Robles Franco

Biblioteca Digital.
Oficina de Sistemas e Informática - UNT
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y
FINANZAS
A
I C
ÁT
M
R
FO
IN
APLICACIÓN DE LA NIC 27 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS Y SEPARADOS Y SU INCIDENCIA EN LA TOMA DE
E
DECISIONES GERENCIALES DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
AS
AUTOMOTRIZ DEL DISTRITO DE TRUJILLO

EM
TESIS
PARA OPTAR EL TÍTULO DE
ST
CONTADOR PÚBLICO
SI
E
AUTOR:
D
FRANCO ENRIQUE ROBLES VÁSQUEZ

A
BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

IN
C
ASESOR:
FI
MG. CRISTIAN PARIMANGO REBAZA

O
TRUJILLO – PERÚ
2014
Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comecial-Compartir bajo la misma licencia 2.5 Perú.
Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/2.5/pe/
Biblioteca Digital. Oficina de Sistemas e Informática - UNT
DEDICATORIA
A
IC
ÁT
A Dios
Por darme Vida y Salud para
M
R
poder salir adelante día a día.
FO
IN
E
A mis queridos Padres
AS
Por el apoyo incondicional recibido en los

EM
momentos más difíciles, sé que siempre puedo

contar con ellos.
ST
SI
E
D
A mi tía Lolita
A
Por su gran cariño y apoyo.

IN
C
FI
O
AGRADECIMIENTO
A
IC
ÁT
A mis docentes y asesor por su constante empeño y exigencia en mi vida
M
R
académica, quienes han contribuido significativamente en el desarrollo de mi perfil
FO
personal y profesional.
IN
E
AS
EM
ST
SI
A mis familiares y amigos por sus consejos y apoyo impartido durante todo mi
E
D
proceso de aprendizaje, los cuales contribuyeron al logro de mis objetivos.

A
IN
C
FI
O
II
RESUMEN
El desarrollo de la presente investigación es realizado bajo el contexto del
Consejo Normativo de Contabilidad en el Perú, el cual aprobó la adopción de las
A
Normas Internacionales de Contabilidad - NIC y las Normas Internacionales de
IC
Información Financiera – NIIF, con la finalidad de adoptar un lenguaje común y
ÁT
lograr la armonización contable y financiera a nivel nacional e internacional, esto
M
debido a la globalización de la economía.
R
FO
La presente investigación tiene como objeto de estudio la aplicación de la Norma
IN
Internacional de Contabilidad 27 Estados Financieros Consolidados y Separados y
su Incidencia en la Toma de Decisiones Gerenciales.

E
AS
Los Estados Financieros son cuadros que reflejan la situación económica y
EM
financiera de una empresa a un determinado periodo y sirve como herramienta
fundamental para la toma de decisiones, dichos estados tienen un importante rol

ST
en la vida de un negocio y es por esta razón que la información contenida en cada

SI
una de sus partidas debe estar acorde con la realidad.

E
El presente estudio de investigación es aplicativo y se utilizaron técnicas como la

D
observación, fichaje, investigación bibliográfica, encuestas, etc. Así también se

A
IN
utilizaron instrumentos de recolección de datos como la indagación, extracción de

C
resúmenes, conciliación de datos, etc.

FI
La empresa Autonort Trujillo S.A., sujeta a la presente investigación, tiene como

O
objeto social la comercialización de vehículos, repuestos, accesorios y el servicio
de mantenimiento y reparación de vehículos de las marcas Toyota, Hino y
III
Daihatsu; por ello, el crecimiento y desarrollo empresarial depende básicamente
de las estrategias aplicadas por los gerentes y directores.
Se ha recopilado información correspondiente al periodo Enero – Junio 2013 que
A
la empresa ha generado en el desarrollo normal de sus operaciones; dicha
IC
información fue analizada, interpretada y por ende se efectuó la aplicación de la
ÁT
Norma Internacional de Contabilidad 27, lo cual permitió obtener información
M
financiera acorde con la realidad económica y financiera de la empresa.
R
FO
La gran incidencia en la toma de decisiones gerenciales se da mediante el análisis
IN
de los Ratios de Endeudamiento y Rentabilidad Neta de los Estados Financieros
Consolidados; los gerentes determinan que se deben establecer estrategias para

E
AS
mejorar la situación económica y financiera.
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
Palabras claves: NIC, NIIF, Estados Financieros Consolidados, Decisiones
Gerenciales, Armonización Contable y Financiera.
IV
ABSTRACT
The development of this investigation is performed under the context of the
Accounting Standards Board in Peru , which approved the adoption of International
A
IC
Accounting Standards - IAS and International Financial Reporting Standards -
ÁT
IFRS , in order to adopt a language and achieve common accounting and financial
national and international harmonization , this due to the globalization of the
M
R
economy.
FO
This research aims to Study the Application of International Accounting Standard
IN
27 Consolidated and Separate Financial Statements and its impact on
management decision making .

E
AS
The Financial Statements are paintings that reflect the economic and financial
EM
situation of a firm at a given period and serves as a fundamental tool for decision
making , these States have an important role in the life of a business and it is for
ST
this reason that the information contained in each of their games must be
SI
consistent with reality.

E
D
This research study is application and techniques were used as observation,

A
transfer, library research, questionnaires. This data collection instruments such as

IN
inquiry, extraction summaries, data reconciliation, etc. are also used.

C
FI
Us Autonort Trujillo SA , subject to this investigation, the social aims Marketing

O
Vehicles , Parts, Accessories and Service Maintenance and Repair vehicles of
Toyota, Daihatsu and Hino brands , hence , growth and business development
basically depends on the strategies used by managers and directors.
He has compiled information for the period January to June 2013 the company has
generated in the normal course of its operations, the information was analyzed,
interpreted, and therefore the application of International Accounting Standard 27
A
was performed, which yielded information financial line with the economic and
IC
financial situation of the company.
ÁT
The most significant difference in managerial decision making is given by analyzing
M
the Debt Ratios and Profitability Net Consolidated Financial Statements; managers
R
FO
determine which strategies should be developed to improve the economic and
financial situation.
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
Keywords: IAS, IFRS, Consolidated Financial Statements, Management
Decisions, Standardize and Financial Accounting.
VI
PRESENTACIÓN
Señores Miembros del Jurado:
En Cumplimiento con las normas establecidas por la Escuela Académica
A
IC
Profesional de Contabilidad y Finanzas perteneciente a la Facultad de Ciencias
ÁT
Económicas de la Universidad Nacional de Trujillo, para obtener el título de
M
Contador Público, pongo a consideración el presente trabajo de investigación
R
intitulado: “APLICACIÓN DE LA NIC 27 PRESENTACIÓN DE ESTADOS
FO
FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS Y SU INCIDENCIA EN LA
IN
TOMA DE DECISIONES GERENCIALES DE LAS EMPRESAS DEL SECTOR
AUTOMOTRIZ DEL DISTRITO DE TRUJILLO”.

E
AS
Tengo a bien agradecer la oportunidad brindada por la empresa Autonort
EM
Trujillo S.A.; abocada a la comercialización de vehículos, repuestos para vehículos
y servicio de mantenimiento y reparación de vehículos; la cual se tomó como

ST
estudio para el trabajo de investigación.

SI
Esperando cumplir con los requisitos exigidos por su evaluación y la

E
normatividad vigente.
D
A
.
IN
C
FI
O
Br. Franco Enrique Robles Vásquez
Matricula N° 05105024-06
VII
ÍNDICE
DEDICATORIA ........................................................................................................ I
AGRADECIMIENTO ............................................................................................... II
A
RESUMEN ............................................................................................................ III
IC
ABSTRACT............................................................................................................. V
ÁT
PRESENTACIÓN .................................................................................................. VII
M
ÍNDICE ................................................................................................................. VIII
R
I.- INTRODUCCIÓN ............................................................................................ 1
FO
1.1. Realidad problemática ..................................................................................... 2
1.2. Antecedentes del problema ............................................................................. 4
IN
1.3. Justificación del problema: .............................................................................. 9
E
1.4 Planteamiento del problema .......................................................................... 10
AS
1.5 Determinación de Variables .......................................................................... 10
EM
1.6 Objetivos ....................................................................................................... 10
1.7 Marco teórico ................................................................................................. 11

ST
1.7.1. Marco Histórico ...................................................................................... 15

SI
1.7.2. Marco Legal ............................................................................................ 22
1.7.3. Marco Procedimental.............................................................................. 25

E
D
1.7.4. Marco Conceptual .................................................................................. 34

A
1.8 Hipótesis.......................................................................................................... 37
IN
II.- MATERIAL Y METODOS .............................................................................. 38

C
2.1. Diseño de investigación …… ........................................................................ 38

FI
2.2. Población…… ............................................................................................... 39

O
2.3. Muestra…… .................................................................................................. 39
2.4. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos…… ................................. 39
VIII
2.4.1 Técnicas …… ....................................................................................... 39
2.4.2 Instrumentos…….................................................................................. 39
III.- RESULTADOS .............................................................................................. 41
A
IV.- DISCUSIÓN ................................................................................................... 89
IC
V.- CONCLUSIONES .......................................................................................... 93
ÁT
VI.- RECOMENDACIONES................................................................................... 94
VII.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................. 95
M
R
ANEXOS ............................................................................................................... 97
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
IX
I. INTRODUCCIÓN
En la actualidad, los grandes sectores económicos, las relaciones de
negocios, la competitividad de las empresas, el crecimiento de ventas de
productos y/o servicios y las grandes campañas publicitarias, entre otras
A
actividades, vienen sobrepasando los límites. Los empresarios, directores y
C
gerentes que se desenvuelven en estos escenarios, esperan no tener
I
ÁT
impedimentos para desarrollar sus actividades de negocio en cualquier parte
M
del mundo y aspiran a tener acceso a información financiera confiable,
R
oportuna, transparente y comparable, que sirva de base para la toma de las
FO
mejores decisiones gerenciales.
IN
E
En este contexto, podemos llegar a la conclusión que el crecimiento
AS
económico de muchos sectores también ha llegado a la profesión contable y

EM
por ello debemos estar preparados y ser rápidos al cambio. Muchas
empresas han obtenido un crecimiento significativo que les ha permitido

ST
incursionar en varios lugares a nivel nacional e internacional y necesitan

SI
información que les permita analizar la situación económica y financiera a

E
nivel general de la empresa y de cada subsidiaria.

D
A
IN
Por ello debemos tener en cuenta que la información financiera que se

C
presenta a la gerencia debe estar preparada siguiendo un proceso contable

FI
adecuado que nos permita obtener resultados que estén acorde con la
O
realidad y consecuentemente se analice la situación de la empresa con
exactitud para la mejor toma de decisiones.
Para una adecuada toma de decisiones, los estados financieros
consolidados proporcionan información patrimonial y financiera de un grupo
empresarial, además de otros aspectos que no están claramente expuestos
en los estados financieros individuales de cada empresa que conforman un
grupo empresarial. La adopción de las Normas Internacionales de
A
C
Contabilidad es un paso importante para llegar a obtener información que
I
ÁT
requieren las empresas
M
R
Nuestro país se está uniendo a la decisión de varios países de adoptar las
FO
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales
IN
de Información Financiera (NIIF), con el objetivo de elaborar informes
financieros que demuestren la realidad de la empresa y puedan ser

E
AS
interpretados fácilmente por cualquier empresario del mundo.

EM
ST
1.1 Realidad Problemática

SI
El gran avance que los mercados financieros mundiales han logrado

E
mediante la globalización nos obliga a contar con un marco normativo

D
contable que esté de acuerdo a estándares internacionales y que

A
tenga plena vigencia. Esto es debido a que el crecimiento es notorio

IN
también en el Perú, a veces es común escuchar de parte de los

C
FI
representantes de muchas organizaciones, de empresarios y de

O
la ciudadanía en general de que sirve los estados financieros que
elaboran los contadores públicos, si no están actualizados a la
realidad de un mundo cambiante y competitivo.
Ante estos hechos fue necesario establecer nuevos parámetros o
mejoras para que la ciencia contable pueda contribuir con
la economía, desarrollo empresarial y el aspecto social en el país.
En el Perú, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
A
encuentran su marco legal en la Ley General de Sociedades, vigente
C
a partir del 1 de enero de 1998. Asimismo, el Consejo Normativo de
I
ÁT
Contabilidad mediante su Resolución No. 013-98-EF/93.01 del 17 de
M
julio de 1998 estableció lo siguiente:
R
FO
a) Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se
refiere la Ley General de Sociedades comprenden,
substancialmente:
IN
E
Las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC´s, las
AS
mismas que son emitidas por un Comité Especial (IASC) de la

EM
Federación Internacional de Contadores (IFAC).

ST
Las Normas establecidas por Organismos de Supervisión y
Control.
SI
E
D
b) Por excepción y en aquellas circunstancias que determinados

A
procedimientos operativos contables no estén normados por el

IN
Comité de Normas Internacionales de Contabilidad (International

C
Accounting Standard Committee), supletoriamente se podrá

FI
O
emplear los Principios de Contabilidad aplicados a los Estados
Unidos de Norteamérica (USGAAP).
Como consecuencia de la adopción e implementación por primera vez
de las Normas Internacionales de Contabilidad – NIC en empresas de

3
diferentes sectores económicos, ha provocado cambios significativos
en la preparación y presentación de la información (estados
financieros), así como en los mecanismos de valoración de las
diversas partidas de balance y de resultado. En este sentido la
interpretación de los Estados Financieros por parte de los interesados
A
C
se ha visto afectada, siendo un motivo de ello la aplicación de la NIC
I
ÁT
27 Estados Financieros Consolidados y Separados.
La presentación de estados financieros consolidados y separados en
M
R
los diversos consorcios o grupos empresariales tienen incidencia
FO
significativa en las decisiones tomadas por los directores y gerentes,
IN
por tanto la adopción de esta norma es relevante y tiene como
consecuencia la adecuada y correcta presentación de información.

E
AS
EM
1.2 Antecedentes del problema
En la búsqueda de información respecto a tratados sobre el tema de la

ST
presente investigación se encontraron los siguientes:

SI
E
Titulo:
D
“TOMA DE DECISIONES EN LA PEQUEÑA EMPRESA -Un Enfoque de

A
Acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad y Normas

IN
Internacionales de Información Financiera”

C
FI
Autor:
O
Lic. Clara Luz López Recinos
Año:
2009
Institución:
Universidad de San Carlos – Guatemala
Conclusión:
De la investigación realizada se concluye que las pequeñas empresas
A
de Guatemala no cuentan con información contable, completa y
C
confiable de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad -NIC’s-
I
ÁT
y a Normas Internacionales de Información Financiera. El 69% de los
M
propietarios o representantes de las pequeñas empresas, no tienen
R
FO
conocimiento de los conceptos básicos que establecen las Normas
Internacionales de Contabilidad -NIC’s- y las Normas Internacionales de
IN
Información Financiera -NIIF-, por lo que la contabilidad no está
E
elaborada de acuerdo a éstas normas.
AS
EM
La falta de una adecuada divulgación de las Normas Internacionales de
Contabilidad y las Normas de Información Financiera en Guatemala, es

ST
una causa por lo que las pequeñas empresas desconocen la

SI
implementación de las mismas; y el poco interés de los contadores en

E
capacitarse.
D
A
IN
El 93% de los proveedores de financiamiento solicitan a las pequeñas

C
empresas los estados financieros: el balance general y el estado de

FI
resultados; sin embargo únicamente el 19% de éstos solicitan que

O
dichos estados financieros estén de acuerdo a las Normas
Internacionales de Contabilidad y a las Normas Internacionales de
Información Financiera.
Titulo:
“Estados Financieros Consolidados y Combinados de Acuerdo con la
Normatividad Vigente.”
Autor:
Pedro Ángeles Quiroz
A
C
Año:
I
ÁT
2010
M
Institución:
R
Universidad Nacional Autónoma de México - México
FO
Conclusión:
IN
Los diversos planteamientos sobre la información financiera y las
E
participaciones en la propiedad de la empresa, suponen la existencia de
AS
diferentes enfoques. Cada uno de ellos conlleva la obtención de

EM
información consolidada distinta, por lo que es importante conocer cuál
es el proceso que se ha seguido en la elaboración de la misma y bajo

ST
qué criterios se ha realizado, a fin de poder interpretar correctamente el

SI
resultado.
E
Los estados financieros consolidados presentan, en su conjunto, la

D
situación financiera y los resultados de operación de dos o más

A
IN
entidades económicas, jurídicamente independientes; para la toma de

C
decisiones correctas y logran objetivos preestablecidos.

FI
Los estados financieros combinados tienen como función primordial

O
presentar la información financiera de un grupo de afiliadas. Permite
presentar estados financieros combinados que solo agrupen a entidades
que pertenezcan a un sector económico o gremio industrial, solo en los
casos en que dichas entidades cumplan con la característica de ser
afiliadas.
Titulo:
“NIC 27: Los Estados Financieros Consolidados y Tratamiento Contable
de Inversiones en Subsidiarias”
A
C
Autor:
I
ÁT
Gissela Milagros Julca Dávila
M
Año:
R
2008
FO
Institución:
Universidad Nacional de Trujillo - Perú

IN
E
AS
Conclusión:
EM
En la actualidad las NIC´S y NIFF´S constituyen básicamente los

ST
P.C.G.A. que son tan importantes y necesarios para el ejercicio
profesional del Contador Público, fundamentalmente por la necesidad de

SI
la armonización de la información financiera en el ámbito internacional.

E
D
Para una adecuada toma de decisiones, los Estados Financieros

A
Consolidados proporcionan información patrimonial y financiera del

IN
grupo empresarial, además de otros aspectos que no están claramente

C
expuestos en los estados financieros individuales de cada empresa que

FI
O
conforman el grupo empresarial. En los últimos años gran parte de las
empresas y profesionales de la contabilidad han elaborado los estados
financieros siguiendo las pautas tributarias en lugar de aplicar los
postulados contables. Esto ha motivado que los estados financieros
preparados sobre las bases tributarias estén totalmente distorsionados
frente a la realidad económica de la empresa.
Titulo:
“Los Estados Financieros y su Importancia en las Decisiones
A
C
Gerenciales Oportunas y Eficientes”
I
ÁT
Autor:
M
María Adela Sedamanos Rodríguez
R
FO
Año:
2004
Institución:
IN
E
Universidad Nacional de Trujillo – Perú
AS
Conclusión:
EM
Los estados financieros son un reflejo de los movimientos que la

ST
empresa ha incurrido durante un periodo de tiempo. El análisis financiero

SI
sirve como un examen objetivo que se utiliza como punto de partida para
E
proporcionar referencia acerca de los hechos concernientes a una

D
empresa. El objetivo de los estados financieros es de proveer

A
información sobre la posición financiera, resultados de operaciones y

IN
flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para un amplio

C
FI
rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas.

O
Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su
estudio permite definir guías para acciones futuras. Es innegable que la
toma de decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que
ocurran ciertos hechos futuros los cuales pueden revelarse mediante
una correcta interpretación de los estados que ofrece la contabilidad.
Sin embargo, los estudios llevados a cabo referentes a la presente
investigación no demostraron la incidencia en la toma de Decisiones
A
C
Gerenciales producto de la correcta Presentación de Estados
I
ÁT
Financieros.
M
R
Por ello, la presente investigación se basa en demostrar que la
FO
aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados Financieros
IN
Consolidados y Separados incide significativamente en la buena toma de
decisiones gerenciales.
E
AS
1.3 Justificación
EM
En la actualidad, las grandes empresas necesitan de un adecuado

ST
proceso contable que permita proporcionar datos indispensables y

SI
oportunos en los estados financieros; debido a que directores y gerentes
utilizan estados financieros poco confiables que impiden la buena toma

E
D
de decisiones. Por lo tanto, el presente estudio se justifica porque

A
contribuirá a la presentación veraz, analítica, oportuna y coherente de

IN
los estados financieros, que permitirán analizar la realidad económica y

C
FI
financiera con exactitud para una acertada toma de decisiones

O
gerenciales. De esta manera se contribuirá con la mejora de la
rentabilidad llevando a un gran sector al éxito y desarrollo empresarial.
1.4 Planteamiento del Problema
¿Cómo incidirá la aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados
Financieros Consolidados y Separados, en la Toma de Decisiones
Gerenciales de las Empresas del Sector Automotriz del distrito de
Trujillo?
A
I C
ÁT
1.5 Determinación de Variables
M
1.5.1 Variable Independiente
R
Aplicación de la NIC 27: Estados Financieros Consolidados y
FO
Separados.
IN
Indicador
Estados Financieros Consolidados

E
AS
Hoja de trabajo consolidada con ajustes y eliminaciones
Interés minoritario.
EM
1.5.2 Variable Dependiente

ST
La Toma de Decisiones Gerenciales

SI
Indicador
E
Variación con respecto a la presentación de Estados

D
Financieros Consolidados.
A
IN
C
1.6 Objetivos
FI
1.6.1 Objetivo General

O
Demostrar la incidencia de la aplicación de la NIC 27 Presentación
de Estados Financieros Consolidados y Separados en la toma de
decisiones gerenciales de las empresas del sector automotriz del
distrito del Trujillo.

10
1.6.2 Objetivos Específicos.
1) Identificar las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC)
aplicables a la elaboración y presentación de estados
financieros, así como los principales procedimientos
impuestos.
A
C
2) Desarrollar el proceso de aplicación de las NIC 27 Estados
I
ÁT
Financieros Consolidados y Separados en las empresas del
sector automotriz del distrito del Trujillo.
M
R
3) Explicar la incidencia en la toma de decisiones de las
FO
empresas del sector automotriz del distrito Trujillo realizada
IN
posterior a la aplicación de la NIC 27: Estados Financieros
Consolidados y Separados.
E
AS
1.7 Marco Teórico

EM
Los estados financieros son documentos elaborados mediante la técnica
contable, en donde se presentan en números (unidades monetarias) y

ST
palabras (partidas contables), los resultados de operación u otro aspecto

SI
financiero de las entidades que los formularon a una fecha o periodos

E
determinados. Los estados financieros presentan, de hecho, información

D
resumida que la contabilidad produce, después de haber seguido el

A
IN
proceso contable. (1)

C
FI
Los estados financieros constituyen el producto final de la contabilidad y

O
son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente
aceptados, normas contables o normas de información financiera.
(1) “Estados Financieros Consolidados y Combinados de Acuerdo con la Normatividad Vigente”, 2010.
Pedro Ángeles Quiroz. México http://www.fca.unam.mx/
11
La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la
mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de
control públicos o privados para poder ejercer la profesión. En el caso
del Perú deben estar inscritos en el Colegio de Contadores Públicos.
A
C
Objetivos
I
ÁT
El objetivo de los estados financieros es proveer información sobre el
patrimonio del emisor a una fecha y su evolución económica y financiera
M
R
en el período que abarcan para facilitar la toma de decisiones
FO
económicas. Se considera que la información a ser brindada en los
IN
estados financieros debe referirse a los siguientes aspectos del ente
emisor:
E
AS
Su situación patrimonial a la fecha de los estados

EM
Un resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
La evolución de su patrimonio durante el período;

ST
La evolución de su situación financiera por el mismo período,

SI
Otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e

E
incertidumbres de los futuros flujos de fondos de los inversores.

D
A
Los Estados Financieros Consolidados, son aquellos estados financieros

IN
que presentan la situación financiera, los resultados, las variaciones en

C
el capital contable y los flujos de efectivo, en forma consolidada de una

FI
entidad económica conformada por la entidad controladora y sus

O
subsidiarias.(2)
(2) “Estados Financieros Consolidados y Combinados de Acuerdo con la Normatividad Vigente”, 2010.
Pedro Ángeles Quiroz. México http://www.fca.unam.mx/
12
Los estados financieros consolidados se presentan en empresas que en
el desarrollo de sus actividades cuentan con otras empresas filiales que
desarrollan parte de la actividad de su negocio en otros lugares.
El motivo de la necesidad de los estados financieros consolidados, es
A
que una empresa con filiales en otros lugares; en sus estados
C
financieros individuales no mostrará información alguna de sus filiales
I
ÁT
sino que aparecerán en el balance de situación como inversiones
M
financieras ya que la matriz tiene las acciones de estas como propietaria.
R
FO
Los Estados Financieros y la Toma de Decisiones
IN
La información financiera es de vital importancia para cualquier empresa,
E
ayuda a tomar decisiones de inversión o financiamiento. Los estados
AS
financieros reflejan la situación, el rendimiento y los flujos de efectivo de

EM
la empresa, al analizar esta información los empresarios pueden medir el

ST
progreso de su empresa, conocer la capacidad de endeudamiento, sus
fortalezas y debilidades financieras, conocer si la gestión administrativa

SI
va bien encaminada, si los planes de costos están bien estructurados o

E
D
necesitan cambios, si es necesario hacer un aumento o no de capital a

A
la empresa. (3)
IN
Los estados financieros ayudan con la toma de las decisiones

C
financieras de la empresa, gracias a la información que suministra la

FI
O
empresa puede evaluar la efectividad de sus políticas e implementar
nuevas.
(3) “Los Estados Financieros y la Toma de Decisiones”, 2012. Melissa Rodríguez Lamot. Caracas.
http://www.una.edu.ve/. Diapositiva 30, 31 y 32.
13
Por otro lado contribuye a mejorar las políticas administrativas de la
empresa, a tomar decisiones como aumentos o reducción de sueldos,
aumento o reducción de la fuerza de ventas, determinar los
departamentos que necesitan reducir costos o aumentar la inversión,
permite determinar la liquidez de la empresa, su progreso y su
A
C
rentabilidad, permiten establecer comparaciones con otros períodos y
I
ÁT
realizar proyecciones que con llevará a los empresarios a determinar si
su empresa está en buen camino y sí continuara así.
M
R
FO
Los estados financieros son el punto de partida para la toma de
IN
decisiones y éstos deben reflejar información acorde con la realidad
económica y financiera de la empresa; por ello es importante que el

E
AS
profesional contable revise y se actualice sobre las normas referentes a
la preparación y presentación de la información financiera para que

EM
estén acorde con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas

ST
Internacionales de Información Financiera y sus respectivas

SI
interpretaciones, de tal manera que contribuyan a facilitar el análisis e
interpretación de dicha información.

E
D
Los profesionales contables debemos tomar conciencia que la revisión y

A
IN
actualización de la normatividad aludida es sólo una parte del problema,

C
más importante es asumir el papel que nos corresponde como

FI
responsables de la elaboración de la información, de tal forma que ésta

O
sea útil, veraz, oportuna y suficiente; y que sirva realmente a los
usuarios en el proceso de toma de decisiones. (4)
(4) “Los Estados Financieros y su Importancia en la Toma de Decisiones”, 2005. Óscar Díaz Becerra. Pág. 32.
14
1.7.1 Marco Histórico
Normas Internacionales de Contabilidad
En la actualidad es común escuchar sobre las Normas
Internacionales de Contabilidad, ya que la internacionalización de
A
los negocios exige disponer de información financiera comparable,
C
en donde las empresas amplíen las miras de sus negocios más allá
I
ÁT
de las fronteras, generando así una interrelación con otras
M
entidades de los demás países y esto causa la necesidad de
R
adquisición de conocimientos de un lenguaje contable común, el
FO
cual permita comparar los resultados y valorar la gestión. De
IN
acuerdo a esto, en el año 1973 se creó un comité llamado el IASC
E
(International Accounting Standards Committee), este comité fue
AS
creado como un organismo de carácter profesional, es decir

EM
privado y de ámbito mundial, mediante un acuerdo realizado por
organizaciones profesionales de nueve países. Uno de sus

ST
objetivos fundamentales, expresamente señalados en su

SI
constitución, era "formular y publicar, buscando el interés público,

E
normas contables que sean observadas en la presentación de los

D
estados financieros, así como promover su aceptación y

A
IN
observancia en todo el mundo".

C
FI
Reseña
O
Todo empieza en los Estados Unidos de América, cuando nace el
APB-Accounting Principles Board (Consejo de Principios de
Contabilidad), este consejo emitió los primeros enunciados que
guiaron la forma de presentar la información financiera. Pero fue

15
desplazado porque estaba formado por profesionales que
trabajaban en bancos, industrias, compañías públicas y privadas,
por lo que su participación en la elaboración de las normas era una
forma de beneficiar a las entidades donde laboraban.
A
C
Luego surge el FASB - Financial Accounting Standard Board
I
ÁT
(Consejo de Normas de Contabilidad Financiera), este comité logro
(aun esta en vigencia en EE.UU., donde se fundó) gran incidencia
M
R
en la profesión contable. Emitió unos sinnúmeros de normas que
FO
transformaron la forma de ver y presentar las informaciones. A sus
IN
integrantes se les prohibía trabajar en organizaciones con fines de
lucro y si así lo decidían tenían que abandonar el comité FASB.

E
AS
Solo podían laborar en instituciones educativas como maestros.
Conjuntamente con los cambios que introdujo el FASB, se crearon

EM
varios organismos, comités y publicaciones de difusión de la

ST
profesión contable:
SI
A.A.A.-American Accounting Association (Asociación

E
Americana de Contabilidad)
D
ARB - Accounting Research Bulletin (Boletín de Estudios

A
IN
Contables)
C
ASB - Auditing Standard Board (Consejo de Normas de

FI
Auditoria)
O
AICPA - American Institute of Certified Public Accountants
(Instituto Americano de Contadores Públicos), entre otros.
16
Al paso de los años las actividades comerciales se fueron
internacionalizando y así mismo la información contable. Es decir
un empresario con su negocio en América, estaba haciendo
negocios con un colega japonés. Esta situación empezó a
repercutir en la forma en que las personas de diferentes países
A
C
veían los estados financieros, es con esta problemática que surgen
I
ÁT
las normas internacionales de contabilidad, siendo su principal
objetivo "la uniformidad en la presentación de las informaciones en
M
R
los Estados Financieros", sin importar la nacionalidad de quien los
FO
estuviese leyendo o interpretando.
IN
E
El IASB (International Accounting Standards Board)
AS
Cuando a esta organización se le conocía como IASC (International

EM
Accounting Standards Committee), se emitieron las IAS
(International Accounting Standards) conocidos comúnmente como

ST
las NIC (Normas internacionales de Contabilidad) las cuales han

SI
desarrollado un papel muy importante puesto que son aceptadas

E
cada vez y con mayor frecuencia por las Empresas,

D
Organizaciones, mercados de valores y países.

A
IN
El IASC tenía que garantizar que sus normas sean usadas

C
correctamente, puesto que, no solo es necesario contar con unas

FI
O
buenas normas, si no que sean rigurosamente aplicadas.
La declaración del IASC del año 2.000 hace un replanteamiento de
los objetivos de este organismo, orientándose al privilegio de la
17
información para los participantes en el mercado de capitales, en la
búsqueda de una información financiera clara, transparente y
comparable, permitiendo la toma de decisiones a los diferentes
agentes involucrados.
A
C
De acuerdo a este replanteamiento en abril 1 del 2.001 nace el
I
ÁT
IASB, esta es una organización privada con sede en Londres, que
depende de (Internacional Accounting Committee Foundatiion). En
M
R
el transcurso de la transformación del IASC por el IASB surgieron
FO
cambios en su estructura donde el IASB dispuso adoptar como
IN
normas las emitidas por el IASC (NIC), hasta tanto las mismas se
modifiquen o reformulen. Las NIC cambian su denominación

E
AS
por International Financial Reporting Standards (IFRS), en
castellano se denominan Normas internacionales de

EM
Información Financiera (NIIF).

ST
SI
El cambio más importante está en que se pasa de un esquema de
preparación y presentación de estados financieros (apalancado en

E
D
el mantenimiento del capital y en el reconocimiento de ingresos) a

A
otro esquema, completamente diferente, de medición y

IN
presentación de reportes sobre el desempeño financiero (centrado

C
FI
en la utilidad o ingresos provenientes de diversos tipos de

O
transacciones).
18
Objetivos del IASB
Desarrollar estándares contables de calidad, comprensibles y
de cumplimiento forzoso, que requieran información de alta
calidad, transparente y comparable dentro de los estados
A
financieros para ayudar a los participantes en los mercados
C
globales de capital y otros usuarios de la información contable
I
ÁT
en la toma de decisiones económicas.
M
R
Cooperar activamente con los emisores locales de estándares
FO
de contabilidad con el fin de lograr la convergencia definitiva de
normas contables en todo el mundo.

IN
E
AS
Funciones del IASB

EM
Emitir IFRS, para lo cual debe publicar un borrador para

ST
exposición pública, análisis y comentarios de sus proyectos
principales, sometidos a una audiencia pública.

SI
E
D
Realizar pruebas de campo en economías desarrolladas y

A
emergentes para el aseguramiento de que los estándares

IN
sean prácticos y aplicables en todos los ambientes.

C
FI
O
Discreción total en la agenda técnica y sus proyectos.
El éxito de las Normas Internacionales de Contabilidad está dado
porque las normas se han adaptado a las necesidades de los
países, sin intervenir en las normas internas de cada uno de ellos.

19
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD EN EL
PERÚ:
A nivel mundial, en diciembre del 2003 y marzo del 2004, el
Concejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB), ha
efectuado modificaciones a diversas Normas Internacionales de
A
C
Contabilidad (NICs); y emitió las nuevas Normas Internacionales de
I
ÁT
Información Financiera NIIFs y sus interpretaciones CIIFs.
M
R
En el Perú, el Concejo Normativo de Contabilidad mediante su
FO
Resolución No. 034-2005-EF/93.01 publicado el 2 de marzo de
IN
2005, acordó oficializar las normas contables en el Perú;
estableciendo su aplicación obligatoria para los estados financieros

E
AS
que comienzan el 1 de enero del 2006 y optativamente para los
que comienzan a partir de enero del 2005; por lo tanto las

EM
empresas están obligadas a aplicar las Normas Internacionales de

ST
Contabilidad NICs que queden vigentes y las nuevas Normas

SI
Internacionales de Información Financiera NIIFs, en la preparación
y presentación de sus estados financieros.

E
D
A
IN
a) Organismos que Norman la Contabilidad en el Perú

C
Consejo Normativo de Contabilidad: es el organismo de

FI
participación del Sistema Nacional de Contabilidad. Tiene a

O
su cargo el estudio, análisis y emisión de normas, en los
asuntos para los cuales son convocados por el contador
general de la nación. El Consejo Normativo de Contabilidad
se reúne dos veces al año.

20
Superintendencia de Mercados y Valores – SMV: es un
organismo técnico especializado adscrito al Ministerio de
Economía y Finanzas que tiene por finalidad velar por la
protección de los inversionistas, la eficiencia y transparencia
de los mercados bajo su supervisión, la correcta formación
A
C
de precios y la difusión de toda la información necesaria
I
ÁT
para tales propósitos. Tiene personería jurídica de derecho
M
público interno y goza de autonomía funcional,
R
administrativa, económica, técnica y presupuestal.
FO
IN
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (S.B.S.): es
E
el organismo encargado de la regulación y supervisión de
AS
los Sistemas Financiero, de Seguros y del Sistema Privado
de Pensiones, así como de prevenir y detectar el lavado de

EM
activos y financiamiento del terrorismo. Su objetivo

ST
primordial es preservar los intereses de los depositantes, de

SI
los asegurados y de los afiliados al SPP.

E
La S.B.S. es una institución de derecho público cuya

D
autonomía funcional está reconocida por la Constitución

A
Política del Perú. Sus objetivos, funciones y atribuciones

IN
están establecidos en la Ley General del Sistema Financiero

C
FI
y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia

O
de Banca, Seguros y AFP (Ley 26702). (5)
(5) “Aplicación de las NIIF en el Perú”. Wilfredo Rubiños. http://www.sbs.gob.pe/. Diapositiva 4, 5 ,6 y 7.
21
b) Antecedentes de la aplicación de las NIC en Perú
Diversos Congresos Nacionales de Contadores Públicos del
Perú adoptaron acuerdos para la aplicación de las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) según resoluciones:
N° 39 del X Congreso de Lima en 1986 (NIC 1 a la 13)
A
C
N° 12 del XI Congreso del Cusco en 1988 (NIC 14 a la 23)
I
ÁT
N° 01 del XII Congreso de Cajamarca en 1990 (NIC 24 a la
M
29)
R
El Consejo Normativo de Contabilidad, el 18 de abril de 1994,
FO
mediante Resolución N° 005-94-EF/93.01 oficializó la
IN
aplicación de las Normas Internacionales de Contabilidad
E
adoptados en los congresos antes mencionados; precisando
AS
que los estados financieros deben ser preparados cumpliendo
las mencionadas normas.

EM
ST
1.7.2 Marco Legal

SI
A) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad No.

E
013-98-EF/93.01
D
Es importante tener en cuenta que en el Perú, el Consejo

A
Normativo de Contabilidad, es el ente que tiene como una de

IN
sus atribuciones emitir resoluciones dictando y aprobando los

C
FI
normas de contabilidad para las entidades del sector privado,

O
en virtud de los dispuesto en el literal del artículo 10° de la Ley
N° 28708, Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad.
22
Por lo tanto, es ha dicho ente a quien le corresponde
oficializar las Normas Internacionales de Contabilidad así
como nuevas versiones y también aquellas que quedan
derogadas. Ello tiene como finalidad adecuar la práctica
contable en el país, mediante la actualización de las Normas
A
C
Internacionales de Información Financiera.
I
ÁT
En atención a ello, el Consejo Normativo de Contabilidad
oficializa la aplicación de Normas Internacionales de
M
R
Contabilidad - NIC y Normas Internacionales de Información
FO
Financiera – NIIF.
IN
E
B) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°
AS
047-2011-EF/30
Mediante la Resolución N° 047-2011-EF/30 del Consejo

EM
Normativo de Contabilidad, publicada el 17.06.2011 se

ST
oficializó la versión del año 2010 de las Normas

SI
Internacionales de Información Financiera (NIC, NIFF, SIC y
CINIIF). El artículo 1° de la referida Resolución, estableció

E
D
que las referidas NIIFs oficializadas regirían a partir del 1 de

A
enero del año 2012, en lo que sea aplicable para la

IN
elaboración de los Estados Financieros. No obstante,

C
FI
considerando que el Internacional Accounting Standards

O
Board (IASB), con fecha 06 de junio del año 2011 remitió al
Consejo Normativo de Contabilidad la versión 2011 de las
NIC, NIIF, CINIIF Y SIC y las modificaciones realizadas a esa
versión.
23
C) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°
048-2011-EF/30
Mediante esta Resolución publicada el 06.01.2012 se
oficializa, para el ejercicio 2012, la versión del año 2011 de las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIC,
A
C
NIFF, SIC y CINIIF); así como las modificaciones emitidas por
I
ÁT
el IASB y las NIIFs antes referidas.
M
R
D) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad N°
FO
050-2012-EF/30
IN
Mediante esta Resolución se precisa que se mantiene en
vigencia la aplicación del Método de Participación como

E
AS
método adicional a lo establecido en la NIC 27 Estados
Financieros Consolidados y Separados, NIC 28 Inversiones

EM
en Asociadas y NIC 31 Participaciones en Negocios

ST
Conjuntos aprobadas por la Resolución de Consejo Normativo

SI
N° 047-2011-EF/ 30, para la valuación de las inversiones en
acciones y participaciones representativas del valor residual

E
D
de otras entidades, cuando se presenten estados financieros

A
separados que contengan inversiones en subsidiarias,

IN
asociadas y negocios conjuntos.

C
FI
O
E) Resolución del Consejo Normativo de Contabilidad Nº
051-2012-EF/30
Oficializan la versión 2012 de las Normas Internacionales de
Contabilidad y Normas Internacionales de Información
24
Financiera (NIC, NIIF, CINIIF y SIC). Dentro de las cuales se
encuentra la Norma Internacional de Contabilidad 27: Estados
Financieros Consolidados y Separados.
1.7.3 Marco Procedimental
A
C
La presente investigación se realizará en observancia de las
I
ÁT
Normas Internacionales de Contabilidad y demás normas
contables vigentes y aplicables a la presentación de estados
M
R
financieros consolidados.
FO
IN
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados
E
AS
a. Alcance
Esta norma será de aplicación en la elaboración y presentación

EM
de los estados financieros consolidados de un grupo de

ST
entidades bajo el control de una controladora.

SI
b. Objetivo
E
Los estados financieros consolidados tienen por objeto

D
presentar, en su conjunto, la situación financiera y los

A
resultados de operación de dos o más entidades económicas,

IN
jurídicamente independientes; para la toma de decisiones

C
FI
correctas y lograr objetivos preestablecidos.

O
c. Características
i. Para efectos de la consolidación de estados financieros, la
compañía controladora y su(s) subsidiaria(s), deberán
25
preparar los citados estados a una misma fecha y a un
mismo periodo. En casos excepcionales y por razones
justificadas se podrán consolidar estados financieros
preparados a fechas distintas, si se cumple con los
siguientes requisitos:
A
I C
ÁT
 Esta diferencia no podrá ser superior a tres meses.
 La duración del periodo y las diferencias que existan en
M
R
las fechas de los estados financieros deberán ser
FO
consistentes de periodo a periodo.
IN
 Las transacciones o eventos significativos que hayan
ocurrido en el periodo no coincidente, deberán ser

E
AS
revelados en los estados financieros, según la
naturaleza de la operación.
EM
ST
ii. Para que los estados financieros consolidados presenten la

SI
situación financiera y los resultados de operación, la
compañía controladora y su(s) subsidiaria(s) deben aplicar

E
D
uniformemente las normas de información financiera, cuando

A
las circunstancias sean similares. En el caso de estados

IN
financieros que hayan sido elaborados sobre bases

C
FI
diferentes a las normas de información financiera, deberán

O
convertirse a estos antes de su consolidación. (6)
6) “Normas Internacionales de Contabilidad 2012: NIC, NIIF, SIC y CINIIF comentadas y casos prácticos”.
2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 303 - 314
26
d. Consideraciones Financieras
Las aportaciones de recursos que hace una tenedora a otra
entidad deben reconocerse contablemente como una inversión
permanente en subsidiarias, siempre que exista evidencia de
que la tenedora ejerce control sobre esa entidad en la que tiene
A
C
la inversión. En ocasiones es difícil identificar la diferencia entre
I
ÁT
control, control conjunto e influencia significativa.
M
R
Por lo tanto, es importante remarcar que la diferencia entre
FO
estos tres conceptos está precisamente en la injerencia que se
IN
tenga en la toma de decisiones sobre las políticas financieras y
operativas de otra entidad. Los activos y pasivos de una

E
AS
subsidiaria deben valorizarse inicialmente, es decir, desde el
momento en que una entidad se convierte en subsidiaria, con

EM
base en el método de compra.

ST
SI
e. Procedimiento de Consolidación
Para que los estados financieros consolidados presenten

E
D
información financiera del grupo, como si se tratase de una sola

A
entidad económica, se procederá de la siguiente forma:

IN
C
FI
1) Al elaborar los estados financieros consolidados, una

O
entidad combinará los estados financieros de la
controladora y sus subsidiarias línea por línea, agregando
las partidas que representen activos, pasivos, patrimonio,
ingresos y gastos de contenido similar.
27
2) Los estados financieros de la controladora y de sus
subsidiarias, utilizados para la elaboración de los estados
financieros consolidados, deberán estar referidos a la
misma fecha de presentación. Si los finales de los
períodos sobre el que informan la controladora y una de
A
C
las subsidiarias fueran diferentes, ésta última elaborará, a
I
ÁT
efectos de la consolidación, estados financieros
adicionales a la misma fecha que los de la controladora, a
M
R
menos que sea impracticable hacerlo.
FO
IN
Cuando, de acuerdo con lo establecido en el párrafo
anterior, los estados financieros de una subsidiaria que se

E
AS
utilicen en la elaboración de los estados financieros
consolidados, se refieran a una fecha diferente a la

EM
utilizada por la controladora, se deberán practicar los

ST
ajustes pertinentes para reflejar los efectos de las

SI
transacciones o sucesos significativos ocurridos entre las
dos fechas citadas.

E
D
En ningún caso, la diferencia entre el final del periodo

A
sobre el que se informa de la subsidiaria y de la

IN
controladora deberá ser mayor de tres meses. La

C
FI
duración de los periodos sobre los se que informa, así

O
como cualquier diferencia entre la fecha de cierre de
éstos, serán las mismas de un periodo a otro. (7)
(7) “Normas Internacionales de Contabilidad 2012: NIC, NIIF, SIC y CINIIF comentadas y casos
prácticos”. 2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 303 - 314
28
3) Se eliminará el importe en libros de la inversión de la
controladora en cada una de las subsidiarias, junto con la
porción del patrimonio perteneciente a la controladora en
cada una de las subsidiarias.
A
C
4) Se identificarán las participaciones no controladoras en el
I
ÁT
resultado de las subsidiarias consolidadas, que se refieran
al periodo sobre el que se informa.
M
R
FO
Las participaciones no controladoras deberán presentarse
en el estado de situación financiera consolidado dentro
IN
del patrimonio de forma separada del patrimonio de los
E
propietarios de la controladora.
AS
El resultado y cada componente de otro resultado integral

EM
se atribuirán a los propietarios de la controladora y a las
participaciones no controladoras. El resultado integral total

ST
se atribuirá a los propietarios de la controladora y a las

SI
participaciones no controladoras aún si esto diera lugar a

E
un saldo deficitario de estas últimas.

D
A
IN
5) Deberán eliminarse en su totalidad los saldos,

C
transacciones, ingresos y gastos intragrupo. Las

FI
transacciones y los saldos intragrupo, incluyendo

O
ingresos, gastos y dividendos, se eliminarán en su
totalidad. Las ganancias y pérdidas que se deriven de las
transacciones intragrupo que estén reconocidas como
29
activos, tales como inventarios y activos fijos, se
eliminarán en su totalidad. Las pérdidas intragrupo
pueden indicar un deterioro de valor, que requerirá su
reconocimiento en los estados financieros consolidados.
A
C
6) Los estados financieros consolidados deberán elaborarse
I
ÁT
utilizando políticas contables uniformes para
transacciones y otros sucesos que, siendo similares, se
M
R
hayan producido en circunstancias parecidas.
FO
IN
Si un miembro del grupo utiliza políticas contables
diferentes de las adoptadas en los estados financieros

E
AS
consolidados, para transacciones y otros sucesos
similares que se hayan producido en circunstancias

EM
parecidas, se realizarán los ajustes adecuados en sus

ST
estados financieros al elaborar los estados financieros

SI
consolidados.
E
D
7) Los ingresos y gastos de una subsidiaria se incluirán en

A
los estados financieros consolidados desde la fecha de la

IN
adquisición. Los ingresos y gastos de una subsidiaria

C
FI
deberán basarse en los valores de los activos y pasivos

O
reconocidos en los estados financieros de la controladora
en la fecha de la adquisición. Por ejemplo, un gasto por
depreciación reconocido en el estado del resultado
integral consolidado después de la fecha de la adquisición
30
deberá basarse en los valores razonables de los activos
depreciables relacionados reconocidos en los estados
financieros consolidados en la fecha de la adquisición.
Los ingresos y gastos de una subsidiaria se incluirán en
los estados financieros consolidados hasta la fecha en
A
C
que la controladora cese de controlar la subsidiaria.
I
ÁT
Los cambios en la participación en la propiedad de una
M
8)
R
controladora en una subsidiaria que no den lugar a una
FO
pérdida de control se contabilizarán como transacciones
IN
de patrimonio (es decir, transacciones con los propietarios
en su calidad de tales).
E
AS
EM
En estas circunstancias, el importe en libros de las
participaciones de control y el de las no controladoras

ST
deberá ajustarse, para reflejar los cambios en sus

SI
participaciones relativas en la subsidiaria. Toda diferencia

E
entre el importe por el que se ajusten las participaciones

D
no controladoras y el valor razonable de la

A
IN
contraprestación pagada o recibida deberá reconocerse

C
directamente en el patrimonio y atribuido a los propietarios

FI
de la controladora. (8)
O
prácticos”. 2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 303 - 314
31
NIC 01 Presentación de Estados Financieros
Esta norma establece las bases para la presentación de los
estados financieros de propósito general, para asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la
misma entidad correspondientes a periodos anteriores, como con
A
C
los de otras entidades. Esta norma establece requerimientos
I
ÁT
generales para la presentación de los estados financieros, guías
para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su
M
R
contenido.
FO
IN
Una entidad aplicará esta norma al preparar y presentar estados
financieros de propósito de información general conforme a las

E
AS
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas
Internacionales Información Financiera (NIIF). (9)

EM
Esta Norma se aplicará de la misma forma a todas las entidades,

ST
incluyendo las que presentan estados financieros consolidados y

SI
las que presentan estados financieros separados, como se definen
en la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados.

E
D
A
Muchas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, un

IN
análisis financiero elaborado por la contabilidad, que describe y

C
FI
explica las características principales de la rentabilidad, el

O
rendimiento financiero y la situación financiera de la entidad, así
como las principales incertidumbres a las que se enfrenta.
prácticos”. 2011. Martha Abanto Bromley. Lima . Gaceta Jurídica S.A. Pág. 21
32
Análisis Financiero
El análisis financiero es el estudio que se hace de la información
contable, mediante la utilización de indicadores y razones
financieras.
A
La contabilidad representa y refleja la realidad económica y
C
financiera de la empresa, de modo que es necesario interpretar y
I
ÁT
analizar esa información para poder entender a profundidad el
M
origen y comportamiento de los recursos de la empresa.
R
La información contable o financiera de poco nos sirve si no la
FO
interpretamos, si no la comprendemos, y allí es donde surge la
necesidad del análisis financiero.

IN
E
AS
Existe un gran número de indicadores y razones financieras que

EM
permiten realizar un completo y exhaustivo análisis de una
empresa. Los indicadores que permiten un correcto análisis son las

ST
razones de liquidez, razones de rentabilidad y razones de

SI
endeudamiento.
E
D
El análisis financiero es el que permite a la contabilidad ser útil a la

A
IN
hora de tomar las decisiones, puesto que la contabilidad si no es

C
leída simplemente no dice nada y menos para un directivo que

FI
poco conoce de contabilidad. Luego, el análisis financiero es

O
imprescindible para que la contabilidad cumpla con el objetivo más
importante para la que fue ideada, cual fue el de servir de base
para la toma de decisiones.
33
1.7.4 Marco Conceptual
 Combinaciones de negocios:
Una combinación de negocios es la unión de entidades o
negocios separados en una única entidad que informa. El
resultado de casi todas las combinaciones de negocios es que
A
C
una entidad, la adquirente, obtiene el control de uno o más
I
ÁT
negocios distintos, las entidades adquiridas.
M
R
 Control:
FO
Quien ejerce control tiene el poder de tomar las decisiones en
IN
forma unilateral. E
AS
 Control conjunto:
Quien ejerce control conjunto tiene el poder de tomar

EM
decisiones, sólo que en este caso, lo hace en forma compartida

ST
y con el consentimiento unánime de todos los participantes en

SI
la toma de decisiones de un negocio conjunto. Es decir, no
puede tomar decisiones en forma unilateral.

E
D
A
 Control de una participada:

IN
Un inversor controla una participada cuando está expuesto, o

C
FI
tiene derecho, a rendimientos variables procedentes de su

O
implicación en la participada y tiene la capacidad de influir en
esos rendimientos a través de su poder sobre la participada.
34
 Controladora:
Una entidad que controla una o más entidades.
 Estado de resultado integral:
Es un estado en el que deben presentarse en un único
A
C
documento todos los rubros que conforman la utilidad y pérdida
I
ÁT
neta, así como los Otro Resultados Integrales (ORI) y la
participación en los ORI de otras entidades.
M
R
FO
 Estados financieros consolidados:
IN
Los estados financieros de un grupo en el que los activos,
pasivos, patrimonio, ingresos, gastos, y flujos de efectivo de la

E
AS
controladora y sus subsidiarias se presentan como si se tratase
de una sola entidad económica.

EM
ST
 Grupo:
SI
Una controladora y todas sus subsidiarias.

E
D
 Influencia significativa:
A
Quien ejerce influencia significativa participa en la toma de

IN
decisiones, pero no tiene el poder de decidir ni unilateralmente,

C
FI
ni en forma compartida sobre dichas políticas.

O
 Poder:
Derechos existentes que otorgan la capacidad presente de
dirigir las actividades relevantes.
35
 Razones de liquidez:
Las razones de liquidez permiten identificar el grado o índice de
liquidez con que cuenta le empresa.
A
 Razones de endeudamiento:
C
Las razones de endeudamiento permiten identificar el grado de
I
ÁT
endeudamiento que tiene la empresa y su capacidad para
M
asumir sus pasivos.
R
FO
 Razones de rentabilidad:
IN
Con estas razones se pretende medir el nivel o grado de
E
rentabilidad que obtiene la empresa ya sea con respecto a las
AS
ventas, con respecto al monto de los activos de la empresa o

EM
respecto al capital aportado por los socios.

ST
 Subsidiaria:
SI
Una entidad que está controlada por otra entidad.

E
D
 Toma de decisiones:
A
IN
La toma de decisiones es el proceso a través del cuál es

C
identifica una necesidad de decisión, se establecen

FI
alternativas, se analizan y se elige una de ellas, se implementa

O
la elegida, y se evalúan los resultados. En cuanto a lo que a
negocios se refiere, la toma de decisiones es una herramienta
que permite tomar las mejores decisiones en beneficio de la
empresa.
36
1.8 Hipótesis
La aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados Financieros
Consolidados y Separados incide significativamente en la buena toma de
decisiones gerenciales de las empresas del sector automotriz del distrito
de Trujillo.
A
I C
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
37
II. MATERIAL Y MÉTODOS
2.1 Diseño de Investigación
Teniendo en cuenta el problema y la hipótesis formuladas en el
presente trabajo de investigación se utilizará el Diseño Aplicado, que
A
C
permitirá aplicar y luego describir el comportamiento de estudio.
I
ÁT
M
Esquema del diseño:
R
DISEÑO DE INVESTIGACION Hipótesis
FO
IN
Aplicada Descriptiva Descriptiva
E
AS
EM
X Y
ST
SI
E
D
Donde:
A
X: Representa Variable independiente – NIC 27 Presentación de

IN
Estados Financieros Consolidados y Separados

C
FI
Y: Representa Variable dependiente – Toma de Decisiones

O
Gerenciales
38
2.2 Población
La población del presente estudio comprende las 06 empresas del
Sector Automotriz del distrito de Trujillo:
Interamericana Trujillo S.A.
Neo Motors S.A.
A
C
Kía Motors S.A.
I
ÁT
Mannucci Diesel S.A.
M
Automotores Gildemeister S.A.
R
Autonort Trujillo S.A.
FO
IN
2.3 Muestra E
La unidad de estudio para el presente trabajo de investigación está
AS
constituida por la empresa Autonort Trujillo S.A.

EM
2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

ST
2.4.1 Técnicas
SI
Las técnicas que se aplicaron en esta investigación son las

E
siguientes:
D
Observación
A
Fichaje
IN
C
Investigación Bibliográfica
FI
Encuesta
O
2.4.2 Instrumentos
Análisis documental
Indagación
39
Extracción de Resúmenes
Guías de análisis
Conciliación de Datos
A
I C
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
40
III. RESULTADOS
La empresa Autonort Trujillo S.A. pertenece al Grupo Autonort, es una
sociedad dedicada a la comercialización de vehículos, repuestos y accesorios
para vehículos de las marcas Toyota, Hino y Daihatsu; además se dedica a
prestar servicios de mantenimiento y reparación de vehículos de las marcas
A
C
antes mencionadas.
I
ÁT
Por ser una empresa comercial en la mayoría de sus actividades, la mayor
M
rotación de existencias y el crecimiento económico y financiero depende
R
directamente de las estrategias aplicadas por la gerencia para obtener mejores
FO
resultados; para ello se debe tener un adecuado proceso contable que conlleve
IN
a obtener estados financieros con información confiable que permita a la
E
gerencia tomar decisiones correctas hacia el crecimiento.
AS
Por ello, la presente investigación se basa en demostrar que la aplicación de la

EM
NIC 27 Presentación de Estados Financieros Consolidados y Separados incide
significativamente en la buena toma de decisiones gerenciales.

ST
SI
Para comprender mejor la correcta aplicación de la Norma Internacional de
Contabilidad 27 Estados Financieros Consolidados y Separados vamos a

E
D
desarrollar la casuística aplicada por la empresa Autonort Trujillo S.A. hasta

A
llegar a analizar la incidencia en la toma de decisiones gerenciales.

IN
C
FI
O
41
Datos Generales:
A. Estados Financieros de la Empresa Matriz Autonort Trujillo S.A.
TABLA 01: BALANCE GENERAL DE AUTONORT TRUJILLO S.A.

BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO DE 2013
Cifras en Nuevos Soles
ACTIVO Importes %
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5,511,136 5.49%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 3,190,583 3.18%
A
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,178,059 1.17%
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 2.09%
C
2,093,388
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,031,087 1.03%
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 937,210 0.93%
I
ÁT
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 648,526 0.65%
EXISTENCIAS 13,433,865 13.39%
MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 47,578 0.05%
EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,274,552 9.25%
M
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS -164,825 -0.16%
ANTICIPOS A PROVEEDORES 901,785 0.90%
ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 1,199,728 1.20%
R
PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES -261,131 -0.26%
TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 1,716,265 1.71%
FO
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 40,737,808 40.61%
0.00%
GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO LARGO PLAZO 2,099,369 2.09%
INVERSIONES MOBILIARIAS 9,498,386 9.47%
IN
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 14,447,077 14.40%
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 34,139,491 34.03%
DEPRECIACION ACUMULADA -3,828,749 -3.82%
E
ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 2,899,297 2.89%
INTANGIBLES 318,514 0.32%
TOTAL ACTIVO 100,311,192 100.00%
AS
PASIVO
SOBREGIROS BANCARIOS 165 0.00%
TRIBUTOS POR PAGAR 273,975 0.27%
EM
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1,464,944 1.46%

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,877,561 7.85%
CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS 9,101 0.01%
CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS 625,487 0.62%
ST
PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 964,194 0.96%

PAGARÉS MN CORTO PLAZO 0.00%
PAGARÉS ME CORTO PLAZO 15,314,380 15.27%
LEASING ME CORTO PLAZO 1,008,550 1.01%
SI
OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,174,700 1.17%

OTRAS CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 459,385 0.46%
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS 668 0.00%
PASIVO DIFERIDO 7,090,177 7.07%
E
TOTAL PASIVO CORRIENTE 36,263,287 36.15%

D
PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 280,550 0.28%

PAGARÉS ME LARGO PLAZO 0.00%
LEASING ME LARGO PLAZO 8,779,207 8.75%
A
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 4,998,440 4.98%

TOTAL PASIVO 50.17%
IN
50,321,483
PATRIMONIO
C
CAPITAL SOCIAL 15,999,020 15.95%

UTILIDADES POR CAPITALIZAR 24,508,710 24.43%
RESERVAS 594,365 0.59%
FI
RESULTADOS ACUMULADOS 7,520,219 7.50%

RESULTADO DEL EJERCICIO 1,367,394 1.36%
O
TOTAL PATRIMONIO 49,989,708 49.83%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100,311,192 100.00%
Fuente: Autonort Trujillo S.A.

Autor: Franco Enrique Robles Vásquez
Descripción: En la tabla N° 01 se presenta el Balance General de Autonort

Trujillo S.A., que es el punto de partida para el proceso de consolidación.
42
TABLA 02: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE AUTONORT TRUJILLO S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO AL 30.06.13
A
I C
VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES) 110,012,013 98.69%
ÁT
OTROS INGRESOS OPERACIONALES 1,459,602 1.31%
TOTAL INGRESOS BRUTOS 111,471,615 100.00%
M
(-) COSTO DE VENTAS OPERACIONALES -97,134,786 -87.14%
(-) COSTO DE VENTAS POST VENTA -2,863,805 -2.57%
R
TOTAL COSTO DE VENTA -99,998,591
FO
(=)UTILIDAD BRUTA 11,473,025 10.29%
IN
GASTOS OPERACIONALES
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -4,239,822 -3.80%
(-) GASTOS DE VENTAS -6,019,415 -5.40%
E
(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN 1,213,788 1.09%
AS
OTROS INGRESOS (GASTOS)

EM
(+) OTROS INGRESOS 2,115,354 1.90%

(-) OTROS EGRESOS -1,043,040 -0.94%
(-) GASTOS FINANCIEROS -994,817 -0.89%
ST
(+) INGRESOS FINANCIEROS 76,108 0.07%

(+) INGRESOS EXCEPCIONALES 0 0.00%
SI
(-) GASTOS EXCEPCIONALES 0 0.00%
1,367,394 1.23%
E
(=)RESULTADO ANTES DE PARTICIPAC E IMPTO RENTA

(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES
D
(-) IMPUESTO A LA RENTA

1,367,394 1.23%
A
(=)UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

IN

C
Descripción: La tabla N° 02 nos muestra el Estado de Resultados de Autonort

FI
O
Trujillo S.A. al 30 de Junio de 2013, mediante la aplicación de la NIC 27 se
obtendrá el Estado de Resultado Consolidado de Grupo Autonort.
43
B. Estados Financieros de la Subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.
TABLA 03: BALANCE GENERAL DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.
Balance General
AL 30 de Junio del 2013
Expresado en Nuevos Soles
ACTIVO Importes %
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO. 5,102,094 11.67%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 2,327,376 5.32%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 8,549 0.02%
A
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 274,506 0.63%
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 276,344 0.63%
C
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 67 0.00%
267,119
I
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 0.61%
ÁT
INVENTARIOS 9,511,456 21.76%
SUMINISTROS DIVERSOS 2,023 0.00%
M
ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 924,236 2.11%
R
ESTIMACIONES DE CUENTAS EN COBRANZA DUDOSA -49,013 -0.11%
FO
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS 0 0.00%
IN
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 14,563 0.03%
INVERSIONES MOBILIARIAS 0 0.00%
1,085,840
E
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINAN 2.48%
ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 276,910 0.63%
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGOT ACUM -1,807,478 -4.13%
AS

TOTAL ACTIVO 43,715,139 100.00%
PASIVO
EM
SOBREGIROS BANCARIOS 12,341 0.03%

TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENSIONES 156,673 0.36%
REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 823,098 1.88%
ST
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONAS 415,933 0.95%

CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 61,023 0.14%
SI
LEASING ME CORTO PLAZO 140,283 0.32%

OBLIGACIONES FINANCIERAS 538,028 1.23%
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 128,870 0.29%
E
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 101,814 0.23%

D
PASIVO DIFERIDO 4,388,846 10.04%

PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 10.84%
A
LEASING ME LARGO PLAZO 71,970 0.16%

IN
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 246,936 0.56%

TOTAL PASIVO 32,745,330 74.91%
PATRIMONIO
C

RESERVAS 666,312 1.52%
FI

RESULTADO DEL EJERCICIO 48,693 0.11%
O

Fuente: Autonort Cajamarca S.A.C.

Descripción: En la tabla N° 03 se presenta el Balance General de Autonort

Cajamarca S.A.C., que es el punto de partida para el proceso de consolidación.
44
TABLA 04: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.
POR EL PERIODO TERMINADO AL 30 DE JUNIO DE 2013
A
Expresado en Nuevos Soles
C
INGRESOS OPERACIONALES
I
67,052,683 99.09%
ÁT
VENTAS NETAS( INGRESOS OPERACIONALES)
615,223 0.91%
OTROS INGRESOS OPERACIONES
67,667,906 100.00%
M
Total ingresos brutos
-60,154,034 -88.90%
(-) COSTO DE VENTAS ( OPERACIONALES)
R
FO
(=)UTILIDAD BRUTA
7,513,872 11.10%
IN
-3,342,339 -4.94%
(-) GASTOS DE VENTAS
-2,711,761 -4.01%
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION
E
AS
(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN
1,459,772 2.16%
EM
149,878 0.22%
(+) OTROS INGRESOS
-154,297 -0.23%
(-) OTROS EGRESOS
ST
-2,299,426 -3.40%
(-) GASTOS FINANCIEROS
892,766 1.32%
(+) INGRESOS FINANCIEROS
SI
(=)UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

48,693 0.07%
E
(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES 0.00%

D
(-) IMPUESTO A LA RENTA 0.00%
0.07%
A
48,693
(=)UTILIDAD DESPUES DE PARTICIPAC. E MPUESTOS
IN
C

FI

O
Cajamarca S.A.C. al 30 de Junio de 2013, mediante la aplicación de la NIC 27
se obtendrá el Estado de Resultado Consolidado de Grupo Autonort.
45
C. Estados Financieros de la Subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C
TABLA 05: BALANCE GENERAL DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 30 DE JUNIO DEL 2013
Cifras Expresadas en Nuevos Soles
ACTIVO Importe %
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 744,335 3.61%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 264,782 1.28%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 3,288 0.02%
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 169,779 0.82%
A
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 43,202 0.21%
C
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 97,808 0.47%
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 1,170,169 5.67%
I
INVENTARIOS 4,878,584 23.65%
ÁT
MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 0 0.00%
M
ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 127,977 0.62%
PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES -52,615 -0.26%
R
TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 418,173 2.03%
FO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 0 0.00%
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LARGO PLAZO 120,358 0.58%
INVERSIONES MOBILIARIAS 0 0.00%
IN
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINAN 123,624 0.60%
ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 45,366 0.22%
DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGOT ACUM -340,922 -1.65%
E
TOTAL ACTIVO 20,629,000 100.00%
PASIVO
AS
SOBREGIROS BANCARIOS 0 0.00%

TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENS 41,373 0.20%
REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 163,934 0.79%
EM

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONAS 764,860 3.71%
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 81,873 0.40%
PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 190,463 0.92%
ST
LEASING ME CORTO PLAZO 17,722 0.09%

OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 74,697 0.36%
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 19,650 0.10%
SI
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 932,602 4.52%

PASIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 2,999,791 14.54%
PROVISIONES 0 0.00%
E

PRESTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 502,733 2.44%
D
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS Y RELACIONADAS 129,363 0.63%

PAGARÉS ME LARGO PLAZO 0 0.00%
LEASING ME LARGO PLAZO 0 0.00%
A
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 33,221 0.16%

PASIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 0 0.00%
IN
TOTAL PASIVO 13,531,191 65.59%

PATRIMONIO
C

CAPITAL ADICIONAL 0 0.00%
FI
EXCEDENTE DE REVALUACION 0 0.00%

RESERVA LEGAL 74,740 0.36%
RESULTADOS ACUMULADOS 684,236 3.32%
O
RESULTADO DEL EJERCICIO -500,217 -2.42%

Fuente: Autonort Nor Oriente S.A.C.

Descripción: En la tabla N° 05 se presenta el Balance General de Autonort Nor

Oriente S.A.C. , que es el punto de partida para el proceso de consolidación.
46
TABLA 06: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.
POR EL PERIODO TERMINADO AL 30 DE JUNIO DE 2013
A
I C
VENTAS NETAS 21,193,545 98.73%
ÁT
OTROS INGRESOS OPERACIONALES 273,175 1.27%
TOTAL INGRESOS 21,466,720 100.00%
M
R
(-) COSTO DE VENTAS -19,225,373 -89.56%
FO
(=)UTILIDAD BRUTA 2,241,347 10.44%
IN
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -735,983 -3.43%
(-) GASTOS DE VENTAS -1,068,362 -4.98%

E
AS
(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN 437,002 2.04%

EM
(+) OTROS INGRESOS 8,010 0.04%
(-) OTROS EGRESOS 0 0.00%
(-) GASTOS FINANCIEROS -1,294,086 -6.03%

ST
(+) INGRESOS FINANCIEROS 380,772 1.77%
(+) INGRESOS EXCEPCIONALES 0.00%

SI
(-) GASTOS EXCEPCIONALES -31,914 -0.15%

E
(=)UTILIDAD (PERDIDA) ANTES DE IMPUESTOS -500,217 -2.33%

D
(-) PARTICIPACION DE TRABAJADORES

A
(-) IMPUESTO A LA RENTA

IN
(=)UTILIDAD (PERDIDA) DESPUES DE PARTICIPAC. E MPUESTOS -500,217 -2.33%

C
FI

O
Nor Oriente S.A.C. al 30 de Junio de 2013, mediante la aplicación de la NIC 27 se
obtendrá el Estado de Resultado Consolidado de Grupo Autonort.
47
Los estados financieros de las 03 empresas del Grupo Autonort son el punto de
partida para la aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 27: Estados
Financieros Consolidados y Separados.
A
C
De la verificación y análisis de los estados financieros presentados
I
ÁT
anteriormente podemos opinar lo siguiente:
M
a) Las empresas no presentan amenazas en sus negocios en marcha.
R
b) Las cifras en los estados financieros de las tres empresas están
FO
expresadas en Nuevos Soles.
IN
c) Existe uniformidad en las fechas de emisión de los estados financieros.
E
d) Poseen la misma estructura de presentación; es decir, los nombres de
AS
las cuentas no muestran variación pero algunas de ellas no aparecen en
todos los estados financieros.

EM
Para el desarrollo de la presente aplicación práctica, en la cual se

ST
consolidará los estados financieros del Grupo Autonort, se llevará a cabo el

SI
siguiente procedimiento:
E
A) Se combinarán los estados financieros de la controladora Autonort

D
Trujillo S.A. y sus subsidiarias línea por línea, agregando las partidas
A
IN
que representen activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de

C
contenido similar.
FI
O
TABLA 07: HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS DE GRUPO

AUTONORT
48
AUTONORT TRUJILLO S.A. AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C. EEFF. COMBINADOS
N° DENOMINACION DE CUENTA
ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO PASIVO
A
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5,511,136 5,102,094 744,335 11,357,565
2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 3,190,583 2,327,376 264,782 5,782,741
IC
3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,178,059 8,549 3,288 1,189,895
4 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CP 2,093,388 274,506 169,779 2,537,672
5 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,031,087 276,344 43,202 1,350,633
6 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 937,210 67 97,808 1,035,085
ÁT
7 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 648,526 267,119 1,170,169 2,085,814
8 INVENTARIOS 13,433,865 9,511,456 4,878,584 27,823,905
9 MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 47,578 2,023 - 49,601
10 EXISTENCIAS POR RECIBIR 9,274,552 6,069,048 2,302,338 17,645,937
M
11 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 164,825 172,420 30,596 367,841
12 ANTICIPOS A PROVEEDORES 901,785 400,904 161,076 1,463,764
R
13 ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 1,199,728 924,236 127,977 2,251,941
14 PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES 261,131 49,013 52,615 362,759
15 TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 1,716,265 1,294,999 418,173 3,429,437
FO
16 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 2,099,369 14,563 - 2,113,933
17 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LP - - 120,358 120,358
18 INVERSIONES MOBILIARIAS 9,498,386 - - 9,498,386
19 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 34,139,491 17,646,104 10,308,675 62,094,270
IN
20 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 14,447,077 1,085,840 123,624 15,656,540
21 ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 2,899,297 276,910 45,366 3,221,573
22 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGO 3,828,749 1,807,478 340,922 5,977,150
23 INTANGIBLES 318,514 261,915 73,601 654,030
E
24 SOBREGIROS BANCARIOS 165 12,341 - 12,505
25 TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENS 273,975 156,673 41,373 472,021
26 REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 1,464,944 823,098 163,934 2,451,975
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 7,877,561 6,276,469 2,536,251 16,690,281
AS
27
28 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 9,101 415,933 764,860 1,189,895
29 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 625,487 61,023 81,873 768,383
30 PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CP 964,194 190,463 1,154,657
31 PAGARÉS ME CORTO PLAZO 15,314,380 14,645,831 5,042,660 35,002,871
M
32 LEASING ME CORTO PLAZO 1,008,550 140,283 17,722 1,166,555
33 OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,174,700 538,028 74,697 1,787,425
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 459,385 128,870 19,650 607,905
E
34
35 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 668 101,814 932,602 1,035,085
36 PASIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 7,090,177 4,388,846 2,999,791 14,478,814
37
38
39
PRESTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS LP
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
PAGARÉS ME LARGO PLAZO
LEASING ME LARGO PLAZO
ST 280,550
8,779,207
4,737,213
71,970
502,733
129,363
-
-
783,283
129,363
4,737,213
8,851,178
40
SI
41 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 4,998,440 246,936 33,221 5,278,597
42 CAPITAL SOCIAL 15,999,020 8,206,830 6,839,050 31,044,900
43 CAPITAL ADICIONAL 24,508,710 - 24,508,710
44 RESERVA LEGAL 594,365 666,312 74,740 1,335,417
E
45 RESULTADOS ACUMULADOS 7,520,219 2,047,974 684,236 10,252,430

46 VENTAS NETAS 110,012,013 67,052,683 21,193,545 198,258,241
D
47 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 1,459,602 615,223 273,175 2,348,000

48 (-) COSTO DE VENTAS 99,998,591 60,154,034 19,225,373 179,377,997
49 (-) GASTOS DE ADMINISTRACION 4,239,822 2,711,761 735,983 7,687,566
A
50 (-) GASTOS DE VENTAS 6,019,415 3,342,339 1,068,362 10,430,116

51 (+) OTROS INGRESOS 2,115,354 149,878 8,010 2,273,242
IN
52 (-) OTROS EGRESOS 1,043,040 154,297 - 1,197,337

53 (-) GASTOS FINANCIEROS 994,817 2,299,426 1,294,086 4,588,329
54 (+) INGRESOS FINANCIEROS 76,108 892,766 380,772 1,349,646
55 (+) INGRESOS EXCEPCIONALES - - -
C
56 (-) GASTOS EXCEPCIONALES - 31,914 31,914

TOTALES 216,861,579 216,861,579 114,405,907 114,405,907 43,408,852 43,408,852 374,676,338 374,676,338
FI
Fuente: Grupo Autonort 67

O

Descripción: Con la hoja de trabajo presentada en la tabla 07, estamos
acumulando todos los datos y cifras de los estados financieros de la
empresa matriz Autonort Trujillo S.A. y sus subsidiarias; sumando las
partidas línea por línea y de esta manera estamos obteniendo los estados
A
financieros combinados. Se puede apreciar que la utilidad del ejercicio no
C
aparece incorporada con el objeto de que ésta no se duplique, dado que
I
ÁT
dicha partida es la diferencia de las cuentas de balance (activo menos el
M
pasivo y patrimonio); y las cuentas de resultados (ingresos menos costos).
R
FO
IN
B) Se eliminará el importe en libros de la inversión de la controladora en
E
cada una de las subsidiarias. A efectos de este proceso pasaré a detallar
AS
los nombres de los accionistas de cada una de las empresas del Grupo
Autonort y su participación en la composición de capital social.

EM
ST
SI
TABLA 08: COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT TRUJILLO S.A.

E
D
COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT TRUJILLO S.A.

A
Accionistas S/. %
IN
Luis A. Carranza Torres 8,700,000.00 54%

Rodrigo Carranza Sasaki 3,900,000.00 24%
C
Luis F. Carranza Sasaki 2,500,000.00 16%

FI
Otros 899,020.00 6%
O
Total Capital Social 15,999,020.00 100%

50
Descripción: La tabla 08 muestra la composición del capital social de la
empresa matriz Autonort Trujillo S.A. por S/. 15, 999,020 (Quince Millones
Novecientos Noventa y Nueve Mil Veinte Nuevos Soles); y se puede apreciar
que el señor Luis Carranza Torres es el accionista mayoritario con una
A
inversión de S/. 8, 700, 000 (Ocho Millones Setecientos Mil Nuevos Soles);
C
representando el 54% del capital.
I
ÁT
M
R
TABLA 09: COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.
FO
COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C
Accionistas
IN
S/. %
E
Autonort Trujillo S.A. 4,185,480.00 51%
AS

Rodrigo Carranza Sasaki 1,010,000.00 12%
Otros 391,350.00 5%
EM

ST

SI

E
D

A
empresa subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C. por S/. 8, 206,830 (Ocho

IN
Millones Doscientos Seis Mil Ochocientos Treinta Nuevos Soles); y se puede

C
apreciar que Autonort Trujillo S.A. es el accionista mayoritario con una

FI
inversión de S/. 4, 185, 480 (Cuatro Millones Ciento Ochenta y Cinco Mil
O
Cuatrocientos Ochenta Nuevos Soles); representando el 51% del capital.
51
TABLA 10: COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.
COMPOSICIÓN DEL CAPITAL SOCIAL DE AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C
Accionistas S/. %
Autonort Trujillo S.A. 3,761,470.00 55%
A
Luis F. Carranza Sasaki 900,400.00 13%
C
Cecilia Chong Arroyo 667,170.00 10%
I
ÁT
M
R
FO
IN
empresa subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C. por S/. 6, 839,050 (Seis
E
Millones Ochocientos Treinta y Nueve Mil Cincuenta Nuevos Soles); y
AS
también se puede apreciar que Autonort Trujillo S.A. es el accionista

EM
mayoritario con una inversión de S/. 3, 761, 470 (Tres Millones Setecientos
Sesenta y Un Mil Cuatrocientos Setenta Nuevos Soles); representando el

ST
55% del capital.

SI
E
TABLA 11: ANEXO DE CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS

D
Empresa Matriz Autonort Trujillo S.A.: Anexo de Inversiones Mobiliarias

A
IN
Empresas Subsidiarias S/.

Inversiones en Autonort Cajamarca S.A.C. 4,185,480
C
Inversiones en Autonort Nor Oriente S.A.C. 3,761,470

FI
Total Inversiones Financieras 7,946,950

O

52
Descripción: En la tabla 11 se detalla el anexo de la cuenta 30 Inversiones
Mobiliarias donde se reflejan las inversiones de la empresa matriz Autonort
Trujillo S.A. en cada una de las subsidiarias. Tener en cuenta que la tabla 11
no toma en cuenta las participaciones ganadas por la matriz producto de las
A
inversiones en subsidiarias.
I C
Con los datos presentados anteriormente se procederá a realizar el asiento
ÁT
de eliminación de la inversión de la empresa matriz Autonort Trujillo S.A. en
M
cada subsidiaria:
R
FO
ASIENTO N° 01
IN
COD. CUENTA DEBE HABER
50 Capital Social 4,185,480
30 Inversiones Mobiliarias
E
302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 4,185,480
Por eliminación de la Inversión de Autonort Trujillo S.A. en la
AS
Subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

EM
ASIENTO N° 02
50 Capital Social 3,761,470
ST
302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 3,761,470
SI
Por eliminación de la Inversión de Autonort Trujillo S.A. en la

Subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.
E
D
C) Se uniformizarán las políticas contables establecidas en las tres empresas

A
del grupo para transacciones y otros sucesos.

IN
Como se explicaba al inicio del presente capítulo, uno de los objetos

C
FI
sociales del Grupo Autonort es el servicio de mantenimiento y reparación

O
de vehículos: en esta actividad económica se apertura una orden de
trabajo (O.T) por cada vehículo, la cual contiene el detalle de repuestos y
mano de obra valorizados, siendo ahí donde se va controlando el proceso
53
del mantenimiento y/o reparación del vehículo. Una de las políticas
contables establecidas y no aplicadas a las tres empresas del Grupo
Autonort es el reconocimiento de ingresos y costos por órdenes de trabajo
terminadas en un determinado periodo. En este caso la subsidiaria
A
Autonort Cajamarca S.A.C reconoce sus ingresos en función a lo
C
facturado, en cambio la matriz Autonort Trujillo S.A. y la subsidiaria
I
ÁT
Autonort Nor Oriente S.A.C. lo hacen en función a los trabajos terminados
M
en cada periodo. En los siguientes asientos se reflejará el reconocimiento
R
de ingresos y costos que realizaron, tanto Autonort Trujillo S.A. como
FO
Autonort Nor Oriente S.A.C., por los trabajos de mantenimiento y
IN
reparación terminados en el periodo. E
AS
EM
ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT TRUJILLO S.A.

12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
ST
121 Facturas, Boletas y otros comprobantes por Cobrar

1211 Documentos no Emitidos 25,840
SI
70 Ventas 25,840
Para reconocer el ingreso por las Ordenes de Trabajo
E
terminadas y no facturadas en el periodo.

D
A
IN
ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT TRUJILLO S.A.

C

FI
69 Costo de Ventas 13,218

20 Mercaderias 13,218
O
Para reconocer el costo por las Ordenes de Trabajo

54
ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.

70 Ventas 16,554
A
I C
ASIENTO REALIZADO POR AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.
ÁT
M
R
FO
Para unificar las políticas contables establecidas en el Grupo Autonort se
IN
realizarán los respectivos asientos contables para reconocer los ingresos
E
y costos por órdenes de trabajo terminadas (ver anexo 01) en el periodo
AS
para la empresa Autonort Cajamarca S.A.C.

EM
TABLA 12: RESUMEN DE INGRESOS Y COSTOS POR ÓRDENES DE TRABAJO NO FACTURADAS

ST
DE AUTONORT CAJAMARCA S.A.C.

SI
MONTO (S/.)
DETALLE
COSTOS INGRESOS
E
D
INGRESOS DE REPUESTOS POR O.T. TERMINADAS Y NO FACTURADAS 17,470
INGRESOS DE SERVICIOS POR O.T. TERMINADAS Y NO FACTURADAS 3,670

A
COSTOS POR ORDENES DE TRABAJO TERMINADAS Y NO FACTURADAS 13,540

IN
TOTALES 13,540 21,140

C
FI

O
Descripción: En la tabla 12 se reflejan los importes, tanto de ingresos
como costos, por órdenes de trabajo no facturadas por Autonort Cajamarca
S.A.C.
55
Con los datos presentados en el cuadro anterior procedemos a realizar los
siguientes asientos:
ASIENTO N° 03
A
C
I
70 Ventas 21,140
ÁT
M
R
ASIENTO N° 04
FO
IN
E
AS
EM
D) Se conciliará y eliminará los saldos de activos y pasivos producto de
operaciones efectuadas entre compañías.

ST
SI
TABLA 13: RESUMEN DE ANEXO DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR COMERCIALES
ENTRE RELACIONADAS
E
D
Ctas. Por Cobrar Comerc. Relacionadas Autonort Autonort

Autonort
Cajamarca Nor Oriente TOTAL
A
Ctas. Por Pagar Comerc. Relacionadas Trujillo S.A.

S.A.C. S.A.C.
IN
Autonort Trujillo S.A. 7,547 1,555 9,101
414,201 1,733
C
Autonort Cajamarca S.A.C. 415,933

FI
Autonort Nor Oriente S.A.C. 763,858 1,002 764,860

TOTALES 1,178,059 8,549 3,288
O
Fuente: Grupo Autonort

Descripción: La tabla 13 muestra el resumen de los anexos de cuentas
por cobrar y por pagar comerciales entre relacionadas.
56
Con el siguiente asiento procedemos a eliminar los saldos de las cuentas
por cobrar y por pagar comerciales entre relacionadas:
A
ASIENTO N° 05
C
43 Cuentas por Pagar Comerciales - Relacionadas 1,189,895
I
ÁT
4312 Ctas. Pagar Comerciales Relac. Autonort Trujillo 9,101
4312 Ctas. Pagar Comerciales Relac. Autonort Cajamarca 415,933
4312 Ctas. Pagar Comerciales Relac. Autonort Nor Oriente 764,860
M
13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas 1,189,895
R
1312 Ctas. Cobrar Comerciales Relac. Autonort Trujillo 1,178,059
1312 Ctas. Cobrar Comerciales Relac. Autonort Cajamarca 8,549
FO
1312 Ctas. Cobrar Comerciales Relac. Autonort Nor Oriente 3,288
Por Eliminacion de Ctas. Por Cobrar y por Pagar
Comerciales entre Vinculadas
IN
E
AS
TABLA 14: RESUMEN DE ANEXO DE CUENTAS POR COBRAR Y POR PAGAR DIVERSAS ENTRE
EM
RELACIONADAS
Autonort Autonort
ST
Ctas. Por Cobrar Diversas Relacionadas Autonort

Cajamarca Nor Oriente TOTAL
Ctas. Por Pagar Diversas Relacionadas Trujillo S.A.
S.A.C. S.A.C.
SI
Autonort Trujillo S.A. 26 643 668
Autonort Cajamarca S.A.C. 4,649 97,165 101,814

E
Autonort Nor Oriente S.A.C. 932,561 41 932,602

D
TOTALES 937,210 67 97,808

A
IN

C
FI
Descripción: La tabla 14 muestra el resumen de los anexos de cuentas

O
por cobrar y por pagar diversas entre relacionadas:
57
Con el siguiente asiento se eliminarán los saldos de las cuentas por
cobrar y por pagar diversas entre relacionadas:
ASIENTO N° 06
47 Cuentas por Pagar Diversas - Relacionadas 1,035,085
A
471 Ctas. Pagar Diversas Relac. Autonort Trujillo 668
C
471 Ctas. Pagar Diversas Relac. Autonort Cajamarca 101,814
471 Ctas. Pagar Diversas Relac. Autonort Nor Oriente 932,602
I
ÁT
17 Cuentas por Cobrar Diversas - Relacionadas 1,035,085
171 Ctas. Cobrar Diversas Relac. Autonort Trujillo 937,210
171 Ctas. Cobrar Diversas Relac. Autonort Cajamarca 67
M
171 Ctas. Cobrar Diversas Relac. Autonort Nor Oriente 97,808
Por Eliminacion de Ctas. Por Cobrar y por Pagar Diversas
R
entre Vinculadas
FO
E) Se eliminarán los ingresos, costos y/o gastos resultantes de operaciones
entre las empresas relacionadas.

IN
E
AS
TABLA 15: RESUMEN DE OPERACIONES DE INGRESOS Y GASTOS ENTRE RELACIONADAS

EM
Emisor de Documento (Ingreso) Autonort Trujillo Autonort Cajamarca Autonort Nor

TOTAL
Cliente (Costo o Gasto) S.A. S.A.C. Oriente S.A.C.
Autonort Trujillo S.A. 8,674 1,005 9,679

ST
Autonort Cajamarca S.A.C. 24,927 5,267 30,194

SI
Autonort Nor Oriente S.A.C. 33,465 19,543 53,008
TOTALES 58,392 28,217 6,272

E
Los datos presentados en el cuadro no incluyen IGV.

D
A

IN
Descripción: La tabla 15 refleja el resumen de las facturaciones

C
realizadas entre las empresas Autonort Trujillo S.A., Autonort Cajamarca

FI
O
S.AC. y Autonort Nor Oriente S.A.C.
Cabe mencionar que no se han realizado facturaciones entre las
empresas del grupo por existencias, esto se debe a que son
58
concesionarios autorizados de Toyota del Perú S.A. y una de las
cláusulas de concesión (según Gerencia de Desarrollo del Concesionario
de Grupo Autonort) indica que solo deben adquirir productos para la venta
(vehículos y repuestos) a Toyota del Perú S.A.
A
Por ello las facturaciones realizadas en el periodo se dieron por
I C
conceptos como Comisión por venta, Servicios Empresariales, Reembolso
ÁT
de gastos varios, Intereses por Préstamos, etc; este hecho obliga al
M
receptor de la facturación a contabilizar en cuentas como Gastos
R
FO
Administrativos, Gastos de Ventas o Gastos Financieros según sea el
caso.
IN
E
A efectos de realizar correctamente la eliminación de cuentas de ingresos
AS
y gastos por facturaciones entre vinculadas, detallaremos las cuentas
asignadas por cada empresa a través de la tabla 16 y la tabla 17:

EM
ST
TABLA 16: DETALLE DE CONTABILIZACIÓN DE INGRESOS

SI
Emisor del Documento Autonort Autonort Autonort Nor

TOTAL
Cuenta Asignada Trujillo S.A. Cajamarca Oriente S.A.C.
E
75 OTROS INGRESOS 46,010 28,079 4,477 78,566

D
77 INGRESOS FINANCIEROS 12,382 138 1,795 14,315

A
TOTALES 58,392 28,217 6,272

IN
C

FI
Descripción: La tabla 16 nos muestra, en términos monetarios, las

O
cuentas de ingreso utilizadas por cada empresa producto de la facturación
hacia las vinculadas.
59
TABLA 17: DETALLE DE CONTABILIZACIÓN DE GASTOS
Cliente Autonort Autonort Autonort Nor

TOTAL
Cuenta Asignada Trujillo S.A. Cajamarca Oriente S.A.C.
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,269 9,825 17,679 29,773
95 GASTOS DE VENTAS 7,283 17,946 23,564 48,793
A
97 GASTOS FINANCIEROS 127 2,423 11,765 14,315
C
TOTALES 9,679 30,194 53,008
I
ÁT
M
R
Descripción: La tabla 17 nos muestra, en términos monetarios, las
FO
cuentas de gastos utilizadas por cada empresa producto de la facturación
IN
de las empresas relacionadas. E
AS
Con los datos expuestos anteriormente pasamos a realizar el asiento por

EM
eliminación de cuentas de ingresos y gastos por facturaciones entre

ST
vinculadas:
SI
ASIENTO N° 07
E

75 Otros Ingresos 78,566
D
77 Ingresos Financieros 14,315

A
94 Gastos Administrativos 29,773

95 Gastos de Ventas 48,793
IN
97 Gastos Financieros 14,315

Para eliminar los ingresos y gastos producto de las
C
operaciones entre empresas relacionadas

FI
O
F) Se identificarán las participaciones no controladas en el resultado de las
subsidiarias, que se refieran al periodo sobre el que se informa. A
continuación presentaremos el anexo de las Inversiones Mobiliarias de
60
Autonort Trujillo S.A. y procederemos a realizar el cálculo de las
participaciones correspondientes a la matriz en el presente periodo:
TABLA 18: ANEXO DE CUENTA 30 INVERSIONES INMOBILIARIAS

AUTONORT TRUJILLO S.A.: Anexo Inversiones Mobiliarias
A
DETALLE IMPORTE S/.
C
INVERSIONES EN VALORES - AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. 4,185,480
I
ÁT
PARTICIPACION EN INVERSIONES - AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. 797,090
INVERSIONES EN VALORES - AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C. 3,761,470
M
PARTICIPACION EN INVERSIONES - AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C. 142,317
R
TOTAL 8,886,357
FO
IN
Descripción: En la tabla 18 se detalla, en Nuevos Soles, las inversiones y

E
participaciones que tiene Autonort Trujillo S.A. en cada una de las
AS
subsidiarias.
EM
TABLA 19: CÁLCULO DE PARTICIPACIÓN DE LA MATRIZ EN LOS RESULTADOS DE LAS

ST
SUBSIDIARIAS
SI
CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN EN LOS RESULTADOS

E
Utilidad o Pérdida Participación de la Participación de la

Subsidiarias
D
del Ejercicio Matriz (%) Matriz (S/.)

A
Autonort Cajamarca S.A.C. 48,693 51% 24,835

IN
Autonort Nor Oriente S.A.C. -500,217 55% -275,119

C
TOTAL PARTICIPACIÓN DE LA MATRIZ -250,284

FI
O

Descripción: La tabla 19 refleja la participación que tuvo la empresa matriz
Autonort Trujillo S.A., en el presente periodo, en cada una de las
subsidiarias.
61
Con respecto a los datos presentados anteriormente se indica que, al
término del periodo, la empresa matriz Autonort Trujillo S.A. realizó un
reconocimiento de los resultados obtenidos en las empresas subsidiarias.
A
Por lo tanto, revertiremos los asientos realizados para evitar la duplicidad
I C
de los montos en la consolidación:
ÁT
M
R
FO
ASIENTO N° 08
75 Otros Ingresos 24,835
IN
302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 24,835
E
Por eliminación del reconocimiento de participacion en Resultados
de la subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.
AS
EM
ASIENTO N° 09
ST

SI
302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial 275,119

94 Otros Egresos 275,119
Por eliminación del reconocimiento de participacion en Resultados
E
de la subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.

D
A
IN
En este proceso también se eliminará la participación de la matriz

C
FI
Autonort Trujillo S.A. en el patrimonio de las subsidiarias.

O
62
TABLA 20: DETERMINACION DEL INTERES MAYORITARIO E INTERES MINORITARIO EN EL
PATRIMONIO NETO DE LAS SUBSIDIARIAS
AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. AUTONORT NOR ORIENTE S.A.C.

INTERES INTERES INTERES INTERES
DETALLE DE CUENTAS PATRIMONIO PATRIMONIO
MAYORITARIO MINORITARO MAYORITARIO MINORITARO
NETO NETO
51% 49% 55% 45%
A
CAPITAL SOCIAL - ACCIONES 8,206,830 4,185,480 4,021,350 6,839,050 3,761,470 3,077,580
C
RESERVA LEGAL 666,312 339,819 326,493 74,740 41,107 33,633
I
UTILIDADES ACUMULADAS. 2,047,974 1,044,466 1,003,508 684,236 376,329 307,907
ÁT
RESULTADO DEL EJERCICIO - - - -
M
TOTALES 5,351,351 3,419,120
R
FO
Descripción: En la tabla 20 se presenta la composición del Capital
IN
Contable correspondiente a las empresas subsidiarias Autonort Cajamarca
E
S.A.C. y Autonort Nor Oriente S.A.C. y lo correspondiente al interés
AS
mayoritario.
EM
Cabe precisar que la tabla 20 no muestra los resultados del ejercicio debido
ST
a que los cálculos se realizan de manera independiente.

SI
El siguiente asiento refleja la eliminación del patrimonio de las subsidiarias

E
y la determinación del Interés Minoritario o participaciones no controladas,

D
las mismas que se mostrarán en el Balance General Consolidado dentro

A
IN
del Capital Contable de forma separada del Patrimonio de los propietarios

C
de la empresa. En este asiento no se toma en cuenta la inversión de la

FI
matriz en las subsidiarias porque esa eliminación ya fue realizada. (Ver

O
asiento 01 y 02).
63
ASIENTO N° 10
50 Capital Social - Autonort Cajamarca S.A. 4,021,350
50 Capital Social - Autonort Nor oriente S.A.C. 3,077,580
58 Reservas - Autonort Cajamarca S.A. 666,312
58 Reservas - Autonort Nor oriente S.A.C. 74,740
59 Resultados Acumulados - Autonort Cajamarca S.A. 2,047,974
59 Resultados Acumulados - Autonort Nor oriente S.A.C. 684,236
30 Inversiones Mobiliarias 1,801,720
A
302 Instrumentos Financieros representativos de derecho Patrimonial
INTERES MINORITARIO 8,770,471
C
Por Eliminacion del Patrimonio de las subsidiarias y la participacion
I
de la Matriz en los resultados de las subsidiarias
ÁT
M
R
FO
G) Se realizará el cálculo complementario del interés minoritario o
IN
participaciones no controladas correspondiente a los resultados del
ejercicio para lo cual presentamos la tabla 21:

E
AS
EM
TABLA 21: CÁLCULO DE LA PARTICIPACIÓN DEL INTERÉS MINORITARIO EN LOS
RESULTADOS DE LAS SUBSIDIARIAS

ST
Cálculo del Interés Minoritario en los Resutados del Ejercicio

SI
AUTONORT
E
AUTONORT NOR
DETALLE CAJAMARCA S.A.C. TOTAL
ORIENTE S.A.C. (S/.)
D
(S/.)
Pérdida del Ejercicio 48,693 -500,217
A
(+) Ingresos por O.T. no facturadas - Asiento 03 21,140

IN
(-) Costos por O.T. no facturadas - Asiento 04 -13,540

(-) Eliminación de Ingresos de Operac. Entre vinculadas - Asiento 07 -28,217 -6,272
C
(+) Eliminación de Gastos de Operac. Entre vinculadas - Asiento 07 30,194 53,008

FI
Pérdida del Ejercicio Ajustada 58,270 -453,481

O
Interés Minoritario (%) 49% 45%
Interés Minoritario (S/.) 28,551 -204,067 -175,516

64
Descripción: En la tabla 21 se tomó el saldo de la pérdida de cada
subsidiaria según el Estado de Resultados Individual y se aplicaron todos
los ajustes y eliminaciones que afectan por separado el resultado del
ejercicio de cada subsidiaria, llegando a obtener el saldo ajustado de la
A
pérdida y determinar el Interés Minoritario en los Resultados del Ejercicio.
I C
ÁT
M
Se han realizado todos los ajustes y eliminaciones necesarias para obtener los
R
Estados Financieros Consolidados del Grupo Autonort, a manera de resumen
FO
presentaremos dichos asientos en el Libro Mayor.
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
65
LIBRO MAYOR
D Capital Social H D Inversiones Mobiliarias H

Asiento 01 4,185,480 Asiento 09 275,119 4,185,480 Asiento 01
Asiento 02 3,761,470 3,761,470 Asiento 02
Asiento 10 4,021,350 24,835 Asiento 08
A
Asiento 10 3,077,580 1,801,720 Asiento 10
15,045,880 275,119 9,773,505
I C
ÁT
M
D Ctas. Por Cob. Comerc. Terceros H D Ventas H
Asiento 03 21,140 21,140 Asiento 03
R
FO
IN
E
D Costo de Ventas H D Mercaderías H
Asiento 04 13,540 13,540 Asiento 04
AS
EM
ST
D C. x Pagar Comerc. Relacionadas H D C. x Cobrar Comerc. Relacionadas H

Asiento 05 1,189,895 1,189,895 Asiento 05
SI
E
D
A
D C. x Pagar Diversas Relacionadas H D C. x Pagar Diversas Relacionadas H

IN
Asiento 06 1,035,085 1,035,085 Asiento 06

C
FI
O
66
D Otros Ingresos H D Ingresos Financieros H

Asiento 07 78,566 Asiento 07 14,315
Asiento 08 24,835
103,401
A
D Gastos Administrativos H D Gastos de Ventas H
C
29,773 Asiento 07 48,793 Asiento 07
I
ÁT
M
R
FO
D Gastos Financieros H D Otros Egresos H
14,315 Asiento 07 275,119 Asiento 09
IN
E
AS
Reservas Resultados Acumulados

EM
D H D H
Asiento 10 666,312 Asiento 10 2,047,974
Asiento 10 74,740 Asiento 10 684,236
ST
741,052 2,732,210
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
67
TABLA 22: HOJA DE TRABAJO DE ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS DE GRUPO AUTONORT

EEFF. COMBINADOS AJUSTES Y ELIMINACIONES EEFF. CONSOLIDADOS
N° DENOMINACION DE CUENTA
ACTIVO PASIVO DEBE HABER ACTIVO PASIVO
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 11,357,565 11,357,565
2 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,782,741 (03) 21,140 5,803,881
3 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,189,895 1,189,895 (05) -
4 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CP 2,537,672 2,537,672
5 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,350,633 1,350,633
6 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- RELACIONADAS 1,035,085 1,035,085 (06) -
7 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 2,085,814 2,085,814
8 INVENTARIOS 27,823,905 (04) 27,810,365
A
13,540
9 MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 49,601 49,601
C
10 EXISTENCIAS POR RECIBIR 17,645,937 17,645,937
11 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS 367,841 367,841
I
12 ANTICIPOS A PROVEEDORES 1,463,764 1,463,764
ÁT
13 ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 2,251,941 2,251,941
14 PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES 362,759 362,759
15 TRIBUTOS POR PAGAR - CRÉDITO FISCAL 3,429,437 3,429,437
M
16 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS LARGO PLAZO 2,113,933 2,113,933
17 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LP 120,358 120,358
4,185,480 (0 1)
R
3,761,470 (0 2 )
18 INVERSIONES MOBILIARIAS 9,498,386 (09) 275,119
24,835 (0 8 )
-
1,801,720
FO
(10 )
19 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 62,094,270 62,094,270
20 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO 15,656,540 15,656,540
21 ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 3,221,573 3,221,573
IN
22 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN ACUMULADA Y AGO 5,977,150 5,977,150
23 INTANGIBLES 654,030 654,030
24 SOBREGIROS BANCARIOS 12,505 12,505
25 TRIBUTOS, CONTRAPREST Y APORTES AL SISTEMA PENS 472,021 472,021
E
26 REMUNERACIONES Y PARTICIPA POR PAGAR 2,451,975 2,451,975
27 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 16,690,281 16,690,281
AS
28 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-RELACIONADAS 1,189,895 (05) 1,189,895 -

29 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 768,383 768,383
30 PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CP 1,154,657 1,154,657
31 PAGARÉS ME CORTO PLAZO 35,002,871 35,002,871
EM
32 LEASING ME CORTO PLAZO 1,166,555 1,166,555

33 OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,787,425 1,787,425
34 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 607,905 607,905
35 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS -RELACIONADAS 1,035,085 (06) -
ST
1,035,085
36 PASIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 14,478,814 14,478,814
37 PRESTAMOS INSTITUCIONES FINANCIERAS LP 783,283 783,283
38 CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS 129,363 129,363
SI
39 PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 4,737,213

40 LEASING ME LARGO PLAZO 8,851,178 8,851,178
41 OBLIGACIONES FINANCIERAS LP 5,278,597 5,278,597
E
(0 1) 4,185,480
42 CAPITAL SOCIAL 31,044,900 (0 2 ) 3,761,470 15,999,020
(10 ) 7,098,930
D
43 CAPITAL ADICIONAL 24,508,710 24,508,710

44 RESERVA LEGAL 1,335,417 (10) 741,052 594,365
45 RESULTADOS ACUMULADOS 10,252,430 (10) 7,520,219
A
2,732,210
46 INTERES MINORITARIO 8,770,471 (10) 8,770,471
IN
47 VENTAS NETAS 198,258,241 21,140 (03) 198,279,381

48 OTROS INGRESOS OPERACIONALES 2,348,000 2,348,000
49 (-) COSTO DE VENTAS 179,377,997 (04) 13,540 179,391,537
C
50 (-) GASTOS DE ADMINISTRACION 7,687,566 29,773 (07) 7,657,793

51 (-) GASTOS DE VENTAS 10,430,116 48,793 (07) 10,381,323
FI
(0 7 ) 78,566
52 (+) OTROS INGRESOS 2,273,242 (0 8 ) 24,835
2,169,841
53 (-) OTROS EGRESOS 1,197,337 275,119 (09) 922,218
O
54 (-) GASTOS FINANCIEROS 4,588,329 14,315 (07) 4,574,014

55 (+) INGRESOS FINANCIEROS 1,349,646 (07) 14,315 1,335,331
56 (-) GASTOS EXCEPCIONALES 31,914 31,914
TOTALES 374,676,338 374,676,338 21,171,637 21,171,637 362,606,112 362,606,112

68
Descripción: El punto de partida de la hoja de trabajo presentada en la tabla
22 son los saldos que aparecen en la columna de los Estados Financieros
Combinados (ver Tabla 07); estos saldos son afectados por todos los ajustes y
eliminaciones realizadas en este proceso, llegando a obtener los saldos de los
A
Estados Financieros Consolidados. Se puede apreciar en el ítem 48, lo
C
correspondiente al interés minoritario.
I
ÁT
M
R
Ajustes y Eliminaciones de la Hoja de Trabajo de Estados Financieros
FO
Consolidados de Grupo Autonort:
IN
E
AS
Ajuste y/o Eliminación 01: Asiento por eliminación de la Inversión de Autonort
Trujillo S.A. en la subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.

EM
Ajuste y/o Eliminación 02: Asiento por eliminación de la Inversión de Autonort

ST
Trujillo S.A. en la subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.

SI
Ajuste y/o Eliminación 03: Asiento para reconocer el ingreso por las Órdenes
E
D
de Trabajo terminadas y no facturadas en el periodo.

A
IN
Ajuste y/o Eliminación 04: Asiento para reconocer el costo por las Órdenes
C
de Trabajo terminadas y no facturadas en el periodo.

FI
O
Ajuste y/o Eliminación 05: Asiento por Eliminación de Cuentas Por Cobrar y
por Pagar Comerciales entre Vinculadas.
69
Ajuste y/o Eliminación 06: Asiento por Eliminación de Cuentas Por Cobrar y
por Pagar Diversas entre Vinculadas.
Ajuste y/o Eliminación 07: Asiento para eliminar los ingresos y gastos
producto de las operaciones entre empresas relacionadas.
A
C
Ajuste y/o Eliminación 08: Asiento por eliminación del reconocimiento de
I
ÁT
participación en Resultados de la subsidiaria Autonort Cajamarca S.A.C.
M
Ajuste y/o Eliminación 09: Asiento por eliminación del reconocimiento de
R
FO
participación en Resultados de la subsidiaria Autonort Nor Oriente S.A.C.
IN
Ajuste y/o Eliminación 10: Asiento por Eliminación del Patrimonio de las
E
subsidiarias, eliminación de la participación de la Matriz en los resultados de las
AS
subsidiarias y determinación del Interés Minoritario en las subsidiarias.

EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
70
TABLA 23: ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO DE GRUPO AUTONORT
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

POR EL PERIODO TERMINADO AL 30.06.13
A
I C
198,279,381 98.83%
ÁT
VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)
OTROS INGRESOS OPERACIONALES 2,348,000 1.17%
TOTAL INGRESOS BRUTOS 200,627,381 100.00%
M
(-) COSTO DE VENTAS OPERACIONALES -179,391,537 -89.42%
R
TOTAL COSTO DE VENTA -179,391,537
(=)UTILIDAD BRUTA 21,235,844 10.58%
FO
GASTOS OPERACIONALES
IN
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION -7,657,793 -3.82%
(-) GASTOS DE VENTAS E -10,381,323 -5.17%
(=)UTILIDAD DE OPERACIÓN 3,196,728 1.59%

AS
OTROS INGRESOS (GASTOS)

(+) OTROS INGRESOS 2,169,841 1.08%
EM
(-) OTROS EGRESOS -922,218 -0.46%

(-) GASTOS FINANCIEROS -4,574,014 -2.28%
(+) INGRESOS FINANCIEROS 1,335,331 0.67%
ST
(-) GASTOS EXCEPCIONALES -31,914 -0.02%

SI
(=)RESULTADO CONSOLIDADO 1,173,754 0.59%

(-) INTERES MINORITARIO -175,716
E
(=)UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1,349,470

D

A

IN
Descripción: El Estado de Resultados Consolidado es elaborado en base

C
a los datos determinados en la tabla 22, la particularidad de este Estado

FI
Financiero es la separación de la participación correspondiente al Interés

O
Minoritario (ver cálculo en Tabla 21).
TABLA 24: BALANCE GENERAL CONSOLIDADO DE GRUPO AUTONORT
71
BALANCE GENERAL CONSOLIDADO
A
AL 30 DE JUNIO DE 2013
IC
ÁT
ACTIVO Importe % PASIVO Importe %
Activo Corriente Pasivo Corriente
M
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 11,357,565 7.43% SOBREGIROS BANCARIOS 12,505 0.01%
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,803,881 3.79% TRIBUTOS POR PAGAR 472,021 0.31%
R
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS CORTO PLAZO 2,537,672 1.66% REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,451,975 1.60%
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 1,350,633 0.88% CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS 16,690,281 10.91%
FO
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS CORTO PLAZO 2,085,814 1.36% CUENTAS POR PAGAR A ACCIONISTAS 897,746 0.59%
EXISTENCIAS 27,810,365 18.18% PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,154,657 0.75%
MATERIALES AUXILIARES, SUMIN Y REPUESTOS 49,601 0.03% PAGARÉS ME CORTO PLAZO 35,002,871 22.89%
IN
EXISTENCIAS POR RECIBIR 17,645,937 11.54% LEASING ME CORTO PLAZO 1,166,555 0.76%
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS -367,841 -0.24% OBLIGACIONES FINANCIERAS CORTO PLAZO 1,787,425 1.17%
E
ANTICIPOS A PROVEEDORES 1,463,764 0.96% OTRAS CUENTAS POR PAGAR TERCEROS 607,905 0.40%
ACTIVO DIFERIDO CORTO PLAZO 2,251,941 1.47% PASIVO DIFERIDO 14,478,814 9.47%
AS
PROV.CUENTAS COB DUDOSA CLIENTES -362,759 -0.24% Total Pasivo Corriente 74,722,754 48.86%
Total Activo Corriente 75,056,010 49.08% Pasivo No Corriente
M
PRESTAMOS A INSTITUCIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 783,283 0.51%
Activo No Corriente PAGARÉS ME LARGO PLAZO 4,737,213 3.10%
E
GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO LARGO PLAZO 2,113,933 1.38% LEASING ME LARGO PLAZO 8,851,178 5.79%
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ACCIONISTAS LP
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAM FINANCIERO
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
ST 120,358
15,656,540
62,094,270
0.08%
10.24%
40.60%
OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO
Total Pasivo No Corriente
5,278,597
19,650,270
3.45%
12.85%
SI
DEPRECIACION ACUMULADA -5,977,150 -3.91% TOTAL PASIVO 94,373,025 61.71%
ACTIVO DIFERIDO LARGO PLAZO 3,221,573 2.11%
INTANGIBLES 654,030 0.43% PATRIMONIO
E
Total Activo No Corriente 77,883,554 50.92% CAPITAL SOCIAL 15,999,020 10.46%

D
CAPITAL ADICIONAL 24,508,710 16.03%

RESERVAS 594,365 0.39%
A

INTERES MINORITARIO 8,594,755 5.62%
IN
RESULTADO DEL EJERCICIO 1,349,470 0.88%

C
152,939,564 100.00% 152,939,564 100.00%

FI
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
67
O

Descripción: En el balance general consolidado podemos apreciar el
efecto producido por los ajustes y eliminaciones realizadas en el proceso
de consolidación. Particularmente se observa que ya no aparecen las
cuentas relacionadas y que el Interés Minoritario está incorporado dentro
A
del patrimonio de la empresa matriz Autonort Trujillo S.A. (Ver cálculo de
C
Interés Minoritario en anexo 02).
I
ÁT
M
R
APLICACIÓN DE RATIOS FINANCIEROS
FO
Con el fin de realizar un análisis financiero comparativo; se aplicará, a los
IN
Estados Financieros de Autonort Trujillo S.A. y los Estados Financieros
E
Consolidados de Grupo Autonort, las razones de Liquidez, Endeudamiento
AS
y Rentabilidad.
EM
ST
SI
Liquidez Corriente = Activo Corriente

E
Pasivo Corriente
D
A
ESTADO FINANCIERO INDIVIDUAL ESTADOS FINANCIEROS

IN
AUTONORT TRUJILLO S.A. CONSOLIDADOS

C
40,737,807 = 1.12 75,056,010 = 1.00

FI
36,263,287 74,722,754
O

73
Prueba Ácida = Activo Corriente - Existencias

Pasivo Corriente

40,737,807 - 13,433,865 = 0.54 75,056,010 - 27,810,365 = 0.63
51,029,546 74,722,754
A
C
I
ÁT
M
R
FO
Endeudamiento a Corto Plazo = Pasivo Corriente
Patrimonio
ESTADO FINANCIERO INDIVIDUAL IN

ESTADOS FINANCIEROS
E
AS
36,263,287 = 0.73 74,722,754 = 1.28

49,989,708 58,566,539
EM

ST
SI
Rentabilidad Bruta sobre Ventas = Utilidad Bruta

Ventas
E
D
ESTADOS FINANCIEROS
A
ESTADO FINANCIERO INDIVIDUAL

CONSOLIDADOS
IN
AUTONORT TRUJILLO S.A.

11,473,025 = 10.29% 21,235,844 = 10.58%
C
111,471,615 200,627,381
FI
O

74
Rentabilidad Neta sobre Ventas = Utilidad Neta

Ventas

A
1,367,394 = 1.23% 1,349,470 = 0.67%
C
111,471,615 200,627,381
I
ÁT
M
R
FO
Resultados de la Encuesta (Ver resultados de la encuesta en anexo 03)
IN
E
TABLA 25: GERENTES ENCUESTADOS
AS
EM
N° APELLIDOS Y NOMBRES CARGO

1 CARRANZA SASAKI RODRIGO ALFREDO DIRECTOR EJECUTIVO
ST
2 CARRANZA SOLÍS JOSE CARLOS GERENTE ADMINISTRATIVO

3 NORIEGA GARCÍA JORGE EDUARDO DIRECTOR EJECUTIVO
SI
4 ULLOA HERNANDEZ RENATO JEFE COMERCIAL

E
5 VASQUEZ CAMPOS MAURO JESUS GERENTE CORPORATIVO DE POST VENTA

D
6 TELLO CASTRO CARLOS ASESOR FINANCIERO

A
7 ORELLANA MALUF RODRIGO ALEJANDRO GERENTE DE DESARROLLO Y PROYECTOS

IN
8 AMAYA HERNANDEZ IVAN ENRIQUE GERENTE COSTOS Y PRESUPUESTOS

C
FI

O
75
1. ¿Utiliza los Estados Financieros de la empresa para la toma de

decisiones?
TABLA 26: RESULTADOS DE PREGUNTA N° 01 DE ENCUESTA
N° APELLIDOS Y NOMBRES SI NO
1 CARRANZA SASAKI RODRIGO ALFREDO x
A
2 CARRANZA SOLÍS JOSE CARLOS x
C
3 NORIEGA GARCÍA JORGE EDUARDO x
I
ÁT
4 ULLOA DELGADO RENATO x
5 VASQUEZ CAMPOS MAURO JESUS x
M
6 TELLO CASTRO CARLOS x
R
FO
7 ORELLANA MALUF RODRIGO ALEJANDRO x
8 AMAYA HERNANDEZ IVAN ENRIQUE x
IN
TOTALES E 7 1
FIGURA N° 01
AS
EM
12.50%
ST
SI
SI
NO
E
87.50%
D
A
IN
C
FI

O
Fuente: Encuesta
Descripción: De la Tabla 26 y de la Figura 01, se determinó que de los 08

gerentes encuestados el 87.50% utiliza los Estados Financieros de la empresa para
la toma de decisiones y el 12.50% no hace uso de los mismos.
76
2. ¿Qué aspecto considera en el proceso de toma de decisiones?
Utilidad ó Volumen de Índices

N° APELLIDOS Y NOMBRES
Perdida Ventas Financieros
1 CARRANZA SASAKI RODRIGO ALFREDO X
A
C
2 CARRANZA SOLÍS JOSE CARLOS X
I
3 NORIEGA GARCÍA JORGE EDUARDO X
ÁT
4 ULLOA DELGADO RENATO X
M
5 VASQUEZ CAMPOS MAURO JESUS X
R
6 TELLO CASTRO CARLOS X
FO
7 ORELLANA MALUF RODRIGO ALEJANDRO X
8 AMAYA HERNANDEZ IVAN ENRIQUE X
IN
TOTALES E 1 2 5
FIGURA N° 02
AS
EM
80.00% 62.50%
60.00%
ST
40.00% 25.00%
12.50% Utilidad ó Perdida
20.00%
Series1
SI
0.00% Volumen de Ventas

Índices Financieros
E
D
A
IN
C

FI
Fuente: Encuesta
O
gerentes encuestados el 62.50% considera los Índices Financieros en el proceso de
Toma de decisiones, el 25% toma en cuenta el Volumen de Ventas y el 12.50% la
Utilidad o Pérdida.
77
3. ¿En base a qué criterios la empresa toma una decisión?
Índices
Estudios de Análisis de
N° APELLIDOS Y NOMBRES Financieros y de
Mercado Competencia
Rentabilidad
A
C
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES E 2 2 4
FIGURA N° 03
AS
50%
50%
EM
45%
40%
35%
25%
ST
30% 25%
25% Estudios de Mercado
20%
SI
15% Análisis de Competencia

10%
5%
0%
E
Índices Financieros y de
Rentabilidad
D
Estudios de
Mercado Análisis de
Competencia Índices
A
Financieros y
de
IN
Rentabilidad
C
FI

Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 50% se basa en los Índices Financieros y de Rentabilidad
para la toma de decisiones, el 25% se basa en Estudios de Mercado y el otro 50%
en Análisis de Competencia.
78
4. ¿En qué departamento de la empresa se encuentra la información
necesaria para la toma de sus decisiones?
Área Costos y
N° APELLIDOS Y NOMBRES Logística Contabilidad
A
Comercial Presupuestos
C
1 CARRANZA SASAKI RODRIGO X
I
ÁT
3 NORIEGA GARCÍA JORGE X
M
5 VASQUEZ CAMPOS MAURO X
R
FO
7 ORELLANA MALUF RODRIGO X
8 AMAYA HERNANDEZ IVAN X
IN
TOTALES E 2 2 0 4
FIGURA N° 04
AS
50%
EM
50%
45%
40%
35%
ST
30% 25% 25%

25% Área Comercial
20%
SI
15% Costos y Presupuestos

10%
5% 0%
Logística
0%
E
Contabilidad
D
A
IN
C
FI

Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 50% encuentra información necesaria para toma de
decisiones en el área de Contabilidad, el 25% en el área de Costos y Presupuestos
y el otro 25% en el área Comercial.
79
5. ¿Cuáles son los indicadores que más se tienen en cuenta a efectos
de toma de decisiones financieras?

Rentabilidad y Rentabilidad y Liquidez y Todas las
N° APELLIDOS Y NOMBRES
Endeudamiento Liquidez Endeudamiento anteriores
1 CARRANZA SASAKI RODRIGO X
A
C
3 NORIEGA GARCÍA JORGE X
I
ÁT
5 VASQUEZ CAMPOS MAURO X
M
7 ORELLANA MALUF RODRIGO X
R
8 AMAYA HERNANDEZ IVAN X
FO
TOTALES 1 3 0 4
IN
FIGURA N° 05 E
60.00%
50.00%
AS
50.00%
37.50%
40.00%
EM
30.00%
20.00% 12.50% Rentabilidad y Endeudamiento
ST
10.00% Rentabilidad y Liquidez

0.00%
0.00% Liquidez y Endeudamiento
SI
Todas las anteriores

E
D
A
IN
C

FI
Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 50% tiene en cuenta para la toma de decisiones los
indicadores de Liquidez, Endeudamiento y Rentabilidad; el 37.50% se basa sólo en
la Rentabilidad y Liquidez y el 12.50% restante se basa sólo en la Rentabilidad y
Endeudamiento.
80
6. ¿Considera usted que es importante tomar decisiones en base a
Estados Financieros Consolidados?
A
C
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES E 5 3
FIGURA N° 06
AS
EM
70.00%
60.00%
ST
50.00%
SI
SI
40.00%
NO
30.00%
E
20.00%
D
10.00% 62.50% 37.50%

A
0.00%
IN
SI NO
C
FI

Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 62.50% considera la importancia de tomar decisiones en
base a los Estados Financieros Consolidados y el 37.50% no considera importante
tomar decisiones en base a Estados Financieros Consolidados.
81
7. ¿Cree usted que los Estados Financieros Consolidados
proporcionan información acorde con la realidad económica y
financiera del Grupo?
A
I C
ÁT
M
R
FO
IN
E
TOTALES 5 3
AS
FIGURA N° 07
EM
ST
80.00%
60.00%
SI
SI
40.00% NO
E
20.00% 62.50%
D
37.50%
0.00%
A
SI NO
IN
C

Fuente: Encuesta
FI
O

gerentes encuestados el 62.50% considera que los Estados Financieros
Consolidados proporcionan información de acorde a la realidad económica y
financiera de Grupo Autonort y el 37.50% no lo considera de dicha manera.
82
Después de haber observado los Estados Financieros Consolidados y
Separados de Grupo Autonort:
8. ¿Qué decisión tomaría acerca del índice de Liquidez Corriente de
Autonort Trujillo S.A.?
A
C
Establecer
I
Aceptable y Refleja
ÁT
N° APELLIDOS Y NOMBRES Estrategias para
Razonable Situación Crítica
Mejora
M
R
FO
IN
6 TELLO CASTRO CARLOS E X
AS
TOTALES 2 6 0
EM
FIGURA N° 08
ST
0.00%
SI
Establecer Estrategias
25.00%
para Mejora
E
Aceptable y Razonable
D
75.00%
Refleja Situación
Crítica
A
IN
C
FI

Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 75% considera que el índice de Liquidez corriente de
Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable y el 25% restante considera que se
deben establecer estrategias para mejora.
83
9. ¿Qué decisión tomaría acerca del índice de Endeudamiento a Corto
Plazo de Autonort Trujillo S.A.?
Establecer
Aceptable y Refleja
Mejora
A
C
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES E 0 8 0
FIGURA N° 09
AS
EM
Refleja Situación Crítica

0.00%
ST
SI
Aceptable y Razonable 100.00%

Series1
E
D
Establecer Estrategias para

Mejora 0.00%
A
IN
0% 20% 40% 60% 80% 100%

C
FI

Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 100% considera que el índice de Endeudamiento a Corto
Plazo de Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable.
84
10. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta
sobre Ventas de Autonort Trujillo S.A.?

Establecer
Aceptable y Refleja
Mejora
A
C
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES 2 6 0
E
FIGURA N° 10
AS
80.00% 75.00%
70.00%
EM
60.00%
50.00% Establecer Estrategias
ST
40.00% para Mejora

Aceptable y Razonable
30.00% 25.00%
SI
20.00% Refleja Situación Crítica

E
10.00%
0.00%
D
0.00%
Establecer Aceptable y Refleja
A
Estrategias Razonable Situación

para Mejora Crítica
IN
C

FI
Fuente: Encuesta
O

gerentes encuestados el 75% considera que el índice de Rentabilidad Neta sobre
Ventas de Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable y el 25% restante
considera que se deben establecer estrategias para mejora.
85
los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?
Establecer
Aceptable y Refleja
Mejora
A
C
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES E 5 3 0
FIGURA N° 11
AS
70.00% 62.50%
EM
60.00%
50.00% 37.50% Establecer Estrategias
ST
40.00% para Mejora

30.00% Aceptable y Razonable
SI
20.00%
10.00% 0.00% Refleja Situación Crítica
E
0.00%
Establecer Aceptable Refleja
D
Estrategias y Situación
para Razonable Crítica
A
Mejora
IN
C

Fuente: Encuesta
FI
O

gerentes encuestados el 62.50% considera que, después de analizar el índice de
Liquidez Corriente de los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort, se
deben establecer Estrategias para mejora y el 37.50% restante considera que el
índice es aceptable y razonable.
86
Plazo de los Estados Financieros Consolidados de Grupo
Autonort?

Establecer
A
Aceptable y Refleja
C
Mejora
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES 4 1 3
E
AS
FIGURA N° 12
EM
Establecer
Estrategias para
Mejora
ST
37.50%
50.00%
Aceptable y
Razonable
SI
12.50%
Refleja Situación
E
Crítica
D
A
IN

Fuente: Encuesta
C
FI

O

Endeudamiento a Corto Plazo de los Estados Financieros Consolidados de Grupo
Autonort, se deben establecer Estrategias para mejora; el 37.50% considera que el
índice refleja Situación Crítica y el 12.50% restante manifiesta que el índice es
Aceptable y Razonable.
87
13. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta
sobre Ventas de los Estados Financieros Consolidados de Grupo
Autonort?

Establecer
A
Aceptable y Refleja
C
Mejora
I
ÁT
M
R
FO
IN
TOTALES 4 1 3
E
AS
FIGURA N° 13
50.00%
EM
50.00%
40.00% 37.50%
30.00% Establecer Estrategias para
ST
20.00% 12.50% Mejora

10.00%
0.00% Aceptable y Razonable
SI
Series1
Establecer
Aceptable y Refleja Situación Crítica
Estrategias Refleja
E
Razonable
para Situación
D
Mejora Crítica
A
IN

C
Fuente: Encuesta
FI

O

Rentabilidad Neta sobre Ventas de los Estados Financieros Consolidados de Grupo
Autonort, se deben establecer Estrategias para mejora; el 37.50% considera que el
índice refleja Situación Crítica y el 12.50% restante manifiesta que el índice es
Aceptable y Razonable.
88
IV. DISCUSIÓN
Comenzar una investigación sobre el efecto en los Estados Financieros como
consecuencia de la aplicación de la NIC 27 Presentación de Estados
A
Financieros Consolidados y Separados nos ha permitido conocer la importancia
C
de esta norma; así mismo la gran incidencia que tiene en el proceso de toma
I
ÁT
de decisiones gerenciales; tal como concluye Gissela M. Julca Dávila en su
M
investigación NIC 27: Los Estados Financieros Consolidados y Tratamiento
R
Contable de Inversiones en Subsidiarias; “Para una adecuada toma de
FO
decisiones, los Estados Financieros Consolidados proporcionan información
IN
patrimonial y financiera del grupo empresarial, además de otros aspectos que
E
no están claramente expuestos en los Estados Financieros Individuales de
AS
cada empresa que conforman el grupo empresarial.”

EM
ST
En el desarrollo del caso práctico, específicamente en el proceso de
Consolidación de Estados Financieros, se ha dejado notar claramente los

SI
cambios que se han dado en las partidas del Balance General y del Estado
E
Resultados. Este proceso comenzó con la combinación de los Estados

D
A
Financieros de las empresas de Grupo Autonort y posteriormente se realizaron

IN
la unificación de políticas y procedimientos contables, con ello se llevaron a

C
cabo los ajustes y eliminaciones de algunas partidas contables para poder

FI
llegar a obtener correctamente los Estados Financieros Consolidados; tal como

O
indica Martha Abanto Bromley en su libro Normas Internacionales de
Contabilidad 2012; “Para que los estados financieros consolidados presenten la
situación financiera y los resultados de operación, la compañía controladora y
89
su(s) subsidiaria(s) deben aplicar uniformemente las normas de información
financiera, cuando las circunstancias sean similares. En el caso de estados
financieros que hayan sido elaborados sobre bases diferentes a las normas de
información financiera, deberán convertirse a estos antes de su consolidación.”
A
I C
ÁT
Luego de haber obtenido los estados financieros consolidados de Grupo
M
Autonort se realizó un análisis financiero comparativo entre los estados
R
financieros de Autonort Trujillo S.A. y los estados financieros consolidados de
FO
Grupo Autonort. El mayor impacto de este análisis comparativo se ve reflejado
IN
en el índice de endeudamiento a corto plazo y el índice de rentabilidad neta
sobre ventas, tal es así que, antes del proceso de consolidación de estados
E
AS
financieros, el índice de endeudamiento a corto plazo nos arrojaba un índice de
0.73 y la rentabilidad neta sobre ventas un porcentaje de 1.23%; producto del

EM
proceso de consolidación de estados financieros estos indicadores se han visto

ST
afectados y lo reflejan el índice de Endeudamiento a Corto Plazo con un

SI
coeficiente de 1.28 y la Rentabilidad Neta sobre Ventas con un porcentaje de
0.67%.
E
D
A
Por otro lado se realizó una encuesta dirigida a 08 gerentes de Autonort Trujillo
IN
S.A., donde se pretende demostrar principalmente la incidencia en el proceso

C
FI
de toma de decisiones gerenciales producto de la aplicación de la NIC 27:

O
Estados Financieros Consolidados y Separados, a dichos gerentes se les
mostró el análisis financiero comparativo descrito en párrafo anterior. Según los
resultados de la pregunta N° 09 de la encuesta, el 100 % de los gerentes
encuestados considera que el índice de endeudamiento a corto plazo de los
90
estados financieros de Autonort Trujillo S.A. es aceptable y razonable. Mientras
que, según resultados de la pregunta N° 12 de la encuesta, el 50% de los
gerentes considera que el índice de endeudamiento a corto plazo de los
estados financieros consolidados de Grupo Autonort amerita establecer
A
estrategias para mejora, el 37.50 % de los gerentes considera que el índice
C
refleja situación crítica y sólo el 12.50% considera que el índice es aceptable y
I
ÁT
razonable.
M
R
Se debe tener en cuenta que la misma incidencia se obtuvo al analizar la
FO
rentabilidad neta sobre ventas del estado de resultados de Autonort Trujillo
IN
S.A., donde el 75% de los gerentes considera que el índice es aceptable y
E
razonable. Mientras que, al analizar el índice de rentabilidad neta sobre ventas
AS
de los estados financieros consolidados de Grupo Autonort, el 50% de los

EM
gerentes considera que se deben establecer estrategias para mejora y otro
37.50% considera que el índice refleja situación crítica.

ST
SI
Con lo descrito anteriormente, se deja notar claramente la incidencia en la toma

E
de decisiones gerenciales de Grupo Autonort producto de la correcta aplicación

D
de la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados; lo cual hace muy

A
IN
importante el estudio permanente de las nomas contables vigentes; así como

C
precisa Óscar Díaz Becerra en su informe contable Estados Financieros y su

FI
Importancia en la Toma de Decisiones; “ Los estados financieros son el punto

O
de partida para la toma de decisiones y éstos deben reflejar información acorde
con la realidad económica y financiera de la empresa; por ello es importante
que el profesional contable revise y se actualice sobre las normas referentes a
91
la preparación y presentación de la Información Financiera para que estén
acorde con las Normas Internacionales de Contabilidad, Normas
Internacionales de Información Financiera y sus respectivas interpretaciones,
de tal manera que contribuyan a facilitar el análisis e interpretación de dicha
A
información.”
I C
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
92
V. CONCLUSIONES
1. A través del presente trabajo se ha demostrado que, mediante la
aplicación de la Norma Internacional de Contabilidad 27, los Estados
Financieros Consolidados reflejan información acorde con la realidad
A
económica y financiera de las empresas del sector automotriz del distrito
I C
de Trujillo para la óptima toma de decisiones gerenciales.
ÁT
M
2. La gran incidencia en la toma de decisiones gerenciales se da a través del
R
FO
análisis de los ratios de endeudamiento y rentabilidad neta. La correcta
aplicación de la NIC 27 es relevante y fundamental porque contribuye a la
IN
presentación veraz, analítica y coherente de los estados financieros.
E
AS
3. Con el propósito de presentar información financiera veraz y acorde con la

EM
realidad económica y financiera del negocio, la Norma Internacional de
Contabilidad aplicada en el presente estudio, obligó a realizar diversos

ST
ajustes a los estados financieros de cada una de las empresas para

SI
uniformizar la información a presentar.

E
D
4. De la encuesta realizada a los gerentes sobre el análisis de estados

A
financieros: la gran mayoría utiliza los índices financieros y de rentabilidad

IN
para la toma de decisiones, otros prefieren basarse en el análisis de la

C
competencia y en varios casos se considera que, utilizar información

FI
O
consolidada ayudará a realizar acciones de mejora en la gestión de las
empresas del sector automotriz del distrito de Trujillo.
93
VI. RECOMENDACIONES
1. Las empresas del sector automotriz del distrito de Trujillo deben aplicar
la Norma Internacional de Contabilidad 27 Estados Financieros
Consolidados y Separados, de esta manera se presentará información
A
acorde con la realidad económica y financiera de las mismas para el
I C
correcto proceso de toma de decisiones gerenciales.
ÁT
M
2. Es de gran importancia la correcta aplicación de las Normas
R
FO
Internacionales de Contabilidad en la empresa y para eso se necesita
tener al profesional contable debidamente capacitado y apto, con ello se
IN
alcanzará la información financiera necesaria para la correcta toma de
E
decisiones gerenciales.
AS
EM
3. Particularmente, se deben uniformizar y establecer claramente los
lineamientos, procedimientos y políticas del proceso contable en las 03

ST
empresas del Grupo Autonort a fin de poder consolidar los estados

SI
financieros con razonabilidad y coherencia.

E
D
4. Todos los gerentes y directores deben utilizar información económica y

A
financiera que refleje el panorama general de las empresas para la

IN
correcta toma de decisiones. Por ello se deben aplicar las Normas

C
Internacionales de Contabilidad en el proceso de preparación de la

FI
O
información contable, para que los estados financieros poco a poco
vayan adaptándose al lenguaje nacional e internacional, y además
participen notablemente en la armonización contable.
94
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Libros:
1. Gissela Milagros Julca Dávila. NIC 27: Los Estados Financieros

Consolidados y Tratamiento Contable de Inversiones en Subsidiarias.
A
Trujillo: Universidad Nacional de Trujillo; 2008
I C
ÁT
2. Luis Durán Rojo. Perspectivas de las Normas Internacionales de
Información Financiera en el Perú para el 2011. Lima: AELE SAC; 2011
M
R
3. María Adela Sedamanos Rodríguez. Los Estados Financieros y su
FO
Importancia en las Decisiones Gerenciales Oportunas y Eficientes.
Trujillo: Universidad Nacional de Trujillo; 2004
4. María Esther Caballero Marion.

IN
Normas Internacionales de
E
Contabilidad. Lima: Ediciones Caballero Bustamante SAC; 2008
AS
5. María Esther Caballero Marion. Informativo Caballero Bustamante de

EM
Publicación 726. Lima: Ediciones Caballero Bustamante SAC; 2012

ST
6. Martha Abanto Bromley. Normas Internacionales de Contabilidad 2012:

NIC, NIIF, SIC y CINIIF comentadas y casos prácticos. Lima: Gaceta
SI
Jurídica S.A.; 2011

E
D
7. Melissa Rodríguez Lamot. Los Estados Financieros y la Toma de

Decisiones. Caracas: Universidad Nacional Abierta; 2012.
A
IN
C
FI
O
95
Páginas de Internet:
1. http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_3450.pdf
2. http://blog.pucp.edu.pe/media/avatar/568.pdf
A
3. http://www.fca.unam.mx/
I C
ÁT
4. http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/conse_norm/resolu
cion/Resolucion_CNC044_2010EF94.pdf
M
R
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC27.
FO
5.
pdf
6.
IN
http://www.sbs.gob.pe/repositorioaps/0/0/jer/ACNIF_OTROS/06_
E
Aplicacion_NIIF_en_el_Peru.pdf
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O
96
ANEXO 03
Trabajo de Campo: Encuesta
A
Nombre y Apellidos:
IC
Cargo:
ÁT
M
R
1. ¿Utiliza los Estados Financieros de la empresa para la toma de
FO
decisiones?
IN
a) Si
b) No
E
AS
EM
2. ¿Qué aspecto considera en el proceso de toma de decisiones?

ST
a) Utilidad o Pérdida
SI
b) Volumen de ventas
c) Índices financieros
E
D
A
3. ¿En base a qué criterios la empresa toma una decisión?

IN
a) En base a estudios de mercado

C
b) Análisis de la competencia
FI
O
c) Índices financieros y de rentabilidad
4. ¿En qué departamento de la empresa se encuentra la información
necesaria para la toma de sus decisiones?
a) Área Comercial
A
b) Costos y Presupuestos
IC
c) Logística
ÁT
d) Contabilidad
M
R
5. ¿Cuáles son los indicadores que más se tienen en cuenta a efectos de
FO
toma de decisiones?
IN
A) Los de rentabilidad y endeudamiento
B) Los de rentabilidad y liquidez E

AS
C) Los de liquidez y endeudamiento
EM
D) Todas las anteriores
E) Otros (menciónelos)
ST
SI
6. ¿Considera usted que es importante tomar decisiones en base a

E
D
Estados Financieros Consolidados?

A
a) Si
IN
b) No
C
FI
O
7. ¿Cree usted que los Estados Financieros Consolidados proporcionan
información acorde con la realidad económica y financiera del Grupo?
a) Si
A
b) No
IC
ÁT
Después de haber observado los Estados Financieros Consolidados y Separados
M
de Grupo Autonort:
R
FO
IN
Autonort Trujillo S.A.?
a) El índice amerita establecer estrategias para mejora

E
AS
b) El índice es aceptable y razonable
c) El índice refleja situación Crítica

EM
ST

SI
Plazo de Autonort Trujillo S.A.?

E

D

A
IN

C
FI
O
10. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta sobre
Ventas de Autonort Trujillo S.A.?
A
IC
ÁT
M
R
11. ¿Qué decisión tomaría acerca del índice de Liquidez Corriente de los
FO
Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?
IN
E
AS

EM
ST

SI
Plazo de los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?

E
D

A

IN

C
FI
O
13. ¿Qué decisión tomaría respecto al índice de Rentabilidad Neta sobre
Ventas de los Estados Financieros Consolidados de Grupo Autonort?
A
IC
ÁT
M
R
FO
IN
E
AS
EM
ST
SI
E
D
A
IN
C
FI
O

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Oficina de Sistemas e Informática - UNT

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

AUTOMOTRIZ DEL DISTRITO DE TRUJILLO

FRANCO ENRIQUE ROBLES VÁSQUEZ

BACHILLER EN CIENCIAS ECONÓMICAS

MG. CRISTIAN PARIMANGO REBAZA

Por darme Vida y Salud para

Por el apoyo incondicional recibido en los

momentos más difíciles, sé que siempre puedo

Por su gran cariño y apoyo.

proceso de aprendizaje, los cuales contribuyeron al logro de mis objetivos.

El desarrollo de la presente investigación es realizado bajo el contexto del

Consejo Normativo de Contabilidad en el Perú, el cual aprobó la adopción de las

su Incidencia en la Toma de Decisiones Gerenciales.

financiera de una empresa a un determinado periodo y sirve como herramienta

fundamental para la toma de decisiones, dichos estados tienen un importante rol

en la vida de un negocio y es por esta razón que la información contenida en cada

una de sus partidas debe estar acorde con la realidad.

El presente estudio de investigación es aplicativo y se utilizaron técnicas como la

observación, fichaje, investigación bibliográfica, encuestas, etc. Así también se

utilizaron instrumentos de recolección de datos como la indagación, extracción de

resúmenes, conciliación de datos, etc.

La empresa Autonort Trujillo S.A., sujeta a la presente investigación, tiene como

objeto social la comercialización de vehículos, repuestos, accesorios y el servicio

de mantenimiento y reparación de vehículos de las marcas Toyota, Hino y

Daihatsu; por ello, el crecimiento y desarrollo empresarial depende básicamente

de las estrategias aplicadas por los gerentes y directores.

Se ha recopilado información correspondiente al periodo Enero – Junio 2013 que

Consolidados; los gerentes determinan que se deben establecer estrategias para

Palabras claves: NIC, NIIF, Estados Financieros Consolidados, Decisiones

Gerenciales, Armonización Contable y Financiera.

The development of this investigation is performed under the context of the

Accounting Standards Board in Peru , which approved the adoption of International

national and international harmonization , this due to the globalization of the

management decision making .

consistent with reality.

This research study is application and techniques were used as observation,

transfer, library research, questionnaires. This data collection instruments such as

inquiry, extraction summaries, data reconciliation, etc. are also used.

Us Autonort Trujillo SA , subject to this investigation, the social aims Marketing

Vehicles , Parts, Accessories and Service Maintenance and Repair vehicles of

basically depends on the strategies used by managers and directors.

interpreted, and therefore the application of International Accounting Standard 27

Keywords: IAS, IFRS, Consolidated Financial Statements, Management

Decisions, Standardize and Financial Accounting.

Señores Miembros del Jurado:

En Cumplimiento con las normas establecidas por la Escuela Académica

AUTOMOTRIZ DEL DISTRITO DE TRUJILLO”.

Trujillo S.A.; abocada a la comercialización de vehículos, repuestos para vehículos

y servicio de mantenimiento y reparación de vehículos; la cual se tomó como

estudio para el trabajo de investigación.

Esperando cumplir con los requisitos exigidos por su evaluación y la

Br. Franco Enrique Robles Vásquez

1.2. Antecedentes del problema ............................................................................. 4

1.6 Objetivos ....................................................................................................... 10

1.7 Marco teórico ................................................................................................. 11

1.7.1. Marco Histórico ...................................................................................... 15

1.7.2. Marco Legal ............................................................................................ 22

1.7.3. Marco Procedimental.............................................................................. 25

1.7.4. Marco Conceptual .................................................................................. 34

II.- MATERIAL Y METODOS .............................................................................. 38

2.1. Diseño de investigación …… ........................................................................ 38

2.2. Población…… ............................................................................................... 39