ANÁLISIS DE INQUIETUDES Y RESPUESTAS

ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN

GLORIA STÉFANI MONTIEL MACEA

TUTOR

JADER GELIS MARTÍNEZ

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA RÉMINGTON

SEDE SAHAGÚN

15-02-2021
 ANÁLISIS DE INQUIETUDES Y RESPUESTAS
¿Cuál es el tratamiento contable y tributario a los aportes de pensión dejados de
pagar en abril y mayo de 2020?

Con decreto 558 del 2020, mediante el cual el Gobierno Nacional dio a conocer las
medidas para disminuir temporalmente la cotización al Sistema General de Pensiones
durante los meses de abril y mayo, y la protección de los pensionados bajo la modalidad de
retiro programado, en el marco de la emergencia económica y social por la alerta sanitaria
del brote del virus COVID-19. Estos aportes no deben reconocerse como una provisión,
sino como un pasivo definitivo en la cuenta 25, como una obligación devengada en el
período, como lo dicta la NIIC 37.

¿Cómo se contabilizan los apoyos que reciben las empresas por parte del Gobierno
Nacional, debido a la crisis económica ocasionada por el COVID-19?

Las normas tributarias tratan a las ayudas del gobierno como un ingreso tributario igual
a cualquier ganancia ocasional, aunque estas no se contemplen dentro de las definiciones de
ganancias ocasionales.

¿Cuáles son los métodos vigentes para depreciar la propiedad, planta y equipo?

Los métodos vigentes de depreciación son:

 Saldos decrecientes o reducción de saldos

 Reducción de saldos o doble saldo decreciente
 Línea recta
 Unidades de producción

Para cambiar de un método a otro, se debe tomar el saldo que falta por depreciar y
aplicarle el nuevo método. No aplica para saldos anteriores porque las estimaciones no son
retroactivas.

¿Cuáles son las empresas que se clasifican en el grupo 2 en el 2021?

Los grupos NIIF vigentes son los siguientes:

Grupo 1:
 Empresas de gran tamaño que cotizan en la bolsa de valores o, dicho de otra forma, que
son emisoras de valores. Esto significa que cuentan con altos volúmenes de financiación y
que se están expandiendo continuamente porque venden acciones al público. En Colombia,
por ejemplo, algunas de las empresas que cotizan en la bolsa son Almacenes Éxito S.A,
Cementos Argos S.A y Davivienda S.A.

Organizaciones que pertenecen al grupo uno es el de las empresas de interés público, es

decir, aquellos entes económicos que, según el decreto 4946 de 2011, captan, manejan o
administran recursos del público con permisión previa de la autoridad estatal competente;
como por ejemplo, las compañías de servicios públicos.

Entidades que a pesar de no ser emisoras de valores o de interés público, cuentan con
activos totales iguales o superiores a los 30000 salarios mínimos mensuales legales vigentes
(SMMLV), que tienen una planta de personal mayor a los 200 trabajadores y que tienen
además alguna de las siguientes características:

 Ser subordinada o sucursal de una entidad extranjera que aplique las NIIF.
 Ser subordinada o la matriz de una empresa nacional que aplique las NIIF.
 Hacer pagos en el exterior a razón de importaciones, o recibir ingresos del
exterior a razón de exportaciones, que representen más de la mitad de las
compras del año anterior a la actividad en cuestión.
 Ser matriz, empresa asociada o negocio conjunto de una o más compañías
extranjeras que aplican las NIIF.

De acuerdo con el decreto 2784 de 2012, el grupo número uno debe aplicar las
denominadas “NIIF plenas”, ya que el tipo de transacciones que se generan periódicamente
por estas empresas es muy complejo y demanda un alto nivel de rigurosidad en la manera
como se maneja la información financiera.

De modo que los usuarios interesados puedan actualizarse adecuadamente para tomar las
decisiones que consideren apropiadas, pues recordemos que estas empresas suelen estar
compuestas por varios socios u accionistas, quienes financian a las compañías y deben
conocer los riesgos a los que se enfrentan sus inversiones.
 Grupo 2:

Aunque parezca obvio, pero no lo es, las empresas del grupo dos en NIIF son aquellas
que, en primer lugar, no cumplen con las características anteriormente descritas, no cotizan
en la bolsa y no son de interés público.

Pertenecen las empresas que tienen activos totales de entre 500 y 30000 SMMLV o
cuentan con una nómina de personal de entre 11 y 200 trabajadores.

También pertenecen al grupo número dos las microempresas que tienen activos totales
de 500 SMMLV, excluyendo la vivienda; o que cuentan con una planta de personal de
máximo 10 trabajadores. En ambos casos con ingresos brutos anuales iguales o superiores a
los 6000 SMMLV.

En este punto, es importante señalar que si una empresa tiene una planta de personal
como la indicada pero los activos totales son diferentes a los anteriormente descritos para el
grupo número dos, la característica que determina su pertenencia es la del valor de los
activos.

Este conjunto de empresas es conocido también como las Pyme, que conforman el 99 %
del total de la industria en Colombia y para quienes se creó una versión simplificada de las
NIIF plenas, denominadas NIIF para Pymes, de acuerdo con el Decreto 3022 de 2013.

Esto con el objetivo de corresponder a la capacidad logística de las medianas y pequeñas

empresas en nuestro país, utilizando un lenguaje más sencillo que las permitiera masificar
la información y, al mismo tiempo, incentivando el crecimiento de las mismas al utilizar
estándares de calidad internacional superiores.

Grupo 3:

A este grupo corresponden las personas naturales o jurídicas que no son minoristas, que
no pertenecen al régimen simplificado en el impuesto a las ventas, que tienen ingresos
brutos totales de máximo 3500 SMMLV y que no son usuarios aduaneros, entre otras
condiciones explicadas en artículo 499 del estatuto tributario.

Así mismo, se consideran a las compañías del grupo número tres a las microempresas
que, sin contar con la vivienda, tienen activos totales de 500 SMMLV, que cuentan con una
planta de trabajadores de máximo 10 personas y que, al mismo tiempo, no cumplen con los
requerimientos para pertenecer al grupo número dos.

El grupo número tres es el más particular de todos porque para él no aplican las normas
NIIF, sino las NIF, con una sola “i”. Esta reglamentación es un régimen simplificado de
contabilidad de causación para las microempresas que las autoriza a emitir estados
financieros y revelaciones de manera abreviada.

¿Cuál es la información que se debe reportar en el Estado de Situación Financiera

en el 2021? ¿Existe un modelo definido para la presentación?

La información que se debe reportar en el Estado de Situación Financiera es la misma

que se reportaba en el balance general (que todavía se puede seguir llamando así). Bajo
NIIF no existe un modelo de presentación para dicho estado, pero taxonómicamente sí hay
una estructura de presentación.

¿Cuáles son las situaciones que obligan a una empresa a pasar de un grupo a otro?
¿Cuáles son los requisitos para el cambio?

Las empresas deben realizar el cambio de un grupo a otro cuando encajan en la

descripción planteada anteriormente, con los requisitos de cada uno de los grupos. Para
realizar el cambio, los pasos a seguir son:

1. Documentar estimaciones de períodos anteriores.

2. Documentar errores contables: si no son importantes no es necesario corregirlos.
Si son importantes, se debe corregir su efecto en este período de transición.
3. Corregir la Declaración de Renta de los períodos anteriores.
4. Documentar los pasos 1 y 2 en un diagnóstico.
5. Si se valoran los edificios, no se deben depreciar loa avalúos.
6. Diagnosticar las diferencias entre NIIF PYMES y NIIF Completas: Pérdidas
esperadas, arrendamientos, intereses de constructoras.
7. Hacer políticas contables.

¿Cómo se tratan contable y tributariamente los gastos no bancarizados? ¿Cuáles son

los porcentajes que deben ser considerados en el cierre contable?
Para que estos gastos sean incluidos en el cierre contable deben pasar 4 filtros:

1. Los gastos no bancarizados deben ser inferiores a 60.000 UVTs

2. Los gastos no bancarizados deben ser inferiores al total de gastos devengados x el
40%
3. Los gastos no bancarizados deben ser inferiores a los pagos totales por diferentes
medios x el 55%
4. Ninguno de los pagos debe superar 100 UVT acumulados durante el año,
individualmente considerados.

¿Cómo se contabiliza el proceso de reinversión de excedentes en una entidad sin

ánimo de lucro?

Se deben llevar los excedentes al débito contra una provisión, para asignar los
excedentes a los proyectos del año siguientes.

¿Es posible que una empresa presente Estados Financieros con un corte diferente
al 31 de diciembre de un determinado año?

Aunque la mayoría de las empresas tiene un solo cierre anual, hay empresas que tienen
varios cortes oficiales de información, al año, como las empresas que reportan a
multinacionales que así lo exigen, por lo que sí es posible presentar estados financieros en
un corte distinto a 31 de diciembre. Generalmente estos cortes son en marzo o abril.

¿Cómo se registra la diferencia contable y fiscal por el 30% de gastos no

soportados en factura electrónica, por ejemplo, en documentos POS?

De acuerdo con el artículo 616-1 del ET, el porcentaje máximo de costos y gastos que
podrá soportarse sin factura electrónica será del 30 % en 2020, 20 % en 2021 y 10 % en
2022.

De acuerdo con los numerales 1 al 5 del artículo 1.6.1.4.27 del DUT 1625 de 2016, sigue
operando una aceptación fiscal del 100 % de costos y gastos:

 Soportados en documentos equivalentes (artículos 1.6.1.4.6 y 1.6.1.4.12 del DUT

1625 de 2016). Se debe tener en cuenta que, conforme al parágrafo 4 del artículo
616-1 del ET, el artículo 85 de la Resolución 000042 de 2020 y el artículo
 1.6.1.4.26 del DUT 1625 de 2016, los documentos equivalentes generados por
máquinas registradoras con sistema POS están excluidos de esta excepción; es
decir, a estos sí les aplica el límite del 30 % para 2020, 20 % para 2021 y 10 %
para 2022.
 En los cuales no se exige factura de venta o documento equivalente, como los
gastos de depreciación de propiedad, planta y equipo, los gastos de nómina, los
gastos de deterioro de cartera, entre otros.
 En operaciones de importación con ocasión de la adquisición de bienes y
servicios que se realicen fuera del territorio nacional y de zona franca.
 Soportados con “documento soporte”, cuando se trata de las adquisiciones
efectuadas en operaciones con sujetos no obligados a facturar (artículo 1.6.1.4.12
del DUT 1625 de 2016).
 Soportados con facturas de venta de talonario o de papel, para quienes estén
habilitados para utilizar este sistema (artículos 8, 9 y 31 de la Resolución 000042
de 2020).

¿Cuáles son los beneficios de corto y largo plazo de los trabajadores y cómo se
contabilizan bajo estándares internacionales?

Los beneficios de los empleados a corto plazo es la nómina común y corriente. Los
beneficios de largo plazo son primas extralegales, quindenios o decenios.

Para efectos de contabilidad, los beneficios de largo plazo no se traen a valor presente,
sino como una provisión de beneficios laborales a largo plazo.