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Página
2. Estados Financieros 2
- Activos corriente 4
- Activos no corriente 10
- Pasivos corriente 14
- Pasivos no corriente 17
- Patrimonio 17
- Ingresos 21
- Costos y gastos 24
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MANUAL DE CONTABILIDAD - EPE
El material que se presenta a continuación tiene como objeto facilitar el aprendizaje de los
conceptos básicos de contabilidad. Empezando con la definición de cada uno de los estados
financieros básicos, descripción de cada una de las cuentas que lo componen, así como sus
características y dinámica contable. Se recomienda estudiar y revisar este material antes de
realizar los ejercicios que se les proporcionen. De este modo se logrará que el alumno pueda
comprender de manera general la información contable, la estructura de los Estados Financieros
así como la forma de presentarlos.
Este material ha sido extraído de 2 principales fuentes, las que pueden ser consultadas por el
alumno para complementar su aprendizaje:
a) Manual para la preparación de información financiera, emitido por la Superintendencia del
Mercado de Valores (ex CONASEV) http://www.conasev.gob.pe/
b) Plan Contable General Empresarial, emitido por el Consejo Normativo de Contabilidad del
Sistema Nacional de Contabilidad
http://cpn.mef.gob.pe/cpn/VERSION_MODIFICADA_PCG_EMPRESARIAL.pdf
2. Estados financieros
2
Estado de Situación Financiera (Balance General)
Estado financiero que muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada (en
un punto específico del tiempo). Esta información está relacionada con las inversiones realizadas
por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos
activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante
la venta de acciones o aportes de los dueños. (Capital Contable).
El Estado de Situación Financiera de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos
(lo que debe) en un momento dado. La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la
empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios.
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que
la empresa tuvo o espera tener.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios realizadas durante un período de tiempo
específico, mostrando los ingresos generados por ventas de bienes o servicios y los gastos en los
que haya incurrido la empresa.
Es como una PELICULA que muestra los ingresos y los gastos que se generan entre un periodo de
tiempo,… el tiempo que duraría la película. El periodo puede ser un año, un semestre, un trimestre
o un mes.
Estado Financiero que muestra las variaciones de las cuentas que conforman el patrimonio
durante un periodo determinado. Los saldos finales de dichas variaciones se mostrarán en el
Estado de Situación Financiera.
Estado contable que refleja las entradas y salidas de efectivo y equivalente de efectivo que genera
una empresa en un periodo determinado.
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3. Estructura del Estado de Situación Financiera (Balance General)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo / Sobregiros bancarios
Caja y bancos Obligaciones financieras
Cuentas por cobrar comerciales, neto de Cuentas por pagar comerciales
estimación de cuentas de cobranza dudosa Otras cuentas por pagar relacionados
Otras cuentas por cobrar relacionados Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por cobrar Total Pasivo Corriente
Existencias, neto de estimación por
desvalorización de existencias Pasivo No Corriente
Gastos contratados por anticipado Obligaciones financieras
ACTIVOS
Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa (los recursos que posee) y se clasifican
según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo o
equivalente de efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se
dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.
ACTIVO CORRIENTE
Las cuentas del activo corriente a tratar en esta sección serán las siguientes:
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6. Existencias
7. Estimación por desvalorización de existencias
8. Gastos contratados por anticipado
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan medios de pago a
disposición de la empresa, como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los
depósitos en instituciones financieras.
Representa el efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un
100% de liquidez. Incluye el efectivo, los fondos fijos, depósitos en ahorros (cuentas corrientes),
depósitos en instituciones financieras a plazo, fondos sujetos a restricción y otros equivalentes de
efectivo como instrumentos financieros (certificados bancarios)
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a
terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón
de su objeto de negocio.
Son cuentas por cobrar producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la
empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). Incluye facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar por venta de bienes o prestación de servicios.
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Dinámica de la cuenta:
Definición según CONASEV: Acumula las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el
deterioro de las cuentas por cobrar.
Cuenta de valuación de las cuentas por cobrar. Incorpora la estimación por cobro dudoso de las
cuentas por cobrar a clientes, empresas relacionadas, personal, accionistas, directores y gerentes
de la entidad.
Clasificación de la cuenta: Activo Corriente y/o No Corriente
Saldo o naturaleza de la cuenta: Acreedor
Dinámica de la cuenta:
1
Constituye una cuenta de valuación. Se denomina cuenta de valuación a aquella que disminuye el valor de un activo
para reflejar, de manera razonable, su verdadero valor en el mercado. Por esta razón la dinámica de este tipo de cuentas
es distinta a la de los activos, pues aumenta en el haber y disminuye en el debe. Sin embargo, cabe resaltar que estas
cuentas incluyen únicamente estimaciones, no se trata de conceptos definitivos.
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OTRAS CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razón de su actividad
principal.
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a
terceros por transacciones distintas a las del giro del negocio.
Son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio. Comprende los
préstamos no comerciales otorgados a terceros, depósitos otorgados en garantía, derechos de
cobro correspondientes a la venta de activos fijos así como las entregas a rendir cuenta efectuadas
a terceros o al personal de la compañía y cualquier otra cuenta que represente un derecho para la
entidad.
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Dinámica de la cuenta:
EXISTENCIAS
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por
la empresa para ser destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.
Representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: mercaderías,
insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del
negocio (empresa productora, comercial o de servicios). El costo de las existencias es igual a su
costo de adquisición más todos aquellos desembolsos necesarios para que se encuentren en
condiciones de ser vendidas.
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Dinámica de la cuenta:
Existencias
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por: Las salidas de efectivo por pagos a
través de caja y bancos y de fondos
El costo de las mercaderías adquiridas.
fijos.
El costo de las mercaderías devueltas por
El costo de las mercaderías vendidas.
los clientes.
El costo de las mercaderías devueltas a
Los sobrantes de mercaderías.
proveedores.
Los faltantes de mercaderías,
determinados por referencia a
inventarios físicos.
El castigo de mercaderías.
Definición según CONASEV: Acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de las
existencias.
Cuenta de valuación de las existencias. Estimación de la pérdida de valor de las existencias. Puede
originarse principalmente por disminución del valor de mercado, daños físicos, caducidad (en el
caso de mercaderías perecibles) o pérdida de calidad utilizable en el propósito del negocio.
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SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO2
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a
recibir en el futuro.
Representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que
utilizará en el futuro. (Seguros, alquileres, publicidad, etc.)
ACTIVOS NO CORRIENTE
Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo
en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos las siguientes cuentas:
Es usual que en este grupo de activos se incluya al rubro inmuebles, maquinarias y equipos e
intangibles con sus respectivas cuentas de valuación: depreciación y amortización acumulada. Sin
embargo, también en este grupo pueden estar incluidas algunas cuentas que se mencionaron
anteriormente en el activo corriente. La diferencia en la clasificación de las cuentas se basa en
tiempo o la duración en que los activos se convierten en efectivo. Partidas como Cuentas por
cobrar comerciales, otras cuentas por cobrar a partes relacionadas, otras cuentas por cobrar y
existencias son las que se presentan, con mayor frecuencia, en ambas clasificaciones del activo.
A continuación se describirán únicamente las cuentas que no se han mencionado en las páginas
anteriores, a fin de no redundar en la explicación.
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En ocasiones, cuando el servicio se contrata por un periodo mayor a un ejercicio económico (un año), por
ejemplo un contrato de publicidad por 18 meses, se divide el valor pagado en dos partes: la parte correspondiente
a los 12 primeros meses se considera en el activo corriente y la parte restante en el activo no corriente.
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INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
Definición según CONASEV: Agrupa los activos tangibles que: a) posee una empresa para su
uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para
propósitos administrativos; y b) se espera usar durante más de un período.
Esta cuenta incluye terrenos, edificaciones, muebles y enseres y demás bienes que son utilizados
por la entidad por más de un periodo, tiempo en el cual, la compañía espera obtener beneficios
económicos derivados del uso de estos activos. El costo incluye el valor total de la compra más
todos los desembolsos necesarios para tener a los activos en el lugar y condiciones adecuados que
permitan su uso.
Cuenta de valuación. Representa el desgaste de los bienes tangibles propiedad de la empresa, por
su uso en el tiempo. Los activos que no se deprecian son los terrenos y aquellos que están en
proceso. Para llevar a cabo esta depreciación se debe seguir un método de depreciación que
refleje el consumo de beneficios económicos incorporados en el activo.
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Dinámica de la cuenta:
ACTIVOS INTANGIBLES
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de
carácter no monetario y sin sustancia o contenido físico.
Incluye las licencias, patentes, fórmulas, diseños, prototipos, programas de software y otros
derechos de carácter no monetario y naturaleza no tangible que constituyen un recurso para la
compañía, pues le permite obtener beneficios económicos.
Activos intangibles
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de los intangibles vendidos o
El costo de adquisición de los activos
retirados.
intangibles.
La desvalorización de intangibles hasta
El valor asignado a los intangibles
por el monto revaluado previamente.
recibidos como donación o aporte.
La revaluación de activos intangibles
Cuenta de valuación de los intangibles; representa la pérdida de valor de los bienes intangibles
acorde con los beneficios económicos obtenidos por dichos bienes.
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Saldo o naturaleza de la cuenta: Acreedor
Dinámica de la cuenta:
OTROS ACTIVOS3
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de
adquisición de los bienes que no están destinados para la venta ni para el desarrollo de las
actividades propias de la empresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las
monedas conmemorativas, entre otros.
Esta cuenta incluye bienes culturales tales como obras de arte, pinturas, antigüedades, libros,
revistas, monedas, joyas, entre otros activos no comprendidos en las cuentas anteriores. También
incluye saldos menores de cuentas del activo que por su naturaleza o monto inmaterial se agrupan
en esta cuenta.
Otros activos
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de adquisición de los bienes de El costo de adquisición de activos
arte y cultura y otros similares que se vendidos o retirados.
registran en otros activos.
PASIVOS
Son las obligaciones presentes que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños), surgida a
raíz de sucesos pasados. Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente.
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Para efectos de la presentación en el Estado de Situación Financiera, este rubro se presentará como última
partida del activo a largo plazo (Extraído de CONASEV)
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PASIVOS CORRIENTE
Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen:
1. Sobregiros bancarios
2. Obligaciones financieras
3. Cuentas por pagar comerciales
4. Otras cuentas por pagar a partes relacionadas
5. Otras cuentas por pagar
SOBREGIROS BANCARIOS
Definición según CONASEV: Incluye el importe de los saldos acreedores en las cuentas
corrientes, créditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o extendido
más allá de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelación debería efectuarse
con las cobranzas previstas y/o depósitos que realice la empresa en un plazo pactado.
El sobregiro bancario se genera cuando las salidas de efectivo de una cuenta corriente superan a
los ingresos de efectivo de la misma. La empresa utiliza fondos de la entidad financiera,
contrayendo una deuda con ella. El banco cubre la diferencia retirada. La cuenta corriente bancaria
que se presenta en caja y bancos o efectivo y equivalente de efectivo que tiene saldo deudor se
convierte en sobregiro bancario con saldo acreedor.
Sobregiro bancario
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
Depósito en la cuenta corriente Salidas de efectivo de la cuenta
sobregirada o notas de crédito. bancaria por cobro de cheques o
notas de débito.
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Definición según CONASEV: Incluye las obligaciones con acreedores del sistema financiero,
préstamos bancarios, pagarés, emisión de deuda y la parte corriente de las obligaciones de
largo plazo, así como los pasivos originados por instrumentos financieros derivados.
Las obligaciones financieras son deudas con entidades del sistema financiero debido a préstamos
que estas hayan otorgado. El vencimiento de estas deudas corresponde a un plazo no mayor de 12
meses desde la fecha que se presenta el Estado de Situación Financiera (Balance General).
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Clasificación de la cuenta: Pasivo Corriente
Saldo o naturaleza de la cuenta: Acreedor
Dinámica de la cuenta:
Obligaciones financieras
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
Pago de amortización de los Se contraen préstamos bancarios u
préstamos, pagarés u otros otras formas de financiación como
instrumentos financieros. leasing financiero.
Cuando la obligación se contrae en Costos de financiación. (intereses)
moneda extranjera y el tipo de Cuando la obligación se contrae en
cambio disminuye. moneda extranjera y el tipo de
cambio aumenta.
Definición según CONASEV: Incluye los documentos y cuentas por pagar contraídas en la
adquisición de bienes y recepción de servicios proveniente de operaciones relacionadas con la
actividad principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de
terceros y partes relacionadas. Esta cuenta también registra los importes entregados a los
proveedores antes de la compra de bienes o de recibir los servicios (anticipos a proveedores),
no obstante ser una cuenta del pasivo, su naturaleza es deudora.
Las cuentas por pagar comerciales son deudas contraídas con proveedores por la compra de bienes
o servicio que se relacionan directamente con la actividad de la empresa. Ejemplos: adquisición de
mercadería para vender, equipos de cómputo para ser usados, servicios públicos como agua, luz y
teléfono recibidos.
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por devolución de compras a los
proveedores.
Las otras cuentas por pagar a partes relacionadas son deudas contraídas con empresas filiales,
matriz principal, afiliadas, sucursales, contraladas, así como con, accionistas, socios, gerentes o
empleados de la empresa.
Definición según CONASEV: Incluye cuentas por pagar proveniente de: tributos,
remuneraciones, beneficios sociales, anticipos de clientes, garantías recibidas, participaciones,
dividendos, intereses y otras cuentas por pagar diversas.
Las cuentas por pagar diversas son deudas que tiene la empresa con terceros como trabajadores
(sueldos, gratificaciones, beneficios sociales, entre otros), Estado, anticipo de clientes, entre otros.
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Otras cuentas por pagar
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
IGV de compras (crédito fiscal) IGV de ventas
Pago de IGV Aumento de obligaciones con
Aplicación de anticipo de clientes clientes por anticipos de ventas
a venta realizada. recibidos
Pago de deudas con terceros Deudas con terceros (no entidades
Pago de beneficios sociales, financieras)
tributos y remuneraciones Beneficios sociales, remune-
Disminución en la estimación de la raciones y tributos devengados
provisión de obligaciones o pago Provisiones de obligaciones (Ej.
de las mismas. estimaciones de pérdidas en
juicios, etc.)
PASIVOS NO CORRIENTES
Son aquellas deudas que deben ser pagadas en el largo plazo (más de un año). Incluyen hipotecas
(deudas con entidades financieras por créditos hipotecarios), tenedores de bonos (deudas con
inversionistas de bonos emitidos por esta), entre otros.
Asimismo, también puede incluir cuentas que usualmente se presentan en el pasivo corriente del
pasivo corriente, cuya obligación de pago es mayor a 12 meses. Por ejemplo: obligaciones
financieras, cuentas por pagar comerciales a largo plazo, cuentas por pagar a partes relacionadas a
largo plazo, otras cuentas por pagar a largo plazo.
PATRIMONIO
1. Capital
2. Acciones de inversión
3. Excedente de revaluación
4. Reserva legal
5. Otras reservas
6. Resultados acumulados
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CAPITAL
Definición según CONASEV: Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en
dinero o en especie, con el objeto de proveer recursos para la actividad empresarial. Los
aportes no dinerarios se deben contabilizar según las Normas Internacionales de Información
Financiera y ser aprobados por el órgano competente.
Capital social
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
Reducción de capital Capital aportado
Recompra de acciones propias. Capitalización de reservas,
utilidades, préstamos de
accionistas.
Adición de nuevo capital.
ACCIONES DE INVERSIÓN
Las acciones de inversión son las acciones laborales o de trabajo que la empresa otorga a sus
trabajadores en cumplimiento de la antigua Ley General de Industrias.
Acciones de inversión
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
Redenciones o pagos de acciones Aumento por aportes y/o
de inversión. capitalización de otras partidas
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EXCEDENTE DE REVALUACIÓN
Definición según CONASEV: Incluye el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y
equipo y activos intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a
la renta y participaciones diferidas).
Excedente de revaluación
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
La disminución del valor de los El excedente proveniente del
activos revaluados. mayor valor de los activos
La liberación del excedente de inmovilizados e intangibles.
revaluación en la proporción al
monto de la depreciación o
amortización del activo
revaluado o vendido.
RESERVA LEGAL
Definición según CONASEV: Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones
de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines
específicos.
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Dinámica de la cuenta:
Reserva legal
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
La capitalización de las reservas Las detracciones de utilidades
constituidas. atendiendo a razones de orden
Las disminuciones de las reservas. legal, estatutario, contractual o por
acuerdo de los accionistas (socios).
Definición según CONASEV: Incluye los importes acumulados que se generen por detracciones
de utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por
acuerdo de los socios o de los órganos sociales competentes y que se destinan a fines
específicos.
Las otras reservas son apropiaciones de utilidades, autorizadas por acuerdo de los accionistas (o
socios) y, que serán destinadas a fines específicos o para cubrir eventualidades. (PCGE)
Otras reservas
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
La capitalización de las reservas Las detracciones de utilidades
constituidas. atendiendo a razones de orden
Las disminuciones de las reservas contractual o por acuerdo de los
por acuerdos societarios o accionistas (o socios).
cobertura de resultados.
RESULTADOS ACUMULADOS
Definición según CONASEV: Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las pérdidas
acumuladas de uno o más períodos.
Los resultados acumulados son utilidades que la empresa va obteniendo en el tiempo, las cuales se
van acumulando sobre las que los accionistas, socios o participacionistas no han tomado
decisiones. Estas se pueden capitalizar (convertir en capital) o distribuirse a los dueños a través del
pago de dividendos.
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Clasificación de la cuenta: Patrimonio
Saldo o naturaleza de la cuenta: Acreedor
Dinámica de la cuenta:
Resultados acumulados
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
La pérdida del ejercicio. La utilidad del ejercicio.
Los ajustes de ejercicios anteriores La cobertura de pérdida.
La aplicación de las utilidades Las utilidades producto de cambios
como dividendos o apropiación a en las políticas contables y errores.
reservas.
Las pérdidas producto de cambios
en las políticas contables y errores
contables.
INGRESOS
En este subcapítulo se tratarán las siguientes cuentas:
1. Ventas
2. Descuentos, bonificaciones y rebajas obtenidos
3. Otros ingresos operacionales
4. Ingresos financieros
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VENTAS
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por ventas de
bienes y/o servicios inherentes a las operaciones del giro del negocio, desagregando las que
corresponden a entidades relacionadas de las que corresponden a ventas a terceros.
VENTAS
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
Las devoluciones de bienes vendidos a El importe de las ventas de bienes y/o
clientes. servicios.
Definición según CONASEV: Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre
compras de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos contenidos en
facturas.
Incluye los descuentos percibidos por proveedores relacionados con las compras realizadas en
volúmenes importantes. Estos descuentos son considerados beneficios para la compañía.
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OTROS INGRESOS DE GESTIÓN (OPERACIONALES)
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal del ente económico y de los provenientes de
financiamientos otorgados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.
INGRESOS FINANCIEROS
Definición según CONASEV: Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos
provenientes de colocación de capitales; de la diferencia de cambio a favor de la empresa.
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Saldo o naturaleza de la cuenta: Acreedor
Dinámica de la cuenta:
Ingresos financieros
Debe (-) Haber (+)
Es debitada por: Es acreditada por:
Ganancias por diferencia en cambio
El total, al cierre del período de los
originadas por las operaciones
ingresos financieros, con abono a la
efectuadas en moneda extranjera.
cuenta Resultado antes de participaciones
Intereses que devengan los depósitos
e impuestos
en cuentas en instituciones financieras,
las cuentas por cobrar comerciales o los
préstamos otorgados.
Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas a los clientes son reducción practicada
habitualmente sobre el precio corriente de ventas, debido a consideraciones tales como volumen
de venta, prestigio o calidad del cliente. Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos se
aplica generalmente en forma de porcentajes sobre el precio de venta.
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Descuentos, bonificaciones y rebajas
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por: Es acreditada por:
Notas de crédito por
El total, al cierre del período, de
descuentos, bonificaciones o
los descuentos, bonificaciones y
rebajas concedidos sobre el
rebajas concedidos sobre entas,
precio de la venta.
con cargo a la cuenta Margen
comercial u Producción del
ejercicio, según se relacionen
con la venta de mercaderías, o
la venta de bienes producidos,
respectivamente
COSTO DE VENTAS
Definición según CONASEV: El costo de ventas es reconocido como gasto durante el período.
Representa erogaciones y cargos asociados directamente con la adquisición o la producción de
los bienes vendidos o la prestación de servicios, tales como el costo de la materia prima, mano
de obra, los gastos de fabricación que se hubieren incurrido para producir los bienes vendidos
o los costos incurridos para proporcionar los servicios que generen los ingresos.
El costo de ventas en una empresa comercializadora de bienes es el costo de los bienes adquiridos
que luego son vendidos. Este costo puede variar dependiendo del método de valorización de las
mercaderías.
Costo de ventas
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por: Es acreditada por:
El costo de los bienes y servicios El valor de las devoluciones de
vendidos que se entregan a los las ventas (reingreso al almacén
clientes. de la empresa)
GASTO DE VENTAS
Definición según CONASEV: Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones
de distribución, comercialización o venta.
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Los gastos de ventas representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeño generados por el área de ventas. Algunos de ellos son: servicios de
agua, luz, teléfono, alquiler, publicidad, entre otros.
Gasto de ventas
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por:
Servicios del trabajo de
empleados y funcionarios.
(remuneraciones, comisiones,
aportes patronales, beneficios
sociales, etc.) (*)
Servicios de publicidad
recibidos.
Servicios de agua, luz,
comunicaciones. (*)
Depreciación de equipos,
máquinas y otros activos. (*)
Servicio de alquileres, seguros.
(*)
Consumo de bienes y servicios.
(*)
Otros servicios diversos
recibidos de terceros. (*)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Definición según CONASEV: Incluye los gastos directamente relacionados con la gestión
administrativa de la empresa.
Los gastos administrativos representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para el
normal funcionamiento, que son generados por el área administrativa de la empresa. (sueldos de
gerentes, alquileres de oficinas, servicios de agua luz o teléfono, repuestos, entre otros).
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Dinámica de la cuenta:
Gasto de administración
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por:
Servicios del trabajo de empleados y
funcionarios (remuneraciones,
aportes patronales, beneficios
sociales, etc.) (*)
Servicios de agua, luz,
comunicaciones. (*)
Servicio de alquileres, seguros, etc.
(*)
Depreciación de equipo y otros
activos. (*)
Estimación de cobranza dudosa de
documentos por cobrar bajo la
responsabilidad del área de créditos
y cobranza.
Estimación de mercaderías
deterioradas o del riesgo de pérdida
de su valor, bajo la responsabilidad
del área de logística.
Tributos, sanciones y otras
obligaciones con SUNAT (no incluye
IGV) (*)
Consumo de bienes y servicios. (*)
(*) que realizan o que se utilizan o se generan en las actividades de administrar los recursos
(activos) de la empresa.
OTROS GASTOS
Definición según CONASEV: Incluye los gastos distintos de los relacionados con el giro del
negocio de la empresa, referidos a los gastos distintos de ventas, administración y financieros.
Otros gastos son otras cargas de gestión que por su naturaleza no se consideran como consumo
de bienes o de servicios, ni como remuneración de los factores de la producción (gastos de
personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio). (PCGE)
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Saldo o naturaleza de la cuenta: Deudor
Dinámica de la cuenta:
Otros gastos
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por:
Costo de activos vendidos, excepto
mercaderías.
Perdida de activos no atribuidas a
la responsabilidad del área de
ventas o administración.
Provisiones de pérdidas de
recursos (juicios)
GASTOS FINANCIEROS
Definición según CONASEV: Incluye los gastos incurridos por la empresa como costos en la
obtención de capital (intereses y otros costos relacionados), diferencias de cambio neto, las
pérdidas por variaciones en los valores razonables o por las transacciones de venta de las
inversiones en instrumentos financieros e inversiones inmobiliarias.
Gastos financieros
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por: Es acreditada por:
El importe de los gastos financieros
El total al cierre del período, de los
incurridos por la empresa durante el
gastos financieros, con cargo a la
período. (intereses y otros costos
cuenta Resultado antes de
financieros)
participaciones e impuestos
Pérdida por diferencia en cambio al
mantener efectivo, derechos de
cobro u obligaciones en moneda
extranjera.
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DESCUENTOS POR PRONTO PAGO OTORGADOS A LOS CLIENTES
Los descuentos por pronto pago otorgado a clientes son deducciones a las ventas debido a la
liquidación adelantada de las deudas por parte de los clientes.
La participación de los trabajadores son gastos que deducen las utilidades debido a la distribución
a los trabajadores de las utilidades del ejercicio anual.
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IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la renta
Debe (+) Haber (-)
Es debitada por: Es acreditada por:
Mayor monto de impuestos Pérdidas del ejercicio o crédito
como producto de utilidades. fiscal.
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