LABORATORIO DE AUDITORIA

DOCENTE

AMINTA ISABEL DE LA HOZ

INTEGRANTES

LAURA DALLANA LARA CHIMA

KAREN HERNÁNDEZ DÍAZ
JULIANA ATUESTA GUERRERO
ROSA ANGÉLICA MENDOZA BELLO

UNIVERSIDAD DE SUCRE
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
2020
 JRK & JL AUDITORES S.A.S

SERVICIOS PROFESIONALES

▪ Auditoría financiera y contable

▪ Auditoria operativa y administrativa
▪ Auditoría ambiental

EMPRESA CERVECERA DE LA COSTA S.A.

ACTIVIDAD A DESEMPEÑAR:
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO, GESTIÓN Y FINANCIERA PERIODO 2019.

CERVECERA DE LA COSTA S.A.

Constituida como sociedad anónima mediante la escritura pública 4201 del 5 de
junio del año 2010. Tiene como objeto social la fabricación y distribución de Cerveza
con sabor tropical. Contamos con el control de la superintendencia de sociedades
desde el inicio de la actividad económica. Ubicados en el departamento de atlántico,
en la ciudad de barraquilla. La empresa tiene 2.000 entre empleos directos y de
prestación de servicios.
Nuestra alianza principal esta con proveedores extranjeros que nos suministran la
materia prima (Malta derivada de la cebada, lúpulo y levadura) para la puesta en
marcha del negocio. De modo que el riesgo de cambio es una de las dificultades
que surge de futuras transacciones comerciales, en operaciones en el extranjero.
Es de señalar la estructura de capital de la empresa está integrada principalmente
por los recursos propios (socios) y como valor inmaterial de mayor importancia está
el Good will (Buen nombre), el cual nos exige constancia e innovación en base a la
necesidades del mercado para fidelizar clientes.
Como actividades a mejorar encontramos dominio del manual de funciones a los
nuevos empleados, lo que dificultad la eficiencia de procesos. Así mismo debe
implementarse pausas activas diferentes al descanso en los puestos de trabajo para
evitar el estrés de los colaboradores y diseñar políticas para disminuir los volúmenes
de desechos.
Con respectos a los estados financieros de la Compañía se preparar de acuerdo
con las Normas de Contabilidad e Información Financiera aceptadas en Colombia,
fundamentadas en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Los estados financieros se presentan en pesos colombianos, que es la moneda
funcional y de presentación de la Compañía.
En cuanto a los activos los componentes principales tenemos: Inversiones,
propiedad planta y equipo, clientes y cuentas por cobrar. Por el lado de pasivos los
proveedores y provisiones son los componentes esenciales. Acerca de los costos
de los productos terminados (adquisición, así como otros incurridos para darles su
condición y ubicación actuales), para el año 2019 desencadeno disminución en la
utilidad bruta por el aumento de costos de materia prima. En relación a los riesgos
expuestos en el trascurso de la actividad (Inherentes, liquidez y crédito), la
administración en conjunto con la firma auditora destinara esfuerzos para supervisa
el desempeño de estas.
 • AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

I. ÓRGANOS: La sociedad contara con los siguientes;

o Asamblea general de accionistas
o Junta Directiva
o Representante legal
o Revisor fiscal

Las sesiones de la asamblea general serán ordinarias o extraordinarias, y se

llevaran a cabo en el domicilio de la sociedad con quince días hábiles de
anticipación para los temas de Estados financieros y lo demás temas con cinco días
de anticipación.
El revisor fiscal no podrá ser quien sea accionista de la compañía y quien esté ligado
por matrimonio o parentesco de administradores o funcionarios. Tendrá derecho a
inspeccionar libros de actas y demás papeles.
Al final del ejercicio, el 31 de diciembre, la sociedad deberá cortar sus cuentas y
preparar y difundir estados financieros. De las utilidades del ejercicio la sociedad
destinara 10% para reserva legal.
La disolución y liquidación se llevara a cabo cuando exista imposibilidad para el
desarrollo del objeto social o por acuerdo de socios.

II. REGULACIONES PARA EL EJERCICIO DEL NEGOCIO

1. Decreto 410 de 1971 “Por el cual se expide el Código de Comercio”.

2. Ley 222 del 20 de diciembre de 1995. “Por la cual se modifica el Libro II del
Código de Comercio, se expide un nuevo régimen de procesos concursales
y se dictan otras disposiciones” TITULO I Régimen de sociedades.
3. Decreto 1686 de 2012 “ Por el cual se establece el reglamento técnico sobre
los requisitos sanitarios que se deben cumplir para la fabricación,
elaboración, hidratación, envase, almacenamiento, distribución, transporte,
 comercialización, expendio, exportación e importación de bebidas
alcohólicas destinadas para consumo humano”
4. Ley 1816 de 2016 “Por la cual se fija el régimen propio del monopolio
rentístico de licores destilados, se modifica el impuesto al consumo de
licores, vinos, aperitivos y similares, y se dictan otras disposiciones.
5. Artículo 19 de la ley 1816, que modifica el artículo 49 de la Ley 788 de 2002,
así:
“El impuesto al consumo de licores, vinos, aperitivos y similares está conformado
por un componente específico y uno ad valórem. La base gravable del componente
específico es el volumen de alcohol que contenga el producto, expresado en grados
alcoholimétricos. La base gravable del componente ad valórem es el precio de venta
al público por unidad de 750 cc, sin incluir el impuesto al consumo o la participación,
certificado anualmente por el DANE, garantizando la individualidad de cada
producto.

(…) Parágrafo 2°. Para efectos de la certificación de que trata el presente artículo,
el Departamento Administrativo Nacional de Estadística DANE se encuentra
facultado para desarrollar directa o indirectamente a través de terceros, todas las
gestiones indispensables para determinar anualmente el precio de venta al público
de los productos sujetos al impuesto de consumo. Esta certificación deberá
expedirse antes del 10 de enero de cada año.

El DANE deberá certificar la base gravable para cada uno de los productos
específicos sujetos al impuesto al consumo o participación. Las personas naturales
o jurídicas, de cualquier orden o naturaleza, domiciliadas o residentes en el territorio
nacional, están obligadas a suministrar al Departamento Administrativo Nacional de
Estadística DANE, los datos solicitados para efectos de determinar el precio de
venta al público de los productos sujetos al impuesto al consumo. Las personas
naturales o jurídicas que incumplan u obstaculicen los requerimientos de
información del DANE estarán sujetas a las sanciones y multas señaladas en
el artículo 6 de la Ley 79 de 1993.”
 6. LEY 1 DE 1959 (enero 16) Régimen de cambios internacionales y comercio
exterior
7. Decreto 2478 de 2018 “Por el cual se establecen los procedimientos
sanitarios para la importación y exportación de alimentos, materias primas e
ingredientes secundarios para alimentos destinados al consumo humano,
para la certificación y habilitación de fábricas de alimentos ubicadas en el
exterior o del sistema de inspección, vigilancia y control del país exportador”
8. Ley de financiamiento, 1943 de 2018, efectuó varias modificaciones
importantes a las normas del ET que rigen la responsabilidad frente al IVA
por la producción, importación y comercialización de cervezas y gaseosas.
En primer lugar, dicha ley se encargó de derogar las normas de los artículos
430 y 446 del ET, en los cuales se establecía:

“Artículo 430. Causación del impuesto sobre la venta de cerveza. El impuesto sobre
el consumo de cervezas de producción nacional, se causa en el momento en que el
artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país.(…)
Artículo 446. Responsables en la venta de gaseosas y similares. Cuando se trate
de la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas
minerales tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión
de los jugos de frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se
gravarán las operaciones que efectúe el productor, el importador, o el vinculado
económico de uno y otro.”

9. Ley 99 de 1993 “Por la cual se crea el Ministerio del Medio Ambiente, se

reordena el Sector Público encargado de la gestión y conservación
del medio ambiente y los recursos naturales renovables, se organiza el
Sistema Nacional Ambiental, SINA, y se dictan otras disposiciones”
 • AUDITORIA FINANCIERA

Cuenta Analizar:

COSTO DE VENTAS
En Millones de pesos
Descripción 2019 2018 Diferencia % Variación
Costo de $ 1,201,451 $1,001,400 $200,051 20%
producción
Costos variables $124,901 $70,000 $54,901 78.43%
Total Costo de $1,326,352 $1,071,400 $254,952 24%
Ventas

El costo de venta del 2019 fue $1,326,352 millones registrando un aumento del
24% con respecto al 2018.
Con base a la tabla suministrada existe un aumento en relación con el año 2018.
De forma que si el costo de ventas aumentase, los ingresos netos disminuirán,
ocasionando menos beneficios para sus socios.
Es de señalar que la empresa presenta una deficiencia en el software de control de
inventario lo que conlleva diferencia entre la mercancía física vendida y disponible.
Es de aclarar que para determinar el costo de venta, este incluye el valor directo de
producir bienes que fueron comprados por los clientes durante el año.

• AUDITORIA DE GESTIÓN O DESEMPEÑO

Para que la entidad logré sus metas de manera eficiente es necesario que realice
un estudio seguimiento y evaluación de las fallas que se dan dentro de cada proceso
y que se puedan dar en el futuro con el fin de establecer planes de contingencia que
permite evitar aquellos eventos que puedan afectar el cumplimiento de los objetivos
Las políticas de seguimiento y evaluación de pérdidas actuales y posibles que se
puedan dar en la empresa, así como definir un plan de mitigación de casos en la
que de esta manera poder administrar los riesgos y pérdidas que se podrían
presentar
Para la auditoría de gestión en el componente de producción nuestro objetivo es
poder detallar cada uno de los procedimientos que se llevarán a cabo en la fase de
ejecución con la finalidad de conocer los niveles de eficiencia, eficacia y economía
con los que se maneja la empresa.

Los procedimientos que se realizarían serían unas

• pruebas sustantivas en este caso pedir las bases de datos de control de
producción y el control de calidad con base en la muestra que verifique que
se hayan realizado las pruebas de calidad con relación a las muestras
selectiva.
• Solicitar la planificación y la base de datos, los indicadores establecidos con
las metas alcanzadas y realizar un rectángulo de los mismos y comparar con
el fin de determinar su consistencia y cumplimiento.
• Determinar que se hayan elaborado la planificación estratégica operativa
anual y presupuesto con sus respectivos objetivos y metas y a su vez que
cada uno de ellos cuentan con sus indicadores de medición y las metas a ser
alcanzada
• visitar las instalaciones de la empresa para realizar una evaluación preliminar
del control interno .Se van a definir los indicadores de gestión y determinar
los componentes.
En nuestras siguientes fases vamos a:
Analizar la información y documentarla para así obtener el conocimiento integral
del objeto, comprendiendo la actividad principal y teniendo los elementos
necesarios se realizará los procedimientos como tal, de evaluar y calificar el control
interno de la entidad. Por componente se realizará la matriz de riesgo específica y
se va a laborar el plano auditorio de componentes y asimismo se realizará el
informe.
En la siguiente fase sería determinar los hallazgos para obtener la evidencia
suficiente, procedemos con la aplicación de los programas por componentes,
preparar los papeles de trabajo y elaborar las hojas de hallazgo. Se dejará una
constancia del comunicado de los resultados de la auditoría de gestión, se le
comunicará las recomendaciones y se realizará el borrador de un informe y como
una fecha estipulada
Todo plan estratégico empieza con el entendimiento de la visión y misión del
negocio, o lo que es lo mismo, con la proyección del futuro deseado de la empresa
y el camino que deberá recorrer para llegar ahí.
Cervecera de la costa S.A. Tiene como Misión:
Elaborar cervezas de alta exigencia dando así el cumplimiento a los altos
estándares y calidad, para así promover el consumo responsable y la entrega de
nuestro producto a tiempo y forma, utilizando las herramientas de gestión, para
poseer y potencializar las marcas de bebidas preferidas por el consumidor.
Visión
• Otorgar el más alto retorno de inversión a su accionista.
• Ser un excelente lugar para trabajar en donde nuestro personal se sienta
cómodo e inspirado.
• Ofrecer al mundo cartera de marcas y acciones.
• Garantizar los más alto estándares de calidad, eficiencia, competitividad, con
la cual puedan contar con la mejor relación en precios, alta rentabilidad y
crecimiento.
Las estrategias deberán contar con indicadores, tasas o datos que faciliten el
monitoreo para identificar si están funcionando. Tras la implementación de las
estrategias, sigue una etapa de gestión y control, en la cual el administrador
supervisará si los objetivos trazados se están cumpliendo o, en todo caso, revisará
qué se está haciendo mal para corregirlo.

• Empleados y clientes
Algo muy importante que sede tomar en cuenta son los empleados a nivel individual
ya tendrán un papel cada vez más importante en la toma de decisiones.

Lograr una colaboración estrecha con los clientes es esencial, ya que, en 2020,
los líderes empresariales creen que los clientes serán la principal fuente de ideas
para nuevos productos o servicios. Además, se considera que los clientes se
convertirán en un elemento integral de la toma de decisiones y que los equipos de
proyectos incluirán normalmente a personas de fuera de la organización como
clientes y socios empresariales.

Para gestionar la información y garantizar que sea accesible por parte de

trabajadores, estén donde estén, y así puedan tomar las decisiones oportunas. En
el futuro también será preciso analizar la forma en que los expertos de fuera de la
organización podrán aportar y recuperar información para actuar en nombre de la
compañía, esto quiere decir que los clientes se convertirán en una parte integral de
la toma de decisiones internas y se incluirán a personas ajenas tales como los
socios comerciales.

También será preciso crear, almacenar y recuperar información de forma

segura. La gestión central es esencial para proteger los datos críticos de las
empresas, uno de los activos más valiosos de las organizaciones cuenta en la
actualidad con un flujo de trabajo totalmente automatizado.

Para llevar a cabo la descentralización, será esencial que las organizaciones

realicen esfuerzos para adaptarse al mundo digital, especialmente si se tiene en
cuenta que los empleados, muchos de los cuales trabajarán de forma virtual o fuera
de sus instalaciones, deberán poder acceder a cualquier información crítica.

CERVECERA DE LA COSTA S.A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

En Millones de Pesos Al 31 de Diciembre de

ACTIVO 2019 2018
CORRIENTE
Inventarios 240,640 224,376
Clientes 2,300,000 2,196,213
Efectivo y equivalente al 70,248 121,269
efectivo
TOTAL CORRIENTE $2, 610,888 $2, 541,858
NO CORRIENTE
Activos intangibles 300,000 900,000
Inversiones 135,532 102,000
Activos financieros 130,000 84,000
Propiedad, planta y 1,000,000 115,864
equipo
TOTAL NO CORRIENTE $1,565,532 $,1201,864
TOTAL ACTIVO $4,176,420 $3,743,722
PASIVO
CORRIENTE
Proveedores 72,000 53,000
Provisiones 7,000 11,000
Obligaciones con I. Fin. 25,000 14,000
 TOTAL CORRIENTE $104,000 $78,000
NO CORRIENTE
IMPUESTOS 295,000 145,000
Provisiones 202,000 247,000
TOTAL NO CORRIENTE $497,000 $247,000
TOTAL PASIVO $601,000 $325,000
PATRIMONIO
Capital Ordinario 792 792
Otras Reservas 2,144,000 1,870,000
Pérdidas Acumuladas (894,711) (894,070)
Utilidad del Ejercicio 2,325,339 2,442,000
TOTAL PATRIMONIO 3,575,420 3,418,722
TOTAL DEL PASIVO Y $4,176,420 $3,743,722
PATRIMONIO

CERVECERA DE LA COSTA S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de Diciembre de
En Millones de Pesos 2019 2018
INGRESOS ORDINARIOS 3,451,811 3,492,162
Costo de producción (1,201,451) (1,081,741)
Costos variables (124,901) (70,123)
UTILIDAD BRUTA $2,125,459 $2,340,298
Gastos de distribución (281,500) (345,000)

Gastos de mercadeo (290,600) (299,000)

Gastos fijos (600,700) (741,000)

Otros ingresos (gastos) 1,500,000 1,200,000

UTILIDAD OPERACIONAL $2,452,659 $2,154,578
Ingresos financieros (99,000) (150,000)
UTILIDAD ANTES DE $2,353,659 $2,004,758
IMPUESTOS
Provisión (28,320) (3,782)
UTILIDAD NETA $2,325,339 $2,000796