UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLARREAL

CURSO:CONTABILIDAD
INTERMEDIA II
UNIDAD IV
SEMANA Nº 16
ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO

JULIO BERNAL BAZALAR

1
2019-II
 Objetivo

La información acerca de los flujos de efectivo de una entidad es útil

porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo
y equivalentes al efectivo, así como las necesidades que ésta tiene
de utilizar dichos flujos de efectivo.

Para tomar decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la

capacidad que la entidad tiene de generar efectivo y equivalentes al
efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de
certidumbre relativa de su aparición.

El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de información

sobre los cambios históricos en el efectivo y equivalentes al efectivo
de una entidad mediante un estado de flujos de efectivo en el que
los flujos de fondos del período se clasifiquen según si proceden de
actividades de operación, de inversión o de financiación. 2
¿Qué debe entenderse por Efectivo y Equivalente de
Efectivo?

Efectivo: Dinero en Equivalentes de

efectivo disponible, de efectivo: Inversiones
propiedad de la empresa, de corto plazo y de
y depósitos en Banco, sin gran liquidez.
restricciones de libre
disponibilidad Fácilmente
convertibles en
efectivo, vencimiento
menor a
tres meses

3
¿QUÉ INFORMA EL ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO ?

Informa sobre los movimientos (flujos de

entradas y salidas) de efectivo y sus
equivalentes, ocurridos en un periodo:
Distribuidas en tres categorías:

Operación Inversión Financiamiento

4
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
• Actividades de operación: son las
actividades que: • Cobranzas de facturas
de ventas de bienes del
• constituyen la principal fuente de ingresos negocio.
ordinarios de la empresa, • Intereses y comisiones.
• Adelantos de
• así como otras actividades que no puedan proveedores.
ser calificadas como de inversión o
financiación.

EJEMPLO

Formas de entradas Formas de salidas

• Entradas por regalías, • Pagos a proveedores.
honorarios, comisiones • Pagos de tributos.
y otros ingresos. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Entradas por cobro de • Pago de intereses.
préstamos otorgados a
trabajadores.

5
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

• Actividades de inversión: son aquellas

relacionadas con:
• Ventas de activos fijos.
• las operaciones de adquisición o • Recepción de dividendos en
enajenación de activos a largo plazo. efectivo.

• así como de otras inversiones no incluidas en

el efectivo y los equivalentes al efectivo.
EJEMPLO

Formas de entradas

• Venta de inmuebles, maquinaria y Formas de salidas

equipo, intangibles y otros activos
de largo plazo.
• Venta de acciones o instrumentos
de deuda de otras empresas y de
participaciones patrimoniales en
asociaciones en participación.
• Contratos a futuro, contratos a
plazo, contratos de opción, etc.
• Adelantos de efectivo y
préstamos dados a terceros.
• Adquisición de activo fijo.
• Adquisición de acciones de
otras entidades.
6
 DEFINICIÓN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
• Actividades de financiación: son las actividades
que: • Emisión de bonos
• Emisión de acciones
• producen cambios en el tamaño y composición • Pago de dividendos
de los capitales propios y

• de los préstamos tomados por parte de la

empresa. Formas de salidas

EJEMPLO • Recompra de acciones.

Formas de entradas • Pagos de dividendos,
utilidades y otras
• Emisión de acciones u otros distribuciones para los
títulos representativos del propietarios.
patrimonio neto.
• Cancelación y amortización
• Emisión de obligaciones, de préstamos obtenidos.
préstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de • Otros pagos principales a los
endeudamiento a corto o largo acreedores de largo plazo.
plazo.
• Amortización arrendamientos
7

• Nuevos aportes en efectivo. financieros.

 SOBREGIROS BANCARIOS

CUENTA EFECTIVO Y EQ RUBRO CAJA RUBRO SOBREGIROS

100,000 450,000 550,000

• Los sobregiros son una

Se consideran como:
modalidad de préstamos
bancarios. “ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO”

8
 PRÉSTAMOS BANCARIOS

• Préstamos Bancarios

Por lo general se consideran como parte de:

Los flujos de efectivo de las actividades de

FINANCIAMIENTO

9
 TRANSACCIONES QUE CORRESPONDEN A MAS DE UNA ACTIVIDAD

Se pueden dar casos donde una transacción puede contener flujos de efectivo que
correspondan a mas de una actividad:

EJEMPLO

La devolución en efectivo de un préstamo incluye

El Capital Los intereses

Cómo presentarlos

Actividad de “pueden ser”

Financiación Actividades de
Operación
10
 INTERESES DIVIDENDOS

• Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y pagados,

como a los dividendos percibidos y satisfechos, deben ser revelados por separado.

• Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma coherente, en
cada ejercicio, como perteneciente a actividades de operación, de inversión o de
financiación.

• El importe total de intereses pagados durante el ejercicio se presentará, en el

estado de flujo de efectivo, tanto si ha sido reconocido como gastos del mismo
como si ha sido capitalizado, de acuerdo con la NIC 23 Costos por Intereses.

11
 INTERESES y DIVIDENDOS

Los intereses pagados, así como los

intereses y dividendos percibidos,

En “entidades financieras” son flujos

de efectivo por actividades de
OPERACIÓN

12
 INTERESES y DIVIDENDOS

No existe consenso para la

clasificación de este tipo de flujos
Los intereses pagados, así como los
en el “resto de las empresas”
intereses y dividendos percibidos,
pueden ser clasificados como
procedentes de actividades de
De forma alternativa, los intereses pagados
pueden clasificarse entre las actividades de OPERACIÓN, porque entran en la
financiación, así como los intereses y determinación de la pérdida o
dividendos percibidos pueden pertenecer a
las actividades de inversión, puesto que los ganancia neta.
primeros son los costos de obtener recursos
financieros y los segundos representan el
rendimiento de las inversiones financieras.

13
 IMPUESTO A LA RENTA

Los flujos de efectivo procedentes de

pagos relacionados con el impuesto a
la RENTA

deben revelarse por separado, y A menos que puedan ser

deben ser clasificados como específicamente asociados
flujos de efectivo procedentes con actividades de
de actividades de OPERACIÓN INVERSIÓN o DE
FINANCIACIÓN

14
 OPERACIONES Y TRANSACCIONES DE UNA ENTIDAD

OPERACIONES AL CREDITO OPERACIONES

QUE SE
PRESENTAN
EN EL
EFE
OPERACIONES DIFERIDAS
ESTAS
OPERACIONES
SE ELIMINAN

OPERACIONES
ESTIMACIONES EN EFECTIVO
CONTABLES

15
 ASPECTO TRIBUTARIO

• El Inciso r) del Numeral 3.6 del Artículo 13° de la

Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y
sus modificaciones, señala que el Formato 3.18 es de
uso obligatorio (como parte del Libro de Inventarios y
Balances) a partir del Ejercicio Gravable 2010, para los
contribuyentes que en el Ejercicio Gravable Anterior
hayan obtenido Ingresos Brutos mayores a 1,500 UITS
del Ejercicio Gravable en curso.

16