Noviembre 2020-Tributacion

Resumen
Mensual
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report
!Buenas tardes!
Estimado lector:
Nos complace enviar el compendio de nuestros ‘Tax & Legal

Report’ del mes de noviembre del presente, el cual podrás leer
en formato revista digital haciendo clic aquí.
Te recordamos que el compendio está ordenado en los

siguientes rubros:
(i) Normas Tributarias, (ii) Normas Aduaneras, (iii) Informes de

la SUNAT, (iv) Casaciones de la Corte Suprema, (v)
Disposiciones del Acuerdo de Cartagena y (v) otras
disposiciones de Interés General.
A su vez, cada una de las materias mencionadas siguen el orden

cronológico en que fueron publicadas día a día a través de
nuestro mail ‘PwC Peru Report’, replicando su publicación
oficial.
Esperamos que el presente envío te sea de utilidad.
Atentamente,
Arturo Tuesta Madueño

© 2020 PricewaterhouseCoopers S. Civil de R.L. Todos los derechos reservados. PwC se refiere a la firma miembro de Perú y a veces puede referirse a la red PwC.
Cada firma miembro es una entidad legal separada. Para mayor detalle, ingrese a www.pwc.com/structure.
Normas
Tributarias
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report
5 de noviembre, 2020.
Decreto Supremo N° 342-2020-EF

Modifican el Literal A del Apéndice I del Texto
Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a
las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC).
Se modifica a partir del 1 de diciembre del 2020, el Literal A del

Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, a fin de incluir y excluir como
bienes exonerados del IGV diversas partidas arancelarias de acuerdo
con el siguiente detalle:
Partidas arancelarias excluidas
Partida Productos
arancelaria
3103.19.00.00 Superfosfatos con un contenido de pentóxido de difósforo
(P2O5) inferior al 35 % en peso.
3104.20.90.00 Solo: Cloruro de potasio, con un contenido de potasio, superior
o igual a 22% pero inferior a 58% en peso, expresado en óxido
de potasio (calidad fertilizante).
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PwC se refiere a la firma miembro de Perú y a veces puede referirse a la red PwC. Cada firma miembro es una entidad legal separada. Para mayor detalle, ingrese a
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Este contenido es solamente para fines de información general y no debe ser utilizado como un sustituto de consulta con asesores profesionales.
Partidas arancelarias incluidas
Partida Productos
arancelaria
2833.21.00.00 Sulfato de magnesio, para uso agrícola
Sales dobles y mezclas entre sí de sulfato de amonio y nitrato

3102.29.00.00
de amonio, para uso agrícola
Nitrato de amonio, incluso en disolución acuosa, con un
3102.30.00.10 contenido de nitrógeno total inferior o igual a 34,5% y
densidad aparente superior a 0,85 g/ml (calidad fertilizante)
Sales dobles y mezclas entre sí de nitrato de calcio y nitrato de
3102.60.00.00
amonio, para uso agrícola
Los demás abonos minerales o químicos nitrogenados, excepto
3102.90.90.00 las mezclas de nitrato de calcio con nitrato de magnesio, para
uso agrícola
Productos del Capítulo 31 en tabletas o formas similares o en
3105.10.00.00 envases de un peso bruto inferior o igual a 10 kg, para uso
agrícola
Los demás abonos minerales o químicos con los dos elementos
3105.59.00.00 fertilizantes: nitrógeno y fósforo; excepto los que contengan
nitratos y fosfatos, para uso agrícola
3105.90.90.00 Los demás abonos, para uso agrícola.
7 de noviembre, 2020
Resolución de Superintendencia N° 000193-

2020/SUNAT
Modifican la normativa sobre emisión electrónica

en relación con la factura electrónica, el recibo por
honorarios electrónico y la nota de crédito
electrónica
Se ha modificado la normativa sobre la emisión

electrónica en relación con la factura electrónica, el
recibo por honorarios electrónico y la nota de
crédito electrónico, respecto a los siguientes
aspectos:
1. Incorporación de la forma de pago en las facturas
electrónicas
Al momento de emitir la factura electrónica deberá
incluirse la forma de pago, al “contado” o “crédito”.
Se deberá consignar al “contado” en caso que el
monto total consignado en la factura electrónica se
pague a la fecha de emisión.
En los otros supuestos se consignará “crédito” y
deberá ingresarse el monto neto pendiente de pago
y la(s) fecha(s) de vencimiento del pago único o de
las cuotas y los montos correspondientes a cada
cuota.
El monto neto pendiente de pago no incluye las
retenciones del IGV, el monto del depósito que
deba efectuar el adquirente o usuario, según el
SPOT (régimen de detracciones), y otras
deducciones a las que pueda estar sujeto el
comprobante de pago
2. Incorporación de la forma de pago en los recibos
por honorarios electrónicos
Al momento de emitirse un recibo por honorario
electrónico deberá incluirse la forma de pago, “al
contado” o “crédito”.
Si el recibo por honorarios electrónico se emite
para ser otorgado en el momento en que se perciba
la retribución y por el monto de la misma, se debe
indicar como forma de pago “contado”.
En el caso del pago a crédito, se deberá ingresar
el monto neto pendiente de pago y la(s) fecha(s)
de vencimiento del pago único o de las cuotas y
los montos correspondientes a cada cuota. El
monto de los honorarios pendiente de pago no
incluye la retención del Impuesto a la Renta de
cuarta categoría.
3. Reversión del recibos por honorarios
electrónicos
El emisor electrónico puede revertir el recibo por
honorarios electrónico emitido y/u otorgado
cuando detecte que ha consignado erróneamente
los apellidos y nombres o denominación o razón
social y número de RUC del usuario, o tipo de
renta (trabajo personal o director/sindico etc).
Para que proceda la reversión no deberán existir
pagos ni haberse emitido notas de crédito
respecto del recibo por honorarios electrónico a
revertir.
4. Nuevos supuestos para emitir Notas de Crédito
Las notas de crédito electrónicas excepcionalmente
pueden emitirse para:
a) Anular el comprobante de pago electrónico
emitido a un sujeto distinto del adquirente o
usuario. Una vez emitida la nota de crédito
electrónica, el comprobante de pago electrónico
se tiene por no emitido ni otorgado. En los casos
en que, con anterioridad a la emisión de la nota
de crédito electrónica, el emisor electrónico
hubiera emitido un nuevo comprobante de pago
electrónico al verdadero adquirente o usuario, el
número de este último se debe consignar en la
referida nota de crédito.
b) Corregir el comprobante de pago electrónico
que contenga una descripción que no
corresponde al bien vendido o cedido en uso o al
tipo de servicio prestado.
c) Corregir el monto pendiente de pago en el caso
que en la factura electrónica se hubiera
consignado como medio de pago “crédito”.
Tratándose de los incisos b) y c) anteriores, la emisión de
la nota de crédito electrónica no afecta la condición de
emitido ni de otorgado del comprobante de pago
electrónico.
En todos los casos comprendidos en este numeral, la
nota de crédito electrónica debe ser emitida hasta el
décimo (10) día hábil del mes siguiente de emitido el
comprobante de pago electrónico objeto de anulación o
corrección.
5. Envío a la SUNAT de la factura electrónica, el DAE, la
boleta de venta electrónica, el recibo por honorarios
electrónico, y la nota electrónica vinculada a ellos y la
liquidación de compra electrónica
El emisor electrónico debe remitir a la SUNAT un
ejemplar de: a) El DAE, el recibo electrónico SP y la nota
electrónica vinculada a aquellos en la fecha de emisión
consignada en dichos documentos o incluso hasta en un
plazo máximo de siete días calendario contado desde el
día calendario siguiente a esa fecha. b) La factura, la nota
electrónica vinculada a aquella y la liquidación de
compra electrónica en la fecha de emisión consignada en
dichos documentos o incluso hasta el día calendario
siguiente a esa fecha.
6. Remisión a la SUNAT
La remisión a la SUNAT del ejemplar del
comprobante de pago o de la nota electrónica,
según corresponda, debe realizarse teniendo en
cuenta lo siguiente:
Factura electrónica y nota electrónica vinculada a
aquella: En la fecha de emisión consignada en la
factura electrónica y/o en la nota electrónica
vinculada a aquella o, incluso, hasta el día
calendario siguiente a esa fecha.
Vencido ese plazo lo no enviado no tendrá la
calidad de factura electrónica ni de nota
electrónica, aun cuando hubiera sido entregada al
adquirente o usuario. La fecha de emisión
consignada en el comprobante de pago electrónico
puede ser anterior a la fecha en que este se debe
emitir según el primer párrafo del artículo 5 del
RCP, si el emisor electrónico desea anticipar la
emisión de acuerdo con el segundo párrafo de ese
artículo
7. Envío al OSE
La factura electrónica, del DAE, de la nota
electrónica vinculada a aquella (aquel) y de la GRE
se deben enviar al OSE en los plazos que se indican
a continuación:
a) Factura electrónica y nota electrónica vinculada
a aquella: En la fecha de emisión consignada en
esos documentos o, incluso, hasta el día
calendario siguiente a esa fecha.
b) DAE, nota electrónica vinculada a aquel y GRE:
En la fecha de emisión consignada en esos
documentos o, incluso, hasta un plazo máximo
de siete días calendario contado desde el día
siguiente a esa fecha. Vencidos aquellos plazos,
el OSE no puede realizar la comprobación
material de las condiciones de emisión de esos
documentos y, en consecuencia, lo que reciba no
tendrá la calidad de factura electrónica, DAE,
nota electrónica vinculada a aquella(aquel) ni
GRE, aun cuando hubiera sido entregada al
adquirente o usuario, transportista o
destinatario, según corresponda.
La fecha de emisión consignada en la factura
electrónica y en el DAE puede ser anterior a aquella
en que se debe emitir según el primer párrafo del
artículo 5 del RCP, si el emisor electrónico desea
anticipar la emisión.
8. Vigencia
Estas disposiciones entran en vigencia el 01 de
abril de 2021.

2020/SUNAT
Establecen el acceso del Ministerio Público al Registro

para el Control de los Bienes Fiscalizados
Se ha dispuesto el acceso online por parte del Ministerio

Público a la información del Registro para el Control de
los Bienes Fiscalizados .
El Ministerio Público tiene acceso al Registro para
obtener la información siguiente: a) Datos generales. b)
Datos del establecimiento donde se realizan actividades
con bienes fiscalizados e insumos químicos objetos de
control. c) Bienes fiscalizados e insumos químicos
objetos de control. d) Vehículos destinados al transporte
de los bienes fiscalizados e insumos químicos objetos de
control y sus conductores.
La presente Resolución está vigente a partir de mañana,
9 de noviembre de 2020.
Normas
Aduaneras
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report

2020/SUNAT
Modifican el procedimiento específico “Valoración de
mercancías según el Acuerdo del Valor de la OMC”
DESPAPE.01.10a (versión 6)
Con el fin de evitar el desplazamiento de los usuarios

hasta las instalaciones y recintos aduaneros, la
SUNAT ha actualizado el contenido del
procedimiento específico, en relación a la
presentación, a través de medios electrónicos (Mesa
de Parte Virtual de la SUNAT), de la documentación,
información o comunicación con motivo del
procedimiento de duda razonable.
El procedimiento de duda razonable se da cuando

SUNAT tiene objeciones al valor en aduana de las
mercancías importadas, consignado por el usuario en
el despacho,
La norma señala:
1. La constitución de garantía, en el trámite de la

duda razonable, se realiza en la forma establecida en
los procedimientos específicos de “Garantías de
aduanas operativas” RECA-PE.03.03 y “Recepción y
devolución de garantías en efectivo Art. 13º del
Acuerdo de la OMC” RECA-PE-03.05.
2. El plazo para que el importador sustente el valor

declarado es de cinco días hábiles contado a partir del
día siguiente de la notificación de la duda razonable,
que en la importación para el consumo se verifica con
el depósito en el buzón electrónico del despachador, o
a partir del día siguiente de la aceptación de la
garantía. Puede ser prorrogado una sola vez y por un
periodo igual. La solicitud de prórroga es aprobada
automáticamente.
3. En el caso de una transacción con pago diferido,

debe acreditarse documentariamente ello y precisar la
fecha en que se hará efectivo el pago total. El plazo
para sustentar el valor declarado es de cinco días
hábiles siguientes a la fecha que hizo el pago total .
4. La documentación presentada fuera de los plazos
establecidos carece de mérito probatorio para efectos
del procedimiento de duda razonable.
Finalmente la norma bajo comentario actualiza los

casos especiales de valoración, en los casos de:
mercancías exportadas temporalmente para
perfeccionamiento pasivo, indicios de delito de
fraude, mercancías amparadas en declaraciones del
operador económico autorizado importador,
vehículos usados ingresados por el régimen normal de
importación, medios portadores que contengan
productos digitales y en los casos de valor provisional
del importador.
La presente modificación de procedimiento entra en

vigencia al día siguiente de su publicación, es decir el
17 de noviembre de 2020.
20 de noviembre de 2020
Resolución de Superintendencia N° 199-2020/SUNAT

Aprueban el procedimiento general “Exportación temporal
para reimportación en el mismo estado y exportación
temporal para perfeccionamiento pasivo” DESPAPG.05
(versión 4)
La resolución se establecen las pautas a seguir para el

despacho aduanero de las mercancías destinadas a los
regímenes de exportación temporal para reimportación
en su mismo estado.
1. Declaración Aduanera de Mercancías
Para la aplicación del régimen aduanero de exportación
temporal se utiliza la Declaración Aduanera de
Mercancías (DAM).
La transmisión de los datos de la DAM y el Cuadro
Insumo Producto son remitidos a la SUNAT a través de
los medios electrónicos correspondientes, utilizando la
clave electrónica asignada. Bajo el mismo medio, se
comunicará la aceptación o rechazo de la información.
2. Mandato
El mandato faculta al agente de aduana a numerar,
rectificar, concluir o legajar la DAM; este podrá efectuarse
por medio del endose del documento de transporte,
mediante poder especial otorgado en instrumento privado
ante notario público o por medios electrónicos, este último
de acuerdo con lo establecido en el procedimiento específico
“Mandato electrónico” DESPA-PE.00.18
3. Reconocimiento físico de mercancías
La exportación temporal y la reimportación de mercancías
se encuentran sujetas a reconocimiento físico obligatorio.
Dicho reconocimiento culmina una vez otorgado el levante
con el registro de la diligencia en el sistema informático.
Para ello, se seguirá el procedimiento específico
“Reconocimiento físico - extracción y análisis de muestras”
DESPA-PE.00.03.
La mercadería sujeta a reconocimiento físico podrá ser
puesta a disposición en (i) un depósito temporal; (ii) el local
designado por el exportador, en los casos de embarque
directo; o, (iii) el lugar designado por la autoridad aduanera
La conformidad de la recepción de las mercancías en el
depósito a través del sistema informático dispuesto por la
Administración Tributaria. Dicha conformidad es otorgada
al despachador aduanero y se visualiza en el portal de la
SUNAT.
4. Embarque y conclusión del régimen
El embarque de las mercancías se efectúa dentro
del plazo de treinta días calendario contados a
partir del día siguiente de la numeración de la
DAM.
El procedimiento concluye con la reimportación de
las mercancías o cuando se solicite su exportación
definitiva, dentro del plazo autorizado, pudiendo
efectuarse en forma total o parcial.
De no concluirse la exportación temporal dentro
del plazo autorizado o de su prórroga, la autoridad
aduanera automáticamente dará por exportada en
forma definitiva la mercancía y por concluido el
régimen de exportación temporal, salvo con
mercancías que sean patrimonio cultural o
histórico de la nación.
La Resolución, de fecha 14 de noviembre de 2020,
fue publicada el 18 de noviembre de 2020 y está
vigente a partir del 19 de noviembre.

2020/SUNAT
Modifican procedimiento general “Reembarque” DESPA-
PG.12 (versión 2)
Mediante la presente resolución se establece la nueva

clasificación de sujetos intervinientes en las actividades
aduaneras; se regula la presentación electrónica de
solicitudes, documentos, y comunicaciones de las acciones
adoptadas, entre otras disposiciones.
1. Alcance del procedimiento
Se encuentra dirigido al personal de la SUNAT, al Operador
de Comercio Electrónico (OCE) y al operador interviniente
(OI) que participan en los procesos de despacho de
exportación temporal.
2. Declaración Aduanera de Mercancías y salida de bienes
Para la aplicación de régimen de reembarque se utiliza la
Declaración Aduanera de Mercancías (DAM). La
información contenida en la DAM debe ser remitida la
SUNAT a través del sistema informático, utilizando la clave
electrónica asignada. Bajo el mismo medio, se comunicará la
aceptación o rechazo de la información, generándose el
número de la DAM.
La documentación de la DAM requerida por la SUNAT debe
ser remitida a través de la Mesa de Partes Virtual (MPV). De
ser conforme, se registra la recepción y se comunica la
asignación del funcionario aduanero encargado de la
revisión.
De ser conforme la revisión, el funcionario registra en el
sistema informático la fecha para la realización del
reembarque y concede el levante de las mercancías.
La salida de los bienes es permitida cuando se verifique el
levante en los sistemas de la SUNAT.
3. Reembarque de combustible por vía marítima (caso
especial)
El abastecimiento del combustible destinado para el uso de
nave de bandera extranjera puede efectuarse del depósito
aduanero a la nave de destino o a través de otras
embarcaciones: chatas, barcazas o cisternas.
Cuando el reembarque sea autorizado, el resultado será
comunicado a través de la Casilla Electrónica Corporativa
Aduanera (CECA) a la Casilla Electrónica del Usuario (CEU)
del declarante y del depósito aduanero y área de control
operativo para que determine si efectúa el control de
embarque.
Una vez culminada la salida del combustible de sus
instalaciones, el depósito aduanero remite al área encargada
del régimen la guía de entrega de bunkers, a través de la
MPV-SUNAT.
Concluido el embarque, el dueño o consignatario del
combustible emite el recibo para bunkers que certifica la
cantidad de combustible suministrado a la nave. La declaración
aduanera de reembarque de combustible es regularizada con el
recibo para bunkers y la guía de entrega de bunkers, remitidos
en forma digitalizada por el declarante y el depósito aduanero,
respectivamente, a través de la MPV-SUNAT.
4. Notificaciones y comunicaciones electrónicas
Los siguientes actos administrativos pueden ser notificados a

través del buzón electrónico: (i) requerimiento de información o
documentación; (ii) resolución de determinación o multa; (iii)
el que declara la procedencia en parte o improcedencia de una
solicitud; (iv) el que declara la procedencia cuya ejecución se
encuentra sujeta al cumplimiento de requerimientos de la
Administración Aduanera; y, (v) el emitido de oficio por la
Administración Aduanera.
De manera excepcional y en tanto no se encuentre

implementada la herramienta informática que permita la
comunicación entre la Administración Aduanera con el OCE o el
OI, se utiliza la CEU y la CECA. Para la habilitación de la CEU
ante la Administración Aduanera, el OCE o el OI, previamente y
por única vez, comunica la CEU a través de la MPV.
La Resolución, de fecha 14 de noviembre de 2020, fue publicada

el 18 de noviembre de 2020 y está vigente a partir del 19 de
noviembre.
Resolución de Superintendencia
N° 000201-2020/SUNAT
Aprueba el Procedimiento para la Adjudicación,
Donación y Destino de Bienes (versión 1)
Mediante la presente Resolución se aprueba el

Procedimiento de Adjudicación, Donación y Destino
de Bienes (versión 1) y se precisan las actividades a
seguir para la atención de requerimientos de bienes
que estén disponibles en un almacén aduanero o de
la SUNAT.
La situación legal de los bienes será informada por la
Unidad de Organización Operativa – UOO, la cual
deberá ser verificada por la Unidad de Organización
Responsable – UOR.
Las solicitudes deberán ser verificadas en el Sistema
Integrado de Almacenes – SIA y los bienes serán
calificados de acuerdo a su correspondencia,
trascendencia y eficiencia. De no cumplir con los tres
criterios, la solicitud no podrá se atendida.
De tener la solicitud un resultado favorable, la UOR
realizará la propuesta, para lo que deberá registrar
los bienes en un pre-lote en el SIA, la cual será
derivada a la Comisión de Supervisión, quienes
evaluaran la propuestas y recomendarán las acciones
a seguir. Luego de cumplir con las recomendaciones
se deberá realizar un informe y proyecto de
resolución, los cuales son evaluados por el directivo
de la UOR.
La Resolución cuenta con los siguientes Anexos:
- Anexo N° 1 – Formato de Solicitud de
adjudicación, donación y destino de bienes.
- Anexo N° 2 – Hoja de Calificación.
La Resolución, de fecha 16 de noviembre de 2020,
fue publicada el 19 de noviembre de 2020 y está
vigente a partir del 20 de noviembre.
Resolución de Superintendencia Nacional

Adjunta de Aduanas N° 000026-2020-
SUNAT/300000
Aprueban facultad discrecional para no determinar ni
sancionar infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas
Se ha aprobado la facultad discrecional para no determinar

ni sancionar las infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas que se configuren como consecuencia del ingreso
al país de envíos de entrega rápida amparados en un
manifiesto de carga desconsolidado de envíos de entrega
rápida numerado a partir del 30.11.2020 cometidas por
operadores del comercio exterior.
Para gozar de la discrecionalidad, la infracción debe
encontrarse en el Anexo único de la Resolución, debe
haberse cometido entre el 30.11.2020 y el 28.02.2021, y se
debe haber transmitido o registrado la información
omitida o correcta.
No procederá la devolución o compensación sobre los
pagos realizados vinculados a las infracciones en mención.
La Resolución, de fecha 18 de noviembre de 2020, fue
publicada el 24 de noviembre de 2020 y está vigente desde
mañana.

2020/SUNAT
Modifican el procedimiento específico “Inmovilización-
incautación y determinación legal de mercancías”
CONTROL-PE.00.01 (versión 7)
La Resolución ha regulado la presentación por medios

electrónicos de las solicitudes de devolución de
mercancías y otros trámites aduaneros (incluyendo las
acciones y comunicaciones vinculadas); del permiso
temporal de permanencia como documento identidad
válido de los extranjeros para solicitar la devolución de
mercancías; y, ha derogado los anexos I y II del
instructivo “Confección, llenado y registro del acta de
inmovilización-incautación” CONTROL-IT.00.01
(versión 2).
1. Medios electrónicos utilizados para trámites aduaneros
A través de la Mesa de Partes Virtual (MPV) o la unidad
de recepción documental de cualquier unidad de
organización de la Sunat se presentan las siguientes
solicitudes:
- La solicitud de levantamiento de inmovilización de
las mercancías o medios de transporte.
- La solicitud de devolución de mercancías o medios
de transporte incautados.
- La solicitud de devolución de mercancías, medios
de transporte, bienes y efectos que constituyan
objeto material de la presunta infracción
administrativa.
Asimismo, el acta probatoria sobre bienes de origen
extranjero que presuntamente han ingresado al país en
forma ilícita, se comunica a la Administración
Aduanera a través de medios electrónicos.
2. Solicitud de levantamiento de la inmovilización
Entre los datos y requisitos que deben constar en la
solicitud de levantamiento de inmobilización efectuada
por un extranjero, se debe contar con el permiso
temporal de permanencia, además de los otros
documentos que exige la ley.
Asimismo, debe señalarse el domicilio fiscal o procesal,
el cual debe encontrarse ubicado dentro del radio
urbano que corresponda a la intendencia de aduana
que realizó la intervención o a la Intendencia Nacional
de Control Aduanero. Se exceptúa al solicitante que
cuenta con buzón electrónico.
Además, se exceptúa a los representantes de contar con un
poder cuando dicho representante sea el agente de
aduanas designado por el dueño, consignatario o
consignante, en cuyo caso debe precisar que actúa en
nombre del solicitante.
3. Notificaciones y comunicaciones electrónicas
Los siguientes actos administrativos pueden ser
notificados a través del buzón electrónico: (i) acta de
inmovilización-incautación; (ii) requerimiento de
información o documentación; (iii) citación para la
diligencia de verificación; (iv) el que determina la
situación legal de las mercancías o establece sanciones; y,
(v) otros que se establezcan expresamente en el
procedimiento.
De manera excepcional y en tanto no se encuentre
implementada la herramienta informática que permita la
comunicación entre la Administración Aduanera con el
almacén y el despachador de aduanas, se utiliza la Casilla
Electrónica del Usuario (CEU) y la Casilla Electrónica
Corporativa Aduanera (CECA). Para la habilitación de la
CEU ante la Administración Aduanera, el almacén y el
despachador de aduanas, previamente y por única vez,
comunica la CEU a través de la MPV.
La presente resolución entrará en vigencia a los 7 días
hábiles siguientes a la fecha de publicación, es decir el 9 de
diciembre.

2020/SUNAT
Aprueban, modifican y derogan procedimientos aduaneros
1. Procedimiento general “Programación y

comunicación de acciones de control extraordinario”.
La Resolución aprueba el procedimiento general

“Programación y comunicación de acciones de control
extraordinario – CONTROL-PG.01 (versión 1) (en lo
sucesivo, “Procedimiento CONTROL-PG-01”)
El objetivo de dicho procedimiento es establecer las

pautas a seguir para la programación y comunicación de
las acciones de control extraordinario orientadas a la
prevención, detección y represión de los delitos
aduaneros, el tráfico ilícito de mercancías y el
incumplimiento de las disposiciones tributario
aduaneras.
El texto íntegro del procedimiento puede ser revisado en

la resolución adjunta.
2. Modificación del procedimiento general
“Ejecución de acciones de control
extraordinario”.
Igualmente se modifica el numeral 7 de la sección VI

del procedimiento general “Ejecución de acciones de
control extraordinario” CONTOL-PG.02 (en
adelante, “Procedimiento CONTROL-PG.02”)
indicando que el funcionario aduanero registra en el
módulo SIGEDA las medidas preventivas y otros
actos que se dispongan, emitan o ejecuten con
posterioridad a su realización.
Asimismo se modifica el numeral 1 del subliteral

A.2. del literal A de la sección VII incorporando que:
“El funcionario aduanero inspecciona las mercancías
que han sido programadas para una acción de
control extraordinario conforme al literal A de la
sección VII del del Procedimiento CONTROL-
PG.01”.
3. Modificación del procedimiento específico
“Inmovilización-incautación y determinación legal
de mercancías” CONTOL-PE.00.01 (versión 7).
Se modifica el numeral 2 del subliteral A.1. del literal

A de la sección VII del referido procedimiento
agregando “ que las comunicaciones de la acción de
control al responsable de las mercancías se realiza
conforme lo señalado en el subliteral B.2. del literal
B de la sección VII del Procedimiento CONTROL-
PG.01. Posteriormente, el funcionario de SUNAT
realizará la inspección de la mercancía de acuerdo
con el literal A.2. del literal A de la sección VII del
Procedimiento CONTROL-PG.02”.
4. Derogación de procedimientos aduaneros
Se dispone la derogación de los siguientes

procedimientos:
• Procedimiento específico “Inspección de

mercancías en zona primaria” CONTROL-
PE.01.03 (versión 2);
• Numeral 6 de la sección VI del Procedimiento
CONTROL-PG.02 (versión 1); y,
• Numeral 3 del subliteral A.1 del literal A de la
sección VII del procedimiento específico
“Inmovilización-incautación y determinación
legal de mercancías” CONTROL-PE.00.01
(versión 7).
La presente resolución entra en vigencia a partir del

29 de enero de 2021.

2020/SUNAT
Regulan el servicio “Mis declaraciones y pagos” del
diferencial de aportes en los casos de nulidad de afiliación al
Sistema Privado de Pensiones (“SPP”), así como para la
declaración y pago de los aportes facultativos al Sistema
Nacional de Pensiones (“SNP”).
1. Objeto
La presente resolución regula la forma y

condiciones para la declaración y pago de los
siguientes servicios mediante el servicio “Mis
declaraciones y pagos” de SUNAT:
• Pago del diferencial de aportes por nulidad de

afiliación al SPP.
• La declaración y pago del aporte facultativo a la
ONP.
2. Forma y pago para la declaración
Se utilizará el Formulario Virtual N° 1675-

Regímenes Especiales ONP, para lo cual se deberá
ingresar a SUNAT Virtual y acceder al servicio “Mis
declaraciones y pagos” habilitado en SUNAT
Operaciones en Línea (SOL).
El referido formulario estará disponible para su uso

a partir del 1 de diciembre de 2020.
Informes de la
SUNAT
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report
Informe N° 080-2020-SUNAT/7T0000
Determinación del limite a la deducción de gastos por
intereses.
¿A fin de establecer el límite a la deducción de gastos

por intereses a que se refiere el artículo 37 de la Ley
del IR se debe considerar como “ingresos por intereses
inafectos” a los intereses obtenidos por la devolución
de pagos indebidos o en exceso abonados por la
Administración Tributaria?.
Respuesta de SUNAT:
Los intereses obtenidos por la devolución de pagos indebidos o
en exceso abonados por SUNAT son ingresos inafectos, toda vez
que no constituyen renta gravada con el Impuesto a la Renta.
Asimismo, dichos intereses no están incluidos en alguno de los

supuestos de excepción previstos en el num. 3 del inc. a) del
artículo 37 de la Ley del IR; por lo que tales intereses deben
considerarse dentro del concepto de “ingresos por intereses
inafectos”.
El presente informe de fecha 30 de agosto fue publicado en la

página web de la SUNAT el 9 de noviembre de 2020.
Devengo de ingresos por alquiler de locales comerciales.
En el supuesto de un arrendamiento de locales

comerciales donde se pacta que una parte de la
contraprestación sea una renta mínima fija y otra
parte sea variable (calculada en función de las ventas
mensuales que genere dicho local) se formulan las
siguientes consultas:
1. ¿Las ventas netas mensuales constituyen el hecho

sustancial para el devengo de los ingresos
generado por la contraprestación variable o
constituyen un hecho o evento futuro?
Respuesta de SUNAT:
Las ventas netas mensuales del arrendamiento
constituyen un hecho o evento futuro a que se refiere
el tercer párrafo del inciso a) del artículo 57 de la Ley
del IR.
2. ¿El devengo de la contraprestación variable se produce
en el momento en que se produzcan las ventas que
generan la renta variable?
Respuesta de SUNAT:
La contraprestación variable por el arrendamiento se
considerará devengada en el momento en que se
produzcan las indicadas ventas.
3. ¿Los ingresos por contraprestaciones fijas o variables

se devengan al amparo del artículo 57 de la Ley del IR
independientemente del reconocimiento de ingresos y
de las estimaciones por la probabilidad de no recibir la
contraprestación total o parcial en los registros
contables del arrendador?
Respuesta de SUNAT:
El devengo del ingreso por las contraprestaciones fijas o
variables se efectúa considerando la definición jurídica de
dicho concepto prevista en el artículo 57 de la LIR, sin
considerar las estimaciones contables del arrendador.
El presente informe de fecha 21 de octubre fue publicado

en la página web de la SUNAT el 9 de noviembre de 2020
Informe N°093-2020-SUNAT/7T0000
Publican informe relativo a la emisión de valores
mobiliarios representativos de deuda que son adquiridos
por inversionistas institucionales domiciliados en el país,
registrados en una institución de compensación y
liquidación de valores sujeta a la Supervisión de la SMV
SUNAT ha concluido que:
“La excepción establecida en el literal e) del numeral 2 del

inciso a) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta,
relacionada con el límite de deducibilidad de los gastos por
intereses netos del 30% del EBITDA, no resulta aplicable a
los intereses de endeudamiento provenientes de la emisión,
en moneda nacional, de valores mobiliarios representativos
de deuda que son adquiridos por inversionistas
institucionales domiciliados en el país, registrados en una
institución de compensación y liquidación de valores sujeta
a la Supervisión de la Superintendencia del Mercado de
Valores, cuya oferta cumple con los requisitos establecidos
en los incisos a) y b) del artículo 5 de la Ley del Mercado de
Valores”.
El presente informe de fecha 09 de octubre de 2020 fue

publicado en la pagina web de SUNAT el 10 de noviembre
de 2020.
Publican informe relativo al tratamiento tributario
de dos fondos que realizan inversiones en negocios
inmobiliarios gestionados por una Sociedad
Administradora de Fondos de Inversión (SAFI)
La SUNAT ha concluido que:
1. “Tratándose de una SAFI que gestiona dos fondos

que realizan inversiones en negocios inmobiliarios,
uno de los cuales genera renta neta de tercera
categoría mientras que el otro, en el mismo ejercicio,
pérdidas de la misma categoría, no es posible
compensar las pérdidas con la renta neta para efectos
de la aplicación de las retenciones que se debe realizar
a una persona natural domiciliada en el país partícipe
de ambos fondos de inversión”.
2. “Se suspende la obligación de retener el impuesto
a la renta de tercera categoría por parte de una SAFI
a la que una persona natural domiciliada en el país,
partícipe de un fondo de inversión que aquella
gestiona, le comunica que tiene pérdidas de tercera
categoría de ejercicios anteriores atribuidos por
otras SAFI; no siendo exigible, para tal efecto, que
dicha persona acredite ante la SAFI que ha
presentado la declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta correspondiente a dichos ejercicios”.
El presente informe de fecha 21 de octubre de 2020

fue publicado en la pagina web de SUNAT el 10 de
noviembre de 2020.
La tasa del Impuesto a la Renta (IR) aplicable a las
Cooperativas Agrarias que no cumplan con los requisitos de la
Ley N° 29972 es 29.5%
Según el inciso a) del artículo 9° de la Ley N° 29972,

las Cooperativas Agrarias están sujetas a una tasa del
15% del IR, siempre que el 80% o mas de sus ingresos
netos provengan de operaciones realizadas con sus
socios o de las transferencias a terceros de los bienes
adquiridos a sus socios.
En tal sentido, SUNAT concluye:
“La tasa del Impuesto a la Renta

correspondiente a las cooperativas agrarias
que no se encuentren en el supuesto
contemplado por el inciso a) del artículo 9 de
la Ley N.° 29972, es de 29.50%”.
El presente informe de fecha 09 de octubre de 2020

fue publicado en la pagina web de SUNAT el 13 de
noviembre de 2020.
Convenio FISE con Instituciones Financieras
Se ha consultado a SUNAT si los recursos provenientes del

FISE con el que se reconoce los costos financieros en que
incurren las instituciones financieras (“IF”) para atender los
créditos otorgados a los beneficiarios del Programa de
promoción de vehículos de gas natural vehicular constituyen la
retribución por una operación gravada con el IGV.
Respuesta de SUNAT:
Existe una operación crediticia entre las IF y los beneficiarios,

por lo tanto, los recursos provenientes del FISE bajo el
concepto de “Costos Financieros” es equivalente al interés
compensatorio que hubiera correspondido cobrar al
beneficiario de la operación.
Consiguientemente, estamos ante un concepto derivado de

operaciones bancarias y financieras y, por tanto, ante una
operación que no se encuentra gravada con el IGV, de
conformidad con el inciso r) del artículo 2 de la Ley del IGV.
El presente informe de fecha 30 de agosto fue publicado en la

página web de la SUNAT el 19 de noviembre de 2020.
Ganancias de capital – Exoneración de la renta
proveniente de la enajenación de valores
Antecedentes
Se plantea el supuesto de una empresa domiciliada en
el país que transfiere a través de la Bolsa de Valores de
Lima (BVL) menos del 10% del total de las acciones
comunes de una empresa no domiciliada que se
encuentran listadas en la BVL, a otra empresa no
domiciliada con la que se encuentra vinculada, la cual,
dentro de los 12 meses posteriores a dicha
transferencia, transfiere el mismo paquete accionario
a una empresa no domiciliada, también vinculada con
ambas empresas.
Consulta
Se consulta si la transferencia sucesiva del 10% o más
del total de los valores emitidos por una empresa, que
determina la pérdida de la exoneración, comprende la
segunda transferencia de las mismas acciones.
Criterio de la Administración Tributaria
La exoneración del Impuesto a la Renta de las rentas
provenientes de la enajenación de acciones comunes a
que se refiere el artículo 2 (inciso a) de la Ley N° 30341
no es aplicable cuando el contribuyente y sus partes
vinculadas transfieran, mediante una o varias
operaciones simultáneas o sucesivas, la propiedad del
10% o más del total de las acciones representativas del
capital social de la empresa emisora, al momento de la
enajenación.
Ello presupone que dicho contribuyente y sus partes
vinculadas sean propietarios del 10% o más del total de
las acciones representativas del capital social de la
sociedad emisora, al momento de la enajenación.
En ese sentido, para efecto del cálculo del 10% o más del
total de los valores emitidos por una empresa a que se
refiere el artículo 2 (numeral 2) de la Ley N.° 30341, no
debe considerarse como transferencia sucesiva a la
transferencia de acciones que, habiendo sido adquiridas
de una parte vinculada, es posteriormente transferida
por el adquirente, dentro de los 12 meses posteriores a la
adquisición, a otra parte vinculada de ambos.
en la pagina web de SUNAT el 17 de noviembre de 2020.
No corresponde el beneficio de la devolución del ISC a
aquellos que incurren en infracciones de transporte o de
transito
En relación con el beneficio de devolución del

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a que se
refiere el artículo 2 del Decreto de Urgencia N.º
012-2019, la SUNAT ha concluido lo siguiente:
“El transportista que incurra en infracciones de
transporte o de tránsito respecto a un vehículo, no
podrá acceder a la devolución del ISC por el total de
las adquisiciones de combustible( 4 ) cuyos
comprobantes de pago electrónicos se hubieren
emitido en el mes en el que el acto administrativo
mediante el que se impone la sanción quede firme o
en el que se agotó la vía administrativa, ni en los
dos meses posteriores a dicho mes”.
El presente informe de fecha 30 de octubre fue
publicado en la pagina web de SUNAT el 19 de
noviembre de 2020.
Informe N° 140-2020-SUNAT/ 340000

Régimen de admisión temporal para reexportación
Mediante el reseñado informe, la SUNAT absuelve si,

considerando lo resuelto por el Tribunal Fiscal en la Resoluciones
N° 04844-A-2019 y N° 04884-A-2019:
¿Se ratifica lo opinado en el Informe N° 103- 2019-

SUNAT/340000 respecto a la multa con la que debe ser
sancionado el beneficiario del régimen de admisión temporal
para reexportación al no haber comunicado el valor definitivo
de las mercancías declaradas con valor provisional dentro del
plazo establecido legalmente, cuyo vencimiento se produjo en el
año 2017?
Respuesta de SUNAT:
Se ratifica el Informe N° 103- 2019-SUNAT/340000, por lo tanto,

debe aplicarse una multa de 0.1 de la UIT, por la comisión de la
infracción establecida en el numeral 5, inciso a) del artículo 192
de la Ley General de Aduanas (“LGA”), en los casos en los que no
se hubiese comunicado el valor definitivo de las mercancías
admitidas temporalmente para su reexportación en el mismo
estado dentro del plazo establecido legalmente para tal fin,
cuando su vencimiento se hubiese producido antes de la vigencia
de la modificación de la LGA dispuesta por el Dec. L. N° 1433.
El presente informe de fecha 20 de octubre fue publicado en la

página web de SUNAT el 18 de noviembre de 2020.
Informe N° 146-2020-SUNAT/340000
Importaciones inafectas por universidades con licencia
denegada
Mediante el reseñado informe, la SUNAT absuelve si una

universidad con licencia denegada por la SUNEDU
puede importar bienes gozando de la inafectación
tributaria prevista en el inciso g) del artículo 147 de la
Ley General de Aduanas (“LGA”) y el inciso g) del
artículo 2 de la Ley del IGV.
Respuesta de SUNAT:
Mientras dure el proceso de cese de sus actividades y

sigan prestando el servicio educativo superior, las
universidades con licencia institucional denegada por la
SUNEDU podrán seguir importando bienes con la
inafectación tributaria prevista en el inciso g) del
artículo 147 de la LGA y el inciso g) del artículo 2 de la
Ley del IGV.

publicado en la página web de la SUNAT el 18 de
noviembre de 2020.
Informe N° 147-2020-SUNAT/340000
Infracciones N63 y N64 de la Tabla de Sanciones
Mediante el reseñado informe, la SUNAT absuelve si se

incurrirían en las infracciones N63 o N64 de la Tabla de
Sanciones el agente de aduanas que no consigne el TPN en
la declaración como consecuencia de que este no le fue
comunicado por el importador.
Respuesta de SUNAT:
Al amparo de los principios de legalidad y determinación

objetiva de la infracción, cuando no se declare el TPN
(vinculado a un convenio de estabilidad tributaria) y,
además, se genere una incorrecta liquidación que origine
tributos o recargos dejados de pagar, el agente de aduanas
se encontrará incurso en infracción y deberá ser sancionado
conforme a lo establecido en los códigos N63 o N64 de la
Tabla de Sanciones, según la subsanación de la infracción
se realice antes de cualquier requerimiento o notificación
formulada por la Administración Aduanera o en forma
posterior a este.
El presente informe de fecha 26 de octubre fue publicado en

la página web de SUNAT el 18 de noviembre de 2020.
Empresas supervisadas – Recibo electrónico SP
Consulta
Con relación a la emisión del recibo electrónico por
servicios públicos (recibo electrónico SP) a través
del Nuevo Sistema de Emisión Electrónica para
Empresas Supervisadas (SEE-Empresas
Supervisadas), se consulta si los importes en
negativo que, según el Anexo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 206- 2019/SUNAT, se pueden
consignar en los campos “21. Total valor de ventas
– operaciones inafectas”, “22. Total valor de venta
– operaciones exoneradas”, “23. Total valor de
venta – operaciones gravadas”, “24. Monto de
refacturación” y “25. Sumatoria de IGV” de dicho
recibo, constituyen el resultado de realizar ajustes
dentro de este sin la emisión de una nota de crédito
y/o débito; y si ello contradice lo normado en el
Reglamento de Comprobantes de Pago o si, por el
contrario, coexisten ambas formas de ajustar un
recibo electrónico.
La posibilidad de consignar importes en negativo en
los campos “21. Total valor de ventas – operaciones
inafectas”, “22. Total valor de venta – operaciones
exoneradas”, “23. Total valor de venta – operaciones
gravadas”, “24. Monto de refacturación” y “25.
Sumatoria de IGV” del recibo electrónico SP emitido a
través del SEE-Empresas Supervisadas, no contradice
lo normado en el RCP sobre la emisión de notas de
crédito.
Una vez emitido el referido recibo electrónico, en caso
se presente uno de los conceptos por los que
corresponde emitir una nota de crédito, se deberá
emitir una nota de crédito electrónica desde el
referido SEE-Empresas supervisadas para su
modificación; siendo que, en el caso del campo 24, se
ha dispuesto expresamente que, para efecto tributario,
será considerado como nota de crédito o nota de
débito según corresponda; por lo que se puede afirmar
que coexisten ambas formas de ajustar tal recibo.
El presente informe de fecha 30 de agosto fue
publicado en la página web de SUNAT el 18 de
noviembre de 2020.
Resolución de Cumplimiento del Tribunal Fiscal
Consulta
Se consulta si la apelación contra una resolución de
cumplimiento del Tribunal Fiscal constituye una
etapa que forma parte del Procedimiento
Contencioso Tributario o se trata de un
procedimiento distinto.
La apelación contra una resolución de
cumplimiento únicamente se puede discutir si la
Administración Tributaria ha observado lo
dispuesto por el Tribunal Fiscal en la resolución
materia de cumplimiento, sin que proceda la
emisión de un nuevo pronunciamiento sobre lo ya
decidido.
En efecto, lo señalado se sustenta en que la apelación
contra una resolución de cumplimiento forma parte del
procedimiento que se inició con la impugnación de la
reclamación y que busca un pronunciamiento final en la
vía administrativa, el mismo que -como se ha señalado-
le corresponde al Tribunal Fiscal, al ser el órgano que
pone fin a dicha vía.
En consecuencia, la apelación contra una resolución de
cumplimiento del Tribunal Fiscal es parte de la etapa de
apelación del Procedimiento Contencioso Tributario
regulado en el Código Tributario.
en la página web de SUNAT el 20 de noviembre de 2020.
Comprobantes de pago - Empresas del Sistema Financiero
Consulta
Se consulta si, de acuerdo con el Reglamento de
Comprobantes de Pago y la Resolución de
Superintendencia N° 252-2019/SUNAT, las empresas del
sistema financiero deben emitir comprobantes de pago
por los intereses pagados en operaciones pasivas y en
bonos emitidos en mercados locales o del extranjero.
Los intereses que pagan las empresas del sistema
financiero por operaciones pasivas no se originan en la
transferencia de bienes o prestación de servicios por
parte estas últimas, sino más bien son una
contraprestación a favor de quien le proporciona el
dinero; por ende, se puede afirmar que el pago de
intereses que realizan las mencionadas empresas no
supone que estas realicen alguna de las operaciones por
las cuales surja la obligación de emitir comprobantes de
pago.
Consecuentemente, no corresponde que las empresas del
sistema financiero emitan comprobantes de pago por los
intereses pagados en operaciones pasivas, entre las que
se encuentran los intereses pagados en bonos emitidos
en mercados locales o del extranjero.
en la página web de SUNAT el 20 de noviembre de 2020
Deducción adicional otorgada por la Ley N° 30309.
Con relación a la Ley N° 30309, Ley que promueve

la investigación Científica, Desarrollo Tecnológico e
Innovación Tecnológica (en adelante, I+D+i), se
absuelven las siguientes consultas.
1. ¿Se encuentran gravados con el IGV los servicios

que prestan las universidades a terceros a través
de sus centros de I+D+i?
Respuesta de SUNAT
Para establecer si los servicios materia de consulta
están gravados con el IGV se debe determinar si
estos se encuentran o no vinculados
exclusivamente a la finalidad educativa y cultural
de las universidades, lo cual deberá analizarse
según las características de cada caso en concreto.
2. En caso que se produzca la enajenación del
resultado de un proyecto en el mismo ejercicio
en que ha sido calificado como I+D+i por
CONCYTEC, ¿los gastos incurridos en su
desarrollo podrán ser deducidos con el beneficio
previsto en la Ley N° 30309?
Respuesta de SUNAT
La deducción adicional de los gastos en proyectos
de I+D+i no está condicionada a que el
contribuyente mantenga la propiedad del resultado
del proyecto durante el ejercicio en que obtuvo la
calificación por CONCYTEC.
Así pues, los gastos materia de consulta podrán ser

deducidos con el beneficio adicional previsto en la
Ley N° 30309, en el ejercicio de su calificación y
conforme se devenguen, aun cuando el resultado
del proyecto sea enajenado en el referido ejercicio.

publicado en la página web de SUNAT el 24 de
noviembre de 2020.
Convenio entre Perú y Chile para evitar la doble
tributación
En atención al Convenio entre Perú y Chile para evitar la

doble tributación (en adelante, “el Convenio”), ¿las
rentas provenientes de servicios prestados por un
residente en Chile que integra un contrato de consorcio
sin contabilidad independiente –en calidad de
operador– que presta servicios en Perú, pero no cumple
con las condiciones para constituir un establecimiento
permanente, se encontrarán gravadas con el Impuesto a
la Renta en el país?
Respuesta de SUNAT
Partiendo de la premisa que las rentas materia de
consulta califican como rentas de fuente peruana y en
base al análisis del numeral 1 del artículo 7 del Convenio,
a menos que sea de aplicación otros artículos del
Convenio, concluye que los beneficios de un Estado
contratante solamente pueden someterse a imposición
en ese Estado, a no ser que la actividad se realice por
medio de un establecimiento permanente.
Por ende concluye que “Las rentas obtenidas por una
persona jurídica residente en Chile que integra un
contrato de consorcio sin contabilidad independiente
con una empresa domiciliada en el país, por los
servicios que el consorcio presta en el Perú, y que no
cumple con las condiciones establecidas en el
Convenio para que se constituya como un
establecimiento permanente, no se encontrarán
gravadas con el impuesto a la renta en el Perú, en
tanto tales rentas se encuentren comprendidas en el
artículo 7 del Convenio”.

publicado en la página de SUNAT el 24 de noviembre
de 2020.
Convenio entre Perú y México para evitar la doble
tributación (CDI Perú-México).
Tratándose de una empresa domiciliada en México que,

con posterioridad a la transferencia definitiva de todos
los derechos patrimoniales sobre un software a favor de
una empresa peruana, le presta a esta última –mediante
internet– el servicio de soporte técnico y mantenimiento
de dicho software, el cual incluye sus actualizaciones se
consulta lo siguiente:
Para efectos del CDI Perú – México, ¿las rentas

obtenidas por la empresa residente en México califican
como beneficios empresariales o como regalías?
Respuesta de SUNAT
Para efectos del CDI Perú-México, constituyen regalías,

entre otros supuestos, los pagos realizados en
contraprestación por la transferencia de una parte de los
derechos patrimoniales que se tiene sobre un software.
En ese sentido, toda vez que en el supuesto materia de
consulta, los montos obtenidos por la empresa
mexicana corresponden a la prestación –a través de
internet–del servicio de soporte técnico y
mantenimiento, tales rentas constituyen beneficios
empresariales para efectos del CDI Perú México y, por
ende, solo pueden someterse a la imposición del
Estado de residencia del prestador del servicio.

publicado en la página de SUNAT el 25 de noviembre
de 2020.
Casaciones de
la Corte
Suprema
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report
Casación de Corte Suprema N° 2273-2015

Lima
El pago por uso consuntivo o no consuntivo del
agua no es tributo
Mediante la presente Casación la Corte Suprema ha

resuelto que la retribución económica por el uso del
agua es la contraprestación económica que los
usuarios deben pagar por el uso consuntivo (para el
consumo) o no consuntivo del agua por ser dicho
recurso natural patrimonio de la Nación. En ese
sentido, su pago no constituye tributo.
La metodología para calcular el valor de las
retribuciones económicas por el uso del agua
superficial y subterránea está a cargo de la
Autoridad Nacional del Agua (ANA).
La Casación, de fecha 18 de abril de 2017, fue
publicada el 9 de noviembre de 2020.
Disposición del
Acuerdo de
Cartagena
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report
Resolución 2170
Prorrogan el “Reglamento Técnico Andino para el

Etiquetado de calzado, productos de marroquinería,
artículos de viaje y similares" hasta el 15 de noviembre del
2021
El día de ayer se publicó en la Gaceta Oficial del Acuerdo de

Cartagena, la prórroga de la entrada en vigencia del
“Reglamento Técnico Andino para el Etiquetado de calzado,
productos de marroquinería, artículos de viaje y similares"
hasta el 15 de noviembre del 2021.
Esta norma comunitaria, que antes de su prorroga entraba

en vigencia el domingo próximo, exige al momento de la
importación una serie de requisitos en el etiquetado de
calzados, productos de marroquinería y artículos del viaje.
Otras disposicions
de interés
general
Noviembre 2020
Tax & Legal

Report
Decreto de Urgencia N°127-2020

Establecen el otorgamiento de subsidios para la
recuperación del empleo formal en el sector privado y
regulan el derecho a la desconexión digital en el
trabajo remoto
En búsqueda de incentivar la recuperación del empleo

formal en el sector privado, el Poder Ejecutivo ha dispuesto
el otorgamiento de un subsidio dinerario mensual a
empleadores elegibles del sector privado.
El Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo aprobará

mensualmente el monto del subsidio que corresponda a
cada empleador elegible y el listado de empleadores
elegibles.
Para se empleador elegible se deberán haber cumplido con

los siguiente requisitos:
(i) La suma de sus ingresos netos mensuales,

correspondientes a los períodos de abril y mayo de 2020,
deben ser inferiores en al menos 20% a la suma de los
ingresos netos correspondientes a los mismos períodos en
el 2019.
Excepcionalmente, se aplican las siguientes
reglas:
a) En caso los empleadores hubieran obtenido
ingresos netos en solo uno de los períodos
tributarios de abril o mayo del ejercicio 2019, se
considera dicho ingreso neto mensual
multiplicado por dos.
b) En caso no hubieran obtenido ingresos netos
en ninguno de los periodos tributarios de abril y
mayo del ejercicio 2019, se considera la suma de
los ingresos netos mensuales de los periodos
enero y febrero del ejercicio 2020.
c) De contar con ingresos netos en solo uno de
los períodos tributarios de enero o febrero del
ejercicio 2020, se toma en cuenta dichos
ingresos, multiplicado por dos.
d) De no contar con ingresos en los periodos
tributarios de enero y febrero de 2020, se
considera que no se cumple con este requisito
para ser considerado elegible.
Se consideran como ingresos netos mensuales,
el mayor valor que resulte de las siguientes
operaciones:
• La suma de las ventas gravadas, no
gravadas, exportaciones facturadas en el
período y otras ventas, menos los descuentos
concedidos y devoluciones de ventas que
figuren en las declaraciones del Impuesto
General a las Ventas de los períodos
tributarios abril y mayo.
• La suma de los ingresos netos que figuran
en las declaraciones de los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de los períodos tributarios
abril o mayo o de las cuotas mensuales del
Régimen Especial del Impuesto a la Renta,
según corresponda.
(ii) Haber efectuado el pago de las

remuneraciones que correspondan al mes por
el cual se calcula el subsidio.
(iii) Haber efectuado la declaración de las
contribuciones a EsSalud y retenciones por
Impuesto a la Renta que correspondan al
mes por el cual se calcula el subsidio.
(iv) Estado activo en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) y tener la condición
de domicilio fiscal habido al último día del
mes de la fecha de corte.
(v) No estar o haber estado comprendido en
los alcances de la Ley N° 30737, Ley que
asegura el pago inmediato de la reparación
civil a favor del Estado peruano, en casos de
corrupción y delitos conexos.
(vi) No tener la condición de inversionista o
concesionario.
(vii) No mantener, al último día del mes de
la fecha de corte, deudas tributarias o
aduaneras exigibles coactivamente mayores
al 10% de una 1 UIT del 2020; o incluidas
en un procedimiento concursal.
(viii) No contar con sanción vigente de
inhabilitación para contratar con el Estado
impuesta por el Tribunal de Contrataciones
del Estado.
(ix) No tener en trámite, ante la Autoridad
Administrativa de Trabajo competente, una
terminación colectiva de contratos de
trabajo durante el periodo en que se
realizan los pagos del subsidio.
Comparado con octubre 2020, en cada mes
que se aplique al subsidio dinerario
(noviembre de 2020 a diciembre de 2021),
se debe haber incrementado la cantidad de
trabajadores con remuneraciones brutas de
hasta S/2 400.
En caso haya más de cien (100)
trabajadores con esa condición, la suma
total de sus remuneraciones no deberá ser
inferior al 80% de la de octubre de 2020.
El monto del subsidio se calcula de manera

mensual en función a un porcentaje (que va
desde el 55% hasta el 17.5% en función a
una tabla señalada en el Decreto de
Urgencia). Este se aplica a las
remuneraciones brutas mensuales de los
trabajadores que no superen los S/ 2
400.
La gestión del desembolso se realizará a

través de la Ventanilla Integrada Virtual del
Asegurado – VIVA del Seguro Social de
Salud–EsSalud, utilizando su número de
Registro Único de Contribuyente (RUC).
Por otro lado, el Decreto de Urgencia
bajo comentario modifica el Decreto
de Urgencia Nº 026-2020, y establece
por primera vez en nuestra
legislación en relación al Trabajo
Remoto:
“Respetar el derecho a la desconexión

digital del trabajador, por el cual este último
tiene derecho a desconectarse de los medios
informáticos, de telecomunicaciones y
análogos utilizados para la prestación de
servicios durante los días de descanso,
licencias y periodos de suspensión de la
relación laboral.
(…) El empleador no puede exigir al

trabajador la realización de tareas o
coordinaciones de carácter laboral durante
el tiempo de desconexión digital.
Tratándose de trabajadores no
comprendidos en la jornada máxima de
trabajo, de conformidad con la normativa
vigente en la materia, el tiempo de
desconexión debe ser de, al menos, doce
horas continuas en un periodo de
veinticuatro horas, además de los días de
descanso, licencias y periodos de
suspensión de la relación laboral.
El presente Decreto de Urgencia tiene

vigencia hasta el 31 de diciembre de 2021 en
lo que refiere al Subsidio Dinerario
Mensual.
Resolución SBS Nº 2712-2020

Modifican Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero
Se ha modificado el Manual de Contabilidad para las

Empresas del Sistema Financiero.
La resolución, de fecha 4 de noviembre de 2020, fue
publicada el 9 de noviembre de 2020. Entrará en
vigencia a partir de la información correspondiente
al 1 de diciembre de 2020 para los siguiente anexos:
• N° 15-A – Reporte de Tesorería y Posición Diaria
de Liquidez
• N° 15-B – Ratio de Cobertura de Liquidez
• N° 16-A – Cuadro de Liquidez por plazos de
vencimiento
• N° 16-B – Simulación de escenarios de estrés y
plan de contigencia
Decreto Supremo N°180-2020-PCM

Los domingos podrá circularse en vehículos
particulares y los menores de 12 años podrán realizar
paseos mayores a 60 minutos de duración y a una
distancia mayor a los 500 metros de sus domicilios.
Se ha publicado en edición extraordinaria un Decreto

Supremo que modifica el Decreto Supremo N° 116-
2020-PCM, en adelante DS, disponiéndose lo
siguiente:
1. Se retira del artículo 3.1 del DS la disposición que

establecía que “Los días domingos durante todo el
día hasta las 4:00 horas del día siguiente, se
encuentra prohibida, a nivel nacional, la circulación
de vehículos particulares”; por lo que a partir de
mañana se podrá circular en vehículos
particulares.
2. En relación a los niños, niñas y adolescentes
menores de doce (12) años se ha retirado el párrafo
que señalaba que su circulación “se limita a un
paseo de máximo sesenta (60) minutos de
duración, en una distancia no superior de
quinientos (500) metros respecto del
domicilio del niño/a o adolescente, en
espacios libres sin aglomeraciones”.
En tal sentido a partir de mañana sus paseos pueden

durar mas de 60 minutos y a mas de 500 metros de
sus domicilios.
Ley N° 31068
Ley que faculta el retiro de los fondos privados de
pensiones en el contexto de la pandemia COVD-19
La presente ley autoriza de manera

extraordinaria a los afiliados al Sistema Privado
de Administración de Fondos de Pensiones a
retirar de manera facultativa hasta 4 Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) del total de sus
fondos acumulados en su Cuenta Individual de
Capitalización (CIC), siempre que no cuenten
con acreditación de aportes previsionales en
dicha cuenta hasta el 31 de octubre de 2020 y por
al menos 12 meses consecutivos.
La ley no es aplicable a quienes califiquen para
acceder al Régimen de Jubilación Anticipada por
Desempleo.
La norma en referencia establece las siguientes
precisiones adicionales:
- Los afiliados que no registren aportes
acreditados en el mes de octubre de 2020 y que
no sean beneficiarios según la regla general,
podrán solicitar el retiro de hasta 1 UIT.
- Los afiliados que se encuentren o no aportando
podrán solicitar hasta 4 UIT, siempre que sufran
enfermedades oncológicas diagnosticadas por
una institución prestadora de servicios de salud
(IPRESS), que se encuentre registrada en el
Registro Nacional de Instituciones Prestadoras
de Salud (RENIPRESS) de la Superintendencia
Nacional de Salud (SUSALUD) y que hayan
registrado la autorización sanitaria para la
práctica de la Unidad Productora de Servicios de
Salud (UPSS) de oncología y/o hematología
clínica, según corresponda.
La ley fue publicada el 18 de noviembre de 2020 y
está vigente desde el 19 de noviembre.
Nota del Editor: La presente norma ha sido
reglamentada Resolución de la SBS 2979-2020-
SBS de 28 de noviembre de 2020.
Resolución Ministerial N°246-2020-MINCETUR

Delegan a la Asociación de Exportadores la función de
emitir Certificados de Origen a las mercancías producidas a
nivel nacional, en el marco de los acuerdos suscritos por el
Perú, en los regímenes preferenciales y no preferenciales
En búsqueda de desconcentrar la función de otorgar los

Certificados de Origen y delegarla a entidades gremiales
representativas de la producción y/o el comercio del país, el
MINCETUR ha delegado la competencia asignada a la
Dirección de la Unidad de Origen de la Dirección General
de Facilitación del Comercio Exterior a la Asociación de
Exportadores. La función es la emisión de Certificados de
Origen a las mercancías producidas a nivel nacional, en el
marco de los acuerdos suscritos por el Perú, en los
regímenes preferenciales y no preferenciales, por el plazo de
tres (3) años.
El plazo se computará a partir de la fecha de suscripción del

convenio entre el MINCETUR y la Asociación de
Exportadores, conforme al ordenamiento vigente.
Ley N° 31072
Ley de la Sociedad de Beneficio e Interés Colectivo
(Sociedad BIC)
Se ha regulado el marco jurídico regulatorio de la

Sociedad BIC.
La Sociedad BIC es una persona jurídica regulada bajo
la Ley General de Sociedades que se obliga a generar
un impacto positivo, integrando a su actividad
económica la consecución del propósito de beneficio
social y ambiental elegido.
El establecimiento como una Sociedad BIC debe constar
en el estatuto de la persona jurídica, y deberá presentar
se un informe por un tercero independiente respecto a
la gestión sobre el impacto de la sociedad en el ejercicio
anterior.
Se perderá la categoría de Sociedad BIC mediante
cambio del estatuto o cuando INDECOPI dicte medidas
correctivas y determine la perdida de la categoría
jurídica societaria BIC, por infracción a las normas de
libre competencia y defensa al consumidor.
.
La Ley señala que los Directores deben velar por la real

consecución del propósito de beneficio social y ambiental
definido en su estatuto social.
En tal sentido, los directores o administradores deben
ponderar, además, el impacto que sus acciones u
omisiones tengan en los socios, los trabajadores, la
comunidad, el ambiente local y global, y las expectativas a
largo plazo de los socios en cuanto a la realización del
objeto social y el propósito de beneficio.
El cumplimiento de los deberes ampliados a los directores
o administradores previstos en la presente ley solo podrá
ser exigido judicialmente por los socios o accionistas y no
por terceros ajenos a la sociedad.
Así las cosas, los directores son responsables de la
identificación del incumplimiento de las obligaciones
asumidas por la sociedad.
La Sociedad BIC no presenta beneficio tributario.
El Poder Ejecutivo deberá reglamentar la presente ley en
un plazo de 90días calendario, a partir de la vigencia de la
presente ley.
La Ley, de fecha 2 de noviembre de 2020, fue publicada el
24 de noviembre de 2020 y estará vigente desde mañana.
Lima, 27 de noviembre de 2020
Decreto Supremo N° 031-2020-SA
Decreto Supremo que prorroga la Emergencia Sanitaria
Se ha dispuesto la prorroga de la declaratoria de

Emergencia Sanitaria por un plazo de 90 días a
partir del 07 de diciembre debido a la propagación
del COVID-19.
La prorroga se extiende hasta el 07 de marzo del
2021.
Decreto Supremo N° 184-2020-PCM

Declaración de Estado de Emergencia Nacional y
medidas que debe seguir la ciudadanía en la nueva
convivencia social.
1. Declaran Estado de Emergencia.

Se declara un nuevo Estado de Emergencia
Nacional hasta el 31 de diciembre de 2020, por las
graves circunstancias que afectan la vida de la
Nación a consecuencia del COVID-19.
2. Medidas dirigidas a reforzar el Sistema Nacional

de Salud.
Todas las entidades (públicas, privadas y mixtas)
sanitarias, así como sus funcionarios y trabajadores
quedan bajo la dirección del Ministerio de Salud
(“MINSA”), pudiendo imponerles servicios
extraordinarios por su duración o naturaleza.
3. Inmovilización social obligatoria
Se establece la inmovilización social obligatoria de
todas las personas de lunes a domingo desde las
00:00 horas hasta las 04:00 horas.
La inmovilización social de las personas afectadas

por el Covid-19 será durante todo el día y hasta que
las autoridades sanitarias determinen el alta
médica.
4. Prohibición de reuniones y concentraciones

Permanecen suspendidos los desfiles, fiestas
patronales y actividades civiles, así como todo tipo
de reunión que implique concentración o
aglomeración de personas que pongan en riesgo la
salud pública.
Se exceptúa a las ceremonias de carácter castrense

y policial, que deberán cumplir con las
disposiciones sanitarias pertinentes.
5. Bancos y otras entidades financieras

Se permite un aforo del 50% en los bancos y otras
entidades financieras.
6. Uso de playas y litorales
El uso de las playas del litoral peruano –como

espacio público– se hará por etapas durante la
vigencia del Estado de Emergencia, a fin de evitar
aglomeraciones.
Durante la primera etapa, para el departamento de

Lima y provincia Constitucional del Callao, los días
viernes, sábados y domingos no se hará uso de las
zonas de descanso de arena o piedras
inmediatamente colindantes con el mar, ni de la
zona de mar, exceptuándose la realización de
deportes acuáticos sin contacto como: surf, remo,
vela, entre otros.
De lunes a jueves, se podrá ingresar a las referidas

zonas, respetando el distanciamiento físico
corporal, uso de mascarillas y demás medidas
sanitarias.
Las Municipalidades Provinciales respectivas

adoptarán las acciones correspondientes para el
uso de las playas en el resto del litoral peruano.
7. Aforo de templos religiosos
Se autoriza a las entidades religiosas a abrir sus templos

y lugares de culto con un aforo no mayor a 1/3 de su
capacidad total y, excepcionalmente, podrán celebrar
sacramentos y ceremonias especiales afines.
8. Transporte internacional de pasajeros terrestre
Se autoriza el transporte internacional por vía terrestre

de manera gradual y progresiva conforme a lo regulado
por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones.
9. Derogación de la disposición que los menores de 12

años deben permanecer en sus domicilios.
10. Derogación de Decretos Supremos
Se deroga el Decreto Supremo N° 044-2020-PCM que

declaró por primera vez el Estado de Emergencia
Nacional a consecuencia del Covid-19 y sus normas
modificatorias.
Las disposiciones normativas relacionadas a los decretos

supremos derogados mantienen su vigencia, en lo que
corresponda, sustituyéndose la referencia a dichas
disposiciones por el presente decreto supremo.

Noviembre 2020-Tributacion

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Resumen

Tax & Legal

Nos complace enviar el compendio de nuestros ‘Tax & Legal

Te recordamos que el compendio está ordenado en los

(i) Normas Tributarias, (ii) Normas Aduaneras, (iii) Informes de

A su vez, cada una de las materias mencionadas siguen el orden

Esperamos que el presente envío te sea de utilidad.

Arturo Tuesta Madueño

Tax & Legal

Decreto Supremo N° 342-2020-EF

Se modifica a partir del 1 de diciembre del 2020, el Literal A del

Partidas arancelarias excluidas

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Sales dobles y mezclas entre sí de sulfato de amonio y nitrato

3105.90.90.00 Los demás abonos, para uso agrícola.

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Resolución de Superintendencia N° 000193-

Modifican la normativa sobre emisión electrónica

Se ha modificado la normativa sobre la emisión

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Resolución de Superintendencia N° 000194-

Establecen el acceso del Ministerio Público al Registro

Se ha dispuesto el acceso online por parte del Ministerio

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Tax & Legal

Resolución de Superintendencia N° 000198-

Con el fin de evitar el desplazamiento de los usuarios

El procedimiento de duda razonable se da cuando

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1. La constitución de garantía, en el trámite de la

2. El plazo para que el importador sustente el valor

3. En el caso de una transacción con pago diferido,

Finalmente la norma bajo comentario actualiza los

La presente modificación de procedimiento entra en

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Resolución de Superintendencia N° 199-2020/SUNAT

La resolución se establecen las pautas a seguir para el

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Resolución de Superintendencia N° 200-

Mediante la presente resolución se establece la nueva

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4. Notificaciones y comunicaciones electrónicas

Los siguientes actos administrativos pueden ser notificados a

De manera excepcional y en tanto no se encuentre

La Resolución, de fecha 14 de noviembre de 2020, fue publicada

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Mediante la presente Resolución se aprueba el

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Resolución de Superintendencia Nacional

Se ha aprobado la facultad discrecional para no determinar

Resolución de Superintendencia N° 204-

La Resolución ha regulado la presentación por medios

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