Teoría de los efectos por Cobrar

EFECTOS POR COBRAR

En esta cuenta se registran y controlan  los derechos por cobrar que una empresa posee
respaldados por efectos de comercio negociables tales como letras de cambios, pagare, etc.
Esta cuenta controla las deudas que terceras personas (naturales o jurídicas) tienen con la
empresa, generalmente ocasionadas por venta de mercancía a crédito, cuando tales créditos están
respaldados por la aceptación de documentos mercantiles garantizados como la letra de cambio,
pagares, etc.
Importancia de los efectos por cobrar
Los efectos a cobrar (letras de cambio y pagarés), tienen un valor entendido y por lo tanto
representan una garantía efectiva para recuperar el valor de los mismos. Ya que el Código de
Comercio establece la normativa que debe realizarse en los recursos o acciones contra los
endosantes, el librador y los demás obligados en caso de falta de pago de tales efectos.
Por las razones expuestas, es que la mayoría de las empresas o instituciones bancarias los utilizan
como una garantía del cobro de los bienes o servicios que venden o prestan, ya que constituyen
un documento de crédito con un basamento legal claramente establecido en el Código de
Comercio.
Ubicación en el balance general
Letra de cambio:
Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta efectos por
cobrar.
Pagaré:
Deberá colocarse en el activo, específicamente en el activo circulante, con la cuenta pagaré por
cobrar.
Ejemplo:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
05/05/2000 Efectos por cobrar 200,00
    ventas 200,00
P/R 200,00

EFECTOS O GIROS AL COBRO

Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los
bancos.
La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que
representen créditos a favor de la empresa. Los documentos negociables más importantes que se
controlan por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los
pagarés. Para que sean registrados en esta cuenta deben haber sido aceptados por sus deudores.
Esto significa reconocer una deuda y comprometerse a cancelarla a su vencimiento o a la vista.
Cuando una empresa tiene problemas para el cobro de sus letras o giros: ya sea porque no tenga
departamento de cobranzas, o que tenga clientes en zonas o ciudades muy distantes, lo que hace
anti-económico cobrarles directamente; en estos casos, las letras de cambio pueden ser enviadas
al Banco para que éste las cobre, es decir, el Banco sirve de intermediario de la empresa para
cobrar los giros. Debe quedar claro que en este caso el Banco no anticipa el valor del documento,
sino que solamente hace las funciones de cobrador y por ello percibe cierto porcentaje por
comisión sobre los giros.
Métodos de Registro: Indirecto. Directo
Indirecto: Para realizar el registro por este método se utilizarán cuentas de orden el asiento es el
siguiente:
Procedimiento para enviar efectos o giros al cobro
   1. La empresa envía al Banco la Letra para su cobro.
   2. Cuando el Banco cobra las letras, abona el neto en la cuenta de la empresa y después de
deduce un cierto porcentaje por comisión.
   3. Envía a la empresa la Nota de Crédito por lo neto abonado en cuenta.
   4. Si no logra cobrarla, devuelve la Letra, junto con una Nota de Débito correspondiente a la
comisión por sus gestiones de cobranza a la empresa.
Cuando se envía al banco:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
05/05/2000 Efectos enviados al cobro XXXX
Efectos enviados al cobro PC XXXX
P/R
Cuando el Banco logra cobrar:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
05/05/2000 Efectos enviados al cobro PC XXXX
     Efectos enviados al cobro XXXX
P/R
---- x ----
05/05/2000 Bancos XXXX
Gastos de cobranza XXXX
        Efectos por cobrar XXXX
Ejemplo:
El día 10/07/200  el consorcio crespo Ávila y asociados, C.A. remite al Banco Provincial en gestión
de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs.F. 50,00
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs.F.
50,00. Ese mismo día el banco provincial abona en la Cuenta corriente el líquido, después de
deducir su comisión por Bs.F. 1,00 los asientos a formular serían los siguientes:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
10/07/2000 Efectos enviados al cobro 50,00
    Efectos enviados al cobro PC 50,00
P/R giros enviados al cobro
---- x ----
15/07/2000 Banco Provincial Cuenta Corriente 49,00
Comisión Bancaria 1,00
    Efectos por cobrar 50,00
 P/R cobro de la totalidad de la deuda y
abono a la cuenta corriente
---- x ----
15/06/2000 Efectos enviados al cobro PC 50,00
    Efectos enviados al cobro 50,00
P/R cobro de la totalidad de la deuda y
abono a la cuenta corriente
Directo: Este método tiene como característica que no utiliza cuentas de orden sino que se trabaja
directo con la cuenta de Efectos por Cobrar
Cuando se envía al banco
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
05/05/2000 Efectos enviado al cobro XXXX
Gastos de cobranzas XXXX
     Efectos por cobrar XXXX
Cuando el cobra
---- x ----
05/05/2000 Bancos XXXX
Gastos de cobranza XXXX
        Efectos enviados al cobro XXXX
Nota: Hacer el mismo ejercicio anterior pero para el método directo.

EFECTOS EN LITIGIO
Es cuando la letra no puede cobrarse y se decide enviar a un abogado para su cobro.
Ejemplo:                   
El 01/02/2000 se envía al abogado la letra Nº450, cuyo valor es Bs.F. 50,00 junto a Bs.F. 5,00
para gastos judiciales.
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
01/02/2000 Efectos en litigio 55,00
    Efectos por cobrar Nº450 50,00
    Caja   5,00
P/R gastos judiciales

Si existiera otro gasto que añadir como la comisión del banco (Bs.F. 1,00)
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
01/02/2000 Efectos en litigio 56,00
    Efectos por cobrar Nº450 50,00
    Caja   5,00
P/R gastos judiciales

Si se cobra el valor del efecto en litigio:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
 ---- x ----
01/02/2000 Caja 55,00
    Efectos por cobrar Nº450 50,00
    Caja   5,00
P/R gastos judiciales
Se cobra una cantidad menor del efecto en litigio:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
01/02/2000 Caja 55,00
Perdida efecto en litigio 15,00
    Efecto litigio   5,00
P/R gastos judiciales

Se cobra una cantidad mayor del efecto en litigio:

FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
01/02/2000 Caja 55,00
    Efectos en litigio 50,00
    Ganancia en efecto en litigio   20,00
P/R gastos judiciales

                                                                      INTERESES MORATORIO

Los intereses moratorios son una mayor tasa de interés a pagar tras el incumplimiento. La
falta de pago de la obligación, hace sufrir, de pleno derecho y sin necesidad de requerimiento
previo de la administración, la obligación de pagar intereses moratorios desde el vencimiento
del plazo para auto liquidar y pagar la obligación hasta la extensión total de la deuda.
Por ejemplo: si yo pido prestados 10,000 y me van a cobrar 500 cada mes, si yo me atraso y
no pago esos 500 de intereses por el préstamo que me hicieron, sobre esos 500 se va a ir
acumulando más intereses.
Ejemplo:
El día 30/07/2005 se vencía la factura Nº 120 de la panadería el cual se pasó la fecha de
cancelación que era de Bs.F. 500,00 esto trae como consecuencia unos intereses moratorios
del 12% anual.

fecha Descripción debe haber

---- x ----
30/07/2005 Intereses moratorios 500,00
    banco 500,00
P/R intereses moratorio por
vencimiento de la factura Nº120

EFECTOS DESCONTADOS
Cuando enviamos giros al banco para su descuento, esta  operación suele también
denominarse negociación de giros, si el banco acepta la operación, nos anticipara el valor
efectivo de los giros antes del vencimiento de los mismos.
 Esta operación es generalmente llevada a cabo por aquellas empresas que en un momento
dado tienen falta de liquidez o disponibilidad de efectivo. Cuando este hecho se le presenta,
recurren a sus bancos para descontar letras de cambio que tienen por cobrar o contratar un
pagare, el cual, igualmente, les seria descontado.
El banco, después de hacer los estudios del caso, comunicara su decisión. De ser esta
favorable, la empresa procederá a enviarlas letras debidamente relacionadas en un formato
que a tal efecto provee el banco.
Este formato debe ser llenado por triplicado. En su anverso contiene los datos de la empresa
descontentaría y luego una relación de las letras que se están proponiendo descontar. En el
reverso aparecen las condiciones bajo las cuales el descuento seria hecho, de entre cuales
caben destacar las que se refiere a que, se el abono no logra cobrar al liberado por cualquier
razón, la empresa descontentaría deberá devolver al banco la cifra en cuestión.
Después de ello, el banco firmara y sellara el original del formato el cual será el comprobante
que la empresa tendrá como evidencia de que esas letras están en poder del banco.
Posteriormente, el banco procede a hacer la liquidación del descuento de aquellas letras que
hayan sido aprobadas, y enviara a la empresa la nota de crédito donde explica cómo fue
hecha y el neto que ha sido abonado en la cuenta corriente, siendo este el momento a partir el
cual el departamento de contabilidad comienza a intervenir.
Ejemplo:                                                 
El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Crespo – Galindo y Asociados, C.A. remite al Banco
Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000. El Banco
Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de deducir su comisión por Bs. 10.000.
El día 15-11-98 el banco cobra la letra y avisa al cliente.
Los asientos a formular serían los siguientes:
FECHA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
---- x ----
10/11/1998 Banco Provincial 240.000
Comisión bancaria 10.000
    Efectos descontados 250.000
P/R gestión de cobro  por efectos
comerciales al Banco Provincial y la
comisión del Banco Provincial
---- x ----
15/11/1998 Efectos descontados 250.000
    Efectos por cobrar 250.000
P/R gestión de cobro  por efectos
comerciales del Banco Provincial

Cuestionario:
a)      Clasificación de los Efectos por cobrar
b)      Control interno y manejo
c)       Manejo de los efectos por cobrar
d)      Procedimiento de auditoria de los efectos por cobrar
e)      Demostración en los Estados Financieros de Efectos por cobrar, Efectos enviados al cobro, Efectos
descontados
f)       Conceptos de: Efectos por Cobrar Descontados, Enviados al Cobro, En Litigios

g)      Métodos Directo e Indirecto

h)      Giros, Pagares, Protesto y Gasto, Letras de Cambio

i)        Intereses simple y compuesto.

j)        Analice los Artículos del código de comercio, del código mercantil que hacen mención al manejo,
control y creación de las letras de cambio, junto con las penas y cauciones que aparecen para ser
aplicadas al deudor.

Ejercicios

1.       La Empresa: LOS ENCHUFADOS, C.A tiene abierta una cuenta de Efectos a Cobrar con Valor
Nominal y Fecha de Vencimiento.

GIROS VALOR NOMINAL FECHA DE VENCIMIENTO

1 80 30 Días
2 90 60 Días
3 120 30 Días
4 450 60 Días
5 800 60 Días
6 100 30 Días
SUMATORIA 1.640
:

 El 25-02-09, se envían al cobro los Giros Nº 1, 2, 3 y 4.

 El 28/02/09, se envían al descuento los Giros Nº 5 y Nº 6, el Banco cobra el 12,5% de
Intereses, se emite NOTA DE CRÉDITO correspondiente.
 El 29/02/09, Se vende mercancías por Bs. 500,ºº cobrando un 35%, que depositamos
en el Banco, el resto a crédito, nos firman (02) Giros de igual valor, los cuales se vencen a
(30) y (65) días respectivamente.
El 25/03/09, Se recibe NOTA DE CRÉDITO por el Giro Nº 1, el Banco cobra el 2% por
comisiones.
 El 26/03/09, Recibimos NOTA DE DÉBITO por el Giro Nº 2, devuelto por Incobrable, el
Banco cobra el 25% de intereses durante (20) días.
Se pide realizar asientos de diario, pases al mayor general y cálculos necesarios

2.       Para el 30-10-09, la Empresa: LA TRACALA, C.A tiene los siguientes saldos de EFECTOS A

COBRAR cuyo VALOR NOMINAL y Fechas de Vencimiento son los siguientes:

GIROS VALOR NOMINAL FECHA DE VENCIMIENTO

1 50 11-12-09
2 90 30 Días
3 100 60 Días
4 150 120 Días
5 200 15-11-09
SUMATORIA 590
:
 Operaciones efectuadas en el mes de Abril (01-04-09), se envían al Descuento, los
Giros Nº 1, 2 y 3.  El Banco Cobra el 27% anual de intereses y emite la NOTA DE
CRÉDITO correspondiente.
 15/04/09, se recibe NOTA DE AVISO por el Giro Nº 1
 16/04/09,Enviamos al Cobro el Giro Nº 4
 17/04/09, Se recibe NOTA DE DÉBITO por el Giro Nº 3, el Banco cobra el 2% por
comisiones.
 18/04/09, Enviamos al Abogado el Giro Nº 3.
 20/04/09, Recibimos del Abogado Bs. 80,ºº por cobro del Giro Nº 3.
 22/04/09, Se recibe NOTA DE CRÉDITO por el Giro Nº 4, la Entidad Bancaria cobra el
4% anual de intereses en el siguiente lapso: 22-04-09 al 25-05-09.
Se pide realizar asientos de diario, pases al mayor general y cálculos necesarios

3.       La empresa Mucha Plata Robada C.A., tiene en su cartera de efectos por cobrar al 31-03-2008 un
saldo de bs. 44.000,00.

El auxiliar muestra que dicho saldo está compuesto por los siguientes clientes:

a. González 12.000
b. C. Lara 14.000
c. D. Sosa 10.000
d. E. Vargas 8.000.

El día 01.04 envía los giros de los clientes con las letras a,b,c, al Banco Tucupita para su gestión de
cobro.
El día 2 el banco acepta los giros y cobra bs 500 por gastos de trámite.
El día 03 nos indica que ha cobrado el giro distinguido con la letra b)., nos cobra una comisión del
5% y abona el neto.
El día 04 devuelve el giro distinguido con la letra c., y nos cobra Bs. 300 por gastos de devolución.

Se pide:
Registrar las operaciones utilizando el método indirecto y directo. (Asientos de diario y cuentas T).

Indicar que saldo hay en el banco y en la empresa.

4.       El día 10 de noviembre de 1998 el Consorcio Los ilegitimos y Asociados, C.A. remite al Banco
Provincial en gestión de cobro efectos comerciales, por un nominal de Bs. 250.000.
El 15 de noviembre se cobra directamente el resto de los efectos, recibiendo en efectivo Bs.
250.000. Ese mismo día el Banco Provincial abona en la Cta. Corriente el líquido, después de
deducir su comisión por Bs. 10.000. 

Solución del Ejercicio 2, ojo esta no es para que la vean, sino para que lo hagan y comparen
después resultados.
 Operaciones efectuadas en el mes de Abril (01-04-09), se envían al Descuento, los
Giros Nº 1, 2 y 3.  El Banco Cobra el 27% anual de intereses y emite la NOTA DE
CRÉDITO correspondiente.

FECHA GIROS VALOR NOMINAL FECHA DE VENCIMIENTO

01-04-09 1 50 11-12-09 (250 Días)
01-04-09 2 90 30 Días
01-04-09 3 100 60 Días

Nota: El Tiempo se calcula desde la fecha en que se envían los Giros hasta la Fecha de
Vencimiento.

01/04/09 al 11/12/09
 Fórmula:
Interés = Valor Nominal x Interés x tiempo
I = vn  *  i  *  n
I=  240 * 0,27 * 88,33333333 / 360
I= 15,9
VALOR NOMINAL x FECHA DE VENCIMIENTO

GIROS VALOR FECHA DE VALOR NOMINAL * FECHA

NOMINAL VENCIMIENTO VENCIMIENTO
1 50 11-12-09 (250 Días) 50 x 250 = 12.500
2 90 30 Días  90 x 30 =   2.700
3 100 60 Días 100 x 60 =  6.000
Suma: 240 21.200

Una vez calculado los intereses se determina la NOTA DE CRÉDITO.

NC=  VN – IC
NC=  240 – 15,9
NC=  224,1

Posteriormente, se hace el asiento contable, después de realizar los cálculos.

 17-04-09, Se recibe NOTA DE DÉBITO  por el Giro Nº 3, el Banco cobra el 2% por

Comisiones.
Fórmula:
ND=  VN + INTERESES + COMISIONES
ND=  100 +       2
ND=        102

Nota Importante:
1.- Cuando exista una NOTA DE DÉBITO, se registra por el HABER de la cuenta BANCO.
2.- Cuando exista una NOTA DE CRÉDITO, se registra por el DEBE de la cuenta BANCO.

 22-04-09, Se recibe NOTA DE CRÉDITO por el Giro Nº 4, la Entidad Bancaria cobra el

4% anual de interés en el siguiente lapso: 22-04-09 al 25-05-09.
Fórmula:

Desde el 22-04-09 al 25-05-09

 ABRIL=                                 30-22                    =               8
MAYO=                                               25                          =             25
                                                                                                              33 Días

I=  vn * i * n
I=  150 * 0,04 * 33 / 360
I=   0,55
NC=  VN - INTERESES - COMISIONES
NC=  150 – 0,55
NC= 149,45
Fecha Cuenta y Explicación DEBE HABER

2.009 --------1--------
Abril 01 Banco (N/C) 224,1
Gastos de Intereses 15,9
Efectos Descontados 240
Nota de Crédito por Giros Nº 1, 2
y 3 descontados en el Banco
                        --------2--------
Abril 15 Efectos Descontados 50
Efectos por Cobrar 50
Nota de Aviso por el Giro Nº 1
--------3--------
Abril 16 Efectos enviados al Cobro 150
Efectos enviados al cobro PC 150
Giro Nº 4 enviado al Cobro
--------4--------
Abril 17 Efectos descontados 100
Gastos Administrativos  2
Banco (N/D) 102
Nota de Débito por Giro Nº 3,
devuelto por Incobrable
--------5-------
Abril 18 Efectos por cobrar en litigio 100
Efectos por cobrar en litigio PC 100
Giro Nº 3 en Litigio
--------6------
Abril 20 Banco 80
Efectos por cobrar en litigio PC 100
Pérdida en Litigio 20
Efectos por cobrar 100
Efectos Per Contra en Litigio 100
Cobro del Giro Nº 3
--------7-----
Abril 22 Banco 149,45
Gasto de Interés 0,55
Efectos enviados al cobro PC 150
 Efectos por cobrar 150
  Efectos enviados al cobro 150
                Nota Crédito Giro Nº 4

1.142 1.142