Asignatura

Procedimiento Tributario

Actividad
Casos sobre incumplimiento e irregularidades de los
tributos

Presenta.
Fuentes Fuentes Jeisson Stiven ID: 679775
Gutiérrez Ballén Oscar Fabián ID: 590559
Sánchez Hernández Johaner ID: 681946

Docente
Lic.Doris Amparo Portilla Pabón
NRC. 795

Bogotá D.C-Colombia Marzo 19 de 2021

 CONTADURÍA PÚBLICA

Procedimiento tributario

Actividad 1

“CASO APLICADO: INCUMPLIMIENTO E IRREGULARIDADES DE LOS TRIBUTOS”

DECLARACIÓN DE RENTA DE PERSONAS NATURALES:

El señor Marcos de las Casas Pinto, con cédula No. 79.490.357 presentó y pagó su declaración de
renta correspondiente al año 2018, el día 7 de septiembre de 2019. Los datos registrados en esta
declaración son los siguientes:

Patrimonio bruto $ 50.793.000

Deudas $ 62.119.000
Total, patrimonio líquido $ -
Ingresos recibidos como empleado $ 90.906.000
Honorarios, comisiones y servicios $ 9.417.000
Intereses y rendimientos financieros $ 224.000
Total, ingresos recibidos por concepto de renta $ 10.547.000
Ingresos no constitutivos de renta $ 171.000
Total, ingresos netos $ 100.376.000
Deducciones por dependientes económicos $ 9.061.000
Otros costos y deducciones $ 26.200.000
Total, costos y deducciones $ 35.261.000
Renta líquida ordinaria del ejercicio $ 65.115.000
Aportes obligatorios al fondo de pensiones $ 3.725.000
Rentas exentas del 25% por pagos laborales $ 20.131.000
Total, rentas exentas $ 23.856.000
Renta líquida gravable $ 41.259.000
Impuesto sobre la renta líquida gravable $ 1.677.000
Retenciones año gravable 2018 $ 440.000
Saldo para pagar por Impuesto $ 1.237.000
Total, saldo por pagar $ 1.237.000
El señor Marcos de las Casas Pinto, el día 9 de febrero del año 2020, recibió el siguiente
comunicado de la DIAN:

Bogotá D.C. 9 de febrero de 2020

200309224-09-18

Consecutivo 547

Señor

El señor Marcos de las Casas Pinto

C.C. No. 79490357

Asunto: Invitación a liquidar sanción de extemporaneidad – Declaración del Impuesto de renta y

complementarios – personas naturales año gravable 2018.

Señor Contribuyente:

La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN le informa que revisada su declaración del impuesto
de renta por el año gravable 2018 formulario No. 211130712771, encontró que la misma fue presentada el
día 2019/08/07, cuando el plazo máximo establecido por el gobierno nacional era 2019/08/06, sin que
liquidara la correspondiente sanción de extemporaneidad.

Por lo anterior, lo invitamos a corregir su declaración de renta y complementarios por el año gravable 2018,
liquidándose la sanción por extemporaneidad como lo indica el artículo 641 del Estatuto Tributario.

Tenga en cuenta que:

1.Las personas obligadas a declarar, que presenten las declaraciones en forma extemporánea, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al (5%) del
total del impuesto a cargo o retención objeto de la declaración tributaria, sin exceder el (100%) del impuesto
o retención, según el caso.

2.La sanción por extemporaneidad procede sin perjuicio de los intereses que origine el incumplimiento en el
pago del impuesto, anticipo o retención a cargo del contribuyente, responsable o agente retenedor.

3.Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a carga, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el periodo objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o el doble del saldo a favor si los hubiere, o de la suma de 2.500 UVT cuando
no existiere saldo a favor.

4.Puede acceder a la aplicación del principio de lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad

consagrados en el artículo 640 del Estatuto Tributario, para la liquidación de la sanción por
extemporaneidad, reduciendo hasta el 50%de dicho valor, sin que sea inferior a la sanción mínima
contemplada en el artículo 639 del mismo Estatuto.

Esta es una invitación para que de forma voluntaria revise su situación y tome los correctivos del caso, si es
necesario. Si al momento de recibir esta comunicación considera que no obedece a su realidad, por favor
haga caso omiso al presente comunicado. No es necesario dar respuesta o presentarse en las instalaciones
de la DIAN.

Atentamente,

SUBDIRECCION DE GESTION DE RECAUDO Y COBRANZAS

Texto adaptado de un correo electrónico: DIAN. (2018, febrero). Re: Invitación a liquidar sanción de
extemporaneidad – declaración de impuesto de renta y complementarios. personas naturales año gravable
2016.

Con base en esta información, haga lo siguiente:

1. Revise la información tanto del contribuyente como la recibida por parte de la DIAN, e
identifique las irregularidades y los errores en la declaración de renta y complementarios del
contribuyente por los cuales fue intervenido.

R/TA: El error y/o irregularidad encontrada en la generación de la renta fue que se presentó
extemporáneamente, el cual se pasó en 1 día la declaración de la renta y por esto fue sancionado,
la sanción inicial es de 585.95 pero como se accede a la aplicación del principio de lesividad,
proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad consagrados en el artículo 640 del Estatuto
Tributario, para la liquidación de la sanción por extemporaneidad, reduciendo hasta el 50% de
dicho valor, queda una valor a pagar de 293.475, siendo el valor inferior a la sanción mínima, se
declara la sanción con el valor de la sanción mínima del año gravable 2020, el cual es $ 356.000.
2. Realice el proceso de corrección diligenciando el “Formato 210” correspondiente a las
declaraciones de renta y complementarios de las personas naturales año 2018, aplicando los
cálculos correspondientes, de acuerdo con la normatividad vigente.

No. Identificación Primer nombre Segundo nombre

Clave de ingreso Clave de firma

Patrimonio bruto 28 Renta presuntiva 68
Patrimonio

50.793.000 #¡REF!
Ingre s os brutos por renta s de pens ione s del pa ís y de l

Cedula de pensiones
Deudas 29 62.119.000 e xte ri or 69 #¡REF!
Total Patrimonio líquido (28 - 29) 30
0 Ingre s os no cons ti tuti vos de renta 70 #¡REF!
Ingresos brutos por rentas de trabajo
31 100.547.000 Renta líquida (69 - 70)
71
#¡REF!
(art. 103 del ET)
I ngres os no cons ti tuti vos de renta 32 171.000 Renta s exenta s de pe ns i one s 72 #¡REF!
Rentas de trabajo

cos tos y ga s tos proce dentes (tra ba ja dore s

33 35.261.000 Renta líquida cedular de pensiones (71 - 72) 73 #¡REF!
i nde pendi entes )
Renta líquida (31 - 32 - 33) 34 65.115.000 Di vi de ndos y pa rti ci pa ci one s 2016 y a nte ri ores y otros 74 #¡REF!

Cédula de dividendos y
Re nta s e xenta s y de ducci ones imputa bl e s a
35 23.856.000 Ingre s os no cons ti tuti vos de renta 75 #¡REF!
l a s renta s de tra ba jo

participaciones
Rentas exentas y deducciones imputables
36 76 #¡REF!
(limitadas) #¡REF! Renta líquida ordinaria año 2016 y anteriores (74 - 75)
1a . Subcé dul a a ño 2017 y s i gui entes numera l 3 a rt. 49 de l
Renta líquida de trabajo (34 - 36) 37
#¡REF! E.T. 77 #¡REF!
2a . Subcé dul a a ño 2017 y s i gui entes pa rá gra fo 2 a rt. 49 del
I ngres os brutos por re nta s de ca pi ta l 38 #¡REF!
E.T. 78 #¡REF!
Renta l íqui da pa s i va di vi dendos - ECE y/o reci bi dos de l
I ngres os no cons ti tuti vos de renta 39 #¡REF! e xte ri or 79 #¡REF!
cos tos y ga s tos proce dentes 40 #¡REF! Renta s exenta s de l a ca s i l l a 79 80 #¡REF!
Ingre s os por ga na nci a s oca s i ona l e s del pa ís
Renta líquida (38 - 39 - 40) 41 #¡REF! y de l exte ri or 81
Rentas de capital

ocasionales
Ganancias

Re nta s l íqui da s pa s i va s de ca pi ta l -ECE 42 #¡REF!

Cos tos por ga na nci a s oca s i ona l es 82
Re nta s e xenta s y de ducci ones imputa bl e s a
43 #¡REF! Ga na nci a s oca si ona l e s no gra va da s y exe nta s 83
l a s renta s de ca pi ta l
Rentas exentas y deducciones imputables
44 #¡REF! 84 0
(limitadas) Ganancias ocasionales gravables (81 - 82 - 83)
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Impuesto sobre las rentas

45 Gene ra l y de pe ns i ones (ba s e ca s i l l a s 67 + 73) 85

(38 + 42 - 39 - 40 - 44) #¡REF! #¡REF!
o Renta pres unti va y de pens i ones
liquidas gravables

Pérdida líquida del ejercicio (39 + 40 - 38 - 42) 46 #¡REF! 86 #¡REF!

(ba s e ca s i ll a s 68 + 73)
Por divi de ndos y pa rti ci pa ciones a ño 2016
Compens a ci ón de pérdi da s re nta s de ca pi ta l 47 87
Cédula general

0 (ba s e ca s i ll a 76) #¡REF!

Por divi de ndos y pa rti ci pa ciones a ño 2017 y
Renta líquida de capital (45 - 47) 48 #¡REF! 88 #¡REF!
s igui ente s, 1a . Subcé dul a (ba s e ca s i l l a 77)
Por divi de ndos y pa rti ci pa ciones a ño 2017 y
I ngres os brutos renta s no l a bora l e s 49 #¡REF! 89 #¡REF!
s igui ente s, 2a . Subcé dul a y otros (ba s e ca si l l a 78 + 79
Total impuesto sobre las rentas líquidas gravables (sume
Devoluci ones , re ba ja s y de scuentos 50 #¡REF! 90 #¡REF!
85 a 89)
I ngres os no cons ti tuti vos de renta 51 #¡REF!
Impue stos pa ga dos en el exteri or 91 #¡REF!
Descuentos

cos tos y ga s tos proce dentes 52 #¡REF! Dona ci ones 92 #¡REF!

Rentas no laborales

Renta líquida (49 - 50 - 51 - 52) 53

#¡REF!
Otros 93 #¡REF!
Re nta s l íqui da s pa s i va s no l a bora l - ECE 54 #¡REF! Total descuentos tributarios (sume 91 a 93) 94 #¡REF!
Liquidación privada

Re nta s e xenta s y de ducci ones imputa bl e s a

55 #¡REF! Impuesto neto de renta (90 - 94) 95 1.677.000
l a s renta s no l a bora l
Rentas exentas y deducciones imputables
56 #¡REF! Impue s to de ga na nci a s oca s i ona l es 96
(limitadas)
Renta líquida ordinaria del ejercicio Des cue nto por i mpue s tos pa ga dos e n e l exteri or por
57 97
(49 - 50 - 51 - 52 - 56) #¡REF! ga na nci a s oca s i ona l es
Pérdida líquida del ejercicio
58 #¡REF! 98 1.677.000
(50 + 51 + 52 - 49 - 54) Total impuesto a cargo (95 + 96 - 97)
Compens a ci ón por pérdi da s re nta s no
59
0 Anti ci po renta li qui da do a ño gra va bl e a nteri or 99 #¡REF!
l a bora l es
Sa l do a fa vor del a ño gra va bl e a nte ri or s i n s ol i ci tud de
Renta líquida no laboral (57-59) 60 #¡REF! 100
devol uci ón y/o compens a ci ón
Renta líquida cedular 61 #¡REF! Retenci one s a ño gra va bl e a decl a ra r 101 440.000
Rentas exentas y deduciones imputables limitadas
62 #¡REF! Anti ci po renta pa ra el a ño gra va bl e s i gui ente 102 #¡REF!
(36 + 44 + 56)
Saldo a pagar por impuesto
Renta líquida ordinaria cédula general 63 103
#¡REF! (98 + 102 - 99 - 100 - 101) #¡REF!
Compens a ci ón por pé rdi da s a ño gra va bl e 2016 y
64 0 104 356.000
a nteri ore s Sa nci ones
Saldo a pagar
Compens a ci ón por exces o de renta pres unti va 65 105
0 (98 + 102 + 104 - 99 - 100 - 101) #¡REF!
Saldo a favor
Renta s gra va bl es 66 #¡REF! 106 #¡REF!
(99 + 100 + 101 - 98 - 102 - 104)
Renta líquida gravable cédula general (63 + 66 - 64 -
67 #¡REF!
65)

Nota: Se adjuntara el formulario en formato Excel para evidenciar bien los saldos.
3. Vigile que el formato vaya sin tachones ni enmendaduras y que esté diligenciado en su
totalidad.

¡MUCHOS ÉXITOS!