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EJERCICIO No. 1. Las sociedades de responsabilidad limitada MAR y CIELO, deciden consolidarse
y constituir la nueva sociedad denominada MAR Y CIELO, S.A. El Balance General de cada una de
las Entidades al 31 de diciembre del año 2020, antes de realizar algunos ajustes es el siguiente:
CUENTAS MAR CIELO
Caja y Bancos Q 200,000.00 Q 160,000.00
Cuentas por Cobrar Q 800,000.00 Q 640,000.00
Documentos por Cobrar Q 210,000.00 Q 220,000.00
Inventario Mercancias Q 1,440,000.00 Q 1,280,000.00
Mobiliario y Equipo Q 500,000.00 Q 480,000.00
Vehiculos Q 380,000.00 Q 420,000.00
Equipo de Computación Q 90,000.00 Q 150,000.00
Inmuebles Q 900,000.00 Q 1,170,000.00
Total del Activo: Q 4,520,000.00 Q 4,520,000.00
Proveedores Q 320,000.00 Q 200,000.00
Cuentas por pagar Q 800,000.00 Q 808,000.00
Gastos Acumulados Q 480,000.00 Q 420,000.00
Hipotecas por pagar Q 320,000.00 Q 400,000.00
MARIA Cuenta Capital Q 1,640,000.00
ROSARIO Cuenta Capital Q 960,000.00
CELIA Cuenta Capital Q 1,380,000.00
IELY Cuenta Capital Q 1,312,000.00
Total del Pasivo y Capital Q 4,520,000.00 Q 4,520,000.00
Q - Q -
Se analiza la situación de cada sociedad, y se realizaran los siguientes ajustes en
ambas entidades.
a) Crear una provisión del 3%, sobre los saldos de documentos y cuentas por cobrar.
b) Efectuar las depreciaciones de acuerdo a la ley en un año.
c) Rebajar las partidas de inventarios de mercancias por encontrar mercaderia obsoleta y deteriorada
Q. 120,000.00, en la Cía. CIELO y de Q. 170,000.00, en la Cía. MAR
La Nueva Sociedad MAR Y CIELO, S.A., tiene un capital autorizado y constituido por 10,000 acciones de
Q. 1,000.00 cada una para un total de Q. 10,000,000.00, distribuida en, en 6000, acciones ordinarias y
4,000, acciones preferentes. A cada sociedad se le darán acciones en compensación de su capital neto. Por cada
acción preferente recibirán dos acciones ordinarias, Maria y Rosario de la Cia. Mar, dan un aporte de Q. 797.00
en efectivo para recibir 2163, acciones 721 preferentes y 1442 ordinarias. Y Celia y Iely de la Cia Cielo, dan un
aporte de Q. 1,745.00, en efectivo para poder recibir 759 acciones preferentes y 1518 acciones ordinarias.
en total 2277 acciones. Las pérdidas y ganancias en las sociedades se reparten en proporción a sus capitales.
La Nueva Sociedad COCODRILO Y CULEBRA, S.A., tiene un capital autorizado y constituido por
9,000 acciones de Q. 1,000.00 cada una para un total de Q. 9,000,000.00, distribuida en
5,000, acciones ordinarias y 4,000, acciones preferentes. A cada sociedad se le
darán acciones en compensación de su capital neto. Por cada acción preferente
recibirán una accion ordinarias. Las pérdidas y ganancias en las sociedades
se reparten en proporción a sus capitales.
CONSOLIDACION DE SOCIEDADES
ENTIDADES MAR Y CIELO LTDA. Y MAR Y CIELO, S.A.
PDA. No. 1
Pérdidas y Ganancias Q 30,300.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 30,300.00
Para registrar el 3% de la provisión Q 30,300.00 Q 30,300.00
para cuentas incobrables
Cuentas por cobrar Q 800,000.00
Documentos por cobrar Q 210,000.00
Total: Q 1,010,000.00 3% Q 30,300.00
PDA. No. 2
Perdidas y Ganancias Q 237,497.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 100,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 76,000.00
A: Depre. Acum. Equipo de Computación Q 29,997.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 31,500.00
Para registrar las depreciaciones Q 237,497.00 Q 237,497.00
Mobiliario y Equipo Q 500,000.00 20% Q 100,000.00
Vehiculos Q 380,000.00 20% Q 76,000.00
Equipo de Computación Q 90,000.00 33% Q 29,997.00
Inmuebles Q 900,000.00 70% 5% Q 31,500.00
Q 1,870,000.00 Q 237,497.00
PDA. No. 3
Pérdidas y Ganancias Q 170,000.00
A: Inventario de Mercaderias Q 170,000.00
Para rebajar el rubro de inventarios Q 170,000.00 Q 170,000.00
por encontrarse mercaderia obsoleta
PDA. No. 4
Maria Cuenta capital Q 276,148.88
Rosario Cuenta Capital Q 161,648.12
A: Perdidas y Ganancias Q 437,797.00
Distribución de la perdida de Q 437,797.00 Q 437,797.00
acuerdo a capital aportado
Maria Cuenta capital Q 1,640,000.00 Q 437,797.00 Q 276,148.88 Q 1,363,851.12 1363.8511230769
Rosario Cuenta Capital Q 960,000.00 Q 161,648.12 Q 798,351.88 798.35187692308
Q 2,600,000.00 Q 437,797.00 Q 2,162,203.00 2162.203
Perdidas y Ganancias
Q 30,300.00
Q 237,497.00
Q 170,000.00
SUMAS Q 437,797.00 Q -
SALDO Q 437,797.00
Q 437,797.00 Q 437,797.00
PDA. No. 5
MAR Y CIELO, S.A. Q 2,162,203.00
Proveedores Q 320,000.00
Cuentas por pagar Q 800,000.00
Gastos Acumulados Q 480,000.00
Hipotecas por pagar Q 320,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 100,000.00
Depre. Acum. Vehiculos Q 76,000.00
Depre. Acum. Equipo de Computación Q 29,997.00
Depre. Acum. Inmuebles Q 31,500.00
Provisión cuentas incobrables Q 30,300.00
A: Caja y Bancos Q 200,000.00
A: Cuentas por cobrar Q 800,000.00
A: Documentos por Cobrar Q 210,000.00
A: Inventario Mercancias Q 1,270,000.00
A: Mobiliario y Equipo Q 500,000.00
A: Vehiculos Q 380,000.00
A: Equipo de Computación Q 90,000.00
A: Inmuebles Q 900,000.00
Por cierre de cuentas de activo y Q 4,350,000.00 Q 4,350,000.00
pasivo. Q -
PDA. No. 6
Maria Cuenta capital Q 1,363,851.12
Rosario Cuenta Capital Q 798,351.88
A: XYZABC, S.A. Q 2,162,203.00
Por cierre de cuentas de capital Q 2,162,203.00 Q 2,162,203.00
PDA. No. 1
Pérdidas y Ganancias Q 25,800.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 25,800.00
Para registrar el 3% de la provisión Q 25,800.00 Q 25,800.00
para cuentas incobrables
Cuentas por cobrar Q 640,000.00
Documentos por cobrar Q 220,000.00
Total: Q 860,000.00 3% Q 25,800.00
PDA. No. 2
Perdidas y Ganancias Q 270,945.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 96,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 84,000.00
A: Depre. Acum. Equipo de Computación Q 49,995.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 40,950.00
Para registrar las depreciaciones Q 270,945.00 Q 270,945.00
Mobiliario y Equipo Q 480,000.00 20% Q 96,000.00
Vehiculos Q 420,000.00 20% Q 84,000.00
Equipo de Computación Q 150,000.00 33% Q 49,995.00
Inmuebles Q 1,170,000.00 70% 5% Q 40,950.00
Q 2,220,000.00 Q 270,945.00
PDA. No. 3
Pérdidas y Ganancias Q 120,000.00 275255
A: Inventario de Mercaderias Q 120,000.00 276000
Para incrementar el rubro de Q 120,000.00 Q 120,000.00 -745
inventarios por esta subvaludos.
PDA. No. 4
Celia Cuenta capital Q 213,636.00
Iely Cuenta Capital Q 203,109.00
A: Perdidas y Ganancias Q 416,745.00
Distribución de la perdida de Q 416,745.00 Q 416,745.00
acuerdo a capital aportado
Celia Cuenta capital Q 1,380,000.00 Q 416,745.00 Q 213,636.00 Q 1,166,364.00 1167000
Iely Cuenta Capital Q 1,312,000.00 Q 203,109.00 Q 1,108,891.00 1109000
Q 2,692,000.00 Q 416,745.00 Q 2,275,255.00 2275.255
Perdidas y Ganancias 758.41833333333
Q 25,800.00
Q 270,945.00 759
Q 120,000.00 1518
SUMAS Q 416,745.00 Q - 2277
SALDO Q 416,745.00 2277000
Q 416,745.00 Q 416,745.00 Q 1,745.00
2276000
PDA. No. 5
MAR Y CIELO, S.A. Q 2,275,255.00
Proveedores Q 200,000.00
Cuentas por pagar Q 808,000.00
Gastos Acumulados Q 420,000.00
Hipotecas por pagar Q 400,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 96,000.00
Depre. Acum. Vehiculos Q 84,000.00
Depre. Acum. Equipo de Computación Q 49,995.00
Depre. Acum. Inmuebles Q 40,950.00
Provisión cuentas incobrables Q 25,800.00
A: Caja y Bancos Q 160,000.00
A: Cuentas por cobrar Q 640,000.00
A: Documentos por Cobrar Q 220,000.00
A: Inventario Mercancias Q 1,160,000.00
A: Mobiliario y Equipo Q 480,000.00
A: Vehiculos Q 420,000.00
A: Equipo de computación Q 150,000.00
A: Inmuebles Q 1,170,000.00
Por cierre de cuentas de activo y Q 4,400,000.00 Q 4,400,000.00
pasivo. Q -
PDA. No. 6
Celia Cuenta capital Q 1,166,364.00
Iely Cuenta Capital Q 1,108,891.00
A: MAR Y CIELO, S.A. Q 2,275,255.00
Por cierre de cuentas de capital Q 2,275,255.00 Q 2,275,255.00
LIBROS DE LA NUEVA SOCIEDAD ANONIMA MAR Y CIELO, S.A.
PDA. No. 1
Acciones por suscribir ordinarias (Acc. Ord. Q 6,000,000.00
Acciones por suscribir preferentes (Acc. Pre Q 4,000,000.00
A: Capital autorizado Q 10,000,000.00
Por autorización de 6000 acciones ordinaria Q 10,000,000.00 Q 10,000,000.00
y 4000 acciones preferentes a Q. 1,000.00
PDA. 2
Suscriptores de Acciones Preferentes Q 1,480,000.00
Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 2,960,000.00
A: Acciones por suscribir preferentes Q 1,480,000.00
A: Acciones por suscribir Ordinarias Q 2,960,000.00
Por suscripción de un total de 2858 acciones Q 4,440,000.00 Q 4,440,000.00
1429 acciones ordinarias y 1429 preferentes
PDA. 3
Caja y Bancos Q 2,542.00
A: Ingresos o cuentas por liquidar Q 2,542.00
Valor aporte recibido de los socios de Mar y Q 2,542.00 Q 2,542.00
para recibir un numero exacto de acciones.
PDA. 3
Caja y Bancos Q 362,542.00
Cuentas por cobrar Q 1,440,000.00
Documentos por Cobrar Q 430,000.00
Inventario Mercancias Q 2,430,000.00
Mobiliario y Equipo Q 980,000.00
Vehiculos Q 800,000.00
Equipo de Computación Q 240,000.00
Inmuebles Q 2,070,000.00
A: Proveedores Q 520,000.00
A: Cuentas por pagar Q 1,608,000.00
A: Gastos Acumulados Q 900,000.00
A: Hipotecas por pagar Q 720,000.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 196,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 160,000.00
A: Depre. Acum. Equipo de Computación Q 79,992.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 72,450.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 56,100.00
A: Suscriptores de Acciones Preferentes Q 1,480,000.00
A: Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 2,960,000.00
Pago con bienes, activos y pasivos de las Cias Mar y Cielo
Q 8,752,542.00 Q 8,752,542.00
PDA. No. 4 Q -
Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 3,040,000.00
Suscriptores de Acciones Preferentes Q 2,520,000.00
A: Acciones por suscribir Ordinarias Q 3,040,000.00
A: Acciones por suscribir preferentes Q 2,520,000.00
Valor suscripción de 3040 acciones ordinari Q 5,560,000.00 Q 5,560,000.00
nes preferentes. Ordinarias Preferentes
Total acciones ordinarias y preferentes 6,000 4,000
(-) Suscriptores de acciones ordinarias y pre 2,960 1,480
Saldo pendiente de suscribir: 3,040 2,520
Valor por acción Q 1,000.00 Q 1,000.00
Valor total pendiente de suscribir Q 3,040,000.00 Q 2,520,000.00
PDA. No. 5
Caja y Bancos Q 5,949,200.00
A: Superávit pagado Q 389,200.00
A: Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 3,040,000.00
A: Suscriptores de Acciones Preferentes Q 2,520,000.00
Valor venta de las acciones con un 5% sobre Q 5,949,200.00 Q 5,949,200.00
nominal.
EJERCICIO No. 2
ESCISION DE SOCIEDADES ENTIDADES HUEHUETECA, S.A. Y EL QUICHE, S.A.
1 2 3 4 5 6
SALDOS SALDOS
EMPRESA PORCION QUE DESPUES DE EMPRESA
No. CUENTAS ESCINDIDA SE ESCINDE LA ESCISION ESCISIONARIA
HUEHUETENANGO EL QUICHE HUEHUENANGO EL QUICHE
1 ACTIVO
2 CORRIENTE
3 CAJA Y BANCOS Q 200,000.00 Q 60,000.00 Q 140,000.00 Q 60,000.00
4 CUENTAS POR COBRAR Q 120,000.00 Q - Q 120,000.00 Q -
5 DOCUMENTOS POR COBRAR Q 160,000.00 Q 75,000.00 Q 85,000.00 Q 75,000.00
(-) ESTIMACION CTAS. IN Q (8,400.00) Q (2,250.00) Q (6,150.00) Q (2,250.00)
6 INVENTARIO DE MERCANCIAS Q 1,200,000.00 Q 400,000.00 Q 800,000.00 Q 400,000.00
7 NO CORRIENTE Q -
8 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Q -
9 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 100,000.00 Q 30,000.00 Q 70,000.00 Q 30,000.00
10 (-) DEPRECIACION ACUMULADA Q (20,000.00) Q (6,000.00) Q (14,000.00) Q (6,000.00)
11 VEHICULOS Q 180,000.00 Q 80,000.00 Q 100,000.00 Q 80,000.00
12 (-) DEPRECIACION ACUMULADA Q (36,000.00) Q (16,000.00) Q (20,000.00) Q (16,000.00)
11 EQUIPO DE COMPUTACION Q 125,000.00 Q 25,000.00 Q 100,000.00 Q 25,000.00
12 (-) DEPRECIACION ACUMULADA Q (41,662.50) Q (8,332.50) Q (33,330.00) Q (8,332.50)
13 INMUEBLES Q 1,000,000.00 Q 300,000.00 Q 700,000.00 Q 300,000.00
14 (-) DEPRECIACION ACUMULADA Q (35,000.00) Q (10,500.00) Q (24,500.00) Q (10,500.00)
15 SUMA TOTAL ACTIVO Q 2,943,937.50 Q 926,917.50 Q 2,017,020.00 Q 926,917.50
16 PASIVO Q - Q -
17 CORRIENTE Q - Q -
18 PROVEEDORES Q 700,000.00 Q 220,000.00 Q 480,000.00 Q 220,000.00
19 CUENTAS POR PAGAR Q 86,937.50 Q 18,000.00 Q 68,937.50 Q 18,000.00
20 DOCUMENTOS POR PAGAR Q 60,000.00 Q 6,000.00 Q 54,000.00 Q 6,000.00
21 NO CORRIENTE Q - Q -
22 PRESTAMOS HIPOTECARIOS Q 780,000.00 Q 180,000.00 Q 600,000.00 Q 180,000.00
23 CAPITAL CONTABLE: Q - Q -
24 CAPITAL AUTORIZADO, SUSCRITO Q 1,200,000.00 Q 250,000.00 Q 950,000.00 Q 250,000.00
25 SUPERAVIT PAGADO Q 105,000.00 Q 25,000.00 Q 80,000.00 Q 25,000.00
26 RESERVA LEGAL Q 12,000.00 Q 3,000.00 Q 9,000.00 Q 3,000.00
27 RESULTADO DE LA ESCISION Q 224,917.50 Q (224,917.50) Q 224,917.50
28 TOTAL PASIVO Y CAPITAL Q 2,943,937.50 Q 926,917.50 Q 2,017,020.00 Q 926,917.50
Q 702,000.00
Q - Q - Q - Q -
721
1442
2163
Q (636.00)
Q (109.00)
Valor total a entre-
gar en Acciones
Q 2,162,203.00 Q (797.00)
Q 2,275,255.00 Q (1,745.00)
Q 4,437,458.00
Valor entregado en
Acciones
Q 2,163,000.00 (0.80)
Q 2,277,000.00 (1.74)
Q 4,440,000.00
Q (2,542.00)
Q 2,542.00
Valor total Valor
Acc. Preferentes Total Q.
Q 721,000.00 Q 2,163,000.00
Q 759,000.00 Q 2,277,000.00
Q 1,480,000.00 Q 4,440,000.00 ###
LABORATORIO
EJERCICIO No. 1, TRANSFORMACION
Los socios de la Entidad A,B, y C, Cía. LTDA., deciden transformarla en Socie
a partir del 1o. De Enero 2021, a la cual denominaran ABC, Sociedad Anonima
autorizado de Q. 1,000,000.00, integrado por 1300 acciones ordinarias y 700, a
preferentes al 6%, ambas con valor nominal de Q. 500.00, cada una, el día de s
la sociedad anónima suscribe el 75%, de las acciones autorizadas para ser entre
socios de la sociedad de Responsabilidad Limitada en proporción a sus capitale
cual proporcionan el siguiente Balance General:
A, B y C, CíA. LTDA.
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE 2020
ACTIVO
CORRIENTE
Caja y Bancos Q 103,500.00
Cuentas por Cobrar Comerciales Q 825,000.00
Inventario de Mercaderías Q 582,000.00
Total Activo Corriente:
NO CORRIENTE:
Mobiliario y Equipo Q250,000.00
(-) Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 25,000.00 Q 225,000.00
Vehículos Q165,000.00
(-) Depre. Acum. Vehiculos Q 16,500.00 Q 148,500.00
Terrenos Q 294,000.00
Gastos de Organización Q 60,000.00
Total Activo No Corriente
Total del Activo
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores Q 650,000.00
Cuentas por pagar Q 300,000.00
Documentos por pagar Q 438,000.00
Total Pasivo Corriente:
PATRIMONIO NETO:
A, Cuenta Capital Q 443,500.00
B, Cuenta Capital Q 199,500.00
C, Cuenta Capital Q 207,000.00
Total Patrimonio Neto y Pasivo:
La Cía, de responsabilidad limitada distribuye las ganancias y pérdidas en prop
capitales de los socios previa a transformarce en Sociedad Anonima, se le indic
que efectúe las siguientes operaciones contables.
a) Crear una provisión para cuentas incobrables del 3%
b) Rebajar en un 10%, por obsolescencia el valor de los inventarios.
c) Registrar un crédito mercantil de Q. 24,450.00, que la sociedad anónima con
sociedad de responsabilidad limitada, por efectos de la transformación.
d) Ajustar las depreciaciones de acuerdo al porcentaje legal, en un año.
Se le pide que realice lo siguiente:
1o. Partidas de ajuste y cierre en la sociedad de responsabilidad limitada.
2o. Apertura de la Contabilidad de la Sociedad Anónima y Balance General.
Q1,388,000.00
Q 850,000.00
Q2,238,000.00 Q -
cias y pérdidas en proporción a los
ad Anonima, se le indica al contador
Q 57,750.00
Q 89,580.00
Q 3,624,500.00
Q 4,057,750.00
Q 1,819,000.00
Q 5,876,750.00 Q -
Q175,000.00
Q -
Q 35,000.00
Q180,000.00
Q 45,000.00
Q991,000.00
Q 85,000.00
Q 72,000.00
Q 50,000.00
Q184,000.00
Q600,000.00
Q991,000.00
Q -
ión del negocio y su capital autorizado es
arias de Q. 1,000.00, cada una.
cibiran Q. 500,000.00, en acciones ordina-
pasivos de la Entidad.
stribuyen en base a los capitales de cada
PINOCHO
S.A.
Q 140,000.00
Q 194,000.00
Q 420,000.00
Q 280,000.00
Q -
Q 95,000.00
Q 293,000.00
Q 145,000.00
Q 1,567,000.00
Q 98,000.00
Q 92,000.00
Q 79,000.00
Q 198,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,567,000.00
Q -
ABC
Q 180,000.00
Q 370,000.00
Q 130,000.00
Q 680,000.00
Q 260,000.00
Q 250,000.00
Q 714,000.00
Q 2,584,000.00
Q 130,000.00
Q 444,000.00
Q 260,000.00
Q 210,000.00
Q 790,000.00
Q 750,000.00
Q 2,584,000.00
Q -
e, S.A.", decide separar parte de su patrimonio
o traslada a la nueva sociedad Q.30,000.00,
0, en mobiliario y equipo, Q. 30,000.00 vehiculos
y para los vehiculos se debe determinar en
cepta absorver Q. 70,000.00, de un préstamo
10,000.00, de cuentas por pagar.
por Q. 100,000.00, de capital social,
serva legal, que son trasladados directamente
Q840,000.00
Q 40,000.00
Q 72,000.00
Q 40,002.00 Q152,002.00
Q992,002.00
Q407,002.00
Q240,000.00
Q345,000.00
Q992,002.00
Q -
Q 1,080,000.00
Q 80,000.00
Q 144,000.00
Q 50,002.50 Q 274,002.50
Q 1,354,002.50
Q 637,002.50
Q 310,000.00
Q 407,000.00
Q 1,354,002.50
Q -
RESOLUCION LABORATORIO No. 1
TRANSFORMACION DE SOCIEDADES
ENTIDAD A, B, Y C, CIA. LTDA
PDA. No.1.
Perdidas y Ganancias Q 24,750.00
A: Estimación para cuentas incobrables
Creación de la provision para cuentas Q 24,750.00
incobrables
Cuentas por cobrar Q 825,000.00 3%
PDA. No.2.
Perdidas y Ganancias Q 58,200.00
A: Inventarios
Para rebajar los inventarios por Q 58,200.00
obsolescencia.
Inventarios Q 582,000.00 10%
PDA. No. 3
Perdidas y Ganancias Q 41,500.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo
A: Depre. Acum. Vehiculos
Ajuste a las cuentas de mobiliario y Q 41,500.00
equipo y vehiculos al 20%
Mobiliario y Equipo Q 250,000.00 20%
Vehículos Q 165,000.00 20%
PDA. No. 4
Crédito Mercantil Q 24,450.00
A: Pérdidas y Ganancias
Por registrar credito mercantil Q 24,450.00
concedido a la empresa
Perdidas y Ganancias
Q 24,750.00 Q 24,450.00
Q 58,200.00
Q 41,500.00
Q 124,450.00 Q 24,450.00
SALDO P Y G Q 100,000.00
Q 124,450.00 Q 124,450.00
PDA. No. 5
A cuenta capital Q 52,176.47
B cuenta capital Q 23,470.59
C cuenta capital Q 24,352.94
A: Perdidas y Ganancias
Por absorción de las pérdidas Q 100,000.00
ajustes realizados. Capitales Perdida a Distribuir
A cuenta capital Q 443,500.00 Q 100,000.00
B cuenta capital Q 199,500.00
C cuenta capital Q 207,000.00
Total: Q 850,000.00
PDA. No. 6
ABC, S.A. Q 750,000.00
Proveedores Q 650,000.00
Cuentas por pagar Q 300,000.00
Documentos por pagar Q 438,000.00
Estimación para cuentas incobrables Q 24,750.00
Depreciacion Acumulada Mob. Y Equipo Q 50,000.00
Depreciacion Acumulada Vehiculos Q 33,000.00
A: Caja y Bancos
A: Cuentas por cobrar
A: Inventario de Mercaderías
A: Mobiliario y equipo
A: Vehiculos
A: Terrenos
A: Gastos de Organización
A: Credito Mercantil
Por cierre de cuentas de activo y Q 2,245,750.00
pasivo Q 1,495,750.00
PDA. No. 6
A cuenta capital Q 391,323.53
B cuenta capital Q 176,029.41
C cuenta capital Q 182,647.06
A: ABC, S.A.
Liquidación de las cuentas de capital Q 750,000.00
PDA. No. 1
Acciones por suscribir ordinarias Q 650,000.00
Acciones por suscribir preferentes Q 350,000.00
A: Capital Autorizado
Valor del capital autorizado 1300 acc. Q 1,000,000.00
ordinarias y 700 acciones preferentes
a Q. 500.00 cada una.
PDA. No. 2
Suscritores de Acciones ordinarias Q 487,500.00
Suscritores de Acciones preferentes Q 262,500.00
A: Acciones por suscribir ordinarias
A: Acciones por suscribir preferentes
Valor suscripcion del 75%, del capital Q 750,000.00
autorizado 975 acciones ordinarias,
y 525 acciones preferentes.
PDA. No. 3
Caja y Bancos Q 103,500.00
Cuentas por cobrar Q 825,000.00
Inventario de Mercaderías Q 523,800.00
Mobiliario y equipo Q 250,000.00
Vehiculos Q 165,000.00
Terrenos Q 294,000.00
Gastos de Organización Q 60,000.00
Credito Mercantil Q 24,450.00
ABC, S.A.
A: Proveedores
A: Cuentas por pagar
A: Documentos por pagar
A: Estimación para cuentas incobrables
A: Depreciacion Acumulada Mob. Y Equipo
A: Depreciacion Acumulada Vehiculos
A: Suscritores de Acciones ordinarias
A: Suscritores de Acciones preferentes
Valor pago con bienes muebles e Q 2,245,750.00
inmuebles así, como obligaciones.
PDA. No.1.
Perdidas y Ganancias Q 57,750.00
A: Estimación para cuentas incobrables
Creación de la provision para cuentas Q 57,750.00
incobrables
Cuentas por cobrar Q 1,925,000.00 3%
PDA. No.2.
Perdidas y Ganancias Q 89,580.00
A: Inventarios
Para rebajar los inventarios por Q 89,580.00
obsolescencia.
Inventarios Q 1,493,000.00 6%
PDA. No. 3
Perdidas y Ganancias Q 128,250.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo
A: Depre. Acum. Vehiculos
Ajuste a las cuentas de mobiliario y Q 128,250.00
equipo y vehiculos al 20%
Mobiliario y Equipo Q 460,000.00 20%
Vehículos Q 395,000.00 20%
PDA. No. 4
Crédito Mercantil Q 81,580.00
A: Pérdidas y Ganancias
Por registrar credito mercantil Q 81,580.00
concedido a la empresa
Perdidas y Ganancias
Q 57,750.00 Q 81,580.00
Q 89,580.00
Q 128,250.00
Q 275,580.00 Q 81,580.00
SALDO P Y G Q 194,000.00
Q 275,580.00 Q 275,580.00
PDA. No. 5
A cuenta capital Q 75,669.60
B cuenta capital Q 54,339.20
C cuenta capital Q 63,991.20
A: Perdidas y Ganancias
Por absorción de las pérdidas Q 194,000.00
ajustes realizados. Capitales Perdida a Distribuir
A cuenta capital Q 709,500.00 Q 194,000.00
B cuenta capital Q 509,500.00
C cuenta capital Q 600,000.00
Total: Q 1,819,000.00
PDA. No. 6
WXZ, S.A. Q 1,625,000.00
Proveedores Q 1,350,000.00
Cuentas por pagar Q 1,169,380.00
Documentos por pagar Q 1,538,370.00
Estimación para cuentas incobrables Q 57,750.00
Depreciacion Acumulada Mob. Y Equipo Q 92,000.00
Depreciacion Acumulada Vehiculos Q 79,000.00
A: Caja y Bancos
A: Cuentas por cobrar
A: Inventario de Mercaderías
A: Mobiliario y equipo
A: Vehiculos
A: Terrenos
A: Gastos de Organización
A: Credito Mercantil
Por cierre de cuentas de activo y Q 5,911,500.00
pasivo Q 4,286,500.00
PDA. No. 6
A cuenta capital Q 633,830.40
B cuenta capital Q 455,160.80
C cuenta capital Q 536,008.80
A: WXZ, S.A.
Liquidación de las cuentas de capital
PDA. No. 1
Acciones por suscribir ordinarias Q 1,500,000.00
Acciones por suscribir preferentes Q 1,000,000.00
A: Capital Autorizado
Valor del capital autorizado 1500 acc. Q 2,500,000.00
ordinarias y 1000 acciones preferentes
a Q. 1,000.00 cada una.
PDA. No. 2
Suscritores de Acciones ordinarias Q 975,000.00
Suscritores de Acciones preferentes Q 650,000.00
A: Acciones por suscribir ordinarias
A: Acciones por suscribir preferentes
Valor suscripcion del 65%, del capital Q 1,625,000.00
autorizado 975 acciones ordinarias,
y 650 acciones preferentes.
PDA. No. 3
Caja y Bancos Q 206,500.00
Cuentas por cobrar Q 1,925,000.00
Inventario de Mercaderías Q 1,403,420.00
Mobiliario y equipo Q 460,000.00
Vehiculos Q 395,000.00
Terrenos Q 1,250,000.00
Gastos de Organización Q 190,000.00
Credito Mercantil Q 81,580.00
WXZ, S.A.
A: Proveedores
A: Cuentas por pagar
A: Documentos por pagar
A: Estimación para cuentas incobrables
A: Depreciacion Acumulada Mob. Y Equipo
A: Depreciacion Acumulada Vehiculos
A: Suscritores de Acciones ordinarias
A: Suscritores de Acciones preferentes
Valor pago con bienes muebles e Q 5,911,500.00
inmuebles así, como obligaciones.
Q 24,750.00
Q 24,750.00
Q 24,750.00
Q 58,200.00
Q 58,200.00
Q 58,200.00
Q 25,000.00
Q 16,500.00
Q 41,500.00
Q 24,450.00
Q 24,450.00
PERDIDA
Q 100,000.00
Q 100,000.00
Q 52,176.47 Q 52,176.47
Q 23,470.59 Q 23,470.59
Q 24,352.94 Q 24,352.94
Q 100,000.00 Q750,000.00
Q - Q -
Q -
Q -
Q 103,500.00 Q - Q -
Q 825,000.00 Q -
Q 523,800.00 Q - Q -
Q 250,000.00
Q 165,000.00
Q 294,000.00
Q 60,000.00
Q 24,450.00
Q2,245,750.00 Q1,495,750.00 Q2,245,750.00 Q750,000.00
Q 750,000.00
Q 650,000.00
Q 300,000.00
Q 438,000.00
Q 24,750.00
Q 50,000.00
Q 33,000.00
Q 487,500.00
Q 262,500.00 Q 750,000.00
Q2,245,750.00
Q1,427,550.00
Q 710,450.00
Q2,138,000.00
Q1,388,000.00
Q 750,000.00
Q2,138,000.00
Q 57,750.00
Q 57,750.00
Q 57,750.00
Q 89,580.00
Q 89,580.00
Q 89,580.00
Q 69,000.00
Q 59,250.00
Q 128,250.00
Q 194,000.00
Q 194,000.00
Q 75,669.60
Q 54,339.20
Q 63,991.20
Q 194,000.00
Q 206,500.00
Q 1,925,000.00
Q 1,403,420.00
Q 460,000.00
Q 395,000.00
Q 1,250,000.00
Q 190,000.00
Q 81,580.00
Q 5,911,500.00
Q 1,625,000.00
Q 1,625,000.00
Q 2,500,000.00
Q 2,500,000.00
Q 975,000.00
Q 650,000.00
Q 1,625,000.00
Q 1,350,000.00
Q 1,169,380.00
Q 1,538,370.00
Q 57,750.00
Q 92,000.00
Q 79,000.00
Q 975,000.00
Q 650,000.00
Q 5,911,500.00
Q 3,477,170.00
Q 2,205,580.00
Q 5,682,750.00
Q 4,057,750.00
Q 1,625,000.00
Q 5,682,750.00
782 391000 Q 323.53 783
353 176500 -Q470.59 352
365 182500 Q 147.06 365
1500
PDA. No. 1
Crédito Mercantil
A: Miranda Capital
A: Gonzalez Capital
Capital Miranda
Capital Gonzalez
Total:
Recibiran acciones por:
Crédito Mercantil
PDA No. 2
El Cedro, S.A.
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Prestamos Hipotecarios
A: Caja y Bancos
A: Cuentas por cobrar
A: Inventarios
A: Terrenos
A: Edificios
A: Mobiliario y Equipo
A: Maquinaria
A: Vehiculos
A: Crédito Mercantil
Por cierre de las cuentas de activo y pasivo de la Ltda.
PDA No. 3
Miranda Capital
Gonzalez Capital
A: El Cedro, S.A.
Por liquidación de las cuentas de capital
PDA. No. 1
Acciones por suscribir
A: Capital Autorizado
Valor del capital autorizado
PDA. No. 2
Sucriptores de acciones
A: Acciones por suscribir
Valor de lo suscrito
PDA. No. 3
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Terrenos
Mobiliario y equipo
Maquinaria
Vehiculos
A: Proveedores
A: Cuentas por pagar
A: Documentos por pagar
A: Prestamos Hipotecarias
A: Suscriptores de Acciones
Valor del capital pagado en bienes muebles e inmuebles
PDA. No. 1
Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
A: Acciones por suscribir (Acciones no emitidas)
PDA No. 2
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Maquinaria
Vehiculos
Crédito Mercantil
A: Proveedores
A: Cuentas por pagar
A: Documentos por pagar
A: Prestamos Hipotecarios
A: Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
Por pago con activos y pasivos de la empresa
Miranda Gonzalez, Cía. Ltda.
PDA. No. 3
Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
A: Acciones por suscribir (Acciones no emitidas)
Por suscripción de 300 acciones ordinarias a
Q. 1,000.00, cada una
Ordinarias
Total acciones ordinarias y preferentes 1,400
(-) Suscriptores de acciones ordinarias y preferentes 1,100
Saldo pendiente de suscribir: 300
Valor por acción Q 1,000.00
Valor total pendiente de suscribir Q 300,000.00
PDA. No. 4
Caja y Bancos
A: Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
A: Superavit pagado
Colocación de 300 acciones ordinarias con un 8%,
sobre su valor a la par
EL CEDRO, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO 2020
ACTIVO
CORRIENTE:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
NO CORRIENTE:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Maquinaria
Vehiculos
OTROS ACTIVOS:
Crédito Mercantil
SUMA TOTAL ACTIVO:
PASIVO
CORRIENTE
Corto Plazo:
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
NO CORRIENTE:
Largo Plazo:
Prestamos Hipotecarios
CAPITAL CONTABLE:
Autorizado, sucrito y pagado
1400 acciones ordinarias de Q. 1,000.00, cada una
Superavit Pagado
SUMA TOTAL PASIVO Y CAPITAL:
EJERCICIO No. 4 FUSION:
SOCIEDADES HERNANDEZ Y GUTIERREZ Y CIA. LTDA.
Y PINOCHO, S.A.
RESOLUCION.
PARTIDAS DE CIERRE EN LA SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
PDA. No. 1
Crédito Mercantil
A: Hernandez Capital
A: Gutierrez Capital
Capital Hernandez
Capital Gutierrez
Total:
Recibiran acciones por:
Crédito Mercantil
PDA No. 2
El Pinocho, S.A.
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Prestamos Hipotecarios
A: Caja y Bancos
A: Cuentas por cobrar
A: Inventarios
A: Terrenos
A: Edificios
A: Mobiliario y Equipo
A: Maquinaria
A: Vehiculos
A: Crédito Mercantil
Por cierre de las cuentas de activo y pasivo de la Ltda.
PDA No. 3
Hernandez Capital
Gutierrez Capital
A: Pinocho, S.A.
Por liquidación de las cuentas de capital
PDA. No. 1
Acciones por suscribir
A: Capital Autorizado
Valor del capital autorizado
PDA. No. 2
Sucriptores de acciones
A: Acciones por suscribir
Valor de lo suscrito
PDA. No. 3
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Terrenos
Mobiliario y equipo
Maquinaria
Vehiculos
A: Proveedores
A: Cuentas por pagar
A: Documentos por pagar
A: Prestamos Hipotecarias
A: Suscriptores de Acciones
Valor del capital pagado en bienes muebles e inmuebles
PDA. No. 1
Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
A: Acciones por suscribir (Acciones no emitidas)
PDA No. 2
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Maquinaria
Vehiculos
Crédito Mercantil
A: Proveedores
A: Cuentas por pagar
A: Documentos por paga
A: Prestamos Hipotecarios
A: Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
Por pago con activos y pasivos de la empresa
Miranda Gonzalez, Cía. Ltda.
PDA. No. 3
Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
A: Acciones por suscribir (Acciones no emitidas)
Por suscripción de 300 acciones ordinarias a
Q. 1,000.00, cada una
Ordinarias
Total acciones ordinarias y preferentes 3,000
(-) Suscriptores de acciones ordinarias y preferentes 2,200
Saldo pendiente de suscribir: 800
Valor por acción Q 1,000.00
Valor total pendiente de suscribir Q 800,000.00
PDA. No. 4
Caja y Bancos
A: Suscriptores de Acciones (Acciones ordinarias)
A: Superavit pagado
Colocación de 800 acciones ordinarias con un 5%,
sobre su valor a la par
PINOCHO, S.A.
BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO 2020
ACTIVO
CORRIENTE:
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar
Inventarios
NO CORRIENTE:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO:
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
Maquinaria
Vehiculos
OTROS ACTIVOS:
Crédito Mercantil
SUMA TOTAL ACTIVO:
PASIVO
CORRIENTE
Corto Plazo:
Proveedores
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
NO CORRIENTE:
Largo Plazo:
Prestamos Hipotecarios
CAPITAL CONTABLE:
Autorizado, sucrito y pagado
3000 acciones ordinarias de Q. 1,000.00, cada una
Superavit Pagado
SUMA TOTAL PASIVO Y CAPITAL:
RESPONSABILIDAD LIMITADA
Q 60,000.00
Q 35,454.55
Q 24,545.45
Q260,000.00 Q 60,000.00 Q 60,000.00
Q180,000.00 Por distribucion proporcional del
Q440,000.00 crédito mercantil obtenido en fusión
Q500,000.00
Q (60,000.00)
Q 500,000.00
Q 80,000.00
Q 150,000.00
Q 70,000.00
Q 200,000.00
Q 20,000.00
Q 50,000.00
Q 100,000.00
Q 200,000.00
Q 300,000.00
Q 30,000.00
Q 160,000.00
Q 80,000.00
Q 60,000.00
Q1,000,000.00 Q1,000,000.00
Q 295,454.55
Q 204,545.45
Q 500,000.00
Q 500,000.00 Q 500,000.00
Q1,400,000.00
Q1,400,000.00
Q1,400,000.00 Q1,400,000.00
Q 600,000.00
Q 600,000.00
Q 600,000.00 Q 600,000.00
Q 72,000.00
Q 164,000.00
Q 320,000.00
Q 175,000.00
Q 35,000.00
Q 180,000.00
Q 45,000.00
Q 85,000.00
Q 72,000.00
Q 50,000.00
Q 184,000.00
Q 600,000.00
Q 991,000.00 Q 991,000.00
RA LA FUSION
Q 500,000.00
Q 500,000.00
Q 500,000.00 Q 500,000.00
Q 20,000.00
Q 50,000.00
Q 100,000.00
Q 200,000.00
Q 300,000.00
Q 30,000.00
Q 160,000.00
Q 80,000.00
Q 60,000.00
Q 80,000.00
Q 150,000.00
Q 70,000.00
Q 200,000.00
Q 500,000.00
Q1,000,000.00 Q1,000,000.00
Q 300,000.00
Q 300,000.00
Q 300,000.00 Q 300,000.00
Preferentes
-
Q 1,000.00
Q -
Q 324,000.00
Q 300,000.00
Q 24,000.00
Q 324,000.00 Q 324,000.00
Q 416,000.00
Q 214,000.00
Q 420,000.00 Q1,050,000.00
Q 375,000.00
Q 300,000.00
Q 65,000.00
Q 340,000.00
Q 125,000.00 Q1,205,000.00
Q 60,000.00 Q 60,000.00
Q2,315,000.00
Q 165,000.00
Q 222,000.00
Q 120,000.00 Q 507,000.00
Q 384,000.00 Q 384,000.00
Q1,400,000.00
Q 24,000.00 Q1,424,000.00
Q2,315,000.00
Q -
Q 130,000.00
Q 58,969.07
Q 71,030.93
Q 440,000.00 Q 130,000.00 Q 130,000.00
Q 530,000.00 Por distribucion proporcional del
Q 970,000.00 crédito mercantil obtenido en fusión
Q 1,100,000.00
Q 130,000.00
Q 1,100,000.00
Q 120,000.00
Q 190,000.00
Q 170,000.00
Q 200,000.00
Q 50,000.00
Q 150,000.00
Q 250,000.00
Q 300,000.00
Q 400,000.00
Q 60,000.00
Q 260,000.00
Q 180,000.00
Q 130,000.00
Q 1,780,000.00 Q 1,780,000.00
Q 680,000.00
Q 498,969.07
Q 601,030.93
Q 1,100,000.00
Q 1,100,000.00 Q 1,100,000.00
Q 3,000,000.00
Q 3,000,000.00
Q 3,000,000.00 Q 3,000,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,100,000.00 Q 1,100,000.00
Q 140,000.00
Q 194,000.00
Q 420,000.00
Q 280,000.00
Q 95,000.00
Q 293,000.00
Q 145,000.00
Q 98,000.00
Q 92,000.00
Q 79,000.00
Q 198,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,567,000.00 Q 1,567,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,100,000.00 Q 1,100,000.00
Q 50,000.00
Q 150,000.00
Q 250,000.00
Q 300,000.00
Q 400,000.00
Q 60,000.00
Q 260,000.00
Q 180,000.00
Q 130,000.00
Q 120,000.00
Q 190,000.00
Q 170,000.00
Q 200,000.00
Q 1,100,000.00
Q 1,780,000.00 Q 1,780,000.00
Q 800,000.00
Q 800,000.00
Q 800,000.00 Q 800,000.00
Preferentes
-
Q 1,000.00
Q -
Q 840,000.00
Q 800,000.00
Q 40,000.00
Q 840,000.00 Q 840,000.00
Q 1,030,000.00
Q 344,000.00
Q 670,000.00 Q 2,044,000.00
Q 580,000.00
Q 400,000.00
Q 155,000.00
Q 553,000.00
Q 325,000.00 Q 2,013,000.00
Q 130,000.00 Q 130,000.00
Q 4,187,000.00
Q 218,000.00
Q 282,000.00
Q 249,000.00 Q 749,000.00
Q 398,000.00 Q 398,000.00
Q 3,000,000.00
Q 40,000.00 Q 3,040,000.00
Q 4,187,000.00
Q -
Q 416,000.00
EJERCICIO No. 5, CONSOLIDACION DE SOCIEDADES
ENTIDADES ROJO Y NEGRO LTDA. Y ROJONEGRO, S.A.
PDA. No. 1
Pérdidas y Ganancias Q 15,000.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 15,000.00
Para registrar el 3% de la provisión Q 15,000.00 Q 15,000.00
para cuentas incobrables
Cuentas por cobrar Q 400,000.00
Documentos por cobrar Q 100,000.00
Total: Q 500,000.00 3%
PDA. No. 2
Perdidas y Ganancias Q 105,500.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 50,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 38,000.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 17,500.00
Para registrar las depreciaciones Q 105,500.00 Q 105,500.00
Mobiliario y Equipo Q 250,000.00 20%
Vehiculos Q 190,000.00 20%
Inmuebles Q 500,000.00 70%
Q 940,000.00
PDA. No. 3
Inventario Mercaderias Q 60,000.00
A: Pérdidas y Ganancias Q 60,000.00
Para incrementar el rubro de Q 60,000.00 Q 60,000.00
inventarios por esta subvaluados.
PDA. No. 4
Ro Cuenta capital Q 38,161.54
Jo Cuenta Capital Q 22,338.46
A: Perdidas y Ganancias Q 60,500.00
Distribución de la perdida de Q 60,500.00 Q 60,500.00
acuerdo a capital aportado
Ro Cuenta capital Q 820,000.00 Q 60,500.00
Jo Cuenta Capital Q 480,000.00
Q1,300,000.00
Perdidas y Ganancias
Q 15,000.00 Q 60,000.00
Q 105,500.00
SUMAS Q 120,500.00 Q 60,000.00
SALDO Q 60,500.00
Q 120,500.00 Q 120,500.00
PDA. No. 5
RojoNegro, S.A. Q1,239,500.00
Proveedores Q 160,000.00
Cuentas por pagar Q 400,000.00
Gastos Acumulados Q 240,000.00
Hipotecas por pagar Q 160,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 50,000.00
Depre. Acum. Vehiculos Q 38,000.00
Depre. Acum. Inmuebles Q 17,500.00
Provisión cuentas incobrables Q 15,000.00
A: Caja y Bancos Q 100,000.00
A: Cuentas por cobrar Q 400,000.00
A: Documentos por Cobrar Q 100,000.00
A: Inventario Mercancias Q 780,000.00
A: Mobiliario y Equipo Q 250,000.00
A: Vehiculos Q 190,000.00
A: Inmuebles Q 500,000.00
Por cierre de cuentas de activo y Q2,320,000.00 Q 2,320,000.00
pasivo. Q -
PDA. No. 6
Ro Cuenta capital Q 781,838.46
Jo Cuenta Capital Q 457,661.54
A: RojoNegro, S.A. Q 1,239,500.00
Por cierre de cuentas de capital Q1,239,500.00 Q 1,239,500.00
PDA. No. 5
RojoNegro, S.A. Q1,319,950.00
Proveedores Q 100,000.00
Cuentas por pagar Q 404,000.00
Gastos Acumulados Q 210,000.00
Hipotecas por pagar Q 200,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 48,000.00
Depre. Acum. Vehiculos Q 42,000.00
Depre. Acum. Inmuebles Q 23,450.00
Provisión cuentas incobrables Q 12,600.00
A: Caja y Bancos Q 80,000.00
A: Cuentas por cobrar Q 320,000.00
A: Documentos por Cobrar Q 100,000.00
A: Inventario Mercancias Q 740,000.00
A: Mobiliario y Equipo Q 240,000.00
A: Vehiculos Q 210,000.00
A: Inmuebles Q 670,000.00
Por cierre de cuentas de activo y Q2,360,000.00 Q 2,360,000.00
pasivo. Q -
PDA. No. 6
Ro Cuenta capital Q 676,645.99
Jo Cuenta Capital Q 643,304.01
A: RojoNegro, S.A. Q 1,319,950.00
Por cierre de cuentas de capital Q1,319,950.00 Q 1,319,950.00
PDA. No. 1
Acciones por suscribir ordinarias (Ac Q2,700,000.00
Acciones por suscribir preferentes (A Q1,300,000.00
A: Capital autorizado Q 4,000,000.00
Por autorización de 2700 acciones or Q4,000,000.00 Q 4,000,000.00
y 1300 acciones preferentes a Q. 1,000.00
DETERMINACION DEL NUMERO VALOR VALOR
PROPORCION 2 ORDINARIAS P INVERSION ACCION
VALOR ACCIONES ROJO Q1,239,500.00 Q 1,000.00
VALOR ACCIONES NEGRO Q1,319,950.00 Q 1,000.00
VALOR TOTAL A ENTRE
Acciones Acciones
ORDINARIAS PREFERENTES
ACCIONES ROJO 826 413
ACCIONES NEGRO 879 440
TOTAL: 1,705 853
PDA. 2
Suscriptores de Acciones Preferentes Q 853,000.00
Suscriptores de Acciones Ordinarias Q1,705,000.00
A: Acciones por suscribir preferentes Q 853,000.00
A: Acciones por suscribir Ordinarias Q 1,705,000.00
Por suscripción de un total de 2558 Q2,558,000.00 Q 2,558,000.00
1705 acciones ordinarias y 853 preferentes
PDA. 3
Caja y Bancos Q 180,000.00
Cuentas por cobrar Q 720,000.00
Documentos por Cobrar Q 200,000.00
Inventario Mercancias Q1,520,000.00
Mobiliario y Equipo Q 490,000.00
Vehiculos Q 400,000.00
Inmuebles Q1,170,000.00
A: Proveedores Q 260,000.00
A: Cuentas por pagar Q 804,000.00
A: Gastos Acumulados Q 450,000.00
A: Hipotecas por pagar Q 360,000.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 98,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 80,000.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 40,950.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 27,600.00
A: Cuentas por liquidar Q 1,450.00
A: Suscriptores de Acciones Preferentes Q 853,000.00
A: Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 1,705,000.00
Pago con bienes, activos y pasivos de las Cias Rojo y Negro
Q4,680,000.00 Q 4,680,000.00
PDA. No. 4 Q -
Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 995,000.00
Suscriptores de Acciones Preferentes Q 447,000.00
A: Acciones por suscribir Ordinarias Q 995,000.00
A: Acciones por suscribir preferentes Q 447,000.00
Valor suscripción de 995 acciones or Q1,442,000.00 Q 1,442,000.00
nes preferentes. Ordinarias Preferentes
Total acciones ordinarias y preferent 2,700 1,300
(-) Suscriptores de acciones ordinaria 1,705 853
Saldo pendiente de suscribir: 995 447
Valor por acción Q 1,000.00 Q 1,000.00
Valor total pendiente de suscribir Q 995,000.00 Q 447,000.00
PDA. No. 5
Caja y Bancos Q1,514,100.00
A: Superávit pagado Q 72,100.00
A: Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 995,000.00
A: Suscriptores de Acciones Preferentes Q 447,000.00
Valor venta de las acciones con un 5 Q1,514,100.00 Q 1,514,100.00
nominal.
EJERCICIO No. 6, CONSOLIDACION DE SOCIEDADES
ENTIDADES XYZ Y ABC LTDA. Y XYZABC, S.A.
PDA. No. 1
Pérdidas y Ganancias Q 17,100.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 17,100.00
Para registrar el 3% de la provisión Q 17,100.00 Q 17,100.00
para cuentas incobrables
Cuentas por cobrar Q 450,000.00
Documentos por cobrar Q 120,000.00
Total: Q 570,000.00 3%
PDA. No. 2
Perdidas y Ganancias Q 117,650.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 58,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 39,000.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 20,650.00
Para registrar las depreciaciones Q 117,650.00 Q 117,650.00
Mobiliario y Equipo Q 290,000.00 20%
Vehiculos Q 195,000.00 20%
Inmuebles Q 590,000.00 70%
Q 1,075,000.00
PDA. No. 3
Inventario Mercaderias Q 40,000.00
A: Pérdidas y Ganancias Q 40,000.00
Para incrementar el rubro de Q 40,000.00 Q 40,000.00
inventarios por esta subvaluados.
PDA. No. 4
X Cuenta capital Q 57,171.19
Z Cuenta Capital Q 37,578.81
A: Perdidas y Ganancias Q 94,750.00
Distribución de la perdida de Q 94,750.00 Q 94,750.00
acuerdo a capital aportado
X Cuenta capital Q 890,000.00 Q 94,750.00
Z Cuenta Capital Q 585,000.00
Q 1,475,000.00
Perdidas y Ganancias
Q 17,100.00 Q 40,000.00
Q 117,650.00
SUMAS Q 134,750.00 Q 40,000.00
SALDO Q 94,750.00
Q 134,750.00 Q 134,750.00
PDA. No. 5
XYZABC, S.A. Q 1,380,250.00
Proveedores Q 170,000.00
Cuentas por pagar Q 420,000.00
Gastos Acumulados Q 290,000.00
Hipotecas por pagar Q 180,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 58,000.00
Depre. Acum. Vehiculos Q 39,000.00
Depre. Acum. Inmuebles Q 20,650.00
Provisión cuentas incobrables Q 17,100.00
A: Caja y Bancos Q 150,000.00
A: Cuentas por cobrar Q 450,000.00
A: Documentos por Cobrar Q 120,000.00
A: Inventario Mercancias Q 780,000.00
A: Mobiliario y Equipo Q 290,000.00
A: Vehiculos Q 195,000.00
A: Inmuebles Q 590,000.00
Por cierre de cuentas de activo y Q 2,575,000.00 Q 2,575,000.00
pasivo. Q -
PDA. No. 6
X Cuenta capital Q 832,828.81
Z Cuenta Capital Q 547,421.19
A: XYZABC, S.A. Q 1,380,250.00
Por cierre de cuentas de capital Q 1,380,250.00 Q 1,380,250.00
PDA. No. 1
Pérdidas y Ganancias Q 15,000.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 15,000.00
Para registrar el 3% de la provisión Q 15,000.00 Q 15,000.00
para cuentas incobrables
Cuentas por cobrar Q 370,000.00
Documentos por cobrar Q 130,000.00
Total: Q 500,000.00 3%
PDA. No. 2
Perdidas y Ganancias Q 126,990.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 52,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 50,000.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 24,990.00
Para registrar las depreciaciones Q 126,990.00 Q 126,990.00
Mobiliario y Equipo Q 260,000.00 20%
Vehiculos Q 250,000.00 20%
Inmuebles Q 714,000.00 70%
Q 1,224,000.00
PDA. No. 3
Inventario Mercaderias Q 80,000.00
A: Pérdidas y Ganancias Q 80,000.00
Para incrementar el rubro de Q 80,000.00 Q 80,000.00
inventarios por esta subvaludos.
PDA. No. 4
A Cuenta capital Q 31,800.06
B Cuenta Capital Q 30,189.94
A: Perdidas y Ganancias Q 61,990.00
Distribución de la perdida de Q 61,990.00 Q 61,990.00
acuerdo a capital aportado
A Cuenta capital Q 790,000.00 Q 61,990.00
B Cuenta Capital Q 750,000.00
Q 1,540,000.00
Perdidas y Ganancias
Q 15,000.00 Q 80,000.00
Q 126,990.00
SUMAS Q 141,990.00 Q 80,000.00
SALDO Q 61,990.00
Q 141,990.00 Q 141,990.00
PDA. No. 5
XYZABC, S.A. Q 1,478,010.00
Proveedores Q 130,000.00
Cuentas por pagar Q 444,000.00
Gastos Acumulados Q 260,000.00
Hipotecas por pagar Q 210,000.00
Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 52,000.00
Depre. Acum. Vehiculos Q 50,000.00
Depre. Acum. Inmuebles Q 24,990.00
Provisión cuentas incobrables Q 15,000.00
A: Caja y Bancos Q 180,000.00
A: Cuentas por cobrar Q 370,000.00
A: Documentos por Cobrar Q 130,000.00
A: Inventario Mercancias Q 760,000.00
A: Mobiliario y Equipo Q 260,000.00
A: Vehiculos Q 250,000.00
A: Inmuebles Q 714,000.00
Por cierre de cuentas de activo y Q 2,664,000.00 Q 2,664,000.00
pasivo. Q -
PDA. No. 6
A Cuenta capital Q 758,199.94
B Cuenta Capital Q 719,810.06
A: XYZABC, S.A. Q 1,478,010.00
Por cierre de cuentas de capital Q 1,478,010.00 Q 1,478,010.00
LIBROS DE LA NUEVA SOCIEDAD ANONIMA XYZABC, S.A.
PDA. No. 1
Acciones por suscribir ordinarias (Acc. Ord. no emitidas) Q 1,800,000.00
Acciones por suscribir preferentes (Acc. Pref. no emitidas) Q 1,800,000.00
A: Capital autorizado Q 3,600,000.00
Por autorización de 1800 acciones ordinarias Q 3,600,000.00 Q 3,600,000.00
y 1800 acciones preferentes a Q. 1,000.00
Acciones Acciones
ORDINARIAS PREFERENTES
ACCIONES XYZ 690 690
ACCIONES ABC 739 739
TOTAL: 1,429 1,429
PDA. 2
Suscriptores de Acciones Preferentes Q 1,429,000.00
Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 1,429,000.00
A: Acciones por suscribir preferentes Q 1,429,000.00
A: Acciones por suscribir Ordinarias Q 1,429,000.00
Por suscripción de un total de 2858 acciones Q 2,858,000.00 Q 2,858,000.00
1429 acciones ordinarias y 1429 preferentes
PDA. 3
Caja y Bancos Q 330,000.00
Cuentas por cobrar Q 820,000.00
Documentos por Cobrar Q 250,000.00
Inventario Mercancias Q 1,540,000.00
Mobiliario y Equipo Q 550,000.00
Vehiculos Q 445,000.00
Inmuebles Q 1,304,000.00
A: Proveedores Q 300,000.00
A: Cuentas por pagar Q 864,000.00
A: Gastos Acumulados Q 550,000.00
A: Hipotecas por pagar Q 390,000.00
A: Depre. Acum. Mobiliario y Equipo Q 110,000.00
A: Depre. Acum. Vehiculos Q 89,000.00
A: Depre. Acum. Inmuebles Q 45,640.00
A: Provisión cuentas incobrables Q 32,100.00
A: Cuentas por liquidar Q 260.00
A: Suscriptores de Acciones Preferentes Q 1,429,000.00
A: Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 1,429,000.00
Pago con bienes, activos y pasivos de las Cias Rojo y Negro
Q 5,239,000.00 Q 5,239,000.00
PDA. No. 4 Q -
Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 371,000.00
Suscriptores de Acciones Preferentes Q 371,000.00
A: Acciones por suscribir Ordinarias Q 371,000.00
A: Acciones por suscribir preferentes Q 371,000.00
Valor suscripción de 995 acciones ordinarias y 447 accio- Q 742,000.00 Q 742,000.00
nes preferentes. Ordinarias Preferentes
Total acciones ordinarias y preferentes 1,800 1,800
(-) Suscriptores de acciones ordinarias y preferentes 1,429 1,429
Saldo pendiente de suscribir: 371 371
Valor por acción Q 1,000.00 Q 1,000.00
Valor total pendiente de suscribir Q 371,000.00 Q 371,000.00
PDA. No. 5
Caja y Bancos Q 786,520.00
A: Superávit pagado Q 44,520.00
A: Suscriptores de Acciones Ordinarias Q 371,000.00
A: Suscriptores de Acciones Preferentes Q 371,000.00
Valor venta de las acciones con un 5% sobre su valor Q 786,520.00 Q 786,520.00
nominal.
Q15,000.00
Q 50,000.00
Q 38,000.00
5% Q 17,500.00
Q105,500.00
395.33
237.19
158.14
2335.17
198.24
197.3
2498.93
Q38,161.54 34988.82
Q22,338.46
Q60,500.00
Q12,600.00
Q 48,000.00
Q 42,000.00
5% Q 23,450.00
Q113,450.00
Q13,354.01
Q12,695.99
Q26,050.00
EGRO, S.A.
No. Valor total a entre-
DE ACCIONES gar en Acciones
1,239.50 Q1,239,500.00
1,319.95 Q1,319,950.00
TOTAL A ENTREGAR EN ACCIONES: Q2,559,450.00
Acciones
r Accion
Q 500.00
Q 950.00
Q 1,450.00
Q 17,100.00
Q 58,000.00
Q 39,000.00
5% Q 20,650.00
Q 117,650.00
Q 57,171.19
Q 37,578.81
Q 94,750.00
Q 15,000.00
Q 52,000.00
Q 50,000.00
5% Q 24,990.00
Q 126,990.00
Q 31,800.06
Q 30,189.94
Q 61,990.00
No. Valor total a entre-
DE ACCIONES gar en Acciones
1,380.25 Q 1,380,250.00
1,478.01 Q 1,478,010.00
L A ENTREGAR EN ACCIONES: Q 2,858,260.00
Acciones
Q 250.00
Q 10.00
Q 260.00
l a entre-
cciones
egado en
Valor
Total Q.
Q1,239,000.00
Q1,319,000.00
Q2,558,000.00 Q2,558,000.00
Valor
Total Q.
Q 1,380,000.00
Q 1,478,000.00
Q 2,858,000.00 Q 2,858,000.00
EJERCICIO No. 7
ESCISION DE SOCIEDADES ENTIDADES EL CAMOTE, S.A. Y EL MELON
1 2 3 4
Q 70,000.00 Q 30,000.00
Q 60,000.00 Q -
Q 80,000.00 Q -
Q200,000.00 Q400,000.00
Q -
Q -
Q 30,000.00 Q 20,000.00
Q (6,000.00) Q (4,000.00)
Q 60,000.00 Q 30,000.00
Q (12,000.00) Q (6,000.00)
Q 60,000.00 Q -
Q (19,998.00) Q -
Q522,002.00 Q470,000.00
Q - Q -
Q - Q -
Q147,000.00 Q203,000.00
Q 17,002.00 Q 10,000.00
Q 30,000.00 Q -
Q - Q -
Q170,000.00 Q 70,000.00
Q - Q -
Q200,000.00 Q100,000.00
Q 30,000.00 Q 10,000.00
Q 3,000.00 Q 2,000.00
Q (75,000.00) Q 75,000.00
Q522,002.00 Q470,000.00
Q - Q -
Q410,000.00
Q112,002.00
Q522,002.00
Q194,002.00
Q170,000.00
Q158,000.00
Q522,002.00
Q 40,000.00
Q470,000.00
Q213,000.00
Q 70,000.00
Q187,000.00
Q470,000.00
5 6
SALDOS SALDOS
DESPUES DE EMPRESA
LA ESCISION ESCISIONARIA
EL CHOCOLATE EL TAMAL
Q 60,000.00 Q 60,000.00
Q 70,000.00 Q -
Q 90,000.00 Q -
Q 300,000.00 Q 500,000.00
Q -
Q -
Q 50,000.00 Q 50,000.00
Q (10,000.00) Q (10,000.00)
Q 110,000.00 Q 70,000.00
Q (22,000.00) Q (14,000.00)
Q 75,000.00 Q -
Q (24,997.50) Q -
Q 698,002.50 Q 656,000.00
Q - Q -
Q - Q -
Q 250,000.00 Q 300,000.00
Q 32,000.00 Q 20,000.00
Q 35,002.50 Q -
Q - Q -
Q 220,000.00 Q 90,000.00
Q - Q -
Q 150,000.00 Q 200,000.00
Q 25,000.00 Q 25,000.00
Q 3,000.00 Q 4,000.00
Q (17,000.00) Q 17,000.00
Q 698,002.50 Q 656,000.00
Q - Q -
Q 520,000.00
Q 178,002.50
Q 698,002.50
Q 317,002.50
Q 220,000.00
Q 161,000.00
Q 698,002.50
Q 560,000.00
Q 96,000.00
Q 656,000.00
Q 320,000.00
Q 90,000.00
Q 246,000.00
Q 656,000.00