LEY 155-17 SOBRE LAVADOS DE ACTIVOS DE LA REPUBLICA

DOMINICANA Y SU IMPACTO EN LA PROFESIÓN DE

CONTABILIDAD

1
Contenido
INTRODUCCION.............................................................................................................................xi
JUSTIFICACIÓN...............................................................................................................................4
CAPITULO I....................................................................................................................................5

1.1 Descripción y sistematización del problema.......................................................................5

1.1.1 ¿Qué es el lavado de activos?.....................................................................................5

1.1.2 ¿Qué es el financiamiento del terrorismo?................................................................6

1.2 Aplicación de la ley.............................................................................................................7

1.2.1 Evaluación Nacional de Riesgo...................................................................................7

1.2.2 Metodología Utilizada en dicha evaluación................................................................8

1.2.3 Resultados de la evaluación.......................................................................................9

1.3 Métodos de lavado de activos..........................................................................................10

1.3.1 Negocios Legítimos...................................................................................................10

1.3.2 Negocios Ilegítimos...................................................................................................13

1.3.3 Paraísos Fiscales.......................................................................................................13

1.4 Preguntas de investigación...............................................................................................15

1.5 Objetivos..........................................................................................................................16
1.5.1 Objetivo general.......................................................................................................16

1.5.2 Objetivos Específicos................................................................................................16

1.6 Hipótesis, Variables e Indicadores....................................................................................17

1.7 Tipo de Estudio.................................................................................................................18
1.8 Universo y Selección de la muestra..................................................................................18
CAPITULO II.................................................................................................................................19

2.1 Antecedentes de la investigación.....................................................................................19

2.1.1 Antecedente Histórico de la Ley...............................................................................19

2.1.2 Origen de la ley 155-17 Contra Lavado de Activo y el Financiamiento del Terrorismo.
20

2.2 Descripción General de la Ley 155-17..............................................................................21

2.2.1 Dentro de las obligaciones de los sujetos obligados están:......................................22

2.2.2 Restricciones de los sujetos obligados......................................................................25

2.3 Infracciones Penales Asociadas al Lavado de Activos.......................................................30

2
 2.3.1 Liquidación y Prohibición de Pago en Efectivo..........................................................33

2.4 Sanciones Administrativas de los Sujetos Obligados No Financieros................................34

2.4.1 Gradualidad de las sanciones según la ley................................................................35

2.4.2 Congelamiento preventivo de bienes en virtud de resoluciones del consejo de

seguridad de las naciones unidas.............................................................................................36

2.4.3 Comité nacional contra el lavado de activos y financiamiento del terrorismo.........37

2.5 La Unidad de Análisis Financiero (UAF)............................................................................39

2.6 Cómo el contador rastrea el movimiento del dinero en una negociación........................41
2.6.1 Composición, definición y naturaleza de los Estados Financieros............................41

2.6.2. Análisis de posicionamiento...........................................................................................42

2.6.3. Análisis de los libros y registros......................................................................................43

2.6.4. Métodos de rastreo de fondos.......................................................................................44

2.6.5. Información contable.....................................................................................................45

2.7 Las Razones financieras como instrumentos analíticos e investigativos...........................48

2.7.1 Razones o Ratios Financieros....................................................................................49

2.7.2 Indicadores de Fraudes.............................................................................................55

2.8 Prácticas contables inadecuadas en el ciclo de tesorería.................................................58

CAPITULO III................................................................................................................................60

3.1 Análisis de resultados.......................................................................................................60

CAPITULO IV................................................................................................................................61

4.1 Propuestas........................................................................................................................61
CONCLUSIÓN...............................................................................................................................64

ANEXOS.......................................................................................................................................65

Bibliografía..................................................................................................................................69

3
 INTRODUCCIÓN

El 31 de mayo del año 2017 fue promulgada la Ley Contra el Lavado de Activos y
el Financiamiento del Terrorismo, que busca sustituir la Ley Contra el Lavado de
Activos Provenientes del Tráfico Ilícito de Drogas (Ley 72-02), que busca,
“actualizar la legislación dominicana conforme a los nuevos estándares
internacionales sobre la materia”.
Para entender el párrafo de los “estándares internacionales”, es bueno recordar
que existe una institución intergubernamental, creada por el G-7 en 1989,
denominada el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI o FATF por sus
siglas en inglés), cuyo objetivo fue crear un marco mundial de normas para
enfrentar el lavado de capitales provenientes del narcotráfico, por ello, al inicio se
centraron en la prevención de la utilización del sistema financiero para estos fines.
Las primeras sugerencias fueron reveladas en el año 1990, para 1996 fueron
modificadas para reflejar la evolución del lavado de activos y para ampliar el
espectro de los delitos asociados. Tras el atentado a las Torres Gemelas en
Estados Unidos en 2001, el GAFI amplió su objetivo en contra del financiamiento
de organizaciones y actos terroristas, por ello en 2003 fueron revisadas las
recomendaciones, y la última modificación fue en 2012, contenida en 40
recomendaciones, abarca el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y
las armas de destrucción masiva.
El país es miembro cooperador del GAFI, ingresó al Grupo de Acción Financiera
del Caribe (GAFIC), creada en 1992, también forma parte del Grupo de Acción
Financiera de América Latina (GAFILAT), creada en el año 2000. Este último es el
encargado de supervisar al país en el cumplimiento de las normas sobre lavado.
La Ley Contra el Lavado de Activos Provenientes del Narcotráfico (Ley 72-02), se
corresponde con los criterios iniciales del GAFI, pero se ha quedado atrás en
término de los nuevos delitos generadores de lavado, el financiamiento al
terrorismo y el cumplimiento de las 40 recomendaciones y justamente el proyecto
sometido por el presidente Danilo Medina viene a actualizar la legislación.
Unas de las inclusiones fueron las bancas de lotería y juegos de azar como
sujetos a ser regulados y en cambio se dejaron afuera las cooperativas de ahorros
y préstamos.
La ley aumenta los años de prisión a las personas que realicen el lavado de
activos, al establecer una pena mínima de 10 años y duplica la penalidad
económica, además del decomiso de los bienes.

4
En el caso de los funcionarios de organismos supervisores que colaboren con los
ejecutores del lavado de activos por acción u omisión, o que revelen información
confidencial a terceros, la pena mínima pasará de 6 meses a 2 años. Esta nueva
legislación constituye un gran avance al incorporar los nuevos estándares
internacionales en la lucha contra el lavado de activos y el financiamiento al
terrorismo, según las recomendaciones del Grupo Acción Financiera Internacional
(GAFI), de los convenios internacionales firmados por la República Dominicana y
de las resoluciones de la Organización de las Naciones Unidas.
Uno de los elementos más importantes de la Ley 155-17 es que fortalece el
Comité Nacional Contra el Lavado de Activos, pues a diferencia de la Ley 72-02,
que contempla cinco miembros (Procurador General, Ministro de Hacienda,
Superintendente de Bancos y Presidente de la DNCD) y es presidida por el
Presidente del Consejo Nacional de Drogas, el proyecto coloca al Ministro de
Hacienda como Presidente e incluye como miembros al Ministro de Defensa y al
Superintendente de Valores. También el proyecto eleva la categoría de la Unidad
de Análisis Financiero, cuyo director pasa a ser Secretario General del Consejo y
se convierte en una dependencia del Ministerio de Hacienda en vez del Consejo
Nacional de Drogas.
La Ley 72-02, básicamente se enfocaba en el sector financiero, pero el proyecto
contempla los Sujetos Obligados Financieros y los Sujetos No financieros dentro
de los que se destacan los casinos de juego, bancas de lotería, empresas de
factoring, agentes inmobiliarios, dealers, comerciantes de metales y joyas
preciosos, así como las sociedades de profesionales como abogados, notarios y
contadores.
En cuanto a nuestro sector financiero cumple con los estándares en lo relativo a la
evaluación del riesgo, oficial de cumplimiento y elementos fundamentales como
“conocer a su cliente”, sin embargo, los Sujetos no Financieros, no contemplados
en la Ley 72-02, en el proyecto esos sectores, potenciales para el lavado de
activos, deberán cumplir con la normativa.
También es importante en esta ley el establecimiento de delitos generadores de
bienes o activos susceptibles de lavado y entre ellos se menciona el tráfico ilícito
de seres humanos, la pornografía infantil, el soborno, la prevaricación y la evasión
tributaria entre otros.
La aprobación de esa importante ley por parte del Congreso brindará al país el
instrumental necesario para robustecer la lucha contra el lavado de activos
provenientes de diferentes delitos, también permitiría pasar con buenas notas la
próxima evaluación de GAFILAT que será en septiembre de este año.

5
 JUSTIFICACIÓN

Él lavado de activo es una forma de camuflar dinero proveniente de actos ilícito

mediante una empresa legalmente constituida, para simular que dicho efectivo se
ha obtenido de manera lícita.
Hemos elegido este tema con el fin de tratar a fondo todo lo concerniente al lavado
de activos y su correspondiente ley promulgada por el presidente la cual sustituye
y deroga la ley 72-02, sobre el lavado de activos proveniente del tráfico ilícito de
drogas, del 7 de junio del 2002.
Los resultados arrojados por la estrategia nacional de riesgo (ENR) demuestran
que en el país existe mucha vulnerabilidad para el lavado de activos y
Financiamiento al terrorismo. Por lo que se hace necesario el conocimiento de las
leyes que penalizan dichos actos.
El lavado de activo es una actividad transaccional criminal, la cual impide de llevar
una contabilidad clara y precisa, mantiene en incertidumbre al profesional en la
materia y a informes emitidos ya que los fondos provenientes de las mismas no
son por sus operaciones normales, si no de transacciones ilícitas. En muchas
ocasiones el profesional en la materia puede verse en serios problemas, además
de que estas compañías tienen lavado de activo en muchas ocasiones por el gran
capital social que estas poseen y por la gran cantidad de dinero que estas
transaccional, evaden muchos impuestos, muchas solo registran el nombre y
acuden a tener registro mercantil para que en ningún momento puedan ser
auditadas en caso de que estén registrada bajo el numero nacional del
contribuyente, esto conlleva a que si están evadiendo y la administración tributaria
procede a realizar una auditoria pueden darse cuenta que en muy poco tiempo se
han registrado muchas transacciones no presentadas en sus correspondientes
declaraciones y que las mismas no son avaladas por documentos comerciales
entonces se procede a un sin número de investigaciones. Es por ello la gran
importancia de esta ley y su reciente modificación, ya que aumenta los años de
prisión y duplica la penalidad económica además del decomiso de los bienes a
aquellas personas que se dediquen a estas actividades.

6
 CAPITULO I

1.1 Descripción y sistematización del problema

1.1.1 ¿Qué es el lavado de activos?

El lavado de activos busca ocultar o disimular la naturaleza, origen, ubicación,

propiedad o control de dinero y/o bienes obtenidos ilegalmente. Implica introducir
en la economía activos de procedencia ilícita, dándoles apariencia de legalidad al
valerse de actividades lícitas, lo que permite a delincuentes y organizaciones
criminales disfrazar el origen ilegal de su producto, sin poner en peligro su fuente.

Generalmente se identifica el narcotráfico como el principal delito base del lavado

de activos. No es el único: el lavado de activos también se puede originar en la
venta ilegal de armas, la trata de personas, las redes de prostitución, la
malversación de fondos públicos, el uso malicioso de información privilegiada, el
cohecho, el fraude informático y el terrorismo, entre otros delitos. Todos ellos
producen beneficios y dividendos mal habidos, que crean incentivos para que se
intente justificar el beneficio.

Entre los riesgos que involucra el lavado de activos destacan los:

 Sociales: al favorecer indirectamente la criminalidad, permitiendo al

delincuente legitimar el producto del delito.

 Económicos: al producir distorsiones en los movimientos financieros e inflar

industrias o sectores más vulnerables.

 Financieros: al introducir desequilibrios macroeconómicos y dañar la

integridad del sistema financiero.

 Reputacionales: por la pérdida de prestigio, crédito y/o reputación tanto de

entidades financieras como no financieras y de sus profesionales. 1

Diagrama de lavado de activos

1
(UAF, Unidad De Analisis Financiero Republica Dominicana, 2017)

7
 1.1.2 ¿Qué es el financiamiento del terrorismo?

El financiamiento del terrorismo (FT) es cualquier forma de acción económica,

ayuda o mediación que proporcione apoyo financiero a las actividades de
elementos o grupos terroristas. Aunque el objetivo principal de los grupos
terroristas no es financiero, requieren fondos para llevar a cabo sus actividades,
cuyo origen puede provenir de fuentes legítimas, actividades delictivas, o ambas.

Las técnicas utilizadas para el lavado de activos (LA) son básicamente las mismas
que se usan para encubrir las fuentes y los fines del financiamiento del terrorismo.
No obstante, sin importar si el origen de los recursos es legítimo o no, para los
grupos terroristas es importante ocultar la fuente y su uso, a fin de que la actividad
de financiamiento pase inadvertida.

El Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) –organismo internacional, al

que pertenecen las 34 economías más desarrolladas del mundo y que fija pautas
para prevenir el LA/FT- recomienda que cada país tipifique como delito el
financiamiento del terrorismo, los actos terroristas y las organizaciones terroristas
y que los clasifique como delitos que dan origen al lavado de activos. Asimismo,
sugiere que las Nueve Recomendaciones Especiales diseñadas por el organismo
para combatir el financiamiento del terrorismo sumadas a las 40
Recomendaciones sobre lavado de activos sean el marco para prevenir, detectar y
eliminar ambos delitos.2
1.2 Aplicación de la ley

2
(UAF, Unidad De Analisis Financiero Republica Dominicana, 2017)

8
Como consecuencia de la aplicación de la ley 155-17 se hace necesario que todo
contador conozca a detalle todos los pormenores que esta contempla, para que de
esa manera pueda ser más vigilante y cuidadoso a la hora de realizar trabajos a
terceros y que dicha labor no comprometa su ética profesional.

La ley de Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo va dirigida

principalmente a instituciones financieras, organizaciones y personas físicas que
por su naturaleza sean susceptibles a ser utilizadas para el lavado de activos o
financiar grupos terroristas.

Dentro de los sujetos obligados no financiero que entre sus responsabilidades

profesionales son prevenir, detectar, evaluar y mitigar el riesgo de lavado de
activos y la financiación del terrorismo están los contadores públicos autorizados.
Esto significa que se corre el riesgo de asumir cargos penales en caso de que se
asesore, ayude, facilite, incite o colabore con personas que estén implicadas en
lavado de activos para eludir la persecución, sometimiento o condenaciones
penales.

En cumplimiento de los Convenios Internacionales, las recomendaciones del

Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) y la Ley No. 155-17 contra el
Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo, los Sujetos Obligados No
Financieros son las Personas Físicas o Jurídicas que realizan actividades
profesionales, comerciales o empresariales, que por su naturaleza son
susceptibles de ser utilizadas en actividades de lavado de activos y financiamiento
del terrorismo.

Como consecuencia de ser la República Dominicana signataria de acuerdos y

tratados internacionales que buscan como fin la prevención, investigación,
detección y sanción de hechos ilícitos. Se deben tomar medidas que reduzcan
dicha práctica con el fin de cumplir con los convenios pactados.

1.2.1 Evaluación Nacional de Riesgo

Debido a esto, varias instituciones con asistencia del Banco Mundial iniciaron un
proceso para la formulación de lo que es La Evaluación Nacional de Riesgo de la
República Dominicana con el objetivo de verificar las debilidades y fortalezas de
organizaciones tanto pública como privada que ejerzan algún tipo de control a las
organizaciones que puedan ser sujeto utilizadas para el lavado de activos.

La estrategia nacional de riesgo estuvo basada en una metodología diseñada para

identificar, analizar y comprender los riesgos de Lavado de Activos y

9
Financiación del Terrorismo y servir como elemento fundamental para focalizar
las acciones del Estado y de los distintos sectores de la economía para
enfrentarlos de manera articulada.

El GAFI (Grupo de Acción Financiera Internacional) destaca que la apreciación del

riesgo debe ser ajustada a las circunstancias de cada país, debido a una gran
variedad de razones; por ejemplo: la estructura de las autoridades competentes, la
naturaleza de los servicios ofrecidos por el sector financiero o las particularidades
de cada sistema regulatorio. Como consecuencia de lo anterior, la conclusión de
cada país acerca del nivel de riesgo al que se encuentra expuesto es única, como
también 1o es la manera en que se implementa la evaluación del riesgo país en la
práctica.

En ese orden en el año 2014, la Unidad de Análisis Financiero (UAF), coordinador

nacional en materia de ALA/FT, la República Dominicana celebró el 1er. Taller
"Evaluación Nacional de Riesgo del Lavado de Activos y el Financiamiento del
Terrorismo”, con la participación de todos los sectores públicos relacionados con
los ámbitos de prevención, detección y persecución penal, actividad con la cual
inició este proceso, cumpliendo de esta manera con la Recomendación No.1 del
(GAFI), correspondiente a que “Los países deben identificar, evaluar y entender
sus riesgos de lavado de activos/financiamiento del terrorismo, y deben tomar
medidas, incluyendo la designación de una autoridad o mecanismo para
coordinar acciones para evaluar los riesgos, y aplicar recursos encaminados a
asegurar que se mitiguen eficazmente los riesgos.

1.2.2 Metodología Utilizada en dicha evaluación

Desde el año 2005 el Banco Mundial (BM) ha participado activamente en los

esfuerzos para ayudar y guiar a los países en la evaluación de los riesgos. Su
objetivo es permitirles a los países identificar, analizar y comprender sus riesgos
de lavado de activos y financiación del terrorismo (LA/FT), a los fines de proponer
acciones para mitigar los riesgos, fortaleciendo así el sistema nacional. República
Dominicana utilizó una herramienta analítica de auto- evaluación elaborada por el
BM la cual se adapta a los diferentes riesgos que enfrentan en sus jurisdicciones.

La herramienta que consta de plantillas de Excel y sus respectivos instructivos en

Word, se basa en una combinación única de relaciones casuales y promedios
ponderados. El modelo está construido siguiendo una secuencia lógica de
relaciones entre las variables que afectan et riesgo del lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. Esto permite que el modelo de Excel capture los
puntos más importantes del riesgo y del complejo entorno del LA/FT, teniendo en

10
cuenta las interacciones entre los diversos componentes de riesgo, para
finalmente generar una medida de la relación riesgo y vulnerabilidad dentro de
una jurisdicción determinada.

La estrategia nacional de riesgo contó con tres fases. La primera fue el taller
realizado en las instalaciones de la Academia de la Dirección Nacional de Control
de Drogas, con et objetivo principal de ayudar a las autoridades a familiarizarse
con la metodología y explorar la herramienta de estrategia nacional de riesgo,
incluyendo en ésta la información necesaria con los datos disponibles, e identificar
nuevos datos e información adicional para completarla, así como crear la sinergia
necesaria entre las diferentes instituciones y entidades participantes.

La segunda fase consistió en la recopilación de datos, la realización del borrador

del informe de estrategia nacional de riesgo y la revisión. En esta fase los
miembros de los equipos de trabajo completaron las plantillas con los datos
faltantes de la herramienta. Los equipos elaboraron un informe preliminar de su
sector que explica los resultados de la evaluación y los hechos en que se
sustentan. Esta fase resultó ser la más compleja, ya que algunos sectores no
contaban con una base de datos actualizada, o no contemplaban en sus
estadísticas algunas de las variables requeridas por la herramienta. Por esta
razón, se realizó un levantamiento previo.

El resultado del ejercicio se visualiza en una matriz cuyas entradas corresponden

a las calificaciones de amenaza y vulnerabilidad: alto, muy alto, media, baja, muy
bajo, siguiendo el criterio de la estimación de la incidencia en la economía de cada
módulo.

1.2.3 Resultados de la evaluación

En la República Dominicana se verificó la vulnerabilidad sectorial al lavado de

activos y financiamiento del terrorismo. En el informe se reveló que el sector
valores es el menos vulnerable, media baja (MB), seguido de los sectores
Bancario y Seguros con riesgo medio (M), otras entidades financieras, riesgo
medio (M) y finalmente como el sector más vulnerable con un riesgo medio alto
(MA), las actividades y profesiones no financieras designadas. Estas conclusiones
son explicadas más adelante.

Ya con los resultados a mano se inició un proceso para llevar a cabo la

implementación de la ley de lavado de activos y financiamiento del terrorismo en el

11
país. Con el fin de reducir la incidencia de esta práctica en distintos sectores
económicos.

1.3 Métodos de lavado de activos

Existe una cantidad muy diversa de métodos que son utilizados para cosmetizar el
origen ilícito de activos, y que pueden ir desde un simple canje de divisas hasta
una sofisticada ingeniería financiera. A continuación, podrá apreciarse cómo se
utilizan diferentes negocios, áreas y/o territorios, para los fines citados.

Se puede lavar activos al través de:

1.3.1 Negocios Legítimos

Éstas son entidades ideales para efectuar actividades de lavado, dada la fachada
que ofrecen para mezclar activos lícitos con ilícitos. Por ejemplo, aquí un lavador
podría hacer lo siguiente:

• Exagerar los ingresos legítimos.

• Exagerar los gastos legítimos.

• Utilizar los depósitos en efectivo.

1.3.1.1 Exageración de Ingresos Legítimos

Con este método de lavado de dinero se agregan productos ilegales a los registros
de ventas de un negocio legítimo

La exageración del ingreso declarado tiene una desventaja de importancia y es

que el ingreso adicional está declarado abiertamente, por lo que la cantidad es
gravable. A menos que los delincuentes financieros quieran pagar una gran
porción de sus ganancias lavadas en impuestos, necesitaran encontrar una forma
de reducir su incrementada obligación de impuestos. La forma como resuelven
este problema es exagerando sus gastos legítimos de negocios. 3

3
(M, Heiromy Castro, Superintendencia de Bancos De La Republica Dominicana, 2017)

12
 1.3.1.2 Exageración (inflación) de gastos legítimos

El exagerar los gastos de negocios complementa la amplificación de los ingresos.

Debido a los gastos abultados, como los gastos actuales son deducibles de
impuestos, la obligación adicional de impuestos causada por los ingresos inflados
puede reducirse o quedar eliminada. Las posibilidades de exagerar los gastos
quedan restringidas únicamente por la imaginación. Las cantidades que pueden
ser “pagadas” por concepto de provisiones o bienes jamás recibidos, consultores
ficticios que “reciben” honorarios, empleados imaginarios a los que se les “paga”
regularmente, la depreciación, entre otros, son cosas que pueden exigirse sobre
activos inflados o inexistentes.

No todos los lavadores de dinero utilizan los dos métodos juntos. Algunos utilizan
solamente uno o el otro. Un traficante de drogas que desea generar una cantidad
sustancial de ingreso para justificar un estilo de vida de derroche, puede
únicamente exagerar sus ingresos. Por otra parte, un lavado de dinero que espera
evadir impuestos, inflaría únicamente los gastos.

1.3.1.3 Depósitos en Efectivo

La tercera forma en que a través de un negocio legítimo se puede lavar dinero es

depositando productos en efectivo generados por una actividad ilegal en las
cuentas bancarias del negocio, sin ocultar los depósitos como recibos normales de
los negocios operados.

Este método no puede resistir la inspección de un investigador porque cualquier

cantidad de efectivo que va a un negocio debe provenir de algún lugar: de
ingresos por ventas de bienes, de préstamos o inversiones por parte de los
dueños.

El método de depósitos en efectivo se utiliza principalmente para tomar ventaja de

las cuentas bancarias del negocio y así transferir ganancias ilegales hacia el
sistema de transacción de negocios.

Pueden expedirse cheques sobre las cuentas del negocio para gastos personales
de manutención y comprar activos personales, etc., por lo tanto, se evita el que se

13
generen sospechas que de otra forma surgirán si se tratara de grandes cantidades
de efectivo.

1.3.1.4 Empresas Ideales para el Lavado de Dinero

El uso de empresas legítimas como mecanismo para ocultar y entremezclar dinero

ilícito dentro de una operación incluye procedimientos contables de nivelación. El
dinero ilegal es raramente mezclado físicamente con los recibos legítimos del
negocio, más bien, los registros contables se falsifican para atribuir más ingresos o
más gastos a la empresa e indirectamente a los propietarios de lo que en realidad
se ganó o se gastó. Idealmente, un establecimiento óptimo a través del cual se
faciliten operaciones para lavar dinero sería uno que:

• Trate principalmente con efectivo

• Tenga costos fijos relativos

• Esté exento de reportar el efectivo depositado a las autoridades.

Tradicionalmente, los bares, restaurantes, cines, teatros y salones de masajes han

sido utilizados como medio de operaciones en esquemas de lavado de dinero.
Estos tipos de operaciones de negocios proporcionan una pronta ubicación para
ventas ilícitas y reuniones clandestinas. Dependiendo del talento administrativo y
de las personas involucradas, casi cualquier actividad de negocios puede utilizarse
para el lavado de dinero. Sin embargo, los negocios que son altamente
competitivos o requieren capacidades técnicas substanciales son menos atractivos
para las actividades delictivas. La explicación de esto estriba en que es difícil
administrar ambos a un mismo tiempo: un negocio que exige mucha dedicación y
una organización delictiva, que exige también dedicación extrema.

1.3.2 Negocios Ilegítimos

Son negocios ilícitos o no registrados, generadores de dinero sucio, compañías

fantasmas (Que se dice que existen, pero no son reales), que usualmente
necesitan una mayor complementariedad por parte de otras áreas para lograr
legitimar fondos o asumen un mayor riesgo. Dada su ilegitimidad, usualmente, los
controles operativos no se registran o son a su vez irreales.

14
 1.3.2.1 Transacciones de compra y venta

Por medio de este tipo de transacciones pueden manipularse las operaciones para
ocultar el flujo de productos ilegales y dar apariencia lícita a los mismos.

La utilización de vinculados que adquieren bienes y luego venden a otros

vinculados, generando una suerte de mercado secundario dentro de un grupo de
personas que se compran y venden bienes. La realidad es que el dinero que fluye,
tiene una procedencia ilícita y a través de las ventas y adquisiciones se legitimaría,
pues después de una operación el vendedor podrá justificar su procedencia.
Debemos apuntar que, para un Gerente de Cumplimiento acucioso, aquella sería
una operación inusual, que con una simple investigación de vinculados y conducta
financiera se convertiría en una operación sospechosa. Es decir, con la simple
aplicación de una política racional de “conozca su cliente”.

Supóngase que alguien esté comprando una finca cuyo valor real es de $3
millones. El comprador acuerda con el vendedor que pagará $1 millón por la finca
y que el resto se lo pagará fuera de libros (en efectivo, drogas, otros). Aquí la
transferencia del sistema de transacciones en efectivo hacia el sistema de
transacciones del negocio se ha logrado y ha tenido lugar una operación de lavado
de dinero.

1.3.3 Paraísos Fiscales

Ya se ha apuntado la importancia que tiene para el investigador seguir el dinero.

Si el dinero toca un país que ofrece un clima económico y legal adecuado para
ocultar la procedencia de los fondos, la investigación puede tender al fracaso.

Un Paraíso Fiscal es el país o territorio que ofrezca los atractivos y características

siguientes:

• Inviolabilidad del secreto bancario.

• Cuentas cifradas y anónimas.

• Se requiere de poca o ninguna identificación para efectuar operaciones.

• Uso de instrumentos monetarios pagaderos al portador.

15
• No existe monitoreo de efectivo al entrar y salir del país.

• Reglamentos laxos y sistemas financieros no bancarios, muy bien establecidos.

• Tipificación limitada o inexistente del lavado como crimen.

• No hay requerimientos sobre las instituciones financieras de que registren las

transacciones importantes en efectivo, ni de que informen sobre transacciones
sospechosas.

• Limitada capacidad gubernamental para confiscar bienes.

• Aceptación de transacciones en cualquier tipo de moneda.

• Limitados controles bancarios y monetarios

• Alto volumen de transferencias interbancarias de efectivo e instrumentos

monetarios.

• Gran parte de las transacciones se inician fuera del país o territorio que es un
paraíso fiscal.

• La mayoría de las entidades financieras son controladas por no residentes.

• Posibilidad de establecer sociedades de fundación instantánea.

• Excelente plataforma electrónica.

• Ubicación geográfica que facilite los viajes de negocios de ida y vuelta, desde
países vecinos ricos.

Es de rigor establecer la diferencia entre un Paraíso Fiscal y un Centro Financiero

Internacional. Usualmente, todos los Paraísos Fiscales son, por las ventajas que
ofrecen, Paraísos Financieros. Pero no necesariamente éstos últimos son
Paraísos Fiscales, tal es el caso de Panamá y Singapur. Estos países cuentan con
un sistema financiero enorme, más no guardan las características anteriores, salvo
las relativas a servicios electrónicos, ubicación geográfica y uso de cualquier
moneda fuerte en sus transacciones.4

4
(Rep Dom, Superintendencia de Bancos, 2011)

16
 1.3.3.1 Clasificación de los paraísos fiscales

En estos paraísos es donde se establecen la mayor parte de entidades Off-Shore

(extraterritorial, fuera de orillas), debido a sus características. Los centros Off-
Shore pueden clasificarse como:

• Centros Off-Shore Primarios, que son los que cuentan con sistemas de pagos
avanzados y cuyos mercados cuentan con excelente liquidez. Estos se
manifiestan en países desarrollados.

• Centros Off-Shore Secundarios, que tienen un sistema de pagos adecuado, pero

requieren de otros mercados para obtener liquidez. Por ejemplo: Hong Kong,
Singapur, Panamá, Luxemburgo, entre otros.

• Centros Off-Shore de Registro, que cuentan con entidades que pueden ser
intermediarias y otras que simplemente funcionan como libros de registros, cuyas
transacciones se concentran en otras jurisdicciones, pero se cruzan donde opera
la entidad. Por ejemplo, los Paraísos Fiscales

1.4 Preguntas de investigación

1. ¿Qué origino la aplicación de la ley 155-17 Contra Lavado de Activo y el

Financiamiento del Terrorismo en Rep. Dom.?

2. ¿Cuáles aspectos de la ley 155-17 la Ley Contra el Lavado de Activos y el

Financiamiento del Terrorismo afectan a la profesión de contabilidad?

3. ¿Cómo afecta la ley 155-17 al trabajo del contador público autorizado en

República Dominicana?

4. ¿Cuáles obligaciones tiene el contador público autorizado ante a la ley?

5. ¿Cuáles actos están catalogados como ilícitos ante la ley de lavado de

Activos 155-17?

6. ¿Cuáles son las obligaciones de los contadores según la ley 155-17?

17
 1.5 Objetivos

1.5.1 Objetivo general

La finalidad de esta investigación es verificar los puntos débiles que puedan ser
sujetos a el lavado de activos de las diferentes organizaciones del país, tomando
en cuenta los puntos débiles, verificar cuales afectan a la carrera de contabilidad
en su ejercicio.

1.5.2 Objetivos Específicos

 Dar a conocer las obligaciones del contador según la ley

 Dotar a los Contadores de los conocimientos para que logren un correcto

análisis de riesgo de cumplimiento anti lavado de activos.

 Propiciar el diseño de políticas y sistemas de gestión de cumplimiento

dentro de las entidades y promover actividades que permitan administrar el
riesgo de blanqueo de activos procedentes de actividades delictivas o del
financiamiento al terrorismo.

 Conocer los actos que tipifican el lavado de activo, las infracciones

precedentes y determinantes y el financiamiento del terrorismo, así como
las sanciones penales que resulten aplicables.

 Determinar las técnicas especiales de investigación, mecanismo de

cooperación y asistencia especial, internacional y medida cautelares
aplicables en materia de lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo.

 Establecer el régimen de prevención y detención de lavados de activos,

financiamiento de lavados para la proliferación de armas de destrucción
máxima, determinando los objetos obligados, sus obligaciones y
prohibiciones, así como las sanciones administrativas que se deriven de su
inobservancia.

 La organización institucional, orientada a evitar el uso del sistema

económico nacional en el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo
y el financiamiento de la proliferación de las armas destructivas

18
 1.6 Hipótesis, Variables e Indicadores

Objetivo Hipótesis Variable indirecta Variable Directa

Dar a conocer las Más del 65% de los V.I Gran parte de los V.D Gran parte de los
obligaciones del contadores en contadores en Rep. Contadores cometen
contador según la ley República Dominicana Dom. No conocen errores graves en los
no conocen leyes o leyes o reglamentos procesos
reglamentos básicos y básicos
debido a esto cometen
errores graves en los
procesos
Conocer los actos que La mayoría de V.I La mayoría de V.D Profesionales crean
tipifican el lavado de profesionales de la profesionales de la debilidad en la gestión
activo, las infracciones contaduría no conoces contaduría no debido al poco
precedentes y las causas que puedan conocen las causas conocimiento de la ley 155-
provocar infracciones de infracciones 17
determinantes y el
graves según la ley graves
financiamiento del
155-17 creando
terrorismo, así como debilidades en su
las sanciones penales gestión
que resulten
aplicables.

1.7 Tipo de Estudio

En la investigación se utilizó el método descriptivo: Se optó por este método

debido a la necesidad de detallar y describir cada aspecto de la ley. Co la finalidad
de que sea considerablemente conocida.
La Ley 155-17 de lavado de activos y el financiamiento del terrorismo debe ser
ampliamente conocida por todo contador público autorizado que ejerza su
profesión en el territorio dominicano; o con cualquier empresa con vínculos en el
país, debido a que dicha ley dispone de mecanismos que vinculan al CPA que se

19
encuentre en casos de lavado de activo. Dicho esto, se hace necesario el estudio
y análisis a fondo de dicha ley, profundizando los puntos que impacten
directamente a la contaduría y diferentes áreas de la misma.

1.8 Universo y Selección de la muestra

Como sujetos obligados no financieros los contadores públicos que laboren de

manera independiente (igualas), son más propensos a estar envueltos en actos de
lavado de activos debido a que no poseen un vínculo con la empresa y pueden
asesorar o sugerir alteraciones que se relacionen con el lavado de activos y/o
financiamiento al terrorismo.
En la selección están los Sujetos Obligados No Financieros: Abogados, notarios y
principalmente los contadores. Estos últimos a los que se dirigen principalmente
esta investigación.

CAPITULO II

2.1 Antecedentes de la investigación

2.1.1 Antecedente Histórico de la Ley

El 26 de abril del año 2002, fue promulgada la ley 72-02, sobre Lavado de Activo,
proveniente del tráfico ilícito de drogas, que hasta el momento de la promulgación

20
de la nueva ley 155-17, ha tenido un tiempo de vigencia de aproximadamente 15
años y un mes, ley con la cual se lidió durante todo ese periodo, las actividades
ilícitas de lavados de activos, que tenían como actividad ilegítima principal las
transacciones de drogas.

A partir de la entrada en vigor de la nueva ley 155-17 que sustituye la 72-02, solo
quedarán efectivas de la misma los artículos 14,15,16,17 y 33, rectificado por la
ley 196-11 del 3 de agosto del 2011, es decir, estos artículos de la vieja ley 72-02
solo estarán en vigencia hasta tanto se dicte la ley sobre administración y
disposiciones de bienes incautados, decomisados y abandonados, previstos por el
articulo 51 numeral 6 de la Constitución de la Republica.

También fue derogada de manera total la ley 480-08, del 12 de diciembre del
2008, de zonas financieras internacionales en la República Dominicana, conforme
a lo previsto en el capítulo XI en la Primera de las disposiciones finales de la ley
155-17.

La palabra “lavado”, tiene su origen en Estados Unidos en los años 20, momento
en que las mafias norteamericanas crearon una red de lavanderías para esconder
la procedencia ilícita del dinero conseguido a través de sus actividades criminales.
El mecanismo consistía en presentar las ganancias procedentes de actividades
ilícitas como procedentes del negocio de lavanderías. Dado que la mayoría de los
pagos en las lavanderías se hacía en metálico, resultaba muy difícil distinguir que
dinero procedía de la extorsión, tráfico de armas, alcohol y prostitución y cual
procedía del negocio legal.

En los años setenta con la vista puesta en el narcotráfico se advirtió de nuevo el

fenómeno del blanqueo de dinero. La recaudación de la venta de droga era
depositada en los bancos sin ningún tipo de control. Una vez introducido el dinero
en los sistemas financieros oficiales se movía fácilmente por el circuito formal. La
expresión fue utilizada por primera vez judicialmente en 1982 en los Estados
Unidos al ser confiscado dinero supuestamente blanqueado procedente de la
cocaína colombiana
En República Dominicana a partir de los años 80 se vio un aumento importante en
el tráfico y distribución de drogas, trayendo con ello técnicas utilizados en otros
países para poder justificar ganancias provenientes de dinero ilícito. Surgiendo la
necesidad de implementar nuevas regulaciones para poder contrarrestar dichos
actos.

Existen varios factores que empujaron a países alrededor del mundo

especialmente a EE. UU. A tomaran medidas cada vez más drásticas para frenar
21
el lavado de activos y financiamiento al terrorismo. Con el fin de frenar el
crecimiento de grupos extremistas cada vez más populares.

La aplicación de la ley contra el lavado de activos y financiamiento del terrorismo

No. 155-17 llega como consecuencia del auge de delitos financieros y del
terrorismo. Haciendo necesario la aplicación de nuevas políticas que vayan más
acorde a los tiempos.5

2.1.2 Origen de la ley 155-17 Contra Lavado de Activo y el

Financiamiento del Terrorismo.

El día miércoles 31 del mes de mayo del año 2017, fue promulgada la ley 155-17,
bajo el titulo Contra Lavado de Activo y el Financiamiento del Terrorismo, por el
Poder Ejecutivo de la República Dominicana, haciéndose imperativa en toda la
nación a partir de su promulgación, es decir, entra en vigencia de manera
inmediata, conforme a lo que establece el capítulo XI, disposición final II de dicha
ley, lógicamente ésta entrada en vigencia, aunque está pautada para lo inmediato,
debe cumplir con los requerimientos de la ley ordinaria y de la Constitución, en los
asuntos de la vigencia en el Distrito Nacional y en las provincias del interior.

Como la promulgación ordenó a través de la ley, la entrada en vigencia inmediata

de la misma a partir de su publicación, es entendible que con excepción de los
artículos que quedaron en vigencia de manera temporal de la ley 72-02, la ley
iniciará su aplicación en todo el territorio nacional, por esta razón constituye algo
imprescindible el análisis de la misma.
2.2 Descripción General de la Ley 155-17

La ley está titulada y enumerada como “Ley 155-17, Contra Lavado de Activo y el
Financiamiento del Terrorismo”, contiene catorce considerandos y once vistos, a
través de los cuales deja claro todas las legislaciones, decretos y reglamentos que
fueron vistos y considerados, para luego determinar si permanecerían en vigencia.
Tiene 109 artículos, once capítulos, una disposición transitoria, comprendida en el
capítulo diez y dos disposiciones finales descritas en el capítulo once, relativa a
las derogaciones y vigencia.

5
(Osiris Disla Ynoa, Diario Despertar, 2017)

22
En dicha ley las personas citadas a ejercer su influencia profesional para
denunciar y prevenir el lavado de activos y el financiamiento al terrorismo son
llamados Sujetos Obligados, los cuales se dividen en No financieros y Financieros.
Centrándose este trabajo de investigación en los primeros mencionados.

Entre estos están:

 Las empresas de factoraje.

 Los agentes inmobiliarios cuando éstos se involucran en transacciones para

sus clientes concernientes a la compra y venta de bienes inmobiliarios.

 Los comerciantes de metales preciosos, piedras preciosas y joyas.

 Los abogados, notarios, contadores, y otros profesionales jurídicos, cuando

se disponen a realizar transacciones o realizan transacciones para sus
clientes, sobre las siguientes actividades:

 Compra, venta o remodelación de inmuebles.

 Administración del dinero, valores u otros bienes del cliente.

 Administración de las cuentas bancarias, de ahorros o valores.

 Organización de contribuciones para la creación, operación o

administración de empresas.

 Creación, operación o administración de Personas Jurídicas u otras

estructuras jurídicas y compra y venta de entidades comerciales.

 La constitución de Personas Jurídicas, su modificación patrimonial,

por motivo de aumento o disminución de capital social, fusión o
escisión, así como la compra venta de acciones y partes sociales.

 Actuación como agente de creación de Personas Jurídicas.

 Actuación (o arreglo para que otra persona actúe) como director o

apoderado de una sociedad mercantil, un socio de una sociedad o
una posición similar con relación a otras Personas Jurídicas;

23
  Provisión de un domicilio registrado, domicilio comercial o espacio
físico, domicilio postal o administrativo para una sociedad mercantil,
sociedad o cualquier otra Persona Jurídica o estructura jurídica;

 Actuación o arreglo para que una persona actúe como un accionista

nominal para otra persona.

 Las empresas o Personas Físicas que de forma habitual se dediquen

a la compra y venta de vehículos, de armas de fuego, barcos y
aviones, vehículos de motor.

 Las empresas constructoras.

 Prevención y Detección del Lavado de Activos y Financiamiento del

Terrorismo

2.2.1 Dentro de las obligaciones de los sujetos obligados están:

 Reportar las transacciones en efectivo superiores a los US$15,000.00

(quince mil dólares) o su equivalente en moneda nacional, según la tasa de
cambio del Banco Central de la República Dominicana, a la Unidad de
Análisis Financiero (UAF).

 Reportar las Operaciones Sospechosas a la UAF.

 Colaborar con el Comité Nacional contra el Lavado de Activos.

 Confidencialidad.

 Procedimientos y órganos de control interno.

 Capacitar a los empleados respecto a las obligaciones que impone la Ley

155-17

 Adoptar, desarrollar y ejecutar un programa de cumplimiento basado en

riesgo, adecuado a la organización, estructura, recursos y complejidad de
las operaciones que realicen.

24
  Desarrollar políticas y procedimientos que incluyan una debida diligencia
basada en riesgo, tomando en cuenta, entre otros:

 Identificación de clientes.

 Identificación de terceros beneficiarios.

 Identificación del Beneficiario Final, lo cual constituye un deber

formal, contenido en el art. 104 de la Ley 155-17, que modifica el
literal c) del art. 50 del Código Tributario.

 Identificar, medir, controlar, mitigar y monitorear los eventos potenciales de

riesgos de lavado de activos y financiamiento al terrorismo.

 Realizar una debida diligencia continua del cliente en la relación comercial,

así como examinar las transacciones realizadas en su beneficio a lo largo
de esa relación.

 Realizar una debida diligencia ampliada cuando hayan identificado riesgos

mayores de lavado de activos o de financiamiento al terrorismo.

 Conservar todos los registros necesarios sobre transacciones, Medidas de

debida diligencia, archivos de cuentas, correspondencia comercial y los
resultados de los análisis realizados, durante al menos 10 años después de
finalizada la relación comercial o después de la fecha de la transacción

Los Sujetos Obligados deben implementar una metodología que les permita, de
manera oportuna, identificar, medir, controlar, mitigar y monitorear los eventos
potenciales de riesgos de lavado de activos y financiamiento al terrorismo. En
dicha metodología se debe incorporar como mínimo los siguientes factores o
variables de riesgo:

 los clientes;
 productos y/o servicios;
 áreas geográficas;
 canales de distribución.

Los Sujetos Obligados deben realizar una debida diligencia a sus actuales y
potenciales clientes, a fin de:

25
  Identificar al cliente, persona natural y/o jurídica, y verificar su
identidad sobre la base de documentos, datos o informaciones
obtenidas de fuentes fiables e independientes;

 Identificar y verificar a la persona que dice actuar en nombre del

cliente y verificar que esté autorizada para hacerlo.

 Identificar al beneficiario final y tomar las medidas razonables para

verificar la identidad del beneficiario final usando la información
pertinente o los datos obtenidos mediante fuentes confiables, de tal
manera que el sujeto obligado obtenga el conocimiento adecuado de
quién es el beneficiario final.

 Entender y, cuando corresponda, obtener información sobre el

propósito y el carácter que se pretende dar a la relación comercial y
financiera;

 Completar la verificación de la identificación del cliente de acuerdo al

nivel de riesgo definido por el Sujeto Obligado, de conformidad a sus
políticas y procedimientos de debida diligencia;

Los Contadores como sujetos obligados, deben realizar una debida diligencia
continua del cliente en la relación comercial que entablen y mantengan con este,
así como examinar las transacciones realizadas en su beneficio a lo largo de esa
relación, a fin de asegurar que las mismas sean consistentes con el conocimiento
que se tiene sobre el cliente, la actividad que realiza y su perfil de riesgo,
incluyendo, cuando sea necesario, la documentación que acredite o soporte la
fuente u origen y el propósito o destino de los fondos. Asimismo, los sujetos
obligados deberán disponer de mecanismos eficientes para que las informaciones
y documentos que se dispongan sobre este sean actualizados cuando
corresponda.

Los Contadores en su labor deben conservar todos los registros necesarios sobre
transacciones, medidas de debida diligencia, archivos de cuentas,
correspondencia comercial, y los resultados de los análisis realizados, durante al
menos 10 años después de finalizada la relación comercial o después de la fecha
de la transacción ocasional.

Dichos registros pueden conservarse en copia magnética, fotostática, fotográfica,

micro fílmico, grabaciones o cualquier otro medio de reproducción de los mismos,

26
los que servirán como medios de pruebas en las investigaciones de infracciones
penales y administrativas previstas en esta ley.

Los Sujetos Obligados deben designar un ejecutivo de alto nivel, con capacidad
técnica, encargado de vigilar la estricta observancia del programa de
cumplimiento. Dicho funcionario servirá de enlace del sujeto obligado con la
Unidad Análisis Financiero (UAF) y el ente supervisor.

Los contadores deben identificar y evaluar los riesgos de lavado de activos y

financiamiento del terrorismo relacionados con los productos, servicios y canales,
tanto nuevos como existentes, incluyendo aquellos que utilizan nuevas
tecnologías, que se pongan a disposición de los clientes y usuarios, adoptando
para ello medidas apropiadas para administrar y mitigar estos riesgos.

2.2.2 Restricciones de los sujetos obligados

Se prohíbe a los Sujetos Obligados iniciar o mantener una relación o realizar

operaciones con Bancos Pantalla.

Prohibición apertura de cuentas. Ningún sujeto obligado podrá abrir cuentas u

ofrecer servicios a clientes con nombres falsos, ni cifrados, anónimos o por
cualquier otra modalidad, que encubra u la identidad del titular y del beneficiario
final.

Prohibición de relación comercial sin una debida diligencia del cliente. No se

permite a los sujetos obligados iniciar o mantener una relación comercial o
profesional cuando no le resulte posible identificar y verificar la identificación del
cliente. Igual prohibición aplica a la realización de cualquier transacción. Se debe
realizar un reporte de operación sospechosa cuando el potencial cliente se niegue
a aportar información para su identificación.

Los sujetos obligados, así como sus directores, funcionarios y empleados, no

podrán revelar a terceros el hecho de que se ha remitido información a la Unidad
de Análisis Financiero (UAF) o a la Autoridad Competente, o que se está
examinando alguna operación por sospecha de estar vinculada al lavado de
activos y el financiamiento del terrorismo.

Se impide a toda persona, física o moral, liquidar o pagar, así como aceptar el
desembolso o el pago de actos u operaciones mediante el uso de efectivo-,'

27
monedas y billetes, en moneda nacional o cualquier otra, así como a través de
metales preciosos, según los siguientes umbrales:

A. Constitución o transmisión de derechos sobre inmuebles, por un monto

superior a RD$1,000,000.00;
B. Constitución o transmisión de derechos sobre vehículos de motor,
aeronaves y embarcaciones, por un monto superior a RD$500,000.00;
C. Transmisiones de propiedad de relojes, joyas preciosas, ya sea por pieza o
por lote, y de obras de arte, por un monto superior a RD$450,000.00;
D. Adquisición de boletos para participar en juegos con apuesta, concursos o
sorteos, así como la entrega o pago de premios por haber participado en
dichos juegos con apuesta, concursos o sorteos, por un monto superior a
RD$250,000.00;
E. Para participar o jugar en casinos, loterías y otros juegos de azar, por un
monto superior a RD$250,000.00;
F. Transmisión de propiedad o constitución de acciones o partes sociales, por
un monto superior a RD$250,000.00; y
G. Constitución de derechos de uso o goce sobre cualquiera de los bienes a que se
refieren los literales a), b) ye), por un monto superior a RD$250,000.00.

2.2.2.1 Declaración transfronteriza de dinero.

Toda persona física, nacional o extranjera que entre o salga del territorio nacional,
por vía aérea, marítima o terrestre, está obligada a presentar, en el formulario que
para tal efecto proporcione la Dirección General de Aduanas, una declaración en
la que notifique si transporta o no dinero, monederos electrónicos, valores o
instrumentos negociables al portador, e igual o superior US$10,000.00 o su
equivalente en moneda nacional o extranjera. La notificación deberá incluir, por lo
menos, la siguiente información:

1. La identidad, firma y dirección de las personas que transporten o envíen el

dinero o los valores;
2. La identidad y la dirección en nombre de quien se realiza el transporte o el
envío;
3. El origen, destino de la persona;
4. La cantidad y clase de dinero o de valores que se transportan o envían;
5. El origen y uso que se pretende dar al dinero o valores que se transportan o
envían.

28
Sanciones administrativas. Los Sujetos Obligados, así como sus funcionarios y
empleados, serán pasibles de sanciones y administrativas por incumplimiento de
las disposiciones contenidas en esta ley y en sus reglamentos, previo
cumplimiento del debido proceso administrativo contemplado en la Ley núm. 107-
13, sobre derechos de las personas en sus relaciones con la Administración y de
procedimiento administrativo, del 6 de agosto de 2013.

El órgano competente para aplicarlas sanciones administrativas previstas en esta

Ley, será el órgano o ente al que corresponda la supervisión y fiscalización del
Sujeto Obligado, según lo establecido en el numeral 17 del artículo 2 de esta

Las infracciones administrativas previstas en esta Ley se clasifican atendiendo a

su gravedad en muy graves, graves y leves.

2.2.2.2 Infracciones administrativas muy graves:

a) El incumplimiento del deber de comunicación o reporte de operaciones

sospechosas a la Unidad de Análisis Financiero (UAF);
b) El incumplimiento de la obligación de colaboración oportuna cuando exista
requerimiento escrito de la Unidad de Análisis Financiero (UAF) y demás
autoridades competentes;
c) La resistencia u obstrucción a la labor inspectora o de supervisión,
incluyendo el incumplimiento de entrega de información;
d) La comisión de una nueva infracción grave cuando durante los cinco (5)
años anteriores hubiera sido impuesta al sujeto obligado una sanción firme
en vía administrativa por el mismo tipo de infracción, conforme a lo
dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones;
e) El incumplimiento de la obligación de ejercer y mantener una medida de
decomiso o medidas cautelares de los fondos, activos financieros o
recursos económicos de personas físicas o jurídicas, a requerimiento
judicial o de autoridad competente, conforme a lo dispuesto en esta ley y
sus reglamentaciones;
f) El incumplimiento de la prohibición de ofrecer servicios, entregar fondos,
activos financieros o recursos económicos a disposición de personas físicas
o jurídicas designadas por las resoluciones del Consejo de Seguridad de
las Naciones Unidas;
g) El incumplimiento de las medidas de congelamiento preventivo de bienes
requerido por las Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones
Unidas adoptadas al efecto, según lo establecido en esta Ley;

29
 h) El incumplimiento de la obligación de adoptar, por parte del sujeto obligado,
las medidas adecuadas para mantener la confidencialidad sobre la
identidad de los empleados, directivos o agentes que hayan realizado un
reporte a la Autoridad
i) Competente, la Unidad de Análisis Financiero (UAF) o a los órganos de
control interno;
j) El incumplimiento de lo establecido en el artículo 64 de la presente Ley
sobre liquidaciones y pagos;
k) El incumplimiento de obligaciones de identificación formal de clientes, titular
real o beneficiario final de los bienes u operaciones, con el debido respaldo
documental, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones;
l) El incumplimiento de realizar la debida diligencia a los clientes, conforme a
lo dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones;
m) El incumplimiento de la obligación de aplicar medidas ampliadas de debida
diligencia, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones;
n) El incumplimiento de la obligación de monitoreo continuo a la relación de
negocios, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones;
o) El incumplimiento de la obligación de conservación de documentos y
registros, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones;
p) El incumplimiento de la obligación de adoptar las medidas correctoras
recomendadas por el supervisor, que envuelvan los hechos contenidos en
los literales de este artículo.6

2.2.2.3 Infracciones administrativas graves:

a) El incumplimiento de la obligación de identificar los riesgos de cada cliente,

operación, producto, servicio, mercado o jurisdicción, canal de
comercialización conforme a lo dispuesto en esta ley y sus
reglamentaciones.

b) El incumplimiento de la obligación del envío periódico de reportes

establecidos en esta ley, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus
reglamentaciones.

c) El incumplimiento de la obligación de designar un oficial de cumplimiento en

las condiciones que define la presente Ley y sus reglamentaciones.

6
(Ricardo Pérez Sterling, Impacto de la Ley No.155-17 contra el Lavado de activos, 2017)

30
 d) El incumplimiento de la obligación de establecer órganos adecuados de
control interno y las unidades técnicas de cumplimiento, conforme a lo
dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones,

e) El incumplimiento de la obligación de aprobar y mantener a disposición del

supervisor un manual, debidamente actualizado, sobre prevención del
lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, conforme a lo
dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones.

f) El incumplimiento de la obligación de realizar una auditoría externa en

materia de prevención del lavado de activos y del financiamiento del
terrorismo.

g) El incumplimiento de la obligación de contratar personal idóneo y realizar

capacitación continua en prevención del lavado de activos y del
financiamiento del terrorismo, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus
reglamentaciones.

h) El incumplimiento de la obligación de aplicar las medidas de prevención del

lavado de activos y del financiamiento del terrorismo a las sucursales y
filiales con participación mayoritaria situadas en el extranjero, conforme a lo
dispuesto en esta ley y sus reglamentaciones.

i) El establecimiento o mantenimiento de relaciones de negocio o la ejecución

de operaciones prohibidas de uso de efectivo para la prevención del lavado
de activos y del financiamiento del terrorismo.

j) El incumplimiento de la obligación de adoptar las medidas correctoras

recomendadas por el supervisor, que envuelvan los hechos contenidos en
los literales de este artículo.7

2.2.2.4 Infracciones administrativas leves:

a) Presentar retrasos en la entrega de la información requerida por la

Autoridad Competente, conforme a lo dispuesto en esta ley y sus
reglamentaciones.
b) Presentar retrasos en la remisión de reportes establecidos en esta Ley, sus
reglamentaciones y normativas sectoriales a la Unidad de Análisis
Financiero (UAF) y demás Autoridades Competentes, cuando corresponda.
7 8
, (AlfredoAlonzo, Superintendencia de Bancos de La Rep. Dom., 2017)

31
 c) Incumplir con lo establecido en las reglamentaciones y normativas
sectoriales que se definan por cada regulador para la implementación de la
presente Ley.

Responsabilidad administrativa de los directivos. Las personas que ejerzan cargos

de administración o dirección en los sujetos obligados, sean unipersonales o
colegiados, serán responsables de las infracciones imputables a las personas
jurídicas donde ejerzan sus funciones, en adición a la responsabilidad que
corresponda al sujeto obligado. 8

2.3 Infracciones Penales Asociadas al Lavado de Activos

 El empleado, ejecutivo, funcionario, director u otro representante autorizado

de los sujetos obligados que, actuando como tales, no cumplan de manera
intencional con las obligaciones de información o reporte estipuladas en
esta ley, será sancionado con una pena de tres a cinco años de prisión
mayor, multa de cien a doscientos salarios mínimos e inhabilitación
permanente para desempeñar funciones, prestar asesoría o ser contratado
por entidades públicas o entidades de intermediación financieras, y
participantes del mercado de valores;

 El empleado, ejecutivo, funcionario, director u otro representante autorizado

de los sujetos obligados que falsee, adultere, destruya u oculte los
documentos, registros o informes establecidos en esta ley, será sancionado
con una pena de dos a cinco años de prisión mayor, multa de doscientos a
cuatrocientos salarios mínimos e inhabilitación permanente para
desempeñar funciones, prestar asesoría o ser contratados por entidades
públicas o entidades de intermediación financiera, y participantes del
mercado de valores;

 El empleado, ejecutivo, funcionario, director u otro representante autorizado

de los sujetos obligados que revele a sus clientes, proveedores, usuarios o
terceros no autorizados por la ley, los reportes de operaciones sospechosas
u otra información relacionada entregada a la Unidad de Análisis
Financiero, será sancionado con una pena de dos a cinco años de prisión
mayor, multa de doscientos a cuatrocientos salarios mínimos e
inhabilitación permanente para desempeñar funciones, prestar asesoría o

32
 ser contratado por entidades públicas o entidades de intermediación
financiera, y participantes del mercado de valores;

 El servidor público que, en razón de su función, reciba información de los

sujetos obligados o de la Unidad de Análisis Financiero, y lo divulgue
públicamente o a terceros no autorizados por la ley, será sancionado con
una pena de prisión de dos a tres años de prisión mayor, multa de veinte a
cuarenta salarios mínimo e inhabilitación temporal de cinco años para
desempeñar funciones, prestar asesoría o ser contratado por entidades
públicas o entidades de intermediación financiera, y participantes del
mercado de valores;

 El funcionario público titular de una autoridad competente para la

supervisión y fiscalización del cumplimiento por los sujetos obligados de las
obligaciones puestas a su cargo en esta ley que, por omisión o a sabiendas
de la falta grave incurrida por un sujeto obligado, no inicie o impida que se
inicie el procedimiento administrativo sancionador en el plazo establecido
en el reglamento de esta ley, será sancionado con una pena de dos a tres
años de prisión, multa de cuarenta a sesenta salarios mínimos e
inhabilitación permanente para desempeñar funciones, prestar asesoría o
ser contratado por entidades públicas o entidades de intermediación
financiera, y participantes del mercado de valores;

 Cárcel Para Fiscales y Policías: El miembro del Ministerio Público, así como
el personal de los organismos investigativos, que al margen de la ley
disponga de bienes o fondos incautados o lo retengan para su uso personal
o de terceros, sin que estos bienes le hayan sido temporalmente asignados
por escrito por el Ministerio Público para su conservación, serán
sancionados con prisión mayor de 2 a 5 años y una multa de doscientos a
cuatrocientos salarios mínimos. Con iguales penas serán sancionados los
encargados de custodiar y administrar los bienes incautados que hagan un
uso personal o en beneficios de terceros, o que los destinen a una finalidad
distinta a la establecida en esta ley;

 La persona que falsamente alegue tener derecho, a título personal, en

representación o por cuenta de un tercero, de un bien derivado del lavado
de activos con el objeto de impedir su incautación o decomiso, será
sancionada con una pena de prisión de tres a cinco años, multa de cien a
doscientos salarios mínimos, y el decomiso de los bienes reclamados como
propios;

33
 El que simule la identidad de otra persona o quien utilice la identidad de
otra persona para lograr cualquier transacción con activos, bienes, o
instrumentos, sean éstos productos de una infracción grave será
sancionada con una pena de tres a seis años de prisión, y con una multa de
doscientos a cuatrocientos salarios mínimos, y con el decomiso de todos
los activos o bienes involucrados, instrumentos y derechos sobre ellos.
Cuando la simulación o uso indebido de la identidad de otro se acompañe
de alguna manipulación a través de documentos públicos o privados,
medios electrónicos o artificio semejante, o se consiga la transferencia de
cualquier activo o bien, se castigará con una pena de cinco a diez años de
prisión, multa de cien a doscientos salarios mínimos y el decomiso de todos
los bienes involucrados en las operaciones de simulación;

 La persona física que preste su nombre para adquirir activos o bienes

producto de una infracción grave, así como de las infracciones tipificadas
en esta Ley, será sancionada con una pena de tres a seis años de prisión, y
con una multa de cien a doscientos salarios mínimos, y con el decomiso de
todos los activos o bienes ilícitos, instrumentos y derechos sobre ellos;

 La persona jurídica que preste su nombre para adquirir activos o bienes

producto de una infracción grave y de aquellas infracciones tipificadas en
esta Ley será sancionada con la disolución, y con una multa de
cuatrocientos a seiscientos salarios mínimos, y con el decomiso de todos
los activos o bienes ilícitos, instrumentos y derechos sobre ellos;

 Cárcel Para Notarios: Los notarios públicos, registradores públicos,

incluyendo los registradores mercantiles, que sin constancia fehaciente del
medio de pago participe, instrumente o registre cualquiera de las
operaciones en efectivo prohibidas en esta ley, serán sancionados con una
pena de seis meses a un año de prisión menor. En el caso de los notarios
públicos se le revocará su investidura como oficial público;

 La persona, nacional o extranjera, que al ingresar o salir del territorio

nacional, por vía aérea, marítima o terrestre, portando dinero o títulos
valores al portador o que envíe los mismos por correo público o privado,
cuyo monto exceda la cantidad de diez mil dólares, moneda de los Estados
Unidos de América (US$10,000.00), o su equivalente en moneda nacional u
otra moneda extranjera, y no lo declare o declare falsamente su cantidad,
será sancionada con una pena de seis meses a un año de prisión menor, el

34
 decomiso del dinero o los títulos valores no declarados o falsamente
declarados, así como multa de cuarenta a sesenta salarios mínimos. 9

2.3.1 Liquidación y Prohibición de Pago en Efectivo. 

Se prohíbe a toda persona física o moral, liquidar o pagar, así como aceptar la
liquidación o el pago de actos u operaciones, mediante el uso de efectivo, moneda
y billetes en moneda nacional o cualquier otra, así como a través de metales
preciosos, en las siguientes circunstancias.
1. Constitución o transmisión de derechos sobre inmuebles, por un monto
superior a un millón de pesos dominicanos (RD$1,000,000.00);
2. Constitución o transmisión de derechos sobre vehículos de motor,
aeronaves y embarcaciones, por un monto superior a quinientos mil
pesos dominicanos (RD$500,000.00);
3. Transmisiones de propiedad de relojes, joyas preciosas, ya sea por
pieza o por lote, y de obras de arte, por un monto superior a
cuatrocientos cincuenta mil pesos dominicanos (RD$450,000.00);
4. Adquisición de boletos para participar en juegos con apuesta, concursos
o sorteos, así como la entrega o pago de premios por haber participado
en dichos juegos con apuesta, concursos o sorteos, por un monto
superior a doscientos cincuenta mil pesos dominicanos
(RD$250,000.00);
5. Para participar o jugar en casinos, loterías y otros juegos de azar, por un
monto superior a doscientos cincuenta mil pesos dominicanos
(RD$250,000.00);
6. Transmisión de propiedad o constitución de acciones o partes sociales,
por un monto superior a doscientos cincuenta mil pesos dominicanos
(RD$250,000.00);
7. Constitución de derechos de uso o goce sobre cualquiera de los bienes
a que se refieren los literales a), b) y e), por un monto superior a
doscientos cincuenta mil pesos dominicanos (RD$250,000.00).

9
(AlfredoAlonzo, Superintendencia de Bancos de La Rep. Dom., 2017)

35
 2.4 Sanciones Administrativas de los Sujetos Obligados No
Financieros

Según el artículo 68 de la Ley 155-17, las infracciones administrativas se clasifican

en muy graves, graves y leves.

En el artículo 72 está establecido que las personas que ejerzan cargos de

administración o dirección en los sujetos obligados, sean unipersonales o
colegiados, serán responsables de las infracciones imputables a las Personas
Jurídicas donde ejerzan sus funciones, en adición a la responsabilidad que
corresponda al sujeto obligado.

De acuerdo al artículo 75 Para las infracciones muy graves: Multa de dos millones
un peso dominicano con 00/100 (RD$2,000,001.00) a cuatro millones de pesos
dominicanos (RD$4,000,000.00).

Para las infracciones graves: Multa de un millón de pesos dominicanos

(RD$1,000,001.00) a dos millones un peso dominicano (RD$2,000,000.00).

Para las infracciones leves: Multa de trescientos mil pesos dominicanos

(RD$300,000.00) a un millón de pesos dominicanos (RD$1,000, 000.00).

El artículo 76 establece que cuando se apliquen sanciones por la comisión de

faltas muy graves o en los de reincidencia, cuando la entidad sancionada sea una
Persona Jurídica sujeta a autorización administrativa o licenciamiento, el regulador
podrá ordenar su suspensión o revocación.

Según el artículo 78 indica que se impondrán una o varias de las siguientes

sanciones a quienes, ejerciendo en un cargo de administración o dirección, sean
responsables de la infracción administrativa muy grave:

a) Multa a cada uno de ellos por un importe de quinientos mil pesos

dominicanos (RD$500,000.00) hasta tres millones de pesos dominicanos
(RD$3,000,000.00).

b) La separación del cargo, con inhabilitación para ejercer cargos de

administración o dirección en entidades de la misma naturaleza por un
plazo máximo de diez (10) años.

36
 2.4.1 Gradualidad de las sanciones según la ley

Las sanciones graduarán atendiendo a las siguientes circunstancias:

a) El monto de la operación o las ganancias obtenidas, en su caso, como

consecuencia de las omisiones o actos constitutivos de la infracción.

b) La circunstancia de haber procedido o no a la subsanación de la infracción

por propia iniciativa.

c) e) Las sanciones firmes en vía administrativa por infracciones de distinto

tipo impuestas al sujeto obligado en los últimos cinco (5) años con arreglo a
esta Ley.

d) Que el infractor haya evitado que se tome conocimiento de la infracción,

bien sea ocultando información entrega, dificultando las acciones de control
o forma. o de dilatando su cualquier otra

e) Los daños o efectos negativos producidos por la infracción al sistema de

prevención de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

Los montos de las multas establecidos en esta ley serán actualizados anualmente
tomando en cuenta el Índice de Precios al Consumidor (IPC), publicado por el
Banco Central de la República Dominicana. Corresponderá a la Unidad de Análisis
Financiero (UAF) publicar y comunicar al Ministerio Público, al Poder Judicial y las
demás autoridades competentes los montos actualizados

Todo sujeto obligado que detecte cualquier infracción a la ley o que su cliente
figure en la lista que emitirá la ONU en virtud de la Resolución del Consejo de
Seguridad de las Naciones Unidas 1373 y sucesora, en la cual estarán las
personas físicas o Jurídicas envueltas en casos de lavado de activos o
financiamiento al terrorismo. Debe congelar las cuentas, bienes o activos del
propietario y notificar sin demora al Ministerio Público y a la UAF de las medidas
tomadas. Dicho congelamiento o embargo no podrá ser levantado hasta que se
reciba una orden judicial con tales fines.

El incumplimiento del régimen de congelamiento preventivo por parte de un sujeto

obligado será considerado una infracción administrativa muy grave.

37
 2.4.2 Congelamiento preventivo de bienes en virtud de resoluciones
del consejo de seguridad de las naciones unidas

Los sujetos obligados deberán monitorear si un cliente, beneficiario final o

potencial cliente se encuentra en las listas emitidas por las Naciones Unidas en
virtud de las Resoluciones del Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas
números 1267, 1988, 1718, y sucesoras, y todas aquellas relacionadas con los
regímenes de sanciones financieras, o en la lista en virtud de la Resolución del
Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas 1373 y sucesoras, u otras
resoluciones que se emitan relativas al financiamiento del terrorismo y del
financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva.

Los sujetos obligados deberán proceder sin demora a efectuar un congelamiento

preventivo sobre los bienes o activos del cliente y/o del beneficiario final que se
encuentran en las listas indicadas en el artículo anterior, y notificar sin demora al
Ministerio Público y a la UAF de las medidas tomadas.

Los sujetos obligados no podrán levantar dicho congelamiento hasta no recibir una
notificación judicial al respecto.

Está prohibido que cualquier persona (física o jurídica) en República Dominicana

ofrezca o entregue activos, bienes o servicios a cualquier persona que se
encuentre en las listas definidas en el artículo anterior.

El Ministerio Público someterá el congelamiento preventivo a control judicial ante

el órgano jurisdiccional competente, quien en virtud de las Resoluciones del
Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas números 1267, 1988, 1373, 1718 y
sucesoras, y todas aquellas relacionadas con los regímenes de sanciones
financieras, y con el objetivo de prevenir el financiamiento del terrorismo y el
financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva, procederá, sin
demora, a verificar que la persona listada coincide con el cliente y/o beneficiario
final sobre quien recae el congelamiento preventivo y, en tal caso, ratificará la
medida.

El incumplimiento del régimen de congelamiento preventivo por parte de un sujeto

obligado será considerado una infracción administrativa muy grave
38
 2.4.3 Comité nacional contra el lavado de activos y financiamiento del
terrorismo

Comité Contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo. El Comité

Nacional Contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo es un
órgano de coordinación, de naturaleza colegiada, responsable del funcionamiento
eficiente del sistema de prevención, detección, control y combate del lavado de
activos, el financiamiento del terrorismo, y del financiamiento a la proliferación de
armas de destrucción masiva.

Las obligaciones del Comité Nacional contra el Lavado de Activos, son:

1) Elaborar y coordinar la ejecución de la estrategia nacional de

prevención, control y combate en materia de lavado de activos y
financiamiento al terrorismo, así como la metodología para
identificar, evaluar, supervisar o monitorear, administrar y mitigar los
riesgos inherentes a estas actividades, incluyendo el desarrollo de la
evaluación nacional de riesgos sobre la identificación y mitigación de
los mismos;

2) Coordinar los esfuerzos del sector público y privado dirigidos a evitar

el uso del sistema económico, financiero, comercial y de servicio
para el lavado de activos, el financiamiento del terrorismo y el
financiamiento a la proliferación de armas de destrucción masiva;

3) Coordinar la puesta en práctica de las disposiciones legales y

reglamentarias contra el lavado de activos y el financiamiento del
terrorismo;

4) Promover la actualización del marco legal y las reformas normativas

que sean necesarias para adecuarlas a las innovaciones que se den
a nivel de las prácticas internacionales relacionadas con la
Prevención del Lavado de Activos y Financiamiento del Terrorismo;

5) Generar políticas para sensibilizar y generar una cultura de legalidad

en la sociedad a través de los integrantes del sistema;

39
 6) Desarrollar campañas de educación ciudadana sobre las
consecuencias perjudiciales en lo económico, político y social que
conlleva el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo;

7) Promover mecanismos de cooperación interinstitucional entre los

organismos existentes o futuros, destinados a la aplicación práctica
de la presente Ley dentro del sector público y privado del país;

8) Velar por el fortalecimiento institucional de los organismos

encargados de la prevención y combate de los delitos de lavado de
activos y financiamiento del terrorismo;

9) Promover y coordinar los programas de formación y capacitación del

recurso humano responsable de la prevención y combate de los
delitos de lavado de activos y financiamiento del terrorismo, con la
finalidad de lograr la ejecución eficaz de sus respectivas
competencias;

2.5 La Unidad de Análisis Financiero (UAF)

Institución Creada en el año 2002 por la ya derogada Ley 72-02. Se pone en

ejecución en el 2005 mediante Resolución 02-05, según Acta de la Primera
Reunión del Comité Nacional Contra el Lavado de Activos, celebrada en fecha 25
de mayo 2005, en la cual se formalizó protocolarmente el Comité, activándose las
funciones que le habían sido conferidas en la Ley 72-02 sobre Lavado de Activos
Provenientes del Tráfico Ilícito de Drogas y Sustancias Controladas. En esta
reunión se aprobó a unanimidad la integración y creación de la Unidad de Análisis
Financiero, la contratación de su personal y los criterios que serían usados para
tales fines.

Desde entonces la Unidad de Análisis Financiero, ha ejercido las funciones

establecidas en el marco del artículo 57 de la Ley 72-02 y el decreto 20-03, textos
legales que sirvieron de base para la aprobación de la decisión resolutoria No. 03-
07 de fecha 09 de febrero del año 2007, emanada por el Comité Nacional Contra
el Lavado de Activos en la reunión ordinaria celebrada en la fecha indicada. En
esta reunión se aprobó que la Unidad de Análisis Financiero (UAF) es el órgano
40
ejecutor del Comité Nacional Contra el Lavado de Activos y como tal, es la que
tiene liderazgo frente a las demás unidades que existían en el país con relación a
las investigaciones financiera.

Es a partir de la promulgación de la Ley 155-17 contra el lavado de activos y el

financiamiento del terrorismo que sustituyó la Ley No.72-02 del 7 de junio de 2002
que la Unidad de Análisis Financiero (UAF) pasa a ser considerada un ente
técnico que ejerce la secretaría técnica del Comité Nacional contra el Lavado de
Activos y Financiamiento del Terrorismo, adscrita como una unidad del Ministerio
de Hacienda, con autonomía funcional. Dentro de su responsabilidad conferida por
ley, está el realizar análisis financieros para identificar y elevar al Ministerio
Público informes relativos a posibles infracciones al lavado de activos, infracciones
precedentes y la financiación del terrorismo.

Hoy, la unidad, con el objetivo de lograr de forma efectiva el cumplimiento de las

funciones conferidas por la ley y el cumplimiento de las recomendaciones y
estándares internacionales relativos a la prevención de lavado de activos,
financiamiento al terrorismo y proliferación de armas de destrucción masivas, ha
trazado una política para reafirmar su presencia internacional en esta materia,
afianzando sus lazos de cooperación con otros Estados por medio de acuerdos de
entendimiento. Como Coordinadora Nacional del sistema, es miembro de
organismos internacionales tales como el Grupo de Acción Financiera
Latinoamericana (GAFILAT), organización intergubernamental de base regional
que agrupa a países de América Latina para combatir el lavado de dinero y la
financiación del terrorismo, y ostenta la presidencia durante el período 2016-2017
del Grupo de Expertos para el Control del Lavado de Activos (GELAVEX).

Inmersa en un proceso de fortalecimiento institucional la UAF, ha desarrollado una

nueva estructura organizacional, con un personal de alto nivel y una importante
inversión en infraestructura tecnológica de punta para mejor resguardo de la
confidencialidad que le caracteriza y unido a esto el establecimiento de relaciones
de cooperación con entidades nacionales e internacionales en procura de seguir
avanzando en la mejora continua de sus procesos.

Este organismo tiene como visión, ser la Unidad de Análisis Financiero modelo a
nivel nacional e internacional por la excelencia en la gestión del procesamiento de
información, de manera objetiva y oportuna, haciendo uso de tecnología de última
generación, en la prevención del lavado de activos, financiamiento del terrorismo y

41
proliferación de armas de destrucción masiva, que contribuye a la seguridad
nacional.10

Entre sus funciones están:

 Velar porque los sujetos obligados apliquen adecuadamente las normas y

procedimientos para el envío de reportes de operaciones sospechosas.

 Inspeccionar a los sujetos obligados y verificar que los mismos cumplan con
los programas de prevención y control de lavado de activos y
financiamiento del terrorismo.

 Requerir las informaciones que deban suministrar los sujetos obligados.

 Elaborar sistema de alerta que ayuden a determinar con antelación

cualquier hecho que represente una posible violación a la ley de lavado de
activos y financiamiento del terrorismo.

 Monitorear constantemente las prácticas sugeridas por el GAFI y otros

organismos internacionales en relación a la LA/FT.

 Fungir como enlace entre la Superintendencia de Seguros y demás

instituciones o instancias públicas en casos de persecución de esquemas
fraudulentos que constituyan una violación a la Ley de Seguros y Fianzas y
la Ley 155-17 sobre lavado de activos y financiamiento de terrorismo.

 Dar seguimientos a las nuevas tendencias aplicadas por los infractores de

la ley.

Dicho esto, se hace necesario el conocimiento de la ley, estar vigilantes a posibles

infracciones y que estas puedan perjudicar de manera directa o indirecta al
contador público autorizado. Que el profesional pueda identificar a tiempo las
irregularidades que se puedan presentar en trabajos a terceros y hacer la debida
denuncia a la UAF como lo estipula la ley.

10
(La Redaccion, Diario Digital , 2017)

42
 2.6 Cómo el contador rastrea el movimiento del dinero en una
negociación

La contabilidad es el lenguaje de los negocios. A través de ésta nos informamos,

clasificamos y resumimos los efectos de las transacciones financieras.

Para fines de análisis asumiremos una empresa, pues usualmente ésta debe
mantener registros financieros más acabados que las personas físicas.

2.6.1 Composición, definición y naturaleza de los Estados

Financieros

Por considerarlo de rigor, para su correcto manejo e interpretación, a continuación,

explicaremos la estructura de un Estado Financiero, a saber:

2.6.1.1 Activos

Es el conjunto de todos los bienes, valores, propiedades y derechos de una

persona física o moral.

 Activos Corrientes, compuesto por el efectivo y otras partidas que pueden

convertirse en efectivo en el corto plazo.

 Activos Fijos, que son las propiedades de naturaleza relativamente

permanente y que se emplean en las operaciones de los negocios. A su
vez, éstos pueden ser tangibles (edificios, terrenos, equipos) o intangibles
(patentes, franquicias, entre otras).

2.6.1.2. Pasivos

Que están constituidos por el conjunto de deudas u obligaciones pecuniarias. Al

igual que los Activos se dividen en Corrientes y Fijos.

2.6.1.3. Capital

43
De la diferencia entre Activos menos Pasivos, se obtiene el Capital o patrimonio,
que está constituido por aquella parte del activo que se encuentra libre de
obligaciones.

2.6.2. Análisis de posicionamiento

En la actualidad existen muchos tipos de análisis que son de gran utilidad para
determinar el posicionamiento financiero de una empresa. Con esta
determinación pueden ser comparados los valores obtenidos con el llamado Índice
Promedio Industrial, que no es más que la media óptima del sector a la que
pertenece la empresa investigada. De no existir podría determinarse con un
promedio de una muestra real de la capacidad instalada en operación. Esto para
economías con niveles de transparencias inadecuados.

Para determinar el posicionamiento de una empresa, los tipos de análisis más

utilizados en la actualidad son los siguientes:

2.6.2.1. Análisis Fundamental

Consiste en la determinación tradicional de las razones o ratios de rentabilidad,

liquidez, deuda, administración y el panorama de competencia para determinar
factores que podrían impulsar o deteriorar la cotización de la empresa en el
mercado.

2.6.2.2. Análisis Técnico

Incluye lo anterior más la determinación de patrones de comportamiento del precio

de las acciones para encontrar niveles históricos de negociación.

Este último es un tipo de análisis con fines netamente especulativos, pero que no
deja de tener su importancia, pues le dirá al investigador cuales han sido los
mejores momentos de la empresa.

En economías donde no existe un mercado de valores con una estructura y

funcionabilidad adecuadas, este tipo de análisis puede tender a ofrecer datos poco
fiables. En tal sentido, el investigador debe poner especial atención o apalancarse
de otros instrumentos y métodos.

44
 2.6.3. Análisis de los libros y registros

Al análisis de los registros contables se conoce como “auditoria”. Los técnicos de

auditoria se basan en tres palabras de acción:

2.6.3.1. Análisis

Durante el análisis, los libros contables y registros se desglosan en las partes que
los componen.

2.6.3.2. Escrutinio

Es la búsqueda de pistas en anotaciones poco usuales hechas en documentos, la

ausencia de un propósito de negocios en una transacción o la falta de
documentación en una transacción.

2.6.3.3. Comparación

Es la evaluación y comparación de los documentos contables que son fuente de

información, con indicadores independientes disponibles, procedentes de fuentes
externas.

En una investigación financiera el análisis de los Libros de Diario y de Mayor de un

negocio y la comprensión de los procedimientos contables nos pueden ayudar a:

• Identificar el movimiento de dinero durante el proceso delictivo.

• Identificar las fuentes y/o aplicaciones de fondos efectuadas por un individuo o

negocio por un período dado.

• Determinar los participantes en transacciones financieras específicas.

2.6.4. Métodos de rastreo de fondos

La cantidad de dinero resultante de actividades ilegales o fraude financiero puede

rastrearse o establecerse por medio de los métodos siguientes:

2.6.4.1. Directo

45
También conocido como de asuntos específicos, se basa en las transacciones
financieras específicas que realizan o paga el sujeto o empresa investigada.

2.6.4.2. Indirecto

Se basa en pruebas circunstanciales para establecer la fuente de procedencia del

dinero y rastrearla hasta llegar a las actividades ilegales o al fraude financiero.
Dentro de este método podrían incluirse los Métodos de Gastos, de Valor Neto, y
el Depósito Bancario.

La clave para probar un delito financiero reside, usualmente, en la demostración

de que el sospechoso ha dispuesto o ha recibido fondos ilegales. En tal sentido,
veamos las fórmulas de los métodos siguientes:

Es decir, las alzas y bajas en el valor neto del negocio durante un período, dan
como resultado la identificación de fondos desconocidos que pudieran ser
recibidos ilegalmente.

Aquí se hace una comparación entre los gastos conocidos y las fuentes conocidas
de fondos durante un período. Este análisis es concluyente en que cualquier gasto
en exceso debe provenir de fondos desconocidos recibidos por el sospechoso.

46
Método de Depósitos Bancarios:

Aquí puede apreciarse como a través del análisis de los registros bancarios y las
fuentes conocidas de fondos es posible determinar los posibles fondos de fuentes
desconocidas.11

2.6.5. Información contable

A menor control, mayor riesgo. De aquí la importancia de la contabilidad,

especialmente del análisis de los Estados Financieros de las unidades
económicas desde una óptica diferente a la comercial. Para ello se recomiendan
los pasos siguientes:

• Analizar que la información financiera esté acorde al sector económico al cual

pertenece el negocio.

• Evaluar la distribución de la información.

• Identificar las cuentas de mayor riesgo.

• Usar el flujo de efectivo para prevenir el lavado de dinero.

• Determinar indicadores para evaluar riesgos.

• Conocer, adicionalmente, casos y modalidades de lavado de dinero ya

investigados.

Para la evaluación de la información financiera, de forma elemental, podrá

interpretarse un balance teniendo en cuenta la distribución de la información para

11
(Norma Bautista, Heiromy Castro Milanés, Olivo Rodríguez Huertas, Aspectos Dogmáticos, Criminológicos
y Procesales del Lavado de Activos, 2005)

47
determinar su liquidez y su solvencia, lo cual refleja el sector económico al que
pertenece y la lógica del comportamiento con respecto a las compañías de su
sector.

Por ejemplo:

Activos Corrientes = Grado de liquidez

Pasivos Corrientes

Esto respecto al Capital neto de trabajo. La rotación de los Activos corrientes

facilita determinar su rápida conversión a Efectivo, tanto de sus inventarios o su
cartera, como es el caso de empresas comerciales.

Para el sector industrial el análisis de la estructura de sus Activos Fijos y Pasivos a

largo plazo permite observar la solvencia de la compañía. Este nos hará razonar lo
lógico o ilógico que sería un volumen muy alto de efectivo, de inventario o un valor
significativo de maquinarias, dadas las circunstancias actuales (Ciclo Económico)
del sector industrial analizado con lo anterior puede identificarse la lógica de un
período y evaluar el comportamiento acorde al sector económico al que pertenece.

El análisis de flujo de caja es importante por lo que en sí representa: Ingresos y

Egresos en detalle. El propósito de este tipo de análisis es identificar
temporalmente la escasez o excesos de efectivo.

a. Primer paso: Determinar los recibos de efectivo durante cada

intervalo de la investigación.

b. Segundo paso: Establecer los desembolsos de dinero.

Una vez que los ingresos y desembolsos han sido probados documentalmente, el
investigador puede determinar los saldos de efectivo al final del período analizado.
Es recomendable analizar que el saldo bancario superior al que figura en el mes
anterior significa que existe efectivo en exceso, incremento patrimonial y debe
establecerse por qué no se invirtió ese exceso para obtener su retorno.

El flujo de Activos corrientes que se manifiesta en un Estado Financiero dará la

alerta a fin de considerar a una persona como sospechosa, lo que indica que
deberá ser investigada

El proceso investigativo-financiero es diferente al investigativo de fuentes, formas

o modos, de interrogación y seguimiento en campo. Uno va a las fuentes

48
documentadas y analiza el proceso técnico de cómo llegan los fondos y cómo
salen. El otro es técnicamente más difícil, pues basa y complementa el resto de la
investigación.

De aquí surgen, genéricamente, los títulos de Unidad de Inteligencia Financiera y

de Investigación Financiera, que ya han sido definidos.

Un proceso investigativo de lavado de activos es usualmente largo, aún en países

que cuentan con leyes, instrumentos técnicos, preparación y recursos para actuar.
//Aún actuando las unidades mencionadas, a su máxima capacidad, necesitarían
del apalancamiento de otros organismos, nacionales o extranjeros, los cuales con
su cuota redondearían el caso.

2.7 Las Razones financieras como instrumentos analíticos e

investigativos

49
Aquí puede notarse el excesivo volumen que presentan los Activos circulantes y el
bajo nivel de los Pasivos circulantes, lo que indica que el flujo de efectivo podría
ser elevado. Esto puede determinarse en el llamado flujo de caja o de efectivo.

50
 2.7.1 Razones o Ratios Financieros

Son la relación de una cifra con otra dentro o entre Estados Financieros de una
empresa, que permiten ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de la
compañía. Se asumirá el Índice Industrial como el factor ideal o como la media
usual en torno a la cual deben rondar los productos obtenidos de las razones
financieras, indicando la calidad del desempeño financiero en unos casos y
operativo en otros.

Las principales se encuentran clasificadas en las cuatro (4) siguientes:

1) Razón de Rentabilidad

51
Mide el porcentaje de las ventas que logran convertirse en utilidad disponible para
los accionistas comunes

Indica la efectividad de la administración y su forma de proyectar las utilidades. En

ambos casos se obtiene el mismo producto porcentual.

Índice Promedio Industrial 10%, el producto porcentual de 70% es muy elevado

debido a la alta rotación que manifiestan los activos corrientes.

Mide lo que está realizando la compañía para obtener rendimiento sobre los
fondos que los accionistas han confiado a la administración.

Índice Promedio Industrial 15%, un 78% es elevado.

2) Razones de Liquidez

52
Mide la capacidad e empresa de generar efectivo a partir de sus activos
circulantes y así lograr cubrir sus compromisos. Mientras mayor sea el resultado
de esta Razón, existe mayor posibilidad de que los Pasivos (deudas) sean
pagados y si se torna exagerado como en el caso de la empresa “LAVAPRONTO,
S.A.”, entonces la indica como sospechosa de ser un instrumento para lavar
dinero.

Ejemplo:

Es decir que “LAVAPRONTO, S.A.”, cuenta con RD$8.66 por cada peso
adeudado. El Índice deber ser de 2.1

Ejemplo:

Aquí se incluyen las partidas cuya conversión en efectivo es inmediata, por lo que
esta Razón expresará la disponibilidad inmediata de la empresa para cubrir sus
deudas.

Ejemplo:

53
Lo que indica que LAVAPRONTO, S.A. Dispone de RD$6.44 por cada peso de
deuda, de forma inmediata. El Índice Industrial es de RD$1.00, lo que nos muestra
un exceso de liquidez que, a su vez, llama la atención indicando que esta empresa
puede estar siendo utilizada para lavar dinero.

3.) Razones de utilización de Activos

Nos indica el número de veces que rotan las cuentas por cobrar, es decir, cuantas
veces al año pagan las facturas los clientes. El Índice debe ser igual a 10 veces
como mínimo, por lo que 160 veces nos indica una calidad de clientes
sencillamente “excelente”.

Indica la rapidez con que estas entran y salen a la empresa, por lo que el
resultado está expresado en cuantas veces la inversión de este tipo de activo es
vendida. Si se compara la rotación obtenida 12 veces con el de la industria 7
veces notaremos que LAVAPRONTO, S.A., utiliza métodos muy eficientes de
pedidos de inventarios.

54
Los Activos Fijos son adquiridos conforme a la capacidad de la empresa en
función de las ventas esperadas. El Índice Promedio Industrial es de 5.4, al
compararlo con el 21.8 obtenido, nos indica que LAVAPRONTO, S.A. tiene un
movimiento considerable de inventarios y cuentas por cobrar que afectan de
manera positiva las ventas.

Indica el número de veces que la empresa utiliza los activos para generar las
ventas de los artículos que comercializa. El Índice Promedio es de 1.5, por lo que
2.69 es alta y excelente.

4.) Utilización de Pasivos

Indica la proporción en que el total de recursos existentes en la empresa han sido

financiados por instituciones o personas ajenas a LAVAPRONTO, S.A. El Índice
Promedio es de 33% por lo que un 10% nos indica que la empresa o tiene un nivel
de deuda apreciable. Es decir, el financiamiento de las operaciones con dinero
ajeno es bajo.
El que los Pasivos sean notablemente reducidos no es un indicador por excelencia
de que la empresa este lavando dinero. Debido a la cantidad de Activos que
maneja a la rotación y rentabilidad no necesita del financiamiento de sus
operaciones. La razón es que otras empresas, que podrían estar lavando dinero,
pueden tener un exceso de pasivos caso contrario. Pero lo que no variará casi
nunca será el flujo o movilidad de los activos corrientes, pues con estos irían
resarciendo su alta deuda.

55
El Índice Promedio Industrial es de 7. Mientras más elevada sea la razón, mayor
será la capacidad que tenga la empresa para poder cubrir los Intereses que deba
pagar. El 18.4 no indica que la empresa cuenta con más del doble del promedio
Industrial.
En síntesis, se ha podido apreciar a una empresa que cuenta con un
posicionamiento económico sólido, digno de ser paradigmático, pero en el
entendido de que las Razones o Ratios Financieros no son indicadores
completamente confiables, la investigación deberá profundizarse aún más. Es
decir, se ha recibido la alerta, de
Una posibilidad llena de incertidumbres que deberemos limitar a la mínima
expresión. Por ejemplo, deberá constatarse qué tipo de operación ha generado
ese volumen de dinero. Una forma de empezar es haciendo las comparaciones de
entradas y asientos en el Diario General, o Libro de Asientos de Operaciones con
el Flujo de Caja o Cash Flow y el Inventario.
Todo lo anterior tiene la limitante de que las cifras contenidas en los Estados
Financieros deben ser reales. Cualquier duda al respecto implicaría la ejecución
de una Auditoria.
Cualquier tipo de información que se logre, producto del análisis aplicado, será
complementario a las investigaciones que desarrollan los organismos
investigativos y posteriormente los organismos judiciales.
Reitero que el método de las Razones o Ratios Financieros es de gran utilidad en
cualquier proceso investigativo, pero aisladamente considerado, no ofrecerá
respuestas suficientemente objetivas para emitir un juicio acabado de la empresa
analizada.
Antes de finalizar debe indicarse la importancia de la evaluación de la información
del Flujo de Caja o CashFlow, indicando dos razones, que son las siguientes:
 Analizar cuando las fuentes de fondos a corto plazo se negocian y obtienen
por adelantado para ser utilizados por la empresa. En la medida en que

56
 estos montos fluctúan existe un momento en que la disponibilidad tiende a
cero. Estas caídas deben ser anticipadas con el fin de no atentar con la
seguridad de los fondos en el momento de una crisis.
 En períodos de inflación, el resultado de fluctuaciones, la disponibilidad de
dinero debe ser más alta que las necesidades inmediatas. Este límite de
efectivo debe ser invertido en instrumentos de mercado monetario a corto
plazo tan pronto como el dinero esté disponible, con el fin de preservar su
poder de compra y contribuir con la rentabilidad de los bienes y derechos
existentes.

2.7.2 Indicadores de Fraudes

Alguna acción o indicador de la posible existencia de fraude, tal y como la omisión

de algún ingreso específico, y registros inadecuados y grandes compras pagadas
en efectivo podrían ser indicadores que denoten la ocurrencia de un fraude o de
una actividad ilegal. El investigador financiero puede utilizar los siguientes
indicadores de fraudes para ayudar a identificar a aquellos que están involucrados
en actividades ilegales, identificando sus esquemas.

2.7.2.1 Indicadores de fraudes

A continuación, citamos posibles situaciones sospechosas. Es bueno señalar que
las mismas no son rígidas o estáticas, sino más bien dinámicas y han de existir
muchas otras.
 Mantener dos juegos de libros y registros.
 Ocultamiento de activos.
 Destrucción de libros y registros.
 Grandes o frecuentes transacciones en divisas cuyas compras se efectúen
en efectivo.
 Pagos a compañías o personas ficticias.
 Asientos y documentos falsos o alterados.
 Facturas notas falsas.
 Compras o ventas de activos subvaluados o sobrevaluados.
 Uso de nombres falsos.
57
 Grandes préstamos de la compañía a empleados u otras personas.
 Cobros frecuentes de cheques recibidos.
 Uso frecuente de cheques de caja.
 Uso de fotocopias de facturas o recibos en lugar de los documentos
originales.
 Gastos personales pagados con fondos corporativos.
 Cheques en los que se ha dejado en blanco el nombre del beneficiario y en
los que después se ha llenado en fecha posterior.
 Excesivos descuentos en facturación.
 Excesivos defectos o material echado a perder.
 Doble pago de facturas.
 Uso innecesario de cuentas de cobro.
 Individuos que negocian cheques que eran pagaderos a una empresa.
 Endosos de segundas y terceras personas en cheques corporativos (de la
compañía).
 Uso excesivo de cheques de cambio o retiro de cuentas.
 Préstamos de compañías localizadas en países que son refugio fiscal.
 Declaración de impuestos por cantidades menores a las reales, atribuibles
a transacciones específicas y negociación por parte del causante de haber
recibido el ingreso, o incapacidad para proporcionar una explicación
satisfactoria de su omisión.
 Incrementos substanciales no explicados en valor neto, especialmente
sobre un período de años.
 Depósitos bancarios de fuentes inexplicables que exceden en forma
substancial el ingreso declarado.
 Ocultamiento de cuentas bancarias, cuentas de corretaje y otras
propiedades.
 Explicación inadecuada de transacciones por grandes sumas de divisas, o
el gasto inexplicable de divisas. (Especialmente cuando se trata de un
negocio que no requiere grandes cantidades de efectivo).

58
 Incumplimiento en el depósito de los recibos en la cuenta del negocio,
contrario a las prácticas normales.
 Incumplimiento con la declaración de impuestos, especialmente por un
precio de varios años, aunque se recibieran cantidades substanciales de
ingreso gravable.
 Reclamación de deducciones ficticias o inadecuadas.
 Cantidades substanciales de gastos personales deducidos como gastos de
negocios.
 Asientos falsos o alteraciones hechas en los libros y registros, documentos
fechados con fecha atrasada o post-fechados, facturas falsas o estados
financieros falsos, u otros documentos falsos.
 No llevar los libros adecuados, especialmente si ya se le dio aviso por parte
del inspector como resultado de algún examen previo, ocultamiento de
registros o rehusarse a mostrar ciertos registros.
 Distribución de ingresos a socios ficticios.
 Inclusión de ingresos o deducciones en la declaración de un causante
relacionado, cuando existe diferencia en las tasas de impuestos.
 Declaraciones falsas, especialmente si se hicieron bajo juramento, respecto
a un hecho material involucrado en la investigación.
 Intentos de obstruir la investigación. Incumplimiento para responder a
preguntas pertinentes o cancelación reiterada de citas concertadas. Evitar
al investigador.
 El conocimiento del causante respecto a impuestos y prácticas de negocios
cuando aparecen diversos puntos cuestionables en las declaraciones.
 Destrucción de libros y registros, especialmente si fueron confeccionados
exactamente antes de la investigación.
 Transferencia de activos para fines de ocultamiento.
 Involucramiento en actividad ilegal (ingreso ilegal).
 Incumplimiento para revelar todos los hechos relevantes a la persona que
prepara la declaración.
 Incumplimiento para seguir las indicaciones y consejos del contador o
abogado.
 Riqueza inexplicable.
59
  Asociación de negocios con empresas localizadas en países que son
paraísos fiscales.

2.8 Prácticas contables inadecuadas en el ciclo de tesorería

En materia de fraude pueden presentarse situaciones y prácticas intencionales o

errores por omisión. Se plantearán algunos casos en cuanto al uso del efectivo y
de las inversiones.

En cuanto al efectivo:

 El hacer cortes incorrectos de ingresos y egresos de caja y bancos, aunque

esto no implica necesaria y directamente una falsedad o fraude, se debe
poner especial atención.
 Si no se cierran oportunamente los registros de ingresos, eso puede dar
lugar a que se incluyan en las cuentas de caja y banco sumas que
corresponden al período contable siguiente. Esto sobreestima el efecto del
periodo contable realizado y puede alterar otras cuentas como las cuentas
por cobrar.
 El efecto contrario ocurre si los cortes de ingresos de efectivo se hacen con
mucha anticipación
 Si los registros de egresos están más allá de la fecha de cierre del ejercicio
contable, el efectivo y las cuentas por pagar pueden mostrar cifras
inferiores a las reales, mostrándose un mejor índice de capital o liquidez.
 Es inadecuado no separar, ni especificar, los fondos que están restringidos,
porque pueden estar comprometidos en usos o destinos especiales, -
como, depósitos a término, fideicomisos -, o estar sujetos a gravámenes,
embargos, o no estar disponibles para un desembolso en un momento
determinado. Esto altera la liquidez de una empresa. Es necesario revelar
este hecho y disponer físicamente de los documentos que lo muestran.

60
En cuanto a las inversiones:

 Si se tienen valores y títulos negociables deben estar ajustados sus costos

en libros, porque de lo contrario se presentarán sus valores inflados y
sobreestimados. Si hay una baja significativa en el mercado, si en ellos se
presenta un alza y no se registra, no se expresaría en una forma
inadecuada, salvo si se van a vender.
 Es prudente indicar en el balance general el precio o cotización en el
mercado de los títulos y su clasificación en activos corrientes o a largo
plazo, pues en caso contrario afectaría la liquidez, lo cual es incorrecto.
Debe anotarse, también, el costo más los incrementos posteriores, en caso
de que no estén ajustados en libros. Una forma de lavar dinero consiste en
inflar el valor de las inversiones, produciendo incrementos ficticios que
justifican niveles elevado de patrimonio.

CAPITULO III

61
 3.1 Análisis de resultados

Analizando a fondo la ley 155-17 sobre lavado de activos y financiamiento al

terrorismo y su impacto en la carrera de contabilidad podemos verificar que hay
una gran vinculación entre el ejercicio contable y las disposiciones penales que
describe la ley. Haciendo que el profesional ejerza sus obligaciones de manera
más cautelosa, siempre vigilante ante cualquier anomalía o sospecha de actos
ilícitos que puedan comprometer su integridad y ética profesional.

Según las disposiciones descritas en la ley, los contadores han sido clasificados
como sujeto obligado y tienen una responsabilidad muy importante, por lo que se
debe trabajar necesariamente con la unidad que ha creado la Dirección General
de Impuestos internos para la creación y disposición del reglamento de la Ley. Así
también debe procurar coordinar su labor con Unidad de Análisis Financiero (UAF)
haciendo de esa manera que el combate por el lavado de activo se realice de la
manera más eficiente y de transparente posible.

CAPITULO IV

62
 4.1 Propuestas

Realizar seminarios gratuitos para que los cantadores puedan conocer a fondo las
obligaciones que dicta de la ley 155-17. En cuales aspectos de su trabajo los
afecta de manera positiva como negativa.

Desde la parte judicial, proponemos que en el país haya leyes más claras y estas
sean aplicadas con igualdad de condición. Dejando de lado la impunidad que tanto
daño hace a la sociedad en general. Poniendo ejemplos desde los que están
llamados a velar porque las leyes se cumplan. De esta manera todo profesional
que pueda utilizar su carrera como medio para realizar labores de lavado de
activos analizara mejor el riesgo al cual se está jugando.

El problema de la regulación jurídico-penal del lavado de dinero plantea, desde el

punto de vista político-criminal, la necesidad de evaluar las reales posibilidades del
sistema procesal penal para procurar una indagación eficiente.

En primer lugar, debe decirse que gran parte del fortalecimiento definitivo del
Ministerio Público Fiscal y de la eficiencia en el control de las conductas aquí
analizadas depende de la creatividad y profundización del sistema de relaciones
que genere con las instancias de control administrativo.

La primera reacción, vinculada con este punto de partida, debe remarcar una
advertencia: el fortalecimiento institucional de todos los organismos de control
depende del establecimiento de una red de apoyo mutuo.

En este sentido, estas instancias de control deben potenciarse en la

implementación de un modelo de trabajo de red institucional que asegure, más allá
de las ocasionales y muchas veces declarativa independencia de cada organismo,
la vitalidad institucional suficiente como para enfrentarse con éxito a la creciente
ilegitimidad del mando.

La multiplicación precisa de las figuras y mecanismos de control puede ser el

modo del tercer milenio de no controlar en forma eficiente, pero sí asegurarse un
discurso burocrático aparentemente preocupado por la ética pública.

Ello, por supuesto, encuentra un nuevo justificativo en la optimización de los

esfuerzos de investigación. Particularmente, es imprescindible mejorar la
utilización de la información que produce cada organismo. En buena cantidad de
ocasiones el Estado tiene información valiosa y suficiente sobre eventuales

63
hechos ilícitos, pero sólo produce efectos cuando los diferentes bancos de datos
son analizados en conjunto y luego de determinados cruzamientos. Ello en lo que
respecta al ilícito de “lavado de activos” es debidamente determinante.

Por otro lado, la relación entre Ministerio Público y los organismos de control
administrativo se transforma en una fuente indispensable para la planificación de
la política criminal y de persecución penal que debe efectuar el primero.

La política criminal no es otra cosa que una de las más trascendentes políticas de
control y, desde este punto de vista, muchas veces debe asumir el rol de “última
ratio” o último eslabón en la cadena de reacciones estatales y supeditarse a los
objetivos de control de las instancias administrativas, para lo cual debe haber una
adecuada coordinación.

Por ejemplo, es claro que si la política de persecución penal del ilícito tributario
tiene efectos nocivos en la recaudación ello requiere de modo urgente una
solución institucional.

Asimismo, una de las más trascendentes preocupaciones actuales en el diseño

orgánico del Ministerio Publico y de su rol procesal reside en la imperiosa
necesidad de acercar temporalmente el trabajo de los Fiscales a la producción del
caso. En otras palabras, y para decirlo en absoluta claridad, la distancia temporal y
burocrática entre la comisión de un ilícito y el ingreso del caso al sistema de
gestión del Ministerio Publico es enorme y ello obsta, posiblemente, a un aumento
de los índices de éxito en la investigación del sistema penal.

Ello requiere un tratamiento diferenciado según se trate de los denominados por la

criminología tradicional “delitos comunes” o de lo que hoy podríamos identificar
como delitos complejos, socioeconómicos, delincuencia organizada, etc.

En el primer supuesto, un acercamiento temporal y burocrático entre el fiscal y el

caso implicaría un traslado territorial al ámbito comunitario en donde se producen
los ilícitos y actúa la instancia policial.

Ello permite dar pasos sólidos hacia un modelo en el que la actividad policial de
investigación se transforme en un verdadero auxiliar del fiscal y no en un
organismo con capacidad autónoma de definir su propia estrategia político
-criminal, un modelo que permita un aumento de los niveles de especialización de
los fiscales sobre la característica de los ilícitos de cada zona territorial, un sistema
que favorezca una mejora de los niveles de información sobre el hecho a efecto de
perfeccionar las pautas que subyacen en la aplicación de los criterios de

64
oportunidad (si es que se toma la decisión legislativa de abandonar la dañina
ficción del principio de legalidad procesal), una estructura orgánica que facilite la
selección del camino probatorio en el comienzo del desarrollo procesal del caso
impidiendo que el tiempo se transforme en un verdadero obstáculo para la
obtención de prueba, y optimizar el tratamiento de los casos con autor
desconocido.

Ahora bien, en el segundo supuesto, es decir el de los delitos no tradicionales o

complejos, este acercamiento no se vincula con el desplazamiento territorial, si no
con una relación cada vez más estrechas entre la actuación fiscal y el desarrollo
de los controles administrativos que despliegan los demás organismos.

En muchas ocasiones los hechos que son evaluados por los controles
administrativos no son otra cosa que ilícitos de enorme gravedad e impacto social
y llegan a conocimiento del Ministerio Publico luego de un tiempo excesivo y la
información que se ha obtenido sobre el hecho, a menudo, no es la que se
requiere para la formación de la imputación penal.

En este sentido, la eficiencia de la investigación penal preparatoria muchas veces

depende de que el Ministerio Público coordine su actuación con el trabajo de las
instancias de control administrativo.

Eso mismo hay que trasladarlo a la ley 155-17, que reprime el encubrimiento y
lavado de activos de origen ilícito, al generar más allá de los datos discutibles que
luego se especificarán esta instancia de acercamiento con los diferentes
organismos de control que pueden ofrecer distintas ópticas y diversos flujos
informativos para advertir una “operación sospechosa” o inusual en la terminología
de la ley citada.

CONCLUSIÓN

65
El lavado de activos y el financiamiento al terrorismo son problemas que
conciernen no solo a países desarrollados, sino que competen al mundo en
general. Haciendo que las organizaciones internacionales se ven obligadas a
implementar medidas y a proponer leyes para que las prácticas de esta índole se
vean reducidas.

El lavado de activo y financiamiento al terrorismo son más propensas a realizarse

en países en vía de desarrollo por el hecho de estos no disponer de mecanismos
de control que sean eficiente contra los actos ilícitos.

Siendo República Dominicana parte de esos países en desarrollo. El Profesional

de la contaduría está en constante riesgo de verse involucrado en el lavado de
dinero, a pesar de las medidas adoptadas para prevenir y detectar operaciones
con recursos de naturaleza indebida; ya que es un fenómeno dinámico y
cambiante; en el que continuamente se desarrollan nuevas técnicas para encubrir
dinero ilícito, por esta razón es necesario conocer, estudiar y analizar
constantemente los nuevos procesos que se pudiesen presentar para ocultar los
recursos de procedencia dudosa.

Por las razones anteriormente mencionadas, las entidades reguladoras de la

profesión y de las áreas de influencia de esta, deben tener un adecuado control
interno para prevenir, detectar y reportar este tipo de operaciones.

Por otro lado, consideramos que las autoridades dominicanas juegan un papel
muy importante en la implementación de medidas más drásticas para ciertas
operaciones. Además, sería necesario que las autoridades dominicanas
proporcionaran de manera constante y actualizada información a las entidades o
sujetos obligados. Para que de esa manera haya más coordinación en las posibles
detecciones de fraude.

ANEXOS

66
 1. Instituto de Contadores advierte expulsará violadores Ley
de Lavado de Activos

SANTO DOMINGO. -El Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la

República Dominicana (ICPARD) advirtió que expulsará de sus filas a sus
miembros que violen la Ley 155-17, sobre lavado de activos.

El licenciado Felipe Montero, presidente del ICPARD, hizo el señalamiento en

momentos en que anunciaba la expulsión del organismo del licenciado Geraldo
Matos Valdez, condenado a 8 años de prisión luego que un tribunal lo encontrara
culpable, junto a otras tres personas, de un fraude por RD$151.0 millones perjuicio
de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII).

Montero manifestó que esa entidad tomó la decisión luego que el su Comité de
Calificaciones y Ética Profesional y el Tribunal Disciplinario estudiaron el caso e
hicieron las recomendaciones de lugar sobre ese caso. (La Redaccion, 16 )

2. Promulgan reglamento Ley Lavado de Activos

Santo Domingo, RD. El presidente Danilo Medina promulgó los reglamentos de
Congelamiento Preventivo, y el de Aplicación de la Ley 155-17 contra el Lavado
de Activos y Financiamiento al Terrorismo.  El reglamento para la aplicación del
congelamiento preventivo de activos financieros y bienes contra designados como
terroristas por el Consejo de Seguridad de la ONU o por autoridades dominicanas,
fue promulgado con el decreto 407-17.
El mismo precisa en su artículo uno que el objetivo del reglamento es establecer
procedimientos tendentes a la identificación y aplicación de medidas para el
congelamiento de bienes o activos, conforme a lo establecido en las resoluciones
del Consejo de Seguridad de las Naciones Unidas 1267 (1999) y 1988 (2011) y
sucesivas.
Indica que este reglamento será aplicable a las personas naturales y jurídicas,
públicas o privadas. (Peguero, 2017)

3. Juramentan comité para prevención lavado de

activos

67
El Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana
(ICPARD) juramentó su Comité Técnico para la Prevención del Lavado de Activos
y Financiamiento del Terrorismo, durante un acto encabezado por su presidente,
licenciado Felipe Montero.
El Comité está presidido por el licenciado Roberto Mella e integrado por los
especialistas en lavado de activo Andrés Terrero, Mailén Guerrero, Mario Torres,
Samuel Alexis Rodríguez, Enrique Popoter, Pedro Urrutia, Denis Sánchez, Félix
Calderón, Basilio Sánchez y Ramón Perelló.
Ese organismo, designado por la junta directiva del ICPARD, tiene la misión de
analizar y evaluar las implicaciones en el ejercicio de la contaduría pública en el
territorio dominicano de la Ley 155-17, sobre lavado de activos, promulgada
recientemente por el Poder Ejecutivo.
“Como gremio, hemos asumido este tema con mucha responsabilidad porque
sabemos lo que significa para el ejercicio de la profesión”, manifestó Montero al
momento de juramentar a los miembros del Comité. (Moreno, 2017)

4. Etapas del lavado de activos y financiamiento del terrorismo

68
5. Si se ataca el lavado de activos, los beneficios para la
economía serían:

69
6. Si el dinero del lavado fuera interceptado a las
organizaciones criminales: (urosario.edu.do, 2017)

70
Bibliografía
AlfredoAlonzo, Superintendencia de Bancos de La Rep. Dom. (Agosto de 2017). Superintendencia
de Bancos de La Rep. Dom. Obtenido de
http://www.sb.gob.do/pdf/Impacto_de_la_Ley_155_17_Contra_el_LA_FT_sobre_el_Sistem
a_Financiero.pdf

La Redaccion, Diario Digital . (16 de Noviembre de 2017). Diario Digital. Obtenido de

https://diariodigital.com.do/2017/11/16/instituto-contadores-advierte-expulsara-violadores-
ley-lavado-activos.html

M, Heiromy Castro, Superintendencia de Bancos De La Republica Dominicana. (Mayo de 2017).

Superintendencia de Bancos De La Republica Dominicana. Obtenido de
https://www.sib.gob.do/pdf/Seminarios-ABANCORD/Seminario-Prevencion-de-Lavado-y-FT
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Moreno, P. (16 de Agosto de 2017). El Nacional. Obtenido de http://elnacional.com.do/juran-comite-

para-prevencion-lavado-de-activos/

Norma Bautista, Heiromy Castro Milanés, Olivo Rodríguez Huertas, Aspectos Dogmáticos,
Criminológicos y Procesales del Lavado de Activos. (2005). Aspectos Dogmáticos,
Criminológicos y Procesales del Lavado de Activos. Santo Domingo: Proyecto Justicia y
Gobernabilidad. Obtenido de http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_repdom_libro.pdf

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http://diariodespertar.com/descripcion-general-de-la-ley-155-17-contra-lavado-de-activo-el-
financiamiento-del-terrorismo/

Peguero, A. (17 de Noviembre de 2017). Listin Diario. Obtenido de https://www.listindiario.com/la-

republica/2017/11/17/491013/promulgan-reglamento-ley-lavado-de-activos

Redaccion. (2017). Origen y evolución de la UAF. Obtenido de Unidad de Analis Financiero:

https://www.uaf.gob.do/index.php/sobre-nosotros/mision

Rep Dom, Superintendencia de Bancos. (Agosto de 2011). Super Intendencia de Bancos. Obtenido
de http://www.sb.gob.do/node/180

Ricardo Pérez Sterling, Impacto de la Ley No.155-17 contra el Lavado de activos. (Agosto de
2017). Impacto de la Ley No.155-17, contra el Lavado. Obtenido de
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UAF, Unidad De Analisis Financiero Republica Dominicana. (Agosto de 2017). Unidad De Analisis
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http://www.urosario.edu.co/observatorio-de-lavado-de-activos/Archivos_Lavados/Lo-que-
debe-saber-sobre-LAFT.pdf

71
 UNIVERSIDAD DOMINICANA O & M
Curso Monográfico de Evaluación Final
Reporte de Nota Trabajo Final

Calificación: _________________

Asesor Director curso Monográfico

Fecha: ________________________

72