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UNIVERSIDAD DEL ESTADO DE SONORA

CIENCIAS ADMINISTRATIVAS SOCIALES Y AGROPECUARIAS

Nominas
Contabilidad de costos

Administración de empresas
4to semestre

Alumnos: Escalante Montiel Miguel A.

Montoya Romero Michelle M.
Ochoa Montoya Luis A.
Rodriguez Lujano Abraham F.
Herrera Quihuis Felipe J.

Mtra. GUADALUPE VALLE REDONDO

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¿Qué es una nómina?

La nómina es un recibo en el que la empresa acredita el pago de las diferentes
cantidades de dinero que conforman el sueldo de un trabajador.
Es decir, la nómina es el documento que certifica que la compañía ha cumplido con
abonar la remuneración a sus empleados.
Dicho certificado debe incluir los pagos extra y los descuentos que correspondan de
acuerdo a la ley. Esto último se refiere, por ejemplo, a aquellas transferencias que
van a un fondo (público o privado en algunos países) para la futura jubilación

Elementos que debe contener una nómina

1) Encabezamiento de una nómina

En el primer bloque -el encabezamiento- debe constar la información
principal. En el caso de la empresa, es el nombre o razón social, el domicilio
y el número de la Seguridad Social.

Del mismo modo, del trabajador se solicita su nombre y apellidos, número de

afiliación a la Seguridad Social y, sobre todo, tres datos clave:
Categoría profesional: Tipo de labor que realiza de acuerdo a su formación,
por ejemplo, practicante profesional.

Puesto de trabajo: Indica la tarea que desarrolla la persona en la empresa,

por ejemplo, practicante del área de marketing.
Antigüedad en la organización: Influye para determinar los abonos extra por
antigüedad, ascensos, premios o indemnizaciones en despidos.
2) Devengos de la nómina
El segundo bloque dentro de la nómina es el de los devengos o, lo que es lo
mismo, los pagos adicionales que percibe el trabajador por diferentes
conceptos.

Existen dos tipos de devengos: los que cotizan a la Seguridad Social (debe
descontarse un porcentaje) y los que están excluidos de cotización (sin
descuento).
Estos tienen diferentes clasificaciones:

● Personales: Se derivan de las condiciones del trabajador. Entre ellos

están la antigüedad, los conocimientos especiales (idiomas,
titulaciones, etc) y todos aquellos que la empresa quiera incluir.
● Por el puesto de trabajo: Son pagos adicionales asociados a algunos
cargos (por peligrosidad, por trabajar en horario nocturno, por una
responsabilidad especial, etc).
● Por calidad/cantidad de trabajo: Aquí se incluyen los incentivos por
rendimiento, objetivos conseguidos, puntualidad, horas extra, entre
otros.
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● De vencimiento periódico superior al mes: Bajo este concepto se

engloban las pagas extras y las posibles participaciones en los
beneficios anuales de la empresa.
● En especie: Todas las percepciones que el trabajador reciba en bienes
distintos del dinero como casa, manutención, etc.
3) Deducciones de la nómina

Finalmente, se debe descontar lo que el trabajador debe pagar en tributos.

¿Cuáles son las regulaciones o normatividad que se deben observar en el

manejo de la nómina?

Salario.
Según el artículo 83 de la ley federal del trabajo el salario se puede acordar por las
dos partes (trabajador y patrón) además se fijará mediante el trabajo que se realice:

“Artículo 83.- El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por
comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera.

Tratándose de salario por unidad de tiempo, se establecerá específicamente esa

naturaleza. El trabajador y el patrón podrán convenir el monto, siempre que se trate de un
salario remunerador, así como el pago por cada hora de prestación de servicio, siempre y
cuando no se exceda la jornada máxima legal y se respeten los derechos laborales y de
seguridad social que correspondan a la plaza de que se trate. El ingreso que perciban los
trabajadores por esta modalidad, en ningún caso será inferior al que corresponda a una
jornada diaria.”

“Artículo 84.- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria,
gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y
cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.”

Además el artículo 87 menciona que cada trabajador tiene derecho a un aguinaldo

el cual será otorgado antes del 20 de diciembre
“Artículo 87.- Los trabajadores tendrán derecho a un aguinaldo anual que deberá pagarse
antes del día veinte de diciembre, equivalente a quince días de salario, por lo menos.”

El artículo 89 menciona que :

“Artículo 89.- Para determinar el monto de las indemnizaciones que deban pagarse a los
trabajadores se tomará como base el salario correspondiente al día en que nazca el
derecho a la indemnización, incluyendo en él la cuota diaria y la parte proporcional de las
prestaciones mencionadas en el artículo 84.

En los casos de salario por unidad de obra, y en general, cuando la retribución sea variable,
se tomará como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en los treinta días
efectivamente trabajados antes del nacimiento del derecho. Si en ese lapso hubiese habido
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aumento en el salario, se tomará como base el promedio de las percepciones obtenidas por
el trabajador a partir de la fecha del aumento.”

Salario mínimo:
Es aquel que cualquier trabajador deberá recibir, hablando de la mínima cantidad

“Artículo 90.- Salario mínimo es la cantidad menor que debe recibir en efectivo el
trabajador por los servicios prestados en una jornada de trabajo.

El salario mínimo deberá ser suficiente para satisfacer las necesidades normales de un jefe
de familia en el orden material, social y cultural, y para proveer a la educación obligatoria de
los hijos.

Se considera de utilidad social el establecimiento de instituciones y medidas que protejan la

capacidad adquisitiva del salario y faciliten el acceso de los trabajadores a la obtención de
satisfactores.”

En el artículo 92 se menciona que el salario mínimo tiene que ver con el área geográfica
donde se encuentre el empleado, por ejemplo el salario mínimo aquí en el norte es de:
$213.39

“Artículo 92.- Los salarios mínimos generales regirán para todos los trabajadores del área o
áreas geográficas de aplicación que se determinen, independientemente de las ramas de la
actividad económica, profesiones, oficios o trabajos especiales.”

Séptimo día:
El séptimo día trata sobre un descanso que se tendrá por cada 6 días laborados.
“Artículo 69.- Por cada seis días de trabajo disfrutará el trabajador de un día de descanso,
por lo menos, con goce de salario íntegro.”

Percepciones: bonos y subsidios

La ley federal de trabajo establece distintas percepciones que deben ser consideradas y
añadidas al salario base de cualquier trabajador. Algunas son obligatorias mientras que
otras son opcionales, dependiendo del interés y desempeño que tenga el empleado en
realizar labores adicionales.

Las percepciones son la cantidad de dinero que se va a recibir por las funciones que se
realizan dentro de la empresa, es decir, los ingresos y se componen de :

● Salario: la cantidad de dinero que se recibe por el trabajo.

● Bonos: estos pueden ser por el desempeño, antigüedad, cumplimiento de metas,
entre otras.
● horas extra: son ingresos adicionales al salario del empleado ,cuando éste
trabaje ya acabado su turno laboral el tiempo corrido después de su hora de salida
se le denomina horas extras.
● Primas: como por ejemplo la prima vacacional, que es pagar los días
correspondientes a tus días de vacaciones durante un año.
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● Comisiones: en el caso del área de ventas, se paga una comisión por cierta cantidad
de productos vendidos.
● Subsidios: si el trabajador recibe un sueldo bajo, el Gobierno de México le concede
un apoyo económico para complementar su ingreso. Eso es lo que se conoce como
subsidio para el empleo.

Deducciones
las deducciones son lo contrario a las percepciones, es decir, son los montos que se le
descuentan al salario base de un trabajador.
La Ley Federal de Trabajo en su artículo 101, nos menciona que todo trabajador tiene el
derecho de recibir la información detallada de los conceptos y las deducciones que se
realizaron al pago.
Las razones por las cuales se te pueden hacer deducciones de nómina son las siguientes:

● Pago de deudas a la empresa: si la empresa otorga un préstamo de dinero al

trabajador, se le podrá deducir el pago de la misma cada vez que se le pague la
nómina.
● Abonos al infonavit y fonacot: si el trabajador tiene un crédito del infonavit o del
fonacot, se le podrá descontar el pago correspondiente mensual en cada recibo de
nómina.
● Caja de ahorro: algunas empresas tienen caja de ahorro como prestación, puede ser
que pongan un peso por cada peso que ponga el trabajador.
● Cuentas sindicales: en caso de que se contrate al empleado por medio de un
sindicato, se tendrá que aportar a este una determinada cantidad.
● Fondo para el retiro: si la empresa da como prestación la aportación voluntaria del
fondo para el retiro, se podrá deducir de su pago una cantidad para destinarla allí.
● ISR: es el impuesto sobre la renta y es de ley que se le descuenta al trabajador, es
decir uno de los impuestos que se le descuentan al llamado sueldo bruto.
● Seguro social: también es de ley el pago al seguro social, cada trabajador deberá
contar con este servicio médico gratuito cada que se enferme.

Irs

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es unacarga fiscal directaque se aplica a los ingresos

obtenidos que incrementen el patrimonio de un contribuyente, por lo que las personas
físicas y morales (empresas) están obligadas al pago de este impuesto.
De acuerdo a la Ley del ISR (LISR), el pago está obligado a las personas que:

 Residan en México
 Radiquen en el extranjero con un establecimiento en el país
 Residentes en el extranjero que perciben ingresos de fuentes de riqueza en México
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Seguro social

Ley federal del trabajo

Artículo 20.- Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé
origen, la
prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago de un
salario.
Contrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o denominación, es aquel por
virtud del cual una persona se obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario.
La prestación de un trabajo a que se refiere el párrafo primero y el contrato celebrado
producen los mismos efectos.

Artículo 21.- Se presumen la existencia del contrato y de la relación de trabajo entre el que
presta un trabajo personal y el que lo recibe.

Ley del seguro social

Artículo 12. Son sujetos de aseguramiento del régimen obligatorio:

Las personas que de conformidad con los artículos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras de carácter físico o moral o unidades
económicas sin personalidad jurídica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualquiera que sea el acto que le dé origen y cualquiera que sea la personalidad jurídica o
la naturaleza económica del patrón aun cuando éste, en virtud de alguna ley especial, esté
exento del pago de contribuciones; Fracción reformada DOF 20-12-2001

Los socios de sociedades cooperativas, y Fracción reformada DOF 20-12-2001

Las personas que determine el Ejecutivo Federal a través del Decreto respectivo, bajo los
términos y condiciones que señala esta Ley y los reglamentos correspondientes. Fracción
reformada DOF 20-12-2001

Artículo 13. Voluntariamente podrán ser sujetos de aseguramiento al régimen obligatorio:

Los trabajadores en industrias familiares y los independientes, como profesionales,

comerciantes en pequeño, artesanos y demás trabajadores no asalariados;

Los trabajadores domésticos;

Los ejidatarios, comuneros, colonos y pequeños propietarios;

Los patrones personas físicas con trabajadores asegurados a su servicio, y

Los trabajadores al servicio de las administraciones públicas de la Federación, entidades

federativas y municipios que estén excluidas o no comprendidas en otras leyes o decretos
como sujetos de seg.
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Mediante convenio con el Instituto se establecerán las modalidades y fechas de

incorporación al régimen obligatorio, de los sujetos de aseguramiento comprendidos en este
artículo.

Dichos convenios deberán sujetarse al reglamento que al efecto expida el Ejecutivo Federal.
Para realizar el cálculo de las cuotas obrero patronales se toman en cuenta diversos
factores, siendo los principales:

● El salario base del trabajador, SBC.

● La Unidad de Medida y Actualización, UMA.
● Los porcentajes fijados dentro de la Ley del Seguro Social.
● Y los seguros y prestaciones sociales que se brinden a los empleados.

Salario base

Es la cantidad sobre la cual se deberán pagar las contribuciones establecidas en la Ley del
Seguro Social a cargo de los patrones y trabajadores.
De manera general las cuotas se pagan sobre el salario base de cotización (SBC)
determinado por el patrón.

Unidad de medida y actualización (UMA)

referencia económica en pesos para determinar la cuantía del pago de las obligaciones y
supuestos previstos en las leyes federales, de las entidades federativas, así como en las
disposiciones jurídicas que emanen de todas las anteriores.

porcentajes fijados dentro de la Ley del Seguro Social

En la práctica todos los cálculos de las cuotas se realizan por el software SUA (Sistema
Único de Autodeterminación de cuotas), que el IMSS proporciona a los patrones cuando
estos tienen más de 5 empleados. Con el programa se genera también el archivo de pago,
para que cualquier institución financiera pueda reportar dicho pago y transferir los recursos
al instituto.

Fecha: 15/Ene/2018
RFC: Reg Pat:
Reg Fiscal: 601 General de Ley Personas Morales Hora: 10:58:59
Lugar de expedición:
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085 - Periodo: 2 02 semanal 04/Ene/18-10/Ene/2018

RFC: Días de Pago: 7.000
CURP: Fecha Pago: 13/Ene/2018
Fecha Ini Relación Lab: 14/Ene/2016 Puesto: Ninguno
Jornada: 01 Diurna Depto: OFICINAS ADMINISTRATIVAS
NSS: SBC: $ 95.79
Tipo Salario: Fijo

Percepciones Deducciones

Agrup No. Concepto Gravado Exento Total Agrup No. Concepto Total
SAT SAT
P 001 001 Sueldo 549.90 0.00 549.90 001 052 IMSS 15.92
P 001 003 Septimo dia 91.65 0.00 91.65 009 059 Prestamo Infonavit 302.72
P 010 015 Bono de puntualidad 64.16 0.00 64.16
P 038 033 Bono Asistencia 64.16 0.00 64.16
OP 002 039 Subsidio al empleo 50.33

Total Percepc. más Otros pagos $ 769.87 0.00 820.20 Subtotal $ 820.20
Descuentos $ 318.64
Retenciones $ 0.00
Total $ 501.56
Neto del recibo $ 501.56
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Fuentes:

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/125_110121.pdf

https://www.inegi.org.mx/temas/uma/#Herramientas

http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Ley_del_Segur
o_Social.pdf

https://www.ccpm.org.mx/avisos/Caso_Prac_CROSS_Tec_ok.pdf

https://imcp.org.mx/isr-que-es-cuando-aplica-y-como-se-calcula/