Universidad Nacional de Catamarca

Facultad de Ciencias Económicas y Administración

Cátedra: Auditoría
Año: 2021

CASO Nº 03

TEST DE PASIVOS OMITIDOS Y PRÉSTAMOS

(Partiendo de débitos bancarios omitidos al cierre).

HOJA GUÍA

EJEMPLO S.A.
31/12/X1

DEUDAS COMERCIALES:

Cuenta Saldo según A/A Ajustes de Ref Saldos

balance de Auditoria . Definitivos
composición Debito-(crédito)
Proveedores ($10.300)
Alquileres a pagar 0
Honorarios a pagar 0
Provisión para gastos 0

TOTALES ($10.300)

PRÉSTAMOS:

Cuenta Saldo según A/A Ajustes de Ref. Saldos

balance de Auditoria Definitivos
composición Debito-(crédito)
Préstamo Banco ($90.697)
BBVA

Intereses a devengar $16.697

TOTALES ($74.270)

DATOS RECOPILADOS SOBRE LAS DEUDAS COMERCIALES:

• PROVEEDORES:
A=$4.500
B=$3.600
C=$2.200
TOTAL=$10.300

• La empresa no ha efectuado el asiento de costo de mercadería vendida al

cierre.
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Cátedra: Auditoría
Año: 2021

• Extracto bancario posterior al cierre Banco Santander (hechos posteriores al

cierre):
FECHA MOVIMIENTO IMPORTE
01-01-X2 Saldo inicial $2.200
01-01-X2 Comisión bria Diciembre $(34)
02-01-X2 Cheque 2233 $(1.200)
02-01-X2 Deposito 48hs $400
04-01-X2 Cheque 2241 $(1.500)
04-01-X2 Deposito 48hs $2.500
05-01-X2 Deposito valores de cobro $1.200
05-01-X2 Transferencia pago sueldos $(3.695)
06-01-X2 Cheque 2237 $(2.300)
09-01-X2 Cheque 2240 $(550)
10-01-X2 Deposito efectivo $2.300
15-01-X2 Cheque 2239 $(250)
15-01-X2 Saldo Final $(929)

• Conciliación Banco Santander al 31-12-X1:

Saldo según Banco:……………………………….$2.200
Mas:
Depósitos pendientes de acreditación
*31-12-X1……………………………………………..$1.200
*31-12-X1…………………………………………..…$ 400
Menos:
Cheques pendientes de debito:
*28-12-X1……………………………………………$(1.200)
*31-12-X1……………………….…………………..$(2.300)
Saldo según libros………..……………………..$. 300

• Contestación de los tres proveedores al pedido de informe (confirmación) de

saldos:

PROVEEDOR A FECHA IMPORTE

Factura Nº263 15-10-X1 $2.200
Factura Nº277 05-11-X1 $1.000
Factura Nº302 25-12-X1 $1.300
TOTAL $4.500

PROVEEDOR B FECHA IMPORTE

Factura Nº5536 28-10-X1 $1.500
Factura Nº5693 15-11-X1 $1.000
Factura Nº5723 15-12-X1 $1.100
Factura Nº5769 29-12-X1 $1.400
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Año: 2021

TOTAL $5.000

PROVEEDOR C FECHA IMPORTE

Factura Nº1293 16-11-X1 $1.200
Factura Nº1336 29-12-X1 $2.200
TOTAL $3.400

• Listado analítico de composición de saldos al 31-12-X1 de la empresa según

mayores auxiliares:

PROVEEDOR A
IR 825 Factura Nº 263 15-10-X1 $2.200
IR 846 Factura Nº 277 05-11-X1 $1.000
IR 880 Factura Nº 302 25-12-X1 $1.300
TOTAL $4.500

PROVEEDOR B
IR 839 Factura Nº 5536 28-10-X1 $1.500
IR 860 Factura Nº 5693 15-11-X1 $1.000
IR 872 Factura Nº 5723 15-12-X1 $1.100
TOTAL $3.600

PROVEEDOR C
IR 885 Factura Nº 1336 29-12-X1 $2.200
TOTAL $2.200

• El jefe de contaduría le informa a Ud. lo siguiente (indagación):

*El proveedor B provee mercaderías, es inscripto como responsable
Monotributo, esto implica que no factura IVA.
*La factura Nº 5769 del proveedor B por mercaderías fue recibida el 31-12-X1,
el IR emitido por su recepción es el Nº 895.
*La factura Nº 1293 del proveedor C fue abonada según OP 765 del 28-12-X1 y
retirado el cheque el 31-12-X1.

• Corte de Documentación:
Ultimo cheque emitido el 31-12-X1: 2238 Primer cheque emitido el 01-1-X2: 2239
Ultimo informe de recepción: 895 Primer informe de recepción: 896
Ultima orden de pago: 769 Primera orden de pago: 770

• Información adicional sobre débitos Bancarios (cuenta Banco Santander)

posteriores al cierre:

FECHA IMPORTE COMPROBANTE CONCEPTO DEL PAGO

01-01-X2 $34 Debito interno Comisiones bancarias mes de Dic. X1.
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FECHA IMPORTE COMPROBANTE CONCEPTO DEL PAGO

02-01-X2 $1.200 Cheque Nº2233 Pago al proveedor C, Fc Nº 1293, OP
765 del 28-12-X1.
04-01-X2 $1.500 Cheque Nº 2241 Pago al proveedor B, Fc Nº5536 del
28-10-X1.
05-01-X2 $3.695 Transferencia Pago de sueldos Dic X2 y SAC.
pago de sueldos
06-01-X2 $2.300 Cheque Nº2237 Cancelación de honorarios del
contador: Oct, Nov, Dic.
09-01-X2 $550 Cheque Nº2240 Pago de alquiler del local comercial:
Dic.
15-01-X2 $250 Cheque Nº2239 Pago de honorarios al abogado por
consulta realizada en dic x1.

DATOS RECOPILADOS SOBRE LOS PRÉSTAMOS:

Información suministrada por el Gerente financiero:

EJEMPLO S.A recibió el 15/04/X1 un préstamo a tasa fija del Banco BBVA por
$100.000 a cancelar en 10 cuotas trimestrales con vencimientos de capital (10
cuotas iguales de $10.000) e intereses (12% nominal anual sobre saldo; base de
calculo 360 días).

Planilla preparada por la compañía.

CUOTA FECHA DIAS PAGOS PAGO TOTAL SALDO
DE DE A DE
CAPITAL INTERES PAGAR CAPITAL
15/04/X1 $100.000
1 15/07/X1 90 $10.000 $3.000 $13.000 $90.000
2 15/10/X1 91 $10.000 $2.730 $12.730 $80.000
3 15/01/X2 92 $10.000 $2.453 $12.453 $70.000
4 15/04/X2 92 $10.000 $2.147 $12.147 $60.000
5 15/07/X2 90 $10.000 $1.800 $11.800 $50.000
6 15/10/X2 91 $10.000 $1.517 $11.517 $40.000
7 15/01/X3 92 $10.000 $1.227 $11.227 $30.000
8 15/04/X3 92 $10.000 $920 $10.920 $20.000
9 15/07/X3 90 $10.000 $600 $10.600 $10.000
10 15/10/X3 91 $10.000 $303 $10.303
911 $100.000 $16.697 $116.697

El 15 de Abril de 20X1, EJEMPLO S.A. contabilizó el siguiente asiento:

----------------- -----------------
Banco Rio (cta/cte). $100.000
Interés negativo a devengar. $16.697
a Préstamo bancario $116.697
----------------- -------------------
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Al pagar la primera cuota el 15 de Julio de 20X1, la empresa contabilizó:

----------------- -----------------
Préstamo bancario. $13.000
A Banco Rio (cta/cte). $13.000
----------------- -------------------

Al pagar la segunda cuota el 15 de Octubre de 20X1, la sociedad contabilizó:

----------------- -----------------
Préstamo bancario. $12.730
A Banco Rio (cta/cte). $12.730
----------------- -------------------

De la lectura del contrato de préstamo, el auditor tomó nota de las siguientes

cláusulas:
*En garantía del préstamo se ha hipotecado un inmueble propiedad de
EJEMPLO S.A. que, al 31/12/X1, tiene un valor residual contable de $84.500.
*Dado que la garantía real del apartado a) resultaba insuficiente para satisfacer
al Banco, los accionistas de EJEMPLO S.A., Sres. Luis Pérez y Gabriel Gómez,
avalan con sus patrimonios personales el préstamo recibido por la sociedad.
*El banco ha exigido a la sociedad no distribuir dividendos hasta tanto no haya
cancelado al menos el 75% del capital adeudado.
*La sociedad debe mantener durante el periodo de vigencia del préstamo una
liquidez (activo corriente / pasivo corriente) al menos de 1,25 y una
rentabilidad sobre el patrimonio al menos de 14%, indicadores que han sido
alcanzados en el ejercicio finalizado el 31/12/X1, no existiendo indicios que no
puedan ser alcanzados en el futuro. De no cumplirse estos limites, el Banco
tendrá derecho a exigir el pago inmediato del saldo de capital adeudado por
EJEMPLO S.A. más los intereses corridos.

Se pide:
1. Proponer los ajustes necesarios para dejar correctamente medidos los pasivos
comerciales y préstamos.
2. Confeccione los papeles de trabajo que crea necesarios.