APOYO PARA EL ESTUDIO DE LA MATERIA DERECHO

FISCAL
En esta segunda parte del curso se abordarán aspectos
procedimentales en general tales como la notificación,
las pruebas, los medios de coerción el procedimiento, y
los ilícitos fiscales.Sumado a lo visto en clase en el
libro de cabecera de la materia disponible en Algebraix,
planteamos el siguiente material didáctico de apoyo:
En primer término y de cara a los ilícitos fiscales será
necesario recordar cuáles son los requisitos de
procedibilidad en materia penal tales como la denuncia,
la querella y la declaratoria de perjuicio.
La denuncia es la notitia criminis que hace el ciudadano
común e incluso un menor de edad al Ministerio Público
para investigar el delito sin que pueda proceder el
perdón.
La querella es la noticia del delito que hace la
víctima, ofendido, representante legal para que la
autoridad investigadora haga lo propio y sí es
procedente el perdón
La declaratoria de perjuicio el requisito de
procedibilidad que sólo puede interponer el apoderado de
la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o bien el
Apoderado legal de la Secretaría de finanzas en el fuero
común.

En el procedimiento fiscal son muy importantes los

medios de prueba, por definición son aquellos elementos
que sirven de una u otra manera, para convencer al Juez
de la existencia o inexistencia de un dato determinado.
En ese tenor es dable recordar que la prueba documental
se compone de la documental pública y la documental
privada.
El peritaje es considerado como medio de prueba por
excelencia en el proceso administrativo ordinario
Las pruebas testimoniales como medio de prueba en el
procedimiento administrativo tributario. Pueden ser utilizados
en las actividades de investigación de las autoridades,
administrativas, para comprobar la realización de un hecho
generador de impuesto.
Asimismo debe considerarse una figura muy interesante
como lo es el hecho notorio, por definición entendemos
por hecho notorio
Es aquello de existencia conocida por todos o casi
todos los miembros de un cierto círculo social en el
momento en que va a pronunciarse una decisión judicial
pero conocida de tal modo que no haya al respecto duda
ni discusión alguna.
Por otro lado la inspección ocular es un medio de prueba
que se utiliza con bastante frecuencia en materia de
seguridad social.
La autoridad deberá notificar a los interesados previa
y oportunamente el día y la hora en que se va a
practicar la diligencia respectiva ofrecida como prueba
respetando la garantía de audiencia.

En relación a la valoración de las pruebas por las

partes dentro del procedimiento fiscal deben examinarse
las pruebas pormenorizadamente y valorarse jurídicamente
en lo individual para arribar a la conclusión de su
eficacia o ineficacia con objeto de demostrar los hechos
o finalidad que persiguen.
Los actos administrativos por escrito.
El artículo 16 Constitucional prevé que los actos de
autoridad deben constar por escrito, tal es el caso del
acto administrativo, se debe señalar la autoridad que lo
emite asi como que debe estar fundado y motivado.

En cuanto al sigilo de la autoridad cabe señalar que el

procedimiento no es secreto pero sí limitado el acceso
del administrado a él cuya participación se reduce a
informar o colaborar a acatar requisitos para obtener
beneficios.
En la parte procedimental el término rige y suele
establecerse más para el particular que para la
Administración.
En general, la ley se concreta a enumerar los actos o
las fases que comprende el procedimiento sin fijar el
lapso en que habrán de verificarse. Cuando hay términos,
la imprecisión y la variedad anida en saber el momento a
partir del cual corre o se cuenta el término.
En atención a los días inhábiles para el procedimiento administrativo estos son Sábados y
domingos: 1 de Enero, 5 de Febrero,21 de Marzo,1 de Mayo,
1 de Septiembre,16 de Septiembre,12 de Octubre, 20 veinte
de Noviembre,1 de Diciembre de cada seis años cuando
corresponde a la transmisión del Poder Ejecutivo
Federal,25 de Diciembre.
Por otra parte, la notificación es el acto formal del
órgano destinado a comunicar a los interesados o a
cualquier persona a quien se refiere una resolución
administrativa o un escrito de un particular que una
resolución mande comunicar.
La citación es la convocatoria con señalamiento de
sitio, día y hora que deba comparecer el interesado.
Recibe también el nombre de orden de comparecencia.
Por otra parte para el caso del emplazamiento por definición
es la convocatoria para comparecer dentro de un término (plazo)
que se señala y que se cuenta desde la propia notificación.
Por su parte el requerimiento es un acto formal de intimación
que se hace a alguna persona para que entregue, haga o deje de
hacer alguna cosa.
La notificación personal es por comparecencia del interesado a
las oficinas de las autoridades fiscales.
La notificación por correo certificado con acuse de recibo por
definición se emplea cuando se trate de citatorios,
requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.
Por otro lado la notificación por correo ordinario o telegrama
se emplea cuando se trate de actos distintos a los que
requieren notificación personal o por correo certificado con
acuse de recibo.
Cabe señalar que las notificaciones surten sus efectos el día
hábil siguiente a aquél en que fueron hechas. Ahora bien la
notificación por estrados surte efectos el 6 sexto día
siguiente a aquél en que se hubiere fijado el documento.
Por su parte las notificaciones por edictos surten sus efectos
de acuerdo a la fecha de la última publicación.
Por otra parte para las autoridades fiscales constituye el medio
de notificación por excelencia, las VISITAS DOMICILIARIAS DE
INSPECCIÓN Y DE AUDITORÍA.

Los elementos subjetivos de la relación tributaria en el derecho

fiscal lo son el Acreedor y el Deudor.

Por otro lado los medios coercitivos utilizados en el Derecho

Fiscal, NO constituyen violencia
En materia fiscal se ha establecido que si los particulares no
cumplen espontáneamente las obligaciones que les son impuestas
por dichas disposiciones, la administración: Tiene facultad de
realizar sus pretensiones mediante el uso de los medios de
coerción o sea de ejecución forzada.
En ese tenor se establece que la multa de apremio se establece
cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados se pospongan u obstaculicen el
ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales, ¿qué
medio coercitivo se puede imponer.
Asimismo, el auxilio de la fuerza pública se utiliza cuando las
autoridades fiscales tienen el temor de que el cumplimiento de
una orden que han expedido va a encontrar resistencia de parte
del causante o del tercero contra quien dicha orden va dirigida.
Si una persona se niega a acatar una orden de una autoridad
tributaria como un medio de apremio o medida coercitiva, en
realidad no lo es porque lo medios de apremio tienden a obtener
el cumplimiento de la orden a través de la acción o de la
abstención del sujeto pasivo puede derivar en la consignación
por desobediencia a un mandato legítimo de autoridad competente.

En el artículo 16 Constitucional se aborda entre otros temas el

Catero cuyos objetivos son Búsqueda de personas, objetos o bien
realizar inspecciónes
El pago es el modo más común para extinguir las obligaciones
tributarias, el más común lo es, el pago. Es el modo de
extinción por excelencia. Es la entrega de la cosa o cantidad
debida.
Existe una figura muy interesante el pago de la protesta
consiste en la entrega a la autoridad fiscal de la suma
reclamada como crédito fiscal, con la reserva de que no es un
pago liso y llano sino con la inconformidad del que lo hace
quien tiene la intención de usar medios de defensa legal en
contra del cobro que le hace la autoridad.
El ingreso o recaudación de los créditos fiscales se realiza por
medio de dos sistemas fundamentales: El de la recaudación por la
propia administración fiscal y el de recaudación por medio de
terceros El Sistema predominante de recaudación por la
recaudación por la propia administración fiscal. Es la
recaudación de terceros que se hace por los llamados organismos
auxiliares. Nuestro sistema tributario admite que las
obligaciones se extinguen, por el transcurso del tiempo por
prescripción*
Por otra parte, son responsables de los ilícitos fiscales los
que concierten la realización del delito