ELABORACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES CON ESTÁNDARES

INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN LA EMPRESA

COOTRANSTEFLUARAUCA

CARLOS ALBERTO URIBE LOPEZ

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES.
PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA
ARAUCA
2016
 ELABORACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES CON ESTÁNDARES
INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
COOTRANSTEFLUARAUCA

PRESENTADO POR: CARLOS ALBERTO URIBE LOPEZ

Trabajo de Grado para optar al Título Profesional de Contador Público

CP. DAISSY VIVIANA RIOS CHACON

TUTOR DE PRÁCTICAS

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECÓNOMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES.
PROGRAMA: CONTADURÍA PÚBLICA
ARAUCA
2016
 Nota de aceptación:

CP. DAISSY VIVIANA RÍOS CHACON

Tutor Práctica Profesional

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 DEDICATORIA

A Dios por permitir su voluntad sobre mí, por derramar sus bendiciones y darme
sabiduría, entendimiento y fortaleza para lograr realizar este proyecto y por
consentir que este proceso de formación llegara hasta l etapa de culminación y
por vencer todos los obstáculos presentados en mí camino para llevar a cabo
esta investigación.

A mi madre por todo el esfuerzo y sacrificio; por brindarme su amor,

comprensión, el apoyo incondicional y la confianza que han depositado en mí

4
 AGRADECIMIENTOS

A DIOS, por darme la vida, la fortaleza, la salud y el amor para seguir siempre
adelante sin decaer en el primer intento.

LETICIA LOPEZ SANTOS. Mi madre, por su gran apoyo económico y moral,

para seguir logrando cada propósito de mi vida.

DAISSY VIVIANA RÍOS CHACÓN. Contadora publica, docente del Programa de

Contaduría pública de la UCC. Tutora de mi práctica profesional como opción de
grado, por su acompañamiento constante y su capacidad de comprensión,
dedicación, entrega y paciencia al brindarme las asesorías.

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA, SEDE ARAUCA.

Especialmente a la Facultad de ciencias económicas administrativas y contables
por permitirme formarme como profesional en el área de ciencias contables.

A mis PROFESORES por compartir sus conocimientos y aportar un granito de

arena en mi proceso de formación como profesional.

HERIBERTO VILLAMIZAR. Contador público, revisor fiscal la Cooperativa de

Transporte Fluvial Terrestre COTRANSTEFLUARAUCA, quien permitió que
este trabajo se llevara a cabo gracias a su confianza depositada. Actualmente,
es Secretario de Hacienda Municipal.

COTRANSTEFLUARAUCA. Cooperativa de transporte terrestre y fluvial, por

abrirme las puertas de su entidad para poder llevar a cabo la ejecución de mi
práctica profesional.

“Todas estas personas, familiares, entidades y amigos, que de una u otra

manera hicieron posible la realización de este proyecto”.

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 TABLA DE CONTENIDO

Contenido
RESUMEN EJECUTIVO ........................................................................................ 9

ABSTRACT .......................................................................................................... 10

INTRODUCCIÓN ................................................................................................. 11

JUSTIFICACION .................................................... ¡Error! Marcador no definido.

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ............................................................ 15

1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA .............................................................. 52

2. OBJETIVOS .................................................................................................. 53

2.1. Objetivo General........................................................................................... 53

2.2. Objetivos Específicos ................................................................................... 53

3. MARCO TEORICO ........................................................................................ 19

3.1 RESEÑA HISTORICA ................................................................................... 19

3.2 INFORMACIÓN GENERAL ........................................................................... 20

4. MARCO LEGAL ............................................................................................. 23

4.1 LEY 1314 DE 2009: (reglamenta la convergencia de las normas contables

colombianas con las normas internacionales (NIIF) y fija los plazos para su
adopción)....................................................................................................... 23

4.2 . Decreto 3022 de 2013 (Por el cual se reglamenta la Ley 1314 sobre el
Marco Técnico Normativo grupo 2 NIIF ) ....................................................... 23

5. MARCO CONCEPTUAL ................................................................................ 24

6. METODOLOGIA ............................................................................................ 26

6
7. ACTIVIDADES DESARROLLADAS .............................................................. 27

7.1 DISEÑO Y ELABORACION DE MANUAL DE POLITICAS CONTABLES ... 27

8. CONCLUSIONES .......................................................................................... 40

9. RECOMENDACIONES ................................................................................. 41

10. BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................. 42

11. ANEXOS........................................................................................................ 78

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 LISTA DE ILUSTRACIONES

Gráfica 1. Logo COOTRANSTEFLUARAUCA .......................................................... 55

Gráfica 2. Organigrama de COOTRANSTEFLUARAUCA ........................................ 56

Gráfica 3. Mapa de Procesos COOTRANSTEFLUARAUCA¡Error! Marcador no definido.

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 RESUMEN EJECUTIVO

La práctica profesional se realizó en la cooperativa de transporte fluvial y

terrestre COOTRANSTEFLUARAUCA, en el departamento de contabilidad, donde
se realizó el manual de políticas y procedimientos contables, en el cual se
presenta de manera detallada como se va a realizar el tratamiento contable
ajustado a las normas internacionales de información financiera – NIIF (IFRS
siglas en inglés)

El alcance de dicho manual define las políticas contables relacionadas con la

preparación y presentación de la estructura de los estados financieros, las políticas
contables aplicables en casos como: reconocimiento y medición de una partida
contable e información a revelar sobre las partidas de importancia relativa; así
mismo las políticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones)
adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera, la adopción del
presente manual está sujeto a actualizaciones oportunas o que se requieran de
acuerdo a la forma de aprobación por parte del consejo de administración haciendo
referencia a la fecha de vigencia.

Este manual contable contiene los procedimientos que se deben realizar al

momento de preparar los estados financieros de la empresa, los equivalentes de
efectivo, instrumentos financieros, cuentas por cobrar, propiedades planta y
equipo, modelo del costo, propiedades de inversión, propiedades planta y equipo
en arrendamiento financiero, arrendamientos operativos, activos intangibles,
costos por intereses, beneficios a empleados, estimaciones de la administración e
ingresos, todos estos procedimientos ajustados a las normas internacionales de
información financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés) y al sector cooperativo al
cual pertenece la empresa.

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 ABSTRACT

The practice was held in the cooperative river and land transport
COOTRANSTEFLUARAUCA in the accounting department, where manual of
accounting policies and procedures was conducted, which is presented in detail how
you will make the accounting treatment adjusted the international financial Reporting
standards - IFRS (IFRS acronym)
The scope of this manual defines the accounting policies related to the preparation
and presentation of the structure of financial statements, accounting policies
applicable in cases such as: recognition and measurement of an accounting item
and disclosure of items of relative importance; Likewise accounting policies dealing
with disclosures additional (revelations) on qualitative aspects of financial reporting,
the adoption of this manual is subject to timely updates or required according to the
form approved by the board of directors with reference to the effective date.
This accounting manual contains the procedures to be performed when preparing
the financial statements of the company, cash equivalents, financial instruments,
accounts receivable, property, plant and equipment, cost model, investment
properties, property, plant and equipment finance leases, operating leases,
intangible assets, interest costs, employee benefits, management estimates and
revenues, all these procedures adjusted to international financial Reporting
standards - IFRS (IFRS acronym) and the cooperative sector which the company
belongs.

1
0
 INTRODUCCIÓN

La empresa cootrastefluarauca líder en servicio de transporte terrestre y fluvial de

Arauca, interesada en el buen funcionamiento y desarrollo de su actividad
comercial, firma convenio con la Universidad Cooperativa de Colombia sede
Arauca, donde solicita su colaboración para realizar el análisis y elaboración del
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES.

El manual se realizó en las instalaciones cooperativa terrestre y fluvial de Arauca

“COOTRANSTEFLUARAUCA”, donde el procedimiento investigativo es ajustado a
la entidad. De igual forma se utilizaron fuentes de información primarias por medio
de la observación, visitas y anotaciones realizadas al departamento contable y la
gerencia de COOTRANSTEFLUARAUCA, con el fin de ofrecer a la empresa
soluciones fundamentadas en lineamientos y estándares internacionales con
aplicación de las mejores prácticas acordes al negocio y así asegurar una
administración razonable de los Riesgos.

De acuerdo al análisis realizado se define implementar el MANUAL DE

POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES, con la finalidad de dar
cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas Internacionales
de Información Financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés), donde se determina el
tratamiento contable que la empresa debe aplicar.

Cootrastefluarauca presentara informes financieros de manera oportuna, lo que

demuestra que es una empresa con visión y proyección de nuevos negocios
internacionales, generando respaldo a su junta directiva y a sus asociados.

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1
 JUSTIFICACIÓN

Como punto de partida se enmarca que: “La contabilidad es una de las

herramientas más antiguas de la humanidad. Y hoy, un inadecuado manejo de la
información contable puede llevar a grandes catástrofes empresariales. De hecho
esto ha pasado.” (NULLVALUE, 1997). La información suministrada por las
empresas en Colombia, a través del tiempo ha tenido algunos cambios, la causa
mayor es el temor por el pago exagerado de los impuestos, esto ha llevado a que
las empresas, omitan ciertas cifras, de manera que los saldos a pagar sean
menores a los reales.

La Normas internacionales de Información Financiera más conocida como las

NIIF, nacen gracias a la necesidad de crear una forma de comunicación contable,
que aporte información financiera más completa, confiable, y eficaz, pero sobre
todo información que pueda ser comparable y compartida sin inconvenientes, que
sea comprensible para todas las empresas específicamente aquellos entes con
quienes comercialicemos nuestros bienes y servicios en el exterior; de acuerdo a
lo anterior Torres William en su artículo publicado, explica que: “Las Normas de
Información Financiera son un compendio amplio y fundamentado de normas
contables de aplicación internacional para grandes y pequeñas compañías,
emitidas por el International Accounting Standards Board (IASB), orientadas a
homologar el lenguaje financiero entre países”. (Torres William, 2012)

Cada entidad emplea un sistema contable diferente, eligiendo el más conveniente,

sin embargo, todos los sistemas contables utilizados en Colombia deben estar
sujetos a las normas legales establecidas en el país, cabe señalar que es

1
2
responsabilidad del Estado, controlar el buen manejo de los recursos económicos
generados en las diferentes actividades . Entre las normas contables más
importantes encontramos el de los principios de contabilidad: “Por el cual se
reglamenta la Contabilidad en General y se expiden los principios o normas de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia” (HOMMES & LONDOÑO,
1993).

En Colombia, la Ley 1314 de 2009 reglamenta la convergencia de las normas

contables colombianas con las normas internacionales (NIIF) y fija los plazos para
su adopción; eso indica que se abandona la contabilidad tradicional que se venía
aplicando de acuerdo al decreto 2649 Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, basados en leyes mercantiles y tributarias; en este nuevo cambio cada
entidad deberá seleccionar sus propias políticas basadas en las NIIF para PYMES,
a fin de Reconocer, Medir, Presentar y Revelar las cifras contenidas en los Estados
Financieros, lo que indica que los encargados del mando en una organización,
requieren tener conocimiento de las NIIF para las PYMES, a fin de alcanzar el
lenguaje de negocios. Uno de los mayores cambios que tiene la nueva norma (NIIF)
es en el momento que se identifica un error o cuando se omite cierta
información en un estado financiero, se debe proceder con registrar la omisión
o corrección del error y expedir nuevamente los estados financieros siguientes a la
fecha de corte, para los contadores públicos es un tanto delicado ya que “al expedir
nuevamente estados financieros, se debe modificar toda la información fiscal, tales
como impuestos e información enviada a entes de control; lo que traería como
consecuencia el pago de multas y sanciones, intereses de mora”. (RUIZ, 2008).

En el departamento de Arauca una de las principales quejas de las empresas, ha

sido la falta de preparación de los contadores. Según Berrio, “70% de los
contadores en Colombia no están capacitados técnicamente en la normatividad y

1
3
un gran porcentaje de ese 30% restante tiene una capacitación básica, lo que
evidencia un atraso”.

Autor, Yasemin Zengin-Karaibrahimoğlu (2011), han concluido en sus

investigaciones que el proceso es costoso y que, en la gran mayoría de los casos,
se requieren inversiones importantes en capacitación y recursos tecnológicos, de
personal y de otra naturaleza, para aplicar las NIIF, en
“COOTANSTEFLUARAUCA es evidente que se cuentan con las mismas falencias,
teniendo el interés de la implementación e iniciar el proceso, no se cuenta con
personal apto para asumir este reto y no hay los recursos suficientes, para realizar
la inversión.

Por último, gracias a que se refleja la realidad económica y no un ajuste en la

información de la empresa; se pueden trazar objetivos gerenciales basándose en
la información proporcionada en los estados financieros que beneficiarían y
darían mucha utilidad debido a que se utilizarían los recursos adecuadamente
trayendo progreso a las empresas; de acuerdo a esto, Juliana & Johanna,
concluyen que: “Se hace importante visualizar desde el plano legislativo
colombiano cuál ha sido el progreso en Colombia, este ha sido claramente un
proceso demasiado lento que ha contribuido a mantener a muchas empresas
nacionales al margen de la competitividad en un escenario globalizado a nivel
económico, en donde para participar de él es indispensable acoger y aplicar las
Normas Internacionales de Información Financiera.” (Juliana & Johanna, 2011)

1
4
 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La globalización de las empresas hace indispensable orientarse a un único criterio

contable. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), Felipe
Jánica afirma que “los PCGA colombianos no cuentan con una norma específica
que regule la contabilización y presentación de los estados financieros, lo cual
genera grandes diferencias con las NIIF” (JANICA, 2009), surgiendo la necesidad de
unificar la elaboración y presentación y, por consiguiente, la lectura y análisis de los
estados financieros de empresas en distintos países.

Son consideradas PYMES todos aquellos entes que tengan o manejen un pequeño
número de empleados entre 11-200; es decir, Las pequeñas empresas manejan
entre 11-50 empleados y las medianas son entre 51-200 empleados.
También encontramos las microempresas que son las que contratan como máximo
10 empleados, así mismo se tiene en cuenta sus activos que van entre 500 SMMLV
a 30.000 SMMLV siendo reglamentada con la ley 590 del 2000 y modificada con la
ley 905 del 2004. Las Empresas que hace parte de las Pymes representan más del
90%, de las empresas en Colombia, de las cuales el 55% se dedican a la prestación
de servicio, y el 26% a la comercialización, dentro de este grupo que es de gran
importancia para la economía colombiana.

La mayoría de los empresarios de las PYMES realmente cuentan con muy poca
capacitación o conocimiento gerencial del área internacional, por lo que decíamos
anteriormente; uno de los factores influyentes es la falta de actualización
tecnológica. Lo cual la universidad Sergio Arboleda de Bogotá cita en uno de sus
artículos que, “una de las mayores dificultades que se les presenta a las Pymes
Colombianas es su baja capacidad administrativa para vincularse con el sector
externo, la falta de información sobre oportunidades de exportaciones competitivas y
sostenibles” (SILVIA, 2009); por lo tanto, estos cambios que ocurren al implementar

5
0
las NIIF, debe ser claros conceptualmente en lo que se refiere a las políticas
contables, y para entrar en la tendencia mundial la Cooperativa de transportes de
Arauca “COOTANSTEFLUARAUCA” decide implementar las NIIF para Pymes
según su obligatoriedad y visión empresarial. Al brindar la posibilidad de comparar la
información financiera de empresas en todo el mundo, las NIIF constituyen un único
conjunto de parámetros para analizar el desempeño de las empresas,
incrementando la transparencia y confianza para los inversionistas.

Siendo imprescindible el diseño de políticas contables, como punto de partida para

el proceso de implementación, al igual que para la preparación, del estado de
situación financiera de apertura, dichas políticas deben tener en cuenta los criterios
para realizar registros, mediciones y las revelaciones de los estados financieros
posteriores.

Al paso que avanzan los tratados comerciales en el mundo y la integración de

Colombia a los mercados internacionales, nace la necesidad de implementar en
Colombia las normas internacionales de información financiera (NIIF). Ya que se
implantan como una herramienta estratégica para que las empresas colombianas
que desarrollan o plantean desarrollar, actividades comerciales con proveedores y
clientes en el exterior.

Según Edmundo Alberto Flórez Sánchez, "la dedicación que implica el desarrollo de
un manual se ve compensada con la integración de cada área; pues permite
conocer Claramente: qué se debe hacer, como, cuando y donde debe hacerlo”
(SANCHEZ, 2013); es por eso que la implementación de las NIIF en Colombia
permite además, aumentar la calidad, comparabilidad de la información financiera,
uniformidad, trasparencia, confianza, eficiencia, mejora de la competitividad,
políticas y procedimientos actualizados y más acordes con la realidad de la empresa
alcanzando la probabilidad de inversión.

5
1
1.1. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

¿Qué criterios se definen en la elaboración de las políticas contables para el

proceso de implementación NIIF dentro de una organización?

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 2. OBJETIVOS

2.1. Objetivo General

Elaborar Las Políticas Contables con Estándares Internacionales De Contabilidad

En La Empresa “COOTRANSTEFLUARAUCA”.

2.2. Objetivos Específicos

1. Recopilar información de Estándares Internacionales de Información

Financiera y el proceso de adopción.

2. Identificar las principales cuentas de ajuste y reclasificaciones en la

estructura del estado de situación financiera de apertura.

3. Definir criterios para la creación de políticas contables bajo NIIF para la

empresa COOTRANSTEFLUARAUCA, creando el modelo conveniente a la
actividad económica.

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3
 3. MARCO TEORICO

3.1 RESEÑA HISTORICA

Mediante Resolución No. 0771 del 22 de abril de 1980 se creó la Cooperativa

Fluvial de Arauca luego mediante Resolución 1630 del 28 de agosto de 1986 por
parte de DANCOOP nació COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA “Cooperativa
Transportadora Terrestre y Fluvial de Arauca Ltda.”. Hoy por hoy la empresa
cuenta con 20 asociados, un edificio de dos plantas ubicado en la ciudad de
Arauca en la Carrera 15 No. 19-57, teléfono (7) 885 2805 885 1509 y un
parqueadero en la calle 31 No. 21-36, teléfono (7) 885 74-02, así mismo cuenta
con un parque automotor de 122 vehículos distribuidos de la siguiente manera: 54
para servicio especial entre bus, busetas, microbuses y camionetas y 68 para el
transporte público de pasajeros por carretera y servicio municipal con microbuses
y taxis.

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3.2 INFORMACIÓN GENERAL

RAZÓN SOCIAL: cooperativa transportadora fluvial y terrestre de Arauca limitada

“COOTRANSTEFLUARAUCA”

NIT: 800.142.252-0

UBICACIÓN: carrera 15 no. 19 – 57 barrio cristo rey

CIUDAD: Arauca.

DEPARTAMENTO: Arauca.

TELÉFONO: 057(7) 8852805 - 8851509

Gráfica 1. Logo COOTRANSTEFLUARAUCA

MISION

Somos una empresa de transporte público Araucana, prestamos un servicio

seguro, económico y confiable, bajo estándares de calidad y seguridad, contamos
con personal calificado dispuesto a garantizar la satisfacción total de nuestros
clientes enfocados en la responsabilidad, solidaridad y cumplimiento; a través de
la mejora continua de los procesos internos, con vehículos confortables y
tecnología de punta, que garantizan el bienestar social y el desarrollo integral de la
comunidad Araucana

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5
VISION

En el año 2020, seguiremos siendo la empresa líder en el transporte público del

departamento, por su comodidad y confiabilidad del servicio; implementando los
mejores procesos de seguridad industrial, salud ocupacional y medio ambiente,
promoviendo siempre un bienestar integral entre la empresa, comunidad, y
Estado. Con un parque automotor renovado para lograr la armonía ambiental,
estará posicionada como una de las empresas de transporte más competitiva de
Arauca

Gráfica 2. Organigrama de COOTRANSTEFLUARAUCA

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La cooperativa de transporte fluvial y terrestre COOTRANSTEFLUARAUCA está
organizada de la siguiente manera:

 Asamblea general de socios

 Revisor fiscal

 Junta de vigilancia

 Consejo de administración

 Contador

 Asesor jurídico

 Gerencia

 Tesorero

 Secretario

 Coordinador HES (auxiliar HES)

 Asistente de talento humano

 Coordinador transporte ( servicio especial, pasajero por carretera, servicio

de carga )

5
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 4. MARCO LEGAL

LEY 1314 DE 2009:El Consejo Técnico de Contaduría Pública precisó para la

implementación de la norma, tres grupos de usuarios para la adopción de
convergencia de las norma colombianas a norma internacional de información
financiera, con el apoyo de la Súper Intendencia Financiera de Colombia. Por lo
cual la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA se acoge al grupo 2 que aplicará
para convergencia a contabilidad para PYMES según decreto 3022 de 27-12-
2013.

Decreto 3022 de 2013: por el cual se reglamenta la Ley 1314 sobre el Marco
Técnico Normativo para los preparadores de información financiera que conforman
el Grupo 2, definió el tipo de entidades que lo integran y las normas a aplicar por
este grupo, las cuales corresponden a las Normas de Información Financiera –
NIF, conformadas por la Norma Internacional de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES) emitida en español en el
año 2009, por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por su
sigla en inglés). También definió el cronograma de aplicación del nuevo marco
normativo.

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 5. MARCO CONCEPTUAL

POLITICAS CONTABLES: Las políticas contables se refieren a los principios,

bases, convenciones, reglas y prácticas específicas adoptados por la misma para
los efectos de la preparación y presentación de sus estados financieros.

ESTADOS FINANCIEROS: Es suministrar información acerca de la situación

financiera, rendimiento y cambios su posición financiera, la cual debe ser útil para
una amplia gama de interesados clave. Los estados financieros preparados para
este propósito nos suministran toda la información, ya que reflejan hechos pasados
y no incluyen otro tipo de información, además que muestran los resultados de la
gestión de los administradores.

VALOR RAZONABLE COMO COSTO ATRIBUIDO: Una entidad que adopta por
primera vez la NIIF puede optar por medir una partida de propiedades, planta y
equipo, una propiedad de inversión o un activo intangible en la fecha de transición a
esta NIIF por su valor razonable, y utilizar este valor razonable como el costo
atribuido en esa fecha

RELEVANCIA: La información proporcionada en los estados financieros debe ser

relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La
información tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre
las decisiones económicas de quienes la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos
pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas
con anterioridad.

NIIF PARA PYMES: Están diseñadas para ser aplicadas en los estados financieros
con propósito de información general y en otras informaciones financieras de todas
las entidades con ánimo de lucro. Los estados financieros con propósito de
información general que se dirigen hacia las necesidades de información comunes
de un amplio espectro de usuarios, por ejemplo accionistas, acreedores,

5
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empleados y público en general.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA: Es el estado en el que

por primera vez se medirán de acuerdo con el nuevo marco normativo los activos,
pasivos y patrimonio de las entidades que apliquen este Decreto. Su fecha de corte
es la fecha de transición. El estado de situación financiera de apertura no será
puesto en conocimiento del público ni tendrá efectos legales en dicho momento.

ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS: Indica

cómo debe presentarse la información financiera relacionada con el estado de
resultados bajo las normas internacionales, estableciendo dos maneras de
realizarse: una, en un estado de resultado integral y otra, en un estado de
resultados.

IASB: la Junta de Normas Internacionales de Contabilidad (International

Accounting Standards Board) es un organismo independiente del sector privado
que desarrolla y aprueba las Normas Internacionales de Información Financiera. El
IASB funciona bajo la supervisión de la Fundación del Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASCF). El IASB se constituyó en el año 2001 para
sustituir al Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Committe).

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0
 6. METODOLOGIA

Para realizar el manual de políticas contables a la empresa

COOTRANSTEFLUARAUCA es necesario determinar los pasos a seguir por la
gerencia de la empresa con el fin de obtener un mejor desempeño.

En primera instancia se realiza un estudio y análisis del funcionamiento de la

empresa para poder elaborar el manual de políticas contables, la administración
deberá realizar una valoración de todos los procesos administrativos más
relevantes del funcionamiento de la misma, con la finalidad de unificar toda la
información contable.

Como segundo paso de los procesos de convergencia se establece el marco de

referencia técnico contable a adoptar, donde se estudia y analiza el contenido;
después de realizar dicho análisis se puede empezar a elaborar las políticas
contables de acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIIF)

Al momento de elaborar las políticas contables se deben desarrollar unos

procedimientos para aplicar las mismas, la redacción de dichas políticas debe ser
clara y precisa y no debe contener palabras ambiguas.

Tipo de investigación cualitativa:

La metodología de la investigación es cualitativa ya que toma planteamientos

normativos, desde donde se hacen análisis de tipo legal, y económico, ya que, “La
investigación cualitativa trata de identificar la naturaleza profunda de las realidades,
su sistema de relaciones, su estructura dinámica. La investigación cuantitativa trata
de determinar la fuerza de asociación o correlación entre variables, la
generalización y objetivación de los resultados a través de una muestra para hacer
inferencia a una población de la cual toda muestra procede”. (Reichart ChS, 1986).

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1
 7. ACTIVIDADES DESARROLLADAS

MANUAL DE POLÍITICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Objetivo del Manual

El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable de cada una

de las cuentas de importancia relativa que integran los estados financieros de la
empresa COOTRANSTEFLUARAUCA LTDA; así como la estructura de estos,
garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés)

Alcance del Manual,

El presente manual define:

a) Las políticas contables relacionadas con la preparación y presentación de la
estructura principal de los estados financieros; así como las divulgaciones
(revelaciones) adicionales requeridas para su adecuada presentación;
b) Las políticas contables aplicables en los casos de:
i) Reconocimiento y medición de una partida contable; e
ii) Información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
c) Las políticas contables relacionadas con divulgaciones (revelaciones)
adicionales sobre aspectos cualitativos de la información financiera.
d) Los procedimientos contables a seguir para atender el cumplimiento de cada
una de las políticas contables adoptadas.

e) Formalización de la adopción del Presente manual o cambios al mismo

f) La adopción del presente manual y/o sus actualizaciones oportunas,

requieren el acuerdo formal de aprobación por parte del concejo de
administración haciendo referencia a la fecha de vigencia.

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2
 POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

BASES PARA LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. La entidad prepara los estados financieros utilizando como marco de
referencia, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); adoptadas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB por sus siglas en
inglés), por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública de Colombia, en vigencia a
la fecha del cierre del ejercicio contable y las disposiciones que haga en el ente que
vigila (Superintendencia de puertos y transporte).

ESTADOS FINANCIEROS
2. La empresa deberá generar un conjunto completo de estados financieros,
que comprenderá: un balance general; un estado de resultados; un estado de
cambios en el patrimonio neto; un estado de flujos de efectivo; y el estado de notas
a los Estados Financieros que incluyen las correspondientes políticas contables y
las demás revelaciones explicativas. Los estados financieros serán preparados con
base a las Normas Internacionales de Información Financiera.

Procedimientos:

La información numérica incluida en los estados financieros, deberá ser

presentada en PESO COLOMBIANO, y en forma comparativa, respecto al período
anterior;

Los estados financieros deben ser objeto de identificación clara, y en su caso,

perfectamente distinguidos de cualquier otra información. Serán preparados de
forma anual, en armonía con el período contable;

Cada clase de partidas similares, que posean la suficiente importancia relativa,

deberán ser presentadas por separado en los estados financieros;

6
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 Las notas a los estados financieros se presentarán de una forma sistemática.
Estas comprenderán aspectos relativos tanto a los antecedentes de la sociedad; la
conformidad con la normativa internacional; y las políticas contables relacionadas
con los componentes significativos que integran los estados financieros; así como
un adecuado sistema de referencia cruzada para permitir su identificación;

La responsabilidad de la preparación de los estados financieros corresponde a la

Administración de la entidad.
3. La entidad presentará sus activos y pasivos clasificándolos en el balance general
como "corrientes" y "no corrientes".

Procedimientos:

Se clasificarán como activos corrientes, cuando:

a) Se espera realizar o se pretenda vender o consumir, en el transcurso del ciclo
normal de la operación de la entidad;
b) Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación;
c) Se espera realizar dentro del período de doce meses posteriores a la fecha
del balance; o
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo (tal como se define
en la NIC 7 o Sección 7 NIIF para Pymes), cuya utilización no esté
restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al
menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los demás activos deben clasificarse como no corrientes.

Se clasificarán como pasivos corrientes cuando:

a) Se espere liquidar o cancelar en el ciclo normal de la operación de la entidad;

b) Se mantenga fundamentalmente para negociación;
c) Deba liquidarse o cancelarse dentro del periodo de doce meses desde la
fecha del balance, o

6
4
 d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del
pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

Todos los demás pasivos deben clasificarse como no corrientes.

4. El estado de flujos de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo

generados durante el período, clasificándolos por actividades de operación, de
inversión y de financiamiento; para informar sobre los flujos de efectivo de las
actividades de operación, se utilizará el Método Indirecto.

Procedimientos:

Se presentarán por separado las principales fuentes de entradas de efectivo y las

salidas o pagos en términos brutos;

La determinación de los flujos de efectivo en términos brutos por actividades de

operación se efectuará ajustando la utilidad, así como otras partidas en el estado
de resultados por:
i) los cambios ocurridos durante el período en los inventarios y en las
partidas por cobrar y por pagar derivadas de las actividades de
operación;
ii) otras partidas que no afectaron el efectivo; y
iii) otras partidas cuyos efectos monetarios se consideran flujos de efectivo
de inversión o financiación.

Los flujos de efectivo correspondientes a pagos de intereses, se presentarán por

separado dentro del estado de flujos de efectivo, clasificándose como salidas de
efectivo por actividades de Financiamiento.

Los flujos de transacciones en moneda extranjera deben convertirse, a la moneda

de curso legal utilizada por la entidad para presentar sus estados financieros,
aplicando a la partida en moneda extranjera la tasa de cambio entre ambas

6
5
monedas vigente a la fecha en que se produjo cada flujo en cuestión.

EQUIVALENTES DE EFECTIVO
5. Se consideran como equivalentes de efectivo, aquellas inversiones a corto plazo
de gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo no significativo de cambios en su valor.

Procedimientos:

Su convertibilidad en estricto efectivo está sujeta a un plazo no mayor a los tres

meses o menos desde la fecha de adquisición;

INSTRUMENTOS FINANCIEROS

6. Los instrumentos financieros de la entidad son registrados inicialmente al costo y

consisten en efectivo, equivalentes en efectivo, cuentas por cobrar, cuentas por
pagar, y deuda a corto plazo. Al 31 de diciembre, estos instrumentos financieros
son registrados a su costo (otros bases o métodos de medición tales como valor
razonable, valor presente, costo amortizado), debido a la naturaleza de los
mismos.

Procedimientos:

Los instrumentos financieros que eventualmente sujetan a la entidad al riesgo de

crédito consisten principalmente de efectivo, equivalente de efectivo, cuentas por
cobrar, cuentas por pagar y préstamos a corto plazo.

El efectivo y sus equivalentes se mantienen con instituciones financieras sólidas.

Generalmente, estos instrumentos pueden ser negociados en un mercado líquido,

pueden ser redimidos a la vista y tienen un riesgo mínimo.

6
6
 Administración del riesgo financiero

Factores de riesgo financiero.

Debido a la naturaleza de las actividades de la entidad, esta no enfrenta un

importante riesgo financiero, pues en su mayoría emplea instrumentos financieros
primarios, como son las cuentas por cobrar y las cuentas por pagar, que no son
instrumentos derivados.

Los riesgos financieros se resumen de la siguiente forma:

(a) Riesgo de mercado

(i) Riesgo de tipo de cambio

Debido a que el peso es moneda de curso legal en el país, la entidad prepara sus
estados financieros en esta moneda, el riesgo de tipo de cambio es (evaluar
variación de tasa de cambio – la empresa puede tener productos de
cobertura tales como cuentas de compensación, forward y otros).

ii) Riesgo de precios

Debido a que la entidad no posee inversiones en valores de capital mantenidas y

clasificadas como disponibles para la venta a valor razonable, no se ve afecta al
riesgo de cambio en los precios; y dada la actividad principal a la cual se dedica,
no está expuesto al riesgo de precios de mercancías.
(b) Riesgo crediticio

En general, la concentración del riesgo crediticio con respeto a las cuentas por
cobrar se considera mínimo debido al tipo de clientes y a la actividad comercial.
(c) Riesgo de liquidez

La administración prudente del riesgo de liquidez implica mantener suficiente

efectivo y valores negociables, la disponibilidad de financiamiento a través de un

6
7
número adecuado de fuentes de financiamiento (cupo de crédito) y la capacidad
de cerrar posiciones de mercado. Debido a la naturaleza dinámica de la actividad
principal de la entidad, la administración financiera mantiene un control de forma
prudente, entre los plazos de recuperación de efectivo y los plazos establecidos
para cubrir sus compromisos.
(d) Riesgo de activos reconocidos a valor razonable por tasa de interés

Como la entidad no tiene activos significativos que generen intereses, sus ingresos
y los flujos de efectivo operativos son sustancialmente independientes de cambios
en las tasas de interés en el mercado.

El riesgo de tasa de interés de la entidad surge de su endeudamiento a largo

plazo. El endeudamiento a tasas variables expone a la empresa al riesgo de tasa
de interés en los flujos de efectivo. El endeudamiento a tasas fijas expone a la
entidad al riesgo de valor razonable de las tasas de interés.

CUENTAS POR COBRAR

7. Las cuentas por cobrar son registradas al monto según la factura.

Procedimientos:

7.1 Las cuentas por cobrar constituye un instrumento financiero básico medido al
costo amortizado, en este caso las cuentas por cobrar se recuperan a menos de
90 días, por lo que no es necesario descontarlas al valor presente. Sin embargo,
debido a la altura de mora, es importante calcular el deterioro por impago, el cual
se realizó considerando factores cuantitativos. (Sección 11.21 a 11.24).

PROPIEDADES, PLATA Y EQUIPO

8. Reconocimiento.

Un elemento de las propiedades, planta y equipo será reconocido como activo

cuando:

6
8
 a) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros
derivados del mismo; y
b) El costo del activo para la entidad puede ser valorado con fiabilidad.

9. Medición inicial.

Todo elemento de propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para
ser reconocido como un activo, se valorará por su costo.

Procedimientos

El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprenderá:

a) su precio de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los
impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición,
después de deducir cualquier descuento o rebaja de precio;
b) todos los costos directamente relacionados con la ubicación del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia,
c) la estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento,
así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta.

En el caso de las permutas de elementos de propiedades, planta y equipo, se

medirán por su valor razonable; y

Los terrenos y edificios son independientes y se tratarán contablemente por

separado, incluso si han sido adquiridos conjuntamente.

MODELO DEL COSTO

Con posterioridad al reconocimiento inicial como activo, todos los bienes muebles
que formen parte de los elementos de las propiedades, planta y equipo, deben ser
contabilizados a su costo.

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9
 Procedimiento

Los elementos de las propiedades, planta y equipo se valuarán a su costo de

adquisición menos la depreciación acumulada practicada y el importe de cualquier
pérdida por deterioro de valor que hayan sufrido a lo largo de su vida útil.

La base de depreciación o valor depreciable es el resultado de disminuir al costo

de adquisición el valor de salvamento (valor de rescate o valor residual).

PROPIEDADES DE INVERSIÓN

Las propiedades de inversión se medirán inicialmente a su costo; incluyendo a este

los costos asociados a la transacción.

Posterior a su reconocimiento inicial, se aplicará el valor razonable o en su defecto

la entidad contabilizará todas sus propiedades de inversión por su costo de
adquisición y se dará traslado a la Propiedad, Planta y Equipo.

PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Al comienzo del plazo del arrendamiento financiero, y por tratarse de la figura de

arrendatario, éste se reconocerá, en el balance como parte del activo, y se
registrará un pasivo por el mismo importe, igual al valor razonable del bien
arrendado, o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, si
éste fuera menor, determinados al inicio del arrendamiento.

Procedimientos

Al calcular el valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento, se

tomará como factor de descuento la tasa de interés pactado o es su defecto la
tasa implícita en el arrendamiento, siempre que sea practicable determinarla;

Cualquier costo directo inicial en que incurra la entidad, en su carácter de

arrendatario se añadirá al importe reconocido como activo;

7
0
 Cada una de las cuotas del arrendamiento financiero en su componente del pasivo
se dividirá en dos partes que representan respectivamente, las cargas financieras
y la reducción de la deuda viva,

La carga financiera total se distribuirá entre los períodos que constituyen el plazo
del arrendamiento, de manera que se tenga una tasa de interés constante en cada
período, sobre el saldo de la deuda pendiente de amortizar

El activo se clasificará como depreciable o no depreciable. Si es depreciable se

debe determinar su valor de salvamento (valor de rescate o valor residual) y la
vida útil del mismo. Para ello se establecerá el valor depreciable (base de
depreciación) como los demás bienes de la Propiedad, Planta y Equipo.

ARRENDAMIENTOS OPERATIVOS

Las cuotas derivadas de los arrendamientos operativos serán reconocidas como

gastos en el estado de resultados de forma lineal, en el transcurso del plazo del
arrendamiento.

ACTIVOS INTANGIBLES

Reconocimiento

Determinar si el intangible tiene vida Finita o Infinita y si no se establece se tomará

10 años

Medición inicial.

Procedimientos

Medición posterior al reconocimiento inicial y se dará reclasificación al activo.

COSTOS POR INTERESES

Los costos por intereses serán reconocidos como gasto

7
1
 BENEFICIOS A EMPLEADOS

La entidad reconoce el costo de las remuneraciones de carácter acumulativo a

favor de los empleados a la fecha del balance, en función de los importes
adicionales que se espera satisfacer a los empleados como consecuencia de los
derechos que han acumulado en dicha fecha.

Procedimientos

Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro de

contribución definida, mediante el cual la entidad y los empleados efectúan aportes
a un fondo de pensiones administrado por varias instituciones especializadas, las
cuales son responsables conforme a la Ley 100 de 1993, del pago de las pensiones
y otros beneficiosa los afiliados a ese sistema. Por lo tanto, la entidad únicamente
es responsable de efectuar los aportes conforme a la Ley, recayendo la
responsabilidad del mantenimiento de dicho plan en la Administradora de Fondos
de Pensiones correspondiente, lo que no genera compromisos adicionales
relacionados con la suficiencia de los aportes para el mantenimiento de dicho plan.

ESTIMACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

La preparación de los estados financieros requiere que la Administración de la

entidad realice ciertas estimaciones y supuestos que afectan los saldos de los
activos y pasivos, la divulgación de los pasivos contingentes a la fecha de los
estados financieros así como los ingresos y gastos por el año informado.

Procedimientos

Los activos y pasivos son reconocidos en los estados financieros cuando es

probable que futuros beneficios económicos fluyan hacia o desde la entidad y que
las diferentes partidas tengan un costo o valor que puede ser confiablemente
medido;

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2
Si en el futuro estas estimaciones y supuestos, que se basan en el mejor criterio
de la Administración a la fecha de los estados financieros, se modificaran con
respecto a las actuales circunstancias, los estimados y supuestos originales serán
adecuadamente modificados en el año en que se produzcan tales cambios

INGRESOS

Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación,
recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos
comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que
sean practicados por la entidad

Prestación de Servicios

Cuando el resultado de una transacción que involucre la prestación de servicios

pueda ser estimado con fiabilidad, una entidad reconocerá los ingresos de
actividades ordinarias asociados con la transacción, por referencia al grado de
terminación de la transacción al final del periodo sobre el que se informa (a veces
conocido como el método del porcentaje de terminación). El resultado de una
transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se cumplan todas las
condiciones siguientes:

(a) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con

fiabilidad.

(b) Es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la

transacción.

(c) El grado de terminación de la transacción, al final del periodo sobre el que se

informa, pueda ser medido con fiabilidad.

(d) Los costos incurridos en la transacción, y los costos para completarla, puedan
medirse con fiabilidad.

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Cuando los servicios se presten a través de un número indeterminado de actos a
lo largo de un periodo especificado, una entidad reconocerá los ingresos de
actividades ordinarias de forma lineal a lo largo del periodo especificado, a menos
que haya evidencia de que otro método representa mejor el grado de terminación.
Cuando un acto específico sea mucho más significativo que el resto, la entidad
pospondrá el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias hasta que
el mismo se ejecute.

Cuando el resultado de la transacción que involucre la prestación de servicios no

pueda estimarse de forma fiable, una entidad reconocerá los ingresos de
actividades ordinarias solo en la medida de los gastos reconocidos que se
consideren recuperables.

7
4
 8. CONCLUSIONES

Una vez realizado este manual se puede concluir que la conversión de las
políticas contables a normas internacionales es un gran aporte al sistema
financiero de las empresas en Colombia.

La adopción a (NIIF) pymes de la empresa COOTRANSTEFLUARAUCA es un

gran cambio en la forma al presentar los estados financieros ya que serán
transparentes y comparables.

La aplicación de las políticas contables es indispensables para obtener unos

estados financieros más razonables ya que ayudan a la toma de decisiones y
acrecientan la calidad de la información.

Es importante mencionar que dicha conversión de las políticas contables a

normas internacionales de información financiera (NIIF) efectuaran cambios en los
procesos del sistema financiero de la empresa, es por eso que la gerencia debe
comprometerse con el cambio de la metodología implementada en el manual para
que los procesos no generen mayores dificultades.

Para que se lograra unas políticas contables adecuadas fue necesario un estudio
juicioso y minucioso de la empresa y sus procesos, es por ello que fue necesario
integrar a todo el personal de la entidad y el apoyo de la gerencia ya que son los
conocedores de la información importante y útil para dicha convergencia

El diseño de las políticas contables son imprescindibles, en la empresa

COOTRANSTEFLUARAUCA ya que conceden competir internacionalmente, por
lo tanto incrementaran la rentabilidad haciéndolo más poderoso en el mercado del
transporte

7
5
 RECOMENDACIONES

Fortalecer la integración en todas las áreas de la empresa, ya que reforzaran el

sistema financiero de la misma haciendo más fáciles los procesos contables.

Mantener un ambiente de trabajo en equipo, proporcionando unión entre todos

los miembros de la empresa para seguir brindando un óptimo servicio a la
comunidad Araucana.

Aplicar correctamente el manual de políticas contables ya que ayuda a la toma de

decisiones ya que promueve la situación real de la empresa y previene
desviaciones en el registro de las operaciones.

7
6
 9. BIBLIOGRAFÍA

Contrapartida número 908, junio 16 de 2014. Facultad de Ciencias Económicas y

Administrativas. Pontificia Universidad Javeriana. Recuperado de
http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/C/contrapartida_9
08/contrapartida_908.asp Braulio Adriano Rodriguez Castro

DECRETÓ 2649 de 1993. Art. 115 No. 3 Principales políticas y prácticas

contables. (s.f.). Recuperado de.
http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Novitas249/FileNovitas2
49/NIFFparaPYMES.pdf Pontificia Universidad Javeriana Facultad de
Ciencias Económicas y Administrativas Departamento de Ciencias
Contables

DECRETO 3022 DE 2013. Bogotá D. C., julio de 2014, Elaboración y divulgación

Superintendencia de Sociedades. Recuperado
dehttp://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-
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aplicacion-primera-vez-grupo2/Documents/Guia-practica-05082014.pdf

L. Berrio, (2015) PROCESO DE CONVERGENCIA A NIIF EN LAS

COOPERATIVAS Y SECTOR COOPERATIVO EN COLOMBIA L. Medellín,
Colombia, 03 de Junio de 2015. Recuperado de
http://www.aciamericas.coop/IMG/pdf/microsoft_powerpoint_-
_convergencia_a_niif_en_las_cooperativas_y_sector_cooperativo_junio_03
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Principales Divergencias en Políticas Contables entre los PGCA en Colombia y las

IFRS –NIIF (s.f.). Recuperado el 23 de mayo de 2016 a partir de
http://www.supersociedades.gov.co/asuntos-economicos-y-
contables/procesos-de-convergencia-niifs/estadistica-de-la-
7
convergencia/Documents/Anexo_2_Principales_Divergencias_En_Politicas
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_Contables_Entre_PGCA-Col_y_Las_IFRS_NIIF.pdf
SENSIBILIZACION NIIF SUPERSOLIDARIA (s.f.). Recuperado de
http://www.supersolidaria.gov.co/sites/default/files/public/data/presentacion
_jornadas_de_supervision_descentralizada_-niif-_felipe_janica.pdf.pdf

Vásquez Cristancho (2015). Decisiones sobre NIIF que no deberían tomar los
contadores) Publicado: diciembre 21, 2015- Última Actualización: diciembre
21, 2015. RECUPERADO DE http://actualicese.com/opinion/decisiones-
sobre-niif-que-no-deberian-tomar-los-contadores-gabriel-vasquez-
tristancho/

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