Últimas Modificaciones Tributarias

ÚLTIMAS MODIFICACIONES TRIBUTARIAS
Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT
Fecha de Publicación: 16 de marzo del 2020 / Fecha de Vigencia: 16 de marzo del 2020
por expresa mención de la única disposición complementaria final de esta norma.
Comentario
1. Introducción
Con la reciente publicación de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT, la

Administración Tributaria ha adoptado medidas para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por declaratoria de emergencia nacional
Al respecto, la norma materia de comentario se publicó en el Diario Oficial El Peruano con

fecha 16 de Marzo de 2020 y entró en vigencia el mismo día de su publicación, es decir,
desde el 16 de Marzo de 2020. Ello por expresa mención de la única disposición
complementaria final de la norma materia del presente comentario.
Es pertinente indicar que el brote del Coronavirus (COVID-19) fue calificado como una
pandemia por la Organización Mundial de la Salud. En este contexto, el Poder Ejecutivo
dictó el Decreto Supremo N.º 008-2020-SA, por medio del cual se declaró la Emergencia
Sanitaria a nivel nacional, por el plazo de noventa (90) días calendario.
Posteriormente, mediante el Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM, se declaró el Estado de

Emergencia Nacional por el plazo de quince (15) días calendario, disponiéndose un
aislamiento social obligatorio (cuarentena) por las graves circunstancias que afectan la
vida de la Nación a consecuencia del brote del COVID – 19.
En este orden de ideas, la SUNAT dictó la Resolución de Superintendencia N.º 054-

2020/SUNAT, por medio de la cual se prorrogó el plazo de vencimiento para la
presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, para las personas
naturales y las micro, pequeñas y medianas empresas cuyos ingresos en el ejercicio
gravable 2019 no superen las 2,300 UIT1.
Cabe precisar que la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT ha sido

modificada por la Resoluciones de Superintendencia N.º 058-2020/SUNAT y N.º 065-
2020/SUNAT2.
En este contexto, apreciamos que la medida antes descrita constituye una situación
excepcional que hizo necesaria la adopción de medidas adicionales urgentes que faciliten
el cumplimiento de otras obligaciones tributarias de las personas naturales y las micro,
pequeñas y medianas empresas antes mencionadas.
2. Las facilidades por efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del

coronavirus (COVID-19)
El artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT contiene las

indicaciones que están referidas a las facilidades que la SUNAT ha considerado, por
efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del coronavirus (COVID-
19).
3. ¿A quiénes se les aplican estas facilidades?

En el primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-
2020/SUNAT, indica a quienes se les aplican las facilidades contenidas en la norma
materia de comentario.
Así, tratándose de los deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran
obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2,300 (dos mil trescientas)3UIT, o
que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas
no superen el referido importe, se les otorgarán las siguientes facilidades que se
mencionan a continuación:
3.1. Prórroga en obligaciones tributarias mensuales
El literal a) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
055-2020/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia N.º 065-
2020/SUNAT, considera la prórroga de las fechas de vencimiento para la declaración y el
pago de las obligaciones tributarias mensuales de dichos sujetos del período febrero de
2020 a las que les es de aplicación el anexo I de la Resolución de Superintendencia N.º
269-2019/SUNAT, con excepción de aquellas a que se refiere el siguiente párrafo,
conforme al siguiente detalle:
Mes al que Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

corresponde la
obligación 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos contribuyentes (0, 1,
2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 04 de junio 05 de junio 08 de junio 09 de junio 10 de junio 11 de junio de 2020
de 2020 de 2020 de 2020 de 2020 de 2020
El segundo párrafo del literal a) del artículo único de la Resolución de Superintendencia

N.º 055-2020/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia N.º 065-
2020/SUNAT, señala que las declaraciones y pagos mensuales de los conceptos a que se
refiere el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2011/SUNAT4y normas
modificatorias, y la presentación de la planilla mensual de pagos a que se refiere el artículo
4-B del Decreto Supremo N.º 018-2007-TR y normas modificatorias que se efectúan
utilizando el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N.º
0601correspondientes al período febrero de 2020se deben realizar conforme al siguiente al
detalle siguiente:

corresponde la
2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 17 de abril 20 de abril 21 de abril 22 de abril 23 de abril 24 de abril de 2020
de 2020 de 2020 de 2020 de 2020 de 2020
3.2. Prórroga en fechas máximas de atraso en registro de ventas y registro de compras

electrónicos
El literal b) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
2020/SUNAT, considera la prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del anexo II5de la Resolución
de Superintendencia N.º 269-2019/SUNAT6correspondientes al mes de febrero de 2020,
Mes al que corresponde Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
la obligación
2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3,
4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 04 de junio 05 de junio 08 de junio 09 de junio 04 de junio de 2020
de 2020 de 2020 de 2020 de 2020
3.3. Prórroga en fechas máximas de atraso en libros y registros vinculados a asuntos

tributarios
El literal c) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
2020/SUNAT, determina una prórroga de dos obligaciones importantes en materia
tributaria.
La primera de ellas se encuentra en el acápite i, el cual indica que se prorrogan hasta el 4

de junio de 2020, los plazos máximos de atraso de:
- Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 87de
la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT8y normas modificatorias, así
como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer
párrafo del numeral 12.1 del artículo 129de la Resolución de Superintendencia N.º 286-
2009/SUNAT10y normas modificatorias, que originalmente vencían para dichos sujetos
desde el 16 de Marzo de 2020 y hasta el mes de mayo de 2020.
La segunda de ellas se encuentra en el acápite ii, el cual indica que se prorrogan hasta el
15 de mayo de 2020:
- Los plazos de envío a la SUNAT-directamente o a través del operador de servicios

electrónicos, según corresponda-de las declaraciones informativas y comunicaciones del
Sistema de Emisión Electrónica que vencían originalmente para dichos sujetos a partir del
16 de marzo de 2020y hasta el 30 de abril de 2020, a fin de que estas sean remitidas a
quien corresponda.
3.4. Prórroga en fecha de presentación de la declaración jurada anual de operaciones con

terceros -DAOT
El literal d) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
055-2020/SUNAT, modificada por la Resolución de Superintendencia N.º 065-
2020/SUNAT, determina una prórroga hasta el 29 de mayo de 2020, el plazo para
presentar la declaración anual de operaciones con terceros – DAOT, regulada por el
reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 024-2002-SUNAT11y
normas modificatorias que, según la normativa respectiva, tiene originalmente un plazo fijo
de presentación comprendido entre el 16 de Marzo de 2020 y hasta el 30 de abril de 2020.
4. Precisiones en cuanto al desastre de origen natural
El literal e) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
055-2020/SUNAT, señala que determina que a los deudores tributarios, señalados en el
punto 3 del presente comentario, se les aplica lo dispuesto en el numeral a.3)12del
segundo párrafo del literal a) del artículo 413y la tercera disposición complementaria final
de la Resolución de Superintendencia N.º 166-2009/SUNAT.
Para dicho efecto, las referencias que se realizan a un decreto supremo que declara el
estado de emergencia por desastre de origen natural entiéndanse efectuadas al Decreto
Supremo N.º 044-2020-PCM14incluida la ampliación de estado de emergencia nacional y
de la medida de aislamiento social (cuarentena).
5. La UIT que se debe considerar para los ingresos netos es la del 2019
El último párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-

2020/SUNAT, precisa que los ingresos netos a que se refiere esta norma se calculan
considerando la UIT correspondiente al ejercicio 2019, la cual es de S/ 4,20015.
6. Facilidades adicionales por efecto de la ampliación de la medida de aislamiento social

(ingresos hasta 5,000 UIT)
El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT, contiene nuevas

reglas que otorgan facilidades adicionales por efecto de la ampliación de la medida de
aislamiento social, la cual rige desde el martes 31 de marzo de 2020 hasta el domingo 12
de abril de 2020.
El numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,

indica a quienes se les aplican las facilidades adicionales.
obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5,000 (cinco mil)16UIT, o que
hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas no
superen el referido importe, se les otorgarán las siguientes facilidades que se mencionan a
continuación:
El literal a) del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 055-
2020/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,
considera la prórroga de las fechas de vencimiento para la declaración y el pago de las
obligaciones tributarias mensuales de dichos sujetos a las que les es de aplicación el
anexo I de la Resolución de Superintendencia N.º 269-2019/SUNAT, con excepción de
aquellas a que se refiere el siguiente párrafo, por los períodos y en las fechas que se
indican a continuación:

corresponde la
obligación 0 1 2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos contribuyentes (0,
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Marzo 2020(1) 03 de 04 de 05 de 08 de 09 de 10 de 03 de
junio de junio de junio de junio de junio de junio de junio
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
Abril 2020(1) 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de 22 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
(1) Incluye los vencimientos para la declaración y pago al contado o de las cuotas del
Impuesto Temporal a los Activos Netos. En caso el deudor tributario opte por pagar este
último impuesto según este cronograma, debe tener en cuenta los efectos que ello pudiera
tener en su uso como crédito contra el Impuesto a la Renta, según la normativa de la
materia.
El segundo párrafo del literal a) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º
065-2020/SUNAT, señala que las declaraciones y pagos mensuales de los conceptos a
que se refiere el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2011/SUNAT17y
normas modificatorias, y la presentación de la planilla mensual de pagos a que se refiere el
artículo 4-B del Decreto Supremo N.º 018-2007-TR y normas modificatorias que se
efectúan utilizando el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N.º
0601correspondientes a los período marzo y abril de 2020se deben realizar conforme al
cronograma del Anexo I de la Resolución de Superintendencia N.º 269-2020/SUNAT.

electrónicos
El literal b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-2020/SUNAT,

considera la prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y
del Registro de Compras electrónicos del anexo II18de la Resolución de Superintendencia
N.º 269-2019/SUNAT19por los meses y en las fechas, conforme al siguiente detalle:

corresponde la
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Marzo 2020 02 de 03 de 04 de 05 de 08 de 09 de 10 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
Abril 2020 11 de 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020

tributarios
El literal c) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,

determina una prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del anexo III de la Resolución de
Superintendencia N.º 269-2019/SUNAT correspondientes a los meses de enero y febrero
de 2020, conforme al siguiente detalle:

corresponde la
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Enero 11 de 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de
2020 junio de junio de junio de junio de junio de junio de junio
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
Febrero 2020 11 de 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020

(ingresos de más de 2,300 UIT hasta 5,000 UIT)

de abril de 2020.
De manera específica, el numeral 2.2 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia

N.º 065-2020/SUNAT, indica a quienes se les aplican las facilidades adicionales.
obtenido ingresos netos de tercera categoría de más de 2,300 (dos mil trescientas) hasta
5,000 (cinco mil) UIT, o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
categoría que sumadas no superen el referido importe, se les otorgarán las siguientes
facilidades que se mencionan a continuación:

tributarios hasta el 4 de junio de 2020
El literal a) del numeral 2.2. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-

2020/SUNAT, considera la prórroga hasta el 4 de junio de 2020, los plazos máximos de
atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el
artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias, así como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se
refiere el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 de la Resolución de
Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que originalmente
vencían para dichos sujetos desde la fecha de entrada en vigencia de la presente
resolución20y hasta el mes de mayo de 2020.
7.2. Prórroga de los plazos de envío a la Sunat hasta el 15 de mayo de 2020

2020/SUNAT, considera la prórroga hasta el 15 de mayo de 2020,los plazos de envío a la
SUNAT-directamente o a través del operador de servicios electrónicos, según
corresponda-de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión
Electrónica que vencían originalmente para dichos sujetos a partir del 31 de marzo de
2020 y hasta el 30 de abril de 2020, a fin de que estas sean remitidas a quien
corresponda.

terceros - DAOT
El literal c) del numeral 2.2. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-

presentar la declaración anual de operaciones con terceros–DAOT, regulada por el
reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 024-2002-SUNAT y
7.4. Precisiones en cuanto al desastre de origen natural
Los últimos párrafo del numeral 2.2 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia
N.º 065-2020/SUNAT, precisa que a los deudores tributarios antes mencionados también
se les aplica lo dispuesto en el numeral a.3) del segundo párrafo del literal a) del artículo 4
y la tercera disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.º
166-2009/SUNAT.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, las referencias que se realizan a un

decreto supremo que declara el estado de emergencia por desastre de origen natural
entiéndanse efectuadas al Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM, incluida la ampliación del
estado de emergencia nacional y de la medida de aislamiento social (cuarentena).
8. Las disposiciones antes indicadas también son de aplicación a sujetos inafectos del
impuesto a la renta distintos al sector público nacional
El numeral 2.3 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT

considera que lo dispuesto en los numerales anteriores también es de aplicación a
aquellos sujetos inafectos del impuesto a la renta distintos al Sector Público Nacional.
El último párrafo del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-

10. Vigencia de la presente norma
De conformidad con la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de

Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT, esta norma entra en vigencia el día de su
publicación en el diario oficial “El Peruano”, es decir, el día 16 de Marzo de 2020.
Asimismo, según lo indica la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de

1 Siendo ampliado posteriormente a 5,000 UIT, por la Resolución de Superintendencia

061-2020/SUNAT, únicamente para la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio gravable 2019. Sobre este tema recomendamos revisar el
siguiente enlace web:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2020/03/13/postergacion-de-la-presentacion-
de-la-declaracion-jurada-anual-del-impuesto-a-la-renta-e-itf-se-da-en-todos-los-casos/
(consultado el 28 de Marzo de 2020).
2Esta última norma se ha publicado en la edición extraordinaria del día lunes 30 de marzo
de 2020.
3Se debe tomar en consideración la UIT correspondiente al ejercicio gravable 2019, que
es S/ 4,200. Si se multiplica 2,300 UIT por S/ 4,200 el resultado es S/ 9,660,000 Soles.
4Este dispositivo aprueba las normas y procedimientos para la presentación de la planilla

electrónica conformada por el registro de información laboral y la planilla mensual de
pagos, así como para la presentación de declaraciones de los empleadores. Se puede
consultar esta norma ingresando a la siguiente dirección web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/183-2011.pdf (consultado el 30.03.2020).
5El Anexo II contiene los cronogramas Tipo A (Aplicable para contribuyentes que se
encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica) y
Tipo B (Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a
partir del año 2020).
6Si se desea revisar el contenido de la Resolución de Superintendencia N.º 55-

2020/SUNAT se debe ingresar a la siguiente dirección web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2019/269-2019.pdf (consultado el 28 de marzo
de 2020).
7El artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT determina que

los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se
rigen por lo dispuesto en el Anexo 2.
8Si se desea revisar el texto completo de esta norma se debe ingresar al siguiente enlace
web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm(consultado el 28 de marzo
de 2020).
9El artículo 12 de esta norma hace referencia a los plazos máximos de atraso y de la
pérdida o destrucción de los libros y/o registros electrónicos, precisando que se deben
tomar en cuenta los mismos plazos indicados en la Resolución de Superintendencia N.º
234-2006/SUNAT.
web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2009/286-09.pdf(consultado el 28 de
marzo de 2020).
11Si se desea revisar el contenido completo de esta norma debe ingresar a la siguiente
dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2002/024.htm (consultado el 28
de Marzo de 2020).
12El literal a.3) tiene el siguiente texto “Se establezca, por la ocurrencia de desastres
naturales, un cronograma especial con nuevas fechas de vencimiento de las obligaciones
tributarias mensuales, los solicitantes a los que les sea aplicable dicho cronograma que
presenten su solicitud en meses posteriores al siguiente a aquel en que se publicó el
decreto supremo que declaró el estado de emergencia por desastres naturales deben
consignar en el formulario virtual N.° 1649“Solicitud de Devolución ”el último período
transcurrido a la fecha de presentación de dicha solicitud, siempre que este corresponda a
períodos incluidos en el referido cronograma”.
13Esta norma regula las condiciones para la presentación de la solicitud de devolución

mediante el formulario virtual N.º 1649“Solicitud de devolución”
14Esta norma se publicó en el Diario Oficial El Peruano con fecha 15 de Marzo de 2020. Si
desea consultar esta norma debe ingresar al siguiente enlace
web:https://busquedas.elperuano.pe/download/url/decreto-supremo-que-declara-estado-
de-emergencia-nacional-po-decreto-supremo-n-044-2020-pcm-1864948-2(consultado el 28
de Marzo de 2020).
15La UIT aplicable al ejercicio gravable 2019 se aprobó mediante el Decreto Supremo N.º
298-2018-EF, el cual fue publicado en el Diario Oficial El Peruano, en la edición del martes
18 de diciembre de 2018.

consultar esta norma ingresando a la siguiente dirección
web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/183-2011.pdf(consultado el
30.03.2020).
18El Anexo II contiene los cronogramas Tipo A(Aplicable para contribuyentes que se
encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica) yTipo
B(Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir
del año 2020).

2020/SUNAT se debe ingresar a la siguiente dirección
marzo de 2020).
20 Según lo precisa la única disposición complementaria final de la Resolución de

Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT, dicha norma entra en vigencia al día siguiente de
su publicación, es decir a partir del día martes 31 de Marzo de 2020.
por expresa mención de la única disposición complementaria final de esta norma.
Comentario
1. Introducción

Administración Tributaria ha adoptado medidas para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por declaratoria de emergencia nacional
Al respecto, la norma materia de comentario se publicó en el Diario Oficial El Peruano con

fecha 16 de Marzo de 2020 y entró en vigencia el mismo día de su publicación, es decir,
desde el 16 de Marzo de 2020. Ello por expresa mención de la única disposición
complementaria final de la norma materia del presente comentario.

vida de la Nación a consecuencia del brote del COVID – 19.
En este orden de ideas, la SUNAT dictó la Resolución de Superintendencia N.º 054-

2020/SUNAT, por medio de la cual se prorrogó el plazo de vencimiento para la
presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta, para las personas
naturales y las micro, pequeñas y medianas empresas cuyos ingresos en el ejercicio
gravable 2019 no superen las 2,300 UIT1.
Cabe precisar que la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT ha sido

modificada por la Resoluciones de Superintendencia N.º 058-2020/SUNAT y N.º 065-
2020/SUNAT2.
En este contexto, apreciamos que la medida antes descrita constituye una situación
excepcional que hizo necesaria la adopción de medidas adicionales urgentes que faciliten
el cumplimiento de otras obligaciones tributarias de las personas naturales y las micro,
pequeñas y medianas empresas antes mencionadas.
2. Las facilidades por efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del
coronavirus (COVID-19)
El artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT contiene las

indicaciones que están referidas a las facilidades que la SUNAT ha considerado, por
efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del coronavirus (COVID-
19).
3. ¿A quiénes se les aplican estas facilidades?
En el primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-

2020/SUNAT, indica a quienes se les aplican las facilidades contenidas en la norma
materia de comentario.
obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 2,300 (dos mil trescientas)3UIT, o
que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría que sumadas
no superen el referido importe, se les otorgarán las siguientes facilidades que se
mencionan a continuación:
El literal a) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
2020/SUNAT, considera la prórroga de las fechas de vencimiento para la declaración y el
pago de las obligaciones tributarias mensuales de dichos sujetos del período febrero de
2020 a las que les es de aplicación el anexo I de la Resolución de Superintendencia N.º
269-2019/SUNAT, con excepción de aquellas a que se refiere el siguiente párrafo,

corresponde la
2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 04 de junio 05 de junio 08 de junio 09 de junio 10 de junio 11 de junio de 2020
de 2020 de 2020 de 2020 de 2020 de 2020
El segundo párrafo del literal a) del artículo único de la Resolución de Superintendencia

N.º 055-2020/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia N.º 065-
2020/SUNAT, señala que las declaraciones y pagos mensuales de los conceptos a que se
refiere el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2011/SUNAT4y normas
modificatorias, y la presentación de la planilla mensual de pagos a que se refiere el artículo
4-B del Decreto Supremo N.º 018-2007-TR y normas modificatorias que se efectúan
utilizando el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N.º
0601correspondientes al período febrero de 2020se deben realizar conforme al siguiente al
detalle siguiente:

corresponde la
2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 17 de abril 20 de abril 21 de abril 22 de abril 23 de abril 24 de abril de 2020
de 2020 de 2020 de 2020 de 2020 de 2020
electrónicos
El literal b) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
2020/SUNAT, considera la prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de
Ventas e Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del anexo II5de la Resolución
de Superintendencia N.º 269-2019/SUNAT6correspondientes al mes de febrero de 2020,
Mes al que corresponde Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC
la obligación
2y3 4y5 6y7 8y9 Buenos contribuyentes (0, 1, 2, 3,
4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Febrero 2020 04 de junio 05 de junio 08 de junio 09 de junio 04 de junio de 2020
de 2020 de 2020 de 2020 de 2020

tributarios
El literal c) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
2020/SUNAT, determina una prórroga de dos obligaciones importantes en materia
tributaria.
La primera de ellas se encuentra en el acápite i, el cual indica que se prorrogan hasta el 4

de junio de 2020, los plazos máximos de atraso de:
- Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 87de
la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT8y normas modificatorias, así
como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer
párrafo del numeral 12.1 del artículo 129de la Resolución de Superintendencia N.º 286-
2009/SUNAT10y normas modificatorias, que originalmente vencían para dichos sujetos
desde el 16 de Marzo de 2020 y hasta el mes de mayo de 2020.
La segunda de ellas se encuentra en el acápite ii, el cual indica que se prorrogan hasta el
15 de mayo de 2020:
- Los plazos de envío a la SUNAT-directamente o a través del operador de servicios

electrónicos, según corresponda-de las declaraciones informativas y comunicaciones del
Sistema de Emisión Electrónica que vencían originalmente para dichos sujetos a partir del
16 de marzo de 2020y hasta el 30 de abril de 2020, a fin de que estas sean remitidas a
quien corresponda.

terceros -DAOT
El literal d) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
055-2020/SUNAT, modificada por la Resolución de Superintendencia N.º 065-
presentar la declaración anual de operaciones con terceros – DAOT, regulada por el
reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 024-2002-SUNAT11y
4. Precisiones en cuanto al desastre de origen natural
El literal e) del primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º
055-2020/SUNAT, señala que determina que a los deudores tributarios, señalados en el
punto 3 del presente comentario, se les aplica lo dispuesto en el numeral a.3)12del
segundo párrafo del literal a) del artículo 413y la tercera disposición complementaria final
de la Resolución de Superintendencia N.º 166-2009/SUNAT.
Para dicho efecto, las referencias que se realizan a un decreto supremo que declara el
estado de emergencia por desastre de origen natural entiéndanse efectuadas al Decreto
Supremo N.º 044-2020-PCM14incluida la ampliación de estado de emergencia nacional y
de la medida de aislamiento social (cuarentena).
El último párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-


(ingresos hasta 5,000 UIT)

de abril de 2020.
El numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,

indica a quienes se les aplican las facilidades adicionales.
obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5,000 (cinco mil)16UIT, o que
superen el referido importe, se les otorgarán las siguientes facilidades que se mencionan a
continuación:
El literal a) del numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 055-
2020/SUNAT, modificado por la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,
considera la prórroga de las fechas de vencimiento para la declaración y el pago de las
obligaciones tributarias mensuales de dichos sujetos a las que les es de aplicación el
anexo I de la Resolución de Superintendencia N.º 269-2019/SUNAT, con excepción de
aquellas a que se refiere el siguiente párrafo, por los períodos y en las fechas que se
indican a continuación:

corresponde la
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Marzo 2020(1) 03 de 04 de 05 de 08 de 09 de 10 de 03 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
Abril 2020(1) 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de 22 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
(1) Incluye los vencimientos para la declaración y pago al contado o de las cuotas del
Impuesto Temporal a los Activos Netos. En caso el deudor tributario opte por pagar este
último impuesto según este cronograma, debe tener en cuenta los efectos que ello pudiera
tener en su uso como crédito contra el Impuesto a la Renta, según la normativa de la
materia.
El segundo párrafo del literal a) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º

065-2020/SUNAT, señala que las declaraciones y pagos mensuales de los conceptos a
que se refiere el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2011/SUNAT17y
normas modificatorias, y la presentación de la planilla mensual de pagos a que se refiere el
artículo 4-B del Decreto Supremo N.º 018-2007-TR y normas modificatorias que se
efectúan utilizando el PDT Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual N.º
0601correspondientes a los período marzo y abril de 2020se deben realizar conforme al
cronograma del Anexo I de la Resolución de SuperintendenciaN.º 269-2020/SUNAT.

electrónicos
El literal b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-2020/SUNAT,

considera la prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y
del Registro de Compras electrónicos del anexo II18de la Resolución de Superintendencia
N.º 269-2019/SUNAT19por los meses y en las fechas, conforme al siguiente detalle:

corresponde la
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Marzo 2020 02 de 03 de 04 de 05 de 08 de 09 de 10 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
Abril 2020 11 de 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020

tributarios
El literal c) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,

determina una prórroga de las fechas máximas de atraso del Registro de Ventas e
Ingresos y del Registro de Compras electrónicos del anexo III de la Resolución de
Superintendencia N.º 269-2019/SUNAT correspondientes a los meses de enero y febrero
de 2020, conforme al siguiente detalle:

corresponde la
1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8 y 9)
Enero 11 de 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de
2020 junio de junio de junio de junio de junio de junio de junio
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020
Febrero 2020 11 de 12 de 15 de 16 de 17 de 18 de 19 de
2020 2020 2020 2020 2020 2020 de 2020

(ingresos de más de 2,300 UIT hasta 5,000 UIT)

de abril de 2020.
De manera específica, el numeral 2.2 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia

N.º 065-2020/SUNAT, indica a quienes se les aplican las facilidades adicionales.
obtenido ingresos netos de tercera categoría de más de 2,300 (dos mil trescientas) hasta
5,000 (cinco mil) UIT, o que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera
categoría que sumadas no superen el referido importe, se les otorgarán las siguientes
facilidades que se mencionan a continuación:

tributarios hasta el 4 de junio de 2020

2020/SUNAT,considera la prórroga hasta el 4 de junio de 2020, los plazos máximos de
atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el
artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT y normas
modificatorias, así como los plazos máximos de atraso de los libros y/o registros a que se
refiere el primer párrafo del numeral 12.1 del artículo 12 de la Resolución de
Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas modificatorias, que originalmente
vencían para dichos sujetosdesde la fecha de entrada en vigencia de la presente
resolución20y hasta el mes de mayo de 2020.
7.2. Prórroga de los plazos de envío a la Sunat hasta el 15 de mayo de 2020

2020/SUNAT,considera la prórroga hasta el 15 de mayo de 2020,los plazos de envío a la
SUNAT-directamente o a través del operador de servicios electrónicos, según
corresponda-de las declaraciones informativas y comunicaciones del Sistema de Emisión
Electrónicaque vencían originalmente para dichos sujetosa partir del 31 de marzo de 2020
y hasta el 30 de abril de 2020, a fin de que estas sean remitidas a quien corresponda.

terceros - DAOT
El literal c) del numeral 2.2. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-

2020/SUNAT, determina unaprórroga hasta el 29 de mayo de 2020, el plazo para
presentar ladeclaración anual de operaciones con terceros–DAOT,regulada por el
reglamento aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 024-2002-SUNAT y
7.4. Precisiones en cuanto al desastre de origen natural
Los últimos párrafo del numeral 2.2 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia
N.º 065-2020/SUNAT, precisa que a los deudores tributarios antes mencionados también
se les aplica lo dispuesto en el numeral a.3) del segundo párrafo del literal a) del artículo 4
y la tercera disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.º
166-2009/SUNAT.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, las referencias que se realizan a un

decreto supremo que declara el estado de emergencia por desastre de origen natural
entiéndanse efectuadas al Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM, incluida la ampliación del
estado de emergencia nacional y de la medida de aislamiento social (cuarentena).
8. Las disposiciones antes indicadas también son de aplicación a sujetos inafectos del
impuesto a la renta distintos al sector público nacional
El numeral 2.3 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT

considera que lo dispuesto en los numerales anteriores también es de aplicación a
aquellos sujetos inafectos del impuesto a la renta distintos al Sector Público Nacional.
El último párrafo del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-

10. Vigencia de la presente norma
De conformidad con la Única Disposición Complementaria Final de laResolución de

publicación en el diario oficial “El Peruano”, es decir,el día 16 de Marzo de 2020.
Asimismo, según lo indica la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de

1 Siendo ampliado posteriormente a 5,000 UIT, por la Resolución de Superintendencia

061-2020/SUNAT, únicamente para la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta
correspondiente al ejercicio gravable 2019. Sobre este tema recomendamos revisar el
siguiente enlace web:
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2020/03/13/postergacion-de-la-presentacion-
de-la-declaracion-jurada-anual-del-impuesto-a-la-renta-e-itf-se-da-en-todos-los-casos/
(consultado el 28 de Marzo de 2020).
2Esta última norma se ha publicado en la edición extraordinaria del día lunes 30 de marzo
de 2020.

consultar esta norma ingresando a la siguiente dirección web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/183-2011.pdf (consultado el 30.03.2020).
5El Anexo II contiene los cronogramas Tipo A (Aplicable para contribuyentes que se
encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica) y
Tipo B (Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a
partir del año 2020).

2020/SUNAT se debe ingresar a la siguiente dirección web:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2019/269-2019.pdf (consultado el 28 de marzo
de 2020).
7El artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT determina que

los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios se
rigen por lo dispuesto en el Anexo 2.
web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2006/234.htm(consultado el 28 de marzo
de 2020).
9El artículo 12 de esta norma hace referencia a los plazos máximos de atraso y de la
pérdida o destrucción de los libros y/o registros electrónicos, precisando que se deben
tomar en cuenta los mismos plazos indicados en la Resolución de Superintendencia N.º
234-2006/SUNAT.
marzo de 2020).
11Si se desea revisar el contenido completo de esta norma debe ingresar a la siguiente
dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2002/024.htm (consultado el 28
de Marzo de 2020).
12El literal a.3) tiene el siguiente texto“Se establezca, por la ocurrencia de desastres
naturales, un cronograma especial con nuevas fechas de vencimiento de las obligaciones
tributarias mensuales, los solicitantes a los que les sea aplicable dicho cronograma que
presenten su solicitud en meses posteriores al siguiente a aquel en que se publicó el
decreto supremo que declaró el estado de emergencia por desastres naturales deben
consignar en el formulario virtual N.° 1649“Solicitud de Devolución”el último período
transcurrido a la fecha de presentación de dicha solicitud, siempre que este corresponda a
períodos incluidos en el referido cronograma”.
13Esta norma regula las condiciones para la presentación de la solicitud de devolución

mediante el formulario virtual N.º 1649“Solicitud de devolución”
14Esta norma se publicó en el Diario Oficial El Peruano con fecha 15 de Marzo de 2020. Si
desea consultar esta norma debe ingresar al siguiente enlace
web:https://busquedas.elperuano.pe/download/url/decreto-supremo-que-declara-estado-
de-emergencia-nacional-po-decreto-supremo-n-044-2020-pcm-1864948-2(consultado el 28
de Marzo de 2020).
15La UIT aplicable al ejercicio gravable 2019 se aprobó mediante el Decreto Supremo N.º
298-2018-EF, el cual fue publicado en el Diario Oficial El Peruano, en la edición del martes
18 de diciembre de 2018.

consultar esta norma ingresando a la siguiente dirección
web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2011/183-2011.pdf(consultado el
30.03.2020).
18El Anexo II contiene los cronogramasTipo A(Aplicable para contribuyentes que se

encuentran obligados o que voluntariamente llevan sus libros de manera electrónica) yTipo
B(Aplicable para contribuyentes obligados a llevar sus libros en forma electrónica a partir
del año 2020).

2020/SUNAT se debe ingresar a la siguiente dirección
marzo de 2020).
20 Según lo precisa la única disposición complementaria final de la Resolución de

Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT, dicha norma entra en vigencia al día siguiente de
su publicación, es decir a partir del día martes 31 de Marzo de 2020.
Mario Alva Matteucci

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 061-2020/SUNAT
Fecha de Publicación: 24 de marzo de 2020 / Fecha de vigencia: 25 de marzo de 2020
Comentario
Es importante señalar que a través de la Sétima Disposición Complementaria Final de la

Resolución de Superintendencia N.º 271-2019/SUNAT se establecieron los plazos para la
presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta y a la declaración
jurada anual del impuesto a las transacciones financieras, así como el pago de los
referidos impuestos.
A través de la Resolución de Superintendencia N.º 061-2020/SUNAT se modifican las

fechas de presentación de tales declaraciones, así como el pago respectivo. Echemos un
vistazo a los enunciados de esta Resolución de Superintendencia. Primer enunciado:
Tratándose de los deudores tributarios que, en el ejercicio gravable 2019, hubieran

obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta 5 000 (cinco mil) UIT, o que
superen el referido importe (…)
Respecto de este enunciado se puede desprender 2 observaciones:

• La primera observación está relacionada a aquellos contribuyentes que se encuentran en
la obligación de presentar de declaración jurada anual de renta de tercera categoría del
ejercicio 2019 y que hubieran obtenido ingresos netos de hasta S/ 21’000.000 soles. Estos
contribuyentes podrán presentar su declaración jurada anual de renta conforme a los
nuevos plazos de vencimiento, que se producen entre los meses de junio y julio de 2020,
de acuerdo a su último dígito de RUC o a su condición de Buen Contribuyente.
• La segunda observación está vinculada a aquellos contribuyentes que se encuentren en

la obligación de presentar la declaración jurada anual de renta de primera, segunda, cuarta
y/o quinta y renta de fuente extranjera que corresponda ser sumadas a estas, y que
adicionalmente hubieren determinado ingresos netos de hasta S/ 21’000.00 soles. Estos
contribuyentes podrán presentar su declaración jurada anual de renta conforme a los
nuevos plazos de vencimiento, que se producen entre los meses de junio y julio de 2020,
de acuerdo a su último dígito de RUC o a su condición de Buen Contribuyente.
Finalmente, el segundo y último enunciado establece los nuevos plazos para la

presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta 2019 y a la declaración
jurada anual del impuesto a las transacciones financieras, así como el pago de los
referidos impuestos:
(…) deben presentar la Declaración y, de corresponder, efectuar el pago de regularización

del Impuesto y del ITF, de acuerdo con el siguiente cronograma:
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO

0 24 de junio de 2020
4 1 de julio de 2020
Buenos Contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC 9 de julio de 2020
Liz Vanessa Luque Livón
Fecha de Publicación: 18 de Marzo del 2020 / Vigencia: 19 de Marzo del 2020
Comentario
Es de conocimiento público las medidas tomadas por el Gobierno a la fecha por motivo del
brote del COVID-19. El presidente de la Nación, Martin Vizcarra, mediante el Decreto
Supremo N.º 008-2020-SA declaró la Emergencia Sanitaria a nivel nacional por el plazo de
noventa (90) días calendario, y dispuso las medidas para la prevención y control para
evitar la propagación del COVID-19.
De manera posterior, el 15 de marzo dictó el Decreto Supremo N.º044-2020-PCM, donde

se declaró el estado de emergencia por el plazo de quince (15) días calendarios y el
aislamiento social obligatorio.
En razón a lo señalado anteriormente, se han publicado distintas medidas para efectos de

evitar la propagación del COVID-19. No obstante, atendiendo el impacto que el estado de
emergencia nacional pueda ocasionar en los sectores económicos se ha visto conveniente
otorgar distintos dispositivos en materia económica.
En el ámbito tributario, podemos observar las resoluciones de superintendencia N.º 008-

2020, N.º060-2020, N.º 061-2020,N.º 062-2020, N.º 063-2020, N.º 055-2020, N.º 056-
2020,N.º057-2020, N.º 059-2020 y N.º 058-2020. Esta última resoluciones la que
comentaremos en breve.
Facilidades otorgadas mediante la Resolución de Superintendencia N.º 058-2020/SUNAT
El 18 de marzo del presente año se publicó la Resolución de Superintendencia N.º 058-

2020 la cual otorgaba medidas adicionales para favorecer la disponibilidad de liquidez y
otorgar otras facilidades a los deudores tributarios.
Entre esas medidas adicionales, se otorga un procedimiento de emergencia para la

solicitud de libre disposición de los montos depositados, donde el titular de la cuenta puede
sujetarse al siguiente procedimiento de emergencia:
i) La solicitud se presentará por única vez, entre el 23 de marzo del 2020 y el 7 de abril del
2020, mediante SUNAT operaciones en línea.
ii) La solicitud comprende el saldo acumulado en la cuenta hasta el 15 de marzo de 2020.
iii) Cuando el solicitante sea titular tanto de una cuenta convencional como de una cuenta
especial –IVAP la solicitud solo comprende el saldo acumulado en la primera. En cambio,
si el sujeto solo es titular de una cuenta especial –IVAP la solicitud comprende el saldo
acumulado en esta última.
Por lo que puede observarse, la Administración Tributaria otorgó la posibilidad de

adelantar la liberación de fondos de las cuentas de detracciones. En ese sentido, los
titulares de tales cuentas, no deberán esperar los primeros 5 días hábiles del mes de abril
para solicitar la liberación de fondos, sino que tienen la oportunidad de hacerlo desde el 23
de marzo, accediendo a los fondos acumulados hasta el 15 de marzo del presente año.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N.° 067-2020/SUNAT publicada el

31 de marzo del presente año, la Administración Tributaria señaló que las solicitudes de
libre disposición de los montos depositados que correspondía presentar en los primeros
días del mes de abril se presentarán con las siguientes fechas:
a) Entre el 8 y el 14 de abril del 2020, si se trata de las solicitudes que correspondía

presentar dentro de los primeros tres (3) días hábiles del mes de abril del 2020 a que se
refiere el numeral 25.2 del artículo 25 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias, así como el numeral 15.2 del artículo 15 de la
Resolución de Superintendencia N.° 073- 2006/SUNAT y normas modificatorias.
b) Entre el 8 y el 16 de abril del 2020, si se trata de las solicitudes que correspondía

presentar dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de abril del 2020 a que se
refiere el numeral 25.1 del artículo 25 de la Resolución de Superintendencia N.° 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias, el artículo 15 de la Resolución de Superintendencia
N.° 266-2004/SUNAT y normas modificatorias, el numeral 15.1. del artículo 15 de la
Resolución de Superintendencia N.° 073-2006/SUNAT y normas modificatorias y el artículo
13 de la Resolución de Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT y normas modificatorias.
En ese sentido, la Administración Tributaria está permitiendo también que se presente la

solicitud de liberación de fondos, que correspondía presentar en los primeros días de abril,
en los plazos dispuestos anteriormente. Por lo tanto, se extienden los plazos para
presentar tal solicitud.
Por otro lado, se dispuso que los deudores tributarios con aplazamientos y/o
fraccionamientos o refinanciamientos de la deuda tributaria por tributos internos
concedidos hasta el 15 de marzo de 2020, respecto de los cuales, la SUNAT no hubiera
notificado hasta dicha fecha la resolución que declara su pérdida se les aplicará lo
siguiente1:
Fraccionamiento Este se pierde: b) Cuando no se pague el integro de la última cuota

a) Cuando se adeude el integro de dos (2) dentro del plazo establecido para su vencimiento
cuotas consecutivas Si la fecha de vencimiento para el pago de la última
La cuota venza el 31 de marzo y 30 de abril cuota es el 31 de marzo o 30 de abril del 2020, no
del 2020 no se computan para efecto de lo se pierde el fraccionamiento cuando se pague dicha
dispuesto en el párrafo anterior siempre que cuota, incluidos los intereses moratorios que
estas, incluidos intereses moratorios que correspondan, hasta el 29 de mayo de 2020.
correspondan, se paguen hasta el 29 de mayo
de 2020.
Solo aplazamiento Este se pierde:
Cuando no se cumpla con pagar el integro de la deuda tributaria aplazada y el interés
correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Si el plazo concedido vence el 31 de marzo o el
30 de abril del 2020 se pierde el aplazamiento cuando no se cumpla con pagarlos hasta el 29 de
mayo de 2020.
Aplazamiento con Se pierden ambos:
fraccionamiento Cuando el deudor tributario no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su
vencimiento. Si la fecha de vencimiento es el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, se pierden ambos
cuando no se cumpla con pagar el referido interés hasta el 29 de mayo de 2020
Se pierde el fraccionamiento:
a) Cuando no se cancele la cuota de acogimiento oportunamente. Si esta debía pagarse el 31 de
marzo o el 30 de abril de 2020, se pierde el fraccionamiento si no se paga hasta el 29 de mayo del
2020.
b) Habiendo pagado la cuota acogimiento e intereses del aplazamiento, se adeude el integro de dos
(2) cuotas consecutivas del fraccionamiento
La cuota venza el 31 de marzo y 30 de abril del 2020 no se computan para efecto de lo dispuesto en
el párrafo anterior siempre que estas, incluidos intereses moratorios que correspondan, se paguen
hasta el 29 de mayo de 2020.
c) Cuando no se pague el total de la última cuota dentro del plazo. Si el plazo de vencimiento de esta
última es el 31 de marzo o el 30 de abril de 2020, el fraccionamiento se perderá cuando no se pague
dicha cuota incluido los intereses moratorios hasta el 29 de mayo del 2020.
Asimismo, mediante única disposición complementaria modificatoria, se decidió prorrogar

hasta el 4 mayo de 20202, los plazos máximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios que originalmente vencían desde la fecha de publicación
de la resolución bajo comentario hasta el 06 de abril del 2020. Cabe mencionar, que la
resolución en mención hace referencia tanto a los libros físicos y como a los electrónicos,
dispuestos en las resoluciones de superintendencia N.º 234-2006/SUNAT y N.º 286-
2009/SUNAT.
Por último, la Administración Tributaria dispuso postergar la obligación de las unidades

ejecutoras y entidades del Sector Público Nacional de presentar información sobre sus
adquisiciones de bienes y/o servicios del mes de enero de 2020, de acuerdo con su último
digito de RUC3.
Como podemos observar, estas medidas se han dado con la finalidad de que los
contribuyentes puedan cumplir sus obligaciones tributarias y no se vean perjudicadas con
alguna sanción por atraso o perdida de fraccionamiento si fuera el caso.
1 El articulo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 058-2020/SUNAT, fue modificado

por el articulo 3° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT, la cual fue
publicada el 30 de marzo del 2020, vigente a partir del 31-03-20.
2Cabe mencionar que la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT publicada

el 30 de marzo del presente año, modifico este plazo de la siguiente forma:
Artículo 1.
i) Hasta el 4 de junio de 2020, los plazos máximos de atraso de los libros y registros
vinculados a asuntos tributarios a los que se refiere el artículo 8 de la Resolución de
Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT y normas modificatorias, así como los plazos
máximos de atraso de los libros y/o registros a que se refiere el primer párrafo del numeral
12.1 del artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N.º 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias, que originalmente vencían para dichos sujetos desde el 16 de marzo de
2020 y hasta el mes de mayo de 2020.
3 Puede observar las fechas que corresponden por el ultimo digito de RUC en el artículo 4°
de la Resolución de Superintendencia N.º 058-2020/SUNAT
Mónica Hurtado Gutierrez

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA ADJUNTA DE TRIBUTOS
INTERNOS N.º 008-2020-SUNAT/700000
Fecha de Publicación: 18 de marzo de 2020 / Fecha de vigencia: 19 de marzo de 2020
1. Comentario
La situación de emergencia que atraviesa nuestro país está develando serios problemas
de gestión en los diferentes sistemas de administración. Pasividad y letargo, ominosas
cadenas, que venimos arrastrando de gobiernos anteriores han impedido reparar las
fisuras de todo nuestro sistema administrativo.
Frente a estas dolencias las medidas adoptadas por el gobierno que son de orden
económico, tributario, laboral y administrativo se abren paso como panacea para aliviar, de
forma alguna, el flagelante vendaval que sacudirá económicamente tanto a las empresas
como al ciudadano de a pie.
Asimismo, en estos aciagos momentos es cuando se reafirma la importancia de la

recaudación tributaria en un Estado Social y Democrático de Derecho como es el Perú,
donde el pago de tributos no se sustenta en el deber de pagar tributos sino en el de
contribuir, que tiene un interés más colectivo, que a su vez descansa en el principio de
solidaridad. La función del tributo en un Estado Social y Democrático de Derecho, como es
el nuestro, y su relación con el principio de solidaridad ha sido explicado por el Tribunal
Constitucional en su sentencia:
En este tipo de Estado el ciudadano ya no tiene exclusivamente el deber de pagar tributos,

concebido según el concepto de libertades negativas propio del Estado Liberal, sino que
asume deberes de colaboración con la Administración, los cuales se convertirán en
verdaderas obligaciones jurídicas. En otras palabras, la transformación de los fines del
Estado determinará que se pase de un deber de contribuir, basado fundamentalmente en
la capacidad contributiva, a un deber de contribuir basado en el principio de solidaridad1.
Es así que, nuestra disciplina fiscal (recaudación y ahorro) deviene en una solidez fiscal
que nos permite afrontar crisis, como la que estamos pasando, tratando de afectar lo
menos a nuestra economía.
Algunas de las medidas, relacionadas a lo tributario, están direccionadas al aplazamiento

de la presentación de la declaración jurada anual y el pago respectivo, así como también la
suspensión respecto a la aplicación de sanciones por las infracciones cometidas durante el
periodo de tiempo en que nos encontremos en estado de emergencia.
Es menester señalar que estas medidas tributarias frente al coronavirus no solo han sido
implementadas en nuestro país con la finalidad de menguar o aliviar el impacto económico
producto del aislamiento social decretado por el Gobierno, sino también en otros países.
Darío Gonzáles, respecto de las medidas adoptadas por los diferentes países, menciona:
Es lógico que los gobiernos sean cautos en la toma de medidas, teniendo en cuenta el
equilibrio presupuestario, por cuanto a la inyección de liquidez por los Bancos Centrales,
los subsidios y ayudas con las consiguientes erogaciones públicas, se le suma la caída de
la recaudación por la disminución de la actividad económica, lo que le quita margen de
acción para eximir o disminuir los impuestos o contribuciones de su sistema2.
PRIMERAS MEDIDAS TRIBUTARIAS ANTE EL CORONAVIRUS

País Impuesto/Contribución de la Medida
SS
Italia IVA,IR y Contribuciones de Prórroga. Contribuyentes con facturación de Euros 4000.000 anuales para
la SS servicio y Euros 700.000 para el resto. General
Francia IVA,IR y Contribuciones de Prórroga de los que vencen en marzo.
la SS
España Impuestos Prórroga por seis meses. Solo para autónomos y pymes. Previa solicitud.
Portugal Impuestos Prórroga. Para empresas afectadas.
Grecia IVA,IR y Contribuciones de Prórroga.
la SS
Reino IR Reducción de beneficio fiscal en el Impuesto a las Ganancias de Capital.
Unido
Suecia Contribuciones de la SS Prórroga.
Dinamarca IVA Prórroga
EE.UU. IR Prórroga
Brasil Contribuciones de la SS Prórroga. De la contribución al FGTS y SIMPLES Nacional por tres meses.
Reducción de las Contribuciones al "Sistema S" de las Empresas a la mitad
por tres meses.
IPI (IVA nacional) y Tasa cero temporaria en el IPI para los productos médicos y hospitalarios (67
aranceles aduaneros productos del sector) importados o producidos en el país. Los aranceles de
importación para esos productos a tasa cero hasta fin de año.
IVA: Impuesto al Valor Agregado
IR: Impuesto sobre la Renta

SS : Seguridad Social
Fuente:https://www.ciat.org/las-medidas-de-tributacion-ante-el-coronavirus/
2. Aspectos relevantes de la Resolución de Superintendencia Adjunta de Tributos

InternosN.º 008-2020-SUNAT/700000
2.1 El artículo 1 de la referida Resolución de Superintendencia establece lo siguiente:
Se dispone aplicar la facultad discrecional de no sancionar administrativamente las

infracciones tributarias en que incurran los deudores tributarios durante el Estado de
Emergencia Nacional declarado por el Decreto Supremo N.° 044-2020-PCM, incluyendo
las infracciones cometidas o detectadas entre el 16 de marzo de 2020 y la fecha de
emisión de la presente resolución.
El Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM declaró estado de emergencia nacional a

consecuencia del brote COVID-19 por el plazo de 15 días calendarios que se
contabilizaron a partir del 16 de marzo de 2020 hasta el 30 de marzo de 2020.
Posteriormente el gobierno extendió dicho plazo a través del Decreto Supremo N.º 051-
2020-PCM hasta 13 días calendarios adicionales, por lo que el estado de emergencia
nacional concluiría el 12 de abril de 2020. En ese sentido, se puede colegir que el estado
de emergencia nacional, en tanto no se presente prórroga adicional, estaría comprendido
desde el 16 de marzo de 2020 hasta el 12 de abril de 2020 por lo que, si en ese lapso de
tiempo se llegara a incurrir en alguna infracción tributaria, la sanción no sería aplicable.
Caso práctico N.° 1
La empresa AVERSA SAC tiene el estatus de BUEN CONTRIBUYENTE por lo que se

encontrará obligado a presentar su declaración jurada anual, conforme lo señalado en la
Resolución de Superintendencia N.º 271-2019/SUNAT hasta el 8 de abril de 2020.
AVERSA SAC no llegará a presentar su declaración jurada anual dentro del plazo
establecido. Si presenta su declaración jurada anual fuera de plazo ¿Estaría incurriendo en
la infracción tipificada en el artículo 176 numeral 1 del Código Tributario?
Dato Adicional: Los ingresos netos del ejercicio 2019 de la empresa AVERSA SAC es de
S/ 30’000.000 soles.
Solución
Como dato adicional se nos señala que los ingresos netos del ejercicio 2019 de la
empresa AVERSA SAC es de S/ 30’000.000 soles. En este punto es importante indicar
que a través de la Resolución de Superintendencia N.º 061-2020/SUNAT se modificó la
sétima disposición complementaria final de la Resolución de Superintendencia N.º 271-
2019/SUNAT estableciendo un nuevo plazo para la presentación de la declaración jurada
anual de renta de tercera categoría del ejercicio 2019 para aquellos contribuyentes que
hubieran obtenido ingresos netos de tercera categoría de hasta S/ 5,000 UIT ( S/
21’000.000 soles).
Como se observa, la empresa ASERVA SAC obtuvo 30’000.00 soles como ingresos netos
por lo que no se encontraría dentro del límite establecido para presentar su declaración
jurada anual de renta de tercera categoría conforme a los nuevos plazos3, por lo que
deberá presentar su declaración hasta el 8 de abril de 2020.
Dado que, la Resolución de Superintendencia de Tributos Internos N.º 008-2020-

SUNAT/700000 en su artículo 1 ha establecido que no se aplicará la sanción respecto de
las infracciones que se cometan durante el 16 de marzo de 2020 hasta el 12 de abril de
2020, la empresa ASERVA SAC estaría incurriendo en la infracción tipificada en el artículo
176 numeral 1 del Código Tributario al presentar la declaración fuera del plazo señalado,
pero no le sería aplicable la sanción dado que se encuentra dentro del supuesto señalado
en el artículo 1 de la referida Resolución de Superintendencia.
Caso práctico N.° 2
La empresa FUMISA SAC deberá presentar la declaración del ITAN del ejercicio 2020. Al
ser su último dígito el 9 deberá presentar la declaración, como fecha máxima, hasta el 23
de abril de 2020, no obstante, la empresa lo presenta en el mes de mayo. Respecto a la
presentación extemporánea de la declaración del ITAN ¿Se le aplicaría la sanción, a la
empresa FUMISA SAC, por incurrir en la infracción de no presentar la declaración del
ITAN dentro de los plazos establecidos o podría acogerse a lo dispuesto por el Resolución
de Superintendencia de Tributos Internos N.º 008-2020-SUNAT/700000?
Solución
Es menester señalar que las fechas de la presentación y pago del ITAN deberá efectuarse
en los plazos previstos para la declaración y pago de tributos de liquidación mensual,
correspondientes al periodo marzo.
Tomando en cuenta que el último dígito de RUC de la empresa FUMISA SAC es el dígito 9
entonces deberá presentar la declaración del ITAN, como fecha máxima, hasta el 23 de
abril de 2020. Debido a que FUMISA SAC lo está presentando fuera de plazo entonces
estará incurriendo en la infracción tipificada en el artículo 176 numeral 1 del Código
Tributario por lo que la sanción es de 1 UIT con un máximo de descuento del 90% en la
medida que se subsane voluntariamente.
Respecto a si es aplicable lo dispuesto en el Resolución de Superintendencia de Tributos

Internos N.º 008-2020-SUNAT/700000, es importante indicar que la no aplicación de la
sanción será efectiva en la medida que la infracción se hubiera cometido entre el 16 de
marzo de 2020 hasta el 12 de abril de 2020. En el caso de FUMISA SAC la infracción se
está cometiendo posterior al 12 de abril motivo por el cual no le alcanza lo establecido en
dicha Resolución de Superintendencia, salvo que el gobierno opté por ampliar el estado de
emergencia.
2.2 El artículo 2 de la referida Resolución de Superintendencia señala lo siguiente:
No procede efectuar la devolución ni compensación de los pagos vinculados a las

infracciones que son materia de discrecionalidad en la presente resolución, efectuados
hasta antes de su emisión.
Del presente párrafo se desprende que aquel contribuyente que hubiera realizado el pago
de la multa (sanción) por haber cometido alguna infracción durante el 16 de marzo de 2020
hasta el 12 de abril de 2020, tales pagos no serán devueltos ni habrá la posibilidad de
compensarlo con alguna otra deuda.
1 EXP. N.º 06089-2006-PA/TC
2GONZALES, Darío,“Las medidas de tributación ante el coronavirus”, en el Blog del CIAT.

Recuperado de Seguir Enlace (consultado el 27-03-20).
3 Al tener el estatus de Buen Contribuyente y sus ingresos netos obtenidos durante el
ejercicio 2019 hubieran sido de hasta S/ 21000.000 soles, la fecha de presentación se
hubiera aplazado hasta el 9 de julio de 2020.
Liz Vanessa Luque Livón

Fecha de publicación: 25 de Marzo de 2020 / Fecha de vigencia: 26 de Marzo de 2020
Comentario
1. Introducción

Administración Tributaria ha establecido un procedimiento especial aplicable para la
inscripción en el RUC y la obtención de la Clave SOL para aquellas personas que se
contraten para poder enfrentar el brote del COVID-19.
Al respecto, la norma materia de comentario se publicó en el diario oficial El Peruano con

fecha 25 de Marzo de 2020 y entró en vigencia al día siguiente, es decir, desde el 26 de
Marzo de 2020.

vida de la Nación a consecuencia del brote del COVID – 19. Dicho plazo vencía el lunes 30
de Marzo de 2020, sin embargo el Poder Ejecutivo lo ha prorrogado hasta el domingo 12
de abril de 2020, en un anuncio del Presidente de la República el día jueves 26 de Marzo
de 2020.
En este contexto y como parte de las acciones necesarias para combatir el brote del
COVID – 19, el Estado necesita la contratación urgente de servicios de personas naturales
que generan rentas de cuarta categoría para efecto del Impuesto a la Renta, por parte de
las entidades de la administración pública que deben proveer de servicios como los de
salud a la población, entre otros.
Sin embargo, estas personas requieren necesariamente contar con un número de RUC, al
igual que contar con la clave SOL, para acceder a Sunat operaciones en Línea. Por ello, la
SUNAT ha estimado necesario regular un tratamiento excepcional de obtención del
número de RUC, así como adaptar los procedimientos para convertirse en usuario de
SUNAT Operaciones en Línea a fin de que estos puedan ser realizados de manera virtual
en su integridad.
2. El procedimiento especial de inscripción en el RUC
El texto del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT

considera el Procedimiento especial de inscripción en el Registro Único de
Contribuyentes1- RUC.
Allí se indica que por excepción, las entidades de la administración pública2que contraten
personas naturales que generan rentas de cuarta categoría3para efecto del Impuesto a la
Renta para atender la emergencia sanitaria declarada por el Decreto Supremo N.º 008-
2020-SA4durante el período de aislamiento social obligatorio (cuarentena) dispuesto por el
Poder Ejecutivo5,podrán tramitar la inscripción en el RUC ante la SUNAT de aquellas que
se identifiquen con DNI6, para lo cual deberán ceñirse a lo dispuesto en la norma materia
de comentario.
Para efecto de lo señalado en el párrafo anterior se deben seguir los siguientes pasos:
Primer paso
Según lo precisa el literal a) del segundo párrafo del artículo 2° de la Resolución de

Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT, se menciona que las personas naturales que se
contraten deben proporcionar a la entidad de la administración pública correspondiente la
información que se detalla en el anexo de la presente resolución de superintendencia. La
información correspondiente al domicilio fiscal se debe proporcionar en tanto este no
corresponda al declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
(RENIEC).
Ello implica que si por ejemplo, en el DNI de una persona natural se consigna como
domicilio fiscal una dirección ubicada en el distrito de Comas pero la persona natural
actualmente domicilia en una dirección ubicada en el distrito de San Juan de Miraflores,
necesariamente deberá proporcionar esta última información a la entidad de la
administración pública que corresponda.
Segundo paso
El literal b) del segundo párrafo del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º

062-2020/SUNAT, precisa que la entidad de la administración pública envía la información
recolectada a la SUNAT en un archivo plano7, de acuerdo con la estructura y con la
denominación señaladas en el anexo de la presente norma.
Tercer paso
De conformidad con lo mencionado en el literal c) del segundo párrafo del artículo 2° de la
Resolución de Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT, la SUNAT procede a la validación
de la información enviada con aquella que figura en el RENIEC asignando el número de
RUC en aquellos casos en que no existan inconsistencias.
Cuarto paso
El literal d) del segundo párrafo del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º

062-2020/SUNAT, indica que la SUNAT envía la relación de los números de RUC
asignados de acuerdo con el literal c) a la entidad de la administración pública, a fin de que
esta lo comunique a dichos sujetos.
Uso de correos institucionales
Los envíos a que se refieren los literales anteriores se realizan, en el caso de las entidades
de la administración pública, utilizando los correos institucionales de las personas
autorizadas que se informen en las coordinaciones que se realicen para ello, y en el caso
de la SUNAT, utilizando la dirección de correo
electrónicoinscripcionespecial@sunat.gob.pe.
3. Procedimiento para convertirse en usuario de Sunat operaciones en línea y otras

disposiciones relacionadas
El texto del artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT

considera el procedimiento para convertirse en usuario de SUNAT Operaciones en Línea y
otras disposiciones relacionadas, conforme a las siguientes reglas:
Primera regla:
De acuerdo con lo dispuesto por el numeral 3.1 del primer párrafo del artículo 3° de la
Resolución de Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT, se indica que las personas
naturales que obtengan el número de RUC conforme a lo dispuesto en el artículo 2° de la
norma materia de comentario, pueden convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en
Línea generando la clave SOL desde SUNAT Virtual, para lo cual deberán:
a) Proporcionar la información que el sistema requiera para su identificación.
b) Ingresar una contraseña, la cual será la clave para ingresar a SUNAT Operaciones en
Línea y proceder a la confirmación de dicha contraseña.
Segunda regla:
Según lo precisa el numeral 3.2 del primer párrafo del artículo 3° de la Resolución de
Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT, una vez que la persona natural es usuaria de
SUNAT Operaciones en Línea, esta puede realizar cualquiera de las operaciones incluidas
en el artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT8y normas
modificatorias relacionadas a las rentas de cuarta categoría que generan, ingresando a
dicho sistema con su número de RUC, el número de DNI como código de usuario y con la
clave SOL generada conforme al párrafo anterior o con su número de DNI y clave SOL.
Lo dispuesto en el párrafo anterior incluye la modificación de la información del RUC

otorgado a través de SUNAT Virtual, conforme a lo establecido en los anexos números 4 y
4-A de la Resolución de Superintendencia N.º 210-2004/SUNAT9y normas modificatorias.
En el caso que la modificación de la información correspondiente se realice conforme a lo
señalado en el anexo N.º 4, debe entenderse para dicho efecto como código de usuario al
número de DNI.
La modificación respecto de apellidos y nombres, tipo y número de documento de

identidad o fecha de nacimiento que consten en el DNI deberá realizarse ante la RENIEC.
Tercera regla:
Según lo precisa el numeral 3.3 del primer párrafo del artículo 3° de la Resolución de
Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT, se precisa que para efecto de la emisión de
recibos por honorarios electrónicos, el código de usuario a que se refiere el artículo 7 de la
Resolución de Superintendencia N.º 182-2008/SUNAT10es el número de DNI.
4. Disposición complementaria final
De acuerdo con lo indicado expresamente por la única disposición complementaria final de

la Resolución de Superintendencia N.º 062-2020/SUNAT, esta norma entra en vigencia al
día siguiente de su publicación en el diario oficial “El Peruano”, es decir, a partir del día
jueves 26 de Marzo de 2020.
5. Anexo:
INFORMACIÓN A SER REMITIDA POR LA ENTIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN

PÚBLICA A LA SUNAT PARA TRAMITAR LA INSCRIPCIÓN ESPECIAL EN EL RUC
Dato a informar Detalle

TIPO DE DOCUMENTO (*) CARACTER (1). Colocar por defecto “1”.
NUMERO DE CARACTER (8). Colocar el número de DNI de la persona natural.
DOCUMENTO
FECHA DE NACIMIENTO FORMATO FECHA (DD/MM/AAAA). Consignar la fecha de nacimiento de la persona
natural.
DOMICILIO FISCAL (**) Detallar la información del domicilio de la persona natural (Ejemplo: Calle 23 Nro. 123
Urb. La Estancia Lince Lima Lima).
CORREO ELECTRONICO FORMATO (USUARIO@SERVIDOR). Consignar el correo electrónico de la persona
natural (ejemplo: jperez@gmail.com).
NUMERO DEL TELÉFONO NUMERO DEL TELÉFONO MOVIL NUMERICO (9). Colocar el número del teléfono
MOVIL móvil de la persona natural.
(*) 1: Documento Nacional de Identidad (DNI)
(**) La información correspondiente al domicilio fiscal se debe proporcionar en tanto este

no corresponda al declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil
(RENIEC).
Los datos a informar deberán estar separados por “pipes” (|). Ejemplo:
Información sin domicilio fiscal:
1|12345678|01/01/1980|-|jperez@gmail. com|987654321|
Información con domicilio fiscal:

1|12345678|01/01/1980|Calle 23 Nro. 123 Urb. La Estancia Lince Lima Lima|
jperez@gmail.com|987654321|
La denominación del archivo a remitir a la SUNAT por parte de la entidad de la

administración pública, con la información del presente anexo, deberá tener el siguiente
formato:
NNNNNNNNNNN_DDMMAAAA_E.txt
Donde:
NNNNNNNNNNN= RUC de la entidad
DDMMAAAA= Dia, mes y año de envío
E=número de envío del día
1 A cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria -

SUNAT.
2Son aquellas comprendidas en el artículo I de la Ley N.º 27444, cuyo Texto Único
Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.º 004-2019-JUS. Allí se indica que
para los fines de la presente Ley, se entenderá por “entidad” o “entidades” de la
Administración Pública:
“1. El Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios y Organismos Públicos; 2. El Poder

Legislativo; 3. El Poder Judicial; 4. Los Gobiernos Regionales; 5. Los Gobiernos Locales;
6. Los Organismos a los que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren
autonomía. 7. Las demás entidades, organismos, proyectos especiales, y programas
estatales, cuyas actividades se realizan en virtud de potestades administrativas y, por
tanto, se consideran sujetas a las normas comunes de derecho público, salvo mandato
expreso de ley que las refiera a otro régimen; y, 8. Las personas jurídicas bajo el régimen
privado que prestan servicios públicos o ejercen función administrativa, en virtud de
concesión, delegación o autorización del Estado, conforme a la normativa de la materia.
Los procedimientos que tramitan las personas jurídicas mencionadas en el párrafo anterior
se rigen por lo dispuesto en la presente Ley, en lo que fuera aplicable de acuerdo a su
naturaleza privada”.
3Es el ejercicio de una profesión, ciencia, arte u oficio prestado de manera independiente
sin que exista una relación de subordinación.
4Esta norma se publicó en el Diario Oficial El Peruano el día miércoles 11 de Marzo de

2020.
5Complementado con la imposibilidad de circulación por las calles desde las 20.00 Horas
hasta las 05.00 horas en todo el territorio nacional, además de la prohibición de circulación
de los vehículos particulares, salvo excepciones.
6Documento Nacional de Identidad.
7“Los archivos planos son una colección de información que está almacenada y es
accedida de forma organizada en una base de datos. Se suele usar para almacenar
información en una forma no estructurada. Un ejemplo son los documentos CSV (valores
separados por coma), donde la información es presentada en cada campo separado por
una coma”. Esta información puede consultarse ingresando a la siguiente dirección
web:http://www.ordenadores-y-portatiles.com/archivos-planos.html(consultado el
28.03.2020).
8Esta norma puede consultarse ingresando a la siguiente dirección

web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2000/109.htm(consultado el 28 de Marzo
de 2020).
9Esta norma puede consultarse ingresando a la siguiente dirección

web:http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/210.htm(consultado el 28 de Marzo
de 2020). Allí se puede revisar el detalle de los Anexos 4 y 4-A.
10 Esta norma implementa la Emisión Electrónica del Recibo por Honorarios y el llevado
del Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica, fue publicada en el Diario Oficial El
Peruano con fecha 14 de octubre de 2008.
Mario Alva Matteucci

DECRETO DE URGENCIA N.º 026 Y 029-2020
Fecha de publicación: Decreto de Urgencia N.º 026-2020 15 de Marzo de 2020(Edición
Extraordinaria) Decreto de Urgencia N.º 029-2020 20 de Marzo de 2020Fecha de vigencia:
Decreto de Urgencia N.º 026-2020 16 de Marzo de 2020Decreto de Urgencia N.º 029-2020
21 de Marzo de 2020
Comentario
1. Introducción
En el marco de la declaratoria de emergencia sanitaria a nivel nacional por la propagación

del COVID-19, declarada a través del Decreto Supremo N.º 008-2020-SA1, por un plazo
de noventa (90) días calendario, el gobierno ha implementado medidas adicionales
extraordinarias que permitan adoptar las acciones preventivas y de respuesta para reducir
el riesgo de propagación y el impacto sanitario de la enfermedad causada por el virus del
COVID-19.
Entre las medidas adoptadas tenemos la publicación del Decreto de Urgencia N.º 026-
2020, mediante el cual se suspende cómputo de plazos de tramitación de los
procedimientos administrativos sujetos a silencio positivo y negativo en trámite por treinta
(30) días hábiles contados a partir del 16 de marzo de 2020, cuyo computo del plazo se
reiniciará el 29 de abril de 2020, con excepción de aquellos que cuenten con un
pronunciamiento de la autoridad pendiente de notificación a los administrados.
Asimismo, se publicó el Decreto de Urgencia N.º 029-2020, mediante el cual se suspende
cómputo de los plazos de inicio y de tramitación de los procedimientos administrativos y de
cualquier índole por treinta (30) días hábiles contados a partir del 23 de marzo, cuyo
computo de plazo se reiniciará el 7 de mayo de 2020.
En este contexto, de medidas excepcionales a consecuencia de la propagación del

COVID-19, los contribuyentes deberán tener en cuenta esta suspensión de plazos para los
procedimientos administrativos tributarios sujetos o no a silencio administrativo positivo o
negativo, de los cuales a través de esta edición haremos un breve comentario, a fin de
tener presente la aplicación de la suspensión de los plazos señalados.
2. Procedimientos administrativos tributarios
Cabe señalar que en la definición contenida en el Texto Único Ordenado de la Ley N.º
274442“Se entiende por procedimiento administrativo al conjunto de actos y diligencias
tramitados en las entidades, conducentes a la emisión de un acto administrativo que
produzca efectos jurídicos individuales o individualizables sobre intereses, obligaciones o
derechos de los administrados”.
La Ley del Procedimiento Administrativo General rige para todas las entidades de la
Administración Pública, permitiendo que el administrado pueda acceder al reconocimiento
de un derecho, al cumplimiento de una obligación o la defensa de sus intereses, tal como
lo ordena expresamente el artículo I del Título Preliminar del TUO de la Ley N.º 27444, por
lo que, en principio, la Administración Tributaria se encuentra sometida al mencionado
marco legal, sin embargo, se debe precisar que el numeral 38.3 del artículo 38° del TUO
de la Ley N.º 27444, cuando regula los procedimientos de evaluación previa con silencio
negativo, señala lo siguiente: “En materia tributaria y aduanera, el silencio administrativo
se rige por sus leyes y normas especiales. Tratándose de procedimientos administrativos
que tengan incidencia en la determinación de la obligación tributaria o aduanera, se aplica
el Código Tributario”.
Ahora bien, para efectos de los procedimientos tributarios, estos han sido regulados de
manera especial en el Libro III del TUO del Código Tributario, entre los cuales tenemos al
procedimiento de fiscalización, el procedimiento contencioso tributario, el procedimiento no
contencioso y el procedimiento de cobranza coactiva, los cuales tienen plazos y requisitos
diferentes a los establecidos en el TUO de la Ley N.º 27444.
2.1 Procedimientos tributarios que aplican silencio administrativo negativo
Para efectos de la aplicación de la suspensión de plazos señaladas en el Decreto de

Urgencia N.º 026-2020, señalaremos algunos de los procedimientos administrativos
tributarios sujetos al silencio administrativo negativo.
• Tratándose de solicitudes de devolución cuyo plazo para resolverlas es de 45 días

hábiles, en caso de no resolverse dentro del plazo señalado, el deudor tributario podrá
interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.
• Recursos contra la denegatoria ficta que desestima la reclamación; de acuerdo a lo

señalado en el artículo 144 del Código Tributario, cuando se formule una reclamación ante
la Administración Tributaria y ésta no notifique su decisión en los plazos previstos en el
primer y segundo párrafos del artículo 142 del Código Tributario3, el interesado puede
considerar desestimada la reclamación, pudiendo hacer uso de los recursos siguientes:
i) Interponer apelación ante el superior jerárquico, si se trata de una reclamación y la

decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía.
ii) Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal, si se trata de una reclamación y la decisión
debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede recurrirse directamente al
Tribunal Fiscal.
• El plazo para resolver la solicitud presentada a través del formulario N.º 194 por la
existencia de errores materiales o circunstancias posteriores a la emisión de actos de la
administración tributaria, tiene como plazo para resolverse de 9 meses, para el cual aplica
silencio administrativo negativo, bajo el decreto de Urgencia N.º 026-2020, este plazo para
resolver se encontrará suspendido por 30 días hábiles.
• Las solicitudes de inclusión o modificación de datos presentadas a través del formulario

N.º 1693, las cuales tienen un plazo de 45 días hábiles para ser resueltas, también se
suspende su plazo para resolver, ya que estas son calificadas bajo el silencio
administrativo negativo.
• El plazo para la inscripción en el registro de entidades exoneradas del impuesto a la

renta, es de 45 días hábiles de no resolverse dentro de este plazo se considerará
calificado bajo el procedimiento administrativo negativo.
• Para calificar como una entidad perceptora de donaciones, previamente se debió calificar
como una entidad exonerada del impuesto a la renta, luego podrá solicitarse la referida
calificación y su posterior renovación estas solicitudes deberán resolverse dentro del plazo
de 30 días hábiles, vencido el plazo sin resolverse aplicará silencio administrativo negativo.
• Para la suspensión de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría a
partir de los pagos a cuenta de febrero, marzo, abril o mayo, según la ley del impuesto a la
renta, artículo 85, acápite i). Deberá presentar una solicitud firmada por el contribuyente o
representante legal, que contendrá los cálculos que sustenten el cumplimiento de los
requisitos contemplados en los literales b, d y e del acápite i) del segundo párrafo del
artículo 85 de la ley del impuesto a la renta, referidos al promedio de los ratios de los
cuatro últimos ejercicios vencidos, de corresponder; los coeficientes de los dos últimos
ejercicios vencidos y el total de los pagos a cuenta de los meses anteriores al pago a
cuenta a partir del cual se solicita la suspensión, los registros o inventarios físicos, según
corresponda, a los que se alude en el literal a del acápite i) del segundo párrafo del artículo
85 de la ley, en archivos con formato dbf o excel utilizando para tal efecto un disco
compacto o una memoria usb, declaración jurada que contenga el estado de ganancias y
pérdidas al 31 de enero, al 28 ó 29 de febrero, al 31 de marzo o al 30 de abril, según el
periodo del pago a cuenta a partir del cual se solicita la suspensión, impresa y
debidamente firmada por el representante legal. El plazo para evaluar la solicitud es de 45
días hábiles de no resolverse dentro del plazo se aplicará silencio administrativo negativo.
3 Procedimientos tributarios que aplican silencio administrativo positivo
Para los procedimientos administrativos tributarios para los cuales se aplica el silencio
administrativo positivo, se deberá considerar lo dispuesto en el numeral 2 de la segunda
Disposición Complementaria Final del Decreto de Urgencia N.º 026-2020. A continuación,
señalamos algunos procedimientos tributarios que aplican procedimiento administrativo
positivo.
• En el penúltimo párrafo del artículo 8 de la Ley N.º 28424 Ley que crea el impuesto
Temporal a los Activos Netos, señala que la devolución del ITAN, deberá efectuarse en un
plazo no mayor de sesenta (60) días de presentada la solicitud. Vencido dicho plazo el
solicitante podrá considerar aprobada su solicitud.
• El artículo 31 del TUO de la Ley N.º 26979 aprobado por Decreto Supremo N.º 018-2008-
JUS , señala supuestos de suspensión del procedimiento de cobranza coactiva, el ejecutor
deberá pronunciarse expresamente sobre lo solicitado, dentro de los quince (15) días
hábiles siguientes, vencido dicho plazo sin que medie pronunciamiento expreso, el
Ejecutor está obligado a suspender el procedimiento cuando el Obligado acredite el
silencio administrativo con el cargo de recepción de su solicitud.
• En la solicitud presentada por renuncia a la exoneración del Impuesto General a las

Ventas del apéndice I de la Ley del IGV, el plazo para resolver la solicitud es de 45 días,
de no resolverse dentro del plazo señalado se aplicará silencio administrativo positivo.
• Para efectos de solicitar la emisión de la certificación de recuperación del capital

invertido, tratándose de contribuyentes no domiciliados que deseen sustentar el costo
computable de los bienes o derechos que se enajenen o se fueran enajenar, el plazo para
resolver la solicitud es de 30 días hábiles de no resolverse dentro del plazo el
contribuyente debe considerar aceptada su solicitud bajo los términos planteados por el
mismo.
4 Procedimientos tributarios que no aplican silencio administrativo
Para aquellos procedimientos administrativos tributarios donde no se aplica silencio

administrativo, se aplicará la suspensión señalada en el artículo 28 del Decreto de
Urgencia N.º 029-2020, para los cuales se suspende el computo del plazo para el inicio y
tramitación de estos procedimientos, incluyendo los que encuentran en trámite a la entrada
en vigencia del presente Decreto de Urgencia.
• Procedimiento de Fiscalización tributaria, este procedimiento de fiscalización definitiva

que lleva a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1) año,
computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria, en el
primer requerimiento notificado en ejercicio de su facultad de fiscalización. Por lo que la
administración se encuentra facultada a requerirle información durante este plazo, a través
del Decreto de Urgencia señalado se suspenden los plazos para este procedimiento, por lo
que quedan suspendidos los plazos para la entrega de información requerida por el
fiscalizador.
• Cobranza coactiva, los ejecutores coactivos se encuentran impedidos de aplicar medidas

de cobranza coactiva ante deudas exigibles q tiene el contribuyente a favor del fisco, por lo
que no se podrán aplicar medidas cautelares de embargo, respecto a estas deudas, ya
que se encuentra suspendido el procedimiento a partir del 21 de marzo del 2020 hasta el 7
de mayo del 2020.
1 Publicado en el Diario Oficial el Peruano el 11.03.2020
2Aprobado por el Decreto Supremo N.º 004-2019-JUS y vigente desde el 26.01.2019.
3La Administración Tributaria resolverá las reclamaciones dentro del plazo máximo de
nueve (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación
del recurso de reclamación. Tratándose de la reclamación de resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia, la Administración
resolverá las reclamaciones dentro del plazo de doce (12) meses, incluido el plazo
probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de reclamación.
Asimismo, en el caso de las reclamaciones contra resoluciones que establezcan sanciones
de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que
las sustituyan, la Administración las resolverá dentro del plazo de veinte (20) días hábiles,
incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de presentación del recurso de
reclamación.
La Administración Tributaria resolverá dentro del plazo máximo de dos (2) meses, las
reclamaciones que el deudor tributario hubiera interpuesto respecto de la denegatoria
tácita de solicitudes de devolución de saldos a favor de los exportadores y de pagos
indebidos o en exceso
Gabriela del Pilar Ramos Romero

DECRETO DE URGENCIA N.º 031-202
Fecha de publicación: 23.03.2020 / Fecha de vigencia: 24.03.2020
1. Devolución automática de oficio
Mediante el Decreto de Urgencia N.º 031-2020 publicado en edición extraordinaria del

diario El Peruano el 23 de marzo de 2020 se faculta a la SUNAT a efectuar devoluciones
de oficio y de manera automática el impuesto a la renta pagado o retenido en exceso a
personas naturales respecto del ejercicio gravable 2019 antes de la fecha prevista en el
artículo 5 numeral 5.7 de la Ley N.º 307341, es decir antes del día hábil siguiente al último
día de vencimiento del plazo establecido por la SUNAT para la presentación de la
declaración jurada anual del impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde la
devolución respectiva, y no después del último día de vencimiento para la presentación de
la referida declaración, ello con la finalidad de beneficiar al contribuyente persona natural
que perciben rentas de cuarta y/o quinta categorías, sin perjuicio de la obligación de
presentar o no la declaración jurada anual, para atenuar la posible falta de liquidez por
motivos de la inmovilización social decretada por el gobierno con motivo de hacer frente a
la pandemia de COVID-19.
Como se recordará mediante Resolución de Superintendencia N.º 054-2020/SUNAT se

postergó las fechas de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual del
impuesto a la renta del ejercicio 2019 solo para contribuyentes generadores de rentas de
tercera categoría que hubieran obtenido ingresos netos de hasta 2,300 UIT o que hubieran
obtenido o percibido rentas distintas a las de tercera categoría (primera, segunda, cuarta,
quinta y de fuente extranjera) que sumadas no superen dicho importe, siendo el inicio de
los vencimientos a partir del 24 de junio de 2020, sin embargo, posteriormente mediante
Resolución de Superintendencia N.º 061-2020/SUNAT2se modifica el monto de los
ingresos netos, aumentándose a 5,000 UIT que equivalen a S/ 21,000,000.00 pero
manteniéndose el siguiente cronograma de vencimientos:
ÚLTIMO DÍGITO DEL RUC Y OTROS FECHA DE VENCIMIENTO

0 24 de junio
1 25 de junio
2 26 de junio
3 30 de junio
4 1 de julio
5 2 de julio
6 3 de julio
7 6 de julio
8 7 de julio
9 8 de julio
Buenos contribuyentes y sujetos no obligados a inscribirse en el RUC 9 de julio
De acuerdo con el numeral 5.7 del artículo 5 de la Ley N.º 30734 la devolución de oficio
debería empezar a efectuarse a partir del día hábil siguiente al último día de vencimiento
del plazo establecido en el cronograma anterior, pero debido al Decreto de Urgencia N.º
031-2020 la SUNAT se encuentra facultada a efectuar las devoluciones antes de la fecha
de acuerdo al cronograma de vencimientos, el mencionado Decreto de Urgencia al entrar
en vigencia el 24 de marzo de 2020 posibilita que SUNAT efectúe las devoluciones antes
del vencimiento respectivo y no esperar el día hábil siguiente de dicho vencimiento para
realizar las devoluciones, independientemente que el contribuyente presente o no su
declaración jurada anual en caso se encuentre obligado a la presentación de dicha
declaración, el efecto de dicho Decreto de Urgencia es que el contribuyente dispondrá de
liquidez desde el mes de marzo al gozar de la devolución y no esperará hasta el mes de
julio, medida dispuesta con la finalidad de enfrentar los efectos económicos de la
inmovilización social dispuesta por el gobierno.
La devolución se realiza sobre la base de la información con la que cuente la SUNAT, sin
perjuicio de realizar la fiscalización posterior y para efecto de la devolución no es necesario
que dicha entidad notifique algún acto previo al contribuyente.
No se efectúa la devolución de oficio a los contribuyentes que habiendo presentado su

declaración anual opten por aplicar las sumas a su favor contra los pagos a cuenta
mensuales que sean de su cargo, por los meses siguientes al de la presentación de la
declaración jurada anual.
2. Del acto administrativo de la devolución
El acto administrativo en el que conste el resultado del procedimiento de devolución de

oficio debe contener los siguientes requisitos:
a) Datos de identificación del contribuyente: nombre y apellidos y número de documento

de identidad.
b) Tributo y periodo.
c) El monto a devolver y la liquidación efectuada para calcularlo.
El acto administrativo se notifica al contribuyente mediante medios de comunicación

electrónicos (por ejemplo el buzón electrónico o correo electrónico) o mediante publicación
en la página web de la SUNAT.
En caso se emplee correo electrónico, la SUNAT puede considerar aquel informado por el
trabajador a su empleador, quien a su vez tiene la obligación de proporcionarlo a la
SUNAT.
La notificación realizada mediante publicación en la página web de la SUNAT contiene

como mínimo el número de documento de identidad del contribuyente, la numeración del
acto administrativo, el monto a devolver y el medio mediante el cual se efectúa la
devolución.
3. Medios para efectuar la devolución de oficio
La devolución de oficio se puede efectuar por cualquiera de los medios siguientes3:
a) Mediante abono en una cuenta de ahorros en moneda nacional abierta en una empresa
del sistema financiero nacional siempre que dicha cuenta sea de titularidad exclusiva del
contribuyente y el número de la misma o Código de Cuenta Interbancario hubieran sido
proporcionados por el contribuyente a la SUNAT a través de SUNAT Operaciones en
Línea hasta el décimo día hábil del mes de enero del ejercicio siguiente al que
corresponde la devolución en caso de contribuyentes que perciben rentas de cuarta
categoría o rentas de quinta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías del impuesto
a la renta.
b) A través de los siguientes medios, cuando el número de cuenta o Código de Cuenta

Interbancario del contribuyente proporcionados a la SUNAT dentro del mismo plazo y
forma mencionado en el inciso anterior no sean válidos:
i) Orden de Pago del sistema Financiero, si el contribuyente cuenta con DNI

ii) Cheque no negociable si el contribuyente cuenta con documento de identidad distinto al
DNI.
Cuando el contribuyente no realice la comunicación o comunique un número de cuenta o

Código de Cuenta Interbancario inválidos o la cuenta no sea de titularidad exclusiva del
contribuyente, la SUNAT considerará al número de cuenta o Código de Cuenta
Interbancario proporcionado por el:
a) Empleador registrado a través del T-Registro, considerando para tal efecto la

información obtenida según dicho registro al mes de enero del ejercicio siguiente al que
corresponde la devolución.
b) Empleador que pague la remuneración de mayor monto, cuando el contribuyente tenga

más de un empleador en el mes de enero del ejercicio siguiente al que corresponde la
devolución. Para tal efecto, se considera la información registrada a través del T- Registro
al mes de enero del ejercicio siguiente al que corresponde la devolución y a la declaración
de los empleadores presentada por retenciones de quinta categoría del impuesto a la renta
correspondiente al mes de diciembre del ejercicio al que corresponde la devolución. De
existir solo una declaración en la que se consigne la remuneración del contribuyente por el
periodo diciembre se considera el número de cuenta o Código de Cuenta Interbancario
proporcionado por el empleador que presentó la referida declaración.
4. Información inconsistente
Cuando la información de los contribuyentes con la que cuenta la SUNAT presente

inconsistencias no se efectuará la devolución de oficio, pudiendo el contribuyente
presentar la solicitud de devolución correspondiente.
5. Devolución de saldo adicional
En caso el contribuyente determine que existe un saldo adicional no devuelto por SUNAT y
haya optado por no presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, puede
presentar la solicitud de devolución por dicho saldo mediante el formulario virtual N.º 1649
– Solicitud de Devolución a través de SUNAT Operaciones en Línea a partir del primer día
hábil del mes de mayo del ejercicio siguiente al que corresponde la devolución
conjuntamente con el anexo de la Res. N.º 121-2018/SUNAT y la documentación
sustentatoria.
El mencionado anexo y documentación sustentatoria se deben presentar en un único

archivo con extensión PDF cuyo tamaño máximo puede ser de dos megabyte (Mb) adjunto
a la solicitud registrándose en el sistema cuando se genera la constancia de presentación
de la solicitud.
De no presentarse el anexo y la documentación, la solicitud se deniega, sin perjuicio de

que el contribuyente pueda volver a presentar la solicitud de devolución.
En caso el contribuyente haya optado por presentar la declaración jurada anual del
impuesto a la renta, la presentación de la solicitud de devolución del saldo adicional no
devuelto por SUNAT se realiza mediante el formulario virtual N.º 1649 – Solicitud de
Devolución a través de SUNAT Operaciones en Línea a partir del día siguiente en que
surta efecto de la resolución de devolución de oficio, cuando presente la declaración jurada
anual del impuesto a la renta antes de dicha notificación o a partir de la presentación de la
declaración jurada anual del impuesto a la renta cuando esta se haya efectuado después
de la notificación de la resolución de devolución de oficio.
6. Devolución a SUNAT en caso haya devuelto un importe mayor al correspondiente

En caso SUNAT hubiera efectuado la devolución de un importe mayor al que
correspondía, la devolución por parte del contribuyente debe realizarse dentro del plazo de
treinta días hábiles contado a partir del día siguiente en que surta efecto la notificación de
la resolución de devolución de oficio.
Si el contribuyente cuenta con RUC, deberá realizar la devolución mediante el pago con el
formulario virtual N.º 1662 – Boleta de pago en el que se debe consignar el código de
tributo 3076 Excedente – Devolución de oficio y como período tributario el ejercicio al que
corresponda la devolución, a través del Sistema Pago Fácil, SUNAT virtual o en los bancos
habilitados.
Si el contribuyente no cuenta con RUC, mediante la presentación del formulario

preimpreso N.º 1073 – Boleta de Pago – Otros o en el formulario virtual N.º 1673 – Boleta
de Pago – Otros en las entidades bancarias consignado el código de tributo 3076
Excedente – Devolución de Oficio y como período tributario el ejercicio al que corresponda
la devolución identificándose en cualquiera de los formularios que utilice con el tipo y
número de documento de identidad correspondiente.
3 D.S. N.º 085-2018-EF (05.04.2018), D. S. N.º 056-2020-EF (22.03.2020) y Res. N.º 121-
2018/SUNAT (05.05.2018)
Josué Alfredo Bernal Rojas

DECRETO SUPREMO N.º 056-2020-EF
Comentario
El artículo 1 de la Ley N.º 30309, Ley que promueve la investigación científica, desarrollo
tecnológico e innovación tecnológica, establece que accederán a la deducción de gastos
en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica,
los contribuyentes cuyos ingresos netos no superen dos mil trescientas Unidades
Impositivas Tributarias (2300 UIT) y que efectúen gastos en proyectos de investigación
científica, desarrollo tecnológico y/o innovación tecnológica, vinculados o no al giro de
negocio de la empresa, que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 3 de la
Ley, pueden acceder a las siguientes deducciones:
Es en función a ello que mediante el reciente Decreto Supremo N.º 056-2020-EF se

establece que los ingresos netos y la UIT a considerar a fin de establecer quienes son los
sujetos que podrán realizar la deducción adicional por gastos en proyectos de
investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica, al que hace
referencia el artículo 1 de la Ley, son el ingreso neto y la UIT del ejercicio anterior y en el
caso de los sujetos que hubiesen iniciado actividad en el ejercicio gravable considerarán
los ingresos netos y la UIT que corresponda a dicho ejercicio.
Por otro lado, mediante Decreto Supremo N.º 188-2015-EF se implementó el

procedimiento para hacer efectiva la devolución automática de los impuestos pagados o
retenidos en exceso del impuesto a la renta del ejercicio de los contribuyentes que
perciban rentas de cuarta y/o quinta categorías de la LeyN.º 30734, en sentido mediante el
reciente Decreto Supremo N.º 056-2020-EF se determinó que cuando el número de cuenta
o CCI informado por el contribuyente a la Administración Tributaria no sean válidos, la
devolución de oficio se efectúa mediante OPF si el contribuyente cuenta con DNI o cheque
no negociable si el contribuyente cuenta con documento de identidad distinto al DNI.
Cynthia Fiorella Basilio Padilla

Comentario
Mediante la Resolución de Superintendencia N.º 057-2020-SUNAT se establece la forma y

plazo de presentación de la solicitud de devolución a la que pueden acceder los
transportistas que prestan el servicio de transporte terrestre regular de personas de ámbito
nacional y/o el servicio de transporte público terrestre de carga por el equivalente al
cincuenta y tres por ciento (53%) del Impuesto Selectivo del equivalente al cincuenta y tres
por ciento (53%) del Impuesto Selectivo al Consumo que forma parte del precio de venta
del combustible diésel B5 y diésel B20 con un contenido de azufre menor o igual a 50ppm,
adquirido de distribuidores mayoristas y/o minoristas o establecimientos de venta al público
de combustibles con comprobante de pago electrónico, por el plazo de tres (3) años,
contados a partir del 1 de enero de 2020
Considerando que la devolución del Impuesto Selectivo al Consumo se realiza de forma

trimestral tal como lo establece el Decreto Supremo N.° 419-2019-EF, Reglamento del
Decreto de Urgencia N.º 012-2019, el beneficio correspondiente al primer trimestre del año
2020 deberá ser presentado en el mes de abril, para lo cual en la resolución señalada en
el párrafo anterior se establece que el transportista deberá presentar el Formulario N.°
4949 (solicitud de devolución) conjuntamente con la información señalada en el artículo 5
de Reglamento, información que deberá ser validada de forma previa a su presentación
utilizando el aplicativo informático - PVS: Programa Validador de SUNAT, a dicha solicitud
también se deberá adjuntar la documentación que acredita la antigüedad de los vehículos
de transporte habilitados para prestar los servicios que gozan del beneficio los cuales
deberán ser presentados en formato PDF, en un disco compacto grabable (CR-R),
documentos que podrán ser presentados en cualquier centro de servicio al contribuyente a
nivel nacional por el transportista su representante o un tercero debidamente acreditados.
Asimismo, se establece el plazo en el que SUNAT deberá publicar la lista de proveedores
de combustible cuyos comprobantes se encontrarán excluidos para acreditar la adquisición
de combustible, relación que se mantendrá vigente hasta la fecha en que se publique una
nueva relación.
Fecha de publicación: 20 de marzo de 2020 / Fecha de vigencia: 21 de marzo de 2020
1. Introducción
En base al inciso f) del artículo 88 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 179-2004-EF y normas modificatorias, en
adelante LIR, permite la deducción del impuesto a la renta pagado o retenido en el exterior
por los dividendos o utilidades distribuidas y el impuesto a la renta pagado por la sociedad
no domiciliada de primer y segundo nivel.
Para tener derecho a la deducción, los dividendos o utilidades distribuidas deben

informarse en un registro a cargo de la SUNAT, en la forma y condiciones que establece el
reglamento. En dicho registro debe identificarse la participación accionaria del
contribuyente sobre las sociedades no domiciliadas de primer y segundo nivel, el ejercicio
al cual corresponden dichos dividendos o utilidades, los montos, así como las
modificaciones posteriores.
Por otro lado, el primer párrafo del artículo 58-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobado por Decreto Supremo N.° 122-94-EF y normas modificatorias, dispone
que para la deducción a que se refiere el inciso f) del artículo 88 de la Ley, la persona
jurídica domiciliada en el país debe informar en el registro al que se hace referencia en el
párrafo anterior, entre otros, los dividendos o utilidades distribuidos por las sociedades no
domiciliadas de primer y segundo nivel; así como la participación accionaria que posea en
estas. Asimismo, en el inciso 1 del primer párrafo del artículo antes mencionado, señala
que la información que obre en el registro es la que se obtiene a partir de la comunicación
de participación accionaria en sociedades del exterior y la comunicación de las utilidades
obtenidas por la sociedad no domiciliada de primer y segundo nivel y de los dividendos
distribuidos por estas; y que la presentación de tales comunicaciones se realiza en la
forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
En ese sentido, mediante la Resolución de Superintendencia N.º 059-2020/SUNAT, en

adelante Resolución, la cual fue publicada el 20 de marzo del presente año, se dictaron
disposiciones relativas a la comunicación a Sunat para tener derecho a la deducción del
impuesto a la renta pagado o retenido en el exterior por los dividendos o utilidades
distribuidas y el impuesto a la renta pagado por la sociedad no domiciliada de primer y
segundo nivel, a que se refiere el inciso f) del artículo 88 de la LIR.
2. ¿Quiénes deben presentar la comunicación para obtener el derecho a la deducción que

hace referencia el inciso f) del artículo 88 de la LIR?
Deben presentar la comunicación, las personas jurídicas señaladas en el artículo 14 de la

LIR, salvo las referidas en los incisos f)1, h)2y k)3de dicho artículo, domiciliadas en el país,
que obtengan rentas de fuente extranjera gravadas por dicha Ley, correspondientes a
dividendos o utilidades distribuidas por sociedades no domiciliadas, ya que con ello podrán
deducir el impuesto a la renta pagado o retenido en el exterior por los dividendos o
utilidades distribuidas y el impuesto a la renta pagado por la sociedad no domiciliada de
primer4y segundo nivel5.
3. ¿De qué manera se realiza la comunicación para obtener el derecho a la deducción que
hace referencia el inciso f) del artículo 88 de la LIR?
Las personas jurídicas para acceder a la deducción que hace referencia el inciso f) del
artículo 88 de la LIR, deberán presentar la comunicación respectiva, para lo cual, requieren
tener presente las siguientes consideraciones:
a.Deberán utilizar los siguientes formatos que como anexos forman parte de la resolución:
- Anexo I: Comunicación de participación accionaria en sociedades del exterior.
- Anexo II: Comunicación de las utilidades obtenidas por la sociedad no domiciliada de

primer y segundo nivel y de los dividendos distribuidos por estas.
Dichos formatos estarán a disposición de las personas jurídicas en SUNAT Virtual a partir
del 21 de marzo de 2020
b.Las personas jurídicas que deban presentar las Comunicaciones deberán consignar la
información requerida en los formatos anteriormente señalados, contenidos en hojas Excel
y puestos a disposición en SUNAT Virtual, siguiendo las indicaciones respectivas para su
llenado.
c.Culminado el registro de la información requerida, tales formatos serán impresos y

firmados por el representante legal de la persona jurídica para su envío, en archivo de
Formato de Documento Portátil (PDF), a la dirección de correo electrónico:
creditoindirecto@sunat.gob.pe. Asimismo, se adjuntará el archivo Excel con la información
que figura en el referido PDF.
Para efecto de dicho envío, la persona jurídica utilizará su correo electrónico, la cual es la
dirección de correo electrónico de la persona jurídica registrada en el Registro Único de
Contribuyentes.
Se debe tener en consideración que las comunicaciones que no cumplan con lo dispuesto
se considerarán como no presentadas.
Asimismo, las personas jurídicas podrán modificar las comunicaciones presentadas, para
lo cual deberán ingresar nuevamente todos los datos requeridos en los formatos antes
señalados, inclusive aquellos que no desea modificar. Dichas comunicaciones dejarán sin
efecto las últimas presentadas.
4. ¿Cómo se realiza la confirmación de la recepción de las comunicaciones?
La confirmación de recepción de las comunicaciones se realizará al correo electrónico de

la persona jurídica.
5. ¿Cuál es el plazo para la presentación de las comunicaciones?
Las Comunicaciones se efectuarán en los mismos plazos establecidos para la

presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta.
6. ¿Si la persona jurídica ha realizado las comunicaciones con anterioridad a la vigencia de
la Resolución se encuentra obligada a presentar una nueva comunicación?
Si, en ese sentido, las personas jurídicas que con anterioridad al 21 de marzo del 2020
hubieran presentado sus Comunicaciones en forma y condiciones distintas a las
establecidas, deberán presentar nuevamente tales comunicaciones observando lo
dispuesto en la presente resolución.
1 Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier naturaleza,

constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
2Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de

empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en
el exterior
3Las sociedades irregulares previstas en el Artículo 423 de la Ley General de Sociedades;

la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros contratos de colaboración
empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes
contratantes.
4Es la sociedad no domiciliada en el país que distribuye dividendos o utilidades a la

persona jurídica domiciliada en el país.
5Es la sociedad no domiciliada en el país que distribuye dividendos o utilidades a una

sociedad no domiciliada de primer nivel, la cual además debe:
(i) Ser residente o domiciliada en un país con el que el Perú tenga celebrado un acuerdo
de intercambio de información; o,
(ii) Ser residente o domiciliada en el mismo país en el que se encuentre domiciliada la

sociedad no domiciliada de primer nivel.
Victoria Reyes Puchuri
Fecha de publicación: 24 de marzo de 2020 / Fecha de vigencia: 25 de marzo de 2020
Comentario:
En aplicación dela primera disposición complementaria transitoria de la Resolución de

Superintendencia N.º 013-2019-SUNAT y normas modificatorias, en adelante R.S. N.º 13-
2019, de manera excepcional, los sujetos comprendidos en los incisos b) al d) y f) del
párrafo 2.1 del artículo 2, de la resolución antes mencionada, pueden emitir hasta el 31 de
marzo del 2020 los documentos autorizados a que se refieren los literales j), m), n) y q) del
inciso 6.1 del numeral 6 del artículo 4 del RCP sin utilizar el SEE, por las operaciones
contempladas en el citado párrafo 2.1.
Sin embargo, la Administración Tributaria teniendo en cuenta que la declaración de estado

de emergencia nacional dispuesta por el Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM, puede
haber interrumpido la conclusión del proceso necesario que se debe llevar para la emisión
de los documentos autorizados electrónicos a través del SEE, el cual debía completarse
hasta el 31 de marzo de 2020; concluyo que resultaba necesario otorgar un plazo adicional
para tales efectos.
En tal sentido, mediante la Resolución de Superintendencia N.º 060-2020/SUNAT,

publicada el 24 de marzo de 2020, se modificó la primera disposición complementaria
transitoria de la R.S. N.º 13-2019-SUNAT, y se amplió de manera excepcional hasta el 31
de mayo de 2020, que puedan emitir documentos autorizados sin utilizar el Sistema de
Emisión Electrónica, los siguientes sujetos:
Sujetos Operaciones
Las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de Las operaciones que involucra el referido rol
pago mediante tarjetas de crédito y/o débito emitidas por bancos e adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas
instituciones financieras o crediticias, domiciliados o no en el país. de crédito y/o débito emitidas por bancos e
instituciones financieras o crediticias, domiciliados o
no en el país.
Los operadores de las sociedades irregulares, consorcios, joint La transferencia de bienes obtenidos por la ejecución
ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial, del contrato o sociedad queel operador y las demás
que no lleven contabilidad independiente y que se dediquen a partes realicen conjuntamente en una misma
actividades de exploración y explotación de hidrocarburos. operación.
Las demás partes, distintas del operador, de las sociedades La transferencia de bienes obtenidos por la ejecución
irregulares, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos del contrato o sociedad que todas las partes realicen
de colaboración empresarial, que no lleven contabilidad conjuntamente en una misma operación.
independiente y que se dediquen a actividades de exploración y
explotación de hidrocarburos.
Las empresas que desempeñan el rol adquirente en los sistemas de Las operaciones que involucra el referido rol
pago mediante tarjetas de crédito emitidas por ellas mismas. adquirente en los sistemas de pago mediante tarjetas
de crédito emitidas por las empresas que desempeñan
dicho rol.

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Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT

Con la reciente publicación de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT, la

Al respecto, la norma materia de comentario se publicó en el Diario Oficial El Peruano con

Posteriormente, mediante el Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM, se declaró el Estado de

En este orden de ideas, la SUNAT dictó la Resolución de Superintendencia N.º 054-

Cabe precisar que la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT ha sido

2. Las facilidades por efecto de la declaratoria de emergencia nacional a consecuencia del

El artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT contiene las

3. ¿A quiénes se les aplican estas facilidades?

3.1. Prórroga en obligaciones tributarias mensuales

Mes al que Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

El segundo párrafo del literal a) del artículo único de la Resolución de Superintendencia

Mes al que Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

3.2. Prórroga en fechas máximas de atraso en registro de ventas y registro de compras

3.3. Prórroga en fechas máximas de atraso en libros y registros vinculados a asuntos

La primera de ellas se encuentra en el acápite i, el cual indica que se prorrogan hasta el 4

- Los plazos de envío a la SUNAT-directamente o a través del operador de servicios

3.4. Prórroga en fecha de presentación de la declaración jurada anual de operaciones con

4. Precisiones en cuanto al desastre de origen natural

El último párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-

6. Facilidades adicionales por efecto de la ampliación de la medida de aislamiento social

El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT, contiene nuevas

El numeral 2.1 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,

6.1. Prórroga en obligaciones tributarias mensuales

Mes al que Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

6.2. Prórroga en fechas máximas de atraso en registro de ventas y registro de compras

El literal b) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-2020/SUNAT,

Mes al que Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

6.3. Prórroga en fechas máximas de atraso en libros y registros vinculados a asuntos

El literal c) del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT,

Mes al que Fecha de vencimiento según el último dígito del RUC

7. Facilidades adicionales por efecto de la ampliación de la medida de aislamiento social

El artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT, contiene nuevas

De manera específica, el numeral 2.2 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia

7.1. Prórroga en fechas máximas de atraso en libros y registros vinculados a asuntos

El literal a) del numeral 2.2. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-

7.2. Prórroga de los plazos de envío a la Sunat hasta el 15 de mayo de 2020

El literal a) del numeral 2.2. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-

7.3. Prórroga en fecha de presentación de la declaración jurada anual de operaciones con

El literal c) del numeral 2.2. del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 065-

7.4. Precisiones en cuanto al desastre de origen natural

Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, las referencias que se realizan a un

El numeral 2.3 del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-2020/SUNAT

El último párrafo del artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N.º 065-

10. Vigencia de la presente norma

De conformidad con la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de

Asimismo, según lo indica la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de

1 Siendo ampliado posteriormente a 5,000 UIT, por la Resolución de Superintendencia

4Este dispositivo aprueba las normas y procedimientos para la presentación de la planilla

6Si se desea revisar el contenido de la Resolución de Superintendencia N.º 55-

7El artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N.º 234-2006/SUNAT determina que

13Esta norma regula las condiciones para la presentación de la solicitud de devolución

17Este dispositivo aprueba las normas y procedimientos para la presentación de la planilla

19Si se desea revisar el contenido de la Resolución de Superintendencia N.º 55-

20 Según lo precisa la única disposición complementaria final de la Resolución de

Con la reciente publicación de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT, la

Al respecto, la norma materia de comentario se publicó en el Diario Oficial El Peruano con

Posteriormente, mediante el Decreto Supremo N.º 044-2020-PCM, se declaró el Estado de

En este orden de ideas, la SUNAT dictó la Resolución de Superintendencia N.º 054-

Cabe precisar que la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT ha sido

El artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-2020/SUNAT contiene las

3. ¿A quiénes se les aplican estas facilidades?

En el primer párrafo del artículo único de la Resolución de Superintendencia N.º 055-