TEMA 1.

IMPUESTO AL PATRIMONIO
-Impuesto de carácter extraordinario en 1977. Impuesto de carácter permanente en 1991.

-Regulado en la Ley 19/1971. Único impuesto directo que no cuenta con regulación propia.

-No grava los impuestos bancarios ni acciones, sólo afecta sobre los inmuebles.

Ley 4/2008 de 23 de diciembre.

-Se introduce unas modificaciones que afectan a la Ley 19/1991 del 6 de Junio. No deroga la
ley.

-Incorpora una bonificación del 100% a los sujetos pasivos por obligación personal o real de
contribuir (No pagan nada por el impuesto).

Real Decreto 13/2011 de 16 de septiembre.

-Introduce el Impuesto al Patrimonio de nuevo.

-La bonificación del 100% vuelve a introducirse el 1 de enero de 2013, pero no tendría efecto
hasta 2014.

Real Decreto 27/2018 de 28 de diciembre.

-Se vuelve a introducir el Impuesto al Patrimonio.

-La bonificación del 100% se introduce el 1 de enero de 2019, pero no tiene efecto hasta el 1
de enero de 2020.

Real Decreto 18/2019 de 27 de diciembre.

-Anula el decreto anterior y se paga el impuesto en 2020 sin la bonificación.

-Se introduce la bonificación del 100% el 1 de enero de 2021, pero no tiene efecto hasta el 1
de enero de 2022.

-Es posible que por la situación en la que se atraviese, aparezca otro Decreto anulando la
aparición de la bonificación a partir del 1 de enero de 2021.

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO.

-La recaudación con este Impuesto a partir del 2011 ha sido del 0.1% del impuesto de
recaudación de media.

-Teniendo el punto más elevado en 2013, provocado por las regulaciones tributarias de
entonces. En 2018 la recaudación se asemeja a los valores del 2013.

CARACTERÍSTICAS.

-Directo. Se grava sobre el Patrimonio y no permite su trasladación en la economía.

-Personal. Hecho imponible en función de las personas físicas no afecta a las personas
jurídicas.

-Objetivo. No toma en cuenta la situación personal del contribuyente. En algunas CCAA, puede
deducirse si el contribuyente tiene alguna discapacidad.

-Periódico. Afecta al Patrimonio del que se es titular en un año (Desde el 1/1 hasta el 31/12).

-Progresivo. Depende de una escala, a mayor patrimonio mayor es el impuesto.

-Cedido a las CCAA. Pese a que es un impuesto del Estado lo recaudado se queda en cada
CCAA.

-Pagado con las rentas.

-Declaración individual.

HECHO IMPONIBLE.

Presupuesto fijado por la Ley para cada atributo (Art. 20 de la Ley General Tributaria).

Si no es perfecto, no surge la obligación de pagarlo.

-Elemento Objetivo.

-Material. Hace referencia al objeto gravado. Afecta al Patrimonio Neto.

-Espacial. En toda España es igual, teniendo en cuenta que en País Vasco y Navarra tiene
carácter distintivo. Cada CCAA modifica la escala de gravamen. En algunos casos no se puede
exigir ya que hay que tener en cuenta el convenio de doble imposición.

-Temporal. Tiene en cuenta todos los bienes y derechos desde el 1/1 al 31/12.

-Cuantitativo. Según la Ley 19/1991 se establece un mínimo de 700.000 mediante el cual

se está exento de pagar. Cada CCAA puede modificarlo.

-Elemento Subjetivo.

Quien se encuentra obligado al pago del impuesto.

-No residentes, contribuyentes de tributación real. Los que tienen una gran cuantía en
territorio español tienen obligación de designar a 1 representante ante la administración
tributaria.

-Depositarios o gestores de los que no residen fiscalmente en España. Son responsables

solidariamente de las deudas tributarias. Si el contribuyente no paga lo hará el depositario.

SUJECIÓN/ EXENCIÓN.

Las personas físicas están sujetas al pago del impuesto.

Las personas jurídicas no están sujetas al pago del impuesto.

-Supuestos de exención. Situaciones de hecho imponible en las que el legislador deja al
margen el hecho de tributar. (Art. 4 Ley 19/1991 de 6 de junio).

-Bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español inscritos en el Registro General de

Bienes de Interés Cultural.

- Zonas Arqueológicas. Incluidos como objeto especial

protección en el planeamiento urbanístico.

- Sitios o Conjuntos Históricos. Antigüedad igual o superior a

50 años y estén incluidos en el catálogo previsto.

-Bienes integrantes del Patrimonio Histórico de las CCAA, que hayan sido inscritos con lo
establecido en las normas.

-Objetos de arte y antigüedades cuyo valor sea inferior a lo previsto en el Patrimonio

Histórico Español.

-Ajuar doméstico.

-Derechos de contenido económico.

- Derechos consolidados y económicos de los planes de

pensiones.

- Que correspondan a primas satisfechas en los planes de

previsión del IRPF e Impuestos de Sociedades.

- Que correspondan a aportaciones realizadas por el sujeto

pasivo en los planes de previsión social empresarial del IRPF
e Impuestos de Sociedades.

- Derivados de las primas satisfechas por el sujeto pasivo a los

contratos de seguro colectivo.

- Que correspondan a primas satisfechas a los seguros

privados.

-Derechos derivados de la propiedad intelectual o industrial, siempre que permanezcan en

el patrimonio del autor.

-Valores cuyos rendimientos estén exentos en virtud.

-Bienes y derechos de personas físicas que sean necesarios para el desarrollo de su actividad
empresarial, siempre que se utilice de manera habitual y sea la principal fuente de renta.

-La plena o la nuda propiedad y el derecho de usufructo vitalicio sobre las participaciones en
entidades, con o sin cotización en mercados organizados.

-La vivienda habitual del contribuyente hasta un importe máximo de 300.000 (Si la vivienda
vale menos de 300.000 no se tributa).
-Exención de Castilla y León.

-Según la Ley 41/2003, se reforzará el patrimonio de las personas con discapacidad para que
así estén exentos de pagar el impuesto.

TRIBUTACIÓN EN OBLIGACIÓN PERSONAL.

Personas físicas que residan fiscalmente en España.

-Activo. Bienes y derechos de contenido económico de los que sea titular (inmuebles).

-Pasivo. Cargas reales sobre los bienes (inmuebles con usufructo). Deudas de carácter personal
siempre que estén justificadas.

TRIBUTACIÓN EN OBLIGACIÓN REAL.

Personas físicas que no residan fiscalmente en Espala pero tengan derechos (Un alemán con
un piso en Mallorca).

-Activo. Bienes y derechos de contenido económico de su titularidad.

-Pasivo. Cargas y gravámenes que afecten a los bienes y derechos que radiquen en territorio
español o puedan ejercitarse en el mismo. Deudas por capitales invertidos en los tales bienes.

ETAPA DE CUANTIFICACIÓN DEL TRIBUTO.

-Fase 1ª.

Patrimonio Bruto – Deudas Deducibles = Base Imponible o Patrimonio Neto.

-Fase 2ª.

Patrimonio Neto – Retención por mínimo exento (700.000) = Base Liquidable o Patrimonio
Neto sujeto a gravamen.

-Fase 3ª.

Patrimonio Neto sujeto a gravamen * Tipos aplicables = Cuota íntegra.

-Fase 4ª.

Cuota íntegra – Reducción por límite conjunto con el IRPF – Deducción por impuestos
satisfechos en el extranjero – Bonificación de Ceuta y Melilla (75%) – Bonificación por CCAA =
Cuota Resultante (A ingresar o 0)

-No hay Cuota Resultante negativa, por lo que no va a salir a devolver, esto es debido a que no
hay retenciones o pagos fraccionados.