Practica

CASO N° 1
La empresa ROSA, el 02 de enero del 2020, adquiere de la compañía

AZUL un bono a su valor razonable de S/. 60,000 por un tiempo
remanente de 4 años hasta su vencimiento, el 31 de diciembre del 2023.
El citado instrumento financiero de AZUL tiene el valor nominal

de S/. 75,000 y una tasa cupon de 5.5% anual.
ROSA ha clasificado al bono de AZUL como inversion mantenida

hasta su vencimiento por lo que su medicion sera mediante el metodo del
costo amortizado.
Se pide:
Calcular la TIR
El tratamiento contable correspondiente
SOLUCION
1. Cálculo de interés a la tasa nominal del cupón anual
75000x 5.5%=4125 por cada año
2. Determinación de la tasa de interes efectiva
Periodo Flujo de
efectivo
0 -60,000
1 2020 4,125
2 2021 4,125
3 2022 4,125
4 2023 79,125
TIR 12.0983%
3. Cronograma del costo amortizado

Costo Costo
Intereses Flujo de
Año amortizado amortizado
al inicio (A) (B) efectivo (C) al final
2020 60,000 0 4,125 55,875

2021 55,875 0 4,125 51,750
2022 51,750 0 4,125 47,625
2023 47,625 0 79,125 -31,500
TRATAMIENTO CONATBEL
4. Compra del bono (02 de enero del 2020)
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 60,000

301 Inversiones a ser mantenidas
hasta el vencimiento
3011 Instrumentos representativos
de deuda
30113 Valores emitidos por la empresa
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 60,000
104 Cuentas corrientes entidades finan
1041 Cuentas corrientes operativas
5. Amortización del valor nominal (31 de diciembre del 2020) - 1er año

77 INGRESOS FINANCIEROS 4,125
772 Rendimientos ganados
7724 Inversiones a ser mantenidas hasta
el vencimiento
6. Reconocimiento de interes devengado (31 de diciembre del 2020) - 1er año
16 CUENTAS POR COBRAR DIV - TERCE 4,125

163 Intereses, regalias y dividendos
1631 Intereses
772 Rendimientos ganados
7724 Inversiones a ser mantenidas hasta
el vencimiento
7. Cobranza del cupon por intereses (31 de diciembre del 2020) - 1er año
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT 4,125

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 4,125
1631 Intereses
8. Cobranza de intereses y rendención de bonos (31 de diciembre del 2023)

16 CUENTAS POR COBRAR DIV - TERCEROS 4,125
1631 Intereses
3011 Instrumentos representativos
de deuda
CASO N° 2
La empresa EL SOL, el 01 de enero del 2020, obtiene prestamo de S/. 120,000

en una entidad financiera a la tasa de 5% anual para un plazo de 3 años, hasta
el 31 de diciembre del 2022. Se tiene previsto, por unica vez, deducir del
prestamo 1.2% por concepto comision de apertura de credito.
El prestamo sera amortizado en 3 cuotas iguales el 31 de diciembre de cada año
Se pide:
Calcular la cuota anual
SOLUCION
1. Cálculo de la cuota anual
Prestamo = 120,000
Tiempo = 3 años
Intereses = 5%
Donde:
120,000= 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.05) 〗 ^1 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.05) 〗 ^2 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.05) 〗 ^3
Cuota anual
2. Cuadro de amortización del préstamo
Costo Amortizació Costo amortizado al

Intereses
Periodo amortizado Cuota anual n del
5% final
al inicio prestamo
2020 120,000 6,000 0 -6,000 126,000
2021 126,000 6,300 0 -6,300 132,300
2022 132,300 6,615 0 -6,615 138,915
18,915 0 -18,915
3. Cálculo de prestamo efectivo neto

Prestamo nominal 120,000
(-) Comision de apertura 1,2% -1,440
Préstamo neto 118,560
4. Cálculo de tasa de intereses efectiva
Prestamo = 0
Cuota anual = 0
Tiempo = 3 años
Donde:
99,000= 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^1 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^2 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗
Interes
5. Cuadro de costo amortizado
Costo Amortizació
Intereses Costo amortizado al
Periodo amortizado Cuota anual n del
6.4403% final
al inicio prestamo
2019 0 0 0 0 0
2020 0 0 0 0 0
2021 0 0 0 0 0
2022 0 0 0 0 0
0 0 0
Año 2019
1. Reconocimiento del prestamo obtenido (al inicio del año)

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 120,000
451 Prestamos de instituciones financieras
4512 Otras entidades
2. Pago de comision por prestamo obtenido (al inicio del año)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,440

3. Intereses devengados ( al final del año)
67 GASTOS FINANCIEROS 0
673 Intereses por prest y otras entidades
6731 Pres de instituciones financieras
y otras entidades
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 0
4. Cancelación cuota anual vencida ( al final del año)
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 0
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 0
CASO N° 5
PRESTAMO OBTENIDO AL METODO DE
La empresa VIRTUAL, el 01 de enero del 2019, obtiene

en una entidad financiera a la tasa de 6% anual para un
el 31 de diciembre del 2022. Se tiene previsto, por unic
prestamo 1% por concepto comision de apertura de cre
El prestamo sera amortizado en 4 cuotas iguales el 31 d
Se pide:
Calcular la cuota anual
SOLUCION
1. Cálculo de la cuota anual
Prestamo = 100,000
Tiempo = 4 años
Intereses = 6%
Donde:
100,000= 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.06) 〗 ^1 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.06) 〗 ^2 + 𝐶𝑢𝑜
Cuota anual
2. Cuadro de amortización del préstamo
Costo
Intereses
Periodo amortizado
6%
al inicio
2019 100,000 5,000
2020 76,141 3,807
2021 51,089 2,554
2022 24,784 1,239
12,601
3. Cálculo de prestamo efectivo neto

Prestamo nominal
(-) Comision de apertura 1%
Préstamo neto
4. Cálculo de tasa de intereses efectiva
Prestamo = 99,000
Cuota anual = 28,859
Tiempo = 4 años
Donde:
+ 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^3 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^4 99,000= 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^1 + 28,85
Interes
5. Cuadro de costo amortizado
Costo
Intereses
Periodo amortizado
6.4403%
al inicio
2019 99,000 0
2020 70,141 0
2021 41,282 0
2022 12,423 0
0
Año 2019
1. Reconocimiento del prestamo obtenido (al inicio de
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIV

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2. Pago de comision por prestamo obtenido (al inicio d
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
3. Intereses devengados ( al final del año)
67 GASTOS FINANCIEROS
673 Intereses por prest y otras entidades
6731 Pres de instituciones financieras
y otras entidades
4. Cancelación cuota anual vencida ( al final del año)
CASO N° 5
BTENIDO AL METODO DEL COSTO AMORTIZADO
enero del 2019, obtiene prestamo de S/. 100,000

tasa de 6% anual para un plazo de 4 años, hasta
e tiene previsto, por unica vez, deducir del
mision de apertura de credito.
en 4 cuotas iguales el 31 de diciembre de cada año
spondiente
SOLUCION
〖 (1+0.06) 〗 ^2 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.06) 〗 ^3 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.06) 〗 ^4
28,859
Amortización Costo amortizado al

Cuota anual
del prestamo final
28,859 23,859 76,141

28,859 25,052 51,089
28,859 26,305 24,784
28,859 27,620 -2,836
115,437 102,836
100,000
e apertura 1% -1,000
Préstamo neto 99,000
〖 (1+𝑖) 〗 ^1 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^2 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^3 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^4
6.4403%
Cuota anual Amortización

Costo amortizado al
del prestamo final
28,859 28,859 70,141

28,859 28,859 41,282
28,859 28,859 12,423
28,859 28,859 -16,437
115,437 115,437
mo obtenido (al inicio del año)
100,000
tidades finan
100,000
ones financieras
tamo obtenido (al inicio del año)
1,000
ones financieras
DE EFECTIVO 1,000
tidades finan
final del año)
0
tras entidades
nes financieras
0
ones financieras
ncida ( al final del año)
28,859
ones financieras
DE EFECTIVO 28,859
tidades finan
CASO N° 3
La empresa GIRASOL participa del patrimonio de la asociada MARGARITA de manera

permanente, con el transcurrir del tiempo se han efectuado las situaciones
siguientes:
Año 1
La empresa GIRASOL invierte, al inicio del 2017, en acciones para formar parte del
capital social de la empresa MARGARITA de la manera siguiente:
- De las 180,000 acciones comunes que forman el capital social de la empresa
MARGARITA, adquiere 54,000 acciones pagando S/. 20 por cada una
- En un primer año MARGARITA obtuvo utilidad neta ascendente a S/. 210,000
Año 2
La empresa GIRASOL en el 2018 vendio 10,000 acciones de la empresa MARGARITA a su
valor nominal de S/. 20 cada una
La empresa MARGARITA en ese año:
- Incurrio en perdida de S/. 80,000
- Asimismo, al cierre del ejercicio 2018 reconocio un excedente de revaluación
de bienes del activo fijo por un total de S/. 70,000
Año 3
La empresa MARGARITA en el 2019 incremento su capital social mediante aportes
en efectivo por S/. 300,000 con los hechos siguientes:
- Emitio 15,000 nuevas acciones comunes a S/. 20 cada una
- En ese ejercicio economico obtuvo utilidad neta de S/. 240,000
Se pide:
Aplicar el método de participación en los 3 años de inversión
Realizar las anotaciones contables correspondientes
SOLUCION
Año 1
1. Situación inicial
MARGARITA
Capital social inicial 180,000 acciones 3,600,000
(S/. 20 cada una)
Utilidad generada en el 2017 210,000
Patrimonio 3,810,000
GIRASOL
Inversion al inicio en CALLAO 1,080,000
(54,000 acciones de S/. 20 cada una)
Utilidad de CALLAO del 2017 63,000
(30% de S/. 210,000)
Valor de la inversión ( en CALLAO) 1,143,000
2. Compra de acciones de CALLAO (inicio del 2016)
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 1,080,000

302 Instrum finan repres de derecho patrimonial
3022 Acciones repres de capital social - comunes
30221 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,080,000
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
3. Reconocimiento de ganancia obtenida

30223 Participación patrimonial
778 Particip en resultados de entidades relacionadas
7781 Particip en los resultados de subsidiarias y
asociadas bajo el método del
valor patrimonial
Año 2
CALLAO
Patrimonio inicial 3,810,000
Perdida incurrida en el 2018 -80,000
3,730,000
Excedente de revaluación 70,000
LIMA
Perdida de CALLAO del 2018
(30% de S/. 15,000) -4,500
1,138,500
Venta de accciones de CALLAO
(S/. 424,500 / 34,500 x 1,000 acc) -12,304
1,126,196
Excedente de revaluacion en CALLAO
(29.1304% de S/. 57,500) 21,135
Valor de la inversión 1,147,331
1,126,196
% = = 30.1929%
3,730,000
2. Pérdida atribuible de asociada
67 GASTOS FINANCIEROS 4,500

6786781
Particip en resultados
Particip de entidades
en los resultados relacionadas
de subsidiarias y
asociadas bajo el método del valor patrimonial

3. Venta de acciones de CALLAO a valor nominal

(1,000 acciones a S/. 10 c/u = S/. 10,000)

75 OTROS INGRESOS DE GESTION 10,000
756 Enajenación de activos inmovilizados
7561 Inversiones mobiliarias
4. Retiro de acciones por venta

(1,000 acciones a S/. 12.304 c/u = S/. 12,304)
65 OTROS GASTOS DE GESTION 12,304

655 Costo neto de enajenación de activos inmov
y operaciones discontinuadas
65511 Inversiones inmobiliarias
30221 Costo 10,000
30223 Participación patrimonial 2,304
5. Incremento de inversion por revaluación

(29.1304% de S/. 57,500 = S/. 16,750)

57 EXCEDENTE DE REVALUACION 21,135
573 Participación en excedente de revaluación
– Inversiones en entidades relacionadas
Año 4
CALLAO
Pago de dividendos -70,000
LIMA
Dividendos recibidos -21,135
(29.1304% de S/. 57,500)
(S/. 207,000 / 115,000 acc x 33,500 acc)
Valor de la inversión 1,212,877
2. Cobranza de dividendos
(29.1304 % de S/. 57,500 = S/. 16,750)


valor patrimonial
4. Valor patrimonial de la accion en cada entidad
CALLAO
Patrimonio neto 3,937,000 34.2348
N° de acciones 115,000
LIMA
Inversión mobiliaria 1,212,877 36.2053
CASO N° 8
PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS
La empresa LIMA participa del patrimonio de la asociada CALLAO de manera

permanente, con el transcurrir del tiempo se han efectuado las situaciones
siguientes:
Año 1
La empresa LIMA invierte, al inicio del 2016, en acciones para formar parte del
capital social de la empresa CALLAO de la manera siguiente:
- De las 100,000 acciones comunes que forman el capital social de la empresa
CALLAO adquiere 30,000 acciones pagando S/. 10 por cada una
- En un primer año CALLAO obtuvo utilidad neta ascendente a S/. 100,000
Año 2
La empresa CALLAO en el 2017 incremento su capital social mediante aportes
en efectivo por S/. 150,000 con los hechos siguientes:
- Emitio 15,000 nuevas acciones comunes a S/. 10 cada una
- En ese ejercicio economico obtuvo utilidad neta de S/. 280,000
Año 3
La empresa LIMA en el 2018 vendio 1,000 acciones de la empresa CALLAO a su
valor nominal de S/. 10 cada una
La empresa CALLAO en ese año:
- Incurrio en perdida de S/. 115,000
- Asimismo, al cierre del ejercicio 2018 reconocio un excedente de revaluaci
de bienes del activo fijo por un total de S/. 57,500
Año 4
La empresa CALLAO en el 2019 obtuvo utilidad neta de S/. 207,000 y pago
dividendos al haber aplicado el excedente de revaluacion a resultados
acumulados por S/. 57,500
Se pide:
Aplicar el método de participación en los 4 años de inversión
Realizar las anotaciones contables correspondientes
SOLUCION
Año 1
CALLAO
Capital social inicial 100,000 acciones 1,000,000
(S/. 10 cada una)
LIMA
Inversion al inicio en CALLAO 300,000
(30,000 acciones de S/. 10 cada una)
(30% de S/. 100,000)
Valor de la inversión ( en CALLAO) 330,000
2. Compra de acciones de CALLAO (inicio del 2016)

(30,000 acciones a S/. 10 c/u = S/. 300,000)

30221 Costo

(30% de S/. 100,000 = S/. 30,000)

77 INGRESOS FINANCIEROS
valor patrimonial
Año 3
CALLAO
Perdida incurrida en el 2018 -115,000
1,415,000
Excedente de revaluación 57,500
LIMA
Perdida de CALLAO del 2018
(30% de S/. 115,000) -34,500
424,500
Venta de accciones de CALLAO
(S/. 424,500 / 34,500 x 1,000 acc) -12,304
412,196
Excedente de revaluacion en CALLAO
(29.1304% de S/. 57,500) 16,750
Valor de la inversión 428,946
412,196
% = = 29.1304%
1,415,000
2. Pérdida atribuible de asociada

(30% de S/. 115,000 = S/. 34,500)
67 GASTOS FINANCIEROS 34,500

6786781
Particip en resultados
Particip de entidades
en los resultados relacionadas
de subsidiarias y
asociadas bajo el método del valor patrimonial

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
3. Venta de acciones de CALLAO a valor nominal

(1,000 acciones a S/. 10 c/u = S/. 10,000)

75 OTROS INGRESOS DE GESTION
756 Enajenación de activos inmovilizados
7561 Inversiones mobiliarias
4. Retiro de acciones por venta

(1,000 acciones a S/. 12.304 c/u = S/. 12,304)
65 OTROS GASTOS DE GESTION 12,304

y operaciones discontinuadas
65511 Inversiones inmobiliarias
30221 Costo 10,000
30223 Participación patrimonial 2,304
5. Incremento de inversion por revaluación

(29.1304% de S/. 57,500 = S/. 16,750)

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
573 Participación en excedente de revaluación
– Inversiones en entidades relacionadas
Año 4
CALLAO
Pago de dividendos -57,500
LIMA
Dividendos recibidos -16,750
(29.1304% de S/. 57,500)
(S/. 207,000 / 115,000 acc x 33,500 acc)
Valor de la inversión 472,496
2. Cobranza de dividendos
(29.1304 % de S/. 57,500 = S/. 16,750)


77 INGRESOS FINANCIEROS
valor patrimonial
4. Valor patrimonial de la accion en cada entidad
CALLAO
Patrimonio neto 1,622,000 14.1043
LIMA
Inversión mobiliaria 472,496 14.1043
E ASOCIADAS
da CALLAO de manera
uado las situaciones
es para formar parte del

iente:
tal social de la empresa
or cada una
ndente a S/. 100,000
ocial mediante aportes
a una
/. 280,000
la empresa CALLAO a su
xcedente de revaluaci
e S/. 207,000 y pago

on a resultados
#DIV/0!
0.0000%
300,000
#DIV/0! #DIV/0!
84,000
34,500
10,000
12,304
16,750
16,750
60,300

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CASO N° 1

La empresa ROSA, el 02 de enero del 2020, adquiere de la compañía

El citado instrumento financiero de AZUL tiene el valor nominal

ROSA ha clasificado al bono de AZUL como inversion mantenida

1. Cálculo de interés a la tasa nominal del cupón anual

75000x 5.5%=4125 por cada año

2. Determinación de la tasa de interes efectiva

3. Cronograma del costo amortizado

2020 60,000 0 4,125 55,875

4. Compra del bono (02 de enero del 2020)

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 60,000

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 4,125

6. Reconocimiento de interes devengado (31 de diciembre del 2020) - 1er año

16 CUENTAS POR COBRAR DIV - TERCE 4,125

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT 4,125

8. Cobranza de intereses y rendención de bonos (31 de diciembre del 2023)

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT 79,125

La empresa EL SOL, el 01 de enero del 2020, obtiene prestamo de S/. 120,000

El prestamo sera amortizado en 3 cuotas iguales el 31 de diciembre de cada año

1. Cálculo de la cuota anual

2. Cuadro de amortización del préstamo

Costo Amortizació Costo amortizado al

3. Cálculo de prestamo efectivo neto

4. Cálculo de tasa de intereses efectiva

5. Cuadro de costo amortizado

1. Reconocimiento del prestamo obtenido (al inicio del año)

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECT 120,000

2. Pago de comision por prestamo obtenido (al inicio del año)

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,440

3. Intereses devengados ( al final del año)

4. Cancelación cuota anual vencida ( al final del año)

La empresa VIRTUAL, el 01 de enero del 2019, obtiene

El prestamo sera amortizado en 4 cuotas iguales el 31 d

1. Cálculo de la cuota anual

2. Cuadro de amortización del préstamo

3. Cálculo de prestamo efectivo neto

4. Cálculo de tasa de intereses efectiva

5. Cuadro de costo amortizado

1. Reconocimiento del prestamo obtenido (al inicio de

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIV

2. Pago de comision por prestamo obtenido (al inicio d

3. Intereses devengados ( al final del año)

4. Cancelación cuota anual vencida ( al final del año)

enero del 2019, obtiene prestamo de S/. 100,000

en 4 cuotas iguales el 31 de diciembre de cada año

〖 (1+0.06) 〗 ^2 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.06) 〗 ^3 + 𝐶𝑢𝑜𝑡𝑎/ 〖 (1+0.06) 〗 ^4

Amortización Costo amortizado al

28,859 23,859 76,141

〖 (1+𝑖) 〗 ^1 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^2 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^3 + 28,859/ 〖 (1+𝑖) 〗 ^4

Cuota anual Amortización

28,859 28,859 70,141

mo obtenido (al inicio del año)

tamo obtenido (al inicio del año)

final del año)

ncida ( al final del año)

La empresa GIRASOL participa del patrimonio de la asociada MARGARITA de manera

2. Compra de acciones de CALLAO (inicio del 2016)

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 1,080,000

3. Reconocimiento de ganancia obtenida

30 INVERSIONES MOBILIARIAS 63,000

2. Pérdida atribuible de asociada

67 GASTOS FINANCIEROS 4,500

asociadas bajo el método del valor patrimonial

3. Venta de acciones de CALLAO a valor nominal