UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NUCLEO DE BOLIVAR
ESCUELA DE INGENIERIA Y CIENCIAS APLICADAS
DEPARTAMENTO DE SISTEMAS INDUSTRIALES
INGENIERIA INDUSTRIAL
CATEDRA: ADMINISTRACION FINANCIERA DE LAS EMPRESAS
Estimado participante de la cátedra Administración Financiera de las Empresas, en esta
oportunidad les presento información complementaria relacionada con Modelos de los
Estados Financieros Principales. Les recuerdo que deben afianzar el aprendizaje con la
investigación y estudio minucioso de cada contenido.

Introducción
La presente información tendrá como base de estudio, los Estados Financieros
Principales, los cuales a manera de recordatorio son:
1. Estado de Situación (Balance General)
2. Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Pérdidas)
3. Estado de Movimiento del Flujo de Efectivo
4. Estado de Movimiento de cuentas del Patrimonio.
En función del contenido de cada uno de ellos se abordarán los diferentes métodos de
análisis e interpretación que hasta ahora se conocen.

Estado de Situación (Balance General) ANEXO 1

Muestra la situación económica de la empresa para una fecha determinada, pone de
manifiesto la cuantía y el estado real de todos los valores económicos que se relacionan
con la empresa. Estos valores se clasifican en:
 ACTIVOS: Serán los valores positivos; es decir, lo que la empresa posee y tiene
derecho a recibir de terceros.
 PASIVOS: Serán los valores negativos; es decir, lo que la empresa debe y tiene
que pagar a terceros.
 CAPITAL O PATRIMONIO: Será la diferencia entre los valores positivos y
negativos; es decir, entre el Activo y Pasivo y representa la inversión que los
accionistas y/o dueño del negocio tienen en la empresa.
De lo anterior se desprende la Ecuación Fundamental:
A= P+C
Donde:
A= Activo P= Pasivo C= Capital o Patrimonio
Es importante tener claro que el Balance General se refiere siempre a una fecha
determinada, la cual es recomendable que se seleccione de acuerdo a las actividades que
desarrolla la empresa en particular. Las empresas, con excepción de aquellas que
realizan sus operaciones en forma uniforme en el transcurso del año, tienen ciclo de
mayor volumen y otros más limitados, La fecha recomendable para el cierre de sus
operaciones y la presentación del Balance General es preferentemente la del primer mes
posterior al ciclo de mayor actividad.

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Febrero 2018
Profesor:
Lcda. Romelia Rodríguez
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A los fines de realizar el análisis del Balance General, el analista financiero debe
comparar Balances y tener conocimiento completo de la información que estos reflejan.
Debe ser capaz de representarse en su mente los departamentos y las actividades de la
empresa cuya situación financiera se esté reflejando en el Balance. En otras palabras,
con el fin de poder analizar este Estado Financiero, es necesario que Usted, conozca lo
que está detrás de los “datos monetarios”.
En virtud de ello esta cátedra les recomienda que el analista debe estar alerta ante la
posibilidad de que pueda estar trabajando con información incompleta o inexacta
relacionado con las finanzas y las operaciones. Es necesario que se obtenga un
conocimiento interno de las prácticas y normas de cada empresa que se estudie. Deben
tenerse cuidadosamente en consideración las condiciones cambiantes de los negocios,
así como las variaciones en los niveles de precios.
Para realizar el análisis del Balance General se deben llenar formas comparativas las
cuales requieren de la combinación de partidas similares y el pase de los valores netos,
de la valuación, depreciación, amortización entre otros. Es decir, para que Usted, pueda
realizar el análisis, debe considerar, por ejemplo, en el caso del activo Propiedades,
Planta y Equipos, su valor neto (costo menos la depreciación acumulada que tenga a la
fecha) y así con cada uno de los activos y pasivos que estén incluidos en las partidas
para el Balance General. A continuación, les presento un ejemplo:
PARTIDAS PARA EL BALANCE GENERAL PARTIDAS PARA LA FORMA
COMPARATIVA
1. Efectivo en Caja Bs. 10.000,50 1. Efectivo en Caja y Banco Bs.60.325,80
Efectivo en Banco Bs. 50.325,30
2. Cuentas por cobrar Bs. 75.500,oo 2. Cuentas por cobrar (Netas) Bs.63.500,oo
Cuentas incobrables Bs.
(12.000,oo)
3. Inventarios 3. Inventarios Bs.53.400,70
Materia Prima Bs. 30.500,30
Productos en proceso Bs. 10.600,oo
Productos terminados Bs. 12.300,40
4. Propiedades, planta y equipos 4. Prop, Planta y Eq. (Netos) Bs.100.000,oo
Mobiliario Bs. 50.000,oo
Depreciación acumul. Mobiliario Bs.(10.000,oo)
Vehículo Bs. 80.000,oo
Depreciación acumul. Vehículo Bs.
(20.000,oo)

Estado de Resultados (Estado de Ganancias y Pérdidas) ANEXO

2
El Estado de Ganancias y Pérdidas es el segundo de los Estados Financieros principales
o básicos, y muestra el total de los ingresos, egresos y su diferencia, que es el resultado
obtenido en determinado periodo, resultando que puede ser positivo cuando representa
utilidad, o negativo cuando se ha sufrido pérdidas.

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A diferencia del Balance General, el Estado de Resultados, como también se le conoce,
es un estado dinámico porque muestra hechos realizados en un periodo, compara los
costos de la empresa contra los ingresos y muestra si hay utilidades o perdidas. Su
objeto es mostrar el resultado obtenido por las operaciones realizadas por una empresa,
en un periodo que generalmente es de un año, indicando cuanto se vendió y el costo de
esas ventas, lo que se gastó o perdió en el periodo, la case o concepto de esos gastos y
los productos obtenidos en otras transacciones.
Muestra en primer término el neto de lo vendido en el periodo, deducido su costo, para
mostrar la utilidad o perdida bruta en mercancía. Después de leen los gastos netos de las
operaciones que son las ventas, los administrativos y los financieros, cuya suma
deducida de los productos financieros, se resta de la utilidad bruta para obtener la
utilidad o perdida de las operaciones. Por último, a esa se le restan los gastos diversos
que no se pueden considerar dentro de los normales de las operaciones de la empresa y
se le agregan los productos diversos, con lo que se obtiene el resultado final que será la
utilidad o pérdida neta.

Estado de Movimiento del Flujo de Efectivo ANEXO 3

El propósito fundamental del Estado de Movimiento del Flujo de Efectivo es
proporcionar información relevante sobre los ingresos y egresos de efectivo o
equivalente de efectivo de una empresa durante un periodo determinado.
El efectivo incluye además del dinero en Caja y Bancos, los depósitos a la vista en
bancos u otras instituciones financieras.
Equivalente de efectivo se refiere a inversiones a corto plazo, altamente liquidas,
fácilmente convertibles en efectivo y que no representen riesgos significativos de
cambio de valor.
Los recursos generados y utilizados durante el periodo, deben clasificarse en:
a) Derivados de las actividades operativas.
b) Derivados de las actividades de financiamiento.
c) Derivados de las actividades de inversión.
Derivados de las actividades operativas
1. Recursos provenientes de la venta de bienes y servicios.
2. Desembolsos utilizados para la adquisición de materia prima, mercancía y gastos de
operaciones en general.
Derivados de las actividades de financiamiento
1. Recursos provenientes de los accionistas (Aumentos de Capital Social)
2. Obtención de préstamos y pagos de los montos prestados.
3. Obtención y pagos recibidos de los acreedores por créditos a largo plazo.
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Derivados de las actividades de inversión
1. Otorgamiento y cobranzas de préstamos otorgados por la empresa.
2. Adquisición o venta de activos fijos.
3. Adquisición o venta de instrumentos patrimoniales o de otras empresas.
Presentación del Efectivo neto provisto o utilizado por las actividades
operacionales
Puede presentarse a través de dos (2) métodos:
1. Método Directo
2. Método Indirecto
Método Directo: Presenta los componentes principales de los ingresos recibidos de los
clientes y los pagos efectuados a los proveedores.
Método Indirecto: Se presenta comenzando con la utilidad del periodo ajustándola por
las partidas que no fueron resultados de actividades operacionales de efectivo. Al ajustar
la Utilidad Neta se eliminan los cambios en el periodo de Inventarios, Acumulaciones,
Cuentas por Cobrar y Cuentas por Pagar, etc.
A continuación, se muestra un cuadro con algunas cuentas que integran ambos métodos:
Método Indirecto Método Directo
Actividades de Utilidad Neta Cobro a clientes
Operación Ajustado por: Pago a proveedores y
Depreciación trabajadores
Provisión para cuentas dudosas Intereses pagados
Perdida por diferencia de cambio Impuesto a la Renta
Aumento en cuentas por cobrar
comerciales
Disminución de existencias
Disminución de gastos diferidos
Aumento de cuentas por pagar comerciales
Impuesto a la Renta pagado
Actividades de Adquisición de subsidiarias Adquisición de subsidiarias
Inversión Compra de activo fijo Compra de activo fijo
Dividendos cobrados Dividendos cobrados
Actividades de Ingresos por endeudamiento a corto plazo Ingresos por endeudamiento
Financiamiento Pagos por obligaciones de arrendamiento a corto plazo
financiero Pagos por obligaciones de
Dividendos pagados arrendamiento financiero
Dividendos pagados

Estado de Movimiento de cuentas del Patrimonio. ANEXO 4

El estado de movimiento de cuentas del patrimonio tiene como finalidad mostrar las
variaciones que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio en un
periodo determinado, tales como: el capital social y las cuentas de superávit. Además de

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mostrar esas variaciones, busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus
causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.
Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio
en un año determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones
negativas y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o
para aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del
patrimonio.
La elaboración del estado de movimiento de cuentas del patrimonio es relativamente
sencilla, puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variación; y para ello se requiere del estado de resultados y del
balance general. Igualmente, se requiere de un balance y estado de resultados con corte
en dos fechas de modo que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos
periodos consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo (inicio y final
del mismo periodo).
Consta de los siguientes rubros:
1.- Capital Social: constituye el valor inicial de los activos aportados por los accionistas,
más los posteriores aumentos del mismo menos las disminuciones por
reducciones del capital social. Asimismo, debe ser clasificado por tipo; es
decir, en capital social común o preferente.
2.- Reserva Legal: representan segregaciones de utilidades no distribuidas que se crean
con algún fin específico y con el objeto de restringir el decreto o reparto de dividendos.
3.- Utilidades No Distribuidas (UND) o Utilidades Retenidas: incrementan el valor del
patrimonio de los accionistas, ya que su saldo debe provenir de las actividades
operacionales y representan las ganancias acumuladas obtenidas por los
accionistas.
En lo relativo a los cambios en el patrimonio se debe mostrar:
 Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.
 En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el período,
indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
 Movimiento de las utilidades no apropiadas.
 Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades
apropiadas.
 Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las
valorizaciones.
 Movimiento de la revalorización del patrimonio.
 Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio
Ejemplo de un Estado de Movimiento de Cuentas del Patrimonio
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Para ilustración, a continuación, se presenta un estado de movimiento de cuentas del
patrimonio en su forma más elemental, para una Sociedad de Responsabilidad Limitada,
que brinda la orientación necesaria para replicarlo según la información financiera de
cada empresa:

Empresa Por Ti Estoy, S.R.L.

ESTADO DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DEL PATRIMONIO
2017 (MMBs)
Concepto Saldo al 01-01- Incremento Disminución Saldo al 31-12-
2017 2017
Capital Social 10.000.000 2.000.000 -0- 12.000.000
Superávit de 2.000.000 -0- -0- 2.000.000
Capital
Reservas 6.500.000 -0- 500.000 6.000.000
Utilidad del -0- 1.500.000 -0- 1.500.000
Ejercicio
Fuente: Mina H. (2007) y adaptación de la autora.
Análisis para la Toma de Decisión: se observa que, durante el 2017, la empresa Por Ti
Estoy, S.R.L., presentó un incremento del capital en Bs.2.000.000, que bien pudo ser
por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este
hecho se expondrá con detalle en las respectivas notas. El superávit de
capital permaneció invariable. Las reservas sufrieron una diminución del Bs.500.000
hasta ajustarse al 50% del capital social. Se observa claramente que durante el 2017 la
utilidad fue de Bs.1.500.000. En el ejemplo se han expuesto algunos conceptos de forma
general, pero lo adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a
cada una realizarle una nota explicando la variación sufrida, de modo que la persona
que consulte el estado de movimientos de cuentas del patrimonio pueda
comprenderlo con facilidad.

Conclusiones
De los Estados Financieros principales o básicos, el Balance General es el estudio que
tiene mayores posibilidades analíticas para evaluar la solidez del crédito y determinar la
posición financiera, pero una apreciación completa acerca de la situación no se puede
obtener exclusivamente de los datos del Balance ya que se necesita relacionarlo con el
Estado de Ganancias y Pérdidas en virtud de que ambos se complementan. Los
siguientes Estado de Movimiento del Flujo de Efectivo y Estado de Movimiento de
cuentas del Patrimonio tienen fines diferentes; sin embargo, coadyuvan en el análisis de
la situación financiera de una empresa y facilita la toma de decisiones.

Referencia Bibliográfica
Mina Henry (2007) Contabilidad Universitaria Tomo 1
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Interpretación Gerencial de los Estados Financieros Modulo IX. Universidad del Zulia
Programa de Educación Continua. Cumana 2005.

Actividad Individual en Aula de Clases

Comparar el material recopilado por Usted, para el parcial, con los Modelos aquí
estudiados de los Estados Financieros principales. (Discusión socializada)

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Anexos
ANEXO 1: MODELO DE BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL

al ___ de ___________ de _______

(Millones de Pesos)

CÓDIGO   AÑO 1 AÑO 2 CÓDIGO   AÑO 1 AÑO 2

PUC ACTIVO 2002 2003 PUC PASIVO 2002 2003

    21 OBLIGACIONES FINANCIERAS    

    22 PROVEEDORES    

  DISPONIBLE       CUENTAS POR PAGAR

1105 Caja   2305 Cuentas Corrientes Comerciales    

1110 Bancos     2310 A Casa Matriz    

1115 Remesas en Tránsito     2315 A Compañías vinculadas    

1120 Cuentas de Ahorro     2320 A Contratistas    

1125 Fondos     2330 Órdenes de Compra por Utilizar    

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 11 SUBTOTAL DISPONIBLE     2335 Costos y Gastos por Pagar    

        2340 Instalamentos por Pagar    

12 INVERSIONES   2345 Acreedores Oficiales    

      2350 Regalías por Pagar    

  DEUDORES 2355 Deudas con Accionistas o Socios    

1305 Clientes     2357 Deudas con Directores    

1310 Cuentas Corrientes Comerciales     2360 Dividendos o Participaciones por Pagar    

1315 Cuentas por Cobrar a Casa Matriz     2365 Retención en la Fuente    

1320 Cuentas por Cobrar a Vinculados Económ.     2367 Impuesto a las Ventas Retenido    

1323 Cuentas por Cobrar a Directores     2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido    

1325 Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas     2370 Retenciones y Aportes de Nómina    

1328 Aportes por Cobrar     2375 Cuotas por Devolver    

1330 Anticipos y Avances     2380 Acreedores Varios    

1332 Cuentas de Operación Conjunta     23 SUBTOTAL CUENTAS POR PAGAR    

1335 Depósitos     24 IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS    

1340 Promesas de Compraventa     25 OBLIGACIONES LABORALES    

1345 Ingresos por Cobrar       PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES    

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1350 Retención Sobre Contratos     2605 Para Costos y Gastos    

1355 Anticipo Imptos y contrib o saldos a favor     2610 Para Obligaciones Laborales    

1360 Reclamaciones     2615 Para Obligaciones Fiscales    

1365 Cuentas por Cobrar a Trabajadores     2620 Pensiones de Jubilación    

1370 Préstamos a Particulares     2625 Para Obras de Urbanismo    

1380 Deudores Varios     2630 Para Mantenimiento y Reparaciones    

1385 Derechos de Recomp. de Cart. Negociada     2635 Para Contingencias    

1390 Deudas de Difícil Cobro     2640 Para Obligaciones de Garantías    

1399 Provisiones ( )   2695 Provisiones Diversas    

13 SUBTOTAL DEUDORES     26 SUBTOTAL PASIVOS ESTIM Y PROV    

        27 DIFERIDOS    

  INVENTARIOS   OTROS PASIVOS

1405 Materias Primas     2805 Anticipos y Avances Recibidos    

1410 Productos en Proceso     2810 Depósitos Recibidos    

1415 Obras de Construcciones en Curso     2815 Ingresos Recibidos para Terceros    

1417 Obras de Urbanismo     2820 Cuentas de Operación Conjunta    

1420 Contratos en Ejecución     2825 Retenciones a Terceros Sobre Contratos    

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1425 Cultivos en Desarrollo     2830 Embargos Judiciales    

1428 Plantaciones Agrícolas     2835 Acreedores del Sistema    

1430 Productos Terminados     2840 Cuentas en Participación    

1435 M/cías no Fabricadas por la Empresa     2895 Diversos    

1440 Bienes Raíces para la Venta     28 SUBTOTAL OTROS PASIVOS    

1445 Semovientes       BONOS Y PAPELES COMERCIALES    

1450 Terrenos     2905 Bonos en Circulación    

1455 Materiales, Repuestos y Accesorios     2910 Bonos Obligator. Convertibles en acciones    

1460 Envases y Empaques     2915 Papeles Comerciales    

1465 Inventarios en Tránsito     2920 Bonos Pensionales    

1499 Provisiones ( )   2925 Títulos Pensionales    

14 SUBTOTAL INVENTARIOS     29 SUBTOTAL BONOS Y PAPELES CCIALES    

          TOTAL PASIVO CORRIENTE    

  DIFERIDOS     21 OBLIGACIONES FINANCIERAS    

1705 Gastos Pagados por Anticipado       CUENTAS POR PAGAR

1710 Cargos Diferidos     2305 Cuentas Corrientes Comerciales    

1715 Costos de Exploración por Amortizar     2310 A Casa Matriz    

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1720 Costos de Explotación y Desarrollo     2315 A Compañías Vinculadas    

1730 Cargos por Corrección Monetaria Diferida     2320 A Contratistas    

1798 Amortización Acumulada ( )   2335 Costos y Gastos por Pagar    

17 SUBTOTAL DIFERIDO     2345 Acreedores Oficiales    

        2350 Regalías por Pagar  

  TOTAL ACTIVO CORRIENTE     2355 Deudas con Accionistas o Socios    

      2357 Deudas con Directores    

      2360 Dividendos o Participaciones por Pagar    

12 INVERSIONES     2375 Cuotas por Devolver    

      2380 Acreedores Varios    

  DEUDORES A LARGO PLAZO 23 SUBTOTAL CUENTAS POR PAGAR    

1305 Clientes     25 OBLIGACIONES LABORALES    

1310 Cuentas Corrientes Comerciales       PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES    

1315 Cuentas por Cobrar a Casa Matriz     2605 Para Costos y Gastos    

1320 Cuentas por Cobrar a Vinculados Económ.     2610 Para Obligaciones Laborales    

1323 Cuentas por Cobrar a Directores     2615 Para Obligaciones Fiscales    

1325 Cuentas por Cobrar a Socios y Accionistas     2620 Pensiones de Jubilación    

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1330 Anticipos y Avances     2625 Para Obras de Urbanismo    

1332 Cuentas de Operación Conjunta     2635 Para Contingencias    

1335 Depósitos     2640 Para Obligaciones de Garantías    

1340 Promesas de Compraventa     2695 Provisiones Diversas    

1345 Ingresos por Cobrar     26 SUBTOTAL PASIVOS ESTIM Y PROV    

1350 Retención Sobre Contratos       DIFERIDOS    

1355 Anticipo Imptos y contrib o saldos a favor       2705 Ingresos Recibidos por Anticipado    

1360 Reclamaciones     2710 Abonos Diferidos    

1365 Cuentas por Cobrar a Trabajadores     2715 Utilidad Diferida en Ventas a Plazos    

1370 Préstamos a Particulares     2720 Crédito por Corrección Monetaria Diferida    

1380 Deudores Varios     2725 Impuestos Diferidos    

1385 Derechos de Recomp. de Cart. Negociada     27 SUBTOTAL DIFERIDOS    

1390 Deudas de Difícil Cobro       OTROS PASIVOS

1399 Provisiones ( )   2805 Avances y Anticipos Recibidos    

13 SUBTOTAL DEUDORES A LARGO PLAZO     2810 Depósitos Recibidos    

        2815 Ingresos Recibidos para Terceros    

      2820 Cuentas de Operación Conjunta    

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 15 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO     2825 Retenciones a Terceros Sobre Contratos    

      2835 Acreedores del Sistema    

  INTANGIBLES     2840 Cuentas en Participación    

1605 Crédito Mercantil     2895 Diversos    

1610 Marcas     28 SUBTOTAL OTROS PASIVOS    

1615 Patentes       BONOS Y PAPELES COMERCIALES    

1620 Concesiones y Franquicias     2905 Bonos en Circulación    

1625 Derechos     2910 Bonos Obligator. Convertibles en acciones    

1630 Know How     2915 Papeles Comerciales    

1635 Licencias     2920 Bonos Pensionales    

1698 Amortización Acumula ( )   2925 Títulos Pensionales    

1699 Provisiones ( )   29 SUBTOTAL BONOS Y PAPELES COMERCIALES    

16 SUBTOTAL INTANGIBLES       TOTAL PASIVO NO CORRIENTE    

          TOTAL PASIVO    

  DIFERIDOS       PATRIMONIO    

1705 Gastos Pagados por Anticipado       CAPITAL SOCIAL    

1710 Cargos Diferidos     3105 Capital suscrito y pagado    

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1715 Costos de Exploración por Amortizar     3115 Aportes Sociales    

1720 Costos de Explotación y Desarrollo     3120 Capital Asignado    

1730 Cargos por Corrección Monetaria Diferida     3125 Inversión Suplementaria al Capital Asignado    

1798 Amortización Acumulada ( )   3130 Capital de personas Naturales    

17 SUBTOTAL DIFERIDOS     3135 Aportes del Estado    

        3140 Fondo Social    

  OTROS ACTIVOS     31 SUBTOTAL CAPITAL SOCIAL    

1805 Bienes de Arte y Cultura       SUPERÁVIT DE CAPITAL    

1895 Diversos     3205 Prima en coloc.acc,cuotas/partes de int soc    

1899 Provisiones ( )   3210 Donaciones    

18 SUBTOTAL OTROS ACTIVOS     3215 Crédito mercantil    

        3220 Know How    

VALORIZACIONES 3225 Superávit Método de Participación    

1905 De Inversiones     32 SUBTOTAL SUPERÁVIT DE CAPITAL    

1910 De Propiedades Planta y Equipo     33 RESERVAS    

1995 De Otros Activos     34 REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO    

19 SUBTOTAL VALORIZACIONES     35 DIVID/ PARTIC DECRET EN ACC/CUOTAS    

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         36 RESULTADOS DEL EJERCICIO    

  TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE     37 RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES    

        38 SUPERÁVIT POR VALORIZACIONES    

          TOTAL PATRIMONIO    

  TOTAL ACTIVO       TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO    

81 Derechos Contingentes     91 Responsabilidades Contingentes    

82 Deudoras Fiscales     92 Acreedoras Fiscales    

83 Deudoras de Control     93 Acreedoras de Control    

9 Cuentas de Orden Acreedoras por Contra     8 Ctas de Orden Deudoras por Contra    

Fuente: Datos compilados por la autora

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ANEXO 2: MODELO ESQUEMATICO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS
VENTAS BRUTAS: XXXX
Menos: Rebajas en Ventas XXX
Devoluciones en Ventas XXX
Descuentos en Ventas XXX XXX
Ventas Netas (1) XXXX
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial (2) XXXX
Más: Compras Brutas XXXX
Mas: Gastos de Compras (ANEXO 1) XXX
= Costo de las Compras Brutas XXXX
Menos: Devoluciones en Compras XXX
Menos: Descuentos en Comparas XXX
Menos: Rebajas en Compras XXX XXX
= Costo de las Compras Netas (3) XXXX
Mercancía Disponible para la Venta (2+3) XXXX
Menos: Inventario Final XXXX
COSTO DE VENTAS (4) XXXX
UTILIDAD O GANANCIA BRUTA EN VENTA (1-4) XXXX
GASTOS DE OPERACION
Gastos de Ventas (ANEXO 2) XZX
Gastos de Administración (ANEXO 3) XXX
Total Gastos de Operación XXX
GANANCIA NETA EN OPERACIONES XXXX
OTROS INGRESOS Y EGRESOS
Ingresos:
Intereses Beneficios XXX
Renta de Edificios XXX
Intereses Ganados sobre Prestamos XXX
Dividendos Cobrados XXX
Intereses Bancarios XXX
Total Otros Ingresos XXX
Egresos:
Intereses Gastos XXX
Gastos de Edificios XXX
Intereses Hipotecarios XXX
Pérdidas por Cuentas Incobrables XXX
Sueldos de Personal XXX
Total Otros Egresos XXX
PERDIDAS Y GANANCIAS DE OTROS INGRESOS (-) o (+) XXX
Y EGRESOS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Menos: Impuesto Sobre la Renta XXX
Utilidad a los Trabajadores XXX
UTILIDAD NETA A CAPITALIZAR XXXX
Fuente: Datos compilados por la autora

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Profesor:
Lcda. Romelia Rodríguez
 ANEXO 01
GASTOS DE COMPRAS
Gastos de Aduana
Gastos de Importación
Fletes de Compras
Gastos de Transporte
Seguros
Caletas
Gastos de Viaje de Compras
Gastos Diversos de Compras
Gastos de Acarreos

ANEXO 02
GASTOS DE VENTAS
Comisiones de Vendedores
Gastos de Viaje de Ventas
Propaganda
Viáticos y Pasajes a Vendedores
Gastos de Seguros de Empleados
Gastos de Depreciación Equipo de Reparto.

ANEXO 03
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Gastos de Viaje de Administración
Sueldos y Salarios Departamento de Administración
Gastos de Útiles y Papelería
Gastos Legales
Gastos de Auditoria
Pérdidas por Incobrables
Teléfono y Telégrafo
Gastos de Depreciación Equipos de Oficina
Mantenimiento Equipos de Oficina
Gastos Generales
Gastos Diversos

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ANEXO 3: MODELO DE ESTADO DE MOVIMIENTO DEL FLUJO DE
EFECTIVO

Método Directo
Es por Ti, S.R.L.
ESTADO DE MOVIMIENTO DE FLUJO DE EFECTIVO (MMBs.)
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Efectivo recibido de clientes 792.000

Ventas 800.000
(+) Disminución en Cuentas por Cobrar (8.000)
(-) Efectivo pagado por inventario (533.000)
Costo 560.000
(+) Disminución en Inventarios (30.000)
(+) Aumentos en Cuentas por Pagar 3.000
(-) Efectivo pagado a Empleados (82.000)
Gastos Salarios 80.000
(+) Aumentos en Salarios por Pagar 2.000
(-) Efectivo pagado por intereses (32.650)
Gastos por intereses 28.050
(+) Aumento en intereses por pagar 4.600
(-) Efectivo pagado por impuestos (30.980)
Impuesto sobre la renta (ISR) 27.980
(+) Aumento en ISL por pagar 3.000
(-) Efectivo pagado a otras fuentes (96.000)
Otros gastos 71.000
Compra de valores negociables 25.000
(=) Efectivo de actividades de operación 17.370
Fuente: Datos compilados por la autora
Método Indirecto
Es por Ti, S.R.L
ESTADO DE MOVIMIENTO DE FLUJO DE EFECTIVO
Al 31-12-2017
(En MMBs.)
Utilidad Neta 84.000

Gastos de Depreciación y Amortización 35.000

Ganancia en Venta de Activos (5.000)
Cuentas por Cobrar (9.000)
Inventarios 6.000
Gastos prepagados 3.000
Cuentas por pagar (5.000)
Gastos acumulados 4.000
Flujo de efectivo actividades de operación 113.000
Compra de equipo (70.000)
Venta de equipo 7.000
Flujo de efectivo actividades de inversión (63.000)
Hipoteca por pagar (150.000)
Acciones preferentes 175.000
Dividendos (51.000)
Flujo de efectivo actividades de financiamiento (26.000)
Cambio neto del efectivo 24.000
Efectivo inicial 51.000
Efectivo final 75.000
Fuente: Datos compilados por la autora
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ANEXO 4: MODELO DE ESTADO DE MOVIMIENTO DE CUENTAS DEL
PATRIMONIO

La Luna Feliz, C.A.

Estado de Movimientos de Cuentas del Patrimonio
Para el periodo 2016
En miles de bolívares
Cuenta del Patrimonio Saldo año Movimientos del periodo Saldo año
2015 AUMENTO DISMINUCIÓN 2016
Capital social 245.619.000 49.680.000 295.299.000
Reserva legal 117.720.000 3.067.200 120.787.200
Revalorización 43.200.000 43.200.000
Superávit 3.105.000 3.105.000
Utilidad del ejercicio 30.672.000 30.672.000
Utilidad acumulada 7.722.000 7.722.000
Dividendos decretados 8.937.000 8.937.000
TOTALES 371.061.000 138.661.200 509.722.200
Fuente: Datos compilados por la autora

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