FACULTAD DE CONTADURIA

Y ADMINISTRACION

DIPLOMADO: En Impuestos.

MODULO: Código Fiscal de la Federación Modulo IV.

TITULO: Resumen Semana 4.

ASESOR: Arredondo Manzo Mariel Alejandra.

ALUMNO: Zamudio García Luis Eduardo

Culiacán, Sinaloa. Enero del 2021.

1.Descripción de las formalidades que debe cumplir un recurso de revocación.

Artículo 116. Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá
interponer el recurso de revocación.

Artículo 117. El recurso de revocación procederá contra:

I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que:

a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos.

b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley.

c) Dicten las autoridades aduaneras.

d) Cualquier resolución de carácter definitivo que cause agravio al particular en materia

fiscal, salvo aquéllas a que se refieren los artículos 33-A, 36 y 74 de este Código.

II.- Los actos de autoridades fiscales federales que:

a) Exijan el pago de créditos fiscales, cuando se alegue que éstos se han extinguido o que
su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la
autoridad ejecutora o se refiera a recargos, gastos de ejecución o a la indemnización a que
se refiere el artículo 21 de este Código.

b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución, cuando se alegue que éste no

se ha ajustado a la Ley.

c) Afecten el interés jurídico de terceros, en los casos a que se refiere el artículo 128 de
este Código.

d) Determinen el valor de los bienes embargados a que se refiere el artículo 175 de este
Código.

Artículo 120. La interposición del recurso de revocación será optativa para el interesado
antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Cuando un recurso
se interponga ante autoridad fiscal incompetente, ésta lo turnará a la que sea competente.

Artículo 121. El escrito de interposición del recurso deberá presentarse ante la autoridad
competente en razón del domicilio del contribuyente o ante la que emitió o ejecutó el acto
impugnado, dentro de los cuarenta y cinco días siguientes a aquél en que haya surtido
efectos su notificación excepto lo dispuesto en los artículos 127 y 175 de este Código, en
que el escrito del recurso deberá presentarse dentro del plazo que en los mismos se señala.
El escrito de interposición del recurso podrá enviarse a la autoridad competente en razón
del domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, por correo certificado con acuse de recibo,
siempre que el envío se efectúe desde el lugar en que resida el recurrente. En estos casos,
se tendrá como fecha de presentación del escrito respectivo, la del día en que se entregue
a la oficina exactora o se deposite en la oficina de correos.

Para los efectos del párrafo anterior, se entenderá como oficina de correos a las oficinas
postales del Servicio Postal Mexicano y aquéllas que señale el Servicio de Administración
Tributaria mediante reglas de carácter general.

Si el particular afectado por un acto o resolución administrativa fallece durante el plazo a

que se refiere este artículo, se suspenderá hasta un año, si antes no se hubiere aceptado
el cargo de representante de la sucesión. También se suspenderá el plazo para la
interposición del recurso si el particular solicita a las autoridades fiscales iniciar el
procedimiento de resolución de controversias contenido en un tratado para evitar la doble
tributación incluyendo, en su caso, el procedimiento arbitral. En estos casos, cesará la
suspensión cuando se notifique la resolución que da por terminado dicho procedimiento
inclusive, en el caso de que se dé por terminado a petición del interesado.

Artículo 122. El escrito de interposición del recurso deberá satisfacer los requisitos del
artículo 18 de este Código y señalar, además:

I.La resolución o el acto que se impugna.

II. Los agravios que le cause la resolución o el acto impugnado.

III. Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate.

Cuando no se expresen los agravios, no se señale la resolución o el acto que se impugna,

los hechos controvertidos o no se ofrezcan las pruebas a que se refieren las fracciones I, II
y III, la autoridad fiscal requerirá al promovente para que dentro del plazo de cinco días
cumpla con dichos requisitos. Si dentro de dicho plazo no se expresan los agravios que le
cause la resolución o acto impugnado, la autoridad fiscal desechará el recurso; si no se
señala el acto que se impugna se tendrá por no presentado el recurso; si el requerimiento
que se incumple se refiere al señalamiento de los hechos controvertidos o al ofrecimiento
de pruebas, el promovente perderá el derecho a señalar los citados hechos o se tendrán
por no ofrecidas las pruebas, respectivamente.

Artículo 123. El promovente deberá acompañar al escrito en que se interponga el recurso:

I. Los documentos que acrediten su personalidad cuando actúe a nombre de otro o de

personas morales, o en los que conste que ésta ya hubiera sido reconocida por la autoridad
fiscal que emitió el acto o resolución impugnada o que se cumple con los requisitos a que
se refiere el primer párrafo del artículo 19 de este Código.

II. El documento en que conste el acto impugnado.

III. Constancia de notificación del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare
bajo protesta de decir verdad que no recibió constancia o cuando la notificación se haya
practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la
notificación fue por edictos, deberá señalar la fecha de la última publicación y el órgano en
que ésta se hizo.

IV. Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. Los
documentos a que se refieren las fracciones anteriores, podrán presentarse en fotocopia
simple, siempre que obren en poder del recurrente los originales. En caso de que
presentándolos en esta forma la autoridad tenga indicios de que no existen o son falsos,
podrá exigir al contribuyente la presentación del original o copia certificada.

2.Identificación de los diversos medios de notificación con que cuentan las autoridades
fiscales, y cuando aplica cada uno de estos.

Artículo 134.Las notificaciones de los actos administrativos se harán:

I.Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando
se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos
administrativos que puedan ser recurridos.

En el caso de notificaciones por documento digital, podrán realizarse en la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria o mediante correo electrónico, conforme
las reglas de carácter general que para tales efectos establezca el Servicio de
Administración Tributaria. La facultad mencionada podrá también ser ejercida por los
organismos fiscales autónomos.

El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firma electrónica que transmita el
destinatario al abrir el documento digital que le hubiera sido enviado. Para los efectos de
este párrafo, se entenderá como firma electrónica del particular notificado, la que se genere
al utilizar la clave de seguridad que el Servicio de Administración Tributaria le proporcione.

II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los señalados
en la fracción anterior.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el
domicilio que haya señalado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore
su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación
o se coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 de este Código y en
los demás casos que señalen las Leyes fiscales y este Código.

IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no
se conozca al representante de la sucesión.

V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo
párrafo del Artículo 137, de este Código.

Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtir efectos en el extranjero, se

podrán efectuar por las autoridades fiscales a través de los medios señalados en las
fracciones I, II o IV de este artículo o por mensajería con acuse de recibo, transmisión
facsimilar con acuse de recibo por la misma vía, o por los medios establecidos de
conformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por
México.
3.Identificación de las formas de garantizar los créditos fiscales.

Artículo 141.Los contribuyentes podrán garantizar el interés fiscal en alguna de las formas
siguientes:

I.Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes

que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante reglas de carácter
general que se efectúen en las cuentas de garantía del interés fiscal a que se refiere el
artículo 141-A de este Código.

II. Prenda o hipoteca.

III. Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden
y excusión. Para los efectos fiscales, en el caso de que la póliza de fianza se exhiba en
documento digital, deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la
afianzadora.

IV. Obligación solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.

V. Embargo en la vía administrativa.

VI.- Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente, en caso de que se
demuestre la imposibilidad de garantizar la totalidad del crédito mediante cualquiera de las
fracciones anteriores, los cuales se aceptarán al valor que discrecionalmente fije la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas,

los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a
su otorgamiento. Al terminar este período y en tanto no se cubra el crédito, deberá
actualizarse su importe cada año y ampliarse la garantía para que cubra el crédito
actualizado y el importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses
siguientes.

El Reglamento de este Código establecerá los requisitos que deberán reunir las garantías.
La Secretaría de Hacienda y Crédito Público vigilará que sean suficientes tanto en el
momento de su aceptación como con posterioridad y, si no lo fueren, exigirá su ampliación
o procederá al secuestro o embargo de otros bienes
4. Explicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución y del embargo.

Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante
procedimiento administrativo de ejecución.

Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del

contribuyente, para asegurar el interés fiscal, cuando el crédito fiscal no sea exigible, pero
haya sido determinado por el contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus
facultades de comprobación, cuando a juicio de ésta exista peligro inminente de que el
obligado realice cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento. En este caso, la
autoridad trabará el embargo.

La autoridad que practique el embargo precautorio levantará acta circunstanciada en la que

precise las razones del embargo.

La autoridad requerirá al obligado para que dentro del término de 10 días desvirtúe el monto
por el que se realizó el embargo.

El embargo quedará sin efecto cuando el contribuyente cumpla con el requerimiento.

Transcurrido el plazo antes señalado, sin que el obligado hubiera desvirtuado el monto del
embargo precautorio, éste quedará firme. El embargo precautorio practicado antes de la
fecha en que el crédito fiscal sea exigible, se convertirá en definitivo al momento de la
exigibilidad de dicho crédito fiscal y se aplicará el procedimiento administrativo de ejecución.

Si el particular garantiza el interés fiscal en los términos del artículo 141 de este Código, se
levantará el embargo.

Son aplicables al embargo precautorio a que se refiere este artículo y al previsto por el
artículo 41, fracción II de este Código, las disposiciones establecidas para el embargo y
para la intervención en el procedimiento administrativo de ejecución que, conforme a su
naturaleza, le sean aplicables.

Artículo 151. Las autoridades fiscales, para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el
importe de sus accesorios legales, requerirán de pago al deudor y, en caso de que éste no
pruebe en el acto haberlo efectuado, procederán de inmediato como sigue:

I.A embargar bienes suficientes para, en su caso rematarlos, enajenarlos fuera de subasta
o adjudicarlos en favor del fisco.

II. A embargar negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les corresponda, a
fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los ingresos necesarios que permitan
satisfacer el crédito fiscal y los accesorios legales.

El embargo de bienes raíces, de derechos reales o de negociaciones de cualquier género

se inscribirá en el registro público que corresponda en atención a la naturaleza de los bienes
o derechos de que se trate.
Cuando los bienes raíces, derechos reales o negociaciones queden comprendidos en la
jurisdicción de dos o más oficinas del registro público que corresponda en todas ellas se
inscribirá el embargo.

Si la exigibilidad se origina por cese de la prórroga, o de la autorización para pagar en

parcialidades, por error aritmético en las declaraciones o por situaciones previstas en la
fracción I del Artículo 41 de este Código, el deudor podrá efectuar el pago dentro de los seis
días hábiles siguientes a la fecha en que surta sus efectos la notificación del requerimiento.

5. Explicación de que es un esquema reportable.

El Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que es un esquema reportable es

cualquier estrategia que genere o pueda generar, directa o indirectamente, la obtención
de un beneficio fiscal en México, y que tenga determinadas características.

Una de las nuevas obligaciones previstas para el ejercicio 2021 es la revelación de

esquemas reportables por parte de los asesores fiscales y los contribuyentes. Esta
obligación se incorporó en el Título VI del CFF, denominado “De la Revelación de
Esquemas Reportables” que van de los numerales 197 al 202.

Es importante recordar que de conformidad con la fracción II, del artículo octavo
transitorio del CFF, los plazos previstos para cumplir con las obligaciones del nuevo Título
empezarán a computarse a partir del 1o. de enero de 2021.

No obstante, los contribuyentes están obligados a revelar esquemas reportables

diseñados, comercializados, organizados, implementados o administrados a partir de
2020, o con anterioridad a dicho año cuando alguno de sus efectos fiscales se refleje en
los ejercicios fiscales comprendidos a partir de 2020.

Se considera un esquema reportable, cualquiera que genere o pueda generar,

directa o indirectamente, la obtención de un beneficio fiscal en México y tenga
alguna de las 14 características previstas en el numeral 199 del CFF.

Un ejemplo de esquema reportable es el siguiente: