Modelo para cálculo de retefuente sobre dividendos gravados que se distribuyan durante 2010

a socios residentes en Colombia

(fecha de elaboración: Marzo 2 de 2010)

Con el art.1 del dec.567 de marzo de 2007 se establecieron las pautas para practicar la retención en la fuente sobre diviendos gravados que las sociedades comerciales colombianas
deben efectuar a sus socios y accionistas que sean "residentes en Colombia" (nota: con el art.3 del mismo decreto se aclaró como quedó el mismo tipo de retención pero siendo el caso
de que los socios o accionistas sen entidades o personas residentes en el exterior).

Sin embargo, al llegar el año 2010, y al producirse un cambio en la UVT que rige para dicho año (la cual quedó fijada en $24.555), dicho cambio afecta la aplicación de la norma del art.1 del
dec.567 de 2007 durante el presente año 2010 (nota: para entender mejor este punto, y si estás conectado a internet, consulta nuestro editorial de Marzo de 2010:

¿Cómo quedó la retención en la fuente sobre dividendos para el año 2010?

De otra parte, con el decreto 4980 de dic de 2007 se fijaron importantes pautas aplicables al calculo del dividendo gravado y no gravado en cabeza de socios o accionistas, pautas que se
deben aplicar a los dividendos que correspondan al año 2007 y siguientes, y que varía dependiendo de si la sociedad comercial hizo uso o no en sus declaraciones de renta 2007 y
siguientes del beneficio por inversión en activos fijos productores de renta contenido en el art.158-3 del ET.
(nota: si quieres estudiar con detenimiento los cambios que introdujo dicho dec.4980 de dic de 2007, y si estás conectado a internet, consulta los siguientes artículos;
"Gobierno modifica el cálculo de las utilidades y/o dividendos no grabados para socios y accionistas"
"Gobierno hace más atractivo el beneficio por inversión en activos fijos productores de renta".

En vista de lo anterior, la presente herramienta se ha construido entonces con el propósito de ilustrar cuáles serían todos esos cálculos que una sociedad tendría que hacer al momento de
determinar las retenciones en la fuente aplicables sobre los dividendos gravados que distribuya, durante el 2010, a sus socios o accionistas residentes en Colombia

Así mismo, para quienes deseen usar esta plantilla como modelo para hacer sus propios cálculos, las únicas cifras que tienen que cambiar son las de las celdas resaltadas en color amarillo
pues todas las demás celdas arrojan resultados automáticos

Caso práctico
Supóngase que la sociedad EL EJEMPLO S.A, en marzo de 2010, va a distribuir los diviedendos que tiene acumulados de los años 2006 hasta 2009. En ese caso, los pasos
a seguir serían:

Datos Básicos Año al que pertenece el dividendo que se piensa distribuir

2005 2006 2007 2008 2009
1. Datos basicos que se deben tomar de la declaración de renta de la sociedad
que distribuirá los dividendos o participaciones, con fines de poder luego
determinar la parte que de la utilidad contable pasaría a los socios o accionistas
como "no gravada"

Renta liquida gravable declarada por la sociedad en dicho año

5,000,000 7,000,000 7,000,000 5,000,000 8,000,000
Ganancia ocasional gravable declarada por la sociedad en dicho año
5,000,000 10,000,000 2,000,000 25,000,000 12,000,000
Impuesto de renta liquidado en dicho año (antes de descuentos y de sobretasa;la
sobretasa aplicó entre los años 2002 hasta 2006; ver art.260-11 del ET)
1,750,000 2,450,000 2,380,000 1,650,000 2,640,000
Impuesto de ganancias ocasionales liquidado en dicho año (en el año 2005 calculó Ese dato, así haya existido, NO se toma en Para los efectos de este calculo, se debe
el 20% pues la ganancia ocasional fue por una rifa; en los años 2007 y siguientes tomar en cuenta que la norma del art.49 del
cuenta para este año, pues la ley 1004 de
calculó a la tarifa del 34 y 33% pues la ganancia ocasional fue por conceptos distintos ET ha sufrido cambios en los años más
dic de 2005, modificó el art.49 del ET y la recientes. Por tanto, en cada año se aplica la
de rifas y similares)
habilitación que se hace con el art.2 del norma tal como estuvo vigente para dicho
dec.4980 de dic de 2007 solo aplica para año (nota: a ese art.49 del ET se le han
hecho cambios con el art.6 de la ley 1004 de
1,000,000 los años 2007 y siguientes 680,000 8,250,000 3,960,000
dic de 2005 y con el art.2 del dec.4980 de
Ingreso no gravado por dividendos que la sociedad denunció en dicha declaración dic de 2007)
(por ser una sociedad que poseia acciones o cuotas en otra sociedad, y que durante
ese año recibió ella misma dividendos que eran "no gravados")
0 0 300,000 400,000 200,000
Monto por dededucción de inversión en activos fijos que la sociedad utilizó en la En estos años, así haya existido dicha
declaración deducción, no se toma en cuenta 5,000,000 56,700,000 12,000,000
Tengase presente que si una
en las cuentas de "Reservas"
en esta distribución de dividen
cuenta "37-Resultados de ejer
gravadas", entonces cuando a
de la sociedad) se distribuyan
 Tengase presente que si una
en las cuentas de "Reservas"
en esta distribución de dividen
2. Determinación de la parte que de la utilidad contable que se piensa distribuir Totales cuenta "37-Resultados de ejer
pasaría como "gravada" y como "no gravada" a los socios o accionistas Año al que pertenece el dividendo que se piensa distribuir gravadas", entonces cuando a
2005 2006 2007 2008 2009 de la sociedad) se distribuyan
"gravadas"
Monto total de la Utilidad contable que se piensa distribuir
4,500,000 15,000,000 23,000,000 95,000,000 2,000,000 139,500,000
Monto máximo que se puede entregar como dividendo "no gravado" en cabeza de
los accionistas (aplicando lo que dice el artículo 49 del E.T. y en combinación con lo
indicado en el art.1 del Dec.567 de 2007; este última aplica para los dividendos de los
años 2007 y siguientes)
4,500,000 4,550,000 11,240,000 77,200,000 2,000,000 99,490,000
Monto máximo que se puede entregar como dividendo "gravado" en cabeza de los
accionistas
0 10,450,000 11,760,000 17,800,000 0 40,010,000

3. Distribución del dividendo "no gravado" según la característica del socio al Totales
momento de la distribución Año al que pertenece el dividendo que se piensa distribuir
2005 2006 2007 2008 2009
Categoría y nombre del socio
% participación accionaria

a) Socios Personas jurídicas "declarantes de

renta", y del régimen ordinario

La Q SA, nit 999.000.000-1 5% 225,000 227,500 562,000 3,860,000 100,000 4,974,500

La T SA, nit 999.000.000-1 5% 225,000 227,500 562,000 3,860,000 100,000 4,974,500

b) Socios Personas jurídicas "declarantes de

renta", y del régimen especial (art.19 del ET, y
art.14 del dec.4400 dic de 2004)
Fundación sin animo de lucro "El buen
samaritano", nit999.000.000 5% 225,000 227,500 562,000 3,860,000 100,000 4,974,500
Cooperativa "Cooperamos", nit.890.000.000
5% 225,000 227,500 562,000 3,860,000 100,000 4,974,500

c) Socios Personas juridicas "declarantes de

ingresos o patrimonio" (ver art.598 del ET y art .10
dec.4583 dic/06)

Universidad del Río, nit999.000.000 30% 1,350,000 1,365,000 3,372,000 23,160,000 600,000 29,847,000

d) Socios Personas jurídicas que no son ni

"declarantes de renta" ni "declarantes de ingresos
y patrimonio" (ver art.598 del ET y art .11 dec.4583
dic/06)
Departamento del Valle, nit.xxx.xxx.xxx 20% 900,000 910,000 2,248,000 15,440,000 400,000 19,898,000

e) Socios Sucesiónes ilíquidas que son

"declarante de renta"
Juan Perez, nit 16,890.999.-1 5% 225,000 227,500 562,000 3,860,000 100,000 4,974,500
f) Socios Sucesiónes ilíquidas que no son
"declarantes de renta"
Juanita Perez, nit.66.890.000.-1 5% 225,000 227,500 562,000 3,860,000 100,000 4,974,500
g) Socios Personas naturales que son "declarantes
de renta"
Jose Luiz Corrales, nit.1.890.000-1 10% 450,000 455,000 1,124,000 7,720,000 200,000 9,949,000
h) Socios Personas naturales que no son
declarante de renta
Daniel Ortega, cc.16.789.999 10% 450,000 455,000 1,124,000 7,720,000 200,000 9,949,000
Totales 100% 4,500,000 4,550,000 11,240,000 77,200,000 2,000,000 99,490,000
4. Distribución del dividendo "gravado" según la característica del socio al Totales Retefuente
momento de la distribución, y calculo de su respectiva retención Año al que pertenece el dividendo que se piensa distribuir aplicable
sobre el
dividendo
2005 2006 2007 2008 2009 gravado
Categoría y nombre del socio % participación accionaria
a) Socios Personas jurídicas "declarantes de
renta", y del régimen ordinario
La Q SA, nit 999.000.000-1 5% 0 522,500 588,000 890,000 0 2,000,500 400,100
La T SA, nit 999.000.000-1 5% 0 522,500 588,000 890,000 0 2,000,500 400,100
0 0 0 0 0 0
b) Socios Personas jurídicas "declarantes de
renta", y del régimen especial (art.19 del ET, y
art.14 del dec.4400 dic de 2004)
Fundación sin animo de lucro "El buen
samaritano", nit999.000.000 5% 0 522,500 588,000 890,000 0 2,000,500 0
Cooperativa "Cooperamos", nit.890.000.000 5% 0 522,500 588,000 890,000 0 2,000,500 0

b) Socios Personas juridicas "declarantes de

ingresos o patrimonio" (ver art.598 del ET y art .10
dec.4583 dic/06)
Universidad del Río, nit999.000.000 30% 0 3,135,000 3,528,000 5,340,000 0 12,003,000 0

c) Socios Personas jurídicas que no son ni

"declarantes de renta" ni "declarantes de ingresos
y patrimonio" (ver art.598 del ET y art .11 dec.4583
dic/06)

Departamento del Valle, nit.xxx.xxx.xxx 20% 0 2,090,000 2,352,000 3,560,000 0 8,002,000 0

d) Socios Sucesiónes ilíquidas que son

"declarante de renta"
Juan Perez, nit 16,890.999.-1 5% 0 522,500 588,000 890,000 0 2,000,500 400,100
e) Socios Sucesiónes ilíquidas que no son
"declarantes de renta"
Juanita Perez, nit.66.890.000.-1 5% 0 522,500 588,000 890,000 0 2,000,500 0
f) Socios Personas naturales que son "declarantes
de renta"
Jose Luiz Corrales, nit.1.890.000-1 10% 0 1,045,000 1,176,000 1,780,000 0 4,001,000 800,200
g) Socios Personas naturales que no son
declarante de renta
Daniel Ortega, cc.16.789.999 10% 0 1,045,000 1,176,000 1,780,000 0 4,001,000 1,320,330
Totales 100% 0 10,450,000 11,760,000 17,800,000 0 40,010,000 3,320,830
Valor de la UVT en el año de la distribución 24,555
Este dato es necesario para los calculos de la retención
sobre dividendos gravados que reciban las personas
naturales no declarantes de renta