UNIVERSIDAD BICENTENARIA DE ARAGUA

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS

ESCUELA DE DERECHO
SAN JOAQUIN DE TURMERO- ESTADO ARAGUA

POTESTAD TRIBUTARIA

Oswal Cantor Díaz

C.I.N°: V-15377109

INDICE GENERAL
1
 pp

INTRODUCCION……………………………………………… 3

POTESTAD TRIBUTARIA………………………………………… 4

Concepto……………………………………………………… 4
Elementos……………………………………………………. 4
Características………………………………………………. 5
Finalidades…………………………………………………… 5
Fundamentos Legales……………………………………… 5
Bases Teóricas……………………………………………… 6

FUNDAMENTOS DEL PODER TRIBUTARIO………………… 6

El Bien Común como Finalidad del Estado………………. 7

Fundamentos Legales……………………………………… 8
Bases Teóricas……………………………………………… 9

CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO…………… 9

Fundamentos Legales……………………………………… 9
Bases Teóricas……………………………………………… 10

COMPETENCIA TRIBUTARIA………………………………… 10

Fundamentos Legales……………………………………… 11
Bases Teóricas……………………………………………… 12

Conclusiones……………………………………………… 13
Referencias Bibliográficas…………………………………… 14

INTRODUCCION

2
El conocimiento en la temática de la naturaleza tributaria por cada individuo
de la sociedad, que al final termina siendo el sujeto pasivo de la relación
obligacional tributaria, es muy escaso. Siempre hay una delegación de esa
responsabilidad a aquellos que, en principio, manejan y conocen al respecto,
quedando en nulo la concientización e interiorización del porqué, la
naturaleza y demás razones y circunstancias de cargar con una
responsabilidad pecuniaria a favor del Estado.

Partiendo de ese breve marco de referencia, el objetivo del presente trabajo

es efectuar unas breves reflexiones con respecto al papel que desempeñan
los principios constitucionales de la tributación en el ejercicio del poder
tributario, como parámetros que orientan y vinculan la creación e
interpretación de las normas tributarias. El estudio se enmarca así dentro del
campo que le es propio al derecho constitucional tributario, y será realizado a
la luz de un estudio de derecho comparado, en el cual, concretamente se
tendrán presentes las normas de las Constituciones Políticas de Venezuela.

En Venezuela los tributos tienen su fundamento legal en el artículo 133 de la

CRBV que establece: “Todos están obligados a coadyuvar a los gastos
públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley”.

Para poder cumplir con el objetivo propuesto, en la primera parte del artículo
estimamos conveniente realizar unas breves consideraciones con respecto a
las finalidades propias del tributo, así como con relación al fundamento del
poder tributario dentro del actual Estado Constitucional de Derecho.
POTESTAD TRIBUTARIA: Concepto, Elementos, Características,
Finalidades, Fundamentos Legales, Bases Teóricas.

3
El concepto de Potestad Tributaria como lo indica Villegas (1992, p.186), es
la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago
será exigido a personas sometidas a su competencia tributaria espacial…
importa el poder coactivo estatal de compeler a las personas para que le
entreguen una porción de sus rentas o patrimonios cuyo destino es el de
cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad de atender
las necesidades públicas…es la capacidad potencial de obtener
coactivamente prestaciones pecuniarias de los individuos y de requerir el
cumplimiento de los deberes instrumentales necesarios para tal obtención.

Viéndose desde esta perspectiva no se trata de un deber material, sino de

una situación mediante la cual hay una íntima relación en el poder de
legislación que emana de la misma constitución. En consecuencia, son las
que derivan de un poder/deber que tiene el Estado, con el fin de cumplir con
un mandato constitucional, dichas potestades nacen con el fin de velar por el
cumplimiento de todas aquellas obligaciones tributarias que se desprenden
de los tributos, las cuales tienen como fin último el sufragar de forma
equilibrada la economía nacional, siendo este uno de los medios de
financiamiento que tiene el Estado.

El Código Orgánico Tributario en sus artículos 18 y 19 señala los elementos

que participan en las relaciones atinentes a la potestad tributaria: El primero
se refiere al sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor
del tributo y el segundo el sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
De acuerdo a la línea que desarrolla nuestro trabajo, la parte de mayor

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relevancia viene a centrarse en los sujetos de la obligación tributaria y la
interacción de los mismos viene a configurar una relación jurídica tributaria.

En tanto, Tovar (2003) expresa que la potestad tributaria se encuentra

fundamentada en la soberanía o en la potestad de imperio la cual faculta a
sus órganos legislativos para sancionar normas jurídicas para sancionar
coactivamente a los particulares la obligación de pagar tributos, en
consecuencia es expresión del Poder Público.

Consecuentemente, se Puede decir que la potestad tributaria es la facultad

que tiene el Estado en virtud de su poder de imperio (mediante una ley), de
crear tributos y exigirlo a todas aquellas personas sometidas a su ámbito
espacial. La soberanía tributaria se manifiesta como potestad del Estado.

El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios

constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye
la potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y
municipal.

Así, la potestad tributaria es un poder jurídico que deberá ser ejercido,

respetando los principios constitucionales de la tributación, tanto formales
como materiales, así como los demás principios constitucionales.

De allí, la carta Magna vigente de Venezuela, recoge una serie de

regulaciones en materia tributaria presentes con diversas modalidades desde
los comienzos de la Republica, la constitucionalidad de esta materia es la
garantía de determinados derechos ciudadanos en materia económica.

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En el artículo 317 de la CRBV (1999) se señala: “No podrá cobrarse
impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni
concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino
en los casos previstos por las leyes”. Este criterio establece una forma
positiva que los tributos solo pueden ser creados por órganos con potestad
para legislar, sin embargo al mismo tiempo establece una barrera a todos
aquellos que no la tienen.

Fundamentos del Poder Tributario. El Bien Común.

(Fundamentos Legales y Bases Teóricas

En cuanto al poder tributario se considera una entidad jurídica del Estado

que en cualquiera de sus niveles territoriales (nacional, estatal o municipal)
puede ejercer y exigir contribuciones con respecto a los bienes y personas
que se encuentren bajo su dominio, así como la reglamentación, legislación,
cobro, recaudación, fiscalización y verificación de las obligaciones tributarias.

Se considera que con el positivismo se supone que el fundamento del tributo

se encontraba en la relación de sujeción de los individuos, sin embargo, el
poder tributario era una facultad casi irrestricta y absoluta, que a lo sumo
podría auto-limitarse. Las nociones positivistas entendían que el poder
tributario era ilimitado y que la libertad era un derecho constituido. Por su
parte, Giannini consideraba que el impuesto no tiene otro fundamento más
allá de la sujeción del individuo al poder tributario estatal. De allí, se pasa a
entender que el poder tributario no está fundamentado en una relación de
supremacía del Estado sobre los individuos, toda vez que el Estado no es un
fin en sí mismo, por el contrario, se trata de un medio al servicio de los
individuos. Por lo tanto debemos entender que el Poder Tributario, a pesar
de ser una manifestación o expresión de la soberanía estatal, no es en ella

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que encuentra su origen. En realidad, el fundamento del tributo descansa en
los derechos de propiedad y del libre ejercicio del trabajo.

Consideramos que en la actualidad el tributo no puede ser considerado

simplemente con una mera obligación ex-lege, que encuentra su fundamento
en la supremacía estatal y en la necesidad del Estado de obtener fondos
para autofinanciarse. Asimismo, podemos afirmar que el Poder tributario es
una manifestación de la soberanía estatal, inherente al poder político, pero
que encuentra su fundamento en la libertad, y por ella se encuentra limitado.
De esta forma, debemos entender que el tributo lejos de ser un obstáculo o
una intromisión a la libertad de los individuos, se constituye como una
condición para su existencia, en la medida en que la tutela y la garantía del
ejercicio de los derechos de los ciudadanos dependen en gran medida de los
tributos. El tributo es un deber fundamental que permitir la organización y la
convivencia dentro la sociedad.

En este sentido, se endiente que las bases legales del sistema tributario,
está conformado y constituido explícitamente por el conjunto de tributo que
estén vigentes en un país determinado y claramente en una época
establecida, por lo cual demuestra que cada base legal del sistema tributario
es distinto, ya sea por país, región o nación, ya que cada gobierno en
conjunto los mismos planes integrados y formados para la aplicación de los
impuestos que cada país adopte.

El Bien Común como finalidad del Estado

En lo que respecta al bien común, dada desde una perspectiva económica

se refiere al bien que es de titularidad o uso común de toda la comunidad o
sociedad en su conjunto, pero también se concibe como la condición material

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que promueve el bienestar general (Economía del bienestar). Desde el
pensamiento ético y político se conceptúa como aquello que es compartido
por y beneficia a todos los miembros de una comunidad6, llegándose a
definir como un bien intrínseco a la naturaleza del ser humano e inalienable.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), en el

artículo 316 señala que “el sistema tributario procurará la justa distribución de
las cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, para ello
se sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos”.

El Estado tiene la obligación de velar por el bien común y cuidar que todas
las esferas de la vida social, sin excluir la económica, contribuyan a
promoverlo, naturalmente dentro del respeto debido a la justa autonomía de
cada una de ellas, toda solución de la cuestión social deba provenir del
Estado”, El fin u objeto de los tributos es cubrir los gastos públicos o los
gastos que realiza el Estado a través de inversiones públicas, por lo que el
aumento en la recaudación de los mismos originará un incremento en el nivel
de renta nacional.

El sistema tributario venezolano se rige sobre las bases legales claramente

definidas de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, tal
cual lo consagra el artículo 7: “es la norma suprema y el fundamento del
ordenamiento jurídico. Todas las personas y los órganos que ejercen el
Poder Público están sujetos a esta Constitución”. La cual organiza los
poderes públicos y desarrolla los derechos constitucionales y todas aquellas
que sirvan de marco normativo de otras leyes.

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La materia tributaria en Venezuela Se encuentra regulada por las siguientes
normativas: Jerarquía de Leyes. Según la Pirámide de Kelsen en orden de
prelación de las leyes:
1.- Constitución de la República
2.- Código Orgánico Tributario
3.- Leyes
4.- Leyes Especiales
5.- Reglamentos. La base del Sistema Tributario Venezolano es la
Constitución de la República. Capítulo II Del Régimen Fiscal y Monetario
Sección Primera: del Régimen Presupuestario Artículo 311 en adelante.

Características del Poder Tributario.

(Fundamentos Legales y Bases Teóricas)

Por otra parte, Moya (2000), la potestad tributaria es abstracta y se debe

aplicar en concreto; es permanente, pues no se extingue; es irrenunciable,
pues el Estado no puede dejarla de lado o delegarla, es indelegable, pues no
se puede renunciar totalmente a ella.

Aunado a este autor, el poder tributario tiene características que lo

diferencian de su función y competencia, determinados por las demás
atribuciones que la ley le delega. La potestad tributaria es en resumen; la
fuerza que emana de la propia soberanía del estado. La misma comprende
varias características: Abstracta; Porque independiente de que se ejerza o no
la facultad de aplicar los tributos y el cobro de los mismos, el poder tributario
existe radicado en el Estado aun antes de que se materialice su ejercicio.
Permanente; Porque resulta connatural (conforme a la naturaleza de cada
ser) a la existencia del Estado, su poder de gravar a las personas, sin admitir

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que tal facultad desaparezca por caducidad, prescripción o cualquier otro
motivo. Irrenunciable; es de manera irrenunciable, ya que el poder de
imponer tributos (el estado) se utiliza para cumplir con los fines del bien
común, es decir, para satisfacer las necesidades de la población.
Indelegable; Porque nuestra constitución nos dice que, solo por ley se
pueden establecer tributos.

Competencias Tributarias. (Fundamentos Legales y Bases Teóricas)

Con relación a la competencia tributaria se reseña que es la facultad que la

ley otorga a los órganos del estado; es decir, es la facultad que el estado
tiene de ejecutar los mandatos legales y obligar a los contribuyentes a pagar.
La competencia tributaria tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que los
principios básicos deben estar en la ley aunque puede presentarse una
regulación reglamentaria de la competencia tributaria aunque eso a su vez lo
estable y reconoce nuestra jurisprudencia venezolana.

Como puede observarse, la competencia tributaria consiste entonces en

la facultad de recaudar el tributo, cuando se produce en la realidad el hecho
generador de la obligación tributaria, previa e hipotéticamente establecida en
la ley fiscal. Así como también, tiene sus fuentes en la ley, quiere decir que
los principios básicos deben estar en la ley aunque puede presentarse una
regulación reglamentaria de la competencia tributaria aunque eso a su vez lo
estable y reconoce nuestra jurisprudencia venezolana.

Potestad otorgada al Poder Nacional, lo reseña el artículo 156. Es de la

competencia del Poder Público Nacional: 12 La creación, organización,
recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre
sucesiones, donaciones y ramos conexos, el capital, la producción, el valor

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agregado, los hidrocarburos y minas, de los gravámenes a la importación y
exportación de bienes y servicios, los impuestos que demás recaigan sobre
el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y
demás manufacturas del tabaco, y de los demás impuestos, tasas y rentas
no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución o por la ley.

Potestad otorgada al Poder Estadal, lo establece el artículo 164. Es de la

competencia exclusiva de los estados: 3. La administración de sus bienes y
la inversión y administración de sus recursos, incluso de los provenientes de
transferencias, subvenciones o asignaciones especiales del Poder Nacional,
así como de aquellos que se les asignen como participación en los tributos
nacionales. 4. La organización, recaudación, control y administración de los
ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y
estadales. Artículo 167. Son ingresos de los Estados: 5. Los demás
impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley
nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas
estadales. Las leyes que creen o transfieran ramos tributarios a favor de los
Estados podrán compensar dichas asignaciones con modificaciones de los
ramos de ingresos señalados en este artículo, a fin de preservar la equidad
interterritorial. El porcentaje del ingreso nacional ordinario estimado que se
destine al situado constitucional.

Potestad otorgada al Poder Municipal el artículo 179, se refiere a Los

Municipios tendrán los siguientes ingresos: 1. Los procedentes de su
patrimonio, incluso el producto de sus ejidos y bienes. 2. Las tasas por el uso
de sus bienes o servicios; las tasas administrativas por licencias o
autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria,
comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en
esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehículos,

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espectáculos públicos, juegos y apuestas lícitas, propaganda y publicidad
comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades
generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que
se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanística. El impuesto
territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por
mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las
leyes de creación de dichos. 3. tributos. Artículo 180. La potestad tributaria
que corresponde a los Municipios es distinta y autónoma de las potestades
reguladoras que esta Constitución o las leyes atribuyan al Poder Nacional o
Estadal sobre determinadas materias o actividades. Las inmunidades frente
a la potestad impositiva de los Municipios, a favor de los demás entes
políticos territoriales, se extiende sólo a las personas jurídicas estatales
creadas por ellos, pero no a concesionarios ni a otros contratistas de la
Administración Nacional o de los Estados.

En fin, el Poder Público de la Nación, de los Estados y de los Municipios, en

los términos definidos en la Constitución de 1999, conduce a una distribución
de competencias atribuidas de manera exclusiva, en materia tributaria.

También cabe resaltar, que nuestro Código Orgánico Tributario está sujeto a
la Constitución y enmarcado en los principios tributarios a la vez que regula
el funcionamiento de la Administración Tributaria, contiene disposiciones que
desarrollan los principios constitucionales de legalidad, irretroactividad y
tutela jurisdiccional, aplicados al campo de la tributación.

12
 CONCLUSIONES

La Constitución Venezolana es la carta magna, en la que se debe sustentar

todo el ordenamiento jurídico venezolano, ella es la máxima expresión del
régimen jurídico del Estado. Tanto el Poder Nacional, Estadal y Municipal,
ejecutan una competencia territorial exclusiva en esta materia, cada entidad
posee la administración de su propia Hacienda Pública, regida por los
Principios de la Constitución Bolivariana de Venezuela.

El derecho tributario es una parte del derecho encargado del estudio de la

relación jurídica tributaria entre Estado y contribuyente, y todas aquellas
situaciones producto de este vínculo. El Código Orgánico Tributario dicta una
serie de normas que buscan llevar a cabo ciertas operaciones financieras
con bases legales, acompañan al código un conjunto de leyes tributarias.
Cada una de estas leyes se ha creado para el fiel cumplimiento de las
formalidades exigidas para el desempeño de la actividad financiera.

Asimismo, tengamos presente que los Tributos forman parte de la economía

del país, ya que con los mismos el Estado cubre parte de los gastos públicos
o los gastos que realiza el Gobierno a través de inversiones públicas, así que
necesitamos como venezolanos tener educación y cultura tributaria aunada a
una eficiente gestión de la Administración Tributaria y calidad de servicio de
sus funcionarios.

Dentro de ese contexto, se aspira a que dentro del Estado de Derecho las
normas tributarias sean materialmente justas y observen los valores de la
igualdad, solidaridad, libertad y seguridad jurídica.

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 Referencias Bibliográficas

- Berliri, A. (1964). Principios del Derecho Tributario. Madrid. Editorial

De Derecho Tributario

- Código Orgánico Tributario (2001) Gaceta Oficial de la Republica

De Venezuela N° 37.305. Extraordinario. 17 de Octubre de 2001.

- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. (1999). Gaceta

Oficial N°36.860 Extraordinario. 30 de diciembre de 1999.

- https://es.scribd.com/document/.../ Bases-Legales-Del-Sistema-
Tributario-Venezolano.

- Moya, E. (2000). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho

Tributario. Caracas Movil-Libros

- Tovar, M. (2003). Sistema Tributario venezolano. Caracas Institutos

De Estudios Fiscales

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