03/02/2021

Declaración de renta: No obligados a llevar contabilidad, obligados a llevar contabilidad

Grupos de 2: Majo y yo (2 trabajos, cuestionario)
Para buscar información: Secretaría del Senado de la República
TENER LISTO ESTATUTO TRIBUTARIO EN CLASE

Derecho tributario: Tributo/gravamen/impuesto: es impositivo

Impuestos nacionales: E.T (por libros)

1. Renta y complementarios: se llama así porque en el formulario hay dos impuestos,

de renta y de ingresos ocasionales, pudiendo liquidar los dos o uno.

ART 338 C.P, N9 ART. 95, ART 363

LEY 1819/2016
 TAREA 10/02/2021. Definición y ejemplos de:
​ os impuestos son pagos que se realizan porque se demuestra la
Impuesto: (obligatorio) L
capacidad de hacer frente al pago para financiar con ello la administración pública, no se
pagan a cambio de nada en concreto.
Ejemplos:
- Impuestos directos: son los que recaen directamente sobre la persona, sociedad,
empresa, etc., ya que se basan en la capacidad económica: posesión de un
patrimonio y obtención de rentas. Entre los impuestos directos tenemos el impuesto
sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre sociedades o el impuesto
sobre sucesiones y donaciones.
- Impuestos proporcionales: la cuota a pagar se calcula a través de un porcentaje fijo,
como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base imponible o la renta del
individuo sujeto al impuesto.
Tasa: (voluntario) ​Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios
de un servicio prestado por el estado. La tasa se paga cuando se ocupa o consume un
servicio ofrecido por cualquier entidad estatal. La tasa es un pago voluntario que el
ciudadano hace para poder acceder a un servicio o beneficio ofrecido por el estado, las
tasas solo las pueden prestar los servicios públicos.
Ejemplos:
- Un ejemplo serían las universidades. Los pagos de las matrículas son precios
públicos, sin embargo, el pago del título es una tasa. Cuando una prestación de
servicio lo pueden realizar tanto el sector público como el privado entonces estamos
hablando de precio público.
- El pago de la universidad pública, se hace por medio de tasas
Contribución:​ (obligatorio)
Ejemplo:
- Parafiscales: ICBF, Caja de compensación

Listado de los impuestos nacionales y territoriales

Nacionales:
- Retención en la fuente: La retención en la fuente es un mecanismo de cobro
anticipado del impuesto a la renta, mediante el cual la Administración Tributaria
obliga a retener una parte del impuesto a la renta causado por el contribuyente, con
cargo a los ingresos que perciba por ventas de bienes y prestación de servicios,
según corresponda..​(NO ES IMPUESTO), ES UN ANTICIPO DE IMPUESTOS DE
RENTA, IVA, ICA)
 - IVA: ​El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava el
consumo doméstico final de productos y servicios producidos tanto en el territorio
nacional como en el exterior.
- Impuesto de timbre.
- Impuesto a la riqueza (antes al patrimonio):
❏ Las personas naturales
❏ Las sucesiones ilíquidas
❏ Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios
❏ Otros contribuyentes de que trata el artículo 292-2 del Estatuto Tributario

En otras palabras, con la Ley de financiamiento se produjo un cambio en el nombre del

impuesto al patrimonio llamándose en la actualidad como impuesto a la riqueza, y grava a
las personas que tengan desde enero de 2019 la posesión de un patrimonio líquido superior
a 5.000 millones de pesos. De acuerdo a lo que establece la DIAN, este impuesto es de
carácter transitorio, tanto para personas naturales como personas jurídicas, ya que tiene
una duración de tres años (2019, 2020, 2021).

- Impuesto sobre la renta y complementarios: El impuesto sobre la renta es un

tributo que se debe pagar cuando los ingresos de una persona producen un
incremento en su patrimonio durante el último año. En Colombia lo pagarán las
personas naturales que hayan registrado un patrimonio bruto igual o superior a
$149.202.000 en 2019.
- Gravamen a los Movimientos Financieros: El Gravamen a los Movimientos
Financieros (GMF) es un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las
transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema.
- Impuesto Nacional al Consumo: Este es un impuesto de carácter monofásico, es
decir, que se genera una única vez en todo el proceso comprendido desde la
producción hasta la venta al consumidor final, por lo que recae sobre el usuario o
consumidor final del servicio o producto. El INC grava, entre otros, los servicios de
telefonía móvil, las ventas de algunos bienes corporales muebles, y el servicio de
restaurantes y bares, aplicando tarifas entre el 4% y 8% y 16%.
- Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM (Aceite Combustible Para Motores)

Territoriales
- Impuesto de industria y comercio: ​Es el impuesto que se genera por el ejercicio o
realización directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de
servicios en un determinado municipio y se causa así la persona posea o no
establecimiento de comercio. .
 - Impuesto complementario de Avisos y tableros: ​El impuesto complementario de
avisos y tableros es el impuesto que se paga por la instalación de avisos en el
espacio público y se declara en conjunto con el de Industria y Comercio a la tarifa
del 15% sobre el valor del impuesto de Industria y Comercio, sobre las actividades
de servicios, comerciales, Industriales.
- Impuesto predial unificado: Pago que todo propietario, poseedor o quien disfrute
del bien ajeno, debe realizar sobre los bienes inmuebles o predios ubicados en la
respectiva jurisdicción del municipio o Distrito.
- Sobretasa a la gasolina.
- Impuesto de delineación urbana.
- Impuesto de espectáculos públicos.
- Estampillas.
- Impuesto sobre vehículos automotores: ​El impuesto sobre vehículos automotores
es un impuesto de carácter directo, que recae sobre la propiedad o posesión de los
vehículos gravados, que se encuentren matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.

10/02/2021

Impuesto:
Es obligatorio
No hay contraprestación directa para el sujeto pasivo
La DIAN recoge el dinero (impuestos nacionales) sanciona si lo hizo con dolo (con
intención), desconocimiento. La DIAN no se la queda porque está Adscrita al Min. Hacienda
y Crédito Público (depende de ellos y solo es el recaudador)
Presupuesto general de la nación, se decide a dónde se va ese dinero

Tasa:
Usuarios de un servicio prestado por el Estado
Individualizado en el contribuyente
Es opcional
Usuarios $$$
Ejemplos: Peajes, tasas aeroportuarias

Contribución:
Sumas que se deben pagar, siendo específico para un sector: los que tengan empleados
Ejemplo: Parafiscales: Caja de Compensación, ICBF, Sena
Impuestos Nacionales: ​Facultad de fiscalizar la DIAN
- RETEFUENTE NO ES IMPUESTO, ES UN ANTICIPO DE OTROS IMPUESTOS
COMO RENTA, IVA, ICA.
- EL CREE NO EXISTE MÁS: Ley 1819/2016
1. IVA: con factura
2. TIMBRE
3. RENTA Y COMPLEMENTARIOS (G.O)
4. G.M.F
5. IMPOCONSUMO (Impuesto al Consumo Nacional): Recaudo se hace con la factura
de venta
6. Impuesto al consumo de la gasolina y ACPM
7. Impuesto al patrimonio/riqueza
8. Normalización tributaria (activos en el exterior)
9. Consumo a las bolsas plásticas (no es para tener recaudo sino para usar menos
bolsas, entró en vigencia en 2017)
10. Consumo al cannabis medicinal
11. Impuesto al carbono (empresas certifican que sus emisiones sean limpias sin
contaminar)
12. Régimen simple de tributación
13. Aranceles
14. Imp​uesto para preservar la seguridad democrática

Impuestos Territoriales (municipio o departamento) SHD:

1. Predial
2. Sobretasa a la gasolina
3. Estampillas (Hay 4)
4. Vehículos
5. ICA: Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros
6. Impuesto de publicidad exterior visual
7. Degüello
8. Impuesto al consumo de cigarrillo y tabaco elaborado
9. Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos
10. Impuesto a los licores, vinos y aperitivos
11. Fondos de pobres, azar y espectáculos públicos
12. Delineación urbana
13. Plusvalía (cambio del uso del suelo)
 14. Impuesto de registro

ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS

- Sujeto activo: ​Estado (tercero) (N.9 ART. 95, cargas del estado; ART.338: facultad
que se le da al estado para que imponga sanciones), responsable: factura de iva
(por eso un tercero)
- Sujeto pasivo:: ​:( En quien recae la obligación, dependiendo del tipo de impuesto,
natural, jurídico.
- Hecho generador: ​Hecho económico (la venta, cuando compró ese servicio o bien
está gravado)
- Base gravable: ​A la que se le aplica la tarifa.
- Tarifa: ​Dependiendo del tipo de tributo (IVA: 19%, depende)

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL ART. 1 E.T.

La obligación tributaria sustancial se origina al realizarse el presupuesto o los
presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por objeto el
pago del tributo.
- ES PAGAR EL IMPUESTO

OBLIGACIÓN FORMAL: ​Procedimiento a realizar para pagar el impuesto

1. Inscribirse en el RUT (modificarlo si toca)
2. Facturar (responsables de IVA e IMPOCONSUMO)
3. Informar (deducciones, gastos, compras que tienen un tope, cuentas de cliente,
proveedores), (exógena, nómina electrónica, expedición certificados: IVA, renta,
para territorial: impuesto de industria y comercio), formato XML de exógena.
4. Llevar contabilidad (personas naturales obligadas: lo dice el Código de Comercio,
comerciantes).
5. Declarar: Todo para pagar el impuesto.

RENTA DE PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Persona natural: Son personas todos los individuos de la especie humana, cualquiera que
sea su edad, sexo, estirpe o condición.
Obligados: ​Cumplir obligación formal de declarar, el hecho de declarar no es sinónimo de
cumplir con la obligación tributaria sustancial (PAGAR IMPUESTO).
 TAREA 17/02/2021:
Buscar más impuestos de ambas listas
En el Estatuto tributario, cuales son los topes para los obligados a declarar renta (PN
no obligadas a llevar contabilidad), con sustento normativo.

17/02/2021

PN no obligadas a llevar contabilidad:

- Asalariados
- Profesiones liberales: contadores, ingenieros,artista, abogados, docentes, médicos,
pensionados
- Rentistas de capital, arrendamientos

ART. 261 E.T. PATRIMONIO BRUTO: Bienes y derechos apreciables en dinero en el último
día del año gravable.
Bienes:
Inmueble (casa, apto, oficina, lote, bodega, edificio, finca)
Vehículos (automóvil, camioneta, taxi)
Muebles y enseres (electrodomésticos, joyas, obras de arte
Semovientes (ganado, caballos de paso fino)
Cultivos
Aerodinos (avioneta, helicópteros)
Yate

Derechos​ (intangibles):
Acciones
Patentes, derechos de autor
Títulos valores (bonos, CDT, inversión en cartera fija, forward)

Último día del período gravable: 31 de diciembre (EL CONTRIBUYENTE DA LA

INFORMACIÓN)

ART. 592 E.T. QUIENES NO ESTÁN OBLIGADOS A DECLARAR

 1. Los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean
responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo año o período gravable
hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT y que el patrimonio bruto en
el último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT.
2. Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin residencia o domicilio en el país,
cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la
fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha retención en la fuente
así como la retención por remesas* cuando fuere del caso, les hubiere sido
practicada.
3. Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.
4. Los contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto.
5. Las personas naturales que pertenezcan al monotributo.

594-3. OTROS REQUISITOS PARA NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN

DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. ​Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 592, para
no estar obligado a presentar declaración de renta y complementarios se tendrán en cuenta
los siguientes requisitos:

a) Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la
suma de 1.400 UVT;

b) Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de

1.400 UVT;

c) Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones

financieras, durante el año gravable no exceda de 1.400 UVT.

Sucesión ilíquida: PN: fallece (bienes), que deja una persona al fallecer y tienen que
tramitarles un RUT (los hijos).

EXPLICACIÓN:
AÑO GRAVABLE 2020
ART. 592 E.T.
- Con un solo requisito ya debe declarar.
1. ING. BRUTOS: No supere 1.400 UVT (del año gravable del cual está obligado… Año
2020 - UVT: 49.849.800)
2. PB No supere 4.500 UVT (160.231.500)
ART. 594-3 E.T.
3. Consumos de tarjetas de crédito no supere 1.400 UVT (49.849.800)
4. Compras y consumos no supere 1.400 UVT (49.849.800)
5. Consignaciones, depósitos, inversiones (49.849.800)

EJEMPLO:
AÑO GRAVABLE 2021
ART. 592 E.T.
- Con un solo requisito ya debe declarar.
1. ING. BRUTOS: No supere 1.400 UVT (del año gravable del cual está obligado… Año
2021 - UVT: 50.831.200)
2. PB No supere 4.500 UVT (163.386.000)
ART. 594-3 E.T.
3. Consumos de tarjetas de crédito no supere 1.400 UVT (50.831.200)
4. Compras y consumos no supere 1.400 UVT (50.831.200)
5. Consignaciones, depósitos, inversiones (50.831.200)

AL ASALARIADO SE LE PIDE: Certificado de ingresos y retenciones

EN EL AULA HAY UN VIDEO: EXÓGENA

https://www.youtube.com/watch?v=zTkFWJYCCuo

INFORMACIÓN EXÓGENA: mirar si el valor supera los topes

-Cesantías e intereses pagados: INGRESOS BRUTOS
- Otros ingresos: INGRESOS BRUTOS
- ​RETENCIÓN ME SIRVE PARA DESCONTAR UN POCO
- Saldo a 31 de Diciembre Cuenta de ahorros: En contabilidad se llama Activo (en Tributaria
se llama Patrimonio Bruto) no se debe confundir con Ingreso - decir que es del
PATRIMONIO BRUTO​, JAMÁS SE DICE QUE ES UN INGRESO.
- Aportes obligatorios no se incluyen, ni los ingresos por honorarios.

PATRIMONIO BRUTO
INGRESOS BRUTOS
CONSUMO TC
DEPÓSITOS, CONSIGNACIONES, INV
COMPRAS Y CONSUMOS
PARA CONSULTAR INFOMACIÓN EXÓGENA HAY QUE TENER RUT
ART. 10 E.T.

- Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de 183 días

- Colombia (renta mundial: todos los bienes y derechos que tiene en Colombia y en el
exterior)
- EN la gráfica: en año 2019 72 días. Si se suman dos años 72 + 124 = 196, en el
caso es obligado a declarar renta del año 2020, sobre todo lo que tenga en
Colombia
!!! Que no tenga residencia con convenio. Qué es convenio de doble tributación: LEY con
otro país, Colombia y ese otro país
Con España: Para que el ciudadano Español o Colombiano no pague renta en ambos
países. España: $$$ (rete fuente, pagar), Colombia $$- Exterior. Para que pague en un solo
país.