INSTITUTO

DE DESARROLLO ECONÓMICO E INNOVACIÓN

IMPUESTOS I

PRIMER INTEGRAL DE TERCERA CATEGORIA

Determinar el impuesto a las Ganancias y el saldo a pagar que corresponde a La Esperanza S.A., empresa
que cierra su ejercicio comercial el 31/12/18, cuyo objeto es la venta de artículos para camping.

A tal fin se cuenta con el estado de resultados (histórico), a la referida fecha y las notas aclaratorias del
mismo. Las cifras están expresadas en pesos.

ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31/12

ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Disponibilidades $ 36.075,00 Deudas Comerciales $ 56.500,00

Caja (1) $ 22.075,00 Proveedores Locales $ 29.700,00
Banco $ 14.000,00 Documentos a Pagar $ 23.400,00
Regalías a Pagar $ 3.400,00
Inversiones $ 121.000,00
Depositos a Plazo Fijo (2) $ 101.000,00
Otras Deudas $ 26.400,00
Acciones (4) $ 20.000,00 Deudas Fiscales (12) $ 22.200,00
Deudas Sociales $ 8.200,00
Créditos $ 51.500,00
Deudores por ventas (5) $ 49.700,00 Previsiones
Previsión ds por ventas (6) $ -11.500,00
Créditos Impositivos (7) $ 13.300,00

Bienes de Cambio $ 92.700,00

bs de cambio (8) $ 20.200,00
Productos en Proceso $ 18.000,00
Productos Terminados $ 54.500,00

TOTAL ACTIVO CORRIENTE $ 301.275,00 TOTAL PASIVO $ 82.900,00

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO

Inversiones $ 1.100.000,00 Capital Social $ 58.000,00

Obras en curso (9) $ 1.100.000,00
Reservas $ 13.600,00
Bienes de Uso $ 22.250,00
Neto de amortizaciones (10) $ 22.250,00 Resultados No asignados $ 2.287.190,20

Bienes Inmateriales $ 12.700,00

Llave de negocio $ 2.700,00
Patente de invención (11) $ 10.000,00

Cargos Diferidos $ 17.000,00

Gastos de Investigación (12) $ 17.000,00

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ 1.151.950,00 TOTAL PATRIMONIO NETO $ 2.358.790,20

TOTAL ACTIVO $ 1.453.225,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO $ 2.441.690,20

ESTADO DE RESULTADOS

Ventas $ 1.629.350,00
Costo de la Mercadería Vendida $ -536.250,00
Utilidad Bruta $ 1.093.100,00 $ 1.093.100,00
Menos
Amortización bs. De uso (9) $ -7.828,00
Amortización llave de Negocio $ -220,00
Amortización Cargos Diferidos (11) $ -3.200,00
Sueldos y Cargas Sociales $ -129.022,00
Indemnizaciones pagadas (15) $ -5.500,00
Deudores Incobrables (5) $ -10.200,00
Gastos Generales (16) $ -91.742,00
Impuestos (17) $ -35.355,00 $ -283.067,00
Otros Egresos

Otros Ingresos

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Intereses ganados $ 6.300,00

Resultado por venta de acciones (4) $ 14.300,00

Dividendos ganados (18) $ 1.540,00 $ 22.140,00

Resultado antes de imp a las ganancias $ 832.173,00
Impuesto a las Ganancias (6) $ - 9.000,00
RESULTADO FINAL - GANANCIA $ 823.173,00

Notas aclaratorias:
(1) Caja: Se compone de:

$ 1.551
U$$ 1.170 (adquiridos en 10/2017 a 17,50 $/USS)

(2) Plazo Fijo: Corresponde a un depósito a plazo fijo en pesos realizado en el Banco Santander, incluye $ 1500 de
intereses devengados al 31/12/2018

(3) Acciones: Corresponde a 100 acciones, de Pura Vida SA (VN $200 c/u), de una sociedad del país. El 25/06/2018
se habían adquirido 150 acciones en $ 30.000. El 25/10/2018 se vendieron 50 unidades de esas acciones en $
20.000.

(4) Deudores por Ventas: El saldo de $ 49.700, está formado por los siguientes deudores:

Vida Verde SA $ 7.500

Insumos SA $ 20.000
Outdoor SA $ 8.200
Juan Gonzalez $ 14.000
TOTAL $ 49.700

Vida Verde SA, mantiene su deuda desde el 30/11/2018. Se continúa operando con el deudor.
Insumos SA, mantiene su deuda desde el 25(11(2018 y se continúa operando con el deudor.
Outdoor SA pidió concurso preventivo el 20/08/2015. Actualmente se le sigue vendiendo, previo pago.
Verificó el crédito del concurso en este ejercicio.
Juan Gonzalez es un empleado de la empresa, el mismo renunció el 06/2018, y la empresa consideró que la
deuda era una indemnización voluntaria. Se obvio realizar el ajuste contable.
Impositivamente la empresa deduce incobrables reales.

(5) Previsión Deudores Incobrables: El movimiento de la previsión para deudores incobrables es el siguiente:

Saldo al Inicio al 01/01/2018 -$ 12.000

Afectación del ejercicio
(no cumple índices de incob) $ 10.700
Cargo del ejercicio -$ 10.200
-$ 11.500

(6) Créditos Impositivos: Se compone de los siguientes saldos:

Retenciones de impuestos a las ganancias 2018 $ 6.500
Anticipo de impuesto las ganancias 2018 $ 4.800
Impuesto Débitos y Créditos $ 2.000

(7) Bienes de Cambio: La existencia inicial de bienes de cambio es la siguiente:

contable impositiva
materia prima $ 20.000,00 $ 20.000,00
productos terminados $ 30.000,00 $ 33.500,00
TOTAL $ 50.000,00 $ 53.500,00

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Datos del inventario al 31/12/2018. Inventario Final:

Materias Primas: El precio de la última compra es de $ 384, realizado el 25/11/2018, en la que se compraron 50
unidades.

Productos Terminados: Hay en existencia 45 unidades. El precio de la última venta es de $ 1.335 y fue realizada
el 15/08/2018. Los gastos de venta representan un 10% del precio de venta y el margen de utilidad neta el 25%
del mismo.

Productos en Proceso: hay 25 unidades en existencia.

(8) Se trata de un edificio que la empresa está construyendo.

(9) Bienes de Uso: El rubro bienes de Uso se compone de la siguiente manera:

Bienes fecha de alta valor de origen vida útil

Instalaciones 20/12/06 $ 600,00 10
Maquinaria 18/7/18 $ 25.000,00 10
Inmuebles 10/1/89 $ 0,75 50

Las instalaciones fueron habilitadas el 25/01/2017

Inmuebles: La valuación fiscal al 10/01/89 es de $ 50 correspondiendo 74% al edificio. La valuación fiscal al

31/12/2018 es de $ 800.000, correspondiendo el 75% al edificio. El coeficiente de actualización es de $ 479.963,87.

(10) Patente: Adquirida el 16/06/2018 en $ 15.000. Contablemente no se amortizó año de alta. Vida útil
estimada: 5 años.

(11) Gastos de Investigación: Impositivamente se dedujeron en el año en que se efectuaron (ejercicio al

31/12/2016)

(12) Deudas Bancarias: Incluye $ 100 de intereses devengados al 31/12/2018 y $ 170 de intereses a devengar en
el mes de 01/2019.

(13) Deudas Fiscales: Saldo formado por:

Impuesto sobre los ingresos brutos $ 8.500,00

Impuesto de Sellos $ 3.100,00
Provisión de impuesto a las ganancias $ 9.000,00
Provisión multa por pago fuera de termino de impuesto $ 1.600,00
TOTAL $ 22.200,00

(14) Contingencias judiciales: Previsión de cálculo global. Fue constituida en el presente ejercicio.

(15) Indemnizaciones Pagadas: Incluye $ 3.300 por rubro antigüedad y $ 2.200 por falta de preaviso.

(16) Gastos Generales: Incluye $ 82.000 por una previsión para contingencias judiciales.

(17) Impuestos: Se compone de:

Ingresos Brutos 22.500

Sellos - incluye multa por $ 700 1400
Otros Impuestos provinciales 1200
Tazas Municipales 9100
Multas Fiscales 1155
Total 35.355

(18) Dividendos de una sociedad local

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Datos Adicionales:

La Asamblea General Ordinaria reunida el 10/03/2019 dispuso la aprobación de los estados contables y la siguiente
distribución de las utilidades del ejercicio conforme el siguiente detalle:

Gratificaciones al personal $ 80.000 - Se abonaron el 15/04/2019

Honorarios a Directores y Síndicos: $ 271.000

Director Juan Garcia $ 115.000

Directora Ana Campos $ 90.000
Síndico Juan Palomino $ 66.000

Datos Complementarios:

Cotización del dólar:

31/12/2017 (tipo comprador) $ 20,55

31/12/2018 (tipo comprador) $ 36,50

Vencimiento de la Declaración Jurada de Ganancias 10/05/2019