REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPUAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD MILITAR BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ACADEMIA MILITAR DE LA GUARDIA NACIONAL BOLIVARIANA

DERECHO TRIBUTARIO

Instructor: Grey Ochoa

ESTUDIANTE: Esteban Pérez Pérez
C.I: 26854731

Caracas, Octubre 202

 DEFINA QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO

Es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de

estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de
los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado
ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares
ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la
consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los
ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos
tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del
Estado y por la homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento
sustantivo.

FUENTES.DEL DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA

Las fuentes del derecho tributario se desprenden en primer lugar de
nuestra norma suprema la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, puesto que de ella emanan todas las demás leyes que
conforman nuestro ordenamiento jurídico. En tal sentido se puede decir que
es la forma en que se producen las norman reguladoras que constituyen en
este caso el Derecho tributario. Asimismo se pueden definir como los
diferentes procesos por los cuales se origina una ley o norma jurídica. Se
considera como fuentes del derecho: la constitución política, la ley, el tratado
internacional, el decreto con fuerza de ley, el decreto ley, el reglamento, la
ordenanza, la instrucción, la jurisprudencia, la costumbre y la doctrina
jurídica. Así mismo en el Código Orgánico Tributario (C.O.T) establece en su
artículo 2 cuales son las fuentes del derecho tributario las cuales son las
siguientes:
1-las disposiciones constitucionales.
2-los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
república.
3-las leyes y los actos con fuerzas de ley.
4-los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
nacionales, estatales y municipales.
5-las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

En el marco jurídico y legal de los tributos, teniendo en cuenta que la
fuente principal de los impuestos es la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (CRBV), donde se encuentran establecidos los
Principios tributarios, por lo que es importante definir qué es un principio.
Los Principios representan un conjunto de valores que inspiran las
normas escritas que organizan la vida de una sociedad sometida a los
poderes de una Autoridad, como lo es el Estado.
Los Principios Tributarios están divididos en Principios Constitucionales
y Principios Doctrinarios.
A) Principios Constitucionales:
1.   Legalidad:
Proviene del latín “Nullum Tributum sine Lege”, que significa, No hay
tributo sin ley, es decir, primero se crea la Ley y el Reglamento de algún
tributo y luego se empieza a cobrar.
Principio violado. Ejemplo: Decreto Ley sobre Impuesto a las
transacciones financieras y Ley Orgánica de Precios Justos. Las cuales no
disponen de Reglamentos.
2.   Progresividad:
Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos  habitantes de un
país, sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad
contributiva.
Principio violado. Ejemplo: Ley de Impuesto a las Grandes
Transacciones, aplicado a todos los Contribuyentes Especiales, sin importar
su  capacidad económica, el  cual  adicionalmente no  permite deducir del
impuesto sobre la renta.
3.   Generalidad:
    Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la
Ley.
4.   Igualdad:
Todos somos iguales ante la Ley.
5.   Capacidad Contributiva:
Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son índices de
capacidad económica pueden ser adoptados por las leyes como presupuesto
generador de la obligación tributaria.
6.   No Confiscación:
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
7.   Irretroactividad:
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, esto se traduce
en que primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego  se promulga, es
decir,  El Presidente de la República la firma y sale en Gaceta, y entonces,
entra en vigencia.
B) Principios Doctrinarios:
1.  Certeza:
Señala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a éste
lo más claro posible, para evitar las distintas interpretaciones de las Normas
tributarias.
2.  Oportunidad:
Consiste en que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en
vigencia.
3.  Economía:
Este principio consagra los derechos individuales de la persona.
4.  Razonabilidad:
 La garantía innominada de la razonabilidad, es decir,  que la exigencia
de que dicho tributo sea formalmente legal e intrínsecamente justo.
5.  Control Jurisdiccional:
Es el conjunto de actividades realizadas  por instituciones competentes
para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y
corrección de la administración del Patrimonio Público.
6. Seguridad Jurídica:
La seguridad jurídica es, la garantía dada al individuo por el Estado de
modo que su persona, sus bienes y sus derechos no serán violentados o
que, si esto último llegara a producirse, le serán asegurados por la sociedad,
la protección y reparación de los mismos.
En resumen, la seguridad jurídica es la certeza del derecho que tiene el
individuo de modo que su situación jurídica no será modificada más que por
procedimientos regulares y conductos legales establecidos,  debidamente
publicados.
7. Analogía:
La analogía significa  semejanza, y en derecho, es el método por el que
una norma jurídica se extiende, por identidad de razón, a casos no
comprendidos en ella.
Mediante la analogía, un juez aplica una consecuencia jurídica a un
supuesto de hecho distinto del que contempla, basándose en la semejanza
entre un supuesto y otro (ratio).
En conclusión se sugiere y recomienda que se elaboren Leyes que
amplíen el universo de contribuyente, disminuyan la evasión fiscal y mejoren
la  capacidad de recaudación, mediante incentivos fiscales para incrementar
las  inversiones nacionales y extranjeras en un marco jurídico y legal que dé
Seguridad Jurídica.
Analice la Teoría del Tributo y explique brevemente que se entiende por
Potestad Tributaria y Relación Jurídico Tributaria
ANALISIS DE LA TEORIA DEL TRIBUTO
La teoría del tributo es la capacidad del sistema tributario de recaudar una
cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del
Estado.
Está principalmente destinada producir ingresos, para el presupuesto
público, que financien el gasto del Estado. Está función de la política
tributaria debe estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la
imposición que se han enunciado, evolucionado y probado a través del
tiempo, estos sirven de pautas para el diseño de los sistemas tributarios.
Mientras más apegada a ellos es una política tributaria, los resultados de su
aplicación, son más deseables y favorables, tanto para el Estado como para
los ciudadanos
Analizando la teoría del tributo podríamos decir:

LA POTESTAD TRIBUTARIA
Es la faculta o capacidad del estado de crear, modificar o extinguir tributos o
en otras palabras impuestos, quiere decir que, es la facultad que tiene el
estado de establecer tributos y que estos pueden ser originarios cuando
emanan directamente de la constitución y derivado cuando es delegado por
parte del ente público u órgano del poder público
es la atribución que tiene el Estado de imponer y cobrar tributos para el
cumplimiento de sus fines propios, por lo que se ha generado una polémica
sobre sus límites, tanto los derivados del desarrollo del constitucionalismo
clásico, como aquellos que son consecuencia de la misión o función del
Estado. Esta discusión jurídica y académica es relevante, pues la potestad
tributaria del Estado es un mecanismo político-institucional especialmente
atractivo para intervenir en la vida social y privada de los individuos. Dado
que su utilización es menos resistida que otras formas, tales como las
expropiaciones, prohibiciones, limitaciones, etc.
Como reminiscencia de aquellas primeras posiciones que concebían el
Derecho Financiero como parte del Derecho Administrativo, entendido éste
como el Derecho de las Administraciones Públicas, se considera la relación
tributario como una relación de poder, ligada, por tanto, al Estado-Policía.
Destaca la supremacía del Estado sobre el súbdito; el Soberano dotado de
potestad de imperium no conoce límites jurídicos a sus mandatos. Con ello
las normas tributarios, lejos de ser verdaderas normas jurídicas, son meros
mandatos disciplinarios de naturaleza semejante a las normas de policía. De
ahí puede fácilmente colegirse la imposibilidad de entender el tributo como
una relación jurídica, pues ello supone reconocer derechos subjetivos que
son incompatibles con una posición de sujeción. Estamos ante una relación
de poder
Relación Jurídico Tributaria
Con la instauración del Estado de Derecho, el tributo como relación de
poder carece de sentido. El sometimiento del Estado al imperio de la ley
afectará también al poder tributario. Como reacción a la consideración de
éste como una posición de sujeción del súbdito al soberano, aparece como
una relación jurídica obligacional similar a la que pueda surgir entre dos
sujetos de Derecho Privado. De esta forma, y en base a esa obligación, el
acreedor (la Hacienda Pública), tiene la facultad de exigir de otra, el deudor,
una determinada prestación. La peculiaridad de esta relación obligacional es
que el contenido y la medida de la prestación debida son fijadas
exclusivamente por la ley.