UNIVERSIDADE AUTÔNOMA DE SANTO DOMINGO

(UASD)
Faculdade de Economia e Ciências Sociais

Matéria
Contabilidade II

professor
Carlos José Rosário

Emitir
Unidade I

Apresentado por
Damar Fermín Cruz

Mensalidade
100417623

12 de março de 2021
Santiago de los Caballeros, Rep. Sol.
 Índice .
UNIVERSIDADE AUTÔNOMA DE SANTO DOMINGO......................................................1
(UASD).......................................................................................................................................1
Índice ..........................................................................................................................................2
1. O ciclo contábil: capturando eventos econômicos...............................................................2
Conclusão .................................................................................................................................11
Bibliografia ...............................................................................................................................12
1.1
1.2 A depreciação.
1.3 Estados financeiros.
1.4 A demonstração de resultados.
1.5 O equilíbrio em geral.
UNIVERSIDADE AUTÔNOMA DE SANTO DOMINGO......................................................1
(UASD).......................................................................................................................................1
Índice ..........................................................................................................................................2
1. O ciclo contábil: capturando eventos econômicos...............................................................2
Conclusão .................................................................................................................................11
Bibliografia ...............................................................................................................................12
1.6
1.7 Registro de despesas não contabilizadas.
1.8 Registro de receitas não contabilizadas.
1.9 Lançamento de ajustes e princípios contábeis.
1.10 Conceito de materialidade.
1.11 Preparação dos estados..................................................................................................9
1.12 Preparação das notas que acompanham as demonstrações financeiras.
1.13 O tipo de informação que deve ser divulgada.
1.14 Encerramento da conta................................................................................................10

1. O ciclo contábil: capturando eventos econômicos

1.1 O papel dos registros contábeis.

As organizações não fazem novas demonstrações financeiras após cada transação, mas em vez
disso acumulam transações comerciais diárias e individuais nos seus registos contabilísticos.
Em intervalos regulares, a informação contida nestes registos contabilísticos é utilizada para
demonstrações financeiras, declarações de imposto sobre o rendimento, declarações
juramentadas, relatórios 606 e outros tipos de informação contabilística exigida pelos bancos
comerciais.
Gerentes de negócios e funcionários frequentemente o utilizam para tomar decisões
importantes.
O livro-razão.
O razão geral é um registro em que cada página se destina a cada uma das contas contábeis da
empresa, cada página é dividida e composta por cinco colunas: a primeira coluna é a data, a
segunda é para o conceito, a terceira é o débito, a quarta é o crédito e a última coluna é o total
ou saldo. Este livro é utilizado para manter um registro rigoroso e gerenciar as receitas e
despesas diárias de uma empresa.
O registro usado para rastrear aumentos e diminuições nas linhas das demonstrações
financeiras é chamado de conta contábil ou simplesmente conta. O grupo total de contas é
reunido em um registro denominado razão contábil.
1.2 O uso de contas.
Uma conta é um meio de acumular em um só lugar todas as informações sobre alterações em
itens específicos das demonstrações financeiras, como ativos e passivos. Na sua forma mais
simples, uma conta tem três elementos: 1) Um nome, 2) Um lado esquerdo denominado
débito, 3) Um lado direito denominado crédito.
Itens de débito e crédito.
Uma soma registrada no lado esquerdo de uma conta é chamada de débito ou item de débito,
da mesma forma, qualquer soma registrada no lado direito é chamada de crédito ou item de
crédito.
1.3 Contabilidade por partidas dobradas - A igualdade entre débito e receita.
As regras para débitos e créditos são elaboradas de forma que cada transação seja registrada
por valores iguais de débito e crédito. A razão para esta igualdade encontra-se nas regras de
débito e crédito com a equação contábil:
Ativos = Passivos + Capital ou Patrimônio Líquido
Passivo = Ativo - Capital
Capital = Ativos-Passivos
1.4 O livro Diário.
O diário ou livro de contas de um livro contábil onde as atividades econômicas de uma
empresa são registradas no dia a dia. O lançamento de fato econômico neste livro é
denominado lançamento ou item; Ou seja, nele ficam registradas todas as transações
realizadas pela empresa.
O lucro líquido.
O lucro líquido é o aumento do patrimônio líquido resultante da operação lucrativa do
negócio. O lucro líquido não consiste em dinheiro de outros ativos específicos, mas é uma
estimativa dos efeitos globais de muitas transações no patrimônio líquido.
Uma demonstração de resultados é uma demonstração financeira que resume a lucratividade
de uma empresa em um período específico de tempo. Os termos técnicos contábeis que
compõem o lucro líquido são receitas e dados.
1.5 Os gastos.
Despesas são os custos de bens e serviços utilizados no processo de obtenção de receitas, por
exemplo: O salário dos empregados, o aluguel de um imóvel, os serviços públicos e a despesa
gradual conhecida como depreciação
Regras de débito e crédito para receitas e despesas.
As regras estabelecidas para registar um aumento ou diminuição do capital próprio ou do
capital são as seguintes:
• Os aumentos de capitais próprios são registados a crédito e as diminuições de capitais
próprios são registadas a débitos.
• A renda aumenta a riqueza; Portanto, a receita é registrada por meio de crédito.
• As despesas reduzem os ativos; Portanto, as despesas são registradas a débito.
1.6 O ciclo contábil.
É a sequência de procedimentos contábeis utilizados para registrar, classificar e resumir as
informações contábeis: 1) Registro das transações no diário, 2) Transferência dos registros
para o razão geral, 3) Preparação de um balancete, 4) Realização do final do ano ajustes, 5) A
preparação de um balancete ajustado, 6) A preparação de demonstrações financeiras, 7) O
registro no diário e a transferência de lançamentos finais e 8) A preparação de um balancete
após o fechamento.
1.7 O balancete.
É o teste de igualdade de débitos e créditos, comumente conhecido como balancete. Um
balancete é um cronograma de duas colunas em que os nomes e saldos de todas as contas são
listados na ordem em que aparecem no razão, os saldos devedores serão listados na coluna da
esquerda e os saldos credores na coluna da direita.
São aqueles que são executados no final de cada período contabilístico e têm como objetivo
atribuir os montantes adequados de receitas e despesas a cada período contabilístico. Essas
entradas ajustam os saldos de várias contas contábeis, daí o nome lançamentos de ajuste.
1.9 A depreciação.
O termo depreciação significa a alocação sistemática do custo de um item depreciável ao
longo da vida útil do ativo. Ativos depreciáveis são objetos físicos que mantêm seu tamanho e
forma, mas eventualmente se desgastam e se tornam obsoletos.
O balancete ajustado.
Depois que todos os lançamentos de ajuste foram registrados no diário e transferidos para o
razão geral, um balancete ajustado é preparado para provar que o saldo está equilibrado. Ele
também fornece uma lista completa dos saldos contábeis que devem ser usados na preparação
das demonstrações financeiras.
1.10 Estados financeiros.
As demonstrações financeiras, também conhecidas como demonstrações contabilísticas,
relatórios financeiros ou contas anuais, são relatórios utilizados pelas organizações para
divulgar a situação económica e financeira e as alterações que sofreu a partir de uma
determinada data ou período. Esta informação é útil para a gestão das empresas, reguladores e
outros tipos de partes interessadas, como acionistas, credores ou proprietários, pois os ajuda a
tomar decisões importantes.
1.11 A demonstração de resultados.
Trata-se de uma demonstração financeira que mostra de forma ordenada e detalhada como foi
obtido o resultado do exercício em determinado período. Esta demonstração financeira é
encerrada porque abrange um período de tempo durante o qual devem ser perfeitamente
identificados os custos e despesas que deram origem às receitas.
O estado dos ativos ou capital.
Isso resume os aumentos ou diminuições no valor do patrimônio líquido ou capital durante um
período de tempo. Os aumentos decorrem da obtenção de lucro líquido e de investimentos
adicionais por parte do proprietário; as reduções são o resultado de perdas líquidas e retiradas
de ativos pelo proprietário.
1.12 O equilíbrio em geral.
Mostra os valores de ativos, passivos e patrimônio líquido ou capital no final de um período
contábil.
A demonstração do fluxo de caixa.
A demonstração dos fluxos de caixa classifica os diversos fluxos de caixa em três categorias:
operacional, de investimento e de financiamento e relaciona essas categorias aos saldos de
caixa inicial e final.
1.13 Relação entre demonstrações financeiras.
Um conjunto de demonstrações financeiras é mais fácil de entender se você reconhecer que a
demonstração do resultado, a demonstração do patrimônio líquido, o balanço patrimonial e a
demonstração do fluxo de caixa estão relacionados entre si.
Fechamento de contas patrimoniais temporárias.
Como dito acima, a renda aumenta a riqueza do proprietário e suas despesas e retiradas a
diminuem. Se a única demonstração financeira necessária fosse um balanço, essas alterações
no patrimônio líquido do proprietário seriam registradas diretamente em sua conta de capital.
Os lançamentos contábeis manuais feitos com a finalidade de encerrar contas temporárias são
chamados de lançamentos de encerramento.
As contas de receitas e despesas são encerradas ao final de cada período contábil, transferindo
seus saldos para uma conta resumida chamada de resultados.
Fechamento de lançamento para contas de resultado.
As contas de receita têm saldos credores. Portanto, encerrar uma conta de resultado significa
transferir seu saldo credor para uma conta de resultado. Essa transferência é realizada por
meio de lançamento contábil manual que debita da conta de resultado um valor igual ao seu
saldo credor, com crédito compensatório na demonstração do resultado.
Fechamento de lançamento de contas de despesas.
As contas de despesas têm saldo devedor. O encerramento de uma conta de despesas significa
a transferência do seu saldo devedor para a conta de receitas. O lançamento contábil manual
para encerramento de uma conta de despesas, portanto, consiste em um crédito na conta de
despesas em valor igual ao seu saldo devedor.
1.14 Balancete após o fechamento.
Após o encerramento das contas de receitas e despesas, é aconselhável preparar um balancete
pós-fechamento composto apenas por contas patrimoniais. Sempre existe a possibilidade de
que um erro na transferência dos lançamentos finais tenha alterado a igualdade de débito e
crédito no razão geral. O balancete após o fechamento é elaborado a partir do razão geral, o
que dá garantia de que as contas estão equilibradas e prontas para o registro das transações do
novo período contábil.
2. O ciclo contabilístico: preparação de um relatório anual.
Um relatório anual inclui demonstrações financeiras comparativas de vários anos e extensas
informações adicionais sobre a posição financeira da empresa, operações comerciais e
perspectivas futuras. Mas antes de emitir estes relatórios, as demonstrações financeiras devem
ser auditadas por uma empresa de contabilidade pública certificada, pelo que os contabilistas
da empresa e os contabilistas públicos certificados da empresa estarão sob grande pressão de
preços para fazerem o seu trabalho e emitirem o relatório anual. Empresas como as que
aparecem em bolsa têm a obrigação de publicar informação anual e trimestral sobre os seus
accionistas à população em geral. Estas empresas não só preparam relatórios financeiros, mas
também publicam relatórios anuais.
2.1 Necessidade de assentos de ajuste.
Para fins de mensuração do resultado e preparação de demonstrações financeiras, a vida de
uma empresa é dividida em uma série de negócios contábeis. Esta prática permite aos
tomadores de decisão comparar demonstrações financeiras de períodos sucessivos e identificar
tendências significativas. Mas medir o rendimento líquido durante períodos contabilísticos
relativamente curtos coloca um problema: algumas transacções afectam rendimentos ou
despesas durante mais do que um período. Portanto, são necessários lançamentos de ajuste no
final de cada período. O objetivo desses lançamentos é atribuir os valores apropriados de
receitas e despesas a cada período.
2.2 Tipos de assentos de ajuste.
• Lançamentos para distribuição dos custos registrados
• Inscrições para distribuição de rendimentos não auferidos
• Lançamentos para registrar despesas acumuladas
• Lançamentos para registrar receitas não contabilizadas
Características dos assentos de ajuste.
Existem duas características importantes nos lançamentos de ajuste: Primeiro, cada
lançamento de ajuste inclui o reconhecimento de receitas ou despesas. As receitas e despesas
representam alterações no patrimônio líquido ou no capital, no entanto, o patrimônio líquido
não pode mudar por si só; Também deve haver uma alteração correspondente nos ativos e
passivos. Portanto, cada lançamento de ajuste que afeta uma conta de demonstração de
resultados, ou seja, receitas ou despesas, e uma conta de balanço, ou seja, ativos ou passivos.
Os lançamentos de ajuste são baseados em conceitos de contabilidade de exercício e não em
faturas mensais ou transações de final de mês. A preparação de lançamentos de ajuste requer
um maior entendimento dos conceitos de contabilidade de exercício no registro de transações.
2.3 Custos registrados distribuídos.
Quando uma empresa realiza uma despesa que beneficiará mais de um período contábil, o
valor geralmente é debitado em uma conta de ativo. No final de cada período que beneficia
desta despesa, é feito um lançamento de ajuste para transferir uma parcela apropriada do custo
da conta de ativo para uma conta de despesas. Esse lançamento de ajuste reflete o fato de o
ativo ter sido utilizado, ou seja, tornou-se uma despesa durante o período contábil. Alguns
exemplos desses ajustes são os lançamentos para registrar despesas de depreciação e para
alocar despesas antecipadas.
Alguns exemplos de despesas pré-pagas são: suprimentos de armazém, apólices de seguro,
etc.
2.4 Depreciação de edifícios.
O registro das despesas de depreciação no final de um período contábil fornece um exemplo
de ouro de um lançamento de ajuste que relata um custo registrado. Os contadores costumam
usar o termo valor contábil ou valor contábil para descrever a avaliação líquida de um ativo
nos registros contábeis de uma empresa. Para ativos depreciáveis, como edifícios e
equipamentos, o valor contábil é igual ao custo do ativo, menos o valor relacionado de
depreciação acumulada.
2.5 Distribuição de rendimentos não
auferidos.
Em alguns casos, os clientes podem pagar antecipadamente por serviços que devem ser
prestados em períodos contabilísticos posteriores. Por exemplo, uma equipa de futebol recolhe
uma grande parte dos seus rendimentos antecipadamente através da venda de bilhetes de
época, as companhias aéreas vendem muitos dos seus bilhetes antes de um voo programado.
Para fins contábeis, os valores arrecadados antecipadamente não representam receita porque
esses valores ainda não foram auferidos; os valores arrecadados antecipadamente dos clientes
são registrados por débito na conta caixa e crédito em conta de receita não acumulada. A
receita não auferida também pode ser chamada de receita diferida ou receita recebida
antecipadamente.
2.6 Registro de despesas não contabilizadas.
Este tipo de lançamento de ajuste reconhece despesas que serão pagas em transações futuras,
portanto, um custo ainda não foi registrado contabilmente. Os salários dos funcionários e os
juros sobre o dinheiro emprestado são exemplos comuns de despesas que acumulam
diariamente, mas geralmente não são registradas até serem pagas. Diz-se que essas despesas
são causadas ao longo do tempo, ou seja, aumentam ou aumentam. são acumuladas no final do
ano. período contábil, um lançamento de ajuste deve ser feito para registrar quaisquer
despesas que foram acumuladas, mas ainda não foram registradas.
2.7 Registro de receitas não contabilizadas.
Uma empresa pode obter receita durante o período contábil atual, mas não cobrar do cliente
até um período contábil futuro. Esta situação é provável que ocorra se forem prestados
serviços adicionais ao mesmo cliente, caso em que a fatura poderá não ser preparada até que
todos os serviços tenham sido concluídos. Qualquer receita que tenha sido auferida mas não
registada durante o período contabilístico corrente deve ser registada no final do período
contabilístico utilizando um lançamento de ajuste, este lançamento de ajuste consiste num
débito numa conta a receber e num crédito numa conta de receitas.
2.8 Lançamento de ajustes e princípios contábeis.
Os lançamentos de ajuste são ferramentas pelas quais os contadores aplicam os princípios de
realização e associação.Por meio desses lançamentos, a receita é reconhecida à medida que é
obtida e as despesas são reconhecidas à medida que bens e serviços relacionados são
utilizados. Na maioria dos casos, o princípio da realização indica que o rendimento deve ser
realizado no momento da venda dos bens ou da prestação dos serviços.
O princípio da parceria implica práticas contábeis como a depreciação dos ativos da fábrica, a
mensuração do custo dos produtos vendidos e a amortização do custo das apólices de seguro
não vencidas. Todos os lançamentos de ajuste no final de um período que incluem o
reconhecimento de despesas são aplicações de princípios de associação, os custos estão
associados à receita de duas maneiras: 1) Associação direta de custos com avaliações de
receita específicas e 2) Alocação sistemática de custos ao longo da vida útil da despesa.
2.9 Conceito de materialidade.
Outro princípio contabilístico geralmente sólido que também desempenha um papel
importante na preparação de lançamentos de ajustamento é o conceito de materialidade. O
 2.5 Distribuição de rendimentos não
auferidos.
termo materialidade refere-se à importância relativa de uma linha ou evento, uma linha é
considerado material se o seu conhecimento puder influenciar razoavelmente as decisões dos
utilizadores das demonstrações financeiras.
Materialidade e assentos de ajuste.
O conceito de materialidade permite que os contadores encurtem e simplifiquem o processo
de ajustes de lançamentos de diversas maneiras.
A materialidade é uma questão de julgamento profissional.
Se um item ou evento específico é relevante é uma questão de julgamento profissional. Ao
fazer certos julgamentos, os contadores consideram vários fatores.
2.10 Preparação dos estados.
A demonstração do resultado, a demonstração do patrimônio líquido e o balanço patrimonial
podem ser elaborados a partir dos valores listados no balancete ajustado.
A demonstração do resultado é preparada primeiro porque o valor do lucro líquido aparece na
demonstração do patrimônio líquido. A demonstração do patrimônio líquido, por sua vez,
determina o valor do patrimônio líquido que aparece no balanço patrimonial.
2.11 Preparação das notas que acompanham as demonstrações financeiras.
Para os utilizadores das demonstrações financeiras, a divulgação adequada é sem dúvida o
princípio contabilístico mais importante; este princípio significa simplesmente que as
demonstrações financeiras devem ser acompanhadas da informação necessária para que sejam
devidamente interpretadas. A maioria das divulgações está contida em diversas notas que
acompanham as demonstrações financeiras.A preparação dessas notas pode ser uma das
tarefas mais desafiadoras que os contabilistas enfrentam no final do período.
2.12 O tipo de informação que deve ser divulgada.
Não existe uma lista completa de informações que devem ser divulgadas nas demonstrações
financeiras; a definição de adequação da divulgação baseia-se numa combinação de regras
oficiais, tradição e julgamento dos contabilistas. Geralmente uma empresa deve divulgar
quaisquer fatos que uma pessoa inteligente considere necessários para que as demonstrações
financeiras sejam devidamente interpretadas. Além dos métodos contábeis utilizados e dos
efeitos dos vencimentos dos principais passivos, as empresas podem precisar divulgar
aspectos como os seguintes:
• Ações judiciais pendentes contra a empresa
• Fechamentos programados de fábricas
• Investigações governamentais sobre a segurança e os registros dos produtos da
empresa
• Transações incomuns ou conflitos de interesse entre a empresa e seus principais
funcionários
• Clientes específicos que contribuem com grande parte dos benefícios para a empresa
• Eventos significativos que ocorrem após o balanço, mas antes da emissão das
demonstrações financeiras
2.13 Encerramento de
contas.
Os contadores às vezes usam a frase fechamento de conta para descrever todos os
procedimentos de final de ano. Mas, tecnicamente, o encerramento de contas refere-se apenas
a uma etapa específica do ciclo contabilístico. Esta etapa consiste em fechar os saldos de todas
as receitas, despesas e todas as contas de aposentadoria para a conta de capital.
Elaboração de demonstrações financeiras abrangendo diferentes períodos de tempo.
Muitas empresas preparam demonstrações financeiras trimestralmente, bem como no final do
ano. Além disso, eles podem preparar demonstrações financeiras que cubram outros períodos
de tempo, como um mês ou o acumulado do ano.
Quando uma empresa fecha suas contas só o faz no final de um ano, as contas de receitas,
despesas e retiradas de capital possuem saldos que representam as atividades do ano até o
momento.
 Conclusão .
Foi contemplado que as empresas não preparam novas demonstrações financeiras após cada
transação sem que os efeitos das transações comerciais individuais se acumulem nos seus
registos contabilísticos. Gerentes e funcionários de negócios frequentemente usam esses
registros para fins como: estabelecer, rastrear, obter, avaliar e manter evidências. Todas as
contas de ativos normalmente têm saldos devedores. É difícil imaginar uma conta para um
ativo como um terreno que tenha saldo credor.
Os aumentos no passivo e no patrimônio líquido são registrados como itens de crédito e as
diminuições nessas contas são registradas como débitos. Dentro deste ciclo encontramos a
planilha. A sua importância reside no facto de auxiliar o contador na preparação das
demonstrações financeiras, pois é um formato que agrupa de forma ordenada todas as
informações necessárias à sua elaboração.
O ajuste de lançamentos e o encerramento de contas também são refletidos na planilha. Os
lançamentos de ajuste são onde a receita é registrada no período em que é auferida e para
fazer uma comparação adequada de receitas e despesas e os lançamentos de encerramento são
aqueles que são feitos para encerrar e cancelar as contas de receitas e despesas e para
transferir o valor do lucro líquido para a conta de capital do proprietário.
 Bibliografia .
Capítulo 3 e 4 sobre o Ciclo Contábil, de Robert Meigs. www.monografias.com