CAPITULO III

GENERALIDADES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Definición

Los estados financieros representan el resumen de los registros contables que muestran
tanto la situación financiera (derechos y obligaciones) del negocio así como los resultados de las
operaciones (utilidad o pérdida) durante un período determinado y que constituyen uno de los
insumos las importante de la toma de decisiones.

Funciones de los Estados Financieros

La función básica de los estados financieros es ofrecer a los interesados información

relevante, oportuna, y confiable acerca de la situación financiera y el resultado de las
operaciones; además de las que se enumeran seguidamente:

1) Llenar los requisitos que imponen los gerentes para controlar las operaciones
2) Satisfacer las necesidades de información de los usuarios
3) Cumplir con los requisitos de información exigidos por los entes gubernamentales
(SENIAT, Alcaldías, Gobernaciones, I. V. S. S., INCE, Ministerio del Trabajo, entre
otros)
4) Proporcionar información a instituciones de crédito en caso de solicitudes de crédito.

Relación entre la Forma y la Función de los Estados

La estructura de los estados varía según el uso para el cual se les destine; por ejemplo:

1) Para las instituciones crediticias el balance general debe hacer hincapié en los activos
y los pasivos, mientras que el estado de resultado debe resaltar los ingresos y los
gastos fijos.
2) Para los accionistas y propietarios el balance resaltará la sección destinada a la
distribución de dividendos y el estado de resultado destacará los ingresos y los
gastos.
3) Para los sindicatos el balance detallará los renglones correspondientes a las cuentas de
activos y pasivos destacando la distribución de utilidades. El estado de resultados
enfatizará en los renglones correspondientes a los gastos de personal.
4) Los estados destinados a cumplir con las exigencias de los entes gubernamentales
deben elaborarse de acuerdo con normas preestablecidas.

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 Terminología

Las partidas deben denominarse de manera sencilla pero significativa que no den lugar a
confusión sobre todo para aquellos usuarios con pocos conocimientos de la terminología
contable. Por esta razón, y por ser estos títulos de carácter muy técnico se recomienda cambiarlos
por las denominaciones que dejen claro la naturaleza de las cuentas.

Signos Monetarios

Es necesario hacer mención del signo monetario en el cual están expresados los estados
financieros; y es necesario cumplir con ciertas normas:

PINTURA DE ORIENTE, C. A.

Balance General
Al 31/12/2005
(Expresado en Bolívares)

ACTIVO

Circulante

Caja 1.500.000,00
Caja Chica 450.000,00
Bancos 2.550.000,00

Circulante 4.500.000

PINTURA DE ORIENTE, C. A.

Balance General
Al 31/12/2005

ACTIVO

Circulante

Caja Bs. 1.500.000,00

Caja Chica 450.000,00
Bancos 2.550.000,00

Circulante Bs. 4.500.000

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 Partes del Estado

Los estados financieros constan de tres secciones: encabezado, cuerpo y notas al pié:

Encabezado: Ubicado al centro de la parte superior y permite la identificación de la empresa, la

denominación del estado y la fecha o el período al cual corresponde.

Cuerpo: Muestra al estado propiamente dicho incluyendo las partidas y sus saldos
organizados de acuerdo al patrón preestablecido.

Notas al pié: Son notas explicativas, cuadros, gráficas, listados y todos los elementos que
permita complementar la información presentada en el estado.

Principales Estados Financieros

Balance General

Es un instrumento financiero que constituye un resumen clasificado de los valores de los

bienes, derechos y obligaciones de la empresa para una fecha determinada.

Se dice que es un estado estático porque refleja el equilibrio de la ecuación contable de

un momento determinado. Es un resumen porque agrupa bajo un solo título los bienes, derechos
y obligaciones de acuerdo a su naturaleza y función específica, y en forma global. Incluye
valores, porque cada una de las cuentas incluye con su saldo en moneda nacional. Es clasificado
porque se presenta en un orden específico, prefijado y en orden de liquidez las cuentas que lo
integran. Se refiere a una determinada fecha porque refleja la situación de la empresa en ese
preciso momento.

El balance general se puede presentar en forma de reporte o en forma de cuenta. Cuando

se utiliza la forma de reporte se relacionan en forma vertical las sub-divisiones de los términos
de la ecuación contable. Si se decide por la forma de cuenta tendrá forma horizontal incluyendo
al activo en el lado izquierdo y al pasivo y patrimonio en el lado derecho.

Estado de Resultado:

Muestra la utilidad o la pérdida de un período determinado. Abarca un período

económico generalmente de un (1) año, pero eso no impide su elaboración de estados para lapsos
diferentes (mensual, trimestral o semestral). Este estado sólo incluye los ingresos, costos, gastos
y otros ingresos y egresos.

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 CAPITULO IV

ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El objetivo fundamental de la contabilidad es registrar todas las transacciones que afectan

los términos de la ecuación contable (activo, pasivo, capital ingresos, costos y gastos) para
elaborar los estados financieros: Balance General y Estado de Resultados, que en definitiva son
los que muestran la situación financiera y el resultado de las operaciones.

Pero, es mediante el análisis e interpretación de los estados financieros que se determina

la significación e importancia de esos datos financieros y la presenta en forma de informes
especiales que ayudarán al usuario en la toma de decisiones.

El analista debe ser un profesional experimentado en cuanto a la elaboración de estados

financieros y por ende del proceso contable, poseer sólidos conocimientos respecto al marco
legal que rige las actividades del negocio, la correcta aplicación de los principios de
contabilidad generalmente aceptados, las particularidades de la empresa y la industria,
comprender los alcance y limitaciones de los estados, la valoración monetaria de cada partida, el
impacto de las políticas administrativas y financieras, para estar en capacidad de interpretar la
situación financiera del negocio en un momento dado.

El proceso de análisis de los estados financieros comprende los procedimientos de

recopilación, comparación de varios períodos y el estudio de datos financieros y de operación del
negocio mediante la aplicación de medidas como tasas, tendencia, porcentajes, entre otros.

Al ejecutar el proceso de análisis de los estados financieros el profesional determina la

importancia de las cifras contenidas en ello, se cerciora de la existencia de datos nuevos no
reflejados, desproporcionados; variaciones importantes que requieran atención especial para la
gerencia.

Los insumos básicos para ejecutar el proceso de análisis e interpretación de estados son el
balance general y el estado de resultados de varios años, estructurados en forma similar, mismas
unidades monetarias y afectados por las mismas políticas institucionales. Cabe destacar que los
datos financieros y de operación de una empresa pueden ser comparados con datos de empresas
similares para evaluar la actuación respecto al entorno.

Métodos de Análisis

El análisis de los estados financieros comprende el estudio de las relaciones y las

tendencias para determinar si la situación financiera y los resultados de las operaciones, así como
el progreso económico de la empresa son satisfactorio o no. Los métodos de análisis permiten
determinar o medir las relaciones entre las partidas y los cambios que han tenido lugar estas
partidas durante varios años.

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 Cuando se revisan los estados financieros por varios años, las medidas analíticas a
menudo se denominan medidas de tendencia y razones horizontales, y reflejan probabilidades,
debilidades o fortalezas, incluye datos de año a año, en vez de datos relativos a una sola fecha o
determinados período. Por otro lado, cuando se utilizan medidas y razones verticales se utiliza
estado de un solo período contable. Los principales métodos son:

1) Estados Financieros comparativos que muestran:

a) Datos absolutos
b) Los aumentos y disminuciones en términos absolutos
c) Los aumentos y disminuciones en términos relativos
d) Comparaciones expresadas en razones

2) Rezones individuales de partidas seleccionadas de los estados financieros

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