01.auditoria de Gestion y Resultados

AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@@hotmail.com

LILIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL
“CAMS” Auditoría y
Empresarial S.A.S.
Consultoría
LIBRO GUIA DEL CURSO
Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com)

Presentado por:
Presentado por: Carlos Alberto Montes Salazar (camontes2008@hotmail.com)
LIBROS PUBLICADOS EN AUDITORÍA Y CONTROL
Presentado por: CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR camontes2008@hotmail.com






OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA
1. Capacitar en el uso 2. Analizar las diferentes

empresarial de la auditoría de 3. Estudiar las diferencias
alternativas metodológicas, y relaciones existentes
gestión, como herramienta de
lineales o matriciales, con o
apoyo para la toma de
sin uso de indicadores, que
entre auditoría de
decisiones y como instrumento gestión y control de
para el ejercicio eficiente de la permitan el ejercicio de la
auditoria de gestión. gestión.
profesión.

10
CONTENIDO DE LA MATERIA
1. Auditoría de Gestión.
2. Arquitectura Organizacional - Evaluación de la

Implementación del Sistema de Control Interno.
Contenido 3. Evaluación CE – DP – MPP- PPP
del 4. Evaluación de riesgos.
programa 5.Evaluación operativa y estratégica de la gestión

organizacional.
6.Información y comunicación.
7.Informes en una auditoría de gestión y

resultados

11
METODOLOGIA
El profesor será el
orientador en el desarrollo
del contenido del programa,
el cual se cumplirá a través
de lecturas por parte del
estudiante con el material
que le es entregado,
discusiones en clase y
solución de casos prácticos
dentro y fuera de clase, en
grupo o individualmente.

12
METODOLOGIA PARA LA EVALUACION DE LA MATERIA
• Se efectuara un taller práctico en grupos en el salón de

clase sobre una auditoría de gestión.
• En la medida que se expliquen los temas se ira
avanzando en el taller. Se espera que una vez termine el
Evaluación modulo, el taller este terminado y sea entregado al final
del la segunda sesión en un solo archivo en PDF; sin
embargo quienes lo quieran organizar fuera de clase,
deben enviarlo a más tardar a los ocho días siguientes al
correo del docente.
• Quienes por alguna razón

debidamente justificada
NOTA: falten a una parte de la
clase, deben presentar el
taller en forma
individual.

13
Siento el impulso de pasar a otros lo que he recibido. los conocimientos que he
adquirido no pueden quedar prisioneros dentro de los límites de mi cerebro. le
debo a muchos hombres y mujeres el hacer algo con ellos. siento la necesidad de
repagar lo que se me ha dado. podéis llamarlo gratitud.
...Aprender significa aceptar el postulado de que la vida no comenzó al nacer yo.

ha habido otros aquí antes que yo, y yo me limito a seguir sus pasos. los libros que
he leído fueron escritos por generaciones de padres e hijos, madres e hijas,
maestros y discípulos. yo represento la suma total de su experiencia, de sus
aspiraciones. y lo mismo vosotros...
ELIE WIESEL
PREMIO NOBEL DE LA PAZ EN 1986

14
INTRODUCCIÓN
• El presente módulo, es una aproximación práctica al concepto de
auditoría de gestión, que permite poner en relevancia el
comportamiento de las diferentes variables organizacionales
comprometidas en el que hacer del especialista en auditoria,
revisoría fiscal y en general del contador público.
• la auditoría de gestión, es una forma amplia y complementaria de

evaluación del administrador y su integración a todas las
estructuras y procesos a cargo, e identifica el devenir de las
organizaciones mediante métodos confiables de desarrollo y
ejecución en el cumplimiento de políticas, estrategias y planes
operativos. no obsta, para la identificación de variables no
perfeccionadas y la propuesta de controles de desarrollo que
permitan la optimización de los recursos y en general de todos los
procesos.

15
Este trabajo pretende suministrar algunas pautas
procedimentales sobre auditoría de gestión, como
producto de una recopilación de reflexiones y
experiencia sobre el tema, trata de mostrar desde otro
óptica el tan criticado informe del revisor fiscal,
centrándose en el control, el cual considero el
fundamento de la auditoría que puede resumirse en la
siguiente frase de DAVID FLINT:
• SIN AUDITORÍA NO HAY RESPONSABILIZACIÓN, SIN

RESPONSABILIZACIÓN NO HAY CONTROL, Y SI NO
HAY CONTROL, ¿DÓNDE ESTA LA FUENTE DEL
PODER?

16
Todo es susceptible de cambio, estamos en un estado
dinámico y cambiante, donde las evoluciones del pensamiento
y cambios de paradigmas deben afectar a los encargados de
evaluar el resultado de las acciones de una empresa, pero
debemos aceptar el reto, reconociendo que tenemos nuestras
limitaciones y que debemos prepararnos para sobreponernos
a ellas, sin perder humildad por el conocimiento nuevo, pues
sólo los necios se ufanan de conocerlo todo y sin perder la
independencia mental que nuestra profesión tanto pregona.
Carlos Alberto Montes Salazar

17
“Quiero cambiar el mundo, pero el
mundo
es inmenso
Empezaré por mi país, pero es tan
grande
Entonces intentaré con mi Entidad,
pero
no puedo llegarle a todos
Ya sé: empezaré por mi mismo”.
Weisel.

2.AUDITORIA DE GESTION Y RESULTADOS
2.1.Conceptualización

19
Auditoría de estados
TIPOS DE financieros (NIIF-NIA)
Revisor Fiscal Preventiva-Posterior
AUDITORÍA
Auditoría
Auditoria externa financiera
(Financiera)
Auditoría forense
Preventiva-Probatoría
Auditoria interna
Auditoría Auditoría de gestión

(operativa)
gubernamental
(Fiscal) 1.En función del Auditoría
sujeto administrativa
Juntas de vigilancia Auditoría de sistemas
(Cooperativas) 2.En función del
objeto
Inspectores de Auditoría del
cuentas
control interno
Chile
Síndicos
Argentina-Bolivia Auditoría de
cumplimiento
Comisarios Auditoría financiera
México-Ecuador- administrativa
Venezuela 3.En función del Auditoria de calidad
sector económico (ISO 9001)
Comunicaciones
Auditoría
medioambiental
Salud (14001)
4.En función del 5.En función del
mandato alcance
Industrial
Totales o Parciales o de
Comercial, etc. Obligatorías Voluntarias
completas alcance limitado
TIPOS DE
AUDITORIA
1. EN FUNCION DEL SUJETO

21
• Es un órgano de fiscalización que, en interés
de la comunidad bajo la dirección del
Revisor Fiscal y con sujeción a las normas de
auditoría generalmente aceptadas, le
corresponde dictaminar los Estados
Financieros, revisar y evaluar
1.1 sistemáticamente los componentes y
elementos que integran el control interno,
en forma oportuna e independiente en los
REVISORIA términos que señala la ley, los estatutos y
pronunciamientos profesionales. (CTCP-
pronunciamiento No 7 sobre Revisoría
FISCAL Fiscal-1994).

Es un órgano de fiscalización que, en La Auditoría Financiera tiene como La Auditoría de Cumplimiento consiste en
· Auditoría de la gestión global de la empresa, Auditoría
interés de la comunidad bajo la dirección objetivo la revisión o examen de los la comprobación o examen de las
de la gestión del sistema comercial, Auditoría de la
del Revisor Fiscal y con sujeción a las estados financieros por parte de un operaciones financieras, administrativas,
gestión del sistema financiero, Auditoría de la gestión
normas de auditoría generalmente contador público distinto del que económicas y de otra índole de una
del sistema de producción, Auditoria de la gestión de
aceptadas, le corresponde dictaminar los preparo la información contable y del entidad, para establecer que se han
recursos humanos, Auditoría de la gestión de sistemas
Estados Financieros y revisar y evaluar usuario, con la finalidad de establecer realizado conforme a las normas legales,
administrativos.
sistemáticamente los componentes y su razonabilidad, dando a conocer el estatutarias y de procedimientos que le
elementos que integran el control interno, resultado de su examen a fin de son aplicables.
en forma oportuna e independiente en los aumentar la utilidad que la Alcance y enfoque del trabajo
términos que señala la ley, los estatutos y información posee.
pronunciamientos profesionales.
La Auditoría de Gestión es el examen que se realiza a 4). 640 AUDITORIA DE
una entidad con el propósito de evaluar el grado de CUMPLIMIENTO
DEFINICIÓN Y OBJETIVOS
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
1). 610-DEFINICION Y 2). 620-AUDITORIA
disponibles y se logran los objetivos previstos por el
OBJETIVOS DE LA REVISORIA FINANCIERA DEFINICION Y
FISCAL OBJETIVOS
ente. Definición, Componentes,
Efectividad, Gobierno y
Cultura, Estrategia y
3). 630-AUDITORIA DE
Establecimiento de objetivos,
GESTION
DEFINICION Y OBJETIVOS Desempeño, Evaluación y
Revisión, Información,
5). 650- AUDITORIA comunicación y Reportes
PRONUNCIAMIENTO (automáticos), Supervisión y
No 7 SOBRE DEL CONTROL
INTERNO Evaluación de los
REVISORIA FISCAL Componentes, Evaluaciones
Independientes, Informe de
6). 655-INFORME O Deficiencias, Participación en
DICTAMEN DEL el Control y sus
REVISOR FISCAL Responsabilidades,
8). 670-ESTADOS DEL
AÑO ANTERIOR NO Limitaciones del control
AUDITADOS POR EL 10). 680- OTRAS Interno
7). 660- INFORME DEL REVISOR FISCAL OBLIGACIONES
REVISOR FISCAL
PROFESIONALES
SOBRE EL CONTROL INTERNO 9). 675-INFORMES DEL
REVISOR FISCAL SOBRE
Si se presentan estados financieros
ESTADOS FINANCIEROS
comparativos con los del año anterior no
INTERMEDIOS
examinados por el Revisor Fiscal actual, debe
hacerse una exposición por el Revisor Fiscal en
Es necesario que el revisor fiscal su informe.
emita informes separados, cuando
tenga sugerencias o Cuando el dictamen u opinión del otro revisor Este informe no es aplicable a los estados financieros de
recomendaciones sobre los Responsabilidades impuestas al
fiscal sobre los estados financieros del año fechas intermedias cuya firma se solicita con alguna
procedimientos de contabilidad, contador público por obligaciones
anterior contengan salvedad, se debe frecuencia por entidades financieras, entidades de
medidas de control interno u otras tributarias, entre otras.
considerar la naturaleza y la validez de la control y vigilancia, asamblea general o junta de socios.
recomendaciones que surjan del salvedad en forma similar al caso en el que el Los procedimientos para llevar a cabo una revisión,
curso de su revisión en el actual Revisor fiscal hubiere emitido un consiste básicamente en una revisión analítica en
cumplimiento de sus funciones. dictamen u opinión con salvedad sobre los concordancia con normas internacionales de auditoría.
estados financieros del año anterior.
“Es una institución de origen
legal, de carácter profesional
a la cual le corresponde por
ministerio de la ley, bajo la
1.1 responsabilidad de un
profesional contable
REVISORIA (Contador Público), con
sujeción a las normas que le
FISCAL son propias, vigilar
integralmente los entes
económicos, dando fe
pública de sus actuaciones”.
(CTCP 2008)

“Sistema compuesto por un
conjunto de procesos,
estructurados de manera
lógica y organizada, por
medio del cual se supervisa,
CONTROL DE inspecciona, vigila y constata
la ejecución idónea y
FISCALIZACIÓN secuencial de los hechos
económicos en todos sus
ámbitos en un determinado
ente, conforme a
parámetros
preestablecidos” CTCP 2008)

· Evaluación Financiera
Control de · Evaluación del control
Qué hace? En que consiste? Interno
Fiscalización · Evaluación de la Gestión
· Evaluación de Cumplimiento
Control integral (Pronunciamiento No 7 CTCP)
REVISORÍA
Qué requiere
FISCAL
· Permanencia
· Integralidad
· Oportunidad
· Función Preventiva

REVISORÍA FISCAL Y CONTROL DE FISCALIZACIÓN
AUDITORÍA EXTERNA REVISORÍA FISCAL

Es proactiva, anticipándose a los posibles eventos
Se basa en sucesos pasados (riesgos), que puedan afectar positiva o
No permite tomar acciones preventivas negativamente la organización
Permite tomar acciones correctivas Permite tomar acciones preventivas
Permite el mejoramiento continuo
PASADO HOY FUTURO
Planeación Estratégica
Planes a corto plazo
Presupuestos

REVISORÍA FISCAL BASADA EN RIESGOS
Riesgo de
Riesgo de Riesgo de
incorrección
Auditoría detección
Material
Riesgo de
muestreo
sustantivo
RA RIM RD
Riesgo de
análisis
sustantivo
Riesgo Riesgo de
Inherente control
REVISORIA FISCAL
Auditoría Auditoria
Administrativa Financiera
(Gestión u operativa)
CAUSAS
Preventiva EFECTOS
Riesgos

FINANCIERO
ESTADOS FINANCIEROS
NIIF-NIA
EVALUA EL SISTEMA DE
Utiliza técnicas y Procedimientos
Estándares de Gestión GESTIÓN
ORGANIZACI0NAL
ADMINISTRACIÓN
(Evaluación de la
Gestión-Operativa
Evaluación de
Sistemas)
CONTROL DE Utiliza técnicas y Procedimientos

Estándares de Gestión
GESTIÓN Financiero-
Adminsitrativo
RECOMENDACIONES
PARA GENERAR
MEJORAMIENTO
CONTINUO.
PROCESO
ADMINISTRATIVO
Dirección y
Planeación Organización Control
Ejecución
MISIÓN VISIÓN
Táctica
Principios y
Valores Objetivos
Estrategias Metas
Generales
Manuales de
Evaluación del
Planes Proceso procesos y
Desempeño
procedimientos
Administración
Presupuestos Programas Actividad de Riesgos
Manuales de Evaluación
Proyectos Tarea Funciones Operativa
Modelos de
Control Interno
CADBURY COCO COSO ACC Otros

COMPONENTES DEL
CONTROL INTERNO
EVALUACION Y REVISION
Alineación del riesgo con la estrategia y el rendimiento

Marco de gestión del riesgo empresarial
DESEMPEÑO
ESTRATEGIA Y ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
GOBIERNO Y CULTURA

Auditoría Financiera tradicional Revisoría Fiscal basada en riesgos
Conocimiento
Pruebas
de la
sustantivas
organización
Pruebas de Pruebas de
controles controles
Conocimiento
Pruebas
de la
sustantivas
organización

ESTRUCTURA DE UN PROCESO DE REVISORIA FISCAL (ASPECTOS FINANCIEROS)
Técnicas Procedimientos Papeles Informes del

Aseveraciones Evidencia Revisor Fiscal
de control de control de trabajo
· Estudio
· Dictamen
general
· Integridad · Análisis de
positivo.
· Existencia · Dictamen con
saldos y
· Exactitud movimientos
salvedades
· Propiedad- · Papeles · Dictamen
· Inspección
control · Válida · Sustantivos permanentes negativo
· Confirmación
(derechos y · Suficiente · De control · Papeles del · Abstención del
positiva y
obligaciones) · Competente · Analíticos periodo dictamen
negativa
· Valuación · Investigación
corriente
· Revelación y · Atestaciones.
· Declaración
presentación · Instrucciones
· Certificación
· Denuncias
· Observación
· Reportes
· Calculo

Concepto de Auditoría
La auditoría culmina con una

opinión, su cometido es emitir un
juicio calificado, en el cual la
conducta se apega al patrón
elegido.

35
Tipos de auditoría
1. En función del sujeto
1.2 AUDITORÍA EXTERNA FINANCIERA

La auditoría externa es el examen crítico, sistemático y detallado
de un sistema de información contable de una unidad económica,
realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento, Dictaminar sobre los estados financieros en forma
independiente lo cual tiene efectos ante terceros, pues da plena
validez a la información generada por el sistema ya que se produce
bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la información examinada.

Tipos de auditoría
1.En función del sujeto
1.3. AUDITORÍA INTERNA(IIA)

Auditoría interna es una actividad de aseguramiento
y consultoría independiente y objetiva, diseñada para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Le ayuda a la organización a que cumpla
sus objetivos, ofreciendo un enfoque sistemático,
disciplinado, para evaluar y mejorar la efectividad de
los procesos, administración de riesgos, control y
gobierno.

Tipos de auditoría
1.4. AUDITORIA GUBERNAMENTAL (AUDITORIA

FISCAL)
Es el medio para verificar que la gestión pública se
haya realizado con economía, equidad, ecología,
eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad
con las disposiciones legales aplicables.
La auditoría se ha convertido en un elemento
integral del proceso de responsabilidad en el sector
público.

Tipos de auditoría
1.5. JUNTA DE VIGILANCIA

Es un órgano interno en el sector cooperativo
de control, de fiscalización de las actividades
económicas y sociales de una
entidad cooperativa, esta conformada por los
asociados que han sido electos en la asamblea
para desempeñar el cargo. Es considerada
más bien de control político social y no tanto
financiero.

Tipos de auditoría
FIGURAS EN OTROS PAISES
1.6.INSPECTORES DE
CUENTAS
CHILE
1.7.COMISARIOS:
•VENEZUELA
•ECUADOR
•PERU
1.8.SINDICOS
•ARGENTINA- BOLIVIA
TIPOS DE
AUDITORIA
2. EN FUNCION DEL OBJETO

41
Tipos de Auditoría
2. En función del objeto
2.1. AUDITORIA FINANCIERA

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión
de un dictamen sobre la razonabilidad del los
estados financieros, dicha opinión está
respaldada por la evidencia de auditoría la cual
hace parte de los papeles de trabajo. La
preventiva la realiza el Revisor Fiscal y la
correctiva el Auditor Externo.

Tipos de Auditoría
AUDITORIA Enfocada a la
FORENSE Es una auditoría Auditoría prevención y disuasión
FINANCIERA especializada del fraude mediante la
que se enfoca forense evaluación de riesgos.
en la prevención preventiva:
y detección del
fraude
financiero, por Enfocada a detectar
medio de los Auditoría fraudes financieros
mediante la
siguientes forense investigación,
enfoques: estableciendo cuantías,
detectiva: efectos, tipificación
entre otros.

Tipos de Auditoría
2.2. AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es un examen detallado de la administración de un organismo social
realizado por un profesional de la administración (Auditor Interno),
con el fin de evaluar la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas,
con base en la organización, sus recursos humanos, financieros,
materiales, sus métodos y controles, y su forma de realizar las
operaciones. Se divide en:
-Auditoría de gestión u operativa.
-Auditoría de sistemas.

Tipos de Auditoría
En función del objeto
2. AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1 Auditoría de gestión (Operativa)
Es un examen que tiene por objeto medir la gestión de la
organización y funcionamiento del control interno
administrativo, financiero y operativo, permite medir la
eficiencia y eficacia en los procedimientos y normas
establecidas; determina si se alcanzaron los objetivos deseados
y si se han evaluado las alternativas para alcanzarlos al menor
costo posible, es decir, que los directivos de la empresa
cumplan las estrategias y metas fijadas en la planeación
estratégica.

Tipos de Auditoría
Auditoría La auditoría de gestión y

resultados es el examen que
de gestión se realiza a una organización

con el propósito de evaluar
el grado de eficiencia y
y eficacia con que se manejan
los recursos disponibles y se
logran los objetivos previstos
resultados por el ente.

46
Tipos de Auditoría
Auditoría de gestión y resultados
• Para efectos de lo dispuesto en el artículo 51 de la

ley 142 de 1994, la auditoría externa de gestión y
resultados es un procedimiento mediante el cual se
efectúa un análisis a los prestadores de servicios
públicos domiciliarios con el propósito de evaluar su
gestión interna, teniendo en cuenta su objeto social,
sus objetivos generales y su eficiencia como
organización con el objetivo de emitir un informe
sobre la situación global del prestador.

47
Tipos de Auditoría
2.AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.2 Auditoría de sistemas
Es una evaluación o revisión de carácter objetivo (independiente),
crítico(evidencia), sistemático (normas), selectivo (muestras) de las
políticas, normas, prácticas, funciones, procesos, procedimientos e
informes relacionados con los sistemas de información
computarizados, con el fin de emitir una opinión profesional
(imparcial) con respecto a:
Eficiencia en el uso de los recursos informáticos.
Validez de la información.
Efectividad de los controles establecidos.

Tipos de Auditoría
3. AUDITORIA FINANCIERO-ADMINISTRATIVA
3.1 Auditoria del control interno
Es la evaluación de los sistemas de control interno
contable y control interno organizacional (COSO-
MECI-COCO-ACC, Etc.), con el propósito de
determinar la calidad de los mismos y el nivel de
confianza que se les puede otorgar y si son eficaces
y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.

Tipos de Auditoría
3.2 Auditoria de cumplimiento
Consiste en la comprobación o examen de las operaciones
financieras, administrativas, económicas y de otra índole
de una entidad para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, estatutarias y de
procedimientos que le son aplicables.

Tipos de Auditoría
3.3. AUDITORIA DE CALIDAD
Actividad interna de la empresa centrada en evaluar y
analizar el sistema de calidad implantado en la empresa para
garantizar el cumplimiento de los objetivos de calidad. Se
fundamenta en la familia de las normas ISO 9000.
Con la nueva versión de ISO 9001-2015, puede incluirse
dentro de las auditorías administrativas. Esta nueva versión
dentro de sus cambios fundamentales trae el de la
implementación de la estrategia y la gestión del riesgo.

Tipos de Auditoría
3.4. AUDITORIA MEDIOMBIENTAL
(ECOAUDITORIA)
Actividad de análisis y evaluación del compromiso
medioambiental de la organización y del cumplimiento de
las normas ISO 14001.
Con la nueva versión de ISO 9001-2015, puede incluirse
dentro de las auditorías administrativas, la cual asegura a
las organizaciones la completa integración de la gestión
ambiental con las estrategias de negocio.

TIPOS DE
AUDITORIA
3. EN FUNCION DEL SECTOR ECONÓMICO
4. EN FUNCION DEL ALCANCE
5. EN FUNCION DEL ORIGEN DEL MANDATO
53
Tipos de Auditoría
3.AUDITORIAS EN FUNCIÓN DEL SECTOR ECONOMICO

Depende de la actividad a que se dedica la organización:
1. Comunicaciones.
2. Salud.
3. Construcción.
4. Bancos.
5. Cooperativas.
Etc.

Tipos de Auditoría
4. En función del alcance

1. Auditorias Totales o Completas
Se revisan la totalidad de las operaciones, estando su
informe enfocado a la razonabilidad de los estados
financieros en concordancia con NIIF en una auditoría
financiera o al resultado de la gestión organizacional en
una auditoría administrativa.

Tipos de Auditoría
4. En función del alcance

2. Auditorias Parciales o de Alcance Limitado
Se centran en un área o proceso de la empresa o en una
operación o conjunto de operaciones especificas,
pudiéndose referir a un análisis con limitación temporal o
espacial, originando informes especiales.

Tipos de Auditoría
5. En función del origen del mandato

1. Auditorias Obligatorias
Tienen su origen en una norma legal que exige de
norma imperativa cuando las empresas cumplen
determinados requisitos o en los casos que sean
consecuencia de un mandato judicial.

Tipos de Auditoría
5. En función del origen del mandato

2. Auditorias Voluntarias
Estas son contratadas libremente, aunque en
ocasiones, sean consecuencia de lo dispuesto en
los propios estatutos o de determinados acuerdos
a los que debe someterse la organización.

AUDITOR CLASICO
Es una persona que a pasado de la edad mediana, fría,

calculadora, poco comunicativa, con ojos de bacalao,
educada en su trato, pero al mismo tiempo inafectable,
reposada y horriblemente formada de concreto, con
petrificaciones humanas y un insensible corazón de roca,
carece del sentido del humor, afortunadamente, nunca
se reproduce y al final de cuentas, siempre va a dar al
infierno.

59
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS (OPERATIVA)
60
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS
El pronunciamiento número siete del consejo técnico de la

contaduría plantea los siguientes objetivos que se podrían
desarrollar en una auditoría de gestión:
• Determinar lo adecuado de la organización de la

organización.
• Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y
realistas.
• Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento
de las mismas.
• Comprobar la confiabilidad de la información y de los
controles establecidos.
• Verificar la existencia de métodos o procedimientos
adecuados de operación y eficiencia de los mismos.
• Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

61
RESULTADOS
Para la Contraloría General de la República, una auditoría de gestión tiene

los siguientes objetivos:
• Producir un informe integral sobre la Gestión efectuada por la

Administración
• Identificar plenamente el objeto social de la organización, con el fin de
establecer la orientación y el cumplimiento de la actividad, midiendo
el grado de cumplimiento establecidos para cada organización
(eficacia).
• Establecer quiénes fueron los receptores de la acción económica y
cómo fueron distribuidos los costos y beneficios de dicha acción entre
los distintos agentes económicos (equidad).
• Verificar si la asignación de los recursos (humanos, físicos, financieros),
fue la correcta para maximizar los resultados (economía).
• Determinar si los costos incurridos en la producción de bienes y/o
servicios fueron mínimos al alcanzar los objetivos en igual de
condiciones de calidad y cantidad (eficiencia).

62
RESULTADOS
Las auditorías externas de gestión y resultados (AEGR) según la ley 142 de 1994,
tendrán entre otros los siguientes objetivos:
• Evaluar la gestión del prestador de acuerdo con los criterios, metodologías, indicadores, parámetros
y modelos que definan las comisiones y los requerimientos de la superintendencia.
• Verificar la conformidad de la gestión del prestador con los requisitos legales, técnicos,
administrativos, financieros y contables del régimen de servicios públicos domiciliarios.
• Verificar la calidad de la información reportada por el prestador a través del SUI (Sistema único de
información) para la emisión de los conceptos o determinación de las cifras o indicadores
determinados en la presente resolución.
• Identificar y valorar los riesgos que puedan afectar la calidad del servicio.
• Identificar y reportar oportunamente las situaciones que pongan en riesgo la viabilidad de las
empresas.
• Conceptuar sobre el estado de desarrollo del sistema de control interno.
• Recomendar medidas correctivas, preventivas o de mejora.
Resolución de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios (SSPD)

20061300012295, de mayo 18 de 2006.

63
RESULTADOS
En síntesis los objetivos principales de la auditoria de gestión son:
1.La fiabilidad e integridad de la información.

2.Cumplimiento con políticas, planes, procedimientos, leyes y
regulaciones.
3.Salvaguarda de los activos.
4.Utilización económica y eficaz de los recursos.
5.Logro de los objetivos establecidos y de las metas para las
operaciones programadas.

64
ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTION Y RESULTADOS
Al definir el alcance del trabajo de auditoría, las normas especifican

que un alcance completo de una auditoría de un programa de
gobierno, función, actividad u organización, debe contener:
1.Un examen de las transacciones financieras, cuentas e informes

incluyendo una evaluación del cumplimiento con las leyes y
reguladores aplicables.
2.Una revisión de la eficacia y economía de la utilización de los

recursos.
3.Una revisión para determinar si los resultados deseados se

logran efectivamente.

65
ALCANCE DE LA AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS
Puede determinarse
dentro del alcance
de la auditoría de Evaluación de:
gestión el desarrollo • Procedimientos que son ineficaces o más costosos
de las siguientes de lo justificable.
actividades; • La duplicación de esfuerzos de empleados u
organizaciones.
• Las oportunidades para mejorar la productividad
mediante la automatización de procesos.
• La pobre administración de procesos sistematizados.
• Del exceso de personal con relación al trabajo de
efectuar.
• Fallas en el sistema de compra, materiales o
suministros.

66
AUDITORIA DE GESTION Y RESULTADOS
CONTENIDO UN INFORME DE AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS

67
2.6 CONTENIDO DE UN INFORME DE AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS
Contenido del informe

• 1.Arquitectura organizacional – conocimiento del cliente
• 2.Evaluación de la implementación del sistema de control
interno organizacional.
• 3.Evaluación del contexto estratégico.
• 4.Evaluación de la estructura de procesos.
• 5.Evaluación de la caracterización de procesos.
• 6.Evaluación de los planes programas y proyectos.
• 7.Evaluación del funcionamiento del sistema de control interno
• 8.Evaluación del sistema de administración de riesgos.

68
2.6 CONTENIDO DE UN INFORME DE AUDITORIA DE GESTION Y
RESULTADOS
Contenido del informe

• 9.Evaluación operativa de la gestión organizacional.
• 10.Evaluación estratégica del desempeño organizacional.
• 11.Análisis de indicadores financieros, evaluación
financiera por nivel de riesgo y viabilidad financiera.
• 12.Análisis y evaluación de la calidad de la información.
• 13.Análisis y evaluación disposiciones legales
(Normograma).
• 14.Análisis y evaluación de puntos específicos.
• 15.Conclusiones y recomendaciones generales.

69
1.Arquitectura organizacional –
conocimiento del cliente
2.Capital 3.Composición
1.Tipo de
autorizado, accionaria,
sociedad. Objeto
suscrito y principales
social. accionistas.
pagado.

70
1.Arquitectura organizacional –
6. Identificación
de la Misión y
4.Porcentaje de Visión con
5.Actividades
participación de respecto al
Claves. objeto social.
los accionistas.
Principios y
valores

71
1.Arquitectura Organizacional –
9. Metas de la
organización.
7. 8. Descripción (Orientadas a
Descripción de las la
de los estrategias de supervivencia,
objetivos la crecimiento y
corporativos. organización. rentabilidad
de la
organización).

72
11.Responsabilidades
del cumplimiento de
10. Políticas de la los objetivos en
organización. concordancia con el
organigrama
(anexarlo).

73
12. Número de
trabajadores
vinculados por
contrato a término 13. Descripción de
indefinido y a las principales 14. Descripción
termino fijo, otro acciones de los niveles de
tipo de contratos si corporativas para autoridad y
los hay, analizando el cumplimiento responsabilidad.
lo apropiado de de los objetivos.
este esquema de
acuerdo al
organigrama.

74
15. Descripción de
16. Descripción
la estructura de
de los manuales
procesos,
de procesos y
actividades y
procedimientos
tareas
existentes al igual
(estratégicos,
que los manuales
misionales y de
de funciones.
apoyo).

75
18. Coherencia
19.
entre el análisis
Descripción
17. Descripción a través de la
del despliegue
de los planes matriz DOFA
estratégico y
programas y (para plantear
diseño del plan
proyectos con estrategias) y la
de gestión y la
que cuenta la consecución de
determinación
organización. los objetivos,
de los
metas, planes y
responsables.
su aplicabilidad.

76
21. Descripción
20. Descripción de los manuales
del despliegue de de procesos y
procesos y su procedimientos
articulación con el en concordancia
despliegue con el despliegue
estratégico. de procesos y el
ciclo PHVA.

77
ARQUITECTURA ORGANIZACIONAL
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE BUCARAMANGA “UNAB”

AUDITORIA DE GESTION
CARLOS ALBERTO MONTES SALAZAR

Firma de Auditoría Externa: "CAMS" Auditoría y Consultoría Empresarial S.A.S.
“CAMS” Auditoría y Consultoría
Formato: Análisis del Perfil del Cliente
Empresarial S.A.S.
Fecha: 05 de Enero del año 15
REF: APC AUDITOR: C.A.M.S.
Sección T Indicadores Financieros
Indicadores de Liquidez Interpretación
Razón Corriente = (Activo Corriente / Pasivo La organización posee una disponibilidad de recursos de 3 unidades monetarias
Corriente) para cubrir cada unidad que adeuda, es decir, El Sol S.A. cuenta con recursos
Año 14 = (170.798.234 / 56.508.602) = 3 suficientes para atender sus obligaciones en el corto plazo.
Capital de Trabajo = (Activo Corriente - Pasivo

En el momento que La Compañía El Sol, tenga que cancelar sus obligaciones
Corriente)
102 adquiridas en el corto plazo, queda con una disponibilidad de recursos de
Año 14 = (170.798.234 - 56.508.602) = 114.289.632 114.289.632 unidades monetarias, para continuar desarrollando su objeto social.
Prueba Ácida = ((Activo Corriente - Inventarios) /

Pasivo Corriente) En caso que la organización tuviera que salir de sus inventarios por deterioro,
pérdida u obsolescencia; contaría con la totalidad de recursos para cancelar las
Año 14 = ((170.798.234 - 73.957806) / 56.508.602 = obligaciones en el corto plazo a cargo de la misma.
1,71
Indicadores de Endeudamiento Interpretación
Nivel de Endeudamiento = (Total Pasivo / Total
Activo) * 100 Los acreedores de la organización (tanto internos como externos) son dueños del
11%
103 Año 14 = (66.611.930 / 609.603.101) = 11%
Nivel de Endeudamiento de Corto Plazo = (Pasivo
Corriente / Total Pasivo) * 100 El 33% de las obligaciones a cancelar se debe efectuar en el corto plazo, ya que la
organización solo posee endeudamiento en el Pasivo Corriente
Año 14 = (56.508.602 / 170.798.234) * 100 = 33%

2.Evaluación de la implementación del sistema de control interno
(COSO)
Presentación 04
Cinco
Componentes
Principios
•Diecisiete

102
3.Evaluación del contexto estratégico
Políticas
Misión Visión Objetivos Estrategias Metas administrativas

103
4.Evaluación de la estructura de procesos
Macroprocesos
Tareas Procesos
Actividades Subprocesos

104
5. Evaluación de la caracterización de
procesos
Entradas
Proceso
Salidas • Ciclo
PHVA

105
6. Evaluación de los planes programas y
proyectos
Metas
Actividades
Fecha de cumplimiento
Presupuestos

106
7. Evaluación del funcionamiento del
sistema de control interno
Procesos
estratégicos
Procesos
misionales
Procesos de
apoyo

107
8.Evaluación del sistema de administración de riesgos
Análisis y evaluación de riesgos
• Análisis de la determinación de riesgos y

su estructura de evaluación.
• Diagnostico y matriz de diagnostico de
riesgos.
• Mapas de riesgos.
• Tablero integrado de riesgos.
• Planes de prevención de riesgos.

108
9. Evaluación operativa de la gestión
organizacional
Evaluación operativa
Análisis de controles en los manuales de procesos y

procedimientos (caracterización).
Evaluación operativa a partir de la caracterización de procesos.
Diagnostico de evaluación a partir de la matriz de control
interno operativo.
Tablero integrado de controles.
Planes de mejoramiento.

109
10.Evaluación estratégica del desempeño organizacional
Análisis y evaluación de
indicadores de gestión
Análisis de la
estructura y Análisis del tablero
construcción de integrado de Planes de
acuerdo a las metas mando. Balanced mejoramiento.
en concordancia Scorecard.
con las actividades.

110
11.Análisis de indicadores financieros, evaluación
financiera por nivel de riesgo y viabilidad financiera
1. Plan de identificación,
determinación y diseño
de los sistemas de 2. Plan de
3. Plan de actualización 4. Planes de expansión,
información financiera, implementación del
y valoración de modernización
administrativa, técnico sistema integrado de
inventarios y de los tecnológica de la
operativa y comerciales, costos y gastos y del
activos productivos de la estructura de la
y su interfaz con el plan de contabilidad de
empresa . empresa.
sistema integrado de la organización..
información de la
empresa.

111
financiera por nivel de riesgo y viabilidad financiera.
9. Analice los
principales
6. Planes de
indicadores
mejoramiento de
financieros, haga
5. Planes de la calidad en la 7. Análisis e 8. Descripción de
un diagnostico
mantenimiento elaboración de implicaciones proceso de
para cada uno y
preventivo y los productos, financieras de los facturación,
uno general para
correctivo y sus mejora de los reclamos y/o analizando si es
la empresa,
costos para la servicios o devoluciones de confiable y
señalando los
organización. calidad en la productos. oportuno.
aspectos
comercialización
positivos y
de los productos.
negativos que la
afectan.

112
financiera por nivel de riesgo y viabilidad financiera
13. Análisis y
concepto de la
10. Análisis de la viabilidad
gestión de cartera 11. Análisis de los financiera de la
y sus resultados, planes, programas 12. Análisis de los organización,
flujos de efectivo y proyectos con planes de acción teniendo en cuenta
proyectados y respecto a los financieros. las proyecciones
calculo del punto presupuestos. financieras, los
de equilibrio. presupuestos, la
tesorería y su flujo
de fondos.

113
12. Análisis y evaluación de la calidad de la información
Aspectos a
evaluar
Precisión y
Claridad. Oportunidad. Simplicidad.
concisión.

114
13.Análisis y evaluación de disposiciones legales
Análisis de la aplicación de
las principales normas que
rigen la empresa
contenidas en el
normograma como:
Comerciales. Laborales. Tributarias, etc.

115
14.Análisis y evaluación puntos específicos
Aspectos específicos:
Análisis del
Análisis de áreas cumplimiento de los Análisis del Análisis de impuestos
criticas de acuerdo a la objetivos desde el endeudamiento de la y sus implicaciones
matriz DOFA. punto de vista de la empresa. futuras, etc.
eficacia y la eficiencia.

116
15. Conclusiones y recomendaciones generales
de la auditoría de gestión.
Conclusiones de Recomendaciones de
acuerdo a los acuerdo a las
objetivos de la deficiencias
auditoria. encontradas.

117
“Háblame y lo
olvidare”
“Enséñame y lo
recordaré”
“Involúcrame y
aprenderé”
Confucio

ELABORAR EL
TALLER DEL
ARCHIVO
DE WORD

119
120

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1. Capacitar en el uso 2. Analizar las diferentes

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2. Arquitectura Organizacional - Evaluación de la

Contenido 3. Evaluación CE – DP – MPP- PPP

del 4. Evaluación de riesgos.

programa 5.Evaluación operativa y estratégica de la gestión

7.Informes en una auditoría de gestión y

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• Se efectuara un taller práctico en grupos en el salón de

• Quienes por alguna razón

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...Aprender significa aceptar el postulado de que la vida no comenzó al nacer yo.

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• la auditoría de gestión, es una forma amplia y complementaria de

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• SIN AUDITORÍA NO HAY RESPONSABILIZACIÓN, SIN

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Auditoría Auditoría de gestión

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AUDITORÍA EXTERNA REVISORÍA FISCAL

PASADO HOY FUTURO

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CONTROL DE Utiliza técnicas y Procedimientos

CADBURY COCO COSO ACC Otros

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Alineación del riesgo con la estrategia y el rendimiento

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Técnicas Procedimientos Papeles Informes del

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La auditoría culmina con una

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1.2 AUDITORÍA EXTERNA FINANCIERA

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1.3. AUDITORÍA INTERNA(IIA)

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1.4. AUDITORIA GUBERNAMENTAL (AUDITORIA

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1.5. JUNTA DE VIGILANCIA

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2.1. AUDITORIA FINANCIERA

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2.2. AUDITORIA ADMINISTRATIVA