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SOLUCION GUIA 9 Contabilidad
SOLUCION GUIA 9 Contabilidad
¿Los impuestos que cancelamos todos los ciudadanos obedecen a una misma
naturaleza o será que corresponden a distintos tipos de impuestos? Mencione los
diferentes impuestos que conoce que operan en Colombia.
RTA: No, corresponden a diferente tipo de impuestos dependiendo de sus
ingresos, de las propiedades y de los gastos que posee:
1. Impuesto predial
2. Impuesto al valor agregado (IVA)
3. Impuesto de renta
4. Impuesto a las transacciones financieras
5. Impuesto al consumo
6. Impuesto de Cámara de Comercio
7. Impuesto de industria y comercio
3.3 Actividades de apropiación del conocimiento (Conceptualización y Teorización)
Duración de la actividad: 10 horas trabajo directo - 17 horas trabajo independiente- Total
27 horas
Apreciado aprendiz, hemos reconocido la importancia que precisan los impuestos para la
sostenibilidad de los Estados; ahora lo invitamos a construir conocimiento en colaboración
de sus compañeros e instructor, por medio del desarrollo de los siguientes ítems:
3.3.1 Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del texto planteado
en la bibliografía o cualquier otro referente al tema, resuelva los siguientes ítems y
entréguelos por escrito a su instructor para ser socializada bajo la tutoría de éste en
el ambiente de aprendizaje:
1. Origen de los impuestos
RTA: Los impuestos tienen su origen en el precepto Constitucional según el cual todos los
nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones
del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad (artículo 95, numeral 9º de la
Constitución Política de Colombia). Como el sistema tributario colombiano se ajusta al
principio constitucional de legalidad, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo
del poder público, así lo expresan los numerales 11 y 12 del art. 150 de la carta
constitucional, que enuncian la responsabilidad del Congreso de establecer las rentas
nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y,
excepcionalmente, contribuciones parafiscales, en los casos y condiciones que establezca
la ley. El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el
Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales.
2. Definición del concepto de Tributo
RTA: Es un ingreso público que consiste en prestaciones pecuniarias exigidas por una
administración pública con una fecha de cumplimiento. Es un pago que se usa para
satisfacer determinadas necesidades de la administración y que impactará en los
ciudadanos.
3. Diferencias entre impuestos, tasas y contribuciones. Ejemplo de cada uno.
RTA:
Impuestos: La diferencia entre impuestos directos e indirectos es la base sobre la cual se
aplican. Mientras que los impuestos directos gravan la riqueza de las personas,
los impuestos indirectos gravan el cómo se utiliza esta riqueza. Los segundos, en cambio,
gravan el uso o la manifestación indirecta de la riqueza.
Ejemplo:
Tasas: La diferencia entre tasas e impuestos es que los primeros se cobran como
contraprestación directa y determinada de un servicio que recibe el ciudadano. Mientras,
los impuestos se utilizan para distintos fines y bienes públicos, pero no existe esa relación
directa.
Ejemplo:
Impuesto al patrimonio
Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales,
loterías, herencias, venta de activos fijos)
Impuesto de industria y comercio (ICA)
Impuesto predial (aplica solo sobre bienes inmuebles).
Con territorialidad los impuestos se dividen en:
Nacionales
Departamentales
Municipales
5. ¿Cuáles son los principales impuestos vigentes en Colombia?
RTA:
Tres tarifas
Impuesto al Es un impuesto indirecto nacional sobre la
según el bien o
Valor Agregado prestación de servicios y venta e
servicio: 0%, 5%
(IVA) importación de bienes.
y 19%
BIENES GRAVADOS
Es aquel que se encuentra afecto con una tarifa del
IVA, por lo que está presente al momento de
declarar impuestos, el IVA de los bienes gravados
se presenta con una tarifa general del 19%; sin
embargo, están las tarifas diferenciales y especiales
aplicadas en bienes y servicios destinados a la labor
social, o con recursos de producción elevados.
Régimen las personas 1. Inscribirse en el Registro Inscribirse como Adicionar al precio de los productos que
Simplifica naturales único Tributario. responsables del régimen venda o de los servicios que preste, el
do comerciantes y los 2. Entregar copia del simplificado en el registro valor correspondiente a IVA; en caso de
artesanos, que documento en que conste su único tributario, RUT. hacerlo deberán cumplir con la
sean minoristas o inscripción en el régimen Llevar el libro fiscal de totalidad de las obligaciones
detallistas; los simplificado, en la primera registro de operaciones establecidas para el régimen común.
agricultores y los venta o prestación de diarias. Presentar declaración de IVA. Si lo
ganaderos, que servicios que realice a Cumplir con los sistemas hacen, dicha declaración no producirá
realicen adquirentes no técnicos de control que efecto legal alguno.
operaciones pertenecientes al régimen determine el gobierno Determinar IVA a cargo y solicitar
gravadas, así como simplificado, que así lo nacional. impuestos descontables.
quienes presten exijan. Calcular el IVA en compra de bienes que
servicios gravados se encuentren exentos o excluidos del
3. Cumplir con los sistemas IVA.
de control que determine el Facturar. Sin embargo, si el responsable
Gobierno Nacional. del régimen simplificado decide expedir
factura de venta, deberá hacerlo
cumpliendo los requisitos establecidos
en la ley, exceptuando el referente a la
autorización de numeración de
facturación solicitada ante la DIAN.
3.3.5 Referente a mecanismo de Retención en la fuente de los impuestos resuelva
de manera individual y desescolarizada elabore un friso consultando la bibliografía
propuesta en esta Guía:
1. Que es Retención en la Fuente
RTA: El proceso de retención en la fuente se da al momento de la compra de bienes o
servicios, es decir, cuando se hace el pago o abono en cuenta. Este mecanismo te
permite pagar un determinado impuesto mediante pequeñas cuotas mensuales y no
hacerlo todo al finalizar el año gravable.
Es una forma de recaudar anticipadamente el impuesto de la renta, el cual, el Estado
cobra anualmente.
2. Que son agentes de retención
RTA: Los agentes retenedores de IVA son aquellos contribuyentes (personas naturales y
jurídicas) que se encuentran autorizados para aplicar el cambio de sujeto del IVA,
haciéndose responsables de la obligación tributaria de retener, declarar y pagar los
impuestos a su cargo
3. A qué impuestos se le practica Retención en la fuente
RTA: La retención en la fuente por IVA es el mecanismo de recaudo anticipado del IVA y
es equivalente al quince por ciento (15 %) del valor del impuesto (IVA) y se aplica cuando
el comprador (quien paga el IVA), es agente de retención por concepto de IVA y deberá
practicarse en el momento en que se realice el pago o abono.
4. Para cada una de esas Retenciones por los diferentes tipos de impuestos
determine
4.1. Conceptos, bases y tarifas de retención de ese impuesto.
RTA:
Base Base
Porcentajes
Conceptos de retención mínima mínima en
de retención
en UVT pesos
Honorarios y comisiones (personas
0 100% 11%
jurídicas)
4. Cuando se trata de un pago que constituye renta exenta para quien lo recibe.
7. Cuando se presenta el autoconsumo (la empresa retira del inventario bienes para
su uso o consumo). Esto según la sentencia 19004 del 28 de agosto de 2013 del
Consejo de estado sección cuarta.
8. Cuando se realicen pagos a entidades del régimen especial, salvo por
rendimientos financieros donde sí se hace la retención (Artículo 19-1 del estatuto
tributario).
10. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en
cabeza del beneficiario.
11. Los pagos o abonos en cuenta respecto de los cuales deba hacerse retención en
la fuente, en virtud de disposiciones especiales, por otros conceptos.
Medición: Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando
las tasas fiscales que se esperan se aplique en el periodo en el que el activo se
realice o el pasivo se cancel. Basándose en las tasas y leyes fiscales que a la
fecha del balance hayan sido aprobadas o prácticamente terminado el proceso de
aprobación.