(LOS ANTECEDENTES SE ENCUENTRAN EN EL AREA SAT Servicio de Administracién Tributaria ‘Administracion General Juridica ‘Administracion Central de Normatividad de Impuestos internos ‘Administracion de Normatividad de Impuestos Internos “5° {600-04-05-2012-68448 Exp. 17106 Folio. 36130 RFC: ISF100121N52 ‘Asunto: Se emite constancia de autorizacién para recibir donativos deducibles en México y se ‘emite autorizacion para recibirlos del extranjero conforme a los Convenios celebrados por México para evitar la doble tributacién, acorde con el articulo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente a partir del 1 de enero de 2002, antes articulo 70-B del propio ordenamiento legal. México, D.F., a 18 de septiembre de 2012. C. Héctor Rubén Salinas Ayala, Representante Legal, Instituto Superior Fundamento para la Familia, A.C. Crisol Café Num. 309, Col, Centrika Crisoles, 64520, Monterrey, Nuevo Leon, Presente. Me refiero a su escrito presentado ante la Administracién Local Juridica de Monterrey el 30 de agosto de 2012 y recibido en esta Administracion el 13 de septiembre del propio afio, por el cual presenta la documentacién requerida mediante el oficio numero 600-04-05-2012-57821 de 14 de agosto de 2012, emitido por la Administracién Central de Normatividad de Impuestos Internos para que se dé trémite a su escrito de 30 de abril de 2012, mediante el cual solicité autorizacién para que la organizacién que usted representa pueda recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta en México y del extranjero. 1. Sobre el particular, le comunico que de acuerdo con el instrumento notarial nimero 21,496 de 13 de octubre de 2011, pasado ante la fe del Lic. José Emilio Guizar Figueroa, Notario Pdblico numero 81 de Monterrey, Nuevo Leén, los fines sociales de su representada, segin se desprende del articulo quinto de sus estatutos, consisten en: "ARTICULO QUINTO.- OBJETO: La asociacisn fandré por objeto = Ser una asociacién civil sin fines de lucro teniendo como benefiiarios a personas, sectores y regiones de escasos recursos, realizando actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrolo de grupos vulnerables por edad, sexo 0 problemas de discapacidad, teniendo como actividad principal promover fos valores familiares orgenizando actividades dedioades a ayudar a las familias por medio de seminarios, cursos, consejos y recursos sobre temas de familia, con una concentracién en ef matrimonio, la formacién de hios y las finanzas del hoger. Colaborando por medio de la investigacion y la docencia a la ‘Av Hidalgo Num. 77 Madulo IV, pao 2, Col Gusrrero, 05800, México, DF. {0155) 58-02-05-00 ww sa. gob mx Reg, 9991/12 y 13850712$3 Ser de Ansrcn Tbutaci ‘Administracién General Juridica ‘Administracion Central de Normatividad de Impuestos Internos q ‘Administracion de Normatividad de Impuestos Internos 5" £600-04-05-2012-68448 et Exp. 17106 ° creacién de una nueva conciencia familiar y @ la promocion de las diversos servicios familiares. 2).- Orientacién social, educacién 0 capacitacién para el trabajo. 5). Apoyo en la defensa y promocion de los derechos humanos. Dichas actividades se ubican en el supuesto previsto por el articulo 95, fraccién VI, incisos f) y h) de la Ley del Impuesto sobre la Renta Por otra parte, en el instrumento notarial antes citado, se contienen en el articulo quinto, numerales 20) y 21) de sus estatutos, los requisitos referentes al patrimonio y liquidacién de esa organizacién civil, de conformidad con las fracciones Ill y IV del articulo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y segundo parrafo de! mismo, en el entendido de que deberd en todo momento dar cumplimiento a tales disposiciones ‘Asimismo, con la finalidad de acreditar las actividades de su representada, presenta oficio. nlimero 139/3234/2011 de 7 de noviembre de 2011, firmado por la Lic. Margarita A. Arellanes Cervantes, Delegada Federal de la Secretaria de Desarrollo Social en el Estado de Nuevo Leén, con el cual acredita las actividades asistenciales que desarrolla Instituto Superior Fundamento para la Familia, A.C., cumpliendo asi el requisito previsto en el articulo 111, fraccién Il det Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en relacién con la regia |.3.9.8., fraccién V, inciso b) de la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2012 y ficha 10/ISR ‘Solicitud de Autorizacién para Recibir Donativos Deducibles” del ‘Anexo 1-A de la citada Resolucién. De acuerdo con lo anterior, esta Administracién, con fundamento en lo dispuesto por los articulos 7, fraccién XVIII y 8, fraccién Ill de la Ley del Servicio de Administracién Tributaria, publicada en el Diario Oficial de la Federacion el 15 de diciembre de 1995, en vigor a partir del 1 de julio de 1997; reformada y adicionada mediante Decretos publicados ‘en el mismo medio informativo el 12 de junio de 2003 y 6 de mayo de 2009, vigente a partir del dia siguiente al de su publicacién y los articulos 9, fraccién II y peniiltimo parrafo, 10, primer parrafo y fraccion |, 22, fraccion XXV y 23, Apartado D, fraccién II del Reglamento Interior del Servicio de Administracion Tributaria, publicado en el Diario. Oficial de la Federacién el dia 22 de octubre de 2007, aplicable dos meses después del dia siguiente al de su publicacién, reformado y adicionado mediante Decreto publicado en el citado medio informativo el 13 de julio de 2012, en vigor a partir del 14 de agosto del mismo afio, determina lo siguiente: La organizacién civil denominada Instituto Superior Fundamento para la Familia, A.C., reunié los requisitos previstos en los articulos 96, fraccién VI, incisos f), g) y h) y 97, fracciones Ill y IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 111 de su Reglamento, asi como las regias |.3.9.2., |.3.9.8,, fraccién V, inciso b) de la Resolucién Miscelénea Fiscal [Av Hidalgo Nim 77, Médul IV, piso 2, Cel. Guerre, 05300, México. DF ot) 88-02-00-00, wm set gob.$$ sar ~ eee sentanea Gees ni Jer ery rant einen Administracion de Normatividad de Impuestos Internos “5” (600-04-05-2012-68448 Exp. 17108 para 2012 y ficha 10/ISR "Solicitud de Autorizacién para Recibir Donativos Deducibles" de! ‘Anexo 1-A de la citada Resolucién, por lo cual se autoriza a la citada entidad en términos del articulo 36-Bis del Cédigo Fiscal de la Federacién, para recibir donativos deducibles de impuestos por el ejercicio fiscal de 2012, en el entendido de que los donativos que reciba se destinaran exclusivamente y en su totalidad a la realizacién de las actividades precisadas en el presente oficio. + Asimismo, la autorizacién para recibir donativos deducibles en términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se otorga en el entendido de que esa organizacién civil cumpla con los requisites y obligaciones que estabiecen las disposiciones fiscales relativas al régimen de personas morales con fines no lucrativos, regulado por el ordenamiento legal en comento, apegandose @ aquellas inherentes a las organizaciones y/o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en términos de las Leyes de la materia, cabe sefialar que en caso de que la autoridad competente ejerza sus facutades de ‘comprobacién y determine el incumplimiento de requisites y obligaciones del régimen fiscal a que se encuentra sujeta esa organizacién o bien, se hagan del conocimiento de esta Unidad administrativa, por cualquier otro medio, irregularidades en la operacion de esa entidad, la presente quedar4 sin efectos desde el ejercicio fiscal en el cual se hayan incumnplido los requisitos y obligaciones. + En términos del articulo 31, fraccion | y 176, fraccién Ill de la Ley del Impuesto sobre la Renta, los donativos recibidos por esa organizacién civil, seran deducibles para los donantes a partir de la fecha en que surta sus efectos la presente autorizacién, dandose a conocer mediante la proxima publicacién en el rubro A—Organizaciones Civiles y Fideicomisos Asistenciales—, del Anexo 14 de la Resolucién Miscelanea q correspondiente, asi como con su inclusion en el directorio de donatarias autorizadas contenido en la pagina de Internet del Servicio de Administracién Tributaria en la siguiente direccién: www.sat.aob.mx 2. Ahora bien, por lo que respecta a su solicitud para recibir donativos deducibles de! extranjero, esta Adminisiracion le informa que: El articulo 17 del Protocolo del Convenio suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América para Evitar la Doble Imposicion ¢ Impedir la Evasi6n Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial de la Federacion el 3 de febrero de 1994, prevé lo siguiente: "b) Los Estados contratantes acuerdan que: () _elarticulo 70-B de la Ley del Impuesto sobre la Renta mexicana y la socci6n 609 (a) (1) y (2), con excepcién de las organizaciones descritas en la Seccién 170 (b) (1) (A) (0), del Ay. Hidalgo Num, 77, Méduo IV, piso 2. Col. Guerrero, 06300, México, DF. (0155) 58-02.00.00, wuw sat god mxOO rite sammie Teta Administracion General Juridica e Administracisn Central de Normatividad de Impuestos Internos ‘Administracion de Normatvidad de Impuestos Intermos "5" 600-04-05-2012-68448 Exp. 17106 Codigo de Rentas Intermas de los Estados Unidos y conforme a lo establecido en ios Roglamentos y regias generales de caracter administrative de México y de los Estados Unidos, respectivamente, vigentes a la fecha de firma del presente Convenio, contienen disposiciones sustancialmente equivalentes respecto de las organizaciones a que se refleren dichos preceptos conforme a lo establecido en los parrafos 2 y 3; y (@) por consiquiente, la aceptacién por parte de las autoridades de México de que una organizacion rede los requisitos esteblecidos por el Articulo 70-B, 0 por las autoridades de fos Estados Unidos de que una organizacion retine los requisites esteblecicos por la accion 509 (a) (1) 0 (2), excepto las organizaciones a que se refiere la secci6n 170 (b) (1) (A) (9, seré aceptada por el otro Estado Contratanle a los efectos de otorgar a dichas organizaciones los beneficios previstos en los pérrafos 2 y 3. Sin embargo, cuando la autoridad competente del otro Estado Contratante determine que oforgar dichos beneficios es improcedente respecto de una organizacién en particular 0 de un tipo de organizacién, dichos beneficios podrén ser negados, después de consultar con la autoridad competente del primer Estado Contratante”. Por su parte, Ia regia |.3.9.14. de la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2012, sefiala que las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en México que se ubiquen en los supuestos de las fracciones VI, X, XI, Xil, XIX y XX del articulo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta podrén también solicitar autorizacion para recibir donatives deducibles en los términos de los convenios para evitar la doble tributacién que México tenga en vigor. En virtud de lo anterior, al cumplir con los requisites sefialados, esta Administracién con fundamento en los articulos 7, fraccién XVIll y 8, fraccién Ill de la Ley del Servicio de Administracién Tributaria, publicada en el Diario Oficial de la Federacién el 15 de diciembre de 1995, en vigor a partir del 1 de julio de 1997; reformada y adicionada mediante Decretos publicados en el mismo medio informativo él 12 de junio de 2003 y 6 de mayo de 2009, en vigor a partir del dia siguiente al de su publicaciény artilculos 36-Bis del Cédigo Fiscal de la Federacién; 9, fraccién Il y peniitimo parrafo, 10, primer parrafo y fraccion |, 22, fraccién XXV y 23, Apartado D, fracci6n I del Reglamento Interior del Servicio de Administracién Tributaria, publicado en el Diario Oficial de la Federacién el dia 22 de octubre de 2007, en vigor dos meses después del dia siguiente al de su publicacién, reformado y adicionado mediante Decreto publicado en el citado medio informativo el 13 de julio de 2012, en vigor a partir del 14 de agosto del mismo afio y dado que se ubica en el supuesto previsto por la regla |.3.9.14, de la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2012, le informa lo siguiente’ * Procede la autorizacién en el ejercicio fiscal de 2012, para que esa organizacién denominada Instituto Superior Fundamento para la Familia, A.C., pueda recibir donativos deducibles conforme a los convenios para evitar la doble tributacién que México tenga en vigor y asi lo prevean, mediante su préxima publicacién en el rubro L~Organizaciones Civiles y Fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en los términos de los ‘Ay Hidalgo Num. 77, Modulo WV. piso 2, Col Guerrero, C8300. Nbxico, DF. (0785) 56-02-00-00, www sat gob mxSAT OO rite sansa bata ‘Administracion General Juridica ‘Administracion Central de Normatividad de Impuestos Internos ‘Administracién de Normatividad de Impuestos Interos “5° 600-04-06-2012-68448, . Exp. 17106 Convenios Suscritos por México para Evitar la Doble Tributacién (articulo 97 de la Ley del ISR, vigente a partir del 1 de enero de 2002, antes articulo 70-B y regla |.3.9.14. de la Resolucién Misceldnea Fiscal para 2012) - del Anexo 14 de la Resolucién Miscelanea Fiscal correspondiente que al efecto realice este organo desconcentrado en el Diario Oficial de la Federacion, y que se daré a conocer igualmente en la pagina de Internet de! Servicio de Administracién Tributaria: www.sat.aob.mx, en el entendido que los donativos que reciba se destinarén exclusivamente y en su totalidad a la realizacién de las actividades asistenciales por las que se autoriz6 a esa organizacion * Cabe destacar que esta autorizacién para recibir donativos deducibles en los Estados Unidos de América entrafia para esa organizacién obligaciones fiscales adicionales a las que tendria Gnicamente como persona moral con fines no lucrativos y como donataria autorizada para recibir donativos deducibles del impuesto sobre la renta. Estas obligaciones fiscales se han estabiecido con la finalidad de uniformar el regimen fiscal entre ambos paises, por lo que resulta importante su cumplimiento para que los donativos puedan ser deducidos en términos de! Convenio referido anteriormente. Para facilitar su conocimiento, en la pagina de internet del Servicio de Administracién Tributaria: www sat gob mx >Terceros Autorizados >Donatarias y Donaciones >Autorizacién para recibir donativos deducibles, encontrard una lista de las principales obligaciones fiscales que debera cumplir como donataria autorizada, resultando importante que ello se haga de manera adecuada y oportuna a efecto de que {a autoridad fiscal esté en posibilidad de renovar la autorizacion correspondiente para posteriores ejercicios fiscales. EI Servicio de Administraci6n Tributaria en el ejercicio de sus facultades de comprobacién, podré verificar y revisar que los donativos recibidos se hayan destinado al cumplimiento del objeto social autorizado, ya que en caso de incumplimiento de ésta u otras obligaciones fiscales, seré motivo para la revocacién de dicha autorizacién, sin perjuicio de las sanciones que correspondan por las infracciones cometidas de acuerdo a las disposiciones legales aplicables. Cabe sefialar que, para efectos de que la presente autorizacién continde vigente, su representada debera presentar durante los meses de enero o febrero de cada affo, el aviso a que se refiere el quinto parrafo de la regia |.3.9.2., de la Resolucién Miscelanea Fiscal para 2012, a través del procedimiento previsto en la ficha 12/ISR “Aviso anual de las donatarias autorizadas, donde declaran bajo protesta de decir verdad, seguir cumpliendo con los requisitos y obligaciones fiscales para continuar con ese cardcter’ del Anexo 1-A de la citada Resolucion, [hu Hida Num. 77, Médulo IV, ps0 2, Col Guerrero, 06300, Mexico, DF. ov58) 8802-00-00, wow sat gob micOO Bi ee Aosniacin Tua ‘Administracion General Juridica ‘Administracion Central de Normatividad de impuestos Internos ‘Administracion de Normatividad de Impuestos Intemos “5° 600-04-05-2012-68448 Exp. 17106 El aviso a que se refiere el pérrafo anterior, se tendré por presentado siempre que esa organizacién civil haya dado cumplimiento a jo establecido en el sexto parrafo de la regia 1.3.9.2. de la Resolucién Miscelénea Fiscal vigente. Asimismo, en relacion con la regia 1.3.9.11. de la Resolucién Misceldnea Fiscal para 2012, las donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del impuesto sobre la Renta, deberan poner a disposicién de! piiblico en general la informacién a que se refiere la ficha 15/ISR “Informacién para garantizar la transparencia, asi como el uso y destino de los donativos recibidos”, del Anexo 1-A de la citada Resolucién. Ahora bien, de conformidad con el articulo 97, pentitimo parrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el Servicio de Administracién Tributaria podra revocar o no renovar las autorizaciones para recibir donativos deducibles en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, a las entidades que incumplan los requisites o las obligaciones que en su caracter de donatarias autorizadas deban cumplir conforme a las disposiciones fiscales, mediante resolucién notificada Personaimente. Dicho érgano desconcentrado publicara los datos de tales entidades en el Diario Oficial de la Federacién y en su pagina de Internet, de conformidad con lo establecido en la regia |.3.9.13, de la Resolucién Miscelénea Fiscal vigente, En relacién a lo sefialado en el titimo pérrafo del articulo 97 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, traténdose de las personas morales a las que se refieren las fracciones VI y XII del articulo 95 de la citada Ley, salvo las instituciones de asistencia o de beneficencia autorizadas or las leyes de la materia, a las que se les revoque o no se les renueve la autorizacion, a partir de que surta sus efectos la notificacién de la resolucién correspondiente y con motivo de ésta, Podrén entregar donativos a donatarias autorizadas sin que les sea aplicable el limite establecido por el articulo 31, fraccién I, Ultimo parrafo del ordenamiento en comento, durante el ejercicio en el que se les revoque o no se les renueve la autorizacién. Cabe sefialar, que conforme al tercer parrafo de la regla 1.3.9.2. de la Resolucién Miscelénea Fiscal vigente, al recibir la presente constancia de autorizacién, esa organizacion se encuentra en posibilidades de recibir donativos deducibles, asi como de expedir los comprobantes fiscales correspondientes, los cuales deberan cumplir con los requisitos previstos en las disposiciones fiscales aplicables. La presente resolucién se emite con base en los datos y documentacién aportados en su promocién, sin prejuzgar sobre su veracidad 0 la existencia de algun otro antecedente que no se haya hecho del conocimiento de esta Unidad Administrativa y se limita a las personas y cuestiones que aqui se mencionan, por lo que el Servicio de Administracion Tributaria se reserva el derecho de ejercer sus facultades de comprobacién conforme a la legislacion fiscal aplicable. [Av Hidalgo Num, 77, Médulo IV, piso 2, Col, Guereta, 05300, Mex'c0, OF. 5) 88-02-00-00, wo sat. gob.m.$$ sar Servicio de Administradiéa Tributaria Administracién General Juridica ‘Administracion Central de Normatividad de Impuestos internos ‘Administracion de Normatividad de impuestos Intemnos “6° (600-04-05-2012-68448 Exp. 17106 Finalmente, para obtener cualquier informacién adicional, ponemos a sus ordenes los teléfonos de fa Administracién de Normatividad de Impuestos Internos “5”, 01-(65)-58-02-11-43 y 01-(55)- 58-02-00-00 extensién 49220. Atentamente LIC, MARIA VANESSA RIVADENEYRA NAVARRO. ADMINISTRADOR DE NORMATIVIDAD DE IMPUESTOS INTERNOS " FVVYgkBGVXGKH7u£Q4 5 PkYSvBAHIix£MIC7xPGnwa JXVEN3UXI14 yNoW+00dh3IZ64h9CV i /mEqNeJ8 £22.£7P+u1gb2 SHLNHIOCNV fpax] cqOx8xUhE9yhmMqDnokPG2F1DNqdwi tJSé aZdups$375MS3hdt 1SUd5KktacMrraA= E! presente acto administrative ha sido firmado mediante el uso de fa firma electronica avanzada del funcionario competente, amparada por un certificado vigente a la fecha de la resolucion, de conformidad con los articulos 38, tercero, cuarto, quinto y sexto parrafos y 17 D, décimo parrafo de! Cédigo Fiscal de la Federacién. De conformidad con lo establecido en el articulo 38, tercero, quinto y sexto pdrrafos de! Codigo Fiscal de la Federacion y en fa regia I,2.10.3. de la Resolucién Miscelénea Fiscal para 2012, publicada en el Diario Oficial de fa Federacién el 28 de diciambre de 2011, la integridad y autoria del presente documento se podrs comprobar a través de la pagina electrénica de! Servicio de Administracion Tributaria www.sareobmx, en el apartado de informacién y servicios/Verificacion de personal y documentos dei SAT/Opcién D "Para comprabar la integridad y autoria de documentos firmados con ia Fiol dof funcionario competente”, capturando ef namero de folio, RFC y los aitimos & caracteres de! sello generado. MAFGIJHC. ‘Av Hicaigo Nim. 77, Méduo V,pGo 2, Col Guerrero, 06300, Mbsico, DF (0785) 5809.00.00, wir sat gob ms