Manuales Completos de Evaluacion

MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA
Y NEGOCIO PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS

LATINOAMERICANAS
RIESGO EMPRESA – NEGOCIO
FASE I
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN
GENERAL DE LA PYME
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE
OPERACIÓN, DATOS, GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE
MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU
DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO, CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS
DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
LEVANTAMIENTO DE INFORMACIÓN GENERAL DE LA PYME
1. Certificado de Cámara de Comercio

2. Organigrama Actualizado
3. Estados Financieros Básicos de los últimos 3 años con sus notas
4. Presupuestos año anterior y actual
5. Flujos de Caja año anterior y actual
6. Comunicaciones con entidades de Control y Vigilancia
 Superintendencias
 Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
 Tesorerías Distritales y Municipales
 Dirección General de Aduanas
 Banco de la República
7. Correspondencia e informes sobre oportunidades de mejoramiento
emitidas por Asesores, Consultores, Auditores y Revisores Fiscales
8. Hojas de Vida
 Directivos
 Asesores
 Auditores
 Contadores
9. Principales decisiones adoptadas por la Asamblea De Accionistas,
Junta Directiva, Junta de Socios y Otros Dueños.
La información contenida en los numerales 1-5 es necesaria para que

FOCUS RATING pueda Planear el Programa de trabajo para la Evaluación
Empresarial.
La información contenida en los numerales 6-9 es necesaria al inicio de la
Evaluación en las instalaciones del Empresario.
MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA

Y NEGOCIO PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
LATINOAMERICANAS
FASE II
AUTODIAGNOSTICO EMPRESARIAL REALIZADO CON EL EMPRESARIO
FASE II
CUESTIONARIO DE AUTODIAGNÓSTICO REALIZADO CON EL EMPRESARIO Y EL
EVALUADOR
SECCIONES CONCEPTO
1 Conocimiento del negocio

2 Autoevaluación empresarial y funcional
3 Objetivos estrategicos
4 Plan financiero
CUESTIONARIO DE AUTODIAGNÓSTICO REALIZADO CON EL EMPRESARIO Y EL
EVALUADOR
CONTENIDO
SECCIONES CONCEPTO
1 Conocimiento del negocio

1.1 Descripción de la organización
1.2 Objetivos de negocio
1.3 Estrategias de negocio
1.4 Misión – visión
2 Autoevaluación empresarial y funcional

2.1 Analisis de cliente
2.2 Tendencias en segmento de producto
2.3 Tendencias de la industria
2.4 Segmentación del mercado
2.5 Analisis del competidor
2.6 Posicionamiento del competidor
2.7 Analisis del mercado de recursos
2.8 Posicionamiento en relación con los proveedores
2.9 Posición competitiva para la organización como un todo
2.10 Evaluación funcional
2.11 Análisis de amenazas y oportunidades externas
2.12 Sistema de monitoreo de mercado y organizacional
3 OBJETIVOS ESTRATEGICOS
3.1 Objetivos de sinergia
3.2 Objetivos de productividad
3.3 Objetivos de inversión
4 PLAN FINANCIERO
4.1 Objetivos financieros
4.2 Estrategias financieras
4.3 Desempeño financiero organizacional
4.4 Desempeño financiero de segmentos
4.5 Sistema de monitoreo
Sección 1
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Buscamos clarificar, establecer y registrar detalles sobre los objetivos de su

negocio, estrategias de negocio, y misión – visión presentes de una
organización
1.1. ANÁLISIS INTERNO DE LA ORGANIZACIÓN
Breve descripción de la organización
Personal
1. Número total de empleados
2. Número de funcionarios destinados a la atención de clientes
3. Número de funcionarios de apoyo administrativo
4. Número de directivos
5. Describa el grado de confianza hacia sus empleados
6. Describa el grado de sindicalización de los empleados
7. Describa el nivel de ausentismo de los empleados
8. ¿Tienen sus empleados los niveles de capacitación apropiados para su trabajo?
9. ¿Qué tanto entrenamiento se requiere para mantener los niveles de eficiencia

operativa?
10. ¿El entrenamiento es realizado interna o externamente?

11. ¿Los empleados capacitados son fácilmente reemplazables? Si lo son, ¿Cómo?
12. ¿Qué clase de compensaciones están en funcionamiento?
13. ¿Qué niveles de participación existen en el negocio?
 Establecimiento de la dirección
1. ¿Cómo se establecen los objetivos / estrategias?
 Administración de recursos
1. Los recursos técnicos, humanos y económicos son administrados adecuadamente

dentro de la organización?
2. Cuál es el parámetro para establecer objetivos y estrategias en todas las direcciones

de la organización
3. ¿Quién establece las directrices de la Compañía?
 Administración del cambio
1. ¿Cómo administra los efectos del cambio en la organización?
2. ¿Quién es responsable de orientar el cambio dentro de la organización?
3. Se supervisan los progresos del cambio?
4. ¿Cómo se establece en su organización que el proceso de cambio es una

necesidad?
5. ¿Los procesos de cambio están diseñados para liberar recursos?
6. Se cuenta con recursos económicos suficientes para adelantar procesos de cambio?
1.2. OBJETIVOS DE NEGOCIO (Sección 1)
1.2.1 OBJETIVOS DE NEGOCIO ACTUAL
1. En qué tipos de mercado (o industria) de producto \ servicios está?
2 Qué hace que esos mercados o industrias sean atractivos para usted?
3. Qué cree que sus clientes ven en su organización o en sus productos\servicios.
4. Qué valor agregado ofrece a sus clientes para llegar a ser su proveedor
preferido?
5. Cuales son los segmentos de mercado que atiende y cuales son sus
expectativasde crecimiento en cada uno de ellos?
6. Qué tasas de crecimiento ha logrado en cada segmento durante los últimos tres
anos?
7. Y cuales son sus metas competitivas en cada segmento?
8. Cuál es su actual participación en el mercado y como ha evolucionado en los

últimos tres anos?
1.1.3 OBJETIVOS DE NEGOCIOS FUTUROS
Defina sus objetivos de negocio futuros en términos de:
 Los segmento de mercado de producto / servicio en los que operará la organización;
 El valor a ser creado para los clientes, y cómo lo deben percibir ellos;
 El crecimiento del volumen de ventas por segmento; y,
 La participación de mercado buscada en cada segmento.
Segmentos de
Mercado de
Producto / servicio
(identifique / describa)
Crecimiento del
Valor de ventas
por segmento
Participación del
Mercado por segmento
1.3 ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS (Sección 1)
1.3.1 ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS ACTUALES
1. Cuál es su portafolio de productosy cómo se distribuye en los segmentos del

mercado durante Los últimos tres anos?
2. Qué participación en las ventas totales tienen cada segmento? Ha variado en

Los últimos tres anos?
3. Dóndo logró las mezclas de rango y volúmenes planeados?
4. Qué estrategias novedosas uso para el cumplimiento de sus metas de ventas?
5. Qué estrategia organizacional utilizó al intentar satisfacer su rango y volúmenes

de productos\servicios.
1.3.2 ESTRATEGIAS DE NEGOCIO FUTURAS
Defina sus estrategias de negocio futuras en términos de:
 El rango de producto / servicio a ser mantenido en cada segmento de mercado, y los

volúmenes de producto / servicio a ser ofrecidos;
 Las ventajas competitivas y las competencias distintivas a ser usadas para competir;
 Las sinergias buscadas y los mejoramientos de productividad a realizar como base
para competir; y
 Las inversiones a realizar para soportar las estrategias de negocio, para competir en
el futuro.
1. Rango de Producto / Servicio (describa):

Segmento 1.
2.
3.
2. Volúmenes (cantidad) de producto / servicio:
3. Segmento 1.
4. 2.
5. 3.
6. Ventajas competitivas buscadas y usadas:
Relacionadas con el cliente:
Relacionadas con el competidor:
Relacionadas con la organización:
7. Competencias distintivas usadas:
Funcional:
Al nivel de la organización:
8. Productividad / mejoramiento continuo:
Tipos de ganancias buscadas:
Areas organizacionales:
Métodos para lograrlo
9. Inversiones:
Desarrollo de producto / servicio:
Propiedad intelectual:
Tecnología:
Competencias clave:
1.4. MISIÓN - VISION (Sección 1)
1. Tiene usted una declaración de su misión y visión de negocios actual?, si la

tiene, provea esa declaración a continuación.
Sección 2
AUTOEVALUCIÓN EMPRESARIAL Y FUNCIONAL
2.1. ANALISIS DE CLIENTES
Identifique Los mercados donde usted vende productos o servicios en términos

de grupos principales de clientes. Para cada clase de clientes intente definir lo
siguiente:
Grupo de clientes:
1. Quienes son ellos? Ha sufrido cambios en la composición de sus clientes.
2. Qué necesidades tienen? Han cambiado sus necesidades en los últimos tres
anos?
3. Porqué le compran?
4. Ué es lo que valoran más ? Reconocimiento de cliente
5. Cómo le comprán? Crédito o contado
6. Qué le compran. Cuales de Los productos de su portafolio son mas solicitado

por ellos?
7. Cuando compran? Existen ciclos de ventas o producción
8. Qué mezcla de producto\servicio es atractiva para ellos? Es probable que estén
demandando diferentes mezclas de producto \servicio?
9. Porqué lo prefieren a uste frente a sus competidores?
2.2. TENDENCIAS EN SEGMENTOS DE PRODUCTO\MERCADO
Describa las tendencias que están ocurriendo en Los mercados de

producto\servicio que usted atiende, indicando su adaptabilidad a esas
tendencias.
1. Existen cambios significativos en su portafolio de clientes?
2. Están cambiando las necesidades o expectativas de sus clientes
3. Existen productos o servicios alternativos a los que usted produce\presta
S.I.
4. Existen tendencias de cambio en los márgenes de contribución productos de

cambios de precios o de costos?
5. Exite probabilidad de que cambie el método o la ubicación de la compra?

C.I.
2.3. TENDENCIAS DE LA INDUSTRIA
Indique las tendencias de su sector senalando su relevancia para Los mercados

particulares.
1. La industria se está contrayendo o expandiendo?
2. Cómo se ha reacomodado el sector como resultado de cambios en la regulación,

competidores extranjeros, nuevos estándares de calidad y otras variables.
3. Están cambiando los patrones de rentabilidad?
4. Están afectando las estrategias de la competencia la superviviencia de su
negocio en el sector?
2.4. SEGMENTACIÓN DEL MERCADO
Describa los segmentos más importantes en los mercados de producto\servicio

que usted atiende. Trate de identificar el tamano de cada segmento, en términos
de pesos o volumen de ventas y su participación en el mercado.
Descripción del $Tamaño del Segmento Volumen de ventas Nuestra En el mercado

Segmento (Total de ventas del segmento participación (%)
estimadas en $) (No. de unidades) $ Volumen
2.5. ANÁLISIS DEL COMPETIDOR
Identifique y analice sus principales competidores dentro de la industria
Nombre Segmento Capacidad Imagen que Sus ventajas Sus desventajas

de los en los para de ellos competitivas competitivas
competido cuales reaccionar tienen Los
res compiten a los clientes
cambios en
el mercado
21
2.6. Posicionamiento del competidor

Nuestra Competidor Competidor Competidor
Organización 1 2 3
Participación relativa
en el mercado
Segmento 1
Segmento 2
Segmento 3
Segmento 4
Segmento 5
Estructuras de costo
(alta / baja, etc)
Imagen general del
cliente
Calidad
Capacidad de respuesta
Flexibilidad
Capacidad de innovación
Estructuras de
financiación
Estructuras
Organizacionales
Probables
Ventaja / desventaja
2.7. Análisis del mercado de recursos

LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR, SISTEMAS DE CLASIFICACION, BASES DE DATOS Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION
CONTENIDOS EN ESTE MATERIAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD INTELECTUAL DE ASTAF COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS
RESERVADOS A SU FAVOR
22
Describa las características de los mercados y recursos necesarios para generar el producto / servicio de su
organización
Materias Equipo de Propiedad Tecnología Mano de Transporte

Primas Capital Intelectual información Obra
Principales
Recursos
Comprados
Proveedores
Principales
Tendencias
En cada
Mercado
23
2.8. Posicionamiento en relación con los proveedores
Valore la posición de su organización como cliente en cada mercado principal de recursos.

Valoración en qué términos, bueno, regular, malo.
Mercado Proveedores Satisfacción con Características Posición Otros problemas

buscadas
De Principales Acuerdos actuales en los productos / Deseada en para nuestra
Recursos (marcador 1 -10) servicios cada mercado empresa
comprados
Materias
Primas
Equipo de
Capital
Propiedad
Intelectual
Tecnología de
Información
Mano de
Obra
Distribución /
Transporte
Otros
24
2.9. Posición competitiva para la organización como un todo.
Ahora haga una valoración general de la posición competitiva de su organización para cada una de las categorías
que abajo se presentan. Use una escala de fuerte, promedio, débil.
Posición competitiva para la organización

como un todo
(fuerte, promedio, débil)
Mercados de producto / servicio
Sector
Competidores
Mercados de recursos
25
2.10. EVALUACION FUNCIONAL
2.10.1 EVALUACION DE MERCADEO
AUTOCALIFIQUESE DE 1 A 5
1 2 3 4 5
Objetivos de satisfacción
del cliente:
Calidad
Servicio
Flexibilidad
Otros
26
2.10.2 EVALUACION DE PRODUCCION
1 2 3 4 5
Objetivos de satisfacción del
cliente:
Calidad
Servicio
Flexibilidad
27
2.10.3 EVALUACION DE TRANSPORTE
1 2 3 4 5
Objetivos de satisfacción del cliente:
Calidad
Servicio
Flexibilidad
28
29
2.10.4 EVALUACION DE FINANZAS / CONTABILIDAD
1 2 3 4 5
Calidad
Servicio
Flexibilidad
30
2.10.5 EVALUACION DE RECURSOS HUMANOS
1 2 3 4 5
Calidad
Servicio
Flexibilidad
31
2.10.6 ESTRATEGIAS DE ORGANIZACIÓN
1 2 3 4 5
Calidad
Servicio
Flexibilidad
32
2.10.7 EVALUACION DE ADMINISTRACION
1 2 3 4 5
Calidad
Servicio
Flexibilidad
33
2.11 Análisis de amenazas y oportunidades externas
Identifique las amenazas y las oportunidades relacionadas con cada una de las cuatro áreas en las que usted
ha valorado su posición competitiva: mercados de producto / servicio, industria, competidores, y mercados de
recursos. Inserte la posición competitiva que usted determinó previamente, y describa luego las amenazas y
las oportunidades relevantes que la afectan.
Mercados de Productos / Servicios Amenazas Oportunidades
 Segmento 1
 Segmento 2
 Segmento 3
Sector Amenazas Oportunidades
 Segmento 1
 Segmento 2
 Segmento 3
Competidores Amenazas Oportunidades
 Segmento 1
 Segmento 2
 Segmento 3
34
Mercados de Recursos Amenazas Oportunidades
 Materias primas
 Equipo de Capital
 Propiedad Intelectual
 Tecnología de la Información
 Mano de Obra
 Distribución / transporte
 Otros
35
2.12 SISTEMAS DE MONITOREO DEL DESEMPEÑO
Describa los sistemas de monitoreo del desempeño que usted implementará, relacionadas con:
1. Desempeño de mercado:
2. Desempeño organizacional:
36
Sección 3
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
3.1.Objetivos de sinergia:
1. Dentro de los procesos de apoyo a los segmentos:
2. Dentro del funcionamiento organizacional:
3.2.Objetivos de productividad / mejoramiento continuo:
1. Objetivos de mejoramiento de procesos:
2. Objetivos de recuperación de costos:
3. Objetivos de reducción de activos:
37
3.3. Objetivos de inversión:
1. Relacionada con tecnología:
2. Desarrollo de producto / servicio:
3. Desarrollo de competencias:
38
SECCION 4
PLAN FINANCIERO
4.1 OBJETIVOS FINANCIEROS
4.1.1 OBJETIVOS FINANCIEROS ACTUALES
1. Qué tasa de rentabilidad espera obtener sobre el capital aportado?
2. Qué tasas de rentabilidad sobre el capital aportado ha logrado?
3. Qué tasa de rentabilidad está buscando sobre sus activos?
4. Qué tasas de crecimiento en Los activos está buscando?
39
5. Y qué tasas de crecimiento ha logrado?
6. Qué niveles de utilidades está buscando y cuales ha logrado?
40
4.1.2 OBJETIVOS FINANCIEROS FUTUROS
Defina los objetivos financieros futuros para un período de tres años, en términos de:
 Rentabilidad buscada;
 Crecimientoactivos;
 Retención de fondos en el negocio; y,
 Los niveles de finanzas a ser cubiertos mediante deuda.
Tasa de rentabilidad del capital aportado: Año 1: Año 2: Año 3:
Tasa de rentabilidad sobre los activos: Año 1: Año 2: Año 3:
Tasa de crecimiento en el capital aportado: Año 1: Año 2: Año 3:
Tasa de crecimiento en activos: Año 1: Año 2: Año 3:
Razón deuda / capital: Año 1: Año 2: Año 3:
Tasa de dividendos U.P.A. Año 1: Año 2: Año 3:
Otros Año 1: Año 2: Año 3:
33
4.2 ESTRATEGIAS FINANCIERAS
4.2.1 ESTRATEGIAS FINANCIERAS ACTUALES
1. Qué estratégias financieras ha utilizado en términos de utilidades retenidas aportes de capital y

pasivos durante los últimos tres anos?
2. Qué estructura de apalancamiento ha utilizado durante los últimos tres anos?
3. Cómo se compara el costo de capital con as tasas de rentabilidad esperadas sobre el capital
aportado?
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DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR
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4. Qué objetivos se han alcanzado durante los últimos tres anos en la estrategia de reducción de
costos?
5. Qué criterios ha aplicado para administrar el capital de trabajo, por ejemplo, minimizar el excedente
de efectivo, reducir inventarios, rotar cuentas por cobrar \ y el uso de cuentas por pagar\acreedores,
C.I. como fuente de financiación a corto plazo.
6. Qué estrategias ha utilizado para optimizar su flujo de caja?
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DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR
4.2.2 ESTRATEGIAS FINANCIERAS FUTURAS
Defina las estrategias a usar en la generación de recursos y su asignación para financiar Los planes de
negocios, durante un período de tres años:
Cómo se generan los recursos:

Se colocan cifras o porcentajes?
Propietarios / Accionistas Año 1: Año 2: Año 3:
Utilidades retenidas: Año 1: Año 2: Año 3:
Costo promedio de recursos Año 1: Año 2: Año 3:
Tasas de inversión superadas:

QUE SIGNIFICA?
Niveles de inversión Año 1: Año 2: Año 3:
Reducción de activos ($) Año 1: Año 2: Año 3:
Reducción de costos ($) Año 1: Año 2: Año 3:
Flujo de caja (min.) Año 1: Año 2: Año 3:

36
4.3. DESEMPEÑO FINANCIERO ORGANIZACIONAL
ULTIMO AÑO SIGUIENTE AÑO AÑO 2 AÑO 3

Objetivos;
 Rentabilidad sobre capital (%)
 Crecimiento activos ($)
 Deuda / capital (%)
 Política dividendos (%)
 Liquidez ($)
 Mezcla financiación
- Deuda a corto plazo (%)
- Deuda a largo plazo (%)
- Capital (%)
 Costo de capital (%)
 Inversiones nuevas ($)
 Reducción de costos ($)
 Reducción de activos ($)
 Flujo de efectivo ($)
LOS PROGRAMAS DE COMPUTADOR , SISTEMAS DE CLASIFICACION, PRESENTACIONES, BASES DE DATOS, PROCESOS, METODOS DE OPERACIÓN, DATOS,
GRAFICOS, INFORMACION VISUAL, VERBAL Y TODA LA METODOLOGIA E INFORMACION CONTENIDA EN ESTE MANUAL SON DE LA PLENA PROPIEDAD DE ASTAF
COLOMBIA S.A. Y CONSTITUYEN DERECHOS RESERVADOS A SU FAVOR, SU DUPLICACION Y/O REPRODUCCION TOTAL O PARCIAL POR CUALQUIER MEDIO,
CONSTITUYE UNA VIOLACION A LA LEY DE DERECHOS DE AUTOR Y PROPIEDAD INTELECTUAL.
37
4.4 DESEMPEÑO FINANCIERO DE LOS SEGMENTOS
ULTIMO AÑO SIGUIENTE AÑO AÑO 2 AÑO 3

Objetivos;
 Ingreso por ventas ($)
 Margen de utilidad en ventas (%)
Estrategias:
 Reducción de costos ($)
 Reducción de activos ($)
 Inversiones nuevas ($)
38
4.5 SISTEMAS DE MONITOREO DEL DESEMPEÑO
Describa los sistemas de monitoreo del desempeño que usted implementará, relacionadas con el
desempeño financiero:
39
MANUAL PARA LA EVALUACION Y VALORACION DEL RIESGO EMPRESA Y NEGOCIO

PARA LAS PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS LATINOAMERICANAS
FASE III
40
PROGRAMA DE DIAGNOSTICO EMPRESARIAL
MANUAL DE EVALUACION PYME
CONTENIDO
SECCION 5. EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.1 Disponible
5.2 Inversiones
5.3 Deudores
5.4 Inventarios
5.5 Propiedad, Planta y Equipo
5.6 Activos Diferidos
5.7 Obligaciones Financieras
5.8 Proveedores, Cuentas por Pagar y Gastos
5.9 Obligaciones Laborales
5.10 Patrimonio
SECCION 6. EVALUACION SISTEMAS DE INFORMACIÓN
6.1 Hardware
6.2 Software
6.3 Datos
41
6.4 Personal
SECCION 7. EVALUACION DE LA SITUACIÓN LEGAL
7.1 Mercantil
7.2 Salud Ocupacional
7.3 Impuestos
7.4 Cambiaria
7.5 Obligaciones Mercantiles con los Socios.
SECCION 8 RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
8.1 Disponible
8.2 Inversiones
8.3 Deudores
8.4 Inventarios
8.5 Propiedad, Planta y Equipo
8.6 Diferidos
8.7 Obligaciones Financieras
8.8 Proveedores, Cuentas por Pagar y Gastos
8.10 Otros Pasivos
8.11 Patrimonio
8.12 Perdidas y Ganancias.
SECCION 9. DIAGNOSTICO FINANCIERO
42
9.1 Financiera
9.2 Industrial.
SECCION 5
EVALUACION DE PROCEDIMIENTOS
5.1 DISPONIBLE
DESCRIPCION SI NO OBSERVACION
SEGREGACION DE FUNCIONES
1. Las funciones de los encargados de valores y fondos son

tales que no manejan registros ni preparan asientos para
los libros generales de contabilidad, cuentas por cobrar, etc.
Distintos de los libros de caja?
2. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas
por empleados que no preparen o firmen cheques o
manejen dineros de la empresa?
3. Un empleado sin injerencia en los ingresos o egresos de
caja revisa todas las conciliaciones y hace averiguaciones
sobre las partidas poco usuales
4. Los encargados del manejo de la caja menor son
independientes del cajero general u otro empleado que
maneja remesas u otra clase de dineros?
5. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja
menor, son autorizados por un empleado responsable que
no tenga a su cargo funciones de caja?
43
6. Elabore una lista de las personas que firman los cheques y
observe si todas han sido debidamente autorizadas.
7. Los comprobantes de egreso tienen evidencia de:
 Elaborado
 Revisado
 Aprobado
EXISTENCIA
1. La empresa tiene caja general y/o caja menor

2. Se elaboran recibos de caja en el momento de recibir pagos
de parte de terceros?
3. Se cerciora la empresa de que todas las cuentas bancarias
están incluidas?
CUSTODIA
1. La custodia del dinero en caja se realiza de manera segura

en una caja fuerte?
2. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a
una sola persona?
3. Los fondos de caja menor se limitan a sumas razonables
según las necesidades del negocio?
4. Los pagos de caja menor tienen un límite máximo?
5. Si ello es así cuál es el límite?
6. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor
del encargado del fondo
7. Se llevan a cabo arqueos periódicos del fondo de caja
menor, bien sea por el departamento de auditoria interna o
por otra persona independiente de las labores de caja?
8. La existencia de chequeras en blanco esta controlada en
forma tal que evite que personas no autorizadas para girar
cheques puedan hacer uso indebido de ellas?
9. Si se usa máquina especial par firmar cheques:
44
Cuando las placas no están en uso se mantienen bajo
custodia de las personas cuya firma aparezca grabada en
ellas?
REGISTRO Y SOPORTES
1. Las transacciones de caja, sin excepción, se registran en la
fecha en que:
a) Se recibe el dinero?
b) Se expiden los cheques?
2. Se preparan duplicados de las consignaciones y estos son
sellados por el banco y archivados cronológicamente?
3. Los recibos de caja y los comprobantes de egreso son
elaborados en un paquete contable y su registro contable
es automático?
4. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se
presentan los comprobantes de los gastos a fin de que
sean inspeccionados por quien firma el cheque?
5. Los comprobantes que justifican los desembolsos son
perforados o anulados con la leyenda “PAGADO” bajo la
supervisión directa de quien firma el cheque, a fin de
prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo
para solicitar un pago ficticio?
6. Si los cheques son numerados consecutivamente, son
mutilados aquellos dañados o anulados a fin de evitar su
uso, y son archivados con el propósito de controlar su
secuencia numérica?
7. Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa,
están registradas en cuenta de control en el mayor general
o auxiliar?
8. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo el
control contable en forma tal que, tanto cargos como
abonos queden registrados en una cuenta de control?
45
PERTENENCIA
1. Los extractos bancarios especifican la razón social de la
compañía como aparece en el NIT?
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
46
Concepto Calificación Prioridad
EVALUADOR CONTROLADOR GERENTE
EXISTENCIA
PERTENENCIA
CUSTODIA
SEGREGACION DE
FUNCIONES
REGISTRO Y SOPORTES
SECCION 5
5.2 INVERSIONES
CUSTODIA
1. Si las inversiones tales como acciones,
bonos, cédulas y otros instrumentos
negociables no están bajo custodia de una
entidad independiente, por ejemplo, en
poder de un banco, se guardan en una caja o
bóveda de seguridad dentro de la misma
47
compañía
2. Si tales inversiones son custodiadas por
alguna entidad independiente, han sido estas
aprobadas por la Junta Directiva?
3. En el caso de que las inversiones se guarden
en la misma empresa, dos o más empleados
son responsables de su custodia y tienen
acceso a las mismas únicamente en forma
conjunta?
REGISTRO
1. Se lleva un registro detallado de las
inversiones en un departamento o por una
persona distinta de aquella designada
oficialmente para custodiarla?
2. Las acciones propias readquiridas, se
controlan de la misma manera que las
inversiones
3. Para aquellas inversiones que han sido
descargadas, se lleva una cuenta
memorando?
48
4. Los ingresos provenientes de inversiones,
tales como dividendos, participaciones o
intereses, son comprobados periódicamente
contra las mismas inversiones? Si es así,
por quién?
5. Se contabilizan tales ingresos antes de que
se cobren o reciban?
6. Examine notas bancarias o avisos de los
corredores de bolsa en relación con las
compras y ventas de inversiones y/o de
divisas de moneda extranjera.
7. Utilizando los datos que se publican en los
boletines de bolsa, resoluciones de la
división de impuestos nacionales, etc. Y por
medio de cálculo, determine que todos los
ingresos provenientes de inversiones tales
como intereses, dividendos, etc., hayan sido
contabilizados y recibidos.
EXISTENCIA
1. Las inversiones y otros instrumentos
negociables se controlan periódicamente por
49
medio de inspección física de personas que
no las custodian ni tengan acceso a ellas? Si
es así, por quién?
2. El archivo de inversiones sin valor, se revisa
periódicamente a fin de establecer si la
situación respecto a su valor o cobro de
interés o dividendos ha cambiado?
3. En caso afirmativo, se revisan por:
a) Un auditor interno?
b) Un empleado de la empresa que no tenga
acceso a las inversiones o ingresos de la
empresa?
PERTENENCIA
1. Si las inversiones no figuran a nombre de la
empresa, están endosadas:
a) Restrictivamente a nombre de la empresa?
b) De otro modo? Explique en nota separada
2. Aquellas inversiones que ha recibido la
empresa como garantía están contabilizadas
y segregadas de las propias?
APROBACION
50
1. La junta directiva autoriza las compras,
ventas y renovaciones de las inversiones?
2. Indica dicha aprobación el valor por el cual
se debe efectuar la transacción?
3. Los retiros o cancelaciones de inversiones
que se consideran sin valor son autorizados
por un funcionario responsable?
BASE DE GARANTIA
1. Revise los conceptos bajo esta clasificación,
en cuanto a que estén dados en garantía.
Puntos Para
Informe
51
Conclusión
General

EXISTENCIA
PERTENENCIA
APROBACION
BASE DE GARANTIA
REGISTRO
CUSTODIA
SECCION 5
5.3 DEUDORES
52
5.3.1 DESPACHOS
DESCRIPCION SÍ NO OBSERVACION
1. Las funciones del departamento de despacho
son independientes de las de:
a) Recibo?
b) Contabilidad?
c) Facturación?
d) Cobranzas?
2. Los pedidos de los clientes son revisados y
aprobados por el departamento de crédito
antes de su aceptación, o por otras personas
que no tengan intervención alguna en:
a) Despachos?
b) Facturación?
c) Manejo de cuentas de clientes?
3. Se efectúan los despachos únicamente con
base en órdenes debidamente aprobadas?
4. Después del envío de los artículos, una
copia de la orden de despacho es enviada
53
DESCRIPCION SÍ NO OBSERVACION
directamente al departamento de
facturación?
5. Todas las órdenes de despacho, son
controladas numéricamente por el
departamento de contabilidad?
5.3.2 FACTURACION
1. Las funciones del departamento de
facturación son independientes de las de:
a) Despacho?
b) Contabilidad?
c) Cobranzas?
2. El departamento de facturación envía copias
de las facturas directamente al departamento
de cuentas por cobrar?
3. Se hacen resúmenes de las facturas y los
totales se pasan al departamento de
contabilidad, independientemente de los
54
departamentos de cuentas por cobrar y caja?
4. Las facturas de venta son elaboradas
directamente en el paquete contable?
5. Se comparan las facturas contra las órdenes
de despacho, para cerciorarse de que todos
los artículos enviados hayan sido
facturados?
6. Se revisan las facturas en cuanto a su
exactitud en:
a) Cantidades?
b) Precios?
c) Cálculos?
5.3.3 CREDITOS
1. Las personas autorizadas para aprobar notas
crédito son independientes del:
a) Departamento de ventas?
b) Departamento de cuentas por cobrar?
c) Cajero?
2. Las notas crédito por devoluciones y rebajas
55
son aprobadas por un empleado que no
tenga injerencia en el recibo y
contabilización de pagos de clientes, o de
cualquier otro ingreso de la compañía? Si
tiene otras funciones, explíquelas.
3. Las devoluciones de mercancías llegan
todas al departamento de recibo (bodega) y
las notas crédito respectivas están
respaldadas por informes de dicho
departamento?
4. El departamento de contabilidad controla
numéricamente o en otra forma, todas las
notas crédito y se cerciora que estén
debidamente respaldadas?
5. El departamento de crédito, o un empleado
responsable que no maneja ninguna clase de
fondos de la compañía aprueba los
descuentos tomados por clientes, que no
hayan sido previamente autorizados?
6. El castigo de deudas malas es revisada y
aprobada por un funcionario responsable?
56
7. Se continúan las gestiones de cobro de tales
deudas no obstante haber sido castigadas?
8. Existen políticas claras para el otorgamiento
de cupo de credito a clientes?
5.3.4 OTRAS CUENTAS POR COBRAR

1. Se informa al departamento de contabilidad
acerca de los reclamos por daños en
transporte, pérdidas, aseguradas, etc. tan
pronto se conocen?
2. Si los residuos de producción son
importantes, se separan y controlan tan
pronto ocurren?
3. Todos los despachos de desperdicios y
sobrantes de materiales están bajo control
del departamento de embarque? Si es así,
este departamento notifica directamente a
contabilidad?
4. El departamento de contabilidad controla
57
que los ingresos provenientes de las cuentas
arriba indicadas, sean debidamente
registradas?
5. Los anticipos y préstamos a empleados son
autorizados por un funcionario responsable?
6. Los saldos a cargo de empleados son
revisados periódicamente?
7. Los ajustes o cancelaciones de otras cuentas
por cobrar son aprobados por un empleado
diferente del que efectúa la:
a) Autorización?
b) Negociación?
c) Cobranza?
5.3.5 REGISTROS
1. El departamento de cuentas por cobrar
funciona independientemente de los
departamentos de:
a) Despacho?
b) Facturación?
58
c) Cobranza?
2. Las cantidades que se registren en la cuenta
de control, son suministradas por alguien
diferente de quien maneja las cuentas por
cobrar?
3. Todos los asientos en las cuentas
individuales del cliente son registrados
únicamente con base en copias de las
facturas de ventas, recibos de caja y otros
documentos debidamente autorizados?
4. Se preparan regularmente balances de
prueba de las cuentas por cobrar y el
encargado conserva los papeles de trabajo?
5. Dichos balances son reconciliados con la
cuenta de control en el mayor general, por
un empleado distinto del encargado de las
cuentas por cobrar?
6. Un empleado distinto del encargado del
registro de las cuentas por cobrar revisa las
sumas y compara el balance de prueba de
clientes contra las cuentas individuales para
59
determinar que las partidas relacionadas
están respaldadas por cuentas en el registro
auxiliar?
7. Se prepara periódicamente un análisis por
edades de las cuentas por cobrar y este
análisis es revisado por un empleado que:
a) No toma parte en el recibo de fondos de la
compañía?
b) El cajero?
8. Se envía periódicamente extractos de cuenta
a clientes?
9. Las respuestas de los clientes referentes a
diferencias de cualquier orden, son recibidas
directamente o investigadas por alguien
distinto de:
a) El encargado de cuentas por cobrar?
b) El cajero?
10. Se confirman periódicamente los saldos
de clientes por parte de:
a) El departamento de auditoria interna de la
compañía?
60
b) Alguien independiente del encargado de
cuentas por cobrar y del cajero?
5.3.6 COBRANZAS
1. Las funciones del cajero son independientes
de las funciones de:
a) Embargue?
b) Facturación?
c) Registro de los auxiliares de cuentas por
cobrar?
2. Los ingresos de caja son recibidos
directamente por el cajero antes de que
pasen por:
a) El encargado de cuentas por cobrar
b) Alguien responsable, por las funciones de
teneduría de libros de facturación?
3. El cajero tiene a su cargo la custodia de los
61
ingresos desde que se reciben en su
departamento, hasta su depósito en el
banco?
4. En caso de que entregue los cheques al
encargado de cuentas por cobrar, el cajero
prepara una lista?
5. Se coloca en los cheques provenientes de
remesas o pagos, un endoso restrictivo tan
pronto como son recibidos?
UNICAMENTE PARA CONSIGNAR EN
LA CUENTA DE LA EMPRESA
6. Los cheques y el efectivo recibidos se
depositan intactos el mismo día o el
siguiente día hábil?
7. En caso de ventas al contado o pago de
documentos que deben ser devueltos al
cliente, la cinta de la registradora, las
boletas de ventas, recibos de mostrador y
cualquier otra información similar es
preparada y revisada por un empleado
independiente de quien recibe el efectivo?
62
8. Si las cobranzas son hechas en una agencia
o sucursal se depositan los ingresos en una
cuenta bancaria sujeta a retiros únicamente
por la oficina principal?
5.3.7 DOCUMENTOS POR COBRAR
1. La aceptación y prórroga de letras, pagarés
y cheques posfechados a favor de la
compañía son aprobados por el jefe o
gerente de crédito u otro funcionario
autorizado?
2. Se lleva un registro de documentos por
cobrar?
3. Los saldos pendientes en el registro de
documentos por cobrar son comprobados
periódicamente por medio de un examen
independiente de los pagarés, letras y
cheques respectivos.
4. El total de los saldos pendientes en el
63
registro, se compara contra la respectiva
cuenta de control por alguien distinto de la
persona que custodia los documentos?
BASE DE GARANTIA
1. Identifique Los activos que la compañía ha
recibido como garantía, formule una cedula
con los valores netos y determine su
razonabilidad
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
64

EXISTENCIA
DESPACHOS
FACTURACION
CREDITO
REGISTRO
COBRANZA
SEGREGACION DE
FUNCIONES
OTRAS CUENTAS POR
COBRAR
BASE DE GARANTIA
SECCION 5
5.4 INVENTARIOS
5.4.1 REGISTRO
65
1. El departamento de contabilidad mantiene
registros de inventario permanente?
REGISTRO
2. Muestran estos registros?
a) Cantidades?
b) Localización de las existencias?
c) Mínimo?
d) Máximo?
e) Costo Unitario?
f) Valor total en pesos?
3. Los registros permanentes son ajustados
según los resultados de conteo físico al
menos una vez al año?
66
4. Si quienes manejan los registros
permanentes de inventarios no pertenecen
al departamento de contabilidad, ante
quien se responsabilizan?
5. Si la empresa ha adoptado la política de
cargar directamente a gastos, partidas por
materiales y suministros, ha establecido
también un sistema de control tal como
control presupuestal de gastos?
6. En cuanto a las órdenes de entrega:

a) Las entradas se hacen únicamente con
base en órdenes debidamente autorizadas?
b) Asegura el sistema, bien sea por medio de
prenumeración o de otro modo, que todas
las órdenes sean registradas.
c) Los procedimientos adoptados
proporcionan seguridad contra la
alteración de tales órdenes por personas
que tengan acceso a las existencias?
67
5.4.2 EXISTENCIA Y CONTEOS FISICOS
68
1. a) Los almacenistas son responsables de
todas las existencias?
b) Especifique aquellas que no están bajo su
control
2. Los almacenistas y sus asistentes son los
únicos que tienen acceso a las existencias?
Especifique las excepciones.
3. Se toman inventarios físicos por lo menos
una vez al año?
7. Se deja constancia de los conteos físicos
llevados a cabo?
4. El inventario físico es supervisado por
personas independientes de:
a) Almacenistas?
b) Responsables de llevar los registros de
inventarios permanentes?
5. Se preparan instrucciones escritas como
guía para aquellos empleados que llevan a
cabo los inventarios físicos?
69
6. Las tarjetas o plantillas del inventario
físico son revisadas y controladas en
forma tal que no se omita o altere ninguna
en las planillas finales del inventario?
7. a) Se investigan inmediatamente las
diferencias entre los registros permanentes
y el resultado del inventario físico?
b) Quién las investiga?
8. Los ajustes a los registros de inventario
permanente provenientes de inventarios
físicos, son aprobados por escrito por un
empleado que no tenga intervención
alguna en:
a) Almacenamiento?
b) Manejo de registro de existencias?
c) Compra de mercancías?
CUSTODIA Y ASEGURAMIENTO
9. Las oficinas y dependencias de la empresa
se encuentran rodeadas de sistemas
apropiados de protección tales como
cercas, celadores, guardias, etc.
70
10. Tales celadores o guardias son
responsables de que nada salga de la
planta sin la debida autorización.
EXISTENCIA
11. Respecto a Los materiales o mercancías
en poder de otros depósitos,
consignatarios, proveedores, clientes, etc.
a) Se lleva un registro apropiado de tales
artículos?
b) Periódicamente obtiene la empresa
confirmaciones de dichas existencias.
12. Referente a mercancías recibidas en
consignación:
a) Tiene la empresa un registro apropiado de
las mercancías recibidas en consignación?
b) Se toman precauciones para evitar que
tales mercancías puedan incluirse dentro
del inventario propio de la empresa?
71
5.4.3 CONTROL CONTABLE
72
CONTEOS FISICOS
1. El personal del departamento de
contabilidad o auditoria interna revisa los
precios unitarios, cálculos y las sumas en
los inventarios físicos.
2. Proveen los procedimientos de la empresa:
REGISTRO
a) Que se registren todos los pasivos
correspondientes a la adquisición de
materiales o mercancías incluidas en el
inventario.
RECEPCION Y ENTREGA
b) Que se excluyan del inventario partidas
correspondientes a mercancías vendidas y
facturas pendientes de despacho?
EXISTENCIA
c) Que se revisen las existencias de
materiales en base de artículos obsoletos o
de poco movimiento?
73
CUSTODIA Y ASEGURAMIENTO
d) Que las existencias se hallen
adecuadamente aseguradas contra robo,
incendio, etc
CLASIFICACION
e) Que se identifique claramente el estado
del inventario (materia prima, en proceso
o terminado) para contabilizar cada uno en
cuentas aparte en el balance general
VALORACION
f) Se ha establecido un método de valoración
del inventario (promedio, peps, ueps, otros)
que sea consistente con el tipo de negocio.
BASE DE GARANTIA
g) Determine los inventarios dados o
recibidos en garantía y elabore una cedula
con los valores netos
74
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

RECEPCION Y
ENTREGA
CLASIFICACION
CONTEOS FISICOS /
EXISTENCIA
CUSTODIA Y
ASEGURAMIENTO
VALORACION
SEGREGACION DE
75
FUNCIONES
REGISTRO
BASE DE GARANTIA
SECCION 5
5.5 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
5.5.1 ADICIONES
76
1. Los procedimientos de la empresa
requieren que un funcionario o un comité
de compras autorice previamente los
desembolsos por concepto de:
a) Adiciones de activos fijos?
b) Reparaciones y mantenimiento
2. Se comparan los gastos reales con los
autorizados ?
permiten establecer, si los artículos han
sido recibidos y los servicios prestados?
4. Tiene la empresa normas adecuadas para
diferenciar las adiciones de activos fijos
de los gastos por reparaciones y
mantenimiento?
77
5. Revisa la compañía periódicamente la
cuenta de construcciones en proceso,
para evitar que a esta cuenta se lleven
cargos por conceptos de reparaciones y
mantenimiento?
VALORACIÓN
1. Si los trabajos de construcción son
efectuados por contratistas o sub –
contratistas, el personal de la empresa
tiene autorización para revisar sus
registros de costos y comprobantes de
respaldo?
5.5.2 RETIROS
78
requieren que se produzca una
autorización escrita para la venta, retiro y
desmantelamiento de activos fijos?
2. Se envía una copia de tal autorización
contabilidad ?
79
3. Las autorizaciones para la adquisición de
elementos nuevos indican las unidades
que van a ser reemplazadas?
4. Los créditos a las cuentas del activo fijo

se basan en la información contenida en
tales autorizaciones?
5. En cuanto a la venta de elementos

retirados se ofrecen estos al público por
medio de avisos en periódicos?
6. Recibe la empresa varias ofertas por

escrito para aquellos elementos que
ofrece en venta?
80
DESCRIPCIÓN SI NO OBSERVACION
7. Existen procedimientos que garanticen la
oportuna información y el registro
apropiado de la venta o disposición de
artículos retirados o desmantelados,
como por ejemplo:
a) Órdenes de despacho?
b) Facturación basada en órdenes de
despacho?
c) Otros?
5.5.3 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
REGISTRO
1. Las cuentas de activos fijos están
respaldadas por registros auxiliares
adecuados?
2. Tales registros son manejados por
personas distintas de aquellas
responsables por las propiedades?
81
3. Se cuadran con las cuentas de control en
el mayor general, por lo menos una vez
al año?
EXISTENCIA, SEGREGACIÓN DE
FUNCIONES
4. Periódicamente se toman inventarios
físicos de los inventarios fijos bajo la
supervisión de empleados no
responsables por su custodia ni por su
registro contable?
5. Se informa al gerente las diferencias que
se presenten entre el inventario físico, y
los registros auxiliares?
CONSERVACIÓN Y
ASEGURAMIENTO
6. La compañía cuenta con una adecuada
cobertura de seguros para los activos
fijos (excepto para terrenos)
82
7. Respecto a herramientas pequeñas:
a) Se hallan bien guardadas y bajo
custodia de una persona responsable?
b) Se entregan únicamente mediante
órdenes de entrega debidamente
aprobadas?
PERTENENCIA
8. Los activos son de propiedad de la
compañía y se poseen los títulos de
propiedad, (verifique la propiedad de los
más representativos)
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
83

EXISTENCIA
PERTENENCIA
CONSERVACIÓN Y
ASEGURAMIENTO
ADICIONES Y RETIROS
VALORACIÓN
SEGREGACIÓN DE
FUNCIONES
REGISTRO
84
SECCION 5
5.6 OTROS ACTIVOS
85
REGISTRO
1. La empresa mantiene registros analíticos
separados para gastos anticipados y otras
cuentas de activos, tales como seguros,
impuestos, publicidad, suministros,
salarios, comisiones, arrendamientos,
entre otros?
2. Los inventarios de suministros, de valor
significativo, son manejados bajo
controles similares a los inventarios?
AMORTIZACION
1. Los traspasos o amortizaciones mensuales
están sistematizados y registrados en
forma estándar cuando es posible y son
revisados y aprobados por un funcionario
responsable?
86
EXISTENCIA
1. Se hacen revisiones periódicas para
verificar la propiedad de los cargos
aplicables a períodos futuros?
ORIGEN
1. Todas las adiciones importantes y todos
los créditos, excepto las amortizaciones
mensuales recurrentes, son revisados y
aprobados por un funcionario
responsable?
2. Se hace una revisión periódica sobre la

propiedad de la cobertura de los seguros y
de las fechas de vencimiento de los
seguros e impuestos?
87
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

EVALUADO CONTROLADOR GERENTE
R
ORIGEN
AMORTIZACIÓN
88
REGISTRO
EXISTENCIA
SECCION 5
5.7 OBLIGACIONES FINANCIERAS
AUTORIZACIÓN
1. La junta directiva aprueba obligaciones o
pasivos no provenientes de las
operaciones usuales de la empresa?
2. Se requieren dos firmas autorizadas para
la aceptación documentos por pagar?
EXISTENCIA Y TOTALIDAD
1. Todas las obligaciones financieras se
encuentran registradas en la contabilidad
89
2. Las obligaciones registradas
contablemente cuentan con soportes
idoneos.
REGISTRO Y SOPORTES
1. Las Actas de la junta directiva especifican:
 El objeto del préstamo?
 El nombre de los funcionarios facultados
para obtener los préstamos, cuantía
máxima y plazo?
 Garantía colateral que puede otorgarse,
restricciones aceptables o contratos
relativos?
90
2. Lleva la empresa un registro de
documentos y obligaciones por pagar?
3. Los documentos por préstamos y
obligaciones canceladas, se conservan en
el archivo, como soporte de los
comprobantes de pago respectivos?
CUMPLIMIENTO
1. La compañía se encuentra al día con el
pago de las obligaciones contraidas y
desde el inicio ha presentado buen
comportamiento?
(Selectivamente examine documentación

comprobatoria de los pagos del préstamo e
intereses y verifique si la compañía ha
cumplido adecuadamente con el pago
oportuno (remítase al informe byinton))
91
LINEAMIENTO LEGAL
1. El pasivo a largo plazo representado en
bonos emitidos por la empresa se contrajo
con el lleno de los requisitos legales
establecidos en el pais?
2. Póngase en contacto con el
fideicomisario para verificar el
cumplimiento de los términos del
contrato de emisión
3. Asegúrese de los requisitos de
información respecto a las estipulaciones
de los contratos.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
92

EXISTENCIA Y
TOTALIDAD
AUTORIZACIÓN
CUMPLIMIENTO
REGISTRO Y SOPORTES
LINEAMIENTO LEGAL
93
SECCION 5
5.8 PROVEEDORES Y CUENTAS POR PAGAR
5.8.1 COMPRAS
94
1. Las funciones del encargado de compras
se encuentran separadas de los
departamentos de:
a) Contabilidad?
b) Recibo?
c) Despacho?
SELECCIÓN Y APROBACION
2. Las adquisiciones deben hacerse siempre
mediante órdenes de compra y con base en
cotizaciones?
En caso afirmativo cuantas cotizaciones se
requieren?
95
CUMPLIMIENTO Y VERIFICACIÓN
DE ACUERDOS
3. Compara el departamento de
Contabilidad:
a) Los precios y condiciones de la factura
contra las órdenes de compra?
b) Las cantidades facturadas contra las
órdenes de compra?
c) Se revisan los cálculos en las facturas?
4. El departamento de contabilidad registra y
controla las entregas parciales?
PRESUPUESTOS
5. Se elaboran presupuestos de compras?
5.8.2 RECIBO
96
1. Están las funciones del departamento de
recibo separadas de:
a) Contabilidad?
b) Despacho?
c) Manejo de almacén?
97
RECEPCION Y TRANSPORTE
2. El departamento de recibo prepara informe
de los artículos recibidos y conserva una
copia de tales informes?
3. Una copia del informe de recibo se envía
contabilidad?
4. El departamento de contabilidad compara
este informe con las facturas?
5. Se efectúa un conteo efectivo de los
artículos recibidos, sin que la persona que
los lleva a cabo sepa de antemano las
cantidades respectivas?
6. Los procedimientos garantizan que se
cargue a los clientes empleados aquellas
mercancías compradas para serles
enviadas directamente?
7. Cuando ocurren pérdidas o daños en los
materiales, se produce inmediatamente el
reclamo contra los aseguradores o
transportadores?
98
8. Las devoluciones sobre compras se
manejan a través del departamento de
despacho.
9. Tales devoluciones se comparan contra las
respectivas notas crédito del vendedor.
5.8.3 FLETES
RECEPCION Y TRANSPORTE
1. Los procedimientos aseguran el reembolso
de:
a) Fletes pagados sobre compras, cuyos
fletes sean a cargo del vendedor?
b) Fletes pagados por cuenta de clientes.
2. Las cuentas de fletes son revisadas por un
empleado familiarizado con las tarifas?
3. Existe un procedimiento que prevenga el
doble pago de fletes, tal como anotar el
número de la guía en la factura o adjuntar
copia de la guía?
99
5.8.4 DISTRIBUCION Y REGISTRO DE CARGOS
100
3. La distribución de cargos es revisada por
una persona responsable distinta de quien
la hizo?
REGISTRO
4. Las compras se registran
automáticamente en un paquete contable,
si no, entonces como se registran y
distribuyen las mercancias?
5. Se preparan regularmente balances de
prueba de registro de comprobantes o
auxiliar de cuentas por pagar?
6. Un empleado distinto del que lleva las
cuentas por pagar comprueba los totales
de la relación y compara las partidas
individuales contra los registros
respectivos?
101
5.8.5 OTROS GASTOS
102
SELECCION Y APROBACION
1. Las facturas que no sean por materiales o
mercancías, por ejemplo: propaganda,
honorarios, arrendamientos, gastos de
viaje, etc. Son aprobados antes de su pago
por los respectivos jefes de departamento?
2. Se revisan tales facturas en cuanto a su
necesidad y corrección y son aprobadas
por un empleado o departamento distinto
de aquel en que se haya originado.
3. Tiene la empresa procedimiento
satisfactorio para la aprobación de
reembolsos por concepto de gastos de
viaje y otros similares?
CUMPLIMIENTO Y VERIFICACION
DE ACUERDOS
4. Las cuentas por propaganda se
comprueban periódicamente contra los
avisos y/o programas y las tarifas se
comparan contra cotizaciones.
103
5. Se ha designado a un empleado para llevar
un registro de pagos periódicos, tales
como arrendamientos, servicios,
honorarios, etc. Y el mismo los aprueba
para prevenir que se omita su pago o que
se paguen dos veces?
PRESUPUESTOS
6. Se comparan los cargos por concepto de
propaganda contra los presupuestos y se
obtienen explicaciones satisfactorias
cuando se observan diferencias
apreciables?
5.8.6 APROBACION Y PAGO
104
1. Un empleado que no intervenga en su
preparación o aprobación, revisa las
facturas o comprobantes teniendo en
cuentas que los documentos que las
respaldan estén completos?
2. Se entregan los cheque firmados
directamente a una persona distinta de
quien los haya solicitado, preparado o
registrado?
CUMPLIMIENTO
3. Las facturas o documentos de soportes se
suministran completos al encargado de
firmar cheques y este los revisa antes de
firmar?
4. Se cancelan satisfactoriamente las facturas
y demás documentos de soporte al tiempo
de efectuar el pago, en presencia de quien
firma el cheque?
105
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

SELECCIÓN Y APROBACIÓN
CUMPLIMIENTO Y
VERIFICACIÓN DE ACUERDOS
SEGREGACIÓN DE FUNCIONES
PRESUPUESTOS
REGISTRO
RECEPCIÓN Y TRANSPORTES
106
SECCION 5
5.9 OBLIGACIONES LABORALES
5.9.1 REGISTRO PERSONAL
107
CONTRATACION
1. El archivo individual de cada trabajador
contiene:
a) Fecha de entrada?
b) Cambios, aumentos, etc. Debidamente
aprobados?
c) Bases del sueldo o jornal?
d) Pagos parciales de cesantías y
autorizaciones de la oficina de trabajo?
e) Autorizaciones para el descuento del
salario?
f) Acumulación de pagos de salarios,
prestaciones de cada trabajador?
108
g) Contrato de trabajo?
h) Examen médico de ingreso y evidencia
de la renuncia a que hubiere lugar?
i) Aviso al I.S.S. para efectos de la
inscripción del trabajador?
j) Informaciones necesarias para dar
cumplimiento a las disposiciones
relativas a la retención de impuestos
sobre salarios pagados?
2. En caso afirmativo, se guardan estos
archivos en forma tal que no tengan
acceso a ellos personas que:
a) Preparen la nómina?
b) Las aprueben?
c) O hagan su pago?
d) Se ha establecido que todas las
autorizaciones, especialmente avisos de
despido o retiro de empleados sean
notificados prontamente al
departamento de liquidación de
109
nómina?
5.9.2 REGISTRO DE TIEMPO
PAGO Y SOPORTE
1. Los tiquetes por trabajo a destajo, tarjetas
de tiempo, informes de producción, etc.,
sobre los cuales se basa el pago, son
aprobados por un capataz o jefe de
departamento que no intervenga en:
a) Preparación de las nóminas?
b) El pago?
2. Las horas extras y otras bonificaciones
especiales son aprobadas por empleados
que supervisan las actividades pero que
no:
 Preparan las nóminas
 Ni hacen el pago?
110
5.9.3 PREPARACIÓN Y COMPROBACIÓN DE LAS NOMINAS
111
1. Las personas que preparan la nómina y
liquidan las prestaciones sociales, tienen
funciones independientes de la
contratación o despido de personal?
2. Dichas personas son independientes de
las que efectúan la distribución contable
de la nómina y las liquidaciones de
prestaciones sociales?
3. Se revisa la nómina y la liquidación de
prestaciones sociales por empleados que
no intervienen en su?
a) Preparación?
b) Autorización?
c) Pagos?
112
4. La nómina y las liquidaciones de
prestaciones sociales son aprobadas por
un empleado responsable?
REGISTRO
5. Se mantienen registros actualizados de
cada empleado en la base de datos?
6. La nomina se registra en la contabilidad

por medio de un paquete contable, si no,
es realizada en excel y se registra
manualmente? , quien lo hace y cada
cuanto?
7. La distribución contable de la nómina y
las liquidaciones de prestaciones sociales
son revisadas por alguien distinto de
nómina?
113
5.9.4 PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES
114
1. El pago, bien sea en cheque o en efectivo,
es hecho por empleados que:
a) No intervienen y no controlan la
preparación de las nóminas?
b) No son responsables por la

contratación o despido del personal?
c) No intervienen y no controlan las

liquidaciones de prestaciones sociales?
PAGO Y SOPORTE
2. Al realizar el pago se expide documento
que el empleado firma como soporte?
3. Se paga oportunamente la nomina?
115
5.9.5 PREPARACIÓN
LIQUIDACION
1. La liquidación de prestaciones son
pagadas conforme a las prescripciones
legales y las convenciones sindicales.
2. La liquidación de la nomina incluye los
cálculos de salario bruto, incluyendo,
subsidio de transporte, horas extras,
primas, bonificaciones y las deducciones
de salud y pensión.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
116

EVALUADO CONTROLADOR GERENTE
R
CONTRATACIÓN
LIQUIDACIÓN
REGISTRO
PAGO Y SOPORTE
SEGREGACIÓN DE
FUNCIONES
117
SECCION 5
5.10 PATRIMONIO
118
CONTROL DE PROPIEDAD
1. El capital social autorizado, así como los
aumentos posteriores, han sido
reportados a la Cámara de Comercio.
2. Los incrementos de capital han sido
realmente pagados?
REGISTRO
2. Tiene la empresa para cada clase de
acciones, un registro de accionistas y se
concilia y verifica periódicamente con la
cuenta de control del libro mayor por un
funcionario distinto de los encargados de
su custodia?
119
3. Existe una persona responsable por la
expedición o traspaso de las acciones y la
custodia de las acciones en blanco?
4. Tiene la empresa un talonario para cada

clase de acciones? En caso contrario,
describa el sistema de control utilizado.
5. Los títulos en blanco y los talonarios de

los títulos expedidos están
prenumerados?
RESTRICCIONES
1. Se verifican las restricciones contenidas
en la escritura de constitución, las
disposiciones legales y contratos de
préstamos antes que la asamblea general
apruebe decretar dividendos?
2. La razón social se encuentra embargada?
120
DIVIDENDOS
1. El pago de dividendos decretado, se
efectúa teniendo en cuenta lo estipulado
en los estatutos?
2. A la fecha se están debiendo dividendos a
los socios o accionistas?
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

CONTROL DE
PROPIEDAD
RESTRICCIONES
REGISTRO
DIVIDENDOS
121
SECCION 6
EVALUACION SISTEMAS DE INFORMACION
6.1. HARDWARE
1. Tiene su disco duro capacidad para atender
las necesidades de la empresa.
2. Verifique la capacidad en disco duro de los
equipos de computo.
3. Tiene usted pólizas de seguros que amparen
equipo de computo y comunicación.
Solicítelas.
4. Esta su equipo de computo con la capacidad
necesaria para que no ocurran robos o
sabotajes.
5. Su equipo de computo presenta distorsiones
de información
6. Posee usted UPS que lo respalden en caso
de un corte de fluido eléctrico.
7. Mire la ubicación de las UPS.
8. Existen suficientes barreras de seguridad
para las comunicaciones dígase, Internet, vía
122
moden, etc.
9. Verifique la seguridad en las
comunicaciones mediante chequeos y
pruebas.
10. Posee usted contrato de mantenimiento
correctivo y preventivo para su hardware.
11. Es el ambiente donde esta su hardware apto
para su mantenimiento.
12. Existen extintores y alarmas de incendio.
13. Posee usted planes de contingencia en caso
de fallo de los equipos. De ser positiva la
respuesta solicítelos.
14. Posee usted mapa de componentes de
hardware. De ser positiva la respuesta
solicítelos.
15. Son sus equipos de computo aptos para el
desarrollo de nuevas tecnologías.

CAPACIDAD
SEGUROS
DESARROLLO
TECNOLOGICO
123
CUSTODIA
CONSERVACION
6.2. SOFTWARE
1. Es la versión del software contable,
financiero y administrativo lo
especificaciones avanzado para sus
requerimientos.
2. Solicite Especificaciones del software
financiero.
3. Se presentan errores continuos en los
informes arrojados por su software
4. Solicite y evalué informes donde se
presentan errores frecuentemente.
5. Su software presenta creación de archivos
temporales que no se eliminan
automáticamente.
6. Cada usuario tiene acceso a los sistemas
únicamente a las áreas esenciales.
7. Solicite listados de atribuciones de usuarios
y estúdielo según cada caso en particular.
8. Guarda copia de las diferentes versiones de
124
su software.
9. Existe mapa detallado del software
instalado en cada uno de sus equipos.
10. Su software presenta creación de archivos
temporales que no se eliminan
11. Posee contrato de mantenimiento correctivo
y preventivo para su software.
12. Solicite contrato de mantenimiento
correctivo y preventivo para el software
y analícelo.
13. Posee licencias de todo el software
instalado en sus computadoras.
14. Detalle el número de las licencias de cada

software en el mapa del mismo.
15. Verifique licencias físicamente de cada uno
de los software instalados en sus
computadores.

ACTUALIZACION
OPTIMIZACION
NIVELES DE
125
SEGURIDAD
CONSERVACION
LEGALIDAD
6.3. DATOS
1. Realiza usted Back-Up, con que
periodicidad.
2. Posee usted segunda copia de Back –Up y
donde es su ubicación.
3. Solicite carta donde se asigne responsable
del Back Up y periodicidad.
4. Solicite carta de envío fuera de las
instalaciones de la segunda copia de Back
Up.
5. Su programa permite la intromisión de datos
sin su contrapartida respectiva.
6. Existe un consecutivo especifico en su
software para cada tipo de documentos
efectuados. Verifíquelo.
7. Existen controles acerca de la digitación de
información tanto en su contenido como en
126
su soporte. Verifíquelo.
8. Existe atribuciones para que los usuarios
modifiquen, creen, borre, anulen o
introduzcan según su área de trabajo.
CONSERVACION
ACCESABILIDAD
VALIDACION
6.4. PERSONAL
1. Esta usted en programas de capacitación
permanente. De ser positiva la respuesta
solicítelo.
2. Existe un documento que le indique sus
responsabilidades, funciones y atribuciones.
3. Solicite manual de funciones para el área de
sistemas.
4. Que persona lo supervisa a usted
directamente.
5. Solicite con la persona que supervisa al
administrador del sistema el concepto de la
127
calidad de la labor desempeñada por este.
6. El administrador es a la vez digitador,
programados y/o funcionario de otra área.

IDONEIDAD
CAPACITACION
GESTION
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
128
SECCION 7
EVALUACION DE ASPECTOS LEGALES
7.1 MERCANTILES
7.1.1 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS ESTATUTARIAS, DE DECISIONES DE ASAMBLEA

O JUNTA DE SOCIOS Y DE LA JUNTA DIRECTIVA
129
NORMAS
1. Verifique que en su papelería y
correspondencia de la sociedad usa su
nombre, o sigla, correctamente,
conjuntamente con su número de
identificación tributaria. Art. 619 del E.T.
2. Verifique el cumplimiento de las siguientes
normas del Código de Comercio:
 Si la sociedad es Colectiva (Art. 303, 304 y
305) que la razón social se formará con el
nombre completo o el solo apellido de alguno
o algunos de los socios seguido de las
expresiones “ y compañía, hermanos, e hijos”
u otras análogas sin que incluyen los nombres
completos o los apellidos de la totalidad de los
socios.
 La muerte de un socio cuyo nombre o apellido
integra la razón social, no impedirá a la
sociedad seguir utilizándolo cuando continúe
con los herederos o cuando éstos, siendo
capaces, consienta expresamente.
130
 Cuando la razón social se forme con el
nombre completo o el apellido de uno de los
socios y éste ceda la totalidad de sus interés en
la sociedad, podrá seguir utilizándose la
misma razón social con la palabra sucesores.
3. Si es encomandita (Art. 324) La razón

social de Las comanditarias se formará con
el nombre completo o el solo apellido de
uno o más socios colectivos y se agregará
la expresión “ y compañía” y la abreviatura
“& Cia”, seguida en todo caso de la
indicación abreviada “S. En C”.
4. Si es anónima (Art. 373) La sociedad

tendrá una denominación seguida de las
palabras sociedad anónima o de las letras
S.A.
5. Si es limitada (Art. 357) La sociedad
girará bajo una denominación o razón
social, en ambos casos seguida de la
palabra limitada o de su abreviatura
LTDA., que no debe aparecer en los
estatutos, hará responsable a los asociados
solidaria e ilimitadamente frente a terceros.
131
SUCURSALES Y AGENCIAS
1. Establezca las sucursales y agencias que
tiene la sociedad.
2. Verifique que hayan sido creadas con
autorización del órgano social competente
y si se han determinado concretamente las
facultades de sus administradores.
3. Verifique que las sucursales hayan sido
debidamente inscritas ante las respectivas
cámaras de comercio
OBJETO SOCIAL
1. Solicite certificado de existencia y
representación legal.
2. Verifique que las operaciones
desarrolladas por la compañía se ajusten a
lo descrito en el certificado de cámara y
comercio como objeto social.
132
CAPITAL
1. Si la sociedad es anónima o comandita por
acciones, verifique que se haya suscrito al
menos el 50% del capital autorizado (Art.
345 y 376 C.Co) y que se haya pagado a lo
menos una tercera parte (1/3) del suscrito.
2. Verifique que se haya reportado a la
respectiva Cámara de Comercio los
aumentos del capital suscrito.
3. Si la sociedad es de responsabilidad
limitada o en comandita simple, verifique
que al momento de constituirse o de
aumentar su capital éste haya sido
totalmente pagado. (Art. 354 de C.Co)
4. Si la sociedad es anónima o en comandita
por acciones, verifique que se haya pagado
íntegramente el capital suscrito, salvo que
estén vigentes plazos para el pago.
5. Verifique que dicho plazo no exceda de un
año. (Art. 354 y 387 C.Co.)
133
ACCIONES
1. Indague si se han expedido la
correspondiente acción a cada uno de los
accionistas de la compañía.
2. Verifique si las acciones son nominativas o
al portador (Art. 377 C.Co. y 45 del
Decreto 1900 de 1973.
3. Verifique que el contenido de los títulos se
ajusta a los requisitos legales y estatutarios.
(Art. 401 C.Co. y 47 de la Ley 27 de
1990), y se observan:
 La denominación de la sociedad, su domicilio
principal, la notaría, número y fecha de la
escritura constitutiva, y la resolución de la
superintendecia que autorizó su
funcionamiento.
 La cantidad de acciones representadas en cada
título, el valor nominal de las mismas, si son
ordinarias, privilegiadas o de industria, si su
negociabilidad esta limitada por el derecho de
preferencia y las condiciones para su ejercicio.
 Si son nominativas, el nombre completo de la
persona en cuyo favor se expide.
134
 Al dorso de los títulos de acciones
privilegiadas constarán los derechos
inherentes a ellas.
ASAMBLEA O JUNTA DE SOCIOS
1. Indague las fechas en que se han celebrado
las asambleas generales de accionistas o
junta de socios y verifique que se cumpla
lo previsto en los estatutos.
2. Verifique que la convocatoria se haya
efectuado por el medio previsto en los
estatutos.
3. Verifique que las actas de asamblea
cumplan con los requisitos mínimos
estatutarios y legales:
4. Indague si hay en curso acciones judiciales
de impugnación de actas de asamblea.
JUNTA DIRECTIVA
135
1. Verifique que las actas de junta cumplan
con los requisitos mínimos estatutarios y
legales (Art. 189 y 431del C. De Co.):
 Cuentan con número

 Lugar
 Fecha
 Hora
 Número de acciones suscritas
 Forma y antelación de la convocatoria
 Lista de los asistentes
 Asuntos tratados
 Decisiones adoptadas y número de votos
emitidos a favor o en contra o en blanco.
2. Verifique que los miembros de junta
directiva que aparezcan en el acta se
correspondan estrictamente con los
inscritos como tales en el certificado de
existencia y representación legal.
3. Verifique que la elección de la junta
directiva se haya realizado de conformidad
con la ley y los estatutos.
4. Verifique que la junta directiva se reúna en
136
las oportunidades previstas en los
estatutos.
REPRESENTANTE LEGAL
1. Verifique que la elección del representante
legal se haya realizado por el órgano
competente.
2. Verifique que el representante legal haya
sido inscrito en el correspondiente Registro
Mercantil.
3. Verifique que los representantes legales
han presentado los informes previstos en la
ley y en los estatutos. (Art. 446 y 443 del
C.Co.):
 Balance de cada ejercicio
 Estado de resultados
 Estado de flujos de efectivo
 Estado de cambios en la situación financiera
 Estado de cambios en el patrimonio
 Proyecto de distribución de utilidades
 Informe de la junta directiva sobre la situación
económica y financiera de la sociedad que
contendrá además de los datos contables y
estadísticos pertinentes, datos sobre los gastos
137
por y pagos a los administradores y otros.
 Informe de gestión.
 Informe escrito del revisor fiscal.
REVISOR FISCAL
1. La compañía se encuentra obliga a tener
revisor fiscal, de acuerdo a lo establecido
en el C. De Co, Articulo 203:
 Las sociedades por acciones
 Las sucursales de las compañías extranjeras.
 Compañías cuyos activos brutos equivalen a
5.000 salarios mínimos ($1.430.000.000)
 Cuyos ingresos brutos en el año
inmediatamente anterior sean superiores a
3.000 salarios mínimos ($858.000.000)
 Cuando así lo establezca los estatutos.
2. La compañía tiene Revisor Fiscal. De ser
así quien es (persona natural o jurídica)
3. El revisor fiscal emitido carta de
recomendaciones y observaciones a lo
largo de su gestión.
4. El dictamen del Revisor fiscal para la
138
vigencia del año 2001, fue:
 Limpio
 Con salvedad
 Con abstención de opinión
5. Se encuentra el Revisor Fiscal
debidamente inscrito ante Cámara y
comercio.
ESTADOS FINANCIEROS
1. Verifique que la sociedad corta sus cuentas
al menos una vez al año..
2. Indague si se presentan estados financieros
mensuales a la administración de la
compañía, con el propósito de evaluar el
desarrollo de la sociedad.
UTILIDADES
1. Se han distribuido utilidades a lo largo de
139
la existencia de la compañía..
2. Verifique que no se distribuyan utilidades
mientras no se hayan enjugado las pérdidas
de ejercicios anteriores que afectan el
capital.
3. Que las utilidades se pagan dentro de los
plazos previstos y que, en su caso, se
hayan compensado con las sumas exigibles
que los socios deban a la sociedad.
4. Verifique que la compañía no se encuentre
en causal de disolución (Artículos 218,
319, 342, 351,370 y 457 de C.de Co.):
 Por vencimiento del término previsto para su
duración en el contrato.
 Por la imposibilidad de desarrollar la empresa
social, por la terminación de la misma o por la
extinción de la cosa o cosas cuya explotación
constituye su objeto.
 Por la reducción del número de asociados a
menos del requerido en la ley.
 Por las causales que se expresen en el
contrato.
 Por decisión de los asociados.
 Por decisión de las autoridades competentes.
140
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

NORMAS
ESTATUTARIAS
NORMAS
MERCANTILES
141
SECCION 7
7.2 CONTABLES
7.2.1 CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS LEGALES SOBRE LIBROS DE COMERCIO Y OTRAS

DISPOSICIONES RELACIONADAS CON E.F.
LIBROS DE COMERCIO
1. Verifique que la compañía cuente con los
libros necesarios para asentar en orden
cronológico sus operaciones:
 Libro Mayor y Balances
 Libro Diario
 Libro Inventario y Balances
 Libros auxiliares
2. De existir verifique que se encuentren
debidamente inscritos ante la
correspondiente Cámara y comercio.
142
3. Indague a que fecha se encuentran
impresos.
4. Verifique que exista libro de actas de
Asambleas Generales de Accionistas o
Junta de socios.
5. Verifique que las actas se encabezan con el
nombre del órgano social al cual
pertenecen y con su número.
6. que se indiquen los asistentes a la reunión.
7. Que las actas estén firmadas por quienes
hubieren actuado como presidente y
secretario en la respectiva reunión.
8. Si la sociedad tiene junta directiva,
verifique si lleva libro de actas de Junta
Directiva.
9. Si se trata de una sociedad por acciones,
verifique que se lleva el libro de
accionistas o similares.
10. Verifique que en el libro registro de
accionistas se anote el nombre y
documento de identificación, de su número
y clase y fecha de inscripción, la
enajenación o traspaso de acciones,
embargos, demandas judiciales, prendas y
143
demás gravámenes o limitaciones de
dominio.
11. Si el libro de acciones se lleva en forma
mecanizada o electrónica verifique si lleva
un libro auxiliar del libro de acciones.
12. Si se trata de una sociedad de
responsabilidad limitada, verifique si lleva
el libro de registro de socios.
13. Verifique que se anote en el libro registro
de socios, el nombre, nacionalidad,
domicilio, documento de identificación y
número de cuotas que cada uno posea.
14. Verifique si los contratos de trabajo se
hacen por escrito.
15. Verifique que se haya expedido el
correspondiente carnet a los trabajadores.
16. De no ser así verifique que se lleve un
registro de ingreso de trabajadores.
17. Verifique la existencia del libro de registro
especial de vacaciones.
PLAN DE CUENTAS
144
1. Verifique que la entidad tenga un plan de
cuentas que incluya las cuentas de resumen
y auxiliares.
2. Verifique que en le plan de cuentas se
establezcan los códigos o series cifrados
que las identifican.
3. Verifique que el plan de cuentas permita
registrar por separado:
 Los ingresos diferidos

 Las devoluciones rebajas y descuentos
condicionales en venta o ingreso bruto.
 Los pasivos estimados, las contingencias de
pérdidas probables y las provisiones
necesarias para disminuir el valor de los
activos a su valor de mercado.
 Los pagos anticipados.
 Los impuestos diferidos
 En el estado de resultados las partidas
extraordinarias y las partidas que
correspondan a corrección de errores contables
de períodos anteriores.
 Dentro del patrimonio, el superavit por
valorización
145
 Las cuentas y documentos por cobrar a
clientes, empleados y vinculados económicos,
propietarios, directores, las relativas a
impuestos y otros conceptos importantes.
 Los anticipos e importaciones en transito.
 Principales clases de inventarios.
 La valorización de propiedad planta y equipo.
 Las inversiones permanentes en sociedades
filiales y subsidiarias.
 Los costos y gastos preoperacionales.
 Las obligaciones financieras y los intereses
causados sobre ellas.
 Las cuentas y documentos por pagar a
proveedores, vinculados económicos,
directores, propietarios y otros acreedores.
 Las obligaciones laborales.
 Los aportes de los accionistas o propietarios.
 Las reservas legales, estatutarias y
ocasionales.
 La prima en colocación de acciones.
 El monto de los dividendos.
 Los ingresos generados por la actividad
principal
 En cuentas especificas, los derechos y
146
responsabilidades contingentes.
COMPROBANTES Y SOPORTES
1. Se elabora u obtiene soporte por cada una
de las operaciones que se realizan.
2. Los soportes se reúnen oportunamente, en
forma tal que permitan cumplir con la
obligación de mantener la contabilidad al
día.
3. Se preparan los comprobantes previamente
al registro de cada operación.
4. El paquete contable permite elaborar los
comprobantes, como por ejemplo, recibos
de caja, egresos, facturas, notas contables,
etc.
5. Los comprobantes llevan numeración
consecutiva.
6. Los comprobantes indican número, fecha,
origen, descripción y cuantía de la
operación, así como las cuentas afectas por
el asiento.
147
7. Se adhieren a cada comprobante los
soportes que lo justifican.
ASIENTOS EN LIBROS
1. Las operaciones se asientan en libros
cronológicamente.
2. En los asientos se hace referencia a los
comprobantes de contabilidad que los
respalden, indicando número y fechas de
estos.
3. Las operaciones se asientan dentro del mes
siguiente a la fecha de su ocurrencia.
4. Se conservan los listados que permitan
conocer el registro de las transacciones a
nivel de auxiliar.
5. Verifique que no se lleven dos o más libros
iguales en los que registren en forma
diferente las mismas operaciones.
148
CORRECCIONES
1. la anulación de folios se efectué señalando
sobre los mismos la fecha y causa de la
anulación, suscrita por el responsable de la
anotación con indicación de su nombre
completo.
2. compruebe si la administración investiga
las causas de los errores cometidos en el
diligenciamiento de los libros y si adopta
medidas adecuadas para evitar se repitan.
GUARDA Y CONSERVACIÓN
1. Se ha designado personas encargadas de la
guarda de los libros, comprobantes,
soportes y correspondencia.
2. Existen medidas para restringir acceso a
149
libros, comprobantes, soportes y
correspondencia.
3. Existen controles para evitar la copia,
reproducción o duplicación no autorizada
de los libros, comprobantes y soportes.
4. Existen medidas para controlar el préstamo
de los libros, comprobantes, soportes y
correspondencia, en especial si se deja
evidencia de la persona que los retiró de su
recibo y de la fecha de su salida.
5. Se conservan archivados y ordenados los
comprobantes de los asientos contables.
6. Verifique que los libros, comprobantes,
soportes y correspondencia se conserven
por el término de 20 años contados desde
el cierre de los libros oficiales o la fecha
del último asiento, documento o
comprobante.
7. Llegado el caso se ha denunciado ante las
autoridades competentes la pérdida,
destrucción o extravío de los libros y
papeles
150
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

NORMAS CONTABLES
151
SECCION 7
7.3 SALUD OCUPACIONAL

7.3.1 DOCUMENTOS
1. Existe programa de salud ocupacional.
2. Esta actualizado. En que fecha.
3. Existe reglamento de higiene y seguridad
industrial.
4. Cual es el número de la Resolución que lo
aprueba.
5. Existe comité paritario de salud
ocupacional.
6. Esta actualizado.
7. Cual es el procedimiento para la
inscripción.
8. Se encuentran por escrito las políticas del
programa de salud ocupacional de la
empresa. Se han difundido.
9. Existe recurso financiero asignado. De

152
cuanto es.
10. Existe recurso humano asignado. De que

tipo, interno, externo, otros.
11. Existe organización administrativa para el

desarrollo de actividades de salud
ocupacional. (organigrama y funciones
definidas por cargo)
12. Existe un sistema de información en salud

ocupacional. (soporte documental por
subprograma)
7.3.2 SUBPROGRAMA DE MEDICINA DEL TRABAJO
1. Se realizan exámenes médicos ocupacionales
de :
 Ingreso
 Retiro
 Periódicos
 De reubicación laboral
153
2. Existe programa de ausentismo (horas hombre /
múltiples causas)
7.3.3 SUBPROGRAMA DE MEDICINA PREVENTIVA
1. Se ha recibido capacitación sobre:
 Estilos de vida saludable.
 Salud ocupacional
7.3.4 SUBPROGRAMA DE HIGIENE Y SEGURIDAD INDUSTRIAL
1. Se ha realizado reconocimiento de los
factores de riesgo en los sitios de trabajo.
2. Han tomado medidas de control para los
factores de riesgo detectados.
3. Conocen la metodología para :
 Reportar accidentes de trabajo.
 Investigar y analizar accidentes de trabajo
154
4. Existen brigadas de :
 Primeros Auxilios
 Contra incendios
 Evacuación.
7.3.5 SUBPROGRAMA COMITE PARITARIO DE SALUD OCUPACIONAL
1. Conoce las funciones del COPASO.
2. Existen actas de sesión de este comité.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
155

DOCUMENTACION
MEDICINA DE
TRABAJO
MEDICINA
PREVENTIVA
HIGIENE Y
SEGURIDAD
C.O.P.A.S.O
SECCION 7
7.4 IMPUESTOS
7.4.1 IMPUESTO DE RENTA
PREGUNTA SI NO OBSERVACION
1. Qué tipo de sujeto pasivo es:
 Contribuyente?
 No contribuyente?
156
 Contribuyente con régimen especial?
(Arts. 12, 13, 14, 16, 17, 19, 20, 22, 23-1, 23-2
E.T)
2. Es calificado como gran contribuyente?
(Art. 562 E.T.)
3. Si es contribuyente con régimen especial,
está obligado a solicitar calificación del
Comité de Entidades Sin Animo de Lucro?
(Art. 8 DR. 868/89)
4. Respecto a las operaciones desarrolladas
por la Entidad, está sujeta a impuesto de:
 Ganancias ocasionales? (Art. 299 y ss E.T)
 Remesas? (Art. 319 y ss E.T)
5. Si posee sucursales se toman las medidas
para consolidar Estados Financieros?
6. Tiene vinculados económicos? Cuáles?
7. La entidad posee programas para verificar
el cumplimiento de requisitos para la
aceptación de costos y deducciones, que no
se incluyan ingresos, costos y gastos de
otras vigencias? (Art. 107 E.T.)
8. Existen controles para verificar las
certificaciones que dan derecho a
deducciones, descuentos o anticipo de
157
impuesto por retención en la fuente?
Conceptos de certificación:
 Retención en la fuente.
 Aportes Parafiscales.
 Intereses Pagados a entidades financieras.
 Contratos de Fiducia Mercantil.
 Certificados de Avaluos Catastrales.
 Descuentos Tributarios.
 Donaciones efectuadas.
 Acciones y aportes en sociedades.
 Ingresos no constitutivos de renta y ganancia
ocasional.
 Rentas exentas.
 Ganancias ocasionales.
9. Si se hizo uso de la depreciación flexible
para efectos fiscales y contablemente
existe depreciación diferida por amortizar,
se mantiene la reserva equivalente al 70%
del mayor valor solicitado sobre la
depreciación contable (Art. 130 E.T.)
10. Se contabiliza en forma independiente de
las demás cuentas de patrimonio, el valor
de la utilidad máxima susceptible de ser
distribuida a título de ingreso no
constitutivo de renta ni de ganancia
158
ocasional determinado de acuerdo con el
artículo 49 del E.T.
11. Se determina el costo de enajenación de los
activos movibles por el sistema de
inventarios permanentes o por otro sistema
de reconocido valor técnico?
12. Si hasta el año 1994 se calcularon costos
por el sistema de juego de inventarios al 31
de agosto de 1995 se ha puesto en práctica
el sistema permanente o se ha presentado
la solicitud para usar otro sistema de
reconocido valor técnico?(Art. 62 E.T. Ley
174 94 art.2)
13. Si el método de valoración de inventarios
no se ha utilizado de manera uniforme
durante todo el ejercicio gravable, se ha
comunicado este cambio a la DIAN con
dos meses de antelación al inicio del
ejercicio a partir del cual se realizó el
cambio?(Art. 3 Ley 174/94 DR. 326 art. 5)
14. Se registra en cuentas de orden deudoras
fiscales las diferencias entre los valores
contable y los utilizados para efectos
tributarios, entre la corrección monetaria
contable y fiscal, las pérdidas fiscales por
159
amortizar, el exceso entre la renta líquida y
la renta presuntiva por amortizar
(D2650/93 Grupo 82).
15. La entidad esta obligada a tener revisor

fiscal? Si no esta obligada, tiene que
presentar la declaración firmada por
contador?.
(Art 596-599 E.T.) tipos de contribuyentes
obligados a presentar firmada la declaración
de renta y/o de ingresos y patrimonio por
Revisor Fiscal o Contador Público.
 Entidades obligadas a llevar libros de
contabilidad y que de conformidad con el
código de comercial y demás normas
vigentes sobre la materia este obligadas a
tener Revisor Fiscal.
 -Sociedades comerciales de cualquier
naturaleza Art 12 parágrafo 2 ley 43/90.
Activos Brutos a diciembre año anterior
5.000 smlv, Ingresos Brutos durante el
ejercicio anterior 3.000 smlv.
 Demás contribuyentes obligados a
llevar libros de contabilidad cuando el
patrimonio bruto en el ultimo día del
160
año o periodo gravable, o los ingresos
brutos del respectivo año sean
superiores a $ 1.233.900.000.
 - Demás entidades obligadas a llevar
libros de contabilidad, deberán
presentar declaración de ingresos y
patrimonio, cuando el patrimonio bruto
en el ultimo día del año o periodo
gravable, o los ingresos brutos del
respectivo año, sean superiores a $
1.233.900.000.
16. Tiene la Entidad una persona o dependencia
responsable de la preparación de la declaración
de renta y complementarios?
17. La preparación de la declaración se efectúa
con posterioridad a la elaboración de los
anexos?
18. Los anexos de la declaración de renta son
conservados junto con la declaración?
19. Se presenta oportunamente la declaración del
impuesto sobre la renta?
20. En los últimos ejercicios fiscales se han

corregido las declaraciones de impuesto sobre
161
la renta?
21. Se presentan las declaraciones tributarias por
vía electrónica?
22. De ser así quien conserva la clave del
representante legal y que tipo de atribución
tiene?
23. Puntos a tener en cuanta de la Reforma
Tributaria Ley 788/02.
1. Esta efectuando ajustes pro inflación a los
inventarios.
2. Antes de presentar la declaración de renta
y complementarios se debieron haber
pagado todos los aportes parafiscales, sino
se pagaron la DIAN rechaza en forma
definitiva los costos y deducciones por los
salarios de los trabajadores, aun así se
efectúe después el pago.
3. Los contribuyentes no podrán solicitar
como costo o deducción, los pagos cuya
finalidad sea remunerar de alguna forma al
trabajador y auque no hayan formado parte
de la base de retención en la fuente por
ingresos laborales.(Eplo. Leasing de
Vehículos, auxilio de transporte, auxilio
educativo, etc).
162
SECCION 7
7.4 IMPUESTOS
7.4.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA
PREGUNTA SI NO OBSERVACIÓN
1. Con respecto a las operaciones habituales y
ocasionales desarrolladas, la entidad es
responsable del impuesto sobre las ventas? En
qué régimen está inscrito (Art. 420 y art. 507
del E.T.)
2. La entidad es responsable ante la
Administración de Impuestos en calidad de:
productor, importador, comerciante o prestador
de servicios? (Art. 437 E.T.)
3. La entidad aplica tarifas diferenciales para sus
ventas? (Art. 469-470 E.T)
4. La entidad realiza operaciones exentas? cuáles?
(Art. 477 y ss. E.T.) y de acuerdo con las
normas vigentes la entidad tiene derecho a
devolución?
5. Si la respuesta anterior es positiva se han
163
adoptado las medidas de control, que
proporcionen la información necesaria para
solicitar la devolución de los saldos a favor?
(Art. 5 DR. 2314/89)
6. Las solicitudes de saldos a favor presentadas
han sido reconocidas? Se han presentado las
solicitudes de devolución con garantía bancaria
o de seguros? (Art. 6 DR. 2314/89).
7. Si la entidad realiza exportaciones, esta inscrita
en el Registro Nacional de Exportadores?
8. La entidad realiza operaciones no sujetas o que
no causan el impuesto sobre las ventas? cuáles?
(Art. 424, 476 E.T.)
9. Para calificar una operación como exenta,

excluida o no gravada, se tiene en cuenta las
posiciones específicas del arancel de aduanas,
los servicios del artículo 476 y los art. 477 y
479 del E.T
10. Las facturas de venta cumplen con los
requisitos exigidos en los art. 617 y 618 del
Estatuto Tributario y se conserva copia de la
misma por cada una de las operaciones?
11. Las facturas que dan origen a los impuestos
164
descontables son causados y registrados en el
bimestre correspondiente al de la declaración?
12. Las facturas que soportan los impuestos
descontables cumplen con los requisitos
establecidos por el articulo 617 y 618 del
Estatuto Tributario?.
13. En caso de adquisiciones de bienes o servicios
de responsables del régimen simplificado, como
no se encuentran obligados a facturar, el cliente
emite una nota de contabilidad, con los
requisitos del Articulo 4 del Decreto 380 / 96,
para soportar el IVA asumido y que es impuesto
descontable ?
14. Si los costos o gastos que dan derecho a
impuestos descontables se encuentran
soportados por documentos equivalentes a la
factura, estos cumplen los requisitos mínimos
del Decreto 1165/96 y discriminan el IVA
según el Articulo 618 del E.T. ?
15. El impuesto descontable solicitado esta limitado
a la tarifa de las operaciones gravadas de la
compañía ?
16. Efectúa la sociedad el prorrateo de impuestos
descontables cuando los bienes y servicios que
165
otorgan derecho a descuento se destinan
indistintamente a operaciones gravadas, exentas
o excluidas del impuesto. Verifique el
cumplimiento de llevar la cuenta corriente
transitoria en donde se debite a los largo del
periodo fiscal el valor de los impuestos
correspondientes a los costos y gastos comunes.
( Art. 489,490 E.T. Art. 30 D.R. 1813/84)
17. Al final del bimestre esta cuenta se ajusta,
trasladando la parte descontable a la cuenta
IVA por pagar y la no descontable a costo o
gasto ?
18. Se llevan registros auxiliares de ventas y
compras y la cuenta “Impuesto a las ventas por
Pagar”.
Verifique el adecuado manejo de la cuenta en
cuando a si los impuestos generados por
devoluciones en ventas se encuentran registrados
en las cuentas apropiadas y se encuentran en los
renglones del formulario previstos para tal fin. (art
509 E.T).
19. Existe un corte adecuado de facturas de
proveedores, que garantice que las facturas del
bimestre quedan registradas en el que
corresponde ?
166
20. La compañía cuenta con una aplicación por
computador que permita diferenciar los
diferentes bienes gravados por tarifas para
aplicación del IVA correspondiente ?
21. Existen controles alternos para garantizar que
las operaciones realizadas con responsables del
régimen simplificado se ajustan a la
normatividad vigente? Solicitar inscripción en
el registro nacional de vendedores.
22. Los ingresos informados en las declaraciones de
impuesto sobre las ventas son conciliados con
los reportados en las declaraciones de Industria
y Comercio y de Renta?
23. La entidad cumple con la obligación de
presentar la declaración de ventas dentro de los
plazos fijados por la administración tributaria?
(Art. 579, 600 a 603 E.T.)
24. En períodos anteriores se han presentado
declaraciones de corrección a la declaración de
ventas?
25. Existen funcionarios encargados de la
elaboración y presentación de la declaración de
ventas?
26. La entidad acostumbra a diligenciar el
167
formulario de declaración de ventas con
posterioridad a la elaboración de los anexos?
27. La entidad posee programas para verificar que
no se incluyan impuestos descontables que no
corresponden al período fiscal a que
corresponde la declaración de ventas.
28. El procedimiento seguido para todas las
compras y ventas que realiza la entidad es
uniforme?
29. Las declaraciones de ventas son firmadas por
representante legal y revisor fiscal, debidamente
inscritos ante la Cámara de Comercio ?
30. La dirección informada en la declaración
corresponde con la del domicilio principal
según certificado de la Cámara de Comercio ?
31. El NIT informado en la declaración
corresponde con la tarjeta que expide la DIAN ?
32. Las declaraciones de ventas contienen los
factores necesarios para identificar las bases
gravables?
33. El código de la actividad económica
corresponde a la desarrollada por la empresa y
se ajusta a la ultima resolución de la DIAN?
168
34. Emita una conclusión sobre lo adecuado de los
controles aplicados en el impuesto a las ventas
de las declaraciones bimestrales
35. Puntos a tener en cuenta de la Reforma
Tributaria Ley 788/02.
- Verificar el cambio de bienes y
servicios excluidos a bienes y
servicios gravados.
- Verificar el cambio de bienes y
servicios excluidos a bienes y
servicios exentos con derecho a
devolución.
- Verificar bienes gravados con la
tarifa del 7% y 2%.
- Verificar los servicios gravados con
la tarifa del 7% y 2%.
- Verificar que el tratamiento de
impuestos descontables relacionados
con bienes y servicios gravados con
la tarifa del 7 y 2%, se encuentre
limitado a esta tarifa y que el mayor
valor se registre como costo o gasto
de operación .
- Verificar el cumplimiento de
condiciones para pertenecer al
régimen simplificado por parte de
169
7.4.3 RETENCION EN LA FUENTE
1. Verifique que :
 La recepción de las facturas o documentos
equivalentes para causacion y registro es
oportuna ?
 Se imprime un sello de recibido a las facturas
para determinar la fecha en que se deben causar
y registrar?

2. El funcionario que interviene en la

determinación de las cuantías de las
retenciones, esta adecuadamente entrenado y
actualizado ?
3. Si los cálculos se hacen directamente por el
programa de computador, este se encuentra
actualizado ?
4. Existe un corte adecuado de documentos que
garantice que todas las facturas recibidas en un
mes, queden causadas oportunamente ?
5. Las retenciones aplicadas son revisadas por un
funcionario diferente a quien las calculo ?
6. Al final del mes como resultado del proceso de
170
las facturas de los proveedores por
computadora, la aplicación emite un informe
consolidado por tercero, donde se indique ?
 Concepto del pago ?
 Valor base de retención ?
 Retención aplicable ?
 Al final del año esta información es consolidada
para la expedición de certificados ?
 La aplicación existente por computadora,
permite al cliente la expedición de los
certificados de retención del IVA por cada
operación o bimestralmente en el evento en que
este sea agente retenedor de IVA ?
7. Los informes emitidos mensualmente por

retención en la fuente, son conciliados con los
valores registrados en la cuenta de retención ?
8. La cuenta de retención en la fuente se encuentra
discriminada por conceptos que permitan la
elaboración de las declaraciones ?
9. Incluye la retención del IVA ?
10. Al momento de la preparación de las
declaraciones de retención se cuenta con los
registros contables actualizados ?
171
11. Cuando se presentan diferencias entre los
registros contables en la cuenta de retención y
los valores declarados, tales diferencias son
conciliadas ?
12. Si las diferencias corresponden a retenciones no
registradas en el mes correspondiente, estas se
tuvieron en cuenta para la elaboración de la
declaración respectiva ?
13. Si la declaración de retención se elabora con
datos provisionales, una vez se tengan los
registros contables definitivos, se concilia el
saldo de esta cuenta con las retenciones
declaradas ?
14. Si las diferencias presentadas corresponden a
retenciones no declaradas inicialmente se
corrigen las declaraciones ?
15. Las declaraciones de retención son revisadas
por un funcionario deferente a quien las
elaboro ?
16. Las declaraciones de retención se encuentran
debidamente soportadas, se archivan los anexos
que sirvieron de base para determinar los
valores declarados ?
17. Las declaraciones de retención se encuentran
172
debidamente soportadas, se archivan los anexos
que sirvieron de base para determinar los
valores declarados ?
 Se presentan en el domicilio principal de

acuerdo a certificado de constitución y gerencia
de la Cámara de Comercio:
 El Nit de la compañía corresponde con la tarjeta
expedida por la DIAN ?
 Contiene los factores necesarios para identificar
la base ?
 Se presentan firmadas por el representante legal
y/o revisor fiscal, debidamente inscritos en la
Cámara de Comercio ?
 La dirección informada corresponde al
domicilio principal ?
 El código de la actividad económica,
corresponde con la ultima Resolución de la
DIAN ? En caso de no informarse, genera
sanción onerosa.
7.4.4DECLARACIÓN DE INDUSTRIA Y COMERCIO
173
1. En desarrollo de las operaciones habituales y
ocasionales de la entidad, es responsable del
impuesto de industria, comercio y avisos?(Art.
28 Dec. 400/99)
2. En qué régimen esta inscrito?(Art. 37 Dec.
400/99)
3. Si la entidad tiene sucursales o filiales o
subsidiarias se toman las medidas para efectuar
consolidación bimestralmente?
4. Las sucursales fuera de Bogotá se encuentran
registradas en el lugar donde operan? (Art. 27
Dec. 400/99)
5. Es responsable por operaciones industriales,
comerciales o de servicios?Cuáles son? (Art.
29,30,31 Dec. 400/99)
6. Existe un corte adecuado de facturas de venta
de bienes y servicios que garantice que las
facturas del bimestre quedan registradas en el
que corresponde?
7. Realiza operaciones exentas y no sujetas?
Cuáles ?(Art. 49,35 Dec. 400/99)
8. Los ingresos informados en las declaraciones de
impuesto Industria y Comercio son conciliados
con los reportados en las declaraciones de
174
Ventas y de Renta?
9. La entidad cumple con la obligación de

presentar la declaración de industria y comercio
dentro de los plazos fijados por la
administración tributaria?
10. En períodos anteriores se han presentado
declaraciones de corrección a las declaraciones
de industria y comercio?
11. Existen funcionarios encargados de la
elaboración y presentación de la declaración de
industria y comercio?
12. La entidad acostumbra a diligenciar el
formulario de declaración de industria y
comercio con posterioridad a la elaboración de
los anexos?
13. Al final del mes o bimestre como resultado del
proceso de las facturas de los proveedores, el
programa emite un informe consolidado por
tercero, donde se indique:
 Concepto del pago?
 Valor base de retención?
 Retención aplicable?
 Al final del año esta información es
175
consolidada para la expedición de certificados?
 La aplicación existente por computadora,
permite al cliente la expedición de los
certificados anuales de retención en la fuente
por impuesto de industria y comercio?
14. La entidad posee controles para verificar que no

se incluyan retenciones en las fuente que no
corresponden al período fiscal a que
corresponde la declaración de industria y
comercio?
15. Existen controles alternos para garantizar que
las operaciones realizadas con responsables del
régimen simplificado o preferencial se ajustan a
la normatividad vigente? Solicitar inscripción
en el RIT.
16. Las declaraciones de industria y comercio son

firmadas por representante legal y revisor fiscal,
debidamente inscritos ante la Cámara de
Comercio?
17. La dirección informada en la declaración
corresponde con la del domicilio principal
según certificado de la Cámara de Comercio?
176
18. El NIT informado en la declaración
corresponde con la tarjeta que expide la DIAN?
19. Se verifica que el código de la actividad
económica corresponde a la desarrollada por la
empresa y se ajusta a la ultima resolución de la
Dirección de Impuestos Distritales?
7.4.5 SITUACIÓN FISCAL
1. De acuerdo con la escritura de constitución
o la última reforma cuál es el domicilio
fiscal de la entidad? (Art. 579-1E.T.)
2. Cuál es el número del NIT y donde fue
expedido? (Art. 555-1 E.T.)
3. El nombramiento del representante legal y
revisor fiscal están debidamente
actualizados en la Cámara de Comercio?
4. Ante qué entidad tiene registrados los libros
de contabilidad? (Art. 774 E.T.)
5. Si la Entidad procesa electrónicamente la
información financiera, se han tomado las
medidas de conservación por un período
177
mínimo de 5 años, de los medios
magnéticos, programas y documentos de
soporte? (Art. 632 No. 1 E.T.)
6. Se conservan informaciones y pruebas
contempladas en las normas vigentes por lo
menos por 5 años, que dan derecho o
permiten acreditar los ingresos, costos,
deducciones, descuentos, exenciones y
demás beneficios tributarios, créditos
activos y pasivos, retenciones y demás
factores necesarios para establecer el
patrimonio líquido, la renta líquida y en
general para fijar las bases gravables y
liquidar los impuestos correspondientes?
7. Se conserva copia de las declaraciones

tributarias presentadas, sus anexos, así como
de los recibos de pago correspondientes?
(Art. 632 No. 4 E.T.)
8. La contabilidad muestra fielmente el
movimiento diario de ventas y compras?
9. Las operaciones pueden expresarse

globalmente, siempre que se especifiquen de
modo preciso los comprobantes externos
178
que respaldan los valores anotados (Art.
773 E.T.)
10. En los membretes de la correspondencia,
facturas, recibos, correspondencia y demás
documentos de toda la empresa o entidad
lleva impreso o se indica junto con el
nombre, el correspondiente número de NIT?
(Art. 619 E.T.)
11. Se ha dado respuesta a la totalidad de los
requerimientos interpuestos por la DIAN.
12. Se presentan las declaraciones tributarias
por vía electrónica según el (Art. 579-2.
E.T.)
13. Se encuentra la sociedad inscrita en el
Registro Nacional de Vendedores (Art.613
E.T.).
14. La sociedad expide por todas sus
operaciones factura o documento
equivalente (Art. 615 E.T).
15. Se cumple con la obligación de informar la
dirección en todos los casos (Art.612 E.T.)
16. Cumple la sociedad con la obligación de
informar los estados financieros
consolidados por parte de los grupos
179
empresariales(Art. 631-1 E.T.)
17. La sociedad informa correctamente la
actividad económica ( Art. 650-2 E.T.).
18. Se ha solicitado la resolución de facturación
o se han habilitado oportunamente facturas
sobre las cuales la resolución haya quedado
sin vigencia. Recuerde que la vigencia es de
(2) años a partir de la solicitud. Res.
3878/96
19. Se revisan periódicamente los estados de
cuenta emitidos por la DIAN, contra las
declaraciones tributarias y demás
documentos de orden interno y externo
como resoluciones de compensación y otros,
con el fin establecer errores o diferencias
contenidos en los mismos.
7.4.6 PROCESOS ANTE LA DIAN
1. Con qué frecuencia ha tenido la Entidad que
invocar los recursos gubernativos para buscar la
renovación o aclaración de actos
administrativos que la afectan?
180
2. Quién prepara los recursos, para su posterior
firma y presentación?
3. El representante legal otorga poder especial a
un profesional del derecho para la elaboración y
presentación de los recursos?
4. Le han sido rechazados recursos a la Entidad

por caducidad de la acción?
5. En caso positivo quién actuaba; el representante

legal o un mandatario especial?
6. Las notificaciones se han surtido en forma
personal o se ha buscado que se efectúe por
edicto?
7. Es frecuente, que la gestión ante la vía
gubernativa haya dado paso al contencioso?
181
SECCION 7
7.5 CAMBIARIA
1. Verifique si al momento de haberse efectuado
una operación de cambios internacionales se
diligenció el correspondiente formulario oficial
previsto para el efecto, a saber:
 Declaración de cambio por importaciones de

bienes.
 Declaración de cambio por exportaciones de
bienes
 Declaración de cambio por endeudamiento
externo.
 Declaración de cambio por inversiones
internacionales.
182
 Declaración de cambio por servicios,
transferencias y otros conceptos análogos.
 Información de endeudamiento externo
otorgado a residentes.
 Información de endeudamiento externo
otorgado a no residentes.
 Declaración de cambio por devoluciones, junto
con la correspondiente autorización expresa del
Banco de la Republica, cuando la devolución
sobrepase el 15% del valor reintegrado o el
depósito se encuentre en ceros.
 Constitución del depósito para el caso de
inversiones del exterior que no se perfeccionen.
2. Verificar si las importaciones pagaderas a plazo
superior a seis (6) meses contados a partir de la
fecha del documento de transporte fueron
informadas al Banco de la República como
endeudamiento externo.
3. Verificar si las importaciones temporales

financiadas bajo la modalidad de arrendamiento
financiero o leasing fueron informadas como
183
4. Verificar si los pagos en moneda legal
colombiana de importaciones fueron informados
a través de Declaración de Cambio por
importaciones de bienes.
5. Verificar si los pagos en moneda legal

colombiana por exportaciones fueron
informados a través de Declaración de Cambio
por exportaciones.
6. Verificar que si la exportación que se cancela ha
sido financiada a un plazo superior a doce (12)
meses contados a partir de la fecha de la
declaración de exportación definitiva, dicha
actuación se haya informado al Banco de la
Republica, a través de Declaración de Cambio
por endeudamiento externo.
7. Verifique que las divisas recibidas sobre futuras

exportaciones no constituyan una obligación
financiera y que no generen para el exportado
obligación diferente a la entrega de la
mercancía.
8. Verificar que si se han recibido divisas sobre

futuras exportaciones, la exportación se
184
materialice a mas tardar dentro de los cuatro (4)
meses siguientes a la canalización de las divisas
en el mercado cambiario u que si el plazo
concedido para el efecto es mayor, se informe la
operación como endeudamiento externo.
9. Verificar si los créditos obtenidos en moneda

extranjera para financiar exportaciones con
plazo inferior o igual a un (1) año obtenidos con
cargo a recursos de Bancoldex, fueron
informados como endeudamiento externo.
10. Verificar que las divisas requeridas para atender

el servicio de los prestamos externos yu la
financiación de importaciones a un plazo
superior a seis (6) meses desde el documento de
transporte se negociaron por conducto de
intermediario o se canalizaron a través de cuenta
de compensación y que se presento la
correspondiente declaración de cambio por
11. Verificar si se han concedido prestamos en

moneda extranjera a residentes en el exterior y
en caso afirmativo, si se presento la declaración
185
de cambio por endeudamiento externo.
12. Verificar si los ingresos y egresos de divisas

originados en operaciones de prestamos a no
residentes se canalizaron a través de un
intermediario del mercado cambiario o de cuenta
corriente de compensación.
13. Verificar si existen avales o garantías en moneda
extranjera y si jan sido informados al Banco de
la República, a través de la Declaración de
Cambio por endeudamiento externo.
14. Verificar si las divisas destinadas a la

constitución de una empresa, a aumento de
capital o compra de acciones o derechos sociales
o a fusión de sociedades se encuentran
registradas como inversión internacional ante el
Banco de la República.
15. Verificar si en el correspondiente ejercicio anual
se envió al Banco de la República el formulario
de retención de utilidades en el patrimonio y
otras cuentas patrimoniales, certificado por el
Revisor Fiscal.
16. Verificar si los cambios de titular de inversión
extranjera por otro(s) inversionistas extranjeros
186
fueron informados al Banco de la República.
17. Verificar si al trasladar la inversión extranjera a
favor de un nacional colombiano se efectuó la
correspondiente cancelación del registro ante el
18. Verificar si las inversiones en el exterior y sus

modificaciones o cambios de titular ha n sido
informadas al Banco de la República a través de
la Declaración de Cambio por inversiones
colombianas en el exterior.
19. Verificar que si existen manejos de ingresos o

egresos derivadas de operaciones de cambio
internacionales a través de cuentas corrientes en
moneda extranjera en entidades financieras del
exterior (cuentas corrientes de compensación),
las mismas se encuentran registradas ante el
20. Verificar que si existen cuentas de

compensación, se informe cada mes al Banco de
la República sobre las operaciones realizadas a
través de ellas.
21. Verificar que si se efectuaron o recibieron pagos
187
en moneda extranjera correspondientes al
cumplimiento de obligaciones derivadas de
operaciones internas, los mismos se hayan
realizado a través de cuentas corrientes de
compensación registradas ante el Banco de la
República.
Puntos
Para
Informe
Conclusión
General
188

IMPUESTO DE RENTA
I.V.A
I.C.A
PROCESOS ADMON
ADUANAS/CAMBIOS
SECCION 7
7.5 OBLIGACIONES MERCANTILES CON LOS SOCIOS

1. Verificar si la compañía presenta casos
frecuentes de préstamos a socios que en el
189
tiempo van adquiriendo la connotación de
irrecuperables, lo que constituiría una
distribución encubierta de utilidades.
2. Verificar si la compañía incurre en gastos que

obedecen a conceptos que en realidad son de
carácter personal de determinados socios o
administradores.
3. Verificar si la sociedad mantiene actualizados

los registros de las direcciones reales de todos y
cada uno de los socios, en orden a que las
citaciones a asamblea de accionistas o juntas de
socios se cumplan cabalmente.
Puntos
Para
Informe
190
Conclusión
General

PRESTAMOS
GASTOS
AOBLIGACIONES
LEGALES
SECCION 7
191
7.6 OBLIGACIONES LABORALES
1. Verifique si en la compañía se presentan casos
en donde una persona que desempeña
determinado oficio con remuneración y bajo
subordinación y dependencia, no tiene celebrado
contrato de trabajo, ni esta amparada en riesgos
por el sistema de seguridad social, de manera
que se estén encubriendo una relación que en
realidad es un contrato de trabajo (C.S.T., arts
23 y 24)
2. Verificar si en el caso de contratos de trabajo
vigentes o terminados hace menos de tres (3)
años se utilizan o utilizaron mecanismos tales
como viáticos, gastos de representación, etc.
Que en la realidad estén destinados a evitar
prestaciones sociales o cargas parafiscales.
3. Verifique si en la compañía existen trabajadores

menores de 18 años, su contrato se haya
celebrado con autorización previa del inspector
de trabajo (C.S.T., art 30)
192
4. Verificar aleatoreamente que los contratos de
trabajo contengan los requisitos mínimos de que
trata el art. 39 del C.S.T.
5. Verificar que si existe alguno o varios de los
siguientes acuerdos o pactos, los mismos costen
por escrito:
 El periodo de prueba (C.S.T. arts, 76 y 77)
 El salario Integral (C.S.T. art. 132)
 Aquellos pagos respecto de los cuales se pacte
que no constituyen salario (C.S.T. art 46)
 Los contratos de aprendizaje (L. 188/59, art. 4)
 Los contratos a termino fijo, su prorroga y
preaviso (C.S.T. art. 105)
6. Verificar que la compañía tenga debidamente

aprobado por el Ministerio de Trabajo y
Seguridad Social, el Reglamento Interno de
Trabajo (C.S.T., art. 349)
7. Verificar que la compañía lleve el registro
especial de vacaciones (C.S.T. art. 187, inc 3)
8. Verificar que toda deducción, retención o
compensación que la compañía le haga a sus
trabajadores estén precedidas de la
correspondiente autorización expresa y escrita
de los mismos. (C.S.T. art. 59-1 y 149)
193
9. Verificar que no exista contrato de trabajo

alguno en donde el salario este por debajo del
mínimo legal. (C.S.T.. art. 145)
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

CONTRATACION
AUTORIZACION DE
DESCUENTO
REGLAMENTO
INTERNO
194
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS
FINANCIEROS
8.1 DISPONIBLE
DESCRIPCION P/T Elaboro OBSERVACION
CONCILIACION
1. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente
por la empresa?
2. Usando las copias de las conciliaciones bancarias
preparadas por el cliente al final del periodo
analizado y haga lo siguiente:
a) Verifique las sumas
b) Confronte los saldos contra el mayor o submayor y
contra el extracto bancario
c) Investigue todas las partidas conciliatorias en
relación con su materialidad, antigüedad y gestión
de la administración para normalizarlas
1. Verifique que el saldo “según extracto” anotado en
la conciliación cruce con el extracto bancario
emitido por el banco respectivo.
195
2. Elabore un resumen de conciliaciones al final del
periodo analizado y determine el efecto en el
estado de resultados, de las partidas conciliatorias,
con el objeto de sugerir ajustes
CLASIFICACION
1. Revise que las partidas sean contabilizadas en caja
o bancos de acuerdo a los principios de
contabilidad.
2. Con base en las conciliaciones bancarias determine
que las cuentas que hayan terminado en sobregiro,
se hubieran reclasificado al pasivo como
obligaciones financieras.
DISPONIBILIDAD
1. Segregue los sobregiros de bancos y los fondos de
caja que estén sujetos a restricciones.
2. Verifique la composición de la caja general para
determinar si el saldo incluido en esta cuenta es
cierto y está disponible en el giro normal del
negocio.
VALUACION
1. Para las cuentas en moneda extranjera, verifique los
tipos de cambio al cierre del periodo sujeto de
análisis y compruebe su correcta conversión y
contabilización.
196
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

CLASIFICACION
CONCILIACION
DISPONIBLIDAD
197
VALUACION
SECCION 8
FINANCIEROS
8.2 INVERSIONES
VALUACION
1. Se hace una comprobación independiente de
los precios por los cuales han sido
compradas o vendidas las inversiones? En
caso afirmativo, por quién?
2. Compare las operaciones referentes a
compras y ventas de inversiones contra los
198
precios de bolsa cotizados en la fecha en
que se verificó la transacción
3. Cerciórese de que tanto el costo de las
inversiones como el producto de la utilidad
o pérdida en cada venta, haya sido
correctamente calculado y registrado.
4. Anote la valorización o desvalorización de
las inversiones al final del período y
compruebe la suficiencia de la reserva para
protección de inversiones.
5. Determine la base para registrar el valor en
libros de las inversiones realizables,
incluyendo los métodos seguidos para
contabilizar los intereses, premios y
descuentos sobre bonos.
a) Pruebe selectivamente los cálculos de las

cantidades por intereses o premios de
bonos y descuentos.
b) Consulte las publicaciones de servicios a
los inversionistas, etc, para comprobar
199
dividendos en acciones, conversiones,
cambios y otros ajustes que afecten ya sea
las cantidades o bien los importes de los
valores.
c) Revise los boletines de bolsa al cierre del
periodo para reducir el valor en libros al
precio mas bajo de costo o mercado.
d) Pruebe selectivamente los precios de
mercado de inversiones realizables e
indique la fuente base del cálculo.

6. Examine los avisos de los corredores u otros
documentos comprobatorios de las
transacciones operadas durante el periodo.
7. Pruebe la exactitud de los cálculos de los
ingresos devengados.
8. Pruebe la corrección de los ingresos por
intereses y dividendos y las utilidades y
perdidas registradas durante el periodo y
compare las cantidades con las cuentas del
200
libro mayor y con los papeles de trabajo para
resultados. Asegúrese que tengamos todos
los datos requeridos para la declaración del
impuesto sobre la renta.
9. Respecto de subsidiarias no consolidadas y
asociaciones en participación, obtenga la
siguiente información:
a) Diferencia entre el monto de la inversión y
el interés de la matriz en los activos netos
de la subsidiaria. El método de registro
del valor contable o de participación
patrimonial para el registro contable de las
subsidiarias no consolidadas en los estados
consolidados.
b) Hasta que punto se han acumulado o
disminuido los intereses de la matriz en los
activos netos de las subsidiarias desde la
fecha de adquisición de las inversiones
como resultado de utilidades, pérdidas o
distribuciones. Verifique contratos de
asociaciones en participación, estados
201
financieros, etc.
c) Proporción de la matriz entre las utilidades

o pérdidas y los dividendos declarados o
pagados durante el período por la
subsidiaria no consolidada.
d) Cuando las asociaciones en participación y
las subsidiarias no consolidadas son de
importancia en relación al balance
consolidado con los resultados de
operación consolidados, resuma la
información en cuanto a activos, pasivo y
resultados para considerar como
revelaciones en las notas a los estados
financieros.

VALUACION
10. Otros conceptos bajo esta clasificación:
En relación a otras inversiones, examine y
obtenga información completa para
determinar el costo, base de registro contable
202
y cambios durante el período. Revise los
ingresos recibidos durante el período y
calcule el ingreso acumulado. Si la
compañía tiene alguna inversión importante
en valores de una empresa no registrada en la
bolsa de valores, solicite información
financiera reciente de esa compañía e
investigue su posible afiliación. Determine
si se requiere una provisión para pérdidas en
la realización de esos valores.
1. Confirme el valor de rescate,
beneficiario, etc, de las pólizas de vida
que existan, concilie las primas
pagadas con los aumentos en los
valores de rescate durante el periodo y
las primas pagadas por anticipado al
iniciar y terminar el periodo con lo
registrado en gastos. Verifique el
ajuste o gastos por el aumento neto en
los valores de rescate y segregue los
pagos netos de primas de seguros de
vida sobre los funcionarios si no son
203
deducibles para efectos del cálculo del
impuesto sobre la renta.
EXISTENCIA
1. Usando la lista de inversiones realizables
examine los valores en existencia en
presencia de los representantes de la empresa
y obtenga un recibo de la devolución de los
valores.
a) Verifique los nombres exactos y
descripción de las inversiones realizables.
Se deberán observar las fechas de
vencimiento y clase de inversión para
prevenir la sustitución por emisión de
menos valor.
b) Vea que los certificados o títulos de
acciones y los bonos están hechos a
nombre de la empresa o estén
debidamente endosados a favor de la
empresa.
c) Determine que los cupones de interese con
vencimiento posterior a la fecha del
arqueo estén adheridos. Observe que no
204
haya cupones vencidos adheridos o
cupones desprendidos antes de la fecha de
vencimiento.
d) Obtenga confirmación de los valores en
poder de terceros a la fecha del arqueo.
Si practica el arqueo antes o después de la
fecha del balance, considere también la
conveniencia de obtener confirmación a la
fecha del balance.
REGISTRO
1. Obtenga o prepare una lista de inversiones
realizables conteniendo esencialmente los
siguientes detalles:
a) Nombre completo y exacto y descripción
del titulo o certificado.
b) Número de los certificados y títulos
c) Valor nominal o del capital por unidad
d) Numero de acciones o importe total del
capital
e) Costo de los valores y valor en libros.
f) Valor unitario de mercado. Indique la
205
fuente y las bases del cálculo.
g) Precio total de mercado.
h) Los cupones subsecuentes anexos.
i) Localización de los valores y, si deberá
mostrar los valores al principio del
periodo, los cambios durante el periodo,
incluyendo las fechas de compra y venta,
tipo de interés y fecha de cobro, fecha de
vencimiento, ingresos recibidos, así como
los ingresos devengados no cobrados al
principio y al fin del periodo.
2. Verifique la cédula analítica de las
inversiones realizables para asegurarse de su
corrección aritmética compara Los saldos
iniciales y finales con el balance de
comprobación.
3. Obtenga una relación de inversiones o de
anticipos a subsidiarias o afiliadas. Cuando
sea aplicable, indique el número de acciones
y valor de las mismas al principio del año,
adiciones, bajas y saldo final.
a. Verifique la exactitud aritmética y coteje
206
los saldos iniciales con los papeles de
trabajo del año anterior, y los saldos
finales con el balance de comprobación.
b. Determine que las cuentas
intercompañías estén cuadradas.
c. Determine la base para su registro.
d. Respecto a las subsidiarias, consolidadas
o no consolidadas, determine el interés
que tenga la matriz en:
 Activos netos.
 Utilidades no distribuidas desde la
adquisición.
 Utilidades, pérdidas y distribución pata el
periodo de revisión.
 Indique la fuente de tal información. Si
los estados financieros no han sido
auditados por Contadores Públicos
Independientes investigue el grado de
confianza que podemos darle a dichos
estados.
CLASIFICACION
207
1. Revise que las inversiones sean registradas y
contabilizadas de acuerdo con los principios
contables colombianos.
2. Revise y haga investigaciones apropiadas
para determinar que las inversiones en
valores estén adecuadamente clasificadas
como valores realizables.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

208
VALUACION
CLASIFICACION
REGISTRO
EXISTENCIA
SECCION 8
FINANCIEROS
8.3 DEUDORES
209
CLASIFICACION
1. Revise que las cuentas por cobrar, ventas y
cobranzas estén contabilizadas de acuerdo a los
principios de contabilidad.
2. Clasifique los saldos de las cuentas a la fecha del

balance, en cuanto a: 1) clientes, 2) directivos,
funcionarios y empleados, 3) accionistas, 4)
compañía matriz, subsidiarias y afiliadas y 5)
otros y liste las cuentas con saldo acreedor para
considerar su reclasificación.
COMPOSICION
1. Obtenga relaciones de cuentas por cobrar al
cierre del período y:
a) Verifique las sumas y coteje los totales con el
balance de comprobación y libro mayor.
210
b) Coteje las cantidades pendientes de cobro con los
registros auxiliares.
2. Documentos por cobrar:
Obtenga o prepare una cédula de documentos por
cobrar a la fecha de la auditoria, listando la
información relativa a cada documento por lo que se
refiere a: fecha, girador, si esta dada en prenda y a
quién, tasa de interés colateral, fecha de
vencimiento, condiciones de pago, saldo del valor
nominal, fecha de pago de intereses e intereses
devengados y no cobrados. Cuando sea práctico,
esta cédula deberá mostrar el saldo de documentos al
principio del período, adiciones, renovaciones y
pagos recibidos, y en relación con los intereses, el
saldo devengado por cobrar al principio del período
y
las cantidades devengadas y cobradas durante el
período.
a) Segregue los documentos a cargo de

accionistas, directivos, funcionarios,
empleados, empresas afiliadas, etc. con
fines de presentación.
211
212
b) Verifique que todos los documentos por
cobrar durante el período fueron
debidamente registrados, examinándolos y
viendo pagos posteriores o de otra manera.
Coordine la inspección de documentos
con los arqueos de efectivo y valores y
contrólelos a la fecha del balance si se
hace el arqueo en una fecha intermedia.
También inspeccione o efectúe otro
procedimiento de verificación de los
colaterales, si los hay.
c) Determine los importes de los documentos
vencidos y renovados.
d) Determine el importe de los vencimientos
a plazo mayor de un año después de la
fecha del balance.
ANTIGÜEDAD Y PROVISION
1. Pruebe selectivamente la antigüedad de las
cuentas pendientes de cobro.
2. Compare los saldos de cuentas por cobrar con los

del año anterior e investigue y explique cualquier
aumento anormal. Este alerta en relación con
cualquier incremento extraordinario en los cargos
a cuentas por cobrar cerca del fin de año.
213
3. Obtenga un análisis del cargo a los resultados por
castigo de cuentas incobrables y del movimiento
de la cuenta de provisión para cuentas dudosas.
a) Revise su corrección aritmética, cotéjelos con

el balance de comprobación y crúcelos con los
papeles de trabajo de resultados.
b) Cerciórese de que las cancelaciones de todas
las cantidades importantes han sido
debidamente autorizadas.
c) Compare y comente la experiencia de
cancelación de cuentas malas del año actual y
de los anteriores.
4. Investigue la cobrabilidad de las cuentas a la
fecha del balance, comentándolas con el Gerente
de Crédito y Cobranzas o con el Tesorero.
NO CLIENTES
1. Revise la clasificación, descripción y
razonabilidad de cuentas por cobrar no
comerciales (Circulante, no circulante) y entes
relacionados.
214
215
2. Hacia el final de nuestra revisión, cerciórese de
que las cuentas de accionistas, directivos,
funcionarios y empleados de las compañías
matriz, subsidiarias y afiliadas que hayan sido
liquidadas en la fecha del balance, se hayan
reincorporado en fecha posterior y, si existen
algunas, haga las investigaciones necesarias.
EXISTENCIA
1. Con base en el listado de cartera, revise para los
clientes más significativos si su saldo se originó
como producto de la emisión de facturas de
venta, verifique contra documentos.
2. Cerciórese de los importes de las cuentas
descontadas, vendidas o cedidas y solicite
confirmación del comprador.
3. Haga indagaciones para determinar que no se
hayan incluido como inventarios las mercancías
enviadas en consignación a los clientes o
agentes, o mercancías solicitadas por los clientes
para entregas futuras, cuya propiedad no haya
sido transferida.
216
VALUACION
1. Cerciórese del importe de las cuentas cedidas en
garantía, compruebe por otros procedimientos el
colateral, si lo hay y revise la valuación del
colateral.
2. Verifique los intereses cobrados o
devengados derivados de los documentos por el
período y crucelo con las cuentas de resultados
de intereses por el período.
a) De ser práctico, haga una prueba global de
los ingresos por intereses del período para
averiguar la razonabilidad de la cantidad.
b) Revise los cálculos de los intereses

devengados por cobrar.
3. Para las cuentas por cobrar en moneda extranjera

realice la comprobación del saldo al final del
periodo analizado teniendo en cuenta la tasa de
cambio certificada por la Superintendencia
Bancaria.
217
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

VALUACION
COMPOSICION
ANTIGÜEDAD -
PROVISION
NO CLIENTES
CLASIFICACION
EXISTENCIA
218
SECCION 8

FINANCIEROS
8.4 INVENTARIOS
219
EXISTENCIA, OBSOLESCENCIA Y
DETERIORO
1. Mediante observación y discusión con los
empleados de la empresa:
a) Determine si los procedimientos de inventarios

proporcionan la segregación de las partidas de
inventarios obsoletos, dañados o de lento
movimiento y si dichas partidas están listadas
para seguimiento y valuación especial.
b) Determine que las partidas de inventario no

pertenecientes a la empresa, sino recibidas en
consignación, propiedad de clientes, etc. hayan
sido excluidas del inventario.
220
2. Si el inventario esta en poder de personas ajenas,
en consignación, almacenistas, etc. confirme por
comunicación directa, a menos que hagamos:
pruebas físicas selectivas. Cuando estos
inventarios sean de importancia deberán hacerse
indagaciones complementarias, con bancos
locales, Cámara de Comercio, etc., para
determinar la existencia y estado de tales
empresas.
PROVISIÓN
1. Con base en el inventario físico que la
administración le suministre, verifique cuales
artículos presentan baja y/o nula rotación los
cuales son susceptibles de provisionar, para
realizarlo cruce el listado del inventario físico
actual con el de hace un año o simplemente indague
con la administración sobre el estado del inventario.
VALOR DE MERCADO
1. Verifique que el precio de venta unitario sea mayor
al costo de venta unitario incluido el gasto de
ventas
221
222
COSTEO
1. En relación con el inventario actual, investigue
los procedimientos del cliente para la valuación
del inventario y las bases de valuación: P.E.P.S;
U.E.P.S, promedios, etc.
2. Prepare una cédula de las pruebas de valuación

de todos los artículos selecciónelos al zar
3. Verifique que la base de valuación y la
determinación del costo de ventas estén de
acuerdo con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
4. Solicite al departamento de compras del cliente
las facturas y documentación suficientes para
comprobar la adquisición de cuando menos el
número de unidades que aparezcan en el
inventario de las partidas seleccionadas.
5. Si el cliente llena registros de inventarios, con

importe, proceda a la valuación del inventario
con ellos. Estos auxiliares deberán ser probados,
para así poder determinar que son confiables.
Examine selectivamente facturas de compras
reciente y / o partidas importantes del inventario.
223
6. Determine el tratamiento y pruebe el efecto de
los fletes e impuestos de importación con
respecto a los inventarios.
7. Lea con referencia a nuestras anotaciones hechas
durante la observación de los inventarios y
pregunte respecto de inventarios obsoletos,
invendibles, de lento movimiento, desperdicio, o
existencias excesivas. Al efectuar estas
indagaciones, consulte a los empleados de
ingeniería, control de materiales, control de
producción y del departamento de ventas.
8. Si se usan costos estándar:
a) Determine si tales costos difieren substancialmente

de los costos reales utilizando el método PEPS.
b) Investigue las variaciones en costos y determine su
efecto en valuación de los inventarios.
a) Cerciórese de las políticas y prácticas en lo
referente al cambio de los estándares.
b) Si ocurrieron cambios durante el ejercicio.
Investigue su efecto en la valuación de los
inventarios.
9. Compruebe y revise revelaciones (valuación,
224
gravámenes, reducciones poco usuales) Realice los
procedimientos adicionales que considere
necesarios.
VALUACION DE LA PRODUCCIÓN EN PROCESO Y ARTICULOS TERMINADOS
DESCRIPCIÓN P/T Elaboro OBSERVACION
225
1. En relación con el inventario actual cerciórese de
los procedimientos del cliente para la valuación
de los inventarios y las bases de valuación PEPS,
UEPS, costos promedios, etc.
2. Cerciórese de los porcentajes de materiales,
mano de obra y gastos indirectos, incluidos en el
inventario, para determinar el alcance de nuestras
pruebas de valuación y a donde deban enfocarse.
3. Costos por órdenes de producción. Cuando los
inventarios se hayan obtenido de las órdenes de
producción:
a) Obtenga un análisis de las cuentas de Mayor de
Producción en Proceso por período seleccionado:
 Revise las partidas o transacciones no usuales
por su importe o naturaleza; investíguelas y
explíquelas.
 Coteje las transferencias de materias primas y

los traspasos a Productos Terminados, ya sea
en papeles de trabajo proporcionados por la
empresa o en las cuentas del Mayor.
226
b) Obtenga una relación de las órdenes en proceso
al final del período, según los registros auxiliares
de producción en proceso u otros registros. Si
los costos están acumulados por cada uno de los
principales elementos del costo, la relación de
inventarios deberá incluir los totales por orden de
materiales, mano de obra y gastos indirectos,
para que puedan revisarse globalmente las inter –
relaciones de los elementos del costo.
 Concilie la relación con la cuenta del Mayor

de Producción en Proceso.
Nuestras pruebas selectivas y estimaciones del
grado de avance de las órdenes, hechas durante
el inventario físico, deben conectarse con las
acumulaciones de costos de la relación.
c) Seleccione algunas órdenes representativas en la

relación para probarlas y obtenga el análisis
detallado de los costos acumulados.
227
 Pruebe selectivamente el costo de los
materiales y requisiciones o documentos de
compra en relación con cantidades de
material, partes, etc. Coteje los precios en los
registros unitarios de inventarios.
Registre la uniformidad de las horas de mano de
obra directa con los importes cargados en
nómina en los períodos de pago, y en caso de
variaciones anormales, obtenga explicaciones.
A. Coteje algunos cargos con la distribución
de la mano de obra.
B. Examine las tarjetas de mano de obra para
verificar que se ha cargado a las órdenes
apropiadas
Los procedimientos de prueba de las nóminas
deben incluir los pagos apropiados para
verificar los cargos por mano de obra hechos a
las órdenes de producción y los resultados
obtenidos deberán considerarse en relación con
el alcance de este procedimiento de auditoria.
228
d) Revise las bases para la aplicación de los gastos
indirectos a las órdenes de producción y
asegúrese que sean razonables. La uniformidad
en la aplicación de los gastos indirectos es muy
importante, debido a los efectos que cualquier
cambio pueda tener en la utilidad neta; sin
embargo, la uniformidad no debe prevenir la
adopción de bases más razonables.
 Verifique los porcentajes de gastos indirectos

predeterminados, para asegurarse de su
correcta determinación aritmética.
 Coteje los gastos indirectos incluidos en las
hojas de distribución de centros de costos, con
los papeles de trabajo relativos a las cuentas
de resultados.
Revise las cuentas de gastos de fabricación y
compruebe según sea necesario, que solamente
aquellos costos que aumentan el valor del
producto están apropiadamente incluidos.
Compare los gastos reales con los aplicados en
el período y períodos anteriores. Investigue y
explique las variaciones principales.
229
230
 Revise la cuenta de gastos de fabricación, sub
o sobre aplicados y determine su efecto en la
valuación del inventario.
e) Pruebe los métodos de cierre de las órdenes de
producción terminadas y el descargo de los
embarques o entregas parciales, cotejando
cantidades y costos unitarios en las órdenes de
producción seleccionadas y con los asientos de
diario en que se registran los traspasos a las
cuentas del Mayor de producción en proceso, al
costo de ventas o productos terminados.
 En las mismas órdenes seleccionadas, revise
la valuación de los embarques parciales y
determine la corrección del descargo de los
costos relativos.
Determine el efecto en la valuación del
inventario por las excepciones observadas, si
las hubiera.
f) Al revisar los costos cargados a las órdenes de
producción, determine que los costos anormales,
tales como desperdicio anormal, deficiencias en
la mano de obra y costos de períodos inactivos de
la planta, hayan sido eliminados del inventario.
231
232
4. Costos por procesos. Obtención de los costos de
los inventarios a través de un sistema de costos
por procesos:
a) Formule un análisis del inventario de producción
en proceso por un período representativo. Si es
práctico seleccione un período que incluya la
fecha del inventario físico y la de fin de año.
 Revise partidas en busca de transacciones
anormales por su naturaleza o importe;
investíguelas y explíquelas.
 Obtenga o prepare resúmenes por el período,
como base para seguir el flujo de unidades
físicas y costos por producto a través de los
centros de costos de los distintos procesos.
 Coteje las cantidades y costos transferidos del
inventario de materias primas entre procesos
al libro mayor y/o los análisis de los papeles
de trabajo aplicables.
 Coteje las cantidades y costos de los
productos terminados transferidos del
inventario de producción en proceso, con los
registros y controles de producción y saldos
de costos con el Libro Mayor.
233

 Investigue los procedimientos del cliente
relativos al control físico y contabilización
del desperdicio y otras pérdidas durante la
producción y haga las pruebas necesarias. La
práctica normal es prorratear el costo de las
unidades inútiles entre la remanente de las
unidades en proceso. El costo de las pérdidas
anormales deberá ser excluido al valuar el
inventario.
b) Seleccione algunas líneas específicas de
productos o centros de costos para pruebas
detalladas. Coordine y cruce las pruebas con el
análisis de las cuentas de Control de Producción
en Proceso.
 Pruebe selectivamente la materia prima
cargada a proceso durante el mismo, a los
reportes de consumo o requisiciones.
 Revise la uniformidad de la horas e importe
de la mano de obra directa con los importes
cargados en nóminas en los períodos de pago
y obtenga explicaciones de cualquier
variación anormal.
234
235
 Coteje algunos cargos de mano de obra con
los reportes de distribución de la mano de
obra y pruebe selectivamente que las tarjetas
de cargo de mano de obra relativas estén
correctamente cargadas a la línea de producto
o centro de costos apropiado. El alcance de
este paso de auditoria deberá estar basado en
la confiabilidad de los procedimientos de
distribución de la mano de obra, según los
resultados de nuestras pruebas de revisión de
los procedimientos de nóminas.
c) Revise las bases de acumulación y aplicación de
los gastos indirectos y de los costos del
departamento de servicio a los centros de costos
de procesos para cerciorarse de su razonable
distribución. Revise y documente cualquier
cambio reciente en la base y determine el efecto
del mismo en la valuación del inventario.
 Cruce los gastos indirectos incluidos en las
hojas de distribución de gastos indirectos con
los papeles de trabajo relativos a esas cuentas
y con los costos de los departamentos de
servicio.
236
237
 Revise las cuentas de gastos indirectos y los
costos y gastos del departamento de servicio
y haga las pruebas necesarias para asegurarse
que solo los costos que aumentan el valor de
los productos son incluidos apropiadamente
en los mismos, compare los gastos reales con
los del período y períodos anteriores e
investigue y explique las principales
variaciones.
 Revise las cuentas de variaciones de gastos
indirectos, aplicados de mas o menos y
calcule su efecto en la valuación del
inventario.
 Por las líneas de productos o centros de
costos seleccionados para pruebas detalladas,
determine que los gastos indirectos y del
departamento de servicio hayan sido
aplicados sobre bases y cuotas correctas.
5. Costos estándar. Si se usan costos estándar:
a) Seleccione un número representativo de costos
estándares de productos, con el propósito de
probar la integración de los estándares. Por los
artículos seleccionados, obtenga copias de las
hojas de costos estándar, hojas de ruta y otras
especificaciones del producto.
238
 Compruebe las cantidades de materias primas
y partes requeridas para el producto,
examinando las listas maestras de materiales,
los datos de especificación del producto o
cualquier otro registro disponible.
 Coteje los precios del material y las partes con
los registros de costos unitarios o facturas del
proveedor. El alcance de este paso de
auditoria deberá basarse en el resultado de las
pruebas de transacciones realizadas sobre esta
documentación y registro.
 Examine el proceso a las hojas de ruta para
comprobar el tipo y número de horas de
mano de obra incluidas en los costos
estándar.
 Coteje las cuotas de mano de obra usadas en
los estándares con el dato para el costo de la
mano de obra desarrollado por el cliente.
 Revise los procedimientos del cliente para
establecer la cuota de mano de obra haciendo
las pruebas necesarias. Coordínese, si es
posible, con las pruebas de revisión de los
procedimientos de nóminas, si es práctico.
239

 Coteje las cuotas de gastos indirectos
utilizadas en los estándares, con los análisis
de costos y determine si los gastos indirectos
han sido aplicados sobre bases y mediante
cuotas correctas.
A. Revise las bases de aplicación de los
gastos indirectos, para cerciorarse de su
correcta distribución.
B. Revise los gastos indirectos incluidos
en las hojas de distribución de los
gastos indirectos utilizados para
establecer la cuota estándar de gastos
indirectos reales. Investigue y explique
las variaciones anormales.
C. Pruebe, hasta donde lo considere
necesario, los gastos indirectos reales
del período, para cerciorarse de que
únicamente se hayan incluido
apropiadamente los costos que agregan
valor al producto.
240
241
 En los estándares seleccionados para
verificación verifique la corrección de los
cálculos de la aplicación de las cuotas de
gastos indirectos y la corrección de las
sumas y multiplicaciones en las hojas de
costos y otros registros de costos.
b) Para poder probar una base para juzgar la
corrección de los estándares del cliente y su
aceptabilidad para la valuación de inventarios,
revise las cuentas de las variaciones de costos
utilizadas para contabilizar diferencias entre los
costos reales incurridos y los costos estándar.
 Si se usaron nuevos estándares para valuar el
inventario, revise las cuentas de variaciones
por un período seleccionado, posterior a la
fecha del inventario físico.
 Revise las cuentas de variaciones por un
período seleccionado, tanto antes como
después de la fecha del inventario físico.
 Investigue y explique cualquier
compensación importante de cantidades
deudores y acreedores incluido en las
mismas cuentas de variación.
242
 Determine el efecto de las variaciones en la
valuación del inventario. Para relacionar las
variaciones totales al inventario final,
determine que existe una base de
comparación razonable entre las partidas
responsables de las variaciones y las partidas
que integran el inventario.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

EXISTENCIA,
OBSELECENCIA Y
DETERIORO
COSTEO
PROVISIÓN
VALOR DE MERCADO
243
SECCION 8

FINANCIEROS
8.5 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
244
PRESENTACIÓN
1. Con respecto a las autorizaciones para adición o
reparación, determine si la clasificación de la
empresa en cuanto a activos fijos, mejoras a
propiedades ajenas, gastos de reparación y
mantenimiento, etc. se encuentran de
conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados, aplicables en las
circunstancias.
2. Determine si la parte del terreno ha sido

separada adecuadamente de las construcciones y
edificaciones.
3. Observe la adecuada clasificación y
presentación de los demás activos fijos en
estados financieros.
245
4. Determine los activos fijos totalmente depreciados
y juzgue su tratamiento contable
VALUACIÓN
1. Compruebe que el saldo de “construcciones en
curso” al fin del período no incluye obras
terminadas.
2. Verificar la realización de avalúos técnicos para

los activos cuyo costo ajustado por inflación
supere los 20 salarios mínimos.
3. Revise costos capitalizados de activos de

manufactura interna.
4. Recalcule el interés capitalizado
5. Revise la política de capitalización del cliente y

asegúrese que las adiciones fueran activos
capitalizables y que su vida probable es
razonable.
246
247
PERTENENCIA Y EXISTENCIA
1. Si la empresa ha tomado inventario físico de sus
activos, investigue si se han efectuado
correctamente los correspondientes ajustes en los
libros.
2. Inspeccione físicamente si los activos que
figuran en estados financieros son los que la
compañía posee en las instalaciones
3. Con base en el saldo de cada activo revise para
los más significativos, los documentos soportes
donde conste la propiedad del bien a nombre de
la compañía .
BASE DE GARANTIA
1. Identifique los activos fijos gravados con
garantías o hipotecas con los documentos por
pagar, contratos u otras obligaciones. Formule
una cédula con los valores netos de estos activos,
coordinando este trabajo con la revisión de
documentos por pagar, contratos por pagar y
deudas a largo plazo.
VALORIZACIONES Y PROVISIONES
1. Cotejar el valor registrado en libros frente al
avalúo técnico y verificar el registro del efecto
como valorización o provisión.
248
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
ACUMULADAS
1. Prepare y obtenga una cédula, por el período
sujeto a revisión donde se muestre por cuentas,
el saldo inicial de la depreciación acumulada, la
depreciación causada en el período y el saldo
final de la depreciación acumulada.
a) Verifique la exactitud aritmética y coteje los
saldos iniciales del presente periodo contra los
saldos finales del año anterior.
b) Verifique las sumas en los auxiliares de
depreciación y amortización y coteje los
totales con los del papel de trabajo.
2. Verifique los cálculos efectuados por el cliente
relativos a las depreciaciones y amortizaciones
del período. Efectúe pruebas globales cuando
sea práctico.
a) Verifique la uniformidad en la ampliación de
los métodos y describa los métodos y vidas
probables para efectos del informe.
b) Cruce las depreciaciones causadas en el
período y descritas en el papel de trabajo, con
lo registrado en gastos y otras cuentas.
249

3. Juzgue lo adecuado de las depreciaciones y
amortizaciones acumuladas en relación a la
vida probable de los activos, considerando los
posibles valores de deshecho y la razonabilidad
de las amortizaciones de las mejoras o
propiedades arrendadas en relación a la vida
probable del bien o del contrato de
arrendamiento, el que sea mas corto.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

VALUACIÓN
PRESENTACIÓN
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN
VALORIZACIONES Y PROVISIONES
250
PERTENENCIA Y EXISTENCIA
BASE DE GARANTIA
SECCION 8
FINANCIEROS
8.6 OTROS ACTIVOS
251
ORIGEN
1. Coteje los importes con la evidencia documental,
o contra cualquier otra evidencia. Asegúrese de
que los saldos sean propiamente cargados a
ejercicios futuros.
REGISTRO
1. Seguros pagados por anticipado:
a) Obtenga o prepare una cédula a la fecha del
balance que describa las pólizas de seguros,
coberturas, primas pagadas por anticipado,
al iniciar el período, primas pagadas
durante el período y primas pagadas y no
causadas o si la compañía mantiene
registros adecuados sobre los seguros,
prepare una cédula sumaria de dichos
registros y verifique mediante pruebas
selectivas de los asientos.
252
b) Inspeccione las pólizas que se tengan
disponibles y coteje sus detalles con los
registros o cédulas. Revise la
comprobación de las primas pagadas de
importancia.
c) Investigue el tratamiento contable referente

a las primas o pagos hechos por anticipado
y los reembolsos o devoluciones recibidas
de las compañías aseguradoras y examine
el último informe de auditoria y otra
evidencia documental.
2. Impuestos pagados por anticipado:

a) Obtenga o prepare una cédula detallando
todos los impuestos pagados por anticipado,
incluyendo, cuando sea el caso, los impuestos
cargados a los resultados, verifique contra
soportes.
b) Verifique la corrección aritmética de dicha
cédula y compare los totales con el balance de
comprobación.
3. Otros gastos pagados por anticipado y cargos
diferidos:
253

a) Obtenga o prepare cédulas analíticas de estos
conceptos, cuando sea práctico.
b) Asegúrese que los Otros Cargos Diferidos

hayan sido aplicados uniformemente con los
del período anterior.
APLICACIÓN DE LA AMORTIZACIÓN
1. Verifique el cargo por amortización para cada
clase de diferidos con base en el periodo de
amortización, meses restantes y crúcelo con el
estado de resultados.
CLASIFICACION
1. Verifique lo apropiado de la clasificación y
presentación en estados financieros,
considerando la importancia relativa de las
cantidades mostradas
254
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

ORIGEN Y CLASIFICACION
APLICACIÓN DE LA
AMORTIZACIÓN
REGISTRO
255
SECCION 8

FINANCIEROS
8.7 OBLIGACIONES FINANCIERAS

256
1. Obtenga o prepare relaciones de las obligaciones
pendientes de pago anotando los siguientes
datos:
a) Beneficiario
b) Fecha de emisión
c) Colateral y valor registrado
d) Tasa de interés
e) Pagos
f) Fecha de vencimiento
g) Cantidad original
h) Saldo a la fecha del balance
i) Fecha hasta donde se pagaron intereses
j) Intereses acumulados o pagados
anticipadamente a la fecha del balance
257
2. Verifique la exactitud aritmética de la relación y
cruce los saldos iniciales con los saldos finales
del periodo anterior.
3. Tome los soportes facilitados por la entidad y
crúcelos con las obligaciones registradas en
estados financieros
4. Obtenga o prepare una cédula que describa las
cartas de crédito abiertas a la fecha del cierre,
con la siguiente información:
 Emitida por
 A la orden de
 Fecha de emisión
 Número de serie
 Importe original
 Giros emitidos contra las cartas de crédito,
incluyendo fechas, montos y fechas de
registro.
 Saldo disponible
 Comentarios sobre colaterales o garantías
dadas al emisor
 Fecha de expedición
258
259
1. Considere la posibilidad
de la existencia de un pasivo omitido originado
por giros hechos antes del cierre, registrados por
el banco posteriormente.
AUTORIZACIÓN
1. Determine si los préstamos obtenidos durante el
período, fueron autorizados por la Junta
Directiva y coteje el efectivo recibido con el
registro de ingresos de caja.
CALCULO DE INTERESES
1. Verifique los cálculos de los intereses
acumulados o pagados anticipadamente al final
del período.
2. Cuando sea práctico, haga pruebas globales de
los intereses registrados como gastos del período
o, alternativamente haga pruebas selectivas
individuales del cálculo de los intereses cargados
a gastos.
CONCILIACIÓN
1. Concilie los intereses acumulados por el período
con las cuentas de gastos de intereses y efectúe el
cruce de índices respectivo.
2. Verifique Los saldos pendientes y los intereses
acumulados por pagar con los extractos emitidos
por la respectiva entidad, investigue y concilie
260
todas las discrepancias que aparezcan.

CLASIFICACION
1. Segregue los documentos y contratos por pagar
con respecto a:
a) Bancos
b) Proveedores
c) Matriz y subsidiarias
d) Directores, funcionarios, empleados y
principales accionistas.
2. Investigue e indague sobre lo apropiado de la
clasificación de las obligaciones por pagar a corto y
largo plazo.
261
REGISTRO
1. Si las obligaciones fueron readquiridas con
premio o con descuento, verifique que el importe
de tales premios o descuentos haya sido
registrado en sus cuentas respectivas.
2. Determine si cuando se cancela una cuota la
compañía registra adecuadamente la parte de
capital y la de intereses.
BASE DE GARANTIA
1. Asegúrese que los bonos endosados, hayan sido
dados como colateral o garantía de otras
obligaciones.

2. Identifique los activos que la compañía ha dado
como garantía respecto a hipotecas y/o
documentos por pagar, formule una cedula con
los valores netos para revelarlos.
VALUACIÓN
1. Para las obligaciones financieras en moneda
extranjera, recalcule el saldo final con base en la
tasa de cambio aprobada por la Superintendencia
Bancaria
262
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

REGISTRO
CONCILIACIÓN
CLASIFICACION
CALCULO DE INTERESES
VALUACIÓN
BASE DE GARANTIA
SECCION 8

FINANCIEROS
8.8 PROVEEDORES, CUENTAS POR PAGAR E IMPUESTOS
263
COMPOSICION
1. Obtenga una relación de cuentas por pagar y
proveedores a la fecha del cierre del período, y:
a) Verifique su corrección aritmética y coteje el
total con el balance de comprobación.
b) Coteje los saldos de las cuentas con el
registro auxiliar.
EXISTENCIA
1. Examine la documentación de los saldos más
representativos para cuentas por pagar y
proveedores.
2. Si se recibe una factura de un proveedor con
quien no se haya negociado anteriormente, se
toman las medidas para asegurarse que tal
proveedor no es ficticio?
264
3. Verifique las acumulaciones de comisiones por
pagar contra los registros de ventas y comisiones
y contra los pagos posteriores. Confirme los
saldos directamente con los agentes vendedores.
4. Cuando los empleados estén sindicalizados,
revise las convenciones colectivas de trabajo
para determinar la existencia de pasivos
omitidos, tales como aumentos de sueldos
retroactivos, vacaciones, horas extras,
bonificaciones, prestaciones, etc. Coordínese este
trabajo con las pruebas de transacciones sobre
nóminas.
5. Obtenga detalles completos de cualquier otro
tipo de pasivo corriente que puede existir, tales
como pasivos por mercancías vendidas en
consignación, gastos legales depósitos de clientes
y otros, dividendos no reclamados, sueldos no
cobrados, etc. Liste tales partidas e investigue,
revíselas y confirme según sea necesario.
6. Respecto a pensión de jubilación:
a) Determine los grupos de empleados cubiertos
y las políticas de registro.
265
266
b) Asegúrese que se ha hecho la provisión
correspondiente con base en un estudio
actuarial y de acuerdo con las prescripciones
legales.
CONCILIACION
1. Concilie los balances de prueba contra la cuenta
de control en el mayor general
2. Si Los proveedores se manejan por paquete
contable cruce el saldo del informe emitido por
el sistema con lo reportado en libros
3. Para las pensiones de jubilación cruce el costo de
la pensión del período con las cuentas de
resultados.
4. Revise los reportes del actuario y crúcelo con lo
registrado contablemente.
CLASIFICACION
1. Segregue las cuentas con funcionarios, afiliadas,
subsidiarias, etc. Considere la reclasificación de
saldos de deudores si son importantes, e
investigue los saldos no usuales vencidos.
2. Determine si existen saldos incluidos en
proveedores que correspondan a cuentas por
pagar y viceversa.
267
268
3. Determine que las cantidades por impuestos a
pagar por el período, impuestos diferidos,
impuestos pagados por anticipado e impuestos
reembolsables, estén adecuadamente clasificados
en el balance general.
REGISTRO
1. Por medio de la verificación de pagos posteriores
verifique que los saldos más importantes de
proveedores y cuentas por pagar estuvieran
registrados al cierre del periodo evaluado.
2. Respecto de impuestos sobre la renta e impuesto
sobre las ventas, verifique el registro de las
declaraciones tributarias en la contabilidad:
a) Obtenga la más completa información
respecto al estado que guardan las
declaraciones de períodos anteriores y el
efecto de las situaciones aún pendientes.
b) Indique si las declaraciones de la empresa
han sido revisadas por las autoridades fiscales
y obtenga copias o extractos de los oficios
correspondientes.
c) Revise lo adecuado de la provisión para
impuestos sobre la renta del período y de las
relativas cuentas y montos que aparecen en el
balance general.
269

VALUACION
1. Revise y verifique los cálculos de otros
impuestos y asegúrese que estén cubriendo todas
las obligaciones fiscales relativas y que estas se
estén registrando adecuadamente en los libros.
2. Examine algunas liquidaciones de importaciones
contra documentos. Observe que la tasa de
cambio sea la apropiada
3. Para las cuentas en moneda extranjera, pruebe el
saldo final con base en la tasa de cambio
aprobada por la Superintendencia Bancaria.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
REGISTRO
CLASIFICACION
EXISTENCIA
270
VALUACIÓN
CONCILIACIÓN
COMPOSICIÓN
SECCION 8

FINANCIEROS
8.9 OBLIGACIONES LABORES
271
ACUMULACION
1. Consolidación de Cesantías y otras prestaciones.
a) Con base en las listas de consolidación
final, lleve a cabo pruebas al azar y
compruebe los cálculos.
b) Compare selectivamente los nombres del
personal que figura en la nómina del mes
en que se efectúa la consolidación final,
para comprobar si hay trabajadores
omitidos.
c) Si es factible, compare el número total de
trabajadores básicos contra la lista de
cesantías consolidadas y otras prestaciones.
PROVISION
1. Cruzar contra P y G el valor de los créditos
totales hechos a las cuentas de cesantías
consolidadas y otras prestaciones sociales.
272
2. Con base en el total de sueldos, comisiones,
horas extras, etc., pagados durante el año, efectúe
un cálculo global de las provisiones.
REGISTRO
1. Tome los estados financieros y determine si los
saldos pendientes por cancelar por concepto de
nomina son reales, verifique el registro de esa(s)
nómina(s) a través de pagos posteriores.
2. Si es factible, sume la columna final de lo
consolidado, comparando el total contra las
cuentas de control respectivas.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

REGISTRO
ACUMULACIÓN
PROVISION
273
SECCION 8
FINANCIEROS
8.10 OTROS PASIVOS

274
ORIGEN
1. Con base en los estados financieros solicite el
soporte que originó el saldo en la cuenta de otros
pasivos, ya sea ingresos diferidos, pasivos
estimados y/o anticipos.
2. Revise las secciones que pudieran indicar
pasivos contingentes o contratos importantes de
compras y compromisos, tales como:
Documentos descontados, garantías, incluyendo
las otorgadas a afiliadas, endosos arbitrajes,
pagos complementarios por diferencias de
impuestos, patentes y otros litigios, contratos
administrativos o de trabajo, arrendamientos
financieros, convenciones colectivas de trabajo,
convenios de regalías o licencias, planes de
incentivos, de participaciones de utilidades, de
pensiones, renegociaciones, etc.

3. Analice las cuentas de gastos legales del período y
revise las facturas o recibos de honorarios legales
como una indicación de posibles pasivos
contingentes.
4. Solicite al cliente que pida a sus abogados nos
confirmen directamente los litigios pendientes,
reclamaciones, etc. Las cartas que se solicitan de
275
los abogados, deben enviarse de tal manera que su
respuesta cubra el estado de los litigios, etc. a una
fecha cercana a la fecha de nuestro informe.
5. Verifique el estado de todos los asuntos importantes
revelados en los costos de los abogados y anote los
comentarios en los papeles de trabajo.
REGISTRO
1. Si obtuve evidencia suficiente para determinar la
existencia de un pasivo contingente, observe si la
compañía registro la provisión.
2. Determine la política contable para el registro de
ingresos diferidos, anticipos y pasivos estimados.
VALUACION
1. Con base en los documentos facilitados por la
administración, determine si todos los hechos
económicos (para otros pasivos) han sido
contabilizados por los importes apropiados.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
276

REGISTRO
ORIGEN
VALUACIÓN
SECCION 8
RAZONABILIDAD Y CONFIABILIDAD DE ESTADOS FINANCIEROS
277
8.11 PATRIMONIO

REGISTRO DE CAPITAL
1. Verifique que el capital suscrito y pagado que
figura en los estados financieros, sea el mismo
que está reportado en el certificado de Cámara
y Comercio y en la última reforma a la
escritura de constitución.
2. Obtenga y prepare un análisis del número e
importe de cada clase de acciones por el
período mostrando la naturaleza de las
acciones emitidas y el importe recibido.
a) Examine las actas de la asamblea y junta
directiva, solicitud de inscripción en la
bolsa de valores, entradas y salidas de
efectivo, etc., según sea apropiado, para
respaldar los cambios en la estructura del
capital. Obtenga copias o extractos de los
documentos pertinentes para el archivo
permanente.
278
b) Calcule o verifique el número de acciones
en circulación durante el período.
REGISTRO DE SUPERAVIT
1. Obtenga o prepare un análisis de las cuentas del
superávit por el período y hasta la fecha de
terminación de nuestro examen. Coteje los
saldos con los saldos del balance general del
período anterior.
a) Examine la documentación comprobatoria

de todos los cargos y créditos a cada clase
de superávit y asegúrese de la corrección
de los asientos y cantidades.
b) Examine las actas de Asamblea de

Accionistas para comprobar los dividendos
decretados y determinar que todos los
dividendos decretados hayan sido pagados
o incluidos en el pasivo. Asegúrese de la
corrección de los asientos para registrar los
dividendos en acciones.
279
c) Determine si existen restricciones en
relación con cualquier clase de superávit
como consecuencia de requisitos de
emisión de obligaciones o bonos,
convenios o contratos de opciones de venta
de acciones, etc. Relacione los asuntos que
deban considerarse para revelarse en los
estados financieros.
CALCULO DE RESERVAS
1. Verifique la apropiación de la reserva legal, la
cual debe corresponder al 10% de las utilidades
obtenidas en el período hasta completar el 50%
del capital suscrito y pagado.
AJUSTES POR INFLACION

1. Verifique el cálculo de los ajustes por inflación de
las cuentas de patrimonio en forma global y coteje
si este valor coincide con la cuenta de resultados
por corrección monetaria del patrimonio.
280
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

REGISTRO DE CAPITAL
CALCULO DE RESERVAS
REGISTRO DE SUPERÁVIT
AJUSTES POR INFLACIÓN
281
SECCION 8

FINANCIEROS
8.12 ESTADO DE RESULTADOS
8.12.1 INGRESOS POR VENTAS Y DEDUCCIONES DE

VENTA
282
RAZONABILIDAD
1. Prepare una relación de los ingresos
operacionales y no operacionales explique las
principales variaciones mensuales.
2. Asegúrese si un porcentaje importante del total
de las ventas y/o de los ingresos de operación se
ha hecho u obtenido de pocos clientes, y si es
así, obtenga los detalles de cantidades y
porcentajes del volumen total.
283
CLASIFICACION
3. Determine el importe de las ventas a compañías
afiliadas, y si son de importancia, muéstrelas
por separado en el estado de resultados.
RAZONABILIDAD
4. Descuentos sobre ventas:
a) Determine las políticas de la compañía

acerca de rebajas sobre ventas, descuentos
y otras partidas cargadas directamente y
compensadas con las cuentas de ventas.
b) Compare en porcentajes, los descuentos
sobre ventas, etc., con las ventas brutas del
período actual y con el año anterior y
explique cualquier variación de
importancia.
5. Investigue si hay contratos para vender en el futuro
a los precios actuales, obteniendo los detalles
suficientes. Considere posibles pérdidas debido a
aumentos en los costos de producción, etc. Efectúe
esta revisión en forma similar a las pruebas
descritas en las secciones del programa para
inventarios y contingencias.
284
8.12.2. COSTO DE VENTAS

CLASIFICACION
1. Compruebe los cargos a las cuentas de compras
mediante pruebas selectivas, revisando la
documentación que ampara las compras
seleccionadas. Considere reducir la revisión de
compras si el resultado de las pruebas de
transacciones es satisfactorio e incluyen una
cantidad representativa de compras.
RAZONABILIDAD
2. Cuando sea práctico, pruebe el costo de ventas
registrado, cotejando los costos utilizados para
reducir los inventarios en los registros de
inventarios perpetuos u otra información
comprobatoria.
a) Revise las cuentas de costos de ventas en
busca de asientos anormales e investigue los
ajustes por importes significativos.
3. Obtenga un resumen del costo de productos
vendidos por productos importantes, líneas de
productos, etc.
285
4. Compare el margen de utilidad, sobre venta
total, por línea de producto, por sucursal, etc.
durante el período, con el período anterior, y
explique las diferencias importantes.
CLASIFICACION
5. Cerciórese del tratamiento contable de ventas
de desperdicio.
8.12.3 GASTOS DE FABRICACIÓN
286
RAZONABILIDAD
1. Revise las cuentas de gastos de fabricación y
determine que las cantidades apropiadas se
hayan cotejado con el trabajo hecho en las
cuentas del balance general correspondiente.
CLASIFICACION
2. Efectúe una revisión general de estas cuentas
para ver si han sido clasificadas correctamente
y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una
base uniforme.
RAZONABILIDAD
3. Revise las cuentas de reparación y
mantenimiento y pruebe los cargos hechos a
estas cuentas examinando la documentación
comprobatoria y su correcta contabilización de
acuerdo con principios de aceptación general.
287
4. Pruebe los suministros de fabricación, y revise
la documentación comprobatoria
5. Analice las siguientes subcuentas de gastos de
fabricación, para determinar lo que hubiere
percibido cada uno de los directivos de la
empresa por tales conceptos y su debida
autorización :
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viáticos
d) Gastos de representación
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en especie
g) Transporte
6. Determine y compruebe la autorización de los
pagos efectuados por los mismos conceptos de
gastos relacionados en el punto anterior, a favor
de asesores o gestores, vinculados o no a la
empresa mediante contrato de trabajo, cuando
la principal función que realicen consista en
tramitar asuntos ante entidades públicas o
privadas o aconsejar o preparar estudios para
adelantar tales tramitaciones.
288

7. Analice la subcuenta de “donaciones” para
determinar las transferencias de dinero y demás
bienes a título gratuito o a cualquier otro que
pueda asimilarse a esta, efectuadas en favor de
personas naturales o jurídicas, comprobando
además, su debida autorización.
8. Analice y compruebe, discriminando unos y
otros, los pagos efectuados por concepto de
propaganda y relaciones públicas.
9. Analice la subcuenta de arriendos y examine
los contratos respectivos
8.12.4 GASTOS DE VENTA, ADMINISTRARON Y GENERALES
CLASIFICACION
1. Efectúe una revisión general de estos gastos
para determinar si están debidamente
clasificados y que las cuentas hayan sido
llevadas sobre una base uniforme.
2. Determine que las cuentas de gastos que se
relacionan con los estados financieros están
debidamente referenciadas.
289

RAZONABILIDAD
290
3. Analice las siguientes subcuentas de gastos
para determinar lo que hubiere percibido cada
uno de los directivos de la empresa por tales
conceptos y su debida autorización por parte del
órgano competente:
a) Salarios
b) Honorarios
c) Viáticos
d) Gastos de representación
e) Bonificaciones
f) Prestaciones en dinero y en especie
g) Transporte
RAZONABILIDAD
4. Determine y compruebe la autorización de los
pagos efectuados, por los mismos conceptos de
gastos relacionados en el punto anterior, a favor
de asesores o gestores, vinculados o no a la
empresa mediante contrato de trabajo, cuando la
principal función que realicen consista en
tramitar asuntos ante entidades públicas o
privadas o aconsejar o proponer estudios para
adelantar tales tramitaciones
291
5. Analice la subcuenta de “donaciones” para
determinar las transferencias de dinero y demás
bienes a título gratuito o a cualquier otro que pueda
asimilarse a esta, efectuadas a favor de personas
naturales o jurídicas, comprobando además.
6. Analice y compruebe, discriminando unos y otros,
los pagos efectuados por concepto de propaganda y
relaciones públicas.
7. Analice la subcuenta de arriendo y examine los
contratos de arrendamientos respectivos
8.12.5 OTROS INGRESOS Y GASTOS
CLASIFICACION
1. Cuando sea necesario, clasifíquelos en grupos,
apropiados de conformidad con las normas de
presentación de estados financieros.
RAZONABILIDAD
2. Obtenga análisis de las partidas mayores; pruebe
la corrección aritmética revise la documentación
comprobatoria si es necesario.
292

CLASIFICACION
3. Revise la propiedad de la clasificación de estas
partidas. Observe que no existan partidas
extraordinarias de años anteriores, que deben
reclasificarse para fines de los estados
financieros.
4. Determine si dividendos recibidos de
subsidiarias fueron incluidos como otros
ingresos o deben aplicarse como reducción a la
inversión respectiva.
Puntos Para
Informe
Conclusión
General

RAZONABILIDAD
CLASIFICACION
293
SECCION 9
DIAGNOSTICO FINANCIERO
9.1 FINANCIERA
1. Existe análisis financiero.
2. De ser positiva su respuesta al análisis financiero
cuenta con:
a. Análisis Vertical.
b. Análisis Horizontal.
c. Razones Financieras como:
 Razones de Liquidez (razón corriente, prueba ácida)

 Razones de Endeudamiento (endeudamiento total, el
leverage, la concentración).
 Razones de rotación de activos (rotación de cuentas
por cobrar, rotación de inventarios, rotación de
cuentas por pagar, rotación de activo total, rotación
de activos fijos, rotación activo corriente, rotación
capital de trabajo).
294
 Indicadores de actividad (rotación de cartera,
rotación de activos fijos y rotación de proveedores)
 Indicadores de rendimiento.
3. Quien elabora las razones financieras.
4. Reunión para el análisis de las razones financieras,
con que periodicidad y quienes participan.
5. Se elaboran estados de cambios en la situación
financiera, con que periodicidad.
6. Se elaboran estados de flujos de efectivo. Con que
periodicidad.
7. Se elaboran presupuestos. Cuáles.
8. Se elaboran ejecuciones presupuéstales. Cuáles
9. Se elaboran flujos de caja. Con que periodicidad.
10. Se compara la ejecución con los flujos de caja
preparados por la compañía.
295
SECCION 9
DIAGNOSTICO FINANCIERO
9.1 FINANCIERA
Puntos Para
Informe
Conclusión
General
296
PRESUPUESTO
FLUJO DE CAJA
EFICIENCIA
RENTABILIDAD
ENDEUDAMIENTO
LIQUIDEZ

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La información contenida en los numerales 1-5 es necesaria para que

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AUTODIAGNOSTICO EMPRESARIAL REALIZADO CON EL EMPRESARIO

1 Conocimiento del negocio

1 Conocimiento del negocio

2 Autoevaluación empresarial y funcional

Buscamos clarificar, establecer y registrar detalles sobre los objetivos de su

1.1. ANÁLISIS INTERNO DE LA ORGANIZACIÓN

Breve descripción de la organización

1. Número total de empleados

2. Número de funcionarios destinados a la atención de clientes

3. Número de funcionarios de apoyo administrativo

5. Describa el grado de confianza hacia sus empleados

6. Describa el grado de sindicalización de los empleados

7. Describa el nivel de ausentismo de los empleados

8. ¿Tienen sus empleados los niveles de capacitación apropiados para su trabajo?

9. ¿Qué tanto entrenamiento se requiere para mantener los niveles de eficiencia

10. ¿El entrenamiento es realizado interna o externamente?

12. ¿Qué clase de compensaciones están en funcionamiento?

13. ¿Qué niveles de participación existen en el negocio?

1. ¿Cómo se establecen los objetivos / estrategias?

1. Los recursos técnicos, humanos y económicos son administrados adecuadamente

2. Cuál es el parámetro para establecer objetivos y estrategias en todas las direcciones

3. ¿Quién establece las directrices de la Compañía?

1. ¿Cómo administra los efectos del cambio en la organización?

2. ¿Quién es responsable de orientar el cambio dentro de la organización?

3. Se supervisan los progresos del cambio?

4. ¿Cómo se establece en su organización que el proceso de cambio es una

5. ¿Los procesos de cambio están diseñados para liberar recursos?

6. Se cuenta con recursos económicos suficientes para adelantar procesos de cambio?

1.2.1 OBJETIVOS DE NEGOCIO ACTUAL

1. En qué tipos de mercado (o industria) de producto \ servicios está?

3. Qué cree que sus clientes ven en su organización o en sus productos\servicios.

7. Y cuales son sus metas competitivas en cada segmento?

8. Cuál es su actual participación en el mercado y como ha evolucionado en los

1.3.1 ESTRATEGIAS DE NEGOCIOS ACTUALES

1. Cuál es su portafolio de productosy cómo se distribuye en los segmentos del

2. Qué participación en las ventas totales tienen cada segmento? Ha variado en

3. Dóndo logró las mezclas de rango y volúmenes planeados?

5. Qué estrategia organizacional utilizó al intentar satisfacer su rango y volúmenes

Defina sus estrategias de negocio futuras en términos de:

 El rango de producto / servicio a ser mantenido en cada segmento de mercado, y los

1. Rango de Producto / Servicio (describa):

1. Tiene usted una declaración de su misión y visión de negocios actual?, si la

2.1. ANALISIS DE CLIENTES

Identifique Los mercados donde usted vende productos o servicios en términos

5. Cómo le comprán? Crédito o contado

6. Qué le compran. Cuales de Los productos de su portafolio son mas solicitado

7. Cuando compran? Existen ciclos de ventas o producción

9. Porqué lo prefieren a uste frente a sus competidores?

Describa las tendencias que están ocurriendo en Los mercados de

1. Existen cambios significativos en su portafolio de clientes?

2. Están cambiando las necesidades o expectativas de sus clientes

4. Existen tendencias de cambio en los márgenes de contribución productos de

5. Exite probabilidad de que cambie el método o la ubicación de la compra?

Indique las tendencias de su sector senalando su relevancia para Los mercados

1. La industria se está contrayendo o expandiendo?

2. Cómo se ha reacomodado el sector como resultado de cambios en la regulación,