Aspectos Legales, Tributarios y Laborales

II.- TIPOS DE IMPUESTOS

Como señalamos con anterioridad, existen diversas clasificaciones de impuestos, pero la

más utilizada es aquella que los clasifica en impuestos directos e indirectos, es así como
dentro de estos tipos se consideran diversos impuestos, de los cuales revisaremos los más
frecuentes o relevantes.

1.-IMPUESTOS INDIRECTOS:

a.- IVA (IMPUESTO AL VALOR AGREGADO)

Este es uno de los impuestos más importantes y comunes en nuestro país.

Este impuesto se aplica a las ventas (y otros actos jurídicos similares, por ej.la donación, la
permuta, etc.) de bienes y servicios.

Estas transacciones, esto es ventas y otras de bines y servicios son efectuadas por
empresas comerciales, industriales, mineras, y de servicios, entre otras.

El porcentaje que se paga por dichas transacciones es del 19%. Dicho impuesto en la
práctica tiene pocas exenciones, como por ejemplo, las exportaciones.

Es relevante hacer presente que este impuesto afecta al consumidor final, pero se genera
en cada etapa de la comercialización del bien y en la práctica la boleta entregada al
consumidor final es el documento que da fe del IVA pagado por dicho consumidor y que
deberá ser enterado en las arcas fiscales.

b.- Impuesto a los Productos Suntuarios

Los productos gravados con este impuesto, son aquellos considerados de lujo.

En el caso de dichos bienes la ley grava la primera venta o importación de dichos artículos,
pagando un impuesto adicional de 15% sobre el valor en que se enajenen. Entre estos
artículos suntuarios se encuentran los artículos de oro, platino y marfil; joyas y piedras
preciosas; pieles finas; alfombras, tapices y cualquier otro artículo de similar naturaleza,
calificados como finos por el Servicio de Impuestos Internos; también los vehículos casa-
rodantes autopropulsados; conservas de caviar y sucedáneos; armas de aire o gas
comprimido, sus accesorios y proyectiles, excepto los de caza submarina.

Los artículos de pirotecnia, tales como fuegos artificiales, petardos y similares pagarán con
tasa del 50% .
 Aspectos Legales, Tributarios y Laborales

c.- Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares

La ley contempla que la venta o importación de bebidas alcohólicas y productos similares

paga un impuesto adicional, con la tasa que en cada caso se indica, que se aplica sobre la
misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.

Las siguientes son algunas de las tasas vigentes para este impuesto:

1) Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluyendo los vinos licorosos o

aromatizados similares al vermouth, pagan una tasa del 27%

2) Vinos destinados al consumo, ya sean gasificados, espumosos o champaña, generosos o

asoleados, chichas y sidras destinadas al consumo, cualquiera que sea su envase, cerveza
y otras bebidas alcohólicas, cualquiera que sea su tipo, calidad o denominación, pagan una
tasa del 15%.

3) Las bebidas alcohólicas naturales o artificiales, jarabes, y en general cualquier otro

producto que las sustituya o que sirva para prepara bebidas similares y las aguas
minerales o termales que hayan sido adicionadas con colorante, sabor o edulcorante: tasa
de 13%.

d.- Impuesto a los Tabacos

Los cigarros puros pagan un impuesto de 52,6% sobre su precio de venta al consumidor,
incluido impuestos.

El tabaco elaborado, sea en hebras, tableta, pastas o cuerdas, granulados, picadura o

pulverizado, paga 59,7%; sobre su precio de venta al consumidor, incluido impuestos.

El impuesto a los cigarrillos se estructura en base a un impuesto especifico de 0, 0000675

UTM por cigarrillo y un impuesto de 62,3% sobre el precio de venta al consumidor,
incluido impuestos, por paquete.

Se debe hace presente que dentro de la categoría de impuestos indirectos existen otros
impuestos tales como: Impuestos a los Combustibles, de Timbres y Estampillas,
Impuesto al Comercio Exterior, entre otros.

2.- Impuestos directos

Estos impuestos se aplican en forma directa sobre las rentas o ingresos de determinadas
personas jurídicas o naturales, o propiedades.

Revisaremos algunos de ellos:

 Aspectos Legales, Tributarios y Laborales

A.- Impuesto a la Renta de Primera Categoría

Art. 20 Ley de Impuesto a la Renta

El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital obtenidas,
entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc.

B.- El Impuesto Único de Segunda Categoría

Es un impuesto que grava las rentas del trabajo dependiente, como sueldos, pensiones y
rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una
escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas
percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir
de un monto que exceda, de 13,5 UTM.

El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo
empleador, habilitado o pagador de la renta.

Fuente clasificación de impuestos: Servicio de Impuestos Internos (S.I.I) de Chile.