Facultad de Contaduría Pública

Licenciatura en Contaduría Pública

Presentación de la asignatura
Materia: Auditoría III
Materia: Auditoría III
2.1. Bienvenida:
La Facultad de Contaduría Pública de la Benemérita
Universidad Autónoma de Puebla les da la más cordial
bienvenida a este curso de Auditoría III. En concordan-
cia con los nuevos tiempos en el terreno educativo, se
proporciona a los alumnos de la carrera de Licenciatura
en Contaduría Pública este curso en las modalidades a
distancia y semiescolarizada, con el propósito de aten-
der las exigencias que impone el mundo trasfronterizo
del conocimiento, apuntalando la vocación y el espíritu
de investigación científica.
La Benemérita Universidad Autónoma de Puebla
confía que el trabajo que se desarrollará será de prove-
cho en la formación académica de los educandos, para
lograr la adquisición de habilidades, destrezas y com-
petencias, así como una actitud de servicio en el ejerci-
cio de la contaduría de calidad, en beneficio último de
nuestra sociedad.
2.2. Introducción:
La Auditoría es un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas
con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en de-
terminar el grado de correspondencia del contenido
informativo con las evidencias que le dieron origen, así
como establecer si dichos informes se han elaborado
observando los principios establecidos para el caso. La
auditoría tiene muchas variantes, a saber:
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• De estados financieros En tal virtud, el Instituto Mexicano de Contadores
• Administrativa Públicos de México, A.C. (IMCP), miembro de la Interna-
• De control interno tional Federation of Accoutants (IFAC), adquirió el com-
• Presupuestaria promiso de adoptar y alinearse con las normas emiti-
• Informática das por este organismo. Consecuentemente aprobó el
• Operacional 15 de junio de 2010 la adopción integral de las Normas
• Estratégica Internacionales de Auditoría (NIA) o International Stan-
• De descubrimiento de fraudes (forense) dards (ISA), para las auditorías de estados financieros
• De balance, de ejercicios contables que se iniciaren a partir del 1
• Por segmentos de enero de 2012. Dichos lineamientos sustituyen a las
• Operacional Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas en Mé-
• De obra pública xico, que fueron abrogadas a partir del 1 de enero de
• Para efectos del Instituto Mexicano del Seguro So- 2013.
cial. No obstante, dentro de esta adopción, quedaron
• Para efectos del INFONAVIT excluidos los trabajos de atestiguamiento, de revisión
• De revisión del cumplimiento de obligaciones esta- y otros servicios relacionados, que serán regidos por la
tales. normatividad que seguirá emitiendo el IMCP a través
• Ambientales. de la Comisión de Normas de Auditoria y Aseguramien-
• De circulación to (CONAA). Tales trabajos están regidos por las siguien-
• De legalidad tes normas:
• De adquisición de negocios (Due Diligence) • Normas para atestiguar (NAT). Contenidas en la se-
• A los manuales administrativos rie 7000.
• Al desempeño • Normas de Revisión (NR). Contenidas en la serie
• De gestión. 9000.
• Integral • Normas para otros Servicios Relacionados. Conte-
• De verificación del cumplimiento de obligaciones nidas en la serie 11000
fiscales
También queda fuera la siguiente normatividad:
Norma de Control de Calidad (NCC), la cual establece
normas y lineamientos en materia de control de cali-
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dad, así como las responsabilidades que en tal materia
asumen las firmas de Contadores Públicos y Contado-
res Públicos independientes que desempeñan trabajos
de auditoría, revisiones de información financiera, tra-
bajos para atestiguar y otros servicios relacionados.
Marco de Referencia para trabajos de aseguramiento
(MR), cuyo objetivo es definir y describir los elementos y
objetivos de un trabajo de aseguramiento, e identificar
los trabajos a los que se aplican las NIA, las NAT y las
NR.Este Marco de Referencia por sí mismo, no establece
normas ni proporciona requerimientos de procedimien-
tos para el desempeño de trabajos de aseguramiento,
en virtud de que son las propias NIA, NAT y NR, las que
contienen principios básicos, procedimientos esencia-
les y guías relativas, consistentes con los conceptos de
este Marco de Referencia para el desempeño de traba-
jos de aseguramiento.
Las NIA están organizadas en grupos, siguiendo la
secuencia del trabajo de Auditoría, y se encuentran es-
tructuradas de la siguiente manera:
• NIA 200 – 299: Principios generales y responsabili-
dades
• NIA 300 – 499: Evaluación del riesgo y respuesta a
los riesgos determinados
• NIA 500 – 599: Evidencia de auditoría
• NIA 600 – 699: Utilización del trabajo de terceros
• NIA 700 – 799: Conclusiones y dictamen de audito-
ría
• NIA 800 – 899: Áreas Especializadas
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Cada una de estas NIA contiene: Introducción, ob-
jetivo, definiciones, aplicación y otro material explicati-
vo. Con ello está en vigor un juego completo de 36 NIA
que pretenden mejorar la credibilidad de la información
financiera y la calidad del trabajo de auditoría. Todas
estas NIA debieron ser estudiadas en las materias de
Auditoría I y Auditoría II.
Ahora bien, corresponde a esta materia de Auditoría
III adentrarse en el ámbito de los trabajos de atestigua-
miento, donde dos de sus más grandes exponentes lo
son el dictamen para efectos del seguro social y el dic-
tamen de enajenación de acciones.
2.3. Dinámica y políticas para
actividades:
En este curso se trabajará en el aprendizaje, razona-
miento y discusión de algunos aspectos relevantes de
la auditoría fiscal y la auditoría interna. Es preciso que
los alumnos participen activamente, porque de este
curso provendrá una mejora en el pensamiento analí-
tico y crítico. Se abordarán temas de auditoría, derecho
fiscal, seguridad social y otros con los que seguramente
los alumnos ya se encuentran familiarizados, por lo que
es claro que sus opiniones y aportaciones serán impor-
tantes para enriquecer la materia.
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2.3.1. Dinámica de actividades. El cur-
so tendrá una duración de 8 semanas. Se sugiere que
los alumnos distribuyan su tiempo, y las actividades
desarrollarán por semana en la forma que mejor les
acomode.
2.3.1.1. Foro de la materia.
Auditoría III tendrá un foro inserto en la plataforma edu-
cativa. En él los alumnos podrán plantear al facilitador
las dudas sobre las actividades y temas estudiados. Los
alumnos podrán participar compartiendo información,
opiniones o planteando nuevas vertientes sobre cual-
quier tema relacionado con la materia. Es importante
que el facilitador y los alumnos revisen periódicamente
su contenido y hagan aportaciones.
Dado que los contenidos están ordenados cronoló-
gicamente, además de facilitar la búsqueda, el foro per-
mite llevar una discusión ordenada, conforme se van
estudiando los temas del programa.
2.3.2. Política de actividades
2.3.2.1. Políticas generales.
El curso se regirá por las siguientes reglas generales:
• Todas las actividades y trabajos asignados deberán
ser evaluados por el facilitador.
• No se recibirán trabajos, prácticas, reportes de lec-
tura o tareas asignadas fuera de los plazos estable-
cidos.
• Ningún trabajo, práctica, reporte de lectura o tarea
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asignada deberá entregarse fuera de la plataforma
educativa.
• Está prohibido hacer entregas de trabajos, repor-
tes de lectura o tareas asignadas mediante papel o
en la dirección de correo electrónico personal del
facilitador.
• Evitar realizar actos de deshonestidad académica:
copiar o robar tareas, reportes de lectura, trabajos
o prácticas; no dar crédito a los autores; insertar los
nombres de personas que no trabajaron en inves-
tigaciones colectivas o entregar trabajos con los
nombres de otras personas que no los realizaron.
2.3.2.2. Reglas del foro.
Los alumnos pueden intercambiar libremente sus ideas
sobre las distintas entradas insertas, por lo que se fo-
menta el dialogo y el debate; pero se tendrán que ape-
gar a las siguientes reglas básicas:
• Sólo se aceptarán comentarios que estén estricta-
mente relacionados con los proyectos y temas de
Auditoría III, por lo que los alumnos deberán medi-
tar y estructurar lo que van a escribir.
• Las participaciones y comentarios deberán ser cla-
ras, cuidando la redacción y ortografía, con párra-
fos separados para facilitar la lectura.
• El facilitador o los demás alumnos deben corre-
gir la ortografía de los participantes del foro para
aprendizaje colectivo. Los alumnos corregidos to-
marán la corrección como una crítica constructiva
y de mejora profesional.
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• Utilizar un lenguaje respetuoso, fluido y coherente.
Recordar que lo que se escriba quedará registrado
y con el nombre del autor.
• Si se incluyen citas de textos ajenos y arbitrados, es
necesario entrecomillarlos e indicar su fuente y el
autor.
• No publicar nunca datos ni fotografías personales
sin la autorización de los afectados.
• Recordar que es un espacio para compartir y expre-
sar ideas de manera amena y constructiva.
• Aportar observaciones y comentarios de mejora,
las que serán atendidas inmediatamente por el fa-
cilitador.
2.3.2.3. Reglas de los trabajos a entregar.
Todas las tareas, trabajos, prácticas o reportes de lec-
tura asignadas deberán entregarse al catedrático cum-
pliendo con los siguientes requisitos:
2.3.2.3.1. Extensión. Ser de extensión libre: darle
prioridad a la calidad del contenido; pero nunca meno-
res a una página completa más sus referencias.
2.3.2.3.2. Lectura. Ser leídas: su contenido constará
en los exámenes parciales y finales.
2.3.2.3.3. Contenido. Sostener ideas propias e inclu-
so contraponer las de los autores o las leyes. La redac-
ción y la ortografía son fundamentales.
2.3.2.3.4. Fuentes de información. Utilizar como
fuentes libros, revistas, periódicos, jurisprudencia y
otras fuentes de información.
2.3.2.3.5. Citas y referencias. Tener citas bibliográ-
ficas y de Internet dentro del texto y referencias al final
del trabajo, conforme con la sexta edición del Manual
de estilo de The American Psychological Association,
mejor conocida como el APA Style, disponible en http://
apastyle.apa.org.
2.3.2.3.6. Formato. Estar escritas en computadora,
con letra Arial de 12 puntos, interlineado sencillo, divi-
dido en párrafos legibles, utilizando mayúsculas y mi-
núsculas. Revisar muy bien la ortografía. Trabajos sólo
escritos en mayúsculas serán rechazados.
2.3.2.3.7. Tamaño y márgenes. Estar presentadas en
tamaño carta, con márgenes superior, inferior, izquier-
do y derecho de 2.5 cm.
2.3.2.3.8. Pie de página. En el pie de página debe in-
cluirse el nombre del alumno, en el caso de las tareas
individuales. En el caso de las tareas elaboradas por
equipos el número del equipo. Adicionalmente se de-
ben numerar las páginas.
2.3.2.3.9. Portada. La portada contendrá:
• Benemérita Universidad Autónoma de Puebla
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• Materia: Auditoría III
• Tema de la tarea
• Nombre del alumno o alumnos, con el siguiente or-
den: nombre, apellido paterno y apellido materno.
• Nombre del facilitador
• Grupo al que corresponde el alumno.
• Fecha de entrega del trabajo.
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2.3.2.3.10. Nombre del archivo. El nombre del archi-
vo electrónico de cada tarea enviada por medio de la
plataforma educativa tendrá el siguiente formato: Pala-
bra Tarea, número consecutivo de la tarea, nombre del
alumno sin apellidos y año en curso, en minúsculas, se-
parando cada palabra por una mayúscula, sin espacio.
Tareas que no cumplan con este formato serán rechaza-
das por default. Por ejemplo: Tarea1Alejandra14.doc
• Tarea33Mariana14.doc
• Tarea14Faustino14.doc.
• Tarea5DafnePaulina14.doc.
Recordar que la extensión .doc o .docx la da el progra-
ma Word por default, por lo que no debe ser escrita.
2.3.2.3.11. Rechazo de tareas. Tomar en cuenta que
todas las tareas deberán sujetarse a estas normas; si
carecen de portada, nombre, referencias, conceptos
básicos o cualquier otro elemento de los requeridos en
estas políticas serán rechazadas.
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2.4. Dinámicas y políticas para
evaluación (diagnóstica, for-
mativa y sumativa)
2.4.1. Evaluación diagnóstica.
Siguiendo el criterio de Santos (1995, p.166), con la eva-
luación diagnóstica el facilitador podrá saber cuál es
el estado cognoscitivo, de actitudes y expectativas de
los estudiantes, con el fin de permitirle ajustar la acción
a las características de los estudiantes, facilitando la
enseñanza y el aprendizaje significativo y relevante. De
esta manera existe libertad para el facilitador en apli-
car el mecanismo evaluatorio que considere pertinen-
te, pero deberá siempre emitir una conclusión escrita
sobre el resultado de la evaluación y la afectación al
desarrollo del curso.
2.4.2. Evaluación formativa.
Compartiendo las ideas de Ríos (1991), la evaluación
formativa permite distribuir y regular adecuadamente
el ritmo de aprendizaje, dado que retroalimenta el pro-
ceso de instrucción obtenido a partir de las diferentes
actividades de evaluación, tanto la diagnóstica como
la que se va realizando durante el curso al revisar las
tareas, trabajos, reportes de lectura, prácticas y demás
asignaciones. Así, al facilitador le corresponderá aplicar
esta evaluación formativa para:
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• Enfatizar los objetivos y contenidos más relevantes
del curso.
• Detectar las deficiencias, errores, logros y fallas que
presentan los alumnos en su aprendizaje.
• Delimitar los factores causales directos e indirectos
que influyen o condicionan el aprendizaje de los
alumnos.
• Dar constante seguimiento a los procedimientos e
instrumentos de evaluación y sobre los correctivos
empleados para verificar su eficiencia en la detec-
ción y superación de las fallas.
• Brinda oportunidades de mayor logro a aquellos
participantes que han entrado en el proceso de en-
señanza-aprendizaje con un nivel de conocimien-
tos superior al resto del grupo.
Por estas razones, existe libertad para el facilitador
de modificar las actividades y su dinámica para permi-
tirle conducir al grupo a mejores estadios de aprendi-
zaje; pero siempre deberá emitir sobre una conclusión
escrita sobre esta evaluación formativa y las modifica-
ciones ejercidas al curso. Una forma de realizar la eva-
luación formativa es dar constante seguimiento al foro
de la materia y revisar oportunamente las tareas entre-
gadas por medio de la plataforma en las semanas del
curso.
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2.4.3. Evaluación sumativa o final.

Criterio de evaluación Ponderación

Se realizará al término del curso, con la finalidad de ve- 1. Participación en actividades en línea colaborativas
y cooperativas
rificar los resultados del proceso de enseñanza-apren-
1.1. Foro 1 Unidad 1 10%
dizaje, mediante la comprobación del logro de los obje-
1.2. Foro 2 10%
tivos educativos estipulados y la medida en que fueron
2. Actividades y práctica enviadas mediante
obtenidos por cada uno de los alumnos. Asimismo, la plataforma
evaluación sumativa permite asignar la calificación de 2.1. Actividad 1. Unidad 1. 5%
los alumnos y la valoración del curso, para establecer 2.2. Actividad 2. Unidad 1 5%
mejoras para el periodo académico siguiente. 2.3. Actividad 3. Unidad 2 5%
Para ello el facilitador emitirá un juicio sobre los 2.4. Actividad 4. Unidad 3 5%
resultados del curso mediante la aplicación de los si- 2.5. Actividad 5. Unidad 3: Práctica 25%
guientes criterios, apegados siempre al Reglamento de Dictamen de Seguro Social.
académico correspondiente. Los ítems que se tomarán 2.6. Actividad 6. Unidad 4. 5%
en cuenta para comprobar el avance de los alumnos, 2.7. Actividad 7. Unidad 5. 5%
serán los siguientes: 3. Evaluaciones

La evaluación final o sumativa debe ser una conse- 3.1. Evaluación Unidad 1. 5%
3.2. Evaluación Unidad 2. 5%
cuencia lógica de la evaluación continua o formativa
3.3. Evaluación Unidad 3. 5%
que se ha venido realizando, por lo que es aconsejable
3.4. Evaluación Unidad 4. 5%
no llevarla a cabo en forma descontextualizada de los
3.5. Evaluación Unidad 5. 5%
trabajos que los alumnos hayan enviado y las activida-
Total: 100%
des realizadas a lo largo del curso.

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2.5. Cronograma de actividades.

Actividad 1 2 3 4 5 6 7 8
Unidad 1
Descargables
Actividad 1
Actividad 2
Evaluación
Lista de cotejo
Unidad 2
Descargables
Actividad 3
Foro 1
Actividad interactiva
Evaluación
Lista de cotejo
Unidad 3
Descargables
Actividad 4
Actividad 5 Práctica
Foro 2
Evaluación
Lista de cotejo
Unidad 4
Descargables
Actividad 6
Evaluación
Lista de cotejo

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Unidad 5
Descargables
Actividad 7
Actividad interactiva
Evaluación
Lista de cotejo
Foro de dudas

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Participantes en la elaboración
del contenido:

Experto en Contenido:
• Miguel Ángel Cervantes Penagos

Diseñador Instruccional:
• Víctor Hugo Montiel Pérez

Desarrollador Multimedia:
• Marleni Reyes Monreal

Desarrollador de Sistemas:
• Nallely Malváez Mar