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Control Interno en El Sector P+ Blico Domincano
Control Interno en El Sector P+ Blico Domincano
Julio, 2012
3. Ley No. 10-07 de 2007. Instituye el Sistema Nacional de Control Interno (SINACI) y de
la Contraloría General de la República.
6. Resolución CGR 001-11 que establece las (NOBACI) para el Sector Publico.
PRINCIPIOS, PRECEPTOS RECTORES y
NORMAS BASICAS DEL SINACI
NOBACI
PRINCIPIOS PRECEPTOS
Actualizadas
(Decreto 405-04) (Decreto 405-04)
(Resolucion 001-11)
Control Interno
Presupuesto
Crédito
Público Tesorería
Administración
Tributaria
Contabilidad Recursos
Gubernamental Humanos
Administración
de Bienes Compras y
Contrataciones
Inversión
Pública
DEFINICION DE CONTROL INTERNO SEGUN
COSO E INTOSAI
COSO –ERM – IAI 2004:
“Proceso efectuado por la Junta Directiva, la Gerencia y otro personal, para proveer
seguridad razonable con respecto al logro de objetivos en las siguientes categorías:
INTOSAI:
El control interno es un proceso integral efectuado por la gerencia y el personal, y
está diseñado para enfrentarse a los riesgos y para dar una seguridad razonable de
que en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzarán los siguientes
objetivos gerenciales:
1. Gobernanza
2. Gestión integral de riesgos
3. Cumplimiento con Leyes, Contratos y Políticas internas
1970s Etica
Controles
Internos
1960s
Reportes
1950s Financieros
Efectividad
1900s
Fraude
GESTION DE RIESGO- ISO 31000
“Todas las
organizaciones, no
importa si son grandes o
pequeñas, se enfrentan
a factores internos y
externos que le quitan
certeza a la posibilidad
de alcance de sus
objetivos.
Este efecto de falta de
certeza es el “riesgo” y
es inherente a todas las
actividades.”
1. 1987: Emite su primer informe considerando no sólo el papel de los auditores públicos independientes, sino también el de:
a) asesores legales, financieros y de otro tipo;
b) el tono al más alto nivel de la gerencia corporativa;
c) las funciones de la contabilidad interna y de la Auditoría interna;
d) comités de Auditoría;
e) el aparato fiscalizador regulador, incluyendo la SEC; y
f) la adecuación de programas formales de estudio de grado y post-grado en escuelas de contabilidad y negocios.
2. En 1992 la publicación del INFORME COSO proporcionó, por primera vez, un estándar para diseñar, implementar y medir, sistemas
de control interno.
1. En el 2002, el congreso de los Estados Unidos sancionó la ley Sarbanes – Oxley (Ley Sox), promulgada por la Administración de
George W. Bush, a partir de la cual las empresas que cotizan en la bolsa de valores de USA, debían adoptar para la confección de sus
estados financieros, una serie de lineamientos específicos y de responsabilidad corporativa sobre controles internos, gobierno
corporativo e información financiera fiables.
2. En 2003, COSO publicó su propuesta de Esquema de Gestión Integral de Riesgos (ERM), definiéndolo como:
• Un proceso efectuado por el directorio, gerencia y demás personal de una entidad.
• Se aplica al fijar la estrategia y a través de toda la entidad.
• Está diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad.
• Administra el riesgo de manera que se encuentre dentro su apetito por el riesgo, para proporcionar seguridad razonable
en cuanto al logro de los objetivos de la entidad.
EVALUACION DE LA GESTION DE RIESGOS
Recientemente COSO
ha contratado una de las
cuatro firmas grandes
internacionales de
contaduría publica para
actualizar el Marco
Integrado del 2004.
Cambio de Paradigma
ENFOQUE DE ENFOQUE DE RIESGO
CONTROL • Se enfoca en los riesgos asociados
• La Evaluación del Control Interno, a los procesos y la evaluación de
determinaba los Objetivos, las actividades de control para su
Alcance y Naturaleza de los mitigación.
Procedimientos de Auditoria. • Identifica, Mide y Valora los riesgos
• Se enfocaba en el cumplimiento a nivel Inherente y Residual.
incluyendo controles previos. • Contribuye con la Política sobre
• Se concentraba en garantizar Riesgo para fijar el apetito de
registros contables adecuados y riesgo de la Alta Dirección.
reportes financieros para la toma • Agrega valor al gobierno
de decisiones. corporativo de la organización y
• Los riesgos eran vistos como provee mejora continua de sus
causas de errores monetarios y no procesos internos.
como fuente generadora de
perdidas económicas.
CONCLUSIONES SOBRE MARCO
INTEGRADO COSO – ERM
• COSO ERM es una herramienta valiosa para administrar la organización, para
mejorar el desempeño y proteger los activos de la misma.
• COSO ERM es apropiada para organizaciones grandes y pequeñas, públicas y
privadas.
• Se puede y debe adaptar a las necesidades de cada organización.
• Los auditores internos lo pueden usar para agregarle valor a la organización
mediante el alineamiento de sus actividades con los objetivos de la
organización
• En la actualidad la Comisión Treadway está concluyendo el establecimiento
de 20 principios básicos del ERM COSO que será publicado próximamente.
AICPA: American Institute of Certified Public
Accountants
AAA: American Accounting Association
SPONSORING FEI :Financial Executives Institute
ORGANIZATIONS IAI The Institute of Internal Auditors
IMA Institute of Management Accountants
14 Universidades y firmas de contadores públicos
SISTEMA DEMOCRATICO CON
“CREDIBILIDAD”
CONFIANZA RENDICION
PUBLICA POLITICAS DE ESTADO DE CUENTA
MINISTERIO PUBLICO
(PODER JUDICIAL)
CIUDADANIA PODER
EJECUTIVO
PODER COOPERACION
LEGISLATIVO
Análisis Presupuestario
CONTROL Financiamiento
INTERNACIONAL
Informes sobre resultados de los
Resultados Auditorías
proyectos de cooperación
Indicadores Informes de
de gestión Gestión
POLITICAS DE GESTION
CONTROLES INTERNOS
PRINCIPIOS……CRITERIOS
Entidades Gubernamentales
ENTIDADES GOBIERNO TIPO AUDITORI
A INTERNA
Centralizadas P. Ejecutivo A,B,C UAI-CGR
1. Integridad
2. Objetividad
3. Confidencialidad
4. Competencia
1. La UAI será independiente y objetiva hasta el máximo posible en todas sus funciones y actividades.
2. La UAI se adherirá a los principios, normas, procedimientos y métodos generalmente aceptados por las
profesiones del auditor interno y el contador público, tanto como a los de cualquiera otras disciplinas
involucradas en los procesos llevados a cabo.
3. La UAI auspiciará y logrará la competencia técnica manteniéndose al día en los conceptos y técnicas
más modernos relacionados con el proceso de auditoría.
4. La UAI y su personal observarán las Normas para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna
publicadas por el instituto de Auditores internos, tanto como El Código de Ética del Auditor Interno.
5. La UAI incentivará a su personal para participar en los programas de capacitación técnica y desarrollo
profesional facilitando y apoyando dichas actividades.
6. La UAI no formulará, ni implantará procedimientos, no preparará registros ni documentos, no tomará
parte en actividad alguna que tendría que revisar y evaluar o que podría interpretarse como que
compromete su independencia.
7. La UAI no participará directa o indirectamente en la revisión previa y/o aprobación de las acciones
contempladas por otras unidades o funcionarios de la entidad. Sus actividades de auditoría se efectuarán
con posterioridad a la ejecución de esas acciones.
8. La UAI dirigirá sus esfuerzos a ayudar a todos los miembros de la gerencia de la entidad para descargar
efectivamente sus responsabilidades, proporcionándoles análisis, evaluaciones y recomendaciones, así
como comentarios pertinentes a las actividades revisadas.
9. La UAI no intervendrá de manera alguna en el proceso político. La UAI y su personal evitaran cualquier
participación o similitud de participación en las actividades de partidos políticos o en decisiones
electorales.
10. La UAI mantendrá un enfoque positivo en sus actividades de auditoría dando énfasis a las
recomendaciones para mejorar las operaciones de la entidades y disminuirá su papel como crítico e
informador de irregularidades encontradas.
LEY 10-07 : DEBER INSTITUCIONAL SOBRE CONTROL INTERNO
GESTION
EFICIENTE, EFICAZ
CONTROL
EXTERNO
CONTROL CONTROL
INTERNO LEGISLATIVO
CONTROL
SOCIAL
RENDICION DE TRANSPARENCIA
CUENTAS
REGLAMENTO 491-07 ART. 52
“Ejercicio de las funciones de la Unidad de Auditoría Interna.
Las unidades de auditoría interna tendrán en cuenta lo siguiente:
1. Ejercerán sus funciones sobre la base de un Plan General de Auditoría de mediano plazo (cuatro años), que
cubra todas las áreas de la entidad u organismo y que ejecutarán mediante planes operativos anuales,
previendo por lo menos un 35% del tiempo disponible en cada año para trabajo por excepción.
2. Todas sus funciones se ejercerán a posteriori y sus evaluaciones se basarán en un análisis y valoración de
riesgos.
3. La evaluación de la efectividad de la aplicación de los controles previos o autocontroles internos de los
libramientos de pago y del cumplimiento de las disposiciones legales y normativas, que regulan las
operaciones de los sistemas del SIAFE y de los sistemas relacionados, en el caso de las entidades del
Gobierno Central, y de los controles previos o autocontroles del proceso de pagos o desembolsos y del
cumplimiento de las disposiciones y regulaciones de los sistemas administrativos y de gestión, en el caso de
las demás entidades del ámbito de la Ley 10-07.
4. La promoción de la importancia y la utilidad del control interno será continua o permanente a través del
ejercicio de todas sus funciones.
5. Todas las auditorías internas de operaciones o áreas específicas que se efectúen serán de alcance integral.
6. La evaluación de la confiabilidad de la información financiera se materializará en la emisión de una opinión
profesional al respecto.
7. La evaluación de la calidad de la tecnología informática cubrirá la efectividad de su seguridad y si responde a
las necesidades de la respectiva entidad u organismo y a la efectividad de los controles de las aplicaciones
utilizadas.
8. El registro de los contratos será electrónico en las UAI, de entidades y organismos que tienen a su vez el
registro electrónico de los contratos, soportados en papel o en formatos digitales, a los cuales estará
conectada la respectiva UAI. De no ser así, el registro en la UAI será con base en copias auténticas del
contrato y sus soportes en papel.
9. La función asesora de la UAI se materializará mediante la formulación de recomendaciones para mejorar y
agregar valor al logro de los objetivos institucionales, presentadas en los informes de sus evaluaciones o
auditorías internas.”
Artículo 53. Dependencia de las UAI de la Contraloría.
1. Las Unidades de Auditoría Interna (UAI) u oficinas que hagan sus veces,
de las entidades y organismos del Gobierno Central, de las Instituciones
Descentralizadas y Autónomas y, de las Instituciones Públicas de la
Seguridad Social, que al 12 de julio de 2007 no dependan de la
Contraloría General de la República, pasarán a depender normativa,
administrativa y financieramente de dicha Contraloría y las que, a esta
fecha, dependan de las Empresas Públicas con participación Estatal
Mayoritaria y los ayuntamientos de los Municipios y del Distrito Nacional,
se relacionarán normativa y funcionalmente con la Contraloría General
de la República.
2. En el caso de que en alguna o algunas entidades u organismos, de
estos dos últimos grupos, existieren a la fecha citada unidades de
auditoría interna dependiendo normativa, administrativa y
financieramente de la Contraloría, pasarán a pertenecer financiera y
administrativamente de la respectiva entidad u organismo, a partir del 12
de julio de 2007; pero continuarán relacionadas normativa y
funcionalmente con la Contraloría, en el marco de la Ley 10-07.
CGR – RECTORA DEL CONTROL
INTERNO
Artículo 247.CONTROL INTERNO.
La nueva constitución dominicana del 2010 ratifica el Rol de la
Contraloría General de la República como Rector del Control
Interno, otorgándole funciones especificas que abarcan las áreas
siguientes:
1. Fiscalización Interna
2. Evaluación del Debido Recaudo
3. Manejo, Uso e Inversión de los Recursos Públicos
4. Autorizar ordenes de pago, previa comprobación del
cumplimiento de las Leyes.
NORMATIVA DE CONTROL INTERNO
Decreto 490-07 Reglamento Compras y Contratación de Bienes, Servicios y Obras.
Ley No. 449-06 que modifica Ley 340-06 sobre Contratación Pública de Bienes, Servicios, Obras y
Concesiones y su modificación.
Dec. No. 491-07 que aprueba el Reglamento de Aplicación de la Ley No. 10-07.
Ley No. 340-06 sobre Compras y Contrataciones
Decreto No.63-06 (Decreto Puente)
Decreto 9 y 10, Establecimiento del SIGEF
Decreto 121-01 Crea Unidades Auditoría Interna
Decreto 262-98 y 406-01 Reglamenta Compra Bienes y Servicios
Decreto 538-03, Unificación de Nómina y Nombramiento Personal
Decreto 614-01, Programación y Ejecución Trimestral
Ley 3893 de Tesorería Nacional
Ley 3894 de la Contraloría General de la República
Ley 105, Contrataciones y Construcciones
Ley 120-01, Código de Etica del Servidor Público
Ley Orgánica de Presupuesto No. 531
Manual de Normas y Procedimientos para Revisión de Libramientos
Normas Básicas de Control Interno Decreto 405-04
Normas de Auditoría Interna
Normas Para Cierre Presupuestario del Año
Procedimiento de Control de Recursos Externos
Procedimiento de Control de Recursos Extrapresupuestarios
Reglamento Fondos en Avances y Reponibles
DDN MISION Y VISION
La DDN es una Dirección de la CGR cuya misión, bajo la dirección y
supervisión del Contralor General de la República, a quien reporta
directamente, consiste en planificar, dirigir, ejecutar y hacer
seguimiento a las actividades relacionadas con el gobierno del SINACI.