LA ÉTICA Y LA RESPONSABILIDAD SOCIAL DEL AUDITOR

Lcdo. José G. Nava Septiembre 2011

2 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor

Ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar que tenemos frente a
nuestros semejantes y la manera en la que nos desenvolvemos en nuestras actividades
diarias. Es un conjunto de conocimientos sistemáticos, metódicos y racionales basados
en la experiencia y fundados en principios.

3 LA MORAL Y LA ÉTICA La Ética es la ciencia aplicada al arte de vivir.

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA MORAL Y LA ÉTICA La Ética es
la ciencia aplicada al arte de vivir. La Virtud Ética principal es la justicia, en el sentido
más general, es decir, de conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta. la
Moral el conjunto de hechos sicológicos que dignifican la vida. La Virtud Moral
consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a nuestra naturaleza, tal
como es determinado por la razón.

4 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor

LA MORAL Y LA ÉTICA Toda actividad del Contador Público debe ajustarse
armónicamente a las Normas de Moralidad: Para darle prestigio a la profesión Enaltecer
la carrera Merecer la aceptación general en el ámbito donde es aplicada.

5 LA CONCIENCIA MORAL DEL CP

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor LA CONCIENCIA MORAL DEL CP
Se sustenta en los valores desarrollados a lo largo de su vida. Se forma instruyéndola
convenientemente. Educándola con esmero. Haciendo lo posible porque conserve su
rectitud nativa. Si la Conciencia es recta, nos dicta lo que es conforme a la ley, por lo
que debemos omitir lo que ella prohíbe. La conciencia es la norma de nuestras
actuaciones

6 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor

LA ÉTICA PROFESIONAL Puede definirse como el conjunto de principios éticos
asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesión, por razones
de integridad, profesionalismo y responsabilidad social. Es reconocida como la ciencia
normativa que estudia los deberes y los derechos de los profesionales en el
cumplimiento de sus actividades laborales y en sus relaciones con clientes, estado y sus
colegas. Está relacionada con la independencia, autodisciplina e integridad moral del
profesional.

7 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor

LA ÉTICA PROFESIONAL Desde el punto de vista especulativo : analiza los
principios fundamentales de la moral individual y social, y los pone de relieve en el
estudio de los deberes profesionales. Desde el punto de vista práctico: establece a través
de normas o reglas de conducta, el orden necesario para satisfacer el bien común.

8 CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA PROFESIONAL

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor CARACTERISTICAS DE LA ÉTICA
PROFESIONAL Es absoluta: Su validez no se encuentra supeditada a normas extrañas,
sino que por el contrario, es ella la que determina. Es universal: Obliga a todos los
profesionales que se encuentran en igualdad de circunstancias Es inviolable: Por su
propia naturaleza, no pierde valor, aunque sea incumplida

9 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR

PUBLICO
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO Debe ser sincero, justo y honesto en
todas sus relaciones profesionales. Debe ser probo e intachable en todos sus actos. No
debe estar asociado a informes, rendiciones, comunicaciones u otra información que
contengan un material falso. 1. INTEGRIDAD No debe permitir que los favoritismos,
conflictos de interés o la influencia indebida de otros afecten sus juicios profesionales.
Debe actuar siempre con independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo
sus posiciones sin admitir la intervención de terceros. 2. OBJETIVIDAD

10 3. COMPETENCIA PROFESIONAL
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO El CP tiene el deber de mantener sus
habilidades y conocimientos profesionales actualizados. Su desarrollo profesional debe
estar basado en las mejores prácticas, legislación y técnicas existentes. Debe actuar
diligentemente . Un servicio profesional competente requiere el ejercicio de un juicio
sensato en la aplicación de los conocimientos y habilidades profesionales. 3.
COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

11 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ÉTICA DEL CONTADOR

PUBLICO
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
DE LA ÉTICA DEL CONTADOR PUBLICO El CP debe respetar la confidencialidad
de la información obtenida como resultado de sus relaciones profesionales y de
negocios. No debe revelar esta información a terceros que no cuenten con la debida
autoridad a menos que exista un derecho o deber legal o profesional para revelarla.
Debe mantener la confidencialidad incluso en el ambiente social o familiar . 4.
COFIDENCIALIDAD El CP debe cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y
debe rechazar cualquier acción que desacredite a la profesión. 5. COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL

12 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 1. BENEFICIO DEL AUDITADO Debe brindar recomendaciones que
permitan mejorar el rendimiento de la empresa auditada, sin violentar las leyes y normas
vigentes. 2. CALIDAD El auditor actúa a su mejor saber y entender. Si no hay
elementos para sustentar una opinión, debe expresarlo. El auditor puede pedir opinión a
otros profesionales cuando así estime.

13 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 3. CAPACIDAD El auditor debe estar capacitado para su labor. Debe estar
al día en cuanto a conocimientos profesionales y técnicos. 4. COMPORTAMIENTO
PROFESIONAL El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer
exageraciones y sin atemorizar a su cliente. Debe tener claridad acerca de sus carencias.
Si pide apoyo a profesionales externos, ha de hacerlo explícito en su informe. Las
conclusiones propias deben estar indicadas como tales, para distinguirlas de las que
haya obtenido de su consulta a otros profesionales.

14 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 5. CONCENTRACIÓN EN EL TRABAJO El auditor debe evitar que un
exceso de trabajo supere sus posibilidades de concentración y precisión. 6. CRITERIO
PROPIO Debe elegir la forma de ejecución de la auditoria con su propio criterio. No
debe permitir que haya influencia de otras personas, especialmente para ir en una
dirección diferente a la que él elija.

15 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 7. DISCRECIÓN La discreción de cualquier dato, por elemental que
parezca, es uno de los principios fundamentales de la auditoria. Aun cuando haya
transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de dar a conocer información de
los trabajos que haya realizado. 8. FORMACIÓN CONTINUA La formación o
educación profesional continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y debe estar de
acuerdo con los cambios científicos y tecnológicos.

16 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 9. INDEPENDENCA El auditor ha de tener autonomía en su trabajo. Es la
garantía de que los intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar
criterios con los que no esté de acuerdo. En su informe, tiene el derecho y la obligación
de escribir todo lo que le parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar
encaminadas al bien del auditado. 10. INTEGRIDAD MORAL El auditor debe ser
honesto, leal y diligente en el desempeño de su misión. Debe ajustarse a las normas
morales, de justicia y probidad y evitar participar voluntariamente o no, o ser cómplice
de actos de corrupción personal o de terceras personas.

17 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 11. LEGALIDAD El auditor no debe emplear sus conocimientos para
asesorar en el incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el país. 12.
RESPONSABILIDAD El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del
contenido de su informe o dictamen.

18 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 13. DIGNIDAD Debe considerar a cada persona como a un semejante, con
un accionar libre que le posibilite trascender a través de los otros. Al actuar, dará lo
mejor de sí, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los demás
esperan de él, de modo que resulte merecedor de respeto y estima. 14. VOCACIÓN DE
SERVICIO Para reconocer la condición social del ejercicio profesional, el auditor debe
poner en práctica el espíritu de servicio en aras del bien común, más allá de cualquier
recompensa.

19 PRINCIPIOS ÉTICOS DEL AUDITOR

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor PRINCIPIOS ÉTICOS DEL
AUDITOR 15. FORTALECIMIENTO Y RESPETO A LA PROFESIÓN El cobro de
servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debería estar por debajo del
esfuerzo de cualquier auditor, ni debería ser abusivo. Si los honorarios son muy bajos, el
auditor compite deslealmente con los otros colegas. Al ser integrante de un grupo
profesional de auditoría, debe promover el respeto mutuo y deberá evitar la
confrontación con los colegas. Está obligado a denunciar comportamientos indebidos.

20 DILEMAS ÉTICOS Definición:

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor DILEMAS ÉTICOS Definición: Es
una situación que enfrenta una persona, y en la cual toma una decisión sobre una
conducta adecuada o apropiada. Consecuencias probables: Comprenden situaciones en
las cuales el bienestar de uno o de más individuos se ve afectado por los resultados de la
decisión. Efecto de los auditores: Tienen efecto sobre el bienestar de un número de
individuos o grupos. Si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido
de un informe de auditoría, el patrimonio de miles de inversionistas y de acreedores
puede verse afectado.

21 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor

DILEMAS ÉTICOS Se presentan frecuentemente en el proceso de auditoría, están
relacionados con: Competencia profesional Responsabilidad individual y asociación de
profesionales Cuidado y diligencia profesional  Control de calidad Objetividad
profesional  Consultoría tributaria Recursos del cliente Confidencialidad Honorarios y
comisiones  Publicidad y promoción Solicitudes de clientes, etc.

22 Solución de un Dilema Ético: Identificar el problema.

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor DILEMAS ÉTICOS Solución de un
Dilema Ético: Identificar el problema. Identificar cursos de acción posibles. Identificar
las limitaciones relacionadas con la decisión. Analizar los efectos probables de los
cursos de acción posibles. Seleccionar el mejor curso de acción.

23 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor

INTERES PUBLICO (Código de Ética IFAC) Definición: El bienestar colectivo de la
comunidad de personas e instituciones a las que le sirve el Contador Público. Elemento
característico: La aceptación de su responsabilidad hacia el público. Principios en los
cuales descansa: La Objetividad e Integridad de los Contadores Públicos para mantener
un adecuado funcionamiento del comercio.

24 Independencia Mental:
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor INDEPENDENCIA (Código de Ética
IFAC) Independencia Mental: Estado mental que permite emitir opinión sin ser afectado
por influencias que comprometan el juicio profesional. Permite actuar con integridad.
Permite ejercer la objetividad y escepticismo profesional. Independencia en Apariencia:
Implica evitar hechos y circunstancias de importancia tal que una tercera parte
razonable e informada, con conocimiento de toda la información relevante, incluyendo
las salvaguardas aplicadas, concluiría razonablemente que la integridad, objetividad o
escepticismo profesional, han sido comprometido.

25 AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Interés financiero directo o indirecto o
indirecto de importancia relativa. Préstamo o garantía a o de un cliente del trabajo para
atestiguar o de sus directores o funcionarios. Indebida dependencia de horarios de un
cliente Preocupación sobre la posibilidad de perder el trabajo. Tener relación cercana de
negocios con un cliente. Empleo potencial con un cliente. Honorarios contingentes
relacionados con un trabajo. 1. De Interés Personal Ocurre cuando una Firma o
miembro del equipo para atestiguar pudiera beneficiarse de un interés financiero

26 AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Un miembro del equipo de
atestiguamiento es, o ha sido recientemente director o funcionario del cliente. Un
miembro del equipo de atestiguamiento es, o ha sido recientemente empleado del cliente
en una posición que puede influenciar directa en importantemente sobre el asunto
principal del trabajo. Desempeñar servicios para un cliente que afecten el asunto
principal del trabajo. Preparación de datos originales usados para generar estados
financieros o preparación de otros registros que sean el asunto principal del trabajo. 2.
De Auto-Revisión Ocurre cuando cualquier producto o juicio de un trabajo requiere ser
revaluado

27 AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) 3. De Mediación Ocurre cuando una Firma
o miembro del equipo para atestiguar promueve la posición u opinión de un cliente, al
punto que la objetividad puede verse comprometida. Negociar o ser promotor de
acciones u otros valores de un cliente. Actuar como abogado a nombre de un cliente en
litigios o para resolver pleitos con terceras personas.

28 AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) Un miembro del equipo de
atestiguamiento tiene un familiar inmediato o cercano que sea director o funcionario del
cliente. Un miembro del equipo de atestiguamiento tiene un familiar inmediato o
cercano quien, como empleado del cliente, puede ejercer influencia directa e importante
sobre el asunto principal del trabajo. Un antiguo socio de la firma sea director o
funcionario del cliente que puede ejercer influencia directa e importante sobre el asunto
principal del trabajo. Larga asociación de un miembro senior del equipo para atestiguar
con el cliente. Aceptación de obsequios o invitaciones a menos que su valor sea
insignificante. 4. De Familiaridad Ocurre cuando por una relación cercana sus
directores, funcionarios o empleados, una Firma o miembro del equipo para atestiguar
tienen demasiada simpatía hacia los intereses del cliente.

29 AMENAZAS A LA INDEPENDENCIA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor AMENAZAS A LA
INDEPENDENCIA (Código de Ética IFAC) 5. De Intimidación Ocurre cuando un
miembro del equipo para atestiguar puede ser disuadido de actuar objetivamente y
ejercer escepticismo profesional por amenazas de los directores, funcionarios o
empleados de un cliente Amenazas de sustitución por un desacuerdo con la aplicación
de un Principio de Contabilidad. Presión para reducir de manera inapropiada la
extensión del trabajo desempeñado para reducir los honorarios.
30 La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor
(Real Academia de la lengua Española) Deuda, obligación de reparar y satisfacer, por sí
o por otra persona, a consecuencia de un delito, de una culpa o de otra causa legal.
Cargo u obligación moral que resulta para alguien del posible error en cosa o asunto
determinado. Capacidad existente en todo sujeto activo de derecho para reconocer y
aceptar las consecuencias de un hecho realizado libremente.

31 Responsabilidad del Contador Público

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Con sus Clientes: Cordialidad: Es una
fuente generadora de buenas relaciones, debe mantenerse con los clientes de manera
sincera. Responsabilidad del Contador Público Respeto: El CP está obligado a respetar
los acuerdos a los que ha llegado con el cliente. Seriedad: Todo CP debe ser
caballeroso. Sus acto y conducta deben hablar por él, en el día a día de la profesión debe
presentar las más altas credenciales de seriedad.

32 Responsabilidad del Contador Público

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Ante Terceras Personas: Equilibrar el
derecho del auditor de protegerse contra reclamaciones de personas desconocidas.
Proteger a terceras personas que confían en los Estados Financieros dictaminados contra
los efectos adversos de la práctica profesional. Responsabilidad del Contador Público

33 Responsabilidad del Contador Público

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor Frente a sus Colegas: Compañerismo:
Debe existir la armonía y estimación. Esto es el resultado de las buenas relaciones.
Responsabilidad del Contador Público Solidaridad: Cumpliendo con los principios y
normas que rigen el ejercicio de la profesión a fin de que sus metas y objetivos se
materialicen de una manera real y positiva. Respeto: es una norma importantes que
debemos cumplir para dar muestra de apego a los más elementales principios éticos.
Debe prevalecer su trato sincero y honorable

34 Responsabilidad del Contador Público

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor En la emisión de la información
financiera: Responde a las normas de la profesión contable. Están determinadas por el
interés público, según el rol que desempeñe el profesional de la contabilidad.
Responsabilidad del Contador Público (Código de Ética IFAC)

35 Responsabilidad del Contador Público

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor En la emisión de la información
financiera: Los Auditores Independientes: Ayudan a mantener la integridad y eficacia
de los estados financieros. Responsabilidad del Contador Público (Código de Ética
IFAC) Los Auditores Internos: Proveen seguridad de un sólido sistema de Control
Interno que aumenta la confiabilidad en la información financiera. Los Expertos en
Impuestos: Ayudan a establecer confianza y eficacia en la aplicación de los mismos.

36 Responsabilidad del Contador Público

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor En la emisión de la información
financiera: Los Ejecutivos Financieros: Contribuyen al uso efectivo y eficaz de los
recursos de la administración. Responsabilidad del Contador Público (Código de Ética
IFAC) Los Consultores Gerenciales: Son responsables con el interés público por la
toma de decisiones directivas sólidas.
37 CONTRATO DE SERVICIO RESGUARDO DE LA RESPONSABILIDAD
DEL CP
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor FEDERACION DE COLEGIOS DE
CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA CONTRATO DE SERVICIO
RESGUARDO DE LA RESPONSABILIDAD DEL CP MANIFESTACIONES DE LA
GERENCIA

38 FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE

VENEZUELA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor FEDERACION DE COLEGIOS DE
CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA CONTRATO DE SERVICIO
Establecido por el Código de Ética Profesional Especifica el alcance del trabajo La
responsabilidad del Contador Público La responsabilidad del cliente que contrata El tipo
de informe que se presentará Los honorarios y posibles gastos que se puedan incurrir
durante el trabajo El tiempo de ejecución del trabajo Cualquier otra información el
Contador Público considere necesaria En resumen el Contador Público debe asegurarse
de que haya una clara comprensión por parte del cliente de los términos del compromiso

39 FEDERACION DE COLEGIOS DE CONTADORES PUBLICOS DE

VENEZUELA
La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor FEDERACION DE COLEGIOS DE
CONTADORES PUBLICOS DE VENEZUELA MANIFESTACIONES DE LA
GERENCIA (DNA – 3) La carta de manifestación constituye el reconocimiento por
parte de la Gerencia, de su responsabilidad por la preparación de los estados financieros
de acuerdo con principios de contabilidad de aceptación general. Está específicamente
diseñada para que el Contador Público pueda satisfacerse de las manifestaciones
verbales o escritas recibidas de la gerencia. La negativa de la gerencia de proporcionar
al Contador Público manifestaciones por escrito, constituye una limitación en el alcance
de su examen. Cuando el Contador Público no obtenga de la gerencia una manifestación
escrita sobre asuntos de importancia en los estados financieros, o de decisiones
relacionadas con las actividades financieras y operacionales, deberá emitir su dictamen
con una abstención de opinión, o una salvedad si obtiene evidencia por medio de otros
procedimientos de auditoría .

40 GRACIAS ¿Por qué la gente actúa en forma no ética?

La Ética y la Responsabilidad Social de Auditor ¿Por qué la gente actúa en forma no
ética? Porque los principios éticos de una persona difieren de los de la sociedad en
general. Porque la persona decide actuar con egoísmo. ¿Cuáles son las disculpas más
comunes para ello? Porque todo el mundo lo hace Porque si es legal, entonces es ético.
Porque es improbable que se descubra. Alan Errol Rozas GRACIAS