Nombre del alumno:

Zulema Figueroa Burciaga

ID:
00000134790

Asignación #9
Perdida Fiscal
Fecha:
24 de marzo de 2021

Clase y horario:
Impuestos de personas morales
11:00 – 12:00 PM

Nombre del profesor:

Delia Angélica Vejar Suarez
 PERDIDA FISCAL

Los ingresos que recibe la empresa son aquellos que autoriza la ley de la materia y se les
llama ingresos acumulables.

Los gastos que realiza la empresa, en materia fiscal se conocen con el nombre de
deducciones autorizadas, esto es, los gastos que realizas deben reunir ciertos requisitos
y, algunos de los gastos que realizas, simplemente no se autorizan como deducibles.

El contribuyente tiene derecho a disminuir las pérdidas fiscales actualizadas una vez que
refleja en su declaración anual una utilidad fiscal y hasta el importe de dicha utilidad.

Esto es, de la utilidad fiscal obtenida, se restarán las pérdidas fiscales actualizadas hasta
que las mismas se agoten, o bien, dejar un remanente de pérdidas fiscales para disminuir
de utilidades fiscales en años futuros. Ante la situación de no generar utilidad fiscal
suficiente para recuperar las pérdidas fiscales, las empresas no pagarán Impuesto sobre
la Renta anual.

Cuando las pérdidas fiscales sean mayores que las utilidades fiscales, la empresa no
estará obligada a pagar Impuesto sobre la Renta anual

En caso que las utilidades fiscales sean mayores que las pérdidas fiscales actualizadas
de años anteriores, al disminuir las pérdidas fiscales de las utilidades fiscales, la empresa
pagará Impuesto sobre la Renta por el remanente de utilidad fiscal, importe que se
llamará resultado fiscal.

De haber un remanente de pérdidas fiscales, dicho remanente, actualizado, podrá ser

disminuida de la utilidad fiscal de los nueve ejercicios siguientes mediante amortización,
(amortización es la disminución de la utilidad fiscal restándole las pérdidas fiscales
actualizadas de años anteriores) para no pagar o pagar un impuesto menor, acorde a las
circunstancias del contribuyente.

Procedimiento para actualizar la perdida fiscal

El cuarto párrafo del Artículo 57 de la ley que se comenta, es el que permite la
actualización de la pérdida fiscal y lo hace en los siguientes términos:

“Para los efectos de este artículo, el monto de la pérdida fiscal ocurrida en un ejercicio, se
actualizará multiplicándolo por el factor de actualización correspondiente al periodo
comprendido desde el primer mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurrió y
hasta el último mes del mismo ejercicio.

La parte de la pérdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar

contra utilidades fiscales se actualizará multiplicándola por el factor de actualización
correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualizó por última
vez y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicará.”
EJERCICIOS PRACTICOS
1.- Calcular el monto de la depreciación en el ejercicio 2019 de un equipo de
cómputo adquirido el 30 de abril por un importe de $25,000.00
TIPO DEL BIEN: EQUIPO DE COMPUTO
PORCENTAJE AUTORIZADO 30%
EJERCICIO 2019
IMPORTE $25,000

$25,000 X 30 %= 7,500
7,500 / 12 meces = 625
625 * 8 meces= 5,000 Meses: M-J-J-A-S-O-N-D =8
INPC = AGO 19 103.67
ABR 19 103.531 FACTOR = 1.0013

$5,000 X 1.0013 = $5,006.5

2.- Calcula el monto de la depreciación en el ejercicio 2020, de un automóvil

adquirido  el 29 de febrero por un importe de $520,000
TIPO DEL BIEN: AUTOMOVIL
PORCENTAJE AUTORIZADO 25%
EJERCICIO 2020
IMPORTE $520,000

$520,000 x 25%= $130,000

130,000 / 12 meces = 10,833.33

10,833.33 x 10 meces= 108,333.33 Meces= M-A-M-J-J-A-S-O-N-D =10

INPC JULIO 20 107.444
FEBR 20 106.889 FACTOR= 1.0051
0$108,333.33 X 1.0051 = 108,885.83
3.- Determinar el ajuste anual por inflación del ejercicio 2019 con los siguientes
datos e indicar si es acumulable o deducible:
Promedio anual de los créditos:  $11’260,540
Promedio anual de las deudas:   $  9’825,000
$11,260,540 – 9,825,000 = $1,435,540

Factor INPC: DIC 20 / DIC 19: 109.271 / 105.934 = 1.0315 – 1 = 0.315

1,435,540 x 0.315 = $45,219.51 DEDUCIBLE
 4.- Determinar el ajuste anual por inflación del ejercicio 2020 con los siguientes
datos e indicar si es acumulable o deducible:
Promedio anual de los créditos:  $12’320,240
Promedio anual de las deudas:   $10’ 142,821
$12,320,240 - $10,142,821 = $2,177,419
Factor INPC: DIC 20 / DIC 19: 109.271 / 105.934 = 1.0315 – 1 = 0.315
$2,177,419 x .0315= $68,588.69 DEDUCIBLES

5.- Actualizar la perdida fiscal en cantidad de $375,000 ocurrida en el ejercicio 2019,

tomando en cuenta que se aplicará contra la utilidad fiscal del ejercicio 2020.
ACTUALIZACION
1. FA = DIC 19 / JUL 19
105.934 / 103.687 = 1.0216
2. FA = JUN 20 / DIC 19
106.743 / 105.934 = 1.0076
FA= $375,000 x 1.0216 = $383,100 x 1.0076 = $386,011.56
$386,011.56 PERDIDA FISCAL AUTORIZADA.
6.- Actualizar la perdida fiscal en cantidad de $250,000 ocurrida en el ejercicio 2019,
tomando en cuenta que se aplicará contra la utilidad fiscal del ejercicio 2020
ACTUALIZACION
1. FA = DIC 19 / JUL 19
105.934 / 103.687 = 1.0216
2. FA = JUN 20 / DIC 19
106.743 / 105.934 = 1.0076
FA= $250,000 x 1.0216 = $255,400 x 1.0076 = $257,341.04
$257,341.04 PERDIDA FISCAL ACTUALIZADA.

BIBLIOGRAFIA
1. Ley de impuesto sobre la renta (2020) Articulo 57.
obtenido en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR_081220.pdf