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GESTION FINANCIERA DE
ORGANIZACIONES SIN FINES
DE LUCRO
CAPITULO III

DEFINICIONES ORGANIZACIONES NO
LUCRATIVAS
Una organización sin ánimo de lucro (OSAL), también se conoce como organización sin fines de lucro
(OSFL), organización no lucrativa (ONL) o entidad sin ánimo de lucro (ESAL), es una entidad cuyo fin no
es la persecución de un beneficio económico sino que principalmente persigue una finalidad social,
altruista, humanitaria, artística y/o comunitaria. Este tipo de instituciones por lo general se financian
gracias a ayudas y donaciones derivada de personas físicas, empresas, e instituciones y organizaciones
de todo tipo, y en algunos casos (aunque no en todos) también se reciben ayudas estatales puntuales o
regulares (en forma de subsidios, usufructo de fincas, exoneraciones fiscales o aduaneras, etc
Las organizaciones sin ánimo o fines de lucro, suelen ser organizaciones no gubernamentales (ONG),
particularmente cuando su ámbito de actuación excede las fronteras de un determinado país. La
denominación organización sin ánimo de lucro
Este tipo de organizaciones básicamente trabaja para el progreso, desarrollo o bien común de la
sociedad, con enfoque en ciertos colectivos o personas con necesidades especiales o generalmente
vulnerables, como pueden ser los niños, los ancianos, los grupos delincuenciales o problemáticos, la
juventud sin acceso a la educación o al trabajo, o la orientación se dirige a cubrir otros aspectos de la
sociedad en que se puedan llegar a tener efectos positivos de algún tipo (por ejemplo ecología, medio
ambiente, especies en peligro de extinción, adelantos de la ciencia, mejoramiento de la educación,
etc). La conformación organizacional de una fundación puede llegar a ser muy similar a la de una
empresa comercial,6 y aunque puede llegar a ser administrada por personas asalariadas, en muchos
casos existen programas de voluntariado para apoyar los fines sociales con tiempo y/o dinero. En líneas
generales y de una u otra forma, el voluntariado suele estar asociado con este tipo de instituciones que
no persiguen lucro.

Caracteristicas
Estas características básicas se pueden sintetizar en:
 Finalidad no Lucrativa: como indica su propia denominación, las organizaciones no lucrativas no
tienen como objetivo prioritario la consecución de un beneficio que poder distribuir entre sus
propietarios o accionistas.
Su misión consiste en la búsqueda y consecución de un beneficio social en un grupo más o menos
amplio de elementos de la sociedad. Así, las ofertas organizativas se conforman sin ánimo de
obtener a cambio contraprestación monetaria alguna o al menos a un precio superior al coste de
su desarrollo.
 Multiplicidad de públicos objetivo a los que atender: la necesidad de todo responsable de
organización o lucrativa de dedicarse tanto a la atracción de recursos como a su asignación hace
que traten con dos tipos de clientes.
De un lado los beneficiarios de las actuaciones no lucrativas, a los que asigna los recursos
organizativos disponibles y, de otro, los aportantes de dichos recursos, monetarios y no monetarios.
 Ofertas de naturaleza principalmente intangible: como consecuencia, nuevamente, de la finalidad
no lucrativa que define a estas organizaciones, se puede afirmar que en la mayor parte del sector
no lucrativo se trabaja más con ofertas de naturaleza intangible que tangible. No obstante, deben
considerarse, igualmente, los bienes tangibles como elementos de oferta que en determinadas
ocasiones contribuyen a la consecución de la misión organizativa aunque no constituyan su
producto principal.
Las características descritas permiten catalogar a una organización, con carácter general, como no
lucrativa.

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Clasificación
Para poder clasificar las organizaciones del tercer sector vamos a tomar como
referencia la línea de lo efectuado por Kotler (1975), Bon y Louppe (1980), Octon
(1983) o Foxall (1984 y 1989).
En esta clasificación las entidades se dividen en grupos por la propiedad y control
efectivo de la organización como primer criterio clave.
De acuerdo con este criterio, es posible distinguir entre organizaciones privadas no
lucrativas y organizaciones públicas no lucrativas.
Organizaciones Privadas No Lucrativas
En este grupo de organizaciones podemos observar aquellas en las cuales no hay
finalidad lucrativa, buscan generar un beneficio social a un grupo de elementos de la
sociedad y no se encuentran bajo el control del sector público sino de entidades
privadas
Organizaciones Públicas No Lucrativas
En este grupo de organizaciones podemos observar todas aquellas que carentes de
finalidad lucrativa buscan generar un beneficio social a un grupo de elementos de la
sociedad y se encuentran bajo control, en mayor o menor medida por la autoridad
pública de la que participan los representantes elegidos por la sociedad o bien
individuos o grupos legitimados por el poder político.

Diferencias y semejanzas entre

instituciones lucrativas y no lucrativas
DIFERENCIAS
Personas:
 Las personas que integran las entidades lucrativas se les llaman accionistas, los cuales aportan recursos a
cambio de una retribución económica en forma de dividendos.
 Las entidades no lucrativas están integradas por patrocinadores, los cuales no reciban una retribución
económica por sus aportaciones.
Rendimiento:
 Los accionistas aportan recursos con el fin de obtener un rendimiento o al menos resarcir total o
parcialmente su inversión, independientemente de los objetivos
 En las entidades no lucrativas los patrocinadores aportan recursos por razones de beneficencia, sin
perseguir fines de lucro, esperando que se cumplan los objetivos.
Objetivo:
Las organizaciones con fines de lucro se centran en la maximización de los beneficios, y las no lucrativas se
centran al bienestar social.
Parte impositiva:
Las organizaciones con fines de lucro deben pagar impuestos sobre sus ingresos netos (IUE), pero esto no
ocurre para las organizaciones no lucrativas si están exentas de impuestos. Si el objetivo de una ONG es
aumentar el bienestar de la sociedad, los gobiernos tienden a ayudar a esta causa, reduciendo al mínimo los
costos de ésta tanto como sea posible.

Diferencias y semejanzas entre instituciones

lucrativas y no lucrativas (Cont.)
Estados Financieros:
Balance General
 La mayoría de las organizaciones con fines de lucro preparan un balance general muestra el
patrimonio del propietario de la empresa. El capital del propietario se compone de los activos, lo
cual es todo lo que la empresa posee, y pasivos, que es todo lo que la empresa debe a otros. La
equidad del propietario tiene un impacto directo en las acciones ordinarias y preferentes de la
empresa, si aplica.
 Una organización no utiliza un balance, ya que no tiene dueños. En su lugar, elaborará un "estado
de situación financiera", que se centra únicamente en los activos y pasivos. Sumar activos a
pasivos da los activos netos de la compañía.
Estado de resultados
 Las organizaciones que son con fines de lucro prepararán un estado de resultados que mostrará
una lista de ingresos de la compañía, las ganancias, gastos y pérdidas. El objetivo principal de una
cuenta de resultados es evaluar el desempeño financiero de la empresa que a su vez tiene un
impacto en el valor de la compañía y la cotización de las acciones, y los accionistas de la
empresa tienen el derecho legal de estas cuentas de resultados.
 Las organizaciones sin fines de lucro, por otro lado, no compilan una cuenta de resultados, sino
que preparan una declaración de actividades es decir que se limita a enumerar los ingresos
menos los gastos de la organización.

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Diferencias y semejanzas entre instituciones

lucrativas y no lucrativas (Cont.)
Resumen:

Diferencias y semejanzas entre instituciones

lucrativas y no lucrativas(Cont.)

Semejanzas
Las entidades no lucrativas pueden obtener recursos a través de prestamos de bancos,
hipotecas y pueden emitir otros instrumentos financieros de deuda, igual que los entes
lucrativos. Es de vital importancia tanto en las entidades lucrativas como en las no
lucrativas, los niveles de eficiencia operativa, solvencia, liquidez y riesgo financiero; así
como, el análisis sobre su capacidad financiera, la generación y aplicación de flujos de
efectivo, desempeño de la administración, cambios en sus recursos y obligaciones, así
como mantener el nivel de inversión.

CLASIFICACIÓN
La multiplicidad de definiciones puestas de manifiesto en el cuadro anterior
permite constatar la posibilidad de distinguir distintos tipos de organizaciones
no lucrativas, así como de clasificarlos según múltiples criterios:
 Según su orientación y su nivel de operación
 Tipo de beneficiarios de la organización
 Relaciones de intercambio que se establecen
 Tipo de propiedad
 Naturaleza del objetivo perseguido
 Misión organizativa

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CLASIFICACIÓN (Cont.)
Según su nivel de orientación:
Las relacionadas con la actividad que realizan. Dentro de esta clasificación podemos
desglosarlos en cuatro subgrupos.
 Orientación caritativa: en las cuales se incluyen las empresas que dirigen sus actividades
a la ayuda de la gente más necesitada.
Por ejemplo los comedores sociales que abastecen de alimento a personas que no
pueden obtener alimento por sí mismas.
 Orientación de servicio: cuyas actividades se destinan a servicios de salud, educación
planificación familiar entre otras.
Por ejemplo las organizaciones que ayudan a personas extranjeras a formarse y poder
hacerse un hueco en la sociedad.
 Orientación participativa: son los proyectos donde las personas locales participan en la
ayuda contribuyendo con dinero, herramientas, materiales…
Por ejemplo cualquier organización comunitaria con el objetivo de ayudar a los más
necesitados de una en concreto.
 Orientación de empoderamiento: aquí se agrupan las actividades en las cuales se forma
al necesitado en cuanto a la comprensión de factores sociales, políticos y económicos
para que en un futuro pueda tener una vida autosuficiente y sean capaces de hacer una
vida corriente.

CLASIFICACIÓN (Cont.)
Según el nivel de operación:
Las relacionadas con el ámbito en el que ejercen su actividad.
Dentro de esta clasificación podemos desglosarlo en cuatro subgrupos.
 Organizaciones basadas en la comunidad: estas son creadas por propias
iniciativas de la gente.

 Organización de ciudades enteras: organizaciones como las cámaras de

comercio, grupos étnicos o educativos y organizaciones de la comunidad.
 Organizaciones internacionales: son las que mayor dimensión tienen.
Algunas incluso son la fuente de financiación de otras entidades más
pequeñas.

Gestión Financiera en entidades no

lucrativas
Solo porque una organización es sin fines de lucro no quiere decir que sus
finanzas serán mas simples. Es todo lo contrario, la contabilidad no lucrativa
frecuentemente requiere mayor sofisticación en términos de contabilidad de
fondos y cumplimiento con especificaciones de varios donantes que una
entidad con fines de lucro
Que es gestión financiera?
 Administración financiera como el manejo
de los recursos humanos, financieros, y físicos
de una entidad para alcanzar los objetivos
organizaciones de la forma más efectiva.
 La administración financiera es una
herramienta que nos ayuda asegurar los
recursos disponibles para llevar a cabo las
actividades delineadas por la organización
durante el proceso de planificación

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Elementos básicos en la gestión

financiera
Para mantener la gestión financiera de la entidad se requiere de varios elementos:
 Conocimientos de principios básicos de contabilidad.
 Mantener evidencia física de las transacciones realizadas
 Sistema adecuado de cuentas queque sea identificado por programas
 Utilizar registro para conocer el desembolso de los financiadores y el pago realizados.
 Elaborar el Presupuesto para su plan de trabajo
 Proyectar los ingresos y monitorear el flujo de efectivo
 Controlar las finanzas (Comprobando os resultados del Programa con las proyecciones
presupuestadas)
 Tener claro los requisitos establecidos por los donantes, por la organización y agencias
reguladores
 Desarrollar un plan que contenga la independencia de la institución (autosuficiencia)

Retos de la gestión financiera

 Mantener o ampliar los servicios a
pesar de la reducción de fondos por
parte de los donantes o el gobierno
 Establecer alternativas de fondos
para las actividades y/o programas
 Comparar la efectividad de los
diferentes programas y/o actividades
de la organización, lo que requiere
del desarrollo de métodos para medir
dicha efectividad
 Cumplir con los diferentes requisitos
de informe y procedimientos
establecidos por las fuentes de
fondos y agencias reguladoras.

Planteamiento de presupuesto
 Es un plan
 Es un documento formal
 Se basa en unos supuestos

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Importancia de un presupuesto
 Muchas organizaciones sin fines de lucro necesitan un presupuesto para
obtener financiamiento
 Una organización que comienza con prespuesto va a ser capaz de:
a) Ajustar los planes, actividades y/o programas y gastar lo que realmente
necesita.
b) Gasta el dinero con costo beneficio
c) Alcanzar las metas especificas que se establecieron
d) Recibir una auditoria sin obervaciones
e) Evitar incurrir en costos que podría ser cuestionadas o rechazadas o
exceder los costos establecidos.

Para que son útiles los presupuestos

Los presupuestos nos sirven:
 Provee guías financieras y operacionales para implementar los proyectos
 Permiten a la administración guiar su administración
 Es una guía para la adquisición y uso de los recursos
 Es una herramienta para controlar los gastos y evitar el déficit.
 Permite a la gerencia a medir sus objetivos
 Comprando los ingresos y gastos reales versus el presupuesto permiten a la
entidad calcular su variación financiera y modificar los planes a seguir
 Puede servir como la base para revisar el desempeño

Beneficios de un presupuesto
Provee la oportunidad a todos en la organización de conocer:
 Las metas a alcanzar
 El trabajo que hay que realizar para alcanzar las metas
 Los recursos (personas y cosas) que se necesitan para realizar el trabajo
que hay que llevar a cabo
 Las fechas limites para realizar un trabajo especifico
 La responsabilidad individual para la realización del trabajo requerido
 Nos ayuda a planificar e implementar los planes
 Provee criterios para medir el desempeño
 Promueve la coordinación y comunicación dentro de la organización

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Naturaleza básica de los Presupuestos

 Es un proceso serio
 Es inclusivo
 Procesos continuo

Limitaciones de los presupuestos

 Estan basados en estimados y supuestos
 Deben ser actualziados
 El presupuesto no debe sustituir a la administración si no todo lo contrario
es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa
 Su éxito depende del esfuerzo que se provea a cada programa o
actividad

Porque fracasan los presupuestos

 No se tienen los recursos necesarios
 Solo se analizan las cifras sin tomar en
consideración las causas de los resultados
 No hay compromiso de la administración ni
de los que coordinan las actividades
 Falta de coordinación entre los distintos
niveles jerárquicos
 Falta de comunicación
 No existe un sistema contable confiable
 No se revisa el presupuesto
 Falta de controles internos para
presupuestar

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Componentes principales de un
presupuesto
Los componentes son los siguientes:
 Ingresos Proyectos
 Gastos Proyectados por categorías
y sub categorías
 Gastos proyectados por línea
 Narrativo o justificación del
presupuesto

Variación en el presupuesto
Que es una variación?
 Es la diferencia entre los gastos reales y los establecidos en el presupuesto
 Se deben investigar las variaciones favorables y desfavorables
 La gerencia define la cantidad o por ciento para una variación significativa
 Se deben entender las condiciones internas o externas que generan una
variación
Que puede originar una variación?
 Registrar una transacción en un periodo de contabilidad que no corresponda
 Cancelación de un Proyectos, Programa o servicio
 Cambios en el medio ambiente de la organización: Nuevas leyes y cambios en
reglamentos de las agencias reguladoras