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Asignatura:
Legislación Tributaria
Tarea:
Trabajo Final
Facilitador:
Francisco Vásquez C.
Participante:
Santo Domingo
República Dominicana
Introducción
A nivel mundial los países requieren de recursos para satisfacer necesidades públicas.
Para poder cumplir estas insuficiencias los estados han implementado los impuestos
como una vía para la recolección de los ingresos ineludibles no solo para atender los
gastos públicos indispensables sino para impulsar la economía y la inversión en el país.
Estas entradas de dinero, en su mayoría provienen de los tributos de los ciudadanos de
algún país y que son obligatorios según las leyes que rigen el mismo. Si bien es cierto
que en la antigüedad estos tributos eran pagados solo por unos pocos y existían
preferencias sociales, además de no tener un fin público, en la actualidad es muy
distinto en concepto y en la práctica. Hoy los impuestos son indispensables tanto para
las necesidades básicas del país como para el bienestar de sus habitantes.
La presente investigación tiene como objetivo principal resaltar los aspectos más
importantes de los Impuestos más significativo con que del Estado percibe en términos
monetarios la mayor parte de sus ingresos en cuanto a materia tributaria fiscal se
refiere.
El objetivo principal de este impuesto (I.S.R.) es gravar la renta o el enriquecimiento
percibido por los contribuyentes naturales y jurídicos con ocasión de las diversas
actividades que estos puedan ejercer.
Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin importar
que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera. Los ingresos
obtenidos en el extranjero no están sujetos a impuestos dominicanos, salvo el caso de
las rentas de inversiones y ganancias financieras de personas domiciliadas o residentes
en la República Dominicana.
Disposiciones Generales
La obligación tributaria.
Es una relación jurídica entre el Estado u otra persona pública y los sujetos pasivos en
tanto tenga lugar el presupuesto de hecho previsto en la ley. Son obligados tributarios
las personas físicas o jurídicas y las entidades a las que la normativa tributaria impone
el cumplimiento de obligaciones tributarias. Es sujeto pasivo el obligado tributario que,
según la ley, debe cumplir la obligación tributaria principal, así como las obligaciones
formales e inherentes a la misma, sea como contribuyente o como sustituto del mismo.
Sujeto activo.
Es el órgano estatal titular del crédito, quien como acreedor tiene el derecho a exigir el
importe del tributo. Este debe integrar necesariamente la estructura estatal.
Debe distinguirse quien tiene competencia para crear el tributo, que es el legislador; del
sujeto activo, que es el órgano administrativo titular del interés.
Sujeto pasivo.
Es la otra cara de la obligación, el sujeto obligado al cumplimiento de la prestación
monetaria de la obligación tributaria.
El contribuyente, que para Valdés Costa es responsable por una deuda propia.
El responsable, que para Valdés Costa es responsable por una deuda ajena. No
soportará la carga económica del tributo, y posteriormente tendrá derecho a
resarcirse del contribuyente, aunque sin los privilegios que la ley le confiere al sujeto
activo para el cobro del tributo.
Delitos tributarios:
son las infracciones que se cometen por medio del dolo (engaño) o la culpa, y que no
son susceptibles del error excusable. La instrucción, juzgamiento y aplicación de la
pena de prisión, corresponde a los Tribunales Penales Ordinarios.
Jurisdicción Competente.
Tribunal Contencioso Tributario Administrativo
El ITBIS se debe agregar a toda factura por bienes y servicios que no estén exentos.
Quien reciba el pago del ITBIS debe ingresarlo a la Autoridad Tributaria dentro de los
primeros 20 días del mes siguiente a aquél en que se produjo la operación (Art. 353). El
contribuyente tendrá derecho a deducir del impuesto bruto los importes que por
concepto de ITBIS haya adelantado, dentro del mismo período, a sus proveedores
locales por la adquisición de bienes y servicios gravados, y a la aduana, por la
importación de bienes gravados (Art. 346).
La mora en el pago a la Autoridad Tributaria será sancionada con recargos del 10% el
primer mes o fracción de mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes
subsiguientes, además del 2.58% de interés por cada mes o fracción de mes (Art. 252).
IPI/VSS.
El IPI grava a los inmuebles, cuyos dueños son personas físicas, con un impuesto del
1% anual sobre el valor de los mismos, según tasación de la Dirección General de
Catastro (Arts. 1 y 3 de la Ley #18-88). No se toma en cuenta al momento de realizar la
tasación del inmueble ni el mobiliario, ni los equipos, maquinaria, plantas eléctricas,
mercancías ni otros bienes muebles que se encuentren dentro del mismo (Art. 2 de la
Ley #18-88). Para los solares edificados con viviendas, el 1% se calcula sobre el valor
total del solar y sus mejoras que sea superior a cinco millones de pesos
(RD$5,000,000). Esta cifra se ajusta anualmente por inflación. Para solares no
edificados, el 1% se calcula sobre el valor del inmueble sin la exención por los primeros
cinco millones de pesos de valor (Art. 2 de la Ley #18-88).
El IPI es pagadero anualmente, a más tardar, el 11 de marzo, o en dos cuotas iguales,
la primera, a más tardar, el 11 de marzo y la segunda, a más tardar, el 11 de
septiembre. Cuando este impuesto no sea pagado dentro del plazo señalado, se
impondrá un recargo de un dos por ciento (2%) mensual, sobre el monto vencido e
impagado (Art. 4 de la Ley #18-88).
Impuestos Aduanales.
Son los impuestos que, constituyen la fuente más importante de recursos del sector
público, difieren de los restantes ingresos de la hacienda pública (empresas públicas,
transferencias, etc.), por ser prestaciones pecuniarias, exigidas coactivamente, sin
contraprestación efectiva ni presunta.
En lo que se refiere a su naturaleza, se trata de una transmisión de valores
económicos, en la que existe un sujeto activo, receptor del valor económico, el estado u
otro ente público de inferior rango, departamento, municipio, etc.-, y un sujeto pasivo, el
contribuyente que entrega el valor económico.
Función Aduanera.
Como institución pública, Aduanas cumple funciones claves para el desarrollo del país,
ya que tiene un rol preponderante en materia de comercio exterior, especialmente, en la
facilitación y agilización de las operaciones de importación y exportación, a través de la
simplificación de trámites.
La aduana está integrada por los llamados agentes de aduana o agentes aduanero,
estos son los entes que tiene el permiso por parte del estado para supervisar todo lo
relacionado con la importación de los bienes materiales y establecer la tarifa a cobrar a
la persona dueña de la mercancía.
Esta tarifa también se le aplica y se les cobra a aquellos dueños de mercancía que
quieran exportar.
Este monto que se cobra debe estar apegado a las políticas de la aduana y va a variar
de acuerdo con el tipo de mercancía por ejemplo los bienes de consumo, tecnológicos,
etc. Dicho monto representa para el estado una significativa fuente de ingreso que le
permitirá cumplir con las políticas públicas del país.
La aduana realiza diversas funciones, así tenemos que llevar a cabo la Función
Recaudadora, la Función Económica, la Función Social, la Función de Vigilancia, la
Función Sanitaria y la Función Financiera.
Función recaudadora
Esta función como su nombre lo señala, tiene la finalidad de recaudar en las aduanas,
las contribuciones que le imponen a las mercancías las leyes tributarias tales como la
del Impuesto General de Importación y Exportación, la del Impuesto al Valor Agregado,
la del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, la de Derechos entre otras, sin
embargo, dicha Función Recaudadora ha dejado de ser primordial con la incorporación
de nuestro país a diversos convenios internacionales en donde las preferencias
arancelarias negociadas han hecho disminuir el tributo que se recauda en las aduanas,
hecho que continuará dándose por la desgravación arancelaria que aún se encuentra
en proceso.
Función económica
La aduana en la actualidad, al constituirse en una facilitadora de los servicios para el
comercio internacional, ha tomado un protagonismo propio de los avances que le exige
la aldea global; indudablemente aún hay mucho que componer, pues incluso con los
avances que la aduana ha implantado, sigue siendo un punto de obstáculo por sus
trámites o procedimientos burocráticos, debiendo mejorar los procesos de vigilancia en
la operación aduanera a través de las tecnologías de información para sí ser eficaz y
por lo tanto reprimir la entrada ilegal de productos o bienes extranjeros que pongan en
riesgo a los nacionales, causando grave daño a la producción nacional con el
consiguiente desempleo y cierre de industrias.
Función social
Función que tiene como finalidad la promoción, dando un trato especial a quienes
promueven el abasto de productos de primera necesidad hacia las regiones territoriales
más alejadas de las zonas de abastecimiento de productos nacionales o a las
instituciones educativas que reciben donativos, sin dejar de considerar a nuestros
connacionales que residen en el extranjero o que vuelven repatriados, ejemplo de lo
anterior lo muestran las franquicias concedidas a los pasajeros, a los residentes
fronterizos, repatriados e inmigrantes, así como las exenciones de impuestos que se
dan para la importación de material didáctico, de investigación, de enseñanza, así como
aquellas mercancías que importen las personas con discapacidad que sean para uso
personal.
Función de vigilancia
Ejerce esta función para prevenir y combatir violaciones a las disposiciones del derecho
aduanero, pues no se debe dejar de considerar que existen personas interesadas en
realizar actos ilícitos que les beneficien económicamente sin importar los daños que
causen tanto a la industria nacional como a la sociedad.
Función sanitaria
Al vigilar que los productos de origen animal o vegetal cumplan con los requisitos
sanitarios necesarios, la aduana contribuye a preservar la salud de los ciudadanos del
país, de la fauna y flora, así como del medio ambiente en general, cumpliendo de
manera puntual con los convenios que en esas materias tiene firmados nuestro
gobierno.
Vital importancia reviste el reprimir la entrada al país de enfermedades mediante la ropa
usada o artículos que puedan causar lesión.
Función financiera
Así como se regula la entrada de productos de importación, se regula la salida de
divisas, otorgándose facilidades a la exportación de bienes con la finalidad de que
entren al país las divisas producto de las ventas de exportación de los productos.
Con las estadísticas que se forman mediante los sistemas de información se permite a
la administración federal confeccionar la balanza comer-cial y la de pagos, herramienta
que permite observar el comportamiento de las importaciones o exportaciones.
En apoyo a lo anterior, el doctor Jorge Witker ilustra con la información siguiente su
concepción de las funciones de la aduana y la visión de lo que deben ser en el futuro.
Las principales funciones aduaneras son controlar y fiscalizar el paso y el pago de las
contribuciones al comercio exterior en las Aduanas.
Potestad Aduanera.
Es el conjunto de atribuciones que tiene el Servicio para controlar el ingreso y salida de
mercancías hacia y desde el territorio nacional y para dar cumplimiento a las
disposiciones legales y reglamentarias que regulan las actuaciones aduaneras. Quedan
también sujetas a dicha potestad las personas que pasen por las fronteras, puertos y
aeropuertos, y la importación y exportación de los servicios respecto de los cuales la ley
disponga intervención de la Aduana. Asimismo, esta potestad se ejerce respecto de las
mercancías y personas que ingresen o salgan de zonas de tratamiento aduanero
especial.
Personal Aduanera.
El agente de aduanas es un profesional de comercio exterior altamente capacitado, que
debe poseer un conocimiento profundo de la normativa aduanera, así como estar al
tanto de las modificaciones de las leyes y reglamentos administrativos, por parte de la
Unión Europea.
La complejidad de la tarea se hace evidente cuando se tiene en cuenta que por cada
envío que entra en España, el agente de aduanas debe determinar la clasificación
correcta y el valor imponible, y ser plenamente consciente de la gran cantidad de
productos sujetos a cuotas, restricciones, y controles paraduaneros.
Territorio Aduanero.
Aduanas Marítimas, son las encargadas de supervisar todos los ingresos y egresos que
se desarrollen por vía marítima desde un puerto de origen a un puerto de destino. Por
esta clase de aduanas es que entran mayormente los productos ya que generalmente
provienen de países muy lejanos, y que sería imposible trasladarlos por tierra, y por aire
sería complicado por la cantidad de carga que se transporte.
Aduanas aéreas estas aduanas son las encargadas de supervisar todas las entradas y
salidas de personas de un país a otro, están ubicadas en los aeropuertos
internacionales de cada país, y van a estar chequeando que los pasajeros viajen con la
documentación requerida y que su equipaje cumpla con la reglamentación establecida.
Aduana Terrestre, esta clase de aduana se encarga de llevar un control y supervisión
del tránsito de personas, gandolas, carros particulares, etc. Están ubicadas en las
fronteras del país, en este tipo de aduanas cuando se trata del traslado de mercancías,
están bien atentos a la documentación que le presenten para que ésta concuerde con
la mercancía que se está trasladando.
Conclusión
Los impuestos son una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en
favor del acreedor tributario) regido por derecho público. Se caracterizan por no requerir
una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria
(acreedor tributario).
Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad
tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus gastos. Su principio
rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que quienes más tienen deben
aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para consagrar el principio
constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los efectos económicos de los impuestos: A efecto de que los niveles de cumplimiento
de obligaciones fiscales mejor sustancialmente y logremos internamente ser
autosuficientes, es muy importante que todos los actores de la política trabajen en un
solo objetivo que vaya encaminado a mejorar las condiciones de vida de la población, y
entre los temas de la agenda nacional es la reforma tributaria integral.
El establecimiento de un impuesto supone una disminución de su renta disponible de un
agente, esto puede producir una variación de la conducta del agente económico. Por
otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es
posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los
consumidores, a través de una elevación en los precios.
Bibliografía
http://www.dgii.gov.do/informacionTributaria/principalesImpuestos/Paginas/default.aspx
http://www.dgii.gov.do/legislacion/leyesTributarias/Documents/4027.pdf
http://www.oas.org/dsd/EnvironmentLaw/Serviciosambientales/DominicanRepublic/Micr
osoft%20Word%20-%20CodigotributariodelaRD2.pdf