TECNOLOGO EN CONTABILIDAD Y FINANZAS

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Ejecución de procesos contables con la aplicación de técnicas Fecha:
y normatividad vigente para las MYPIMES del Departamento
de Santander
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CAJA
Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en
forma inmediata.

Los ingresos a caja provienen generalmente, por uno de los siguientes motivos:

ventas de contado
recaudo de créditos a clientes
anticipos recibidos sobre ventas futuras
recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término
recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios, reintegros de pagos
con cheques, reintegro parcial o total del fondo de caja menor, donaciones recibidas en
dinero etc.

DINAMICA:

 Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier

concepto.
 Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro, o pagos en
efectivo.

EJEMPLOS:
por ventas de contado
Se vende mercancía de contado por valor de 1.850.000 y nos pagan 350.000 en
efectivo y el resto con un cheque.

1101 Caja 1.850.000

4135 Venta de mcias. 1.850.000

Por los sobrantes al efectuar arqueos.

Ej.: En el arqueo de caja, quedo un sobrante de 20.000

1105 Caja $ 20.000

429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor $ 20.000

Los egresos de caja se originan por:

 Por consignaciones realizadas en el banco.
 por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.

Caja menor
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Es un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa, creado para realizar

desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la elaboración de cheque;
debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de
soportes del pago realizado.

DINAMICA:

 Se debita: por el valor de la creación; por incremento en el valor.

 Se acredita: por la cancelación; por la reducción del fondo.

Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son:

1. Apertura del fondo de caja menor

Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin

110510 Caja menor $ 5.000.000

1110 Bancos $ 5.000.000
.
2. Pagos por el fondo de caja menor.
Se realizan los pagos autorizados, quedando en reemplazo un comprobante; no hay
registro contable.

3. Reembolso del fondo de caja menor

Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se
debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo cheque por el valor de
los comprobantes presentados.
el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los pagos en
efectivo y un crédito a la cuenta bancos

513535 Gasto servicio telefónico $ 150.000

513550 servicio de transporte 120.000
519530 papelería 80.000
1110 Bancos $ 350.000

4. Aumento del fondo

Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación o apertura
del fondo, por el monto que se desee aumentar.

5. Cancelación del fondo.

Si la empresa decide cancelar el fondo, el registro contable es un debito a bancos y un
crédito a caja menor por el valor existente.

6. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor.

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Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo, la suma de

comprobantes màs el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo,
se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor

Sobrante de efectivo:

1105 Caja $ 1.000

429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja $ 1.000

Faltante de efectivo:

136530 Deudores trabajadores $ 1.000

110510 Caja menor $ 1.000

BANCOS
Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en
las cuentas corrientes o cuentas de ahorro, que se han abierto en los diferentes bancos
y demás entidades financieras.

DINAMICA:
 Se debita: por las consignaciones locales, cheques de otras plazas, otras
consignaciones, préstamos bancarios, devoluciones de intereses, rendimientos
financieros, anulaciones de cheques girados y registrados, notas créditos
,descuentos de documentos etc..
 Se acredita: por valor de los cheques girados., cheques devueltos por el banco,
traslados bancarios, comisiones e intereses por préstamos, rete fuentes,
rendimientos financieros intereses por sobregiros, notas débitos. etc.

EJEMPLOS:
El 10 de marzo de 2007, recibe el aviso de la Compañía Cóndor S.A, sobre la
consignación realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.000.000
Marzo 10/07
1110 Bancos $ 10.000.000
1305 Clientes $ 10.000.000

EJEMPLOS:
La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5.000.000 por concepto
de Comisiones e intereses por préstamo bancario realizado

Marzo 30/07
5305 Gastos financieros $ 5.000.000
1110 Bancos $ 5.000.000
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Conciliación bancaria
Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el
extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente., por
lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a la persona o institución que tiene
una cuenta corriente abierta en su entidad, una relación detallada del movimiento de
esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide
con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere
hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias
existentes y conseguir el saldo correcto.

Debido a ello, se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar y realizar

los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.

El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente:

 Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de

Cuentas que envía éste.
 Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad
coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)

1. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el

Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación
(Depósitos en tránsito)
2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el
Banco, los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación
(Cheques pendientes de cobro )
3. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en
nuestros libros (Notas de Débito o Crédito)
4. si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e
incluir la diferencia en la conciliación
5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron
registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes

Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son
las siguientes:

 Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no

cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados
en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.
 Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por
correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco.
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Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el

Banco.
 Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses,
comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y
devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito
respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la
entidad.
 Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros,
pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han
cargado en los libros.
 Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del
Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad
distinta.
 Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de
bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o
abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra
cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.
 Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia.

EJEMPLO Nro. 1:

CUENTA Nro. 05426-7 BANCO DE OCCIDENTE SALDO AL 31 MARZO DE 2.010 $ -

Empresa EL PARAISO ESTADO DE CUENTA FECHA CORTE : 30 ABRIL DE 2.010

FECHA DOCUMENTO DEBE HABER SALDO

01-04-10 SALDO ANTERIOR $ - $ -
02-04-10 DP -01 $ 5.000,00 $ - $ 5.000,00
03-04-10 DP -02 $ 1.500,00 $ - $ 6.500,00
07-04-10 CHEQUE 01 $ - $ 2.400,00 $ 4.100,00
10-04-10 ND 052 $ - $ 50,00 $ 4.050,00
15-04-10 CHEQUE 02 $ - $ 1.800,00 $ 2.250,00
20-04-10 NC -025 $ 40,00 $ 2.290,00
22-04-10 DP -03 $ 1.500,00 $ 3.790,00
TOTAL MOVIMIENTOS $ 8.040,00 $ 4.250,00 $ 3.790,00
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EMPRESA EL PARAISO
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA CORRIENTE BANCO DE OCCIDENTE nro. 05426-7
FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
02/04/2010 Apertura cuenta DP - 01 $ 5.000,00 $ - $ 5.000,00
03/04/2010 Consignacion DP - 02 $ 1.500,00 $ - $ 6.500,00
07/04/2010 Almacen el PorvenCHEQUE O1 $ - $ 2.400,00 $ 4.100,00
15/04/2010 Ferreteria el Ceda CHEQUE 02 $ - $ 1.800,00 $ 2.300,00
22/04/2010 Consignacion DP - 03 $ 1.500,00 $ - $ 3.800,00
25/04/2010 Comercial la Luz CHEQUE 03 $ - $ 1.200,00 $ 2.600,00
28/04/2010 Ferreteria el Ceda CHEQUE 04 $ - $ 800,00 $ 1.800,00
SALDO QUE PASA $ 8.000,00 $ 6.200,00 $ 1.800,00

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO EN LIBROS

EMPRESA EL PARAISO
CONCILIACION BANCARIA
A ABRIL 30 DE 2.010

BANCO DE OCCIDENTE
CUENTA CORRIENTE Nor. 05426-7

SALDO SEGÚN LIBROS A ABRIL 30 DE 2.010 $ 1.800,00

MAS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS $ 40,00

Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 $ 40,00

MENOS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS $ (50,00)

Nota Debito 4 por mil Nro. 052 $ 50,00

SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS $ 1.790,00

MAS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS $ 2.000,00

CHEQUE Nro. 003 $ 1.200,00
CHEQUE Nro. 004 $ 800,00

SALDO CONCILIADO SEGUB EXTRACTO BANCARIO $ 3.790,00

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO DEL EXTRACTO

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EMPRESA EL PARAISO
CONCILIACION BANCARIA
A ABRIL 30 DE 2.010

BANCO DE OCCIDENTE
CUENTA CORRIENTE Nor. 05426-7

SALDO SEGÚN EXTRACTO A ABRIL 30 DE 2.010 $ 3.790,00

MENOS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS $ (40,00)

Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 $ 40,00

MAS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS $ 50,00

Nota Debito 4 por mil Nro. 052 $ 50,00

SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS $ 3.800,00

MENOS: CHEQUES NO COBRADOS $ 2.000,00

CHEQUE Nro. 003 $ 1.200,00
CHEQUE Nro. 004 $ 800,00

SALDO CONCILIADO SEGUB LIBROS DE BANCOS $ 1.800,00

EJEMPLO Nro. 2

CUENTACORRIENTE Nro. 11060089 BANCOLOMBIA SALDO AL 30 ABRIL DE 2.010 $ 1.750.000,00

LIBRERÍA VIRTUAL ESTADO DE CUENTA FECHA CORTE : 31 MAYOL DE 2.010

FECHA DOCUMENTO DEBITOS CREDITOS SALDO

01/05/2010 SALDO ANTERIOR $ - $ - $ 1.750.000,00
02/05/2010 DP - 72 $ 876.500,00 $ - $ 2.626.500,00
02/05/2010 CHEQUE 090 $ - $ 450.000,00 $ 2.176.500,00
03/05/2010 CHEQUE 092 $ - $ 556.000,00 $ 1.620.500,00
11/05/2010 DP - 73 $ 565.000,00 $ 2.185.500,00
16/05/2010 CHEQUE 094 $ 453.450,00 $ 1.732.050,00
17/05/2010 DP 74 $ 1.234.500,00 $ - $ 2.966.550,00
17/05/2010 CHEQUE 095 $ - $ 700.000,00 $ 2.266.550,00
19/05/2010 DP - 75 $ 556.000,00 $ - $ 2.822.550,00
20/05/2010 DP - 76 $ 1.145.880,00 $ - $ 3.968.430,00
21/05/2010 CHEQUE 096 $ - $ 345.600,00 $ 3.622.830,00
31/05/2010 ND 545 $ 250.000,00 $ 3.372.830,00
31/05/2010 NC 0778 $ 545.000,00 $ - $ 3.917.830,00
TOTAL MOVIMIENTOS $ 3.481.380,00 $ 1.295.600,00 $ 3.917.830,00
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LIBRERÍA VIRTUAL
LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA CORRIENTE BANCOLOMBIA nro. 11060089
FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
01/05/2010 SALDO ANTERIOR $ - $ - $ 1.300.000,00
02/05/2010 Consignacion DP - 72 $ 876.500,00 $ - $ 2.176.500,00
03/05/2010 LIBRERÍA EL SUR CHEQUE 092 $ - $ 556.000,00 $ 1.620.500,00
10/05/2010 PAPELERIA ARIAL CHEQUE 093 $ - $ 300.000,00 $ 1.320.500,00
11/05/2010 Consignacion DP - 73 $ 565.000,00 $ 1.885.500,00
16/05/2010 LIBROS EL SOL CHEQUE 094 $ 453.450,00 $ 1.432.050,00
17/05/2010 Consignacion DP 74 $ 1.234.500,00 $ - $ 2.666.550,00
17/05/2010 LIBRERÍA NORTE CHEQUE 095 $ - $ 700.000,00 $ 1.966.550,00
19/05/2010 Consignacion DP - 75 $ 556.000,00 $ - $ 2.522.550,00
20/05/2010 Consignacion DP - 76 $ 1.145.880,00 $ - $ 3.668.430,00
21/05/2010 PAPELERIA NACION CHEQUE 096 $ - $ 345.600,00 $ 3.322.830,00
24/05/2010 LIBRERÍA EL SUR CHEQUE 097 $ 345.600,00 $ 2.977.230,00
27/05/2010 LIBRERÍA ARION CHEQUE 098 $ 345.600,00 $ 2.631.630,00
28/05/2010 LIBRERÍA LA LUZ CHEQUE 099 $ 345.600,00 $ 2.286.030,00
31/05/2010 Consignacion DP- 77 $ 435.890,00 $ - $ 2.721.920,00
SALDO QUE PASA $ 4.813.770,00 $ 3.391.850,00 $ 2.721.920,00

CONCILIACION BANCARIA POR SALDO EN LIBROS

LIBRERÍA VIRTUAL
CONCILIACION BANCARIA
A MAYO 31 DE 2.010

BANCOLOMBIA
CUENTA CORRIENTE Nro. 11060089

SALDO SEGÚN LIBROS A MAYO 31 DE 2.010 $ 2.721.920,00

MENOS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO $ (435.890,00)

DP- 77 $ 435.890,00

MAS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS $ 545.000,00

Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 $ 545.000,00

MENOS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS $ (250.000,00)

Nota Debito 4 por mil Nro. 052 $ 250.000,00

SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS $ 2.581.030,00

MAS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS $ 1.336.800,00

CHEQUE Nro. 093 $ 300.000,00
CHEQUE Nro. 097 $ 345.600,00
CHEQUE Nro. 098 $ 345.600,00
CHEQUE Nro. 099 $ 345.600,00

SALDO CONCILIADO SEGUN EXTRACTO BANCARIO $ 3.917.830,00

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CONCILIACION BANCARIA POR SALDO DEL EXTRACO

LIBRERÍA VIRTUAL
CONCILIACION BANCARIA
A MAYO 31 DE 2.010

BANCOLOMBIA
CUENTA CORRIENTE Nro. 11060089

SALDO SEGÚN EXTRACTO A MAYO 31 DE 2.010 $ 3.917.830,00

MAS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO $ 435.890,00

DP- 77 $ 435.890,00

MENOS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS $ (545.000,00)

Nota Credito Intereses Ganados Nro. 025 $ 545.000,00

MAS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS $ 250.000,00

Nota Debito 4 por mil Nro. 052 $ 250.000,00

SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS $ 4.058.720,00

MENOS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS $ 1.336.800,00

CHEQUE Nro. 093 $ 300.000,00
CHEQUE Nro. 097 $ 345.600,00
CHEQUE Nro. 098 $ 345.600,00
CHEQUE Nro. 099 $ 345.600,00

SALDO CONCILIADO SEGUN LIBRO DE BANCOS $ 2.721.920,00

EJERCICIO:
Con la información suministrada por la empresa Los Contables S.A,, a diciembre 31, se debe
preparar la conciliación bancaria y los registros contables :
a) según extracto, el 10 de diciembre el banco registró un depósito por $488.100 de la
compañía en otra cuenta corriente.
b) b) El libro Bancos de la compañía presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 775.900.
c) c) Los cheques girados por la compañía y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran:
N°018 por $428.350 y N°031 por $394.250.
d) d) El banco envió con el extracto una nota crédito por la suma de $ 686.600 de una
consignación efectuada por un cliente desde Bogotá, la cual no se había registrado en
los libros.
e) e) El contador de la compañía registró, una consignación en efectivo por $ 700,000, en
vez de $70.000.
f) f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 305.500.
g) g) Junto con el extracto, hay una nota débito por $ 341.000 de intereses por sobregiros.
h) h) El 28 de Dic, el banco dedujo $ 1.087.500 de la cuenta corriente, por concepto de la
cuota del mes de diciembre de un pagaré por un préstamo concedido por el banco. Del
valor de la cuota, $ 327.500 corresponden a intereses.
i) i) Según el extracto, el 27 de diciembre, el banco dedujo por error, el pago i) Según el
extracto, el 27 de diciembre, el banco dedujo por error, el pago Administradores, por
valor de $ 506.500.
j) j) El 29 de diciembre el banco abonó a la cuenta corriente, según nota crédito, el
cobro de una letra a favor de la compañía por valor de $ 462,500. Esta letra se
había recibido de un cliente como cancelación de la venta de mercancías por igual valor.
k) k) La empresa tiene la cuenta corriente 2535678 del Banco Davivienda
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SOLUCION:

EMPRESA LOS CONTABLES S.A. BANCO DAVIVIENDA

CUENTA CORRIENTE Nro. 2535678 ESTADO DE CUENTA

FECHA CORTE : 31 DICIEMBRE DE 2.010 SALDO AL 30 NOVIEMBRE DE 2.010 $ 410.400,00

FECHA DOCUMENTO DEBITOS CREDITOS SALDO

01/12/2010 SALDO ANTERIOR $ - $ - $ 410.400,00
07/12/2010 DP 1 $ 686.600,00 $ - $ 1.097.000,00
10/12/2010 DP 2 $ 70.000,00 $ - $ 1.167.000,00
27/12/2010 CHEQUE $ - $ 506.500,00 $ 660.500,00
28/12/2010 CUOTA PRESTAMO $ - $ 760.000,00 $ (99.500,00)
28/12/2010 INTERESES FINANC. $ 327.500,00 $ (427.000,00)
29/12/2010 NC $ 462.500,00 $ 35.500,00
31/12/2010 INTERESES SOBREGIRO $ - $ 341.000,00 $ (305.500,00)
TOTAL MOVIMIENTOS $ 1.219.100,00 $ 1.935.000,00

EMPRESA LOS CONTABLES S.A.

LIBRO AUXILIAR DE BANCOS
CUENTA CORRIENTE BANCO DAVIVIENDA Nro. 2535678
FECHA DETALLE DOCUMENTO DEBE HABER SALDO
01/12/2010 SALDO ANTERIOR $ - $ - 410.400,00
07/12/2010 CONSIGNACION DP 01 $ 700.000,00 $ - $ 1.110.400,00
10/12/2010DP CONSIGNACION DP 02 488.100,00 0 $ 1.598.500,00
18/12/2010 CHEQUE 031 CHEQUE 018 $ - $ 428.350,00 $ 1.170.150,00
30/12/2010 CHEQUE 031 CHEQUE 031 $ - $ 394.250,00 $ 775.900,00
31/12/2010 TOTAL MOVIMIENTOS $ 1.188.100,00 $ 822.600,00 $ 775.900,00
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EMPRESA LOS CONTABLES S.A.

CONCILIACION BANCARIA
A DICIEMBRE 31 DE 2.010

BANCO DAVIVIENDA
CUENTA CORRIENTE Nro. 2535678

SALDO SEGÚN LIBROS A DICIEMBRE 31 DE 2.010 775.900,00

MENOS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO 488.100,00

DP- 02 488.100,00
287.800,00
MAS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS 1.149.100,00
NC Consignacion directa cliente por vta mercancia 462.500,00
NC Consignacion de otras plazas 686.600,00
1.436.900,00
MENOS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS 2.565.000,00
ND Intereses sobregiro 341.000,00
ND Error en consignacion DO 01 630.000,00
ND Cuota Oblligaciones Financieras 760.000,00
ND Intereses financieros 327.500,00
ND Error pago cheque Compañía Los Administradores 506.500,00

SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS (1.128.100,00)

MAS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 822.600,00

CHEQUE Nro. 018 428.350,00
CHEQUE Nro. 031 394.250,00

SALDO CONCILIADO SEGUN EXTRACTO BANCARIO (305.500,00)

EMPRESA LOS CONTABLES S.A.

CONCILIACION BANCARIA
A DICIEMBRE 31 DE 2.010

BANCO DAVIVIENDA
CUENTA CORRIENTE Nro. 2535678

SALDO SEGÚN EXTRACTO A DICIEMBRE 31 DE 2.010 (305.500,00)

MAS: CONSIGNACIONES EN TRANSITO 488.100,00

DP- 02 488.100,00
182.600,00
MENOS : NOTAS CREDITO NO CONTABILIZADAS 1.149.100,00
NC Consignacion directa cliente por vta mercancia 462.500,00
NC Consignacion de otras plazas 686.600,00
(966.500,00)
MAS : NOTAS DEBITO NO CONTABILIZADAS 2.565.000,00
ND Intereses sobregiro 341.000,00
ND Error en consignacion DO 01 630.000,00
ND Cuota Oblligaciones Financieras 760.000,00
ND Intereses financieros 327.500,00
ND Error pago cheque Compañía Los Administradores 506.500,00

SALDO CONCILIADO SEGÚN LIBROS 1.598.500,00

MENOS: CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 822.600,00

CHEQUE Nro. 018 428.350,00
CHEQUE Nro. 031 394.250,00

SALDO CONCILIADO SEGUN LIBROS 775.900,00