REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPUAR PARA LA DEFENSA

UNIVERSIDAD MILITAR BOLIVARIANA DE VENEZUELA
ACADEMIA MILITAR DE LA GUARDIA NACIONAL BOLIVARIANA

DERECHO TRIBUTARIO

Instructor: Grey Ochoa

ESTUDIANTE: Esteban Pérez Pérez
C.I: 26854731

Caracas, Octubre 202

 DEFINA QUE ES EL DERECHO TRIBUTARIO

Es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por objeto de

estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de
los tributos. Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce
su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que
sirvan para sufragar el gasto público en áreas de la consecución del bien
común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos se puede
acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su
importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad
de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

FUENTES.DEL DERECHO TRIBUTARIO EN VENEZUELA

Las fuentes del derecho tributario se desprenden en primer lugar de
nuestra norma suprema la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela, puesto que de ella emanan todas las demás leyes que conforman
nuestro ordenamiento jurídico. En tal sentido se puede decir que es la forma
en que se producen las norman reguladoras que constituyen en este caso el
Derecho tributario. Asimismo se pueden definir como los diferentes procesos
por los cuales se origina una ley o norma jurídica. Se considera como fuentes
del derecho: la constitución política, la ley, el tratado internacional, el decreto
con fuerza de ley, el decreto ley, el reglamento, la ordenanza, la instrucción, la
jurisprudencia, la costumbre y la doctrina jurídica. Así mismo en el Código
Orgánico Tributario (C.O.T) establece en su artículo 2 cuales son las fuentes
del derecho tributario las cuales son las siguientes:
1-las disposiciones constitucionales.
2-los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la
república.
3-las leyes y los actos con fuerzas de ley.
4-los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos
nacionales, estatales y municipales.
5-las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general
establecidas por los órganos administrativos facultados al efecto.

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

En el marco jurídico y legal de los tributos, teniendo en cuenta que la
fuente principal de los impuestos es la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela (CRBV), donde se encuentran establecidos los
Principios tributarios, por lo que es importante definir qué es un principio.
Los Principios representan un conjunto de valores que inspiran las
normas escritas que organizan la vida de una sociedad sometida a los poderes
de una Autoridad, como lo es el Estado.
Los Principios Tributarios están divididos en Principios Constitucionales
y Principios Doctrinarios.
A) Principios Constitucionales:
1. Legalidad:
Proviene del latín “Nullum Tributum sine Lege”, que significa, No hay
tributo sin ley, es decir, primero se crea la Ley y el Reglamento de algún tributo
y luego se empieza a cobrar.
Principio violado. Ejemplo: Decreto Ley sobre Impuesto a las
transacciones financieras y Ley Orgánica de Precios Justos. Las cuales no
disponen de Reglamentos.
2. Progresividad:
Exige que la fijación de los tributos a los ciudadanos habitantes de un
país, sean en proporción a sus ingresos o manifestaciones de capacidad
contributiva.
Principio violado. Ejemplo: Ley de Impuesto a las Grandes
Transacciones, aplicado a todos los Contribuyentes Especiales, sin importar
su capacidad económica, el cual adicionalmente no permite deducir del
impuesto sobre la renta.
3. Generalidad:
Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la Ley.
4. Igualdad:
Todos somos iguales ante la Ley.
5. Capacidad Contributiva:
Implica que solo aquellos hechos de la vida social que son índices de
capacidad económica pueden ser adoptados por las leyes como presupuesto
generador de la obligación tributaria.
6. No Confiscación:
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.
7. Irretroactividad:
Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, esto se traduce
en que primero se crea la Ley (Principio de legalidad), luego se promulga, es
decir, El Presidente de la República la firma y sale en Gaceta, y entonces,
entra en vigencia.
B) Principios Doctrinarios:
1. Certeza:
Señala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a éste lo
más claro posible, para evitar las distintas interpretaciones de las Normas
tributarias.
2. Oportunidad:
Consiste en que toda ley debe fijar un tiempo para su entrada en vigencia.
3. Economía:
Este principio consagra los derechos individuales de la persona.
4. Razonabilidad:
La garantía innominada de la razonabilidad, es decir, que la exigencia
de que dicho tributo sea formalmente legal e intrínsecamente justo.
 5. Control Jurisdiccional:
Es el conjunto de actividades realizadas por instituciones competentes
para lograr, mediante sistemas y procedimientos diversos, la regularidad y
corrección de la administración del Patrimonio Público.
6. Seguridad Jurídica:
La seguridad jurídica es, la garantía dada al individuo por el Estado de
modo que su persona, sus bienes y sus derechos no serán violentados o que,
si esto último llegara a producirse, le serán asegurados por la sociedad, la
protección y reparación de los mismos.
En resumen, la seguridad jurídica es la certeza del derecho que tiene el
individuo de modo que su situación jurídica no será modificada más que por
procedimientos regulares y conductos legales establecidos, debidamente
publicados.
7. Analogía:
La analogía significa semejanza, y en derecho, es el método por el que
una norma jurídica se extiende, por identidad de razón, a casos no
comprendidos en ella.
Mediante la analogía, un juez aplica una consecuencia jurídica a un
supuesto de hecho distinto del que contempla, basándose en la semejanza
entre un supuesto y otro (ratio).
En conclusión se sugiere y recomienda que se elaboren Leyes que
amplíen el universo de contribuyente, disminuyan la evasión fiscal y mejoren
la capacidad de recaudación, mediante incentivos fiscales para incrementar
las inversiones nacionales y extranjeras en un marco jurídico y legal que dé
Seguridad Jurídica.
Analice la Teoría del Tributo y explique brevemente que se entiende por
Potestad Tributaria y Relación Jurídico Tributaria
ANALISIS DE LA TEORIA DEL TRIBUTO
La teoría del tributo es la capacidad del sistema tributario de recaudar una
cantidad de recursos adecuada o suficiente para solventar el gasto del Estado.
Está principalmente destinada producir ingresos, para el presupuesto público,
que financien el gasto del Estado. Está función de la política tributaria debe
estar orientada por algunos principios fundamentales sobre la imposición que
se han enunciado, evolucionado y probado a través del tiempo, estos sirven
de pautas para el diseño de los sistemas tributarios. Mientras más apegada a
ellos es una política tributaria, los resultados de su aplicación, son más
deseables y favorables, tanto para el Estado como para los ciudadanos
Analizando la teoría del tributo podríamos decir:

LA POTESTAD TRIBUTARIA
Es la faculta o capacidad del estado de crear, modificar o extinguir tributos o
en otras palabras impuestos, quiere decir que, es la facultad que tiene el
estado de establecer tributos y que estos pueden ser originarios cuando
emanan directamente de la constitución y derivado cuando es delegado por
parte del ente público u órgano del poder público
es la atribución que tiene el Estado de imponer y cobrar tributos para el
cumplimiento de sus fines propios, por lo que se ha generado una polémica
sobre sus límites, tanto los derivados del desarrollo del constitucionalismo
clásico, como aquellos que son consecuencia de la misión o función del
Estado. Esta discusión jurídica y académica es relevante, pues la potestad
tributaria del Estado es un mecanismo político-institucional especialmente
atractivo para intervenir en la vida social y privada de los individuos. Dado que
su utilización es menos resistida que otras formas, tales como las
expropiaciones, prohibiciones, limitaciones, etc.
 Como reminiscencia de aquellas primeras posiciones que concebían el
Derecho Financiero como parte del Derecho Administrativo, entendido éste
como el Derecho de las Administraciones Públicas, se considera la relación
tributario como una relación de poder, ligada, por tanto, al Estado-Policía.
Destaca la supremacía del Estado sobre el súbdito; el Soberano dotado de
potestad de imperium no conoce límites jurídicos a sus mandatos. Con ello las
normas tributarios, lejos de ser verdaderas normas jurídicas, son meros
mandatos disciplinarios de naturaleza semejante a las normas de policía. De
ahí puede fácilmente colegirse la imposibilidad de entender el tributo como una
relación jurídica, pues ello supone reconocer derechos subjetivos que son
incompatibles con una posición de sujeción. Estamos ante una relación de
poder
Relación Jurídico Tributaria
Con la instauración del Estado de Derecho, el tributo como relación de
poder carece de sentido. El sometimiento del Estado al imperio de la ley
afectará también al poder tributario. Como reacción a la consideración de éste
como una posición de sujeción del súbdito al soberano, aparece como una
relación jurídica obligacional similar a la que pueda surgir entre dos sujetos de
Derecho Privado. De esta forma, y en base a esa obligación, el acreedor (la
Hacienda Pública), tiene la facultad de exigir de otra, el deudor, una
determinada prestación. La peculiaridad de esta relación obligacional es que
el contenido y la medida de la prestación debida son fijadas exclusivamente
por la ley.