PRUEBA:

1. Qué es un informe en auditoría

2. Estructura del informe de auditoría

3. Técnicas de auditoría (estudio personal)

4. Cuando se requiere y porque hacer una auditoria

5. Defina Independencia

6. Defina objetividad

7. Cualidades del auditor

8. ¿Qué es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente?

9. ¿Qué es la planeación del trabajo en la auditoría?

10. Explique las normas personales y su clasificación.

11. Explique las normas relativas a la información y en que consiste.

12. Explique claramente las características de la información financiera.

13. ¿Qué es la CONPA y cuál es su propósito fundamental?

14. ¿Para qué se efectúa el estudio y evaluación del control interno?

15. ¿Qué es la evaluación preliminar?

 SOLUCION

1. Un informe en auditoria es la expresión de una opinión profesional, en el

que se materializa el resultado del ejercicio de auditoria y contiene además
del dictamen, la evaluación del control interno, el cumplimiento de las
normas y procedimientos, y otros aspectos relacionados con la gestión y el
periodo examinado. Los objetivos del informe son: Dar cumplimiento a los
objetivos que originaron el ejercicio, dar a conocer los resultados
y presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como
las recomendaciones.

Es importante que los informes de auditoría, conciba de manera precisa

el hallazgo, es decir la detección física y soportada de lo observado en el
proceso; Causa, la fuente de la debilidad o problemática susceptible de
mejorar; Efecto en términos de impacto o materialidad y recomendación,
como insumo o valor agregado como resultado de la auditoria.

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando

el tipo de Auditoria es Financiera. (Limpia o favorable, con salvedades,
adversa o negativa y abstención.)
El dictamen del auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:
 Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar
los montos y revelaciones de los estados financieros.
 Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los
estados financieros.
 Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la
preparación de los estados financieros.
 Evaluar la presentación general de los estados financieros.

El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría

proporciona una base razonable para su opinión.

Presentar la evaluación del control interno; Se entiende como

el proceso que ejecuta la administración con el fin de
evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres
principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de
la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.

Las características fundamentales de los informes es que deben ser:

Precisos, Concisos, Objetivos y Soportados.
2. Los informes de auditoría poseen una estructura definida para la redacción
de los contenidos que debe incluir. Aquí es donde encontramos los
conocidos párrafos del informe de auditoría.

 Título o identificación
 Encargados de la auditoría y destinatarios
 Párrafo de alcance: en este párrafo se describe la amplitud del trabajo
realizado en la auditoría. Se delimitará el marco de actuación de la auditoría
realizada, señalando los estados financieros auditados y haciendo
referencia a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA)
utilizadas para hacer la auditoría.
 Párrafo legal o comparativo: deberá informar de que las cuentas son
únicamente del último año. Las cuentas anuales deben incluir las cifras del
balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y el cuadro de financiación del
año anterior.
 Párrafo de énfasis: en este párrafo el auditor debe señalar aspectos que le
hayan resultado relevantes, pero que no hayan llegado a afectar en la
opinión que se ha formado sobre la auditoría.
 Párrafo de salvedades: aquí el auditor mostrará si existe algún reparo que
señalar sobre algún tipo de estado financiero y explicará la causa que lo ha
provocado. Estas salvedades sí que afectan a la opinión y pueden deberse
a alguna diferencia en la interpretación de diferentes cuestiones.
 Párrafo de opinión: es aquí donde el auditor mostrará su propio juicio sobre
las cuentas que está auditando. Encontraremos en este párrafo un juicio
valorativo sobre la situación financiera, el patrimonio, los resultados de las
operaciones, los recursos obtenidos y aplicados. También valorará si
dispone de la situación necesaria para poder ofrecer una valoración real de
las cuentas.
 Párrafo sobre “otras cuestiones”: aunque este párrafo no es obligatorio, los
auditores podrán utilizar otros párrafos para añadir la información sobre
determinadas circunstancias que sea necesaria para completar el informe
sobre la auditoría.
 Párrafo sobre el informe de gestión: en este párrafo se comentará la
concordancia del informe de gestión concuerda con las cuentas anuales de
la empresa o si por el contrario existe algo que no le hace ser diferente.
 Nombre, dirección y datos registrales del auditor.
 Fecha del informe.
 Firma del auditor.

3. Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.

Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar de la siguiente forma:

 Estudio General: Es la apreciación y juicio de las características generales
de la empresa, las cuentas o las operaciones, a través de sus elementos
 más significativos para elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su
estudio y en la forma que ha de hacerse.
 Análisis: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se
aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.
 Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se
tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material.
 Confirmación: Es la ratificación por parte del Auditor como persona ajena
a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de informar válidamente sobre
ella.
 Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o
conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa.
 Declaraciones y Certificaciones: Es la formalización de la técnica
anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las
afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas
ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones).
 Observación: Es una manera de inspección, menos formal, y se aplica
generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la práctica.
 Calculo: Es la verificación de las correcciones aritméticas de aquellas
cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.

4. Con independencia de si el auditor es miembro interno o no de la

organización, esta persona debe tener la formación necesaria y disponer de
los conocimientos mínimos para poder llevar a cabo la auditoría de manera
eficaz, además de contar con los recursos y el apoyo necesario por parte
de la organización.
Para llevar a cabo esta evaluación, se debe seguir una serie de pasos que
garanticen su correcto desarrollo. Así, lo primero será determinar el alcance
de la auditoría y establecer los métodos que se llevarán a cabo y los
criterios que se utilizarán para el desarrollo de este análisis.

Respecto a cuándo es más conveniente emprender este procedimiento, se

pueden identificar cuatro momentos claves:
 En el momento que esté programada: En los planes de calidad y manuales,
se debe establecer en qué momento concreto se llevarán a cabo las
auditorías. Si se realizarán cada semestre, cada año, cada dos años, etc.
 Siempre que sea solicitado y se considere necesario. En ocasiones son los
clientes o los inversores quienes demandan este análisis.
 Siempre que se produzcan cambios importantes en el Sistema de Gestión
de la Calidad.
 Cuando se detecten fallos y problemas de calidad y sea necesario valorar el
origen de los mismos.
Con independencia del tipo de auditoria que se lleve a cabo, este proceso puede
ser demandado bien por la propia compañía que desee conocer la eficacia de su
Sistema de Gestión de la Calidad, o por otros agentes, como inversores
o clientes. Pero ¿para qué solicitar una auditoria?:

 Asegura que se cumplen con todos los requisitos legales y con las
condiciones establecidas en la normativa internacional sobre Sistemas de
Gestión de la Calidad.
 Analiza si existe cualquier tipo de deficiencia u omisión en la descripción de
los procesos que se llevan a cabo.
 Identifica si las tareas se ejecutan conforme se redacta en el proceso, o si,
por el contrario, no se tienen en cuenta las instrucciones dadas.
 Valora la actualización de los documentos, detectando aquellos que no han
sido modificados y, por tanto, no reflejan la nueva forma de proceder.
 Contribuye a la mejora continua de los procesos, al detectar los errores
cometidos y poder introducir las rectificaciones y mejoras oportunas.
 Permite demostrar a terceros el cumplimiento y la eficacia del Sistema de
Gestión de Calidad.
 Mejora la imagen de la compañía frente a clientes, proveedores e
inversores o accionistas.
 Favorece la obtención del certificado de calidad.

5. La independencia del auditor es un concepto clave en el informe del auditor.

El mismo requiere que el auditor realice el proceso de auditoría con
integridad y objetividad. El auditor tiene que ser capaz de realizar su trabajo
de manera libre e independiente de influencias externas que puedan tener
algún interés financiero en la empresa que auditará.

6. La objetividad es una actitud mental neutral que permite a

los auditores internos desempeñar su trabajo con honesta confianza en el
producto de su labor y sin comprometer su calidad. La objetividad requiere
que los auditores internos no subordinen su juicio sobre asuntos
de auditoría a otras personas.

7. Las cualidades que debe tener un auditor son:

 Se imparcial, sincero y honesto.
 Ser discreto y comprender el concepto de confidencialidad.
 Mantener la mente abierta para considerar las ideas y los puntos de vista
alternativos.
 Ser diplomático y saber tratar con las personas.
 Ser firme: Es muy importante, ya que durante la auditoría no debe negociar
con el auditado sobre la inclusión o eliminación de una determinada no
conformidad en el informe final ya que, de esta forma, se desvirtúa la
eficiencia que puede tener la auditoría. Aunque se lleve a cabo de forma
 responsable y ética, algunas decisiones pueden no ser admitidas por las
personas de la organización. Todo esto puede generar desacuerdos y
confrontaciones que no deben llevar a la negociación para la aceptación del
informe.
 Tener la alta capacidad de observación.
 Tener el instinto de ser consciente y comprender todas las situaciones.
 Es necesario que se adapte de forma fácil a todos los contextos.
 Estar orientado a conseguir los objetivos.
 Obtener conclusiones de razonamientos lógicos y analizar las distintas
evidencias.
 Estar seguro de uno mismo.
 No contar con prejuicios que eliminen su objetividad.

8. Para hacer una auditoría, un auditor debe conocer elementos básicos para
lograr hacerla de forma adecuada y obtener de allí los mejores resultados.
Uno de estos elementos son las técnicas de auditoría, que son métodos
prácticos de investigación que el auditor usa para recolectar la información
necesaria y poder dar su opinión profesional; también, se deben tener en
cuenta los procedimientos de auditoría, que son un grupo de técnicas de
investigación las cuales se aplican a un conjunto de hechos relativos a
operaciones u estados financieros de la empresa y por ultimo conocer el
cliente, todo lo relacionado con: Políticas contables, financieras y de
ventas, estados financieros, estatutos y los procesos contables . Cuando
estos elementos se conocen a la perfección, el auditor está en capacidad
de hacer una auditoría exitosa para su empresa.

9. La planeación es la parte de la responsabilidad del auditor y se trata de un

requerimiento indispensable en todo trabajo de auditoria y en todo trabajo
llevado a cabo por el Contador publico en su labor para atestiguar la
razonabilidad de los estados financieros. El objetivo de planear el trabajo, y
sobre todo concentrándose en la auditoria de los estados financieros es
medir el trabajo, estableciendo los objetivos, así como las condiciones en
que será desarrollado y las propias limitaciones con las que se enfrentará el
auditor. Para estar en posibilidades de preparar un plan de trabajo el auditor
deberá conocer:
 Las características de la entidad en relación a su operación y
administración, presentando especial atención al sistema de control interno
diseñado por la entidad para la preparación de los estados financieros.
 Las características jurídicas de la entidad, considerando su estructura legal
y de capital, situación fiscal y principales contratos que afectan sus
operaciones.
 Los controles establecidos por la administración para detectar y evitar
fraudes relacionados con la alteración de la información financiera y
sustracción de activos en forma intencional.
10. Las normas personales de auditoria son las cualidades que el auditor debe
tener previamente adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional
de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda
su actividad profesional.

 Entrenamiento Técnico y Capacidad Profesional: Debe ser

desempeñado por personas que, teniendo título profesional
legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico
adecuado y capacidad profesional como auditores.
 Cuidado y Diligencia Profesional: El auditor está obligado a ejercitar
cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en
la preparación de su dictamen o informe.
 Independencia: El auditor debe mantener una actitud de
independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo
profesional.

11. Las normas relativas a la información son los requisitos que deben
cumplirse con relación a la información sujeta examen, para brindar calidad.
Estas normas regulan la calidad de la comunicación de los resultados del
trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.

12. La información financiera es el conjunto de la información operacional y

estratégica que permite conocer y administrar flujos de caja,
organizar presupuestos, analizar las inversiones y tomar decisiones
financieras acertadas. Las características de la información financiera
deben ser:
 Utilidad: Es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario, pues la
información financiera deber servir para la elaboración de proyecciones y
para mostrar los aspectos más significativos de la organización o empresa.
Para ser de utilidad, la información financiera debe reunir otros atributos,
que son los que siguen.
 Relevancia: Se deben seleccionar cuidadosamente los datos a incluir en un
informe financiero, de modo que el usuario capte el mensaje y sobre la
base de ese mensaje pueda tomar
decisiones acertadas. Relevancia implica que puede influir en las
decisiones de los usuarios, ya sea con valor predictivo, confirmativo o
ambos. En este sentido es importante considerar la importancia relativa o
materialidad, desde lo cuantitativo y lo cualitativo.
 Objetividad: La información financiera se debe preparar con un criterio
claro y siguiendo un método sistemático, no en función de los potenciales
usuarios de esa información. Si bien los accionistas, inversionistas y
acreedores serán quienes más probablemente recurrirán a informaciones
financieras, aquellas deben poder dar respuesta a las necesidades de todo
tipo de entes vinculados con la actividad económica.
 Confiabilidad: La información financiera que se presenta debe ser
verdadera y confiable, debe representar la realidad de la forma más fiel y
 objetiva que resulte posible, libre de distorsiones. Y cuando se habla de
“representación fiel” no se está diciendo que deba ser todo exacto, porque a
menudo se producen errores no buscados. Lo que no debe existir son
errores u omisiones deliberadas y tendenciosas.
 Verificabilidad: Significa que el sistema de operación pueda ser
confirmado por otras personas, aplicando pruebas para comprobar la
información producida. no sean distorsionados y que, como resultado de
esta objetividad, los estados financieros representan razonablemente la
realidad, de conformidad con las reglas en las que se basó, y no debe
haber por supuesto ningún tipo de manipulación de la información.
 Comparabilidad: La información financiera debe permitir tanto la
comparación horizontal (con otras empresas) como vertical (dentro de la
misma empresa en diferentes períodos), a fin de identificar semejanzas y
diferencias de interés, que permitan sacar conclusiones valiosas.
 Oportunidad: La información financiera debe estar disponible para cuando
el usuario la requiera; esto es muy importante porque no siempre es posible
prever el momento en que se necesita; por eso por norma debe prepararse
con cierta regularidad.
 Provisionalidad: Dada esa necesidad de tener preparada la información
financiera, esta adquiere un carácter provisional.
 Comprensibilidad: Es esta una característica fundamental de la
información financiera, ya que de nada sirve una información críptica,
complicada, que solo la pueden entender quienes la han recopilado;
siempre se debe tener presente que la información es un instrumento que
debe resultar de utilidad para los distintos usuarios.
 Estabilidad: Esta característica significa que durante la generación de toda
la información financiera se siguieron siempre los mismos criterios y reglas
generales, de modo que la información presentada resulta
metodológicamente comparable frente a otras.

13. El CONPA es la Comisión de normas y procedimientos de auditoria, tiene

como propósito fundamental determinar los procedimientos de auditoria
recomendables para el examen de los estados financieros que sean
sometidos a la opinión del contador público; También:

 Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el contador

público independiente que emita dictámenes para terceros, con el fin de
confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de información
de su competencia.
 Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados
financieros que sean sometidos a dictamen de contador público.
 Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en
sentido amplio, que lleve a cabo el contador público cuando actúa en forma
independiente.
 Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias
como complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general
 emitidos por la propia Comisión, teniendo en cuenta las situaciones
particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la
práctica de su profesión.

14. El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de

cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: El auditor
debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno
existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que
va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y
oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria.

El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor

establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la
entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria.
Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones
al control interno del cliente que son definidas en este boletín como
situaciones a informar.

15. El auditor debe identificar los riesgos que se busca mitigar y evaluar el
diseño del control. El auditor deberá identificar qué controles han sido
implementados para disminuir esos riesgos.

La evaluación preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la

efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una
entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones erróneas de
importancia relativa. Es importante tener presente que en toda empresa
siempre habrá algún riesgo de control.

También, el auditor deberá determinar si los controles se han

implementado; esto se hace mediante entrevistas con personal de la
empresa y mediante la realización de procedimientos adicionales.
Después de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de
control interno, el auditor debe hacer una evaluación preliminar del riesgo
de control de cada aseveración y de cada saldo de cuenta o clase de
transacciones, de importancia relativa.

La evaluación preliminar del riesgo de control para una aseveración del

estado financiero debería ser alta a menos que el auditor pueda identificar
controles internos relevantes a la aseveración que sea probable que
prevengan, o detecten y corrijan una representación errónea de importancia
relativa.