AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO Y

AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
CURSO:

Auditoría Gubernamental

DOCENTE:

Acosta Miraval Esther Olivia

Integrantes:
Fernandez Montalvo Lesly Marianela
Flores Lévano Luisa Rosa
Flores tambo Bruno Sebastian
 DEFINICIÓN DE AUDITORÍA EN EL
JULVE VICENTE SECTOR PÚBLICO
• La auditoria en el sector público esta constituida por el conjunto de
MONTESINOS principios, normas y procedimientos encaminados a obtener evidencia
suficiente, pertinente y valida, para informar sobre diferentes aspectos
Revista española de relacionados la gestión económica – financiera de una entidad.
financiación y contabilidad

PATRICIA NUÑO • Es el medio a través del cual se verifica y controla la gestión pública. Se
analiza su actividad y economía, que éstas trabajen en torno a la eficiencia y
ARTÍCULO: Auditoría en la transparencia, actuando siempre acorde a las disposiciones legales
el Sector Público pertinentes y aplicables al caso concreto.

JOSÉ CARLOS DEXTRE
FLORES
Artículo: un encuentro con
la auditoría gubernamental
• La auditoría gubernamental se define como el examen objetivo y crítico
de carácter integral de las actividades de las entidades del Estado, del uso
de los bienes y recursos públicos que se expresan en información
financiera y presupuestaria, de la gestión sus resultados y del
cumplimiento de las normas que la rigen con el propósito de expresar
una opinión profesional y recomendar acciones correctivas.
AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO

• La verificación, realizada con posterioridad y efectuada

de forma sistemática, de la actividad económico-
financiera de las entidades auditadas.
Objetivo

• Proporcionar información a los gestores y autoridades

públicas sobre el cumplimiento de la legalidad en la
gestión económica auditada, la adecuación a los
principios de buena gestión financiera y la fiabilidad de
Finalidad la información contable de las entidades auditadas
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
Por su aplicación GUBERNAMENTAL
Auditoría Financiera

Auditoría a

Por su tipo
Unidades Auditoría Operacional

Auditoría a Auditoría
Programas Administrativa

Auditoría de Auditoría de Obras

Actividades.
Auditoría de Resultado
de Programas.
 CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL

Por su contexto
Por su ámbito

Auditoría Interna Auditoría Integral

Auditoría Auditoría Parcial

Externa.
RESOLUCIÓN DE CONTRALORIA N.º 445-
2014-CG La Cuenta General de la
República (en adelante la Cuenta
General), elaborada por la
Dirección General de
Contabilidad Pública del
Ministerio de Economía y
Regular las auditorías Finanzas, es el instrumento de
financieras a realizarse en gestión pública que contiene
FINALI el Sector Público, a fin de
incrementar el grado de
Así como, contribuir a la
eficiencia, eficacia y calidad
información y análisis de los
resultados presupuestarios,
DAD confianza de los usuarios
de los estados
en la auditoría a la Cuenta
General de la República. financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento
presupuestarios y
financieros de metas e indicadores de gestión
financiera, en la actuación de las
entidades del sector público
durante un ejercicio fiscal.
 OBJETIVOS Establecer las disposiciones y criterios
técnicos que rigen a la auditoría financiera
R.C N.º 445-2014-CG gubernamental

Estandarizar el proceso y la terminología de

la auditoría financiera gubernamental

Propiciar que los informes contribuyan a

mejorar la gestión pública en las entidades del
Estado.

Incrementar la confiabilidad y calidad de las

auditorías financieras

Contribuir al uso racional de los recursos

públicos y bienes del Estado.
 CUENTA GENERAL DE LA
REPÚBLICA La Cuenta General es auditada por la
Objetivos de la Cuenta Informar los resultados de
la gestión pública
Presentar el análisis
cuantitativo de la
General
actuación
Proveer información para
el planeamiento y la toma
de decisiones
Facilitar el control y la
fiscalización de la gestión
pública.
Contraloría, la cual emite el informe de
auditoría.
 Determinar su cumplimiento
conforme a los resultados de la
gestión pública
 Determinar el grado de confiabilidad
 Opinar sobre la razonabilidad del
Estado de la Deuda Pública
 Verificar la aplicación correcta de los
procedimientos establecidos
 Determinar el estado de la
implementación de las
recomendaciones y el levantamiento
de las observaciones de los ejercicios
anteriores.
AUDITORÍA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
 DEFINICIÓN

Examen a la Estados
información financieros de
presupuestaria las entidades

Técnica Profesional Independiente

 DEFINICIÓN

Tipo de servicio
de control
posterior

Finalidad Herramienta

Incrementar
Rendición de
Grado de
cuentas.
confianza.

Evaluación del
sector público.
 DEFINICIÓN

Se aplica

Financieros Presupuestarios
ENFOQUE
Financiera
Identificación de
Información
riesgos y controles.
Presupuestaria
Uso adecuado de los
recursos públicos
 disposiciones
presupuestales y legales
aplicables.
razonabilidad de los
OBJETIVOS Generales estados presupuestarios
preparados por la entidad
a una fecha determinada.
marco de información
financiera aplicable.
 Estados
presupuestarios.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Estados
financieros.
 Estados presupuestarios Estados financieros

Las fases de
Objetivos y metas Su situación financiera,
aprobación, ejecución, Recomendaciones
previstos en el los resultados de sus
y evaluación del dirigidas a mejorar el
presupuesto operaciones y sus flujos
presupuesto control interno
institucional. de efectivo
institucional.
EXÁMENES
ESPECIALES
SISTEMA ADMINISTRATIVO
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA
DEFINICIÓN
• Es una revisión completa de la estructura
organizacional de una empresa u
organización de cualquier tipo, así como de
sus mecanismos de control, de operación y
sus recursos humanos y materiales. Se trata
de un procedimiento que evalúa a la
organización como un todo, cotejando su
desempeño con sus objetivos tanto globales
como por unidad, para hacerse una idea
sobre lo efectivo de su modelo de gestión.
TIPOS
• Existen dos tipos fundamentales de
auditoría administrativa:
a) Funcional. Se enfoca en el desempeño y
la idoneidad de los cargos gerenciales y las
dinámicas propuestas desde estos.
b) Analítica. Se centra en la comprensión de
los procesos mismos que se ponen en marcha
dentro de la estructura de la empresa.
 AUDITORIA ADMINISTRATIVA

OBJETIVOS
Toda auditoría administrativa busca dar con las deficiencias o debilidades de las diversas regiones de una empresa, para
corregirlas o solventarlas. Esto significa lo siguiente:
a) Optimizar la administración de los recursos por parte de la empresa.
b) Evaluar el servicio (o producto) brindado por la empresa, de cara a la satisfacción del cliente.
c) Aumentar los niveles de calidad y competitividad mediante diversos mecanismos y planes de gestión.
d) Identificar los aciertos administrativos y replicarlos en situaciones semejantes.
e) Analizar las funciones de cada división de la empresa en relación con las demás.
f) Generar y proponer nuevos esquemas organizativos que resuelvan problemas a niveles macro o micro empresariales.
SISTEMA AMBIENTAL
 AUDITORIA AMBIENTAL
DEFINICIÓN
• La auditoría ambiental es un proceso con el que se
pretende conseguir un análisis detallado y
relevante que permita controlar, planificar y
corregir las actividades de la empresa que sean
comprometedoras con el medio ambiente.
• Las auditorías ambientales son revisiones que se
hacen a las operaciones y los procesos de una
compañía, para determinar el cumplimiento de las
reglamentaciones ambientales
TIPOS
a) AUDITORIA PRELIMINAR O DE DIAGNOSTICO: Identificación
preliminar de los principales aspectos e impactos ambientales y las
correspondientes medidas de mejoramiento y mitigación pertinentes
b) AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO LEGAL: Verifica si la empresa cumple
con la legislación ambienta vigente y acuerdos formales que limiten la magnitud de
las descargas al ambiente
c) AUDITORIA DE UN SISTEMA DE GESTION AMBIENTAL: Evalúa el
sistema de gestión ambiental existente en una empresa
d) AUDITORIA DE RESIDUOS: Identifica y cuantifica diferentes líneas
residuales, evalúa las prácticas y procedimientos para su manejo y control y estima
los costos asociados a estos
e) AUDITORIA DE PROCESOS: Verifica los niveles de eficiencia con que
operan los procesos de interés
f) AUDITORIA ENERGETICA: Evalúa la eficiencia de utilización de los
recursos energéticos de la empresa, compara con la eficiencia teórica e identifica
potenciales mejoras en dichos sistemas
 AUDITORIA AMBIENTAL

OBJETIVOS
a) En primer lugar, está la mejora del cumplimiento de la normativa medioambiental. Cada país y
cada región cuentan con su normativa ambiental, y los sistemas de gestión deben ajustarse para que
la empresa cumpla con esta legislación. De lo contrario, puede enfrentarse a graves sanciones.
b) Identificar, prevenir y controlar el impacto ambiental de la empresa, tanto de sus actividades que
lleva a cabo como de los productos y servicios que ofrece. Muchas veces no somos conscientes del
impacto real que tiene nuestra actividad hasta que un sistema de gestión ambiental nos los revela.
c) Establecer unas políticas ambientales que permitan lograr los objetivos ambientales, de forma que
la implantación de los sistemas de gestión ambiental sea efectiva y cumplamos con los objetivos de
nuestra hoja de ruta.
AUDITORIA FORENSE
 AUDITORIA FORENSE
DEFINICIÓN
• El concepto de auditoria ha permitido la detección
oportuna, seguimiento y respuesta de hallazgo
encontrados de un indicio o un activo delictivo por parte
de funcionarios y empleados; y por último, acciones
correctivas que han ayudado a la compañía a resarcir el
daño ocasionado por un fraude parcial o talmente
consumado.
• En este sentido, la auditoria forense es una herramienta
sofisticada que incluye diversas técnicas de investigación
y, sobre todo, de auditoría contable-financiera, asimismo
permite obtener elementos del tipo penal a la conducta
desplegada por los sujetos.
TIPOS
a)Auditoría forense preventiva. Orientada a proporcionar aseguramiento
(evaluación) o asesoría a las organizaciones respecto a su capacidad para disuadir,
prevenir (evitar), detectar y reaccionar ante fraudes financieros, puede incluir
trabajos de consultoría para implementar: programas y controles antifraude,
esquemas de alerta temprana de irregularidades y sistemas de administración de
denuncias. Este enfoque es proactivo por cuanto implica tomar decisiones y
acciones en el presente, para evitar fraudes en el futuro.
b) Auditoría forense detectiva. Orientada a identificar la existencia de fraudes
financieros mediante la investigación profunda de los mismos, establece, entre
otros aspectos, los siguientes: cuantía del fraude; efectos directos e indirectos;
posible tipificación (según normativa penal); presuntos autores, cómplices y
encubridores; en muchas ocasiones los resultados de un trabajo de auditoría forense
detectiva son puestos a consideración de la justicia que se encargará de analizar,
juzgar y dictar la sentencia respectiva. Este enfoque es reactivo por cuanto implica
tomar acciones y decisiones en el presente respecto a fraudes sucedidos en el
pasado.
 AUDITORIA FORENSE

OBJETIVOS
a)Luchar contra la corrupción y el fraude, para el cumplimiento de este objetivo busca identificar a los supuestos
responsables de cada acción a efectos de informar a las entidades competentes las violaciones detectadas.
b) Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios técnicos validos que faciliten a la justicia actuar con
mayor certeza, especialmente en estos tiempos en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados
para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar diversos delitos.
c) Disuadir, en los individuos, las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y transparencia en los
negocios.
d) Credibilidad de los funcionarios e instituciones públicas, al exigir a los funcionarios corruptos la rendición de
cuentas ante una autoridad superior, de los fondos y bienes del Estado que se encuentran a su cargo.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
DEFINICIÓN
• La Auditoría de Cumplimiento es la confirmación o escrutinio de
las operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra
índole de una empresa, para establecer que se han realizado
conforme a las normas legales, reglamentarias, estatutarias y de
procedimientos aplicables.
• La Auditoría de Cumplimiento se ejecuta por medio de la revisión
de los documentos que soportan legal, técnica, financiera y
contablemente las operaciones, con la finalidad de determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de control interno
están de acuerdo con las normas que le son aplicables, y si los
procedimientos están operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la organización.
CARACTERISTICAS
a) Analiza exhaustivamente el total de operaciones financieras acometidas por una
empresa o institución, así como toda acción de carácter administrativo
b) Este estudio para necesariamente por el profundo estudio de toda
documentación existente, en forma de informes o presentaciones externas de
información y con temática financiera, legal o administrativa
c) Pone en valor la actividad cotidiana empresarial con el marco legal del territorio
en que se sitúa la compañía, buscando posibles incoherencias o anomalías
d) Un auditor de cumplimiento debe estar permanentemente actualizado, siendo
conocedor de los cambios constantes que tienen lugar en las distintas legislaciones
sectoriales, territoriales o a nivel nacional/plurinacional
e) Pese a estos matices distintivos, la auditoría de cumplimiento busca lo mismo
que el resto de las expresiones existentes en el campo de la auditoría: la mejora del
funcionamiento de las sociedades mercantiles y la consecución de mejores niveles
de eficiencia interna de acuerdo a unos parámetros o estándares.
 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

OBJETIVOS
a) La auditoría de cumplimiento, ya sea interna o externa, puede ayudar a una empresa a identificar
debilidades en los procesos de cumplimiento normativo y crear vías de mejora. En algunos casos, la
orientación proporcionada por una auditoría de cumplimiento puede ayudar a reducir el riesgo, a la
vez que se evitan posibles problemas legales o multas federales por incumplimiento.
b) Determinar la conformidad en la aplicación de la normativa, disposiciones internas y las
estipulaciones contractuales establecidas, en la materia a examinar de la entidad sujeta a control
c) Determinar el nivel de confiabilidad de los controles internos implementados por la entidad en los
procesos, sistemas administrativos y de gestión, vinculados a la materia examinar
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Proceso de la Auditoria Gubernamental
“Fase Planeamiento, Fase de Ejecución y Fase del Informe”

PROFESORA : MG. ACOSTA MIRAVAL, ESTHER OLIVIA

NOMBRES Y APELLIDOS DE LOS ALUMNOS CÓDIGO

 QUISPE CASAS, DAISY 1411110066

 BAUTISTA HUAPAYA, ARACELI 1411120901
 MAYORCA CAMPOS, CARMEN 1411120215

Bellavista, Callao
2020
 Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemático, constructivo,
selectivo de las operaciones financieras y/o administrativas efectuadas con
posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al sistema nacional de con la
control, con el objeto de informar sobre la razonabilidad de la información finalidad
financiera y presupuestal.

Formular recomendaciones que contribuyan a mejorar

la eficiencia, eficacia y economía de las entidades, en la
toma de decisiones y en la administración de recursos
públicos, asimismo, propender a la confianza de la
sociedad sobre las Instituciones Publicas
OBJETIVOS:

Obtener evidencia suficiente, competente y probatoria que respalde las conclusiones

del examen.

Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos, verificando los

cumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias

Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los resultados
obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de los planes y
programas aprobados de la entidad examinada.
 “Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG.”.

• Aprobar las Normas de Control Interno, cuyo texto forma parte integrante
de la presente Resolución, las mismas que son de aplicación a las Entidades
del Estado de conformidad con lo establecido por la Ley Nº 28716, Ley de
Art. 1° Control Interno de las Entidades del Estado

• En concordancia con lo dispuesto por el segundo párrafo de la Primera

Disposición Transitoria, Complementaria y Final de la Ley Nº 28716, dejar sin
efecto la Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG que aprobó las Normas
Art. 2° Técnicas de Control Interno para el Sector Público, sus modificatorias y
demás normas que se opongan a lo dispuesto en la presente Resolución.
FASE DE PLANEAMIENTO

FASE DE EJECUCIÓN

FASE DE INFORME
 Concepto:
La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría financiera y de su
concepción dependerá la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos
propuestos, utilizando los recursos estrictamente necesarios.
La planificación de una auditoría, comienza con la obtención de información
necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la definición detallada
de las tareas a realizar en la fase de ejecución.

El Planeamiento, consiste en desarrollar una estrategia general y establecer un

enfoque apropiado respecto a la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoria, con
la finalidad de cumplir con los objetivos que se han definido para la auditoria.
Comprende:  Conocimiento inicial de las actividades y operaciones de la entidad o programa a
examinar (Comprensión de las operaciones de la entidad,Auditoria Financiera)
 Análisis preliminar de la entidad (documentos) Procedimiento de revisión analítica
de las operaciones de la entidad,Auditoría Financiera.
 Comprensión de la estructura del control Interno, auditoria financiera
 Memorándum de Planeamiento
 Programa de Auditoria

OBJETIVOS:
PROPORCIONA UNA GUÍA DE COMO REALIZAR LA AUDITORIA

FACILITA EL CONTROL DE SU EJECUCIÓN

INICIACION DE LA AUDITORIA:

Para iniciar la auditoría, el Director de la Auditoría emitirá la "orden de trabajo" autorizando su

ejecución, la cual contendrá:
a. Objetivo general de la auditoría
b. Alcance de la auditoría.
c. Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.
d. Tiempo estimado para la ejecución.
e. Instrucciones específicas para la ejecución. (Determinará si se elaboran la
planificación preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).

FASES DE LA PLANEACIÓN:
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

PLANIFICACIÓN ESPECIFICA
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la

información general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de
identificar globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría. La
planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden
de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y
culmina con la emisión de un reporte para conocimiento del Director de la
Unidad de Auditoría .
Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse
de personal de auditoría experimentado, esto es el supervisor y
el jefe de equipo. Eventualmente podrá participar un asistente del equipo.
 PLANIFICACIÓN ESPECIFICA

Una vez concluida la planificación preliminar e

identificadas las operaciones que requieren de mayor
revisión y análisis para el diseño adecuado del enfoque
de la auditoria, será necesario considerar, entre otras,
las siguientes instrucciones:

Aclaración o información adicional sobre políticas contables

aplicadas por la entidad;

 Verificación de la información gerencia importante;

 Procedimientos de diagnóstico que serán ejecutados; y,
 Obtención de información adicional de algún sistema.
 MEMORÁNDUM DE PLANEAMIENTO Y PROGRAMA DE
AUDITORIA

• Objetivos del examen

• Alcance del examen
• Descripción de las actividades de la
Al concluir la recolección y estudio de
entidad
información el auditor documentara
• Normatividad aplicable a la entidad
su trabajo debidamente sustentados,
• Informes a emitir y fechas de
mediante la emisión de un
entregas
Memorándum de Planificación cuya
• Identificación de aéreas criticas
estructura básica contendrá.
• Puntos de atención
• Personal
• Funcionarios de la entidad a
examinar
• Presupuesto de tiempo
• Participación de otros profesionales
y/o especialistas
• Aspectos denunciados.
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas
y análisis a los estados financieros para determinar
su razonabilidad. Se detectan los errores, si los hay,
se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las
conclusiones y recomendaciones y se las
comunican a las autoridades de la entidad auditada.
Están es una de las fases mas importante porque
aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus
resultados.
Comprende:
 Aplicación del programa de auditoria – Procedimientos
 Aplicación de pruebas y obtención de evidencias de
auditoria – Papeles de trabajo
 Evaluación del Control Interno – Auditoria Financiera
 Evaluación de los resultados de las pruebas
 Elaboración y comunicación de los Hallazgos de Auditoria
 Observaciones conclusiones y recomendaciones
PROPÓSITO:

a) Contribuir a la planeación y realización de la auditoria

b) Proporcionar el principal sustento del informe del
auditor
c) Permitir una adecuada ejecución, revisión y supervisión
del trabajo de auditoria
d) Constituir la evidencia del trabajo realizado y el soporte
de las conclusiones, comentarios y recomendaciones
incluidas en el informe y como prueba pre constituida para
los procesos judiciales
e) Permitir las revisiones de calidad de la auditoria.
 ELEMENTOS DE LA FASE DE
EJECUCIÓN

 PRUEBAS DE AUDITORIA

Las pruebas pueden ser de tres tipos:

Las pruebas de control están relacionadas con el grado de
efectividad del control interno imperante.
Las pruebas analíticas se utilizan haciendo comparaciones entre
dos o más estados financieros o haciendo un análisis de las razones
financieras de la entidad para observar su comportamiento.
Las pruebas sustantivas son las que se aplican a cada cuenta en
particular en busca de evidencias comprobatorias. Ejemplo, un
arqueo de caja chica, circulación de saldos de los clientes, etc.
 TÉCNICAS DE MUESTREO

Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar un examen a la totalidad de los datos.
Por tanto esta técnica consiste en la utilización de una parte de los datos(muestra) de una cantidad de
datos mayor. El muestreo que se utiliza puede ser Estadístico o No Estadístico.
Es estadístico cuando se utilizan los métodos ya conocidos en estadística para la selección de muestras:
Aleatoria: cuando todos los datos tienen la misma oportunidad de ser escogidos o seleccionados.
Ejemplo se tiene una lista de 100 clientes y se van a examinar 25 de ellos. Se introducen los números
del 1 al 100 en una tómbola y se sacan 25. Los 25 escogidos serán los clientes revisados.
Sistemática: se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los siguientes números.
Selección por Celdas: se elabora una tabla de distribución estadística y luego se selecciona una de las
celdas.
Al Azar: es el muestreo basado en el juicio o la apreciación. Viene a ser un poco subjetivo, sin
embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que los errores podrían estar en
las partidas grandes, y de estas revisar las que resulten seleccionadas al azar.
Selección por bloques: se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro de un período
dado.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se llama evidencia de auditoría a " Cualquier información que utiliza el

auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se
está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido". La Evidencia
para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y
Pertinente.
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo
una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un
hecho.
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
auditoría.
La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la
auditoría y además es creíble y confiable.
 TIPOS DE EVIDENCIAS :

 Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

 Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.
 Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.
 Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

TÉCNICAS PARA LA RECOPILACIÓN DE EVIDENCIAS

Existen varios procedimientos para la obtención de evidencias:

1. Observación: ver el desarrollo del levantamiento del inventario físico.
2. Inspección Física: examinar el estado de los vehículos
3. Confirmación: Con personas ajenas a la empresa: clientes de la empresa. Ejemplo confirmar los saldos de
las cuentas por cobrar.
4. Indagación o Consulta al Cliente: con personas que laboran en la empresa. Cliente se refiere al que
contrató a la firma de auditoría.
5.Análisis Documental: revisar una póliza de importación.
6. procedimientos Analíticos: revisar balances comparativos.
7. Recálculo o Desempeño: volver a sumar hojas de cálculo o facturas.
 PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e informaciones
obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas realizadas, las que le
servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá presentar a la empresa o
entidad.

CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO

De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período examinado o en varios
períodos de clasifican en Archivo de la Auditoría y Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
Por su contenido
se clasifican en:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas analíticas
 Cédulas Subanalíticas
 Subanalíticas de las cédulas sumarias
PAPELES DE TRABAJO

El auditor gubernamental debe organizar un registro

completo y detallado de la labor efectuado y las
conclusiones alcanzados, en forma de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo deben ser completos y exactos, que
permitan sustentar los hallazgos, opiniones y conclusiones, a
fin de mostrar la naturaleza y alcance del trabajo realizado.
 HALLAZGOS DE AUDITORIA

Son asuntos que llaman la atención del auditor y que

en su opinión deben comunicarse a la entidad, ya que
representan eficiencias importantes que podrían
afectar en forma negativa su capacidad para registrar,
procesar, resumir y reportar información financiera, de
acuerdo con las aseveraciones efectuadas por la
gerencia en los estado financieros
• El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor gubernamental,
mediante el informe de auditoría el auditor pone en conocimiento de la entidad
examinada otros organismos y funcionarios públicos los resultados de su trabajo.

Para emitir un informe es necesario que el auditor practique un examen de acuerdo a las
normas y políticas aplicables.
Normalmente es el único documento que emite la Contraloría General de la Republica-
CGR o el Órgano de Control Institucional – OCI, como resultado de las auditorías
efectuadas a las entidades públicas o las Sociedades de Auditoría, designadas por la CGR.
 Informar sobre la correcta utilización de los recursos públicos
verificado el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.

Informar la razonabilidad de la información financiera.

Determinar el grado que se han alcanzado los objetivos

previstos y los resultados obtenidos en relación a los recursos
asignados y al cumplimiento de los planes y programas
aprobados en la entidad examinada .
Recomendar las medidas para promover mejoras en la gestión
pública.

Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

Informa el cumplimiento deberes y atribuciones.

 • Redacción del Informe
• Utilidad

• Claridad y simplicidad
• Tono Constructivo

• Exactitud • Sustentación adecuada

• Concisión • Integridad

cuada • Oportunidad
 Consiste en el Dictamen de Auditoría Financiera
Gubernamental, que se emite en relación con la
opinión sobre los estados financieros y la
información presupuestaria examinados

-Se emite cuando se realiza auditoria a los Estados financieros.

-Su redacción es lacónica y contiene introducción, alcance,
opinión sobe el dictamen de los estados financieros.
-Tiene estructura estándar establecida y aceptada por el
Contador Público.
-Sirve para uso interno y externo.
 TITULO

FIRMA E
IDENTIFICACIÓN DESTINATARIO
DEL AUDITOR

PARRAFO
LUGAR Y FECHA
INTRODUCTORIO

PARRAFO DE PARRAFO DE
OPINION ALCANCE
Dictamen Sin Salvedad, Estándar

Dictamen Con Salvedades

Dictamen Con Abstención De Opinión

Dictamen Con Opinión Adversa

•INFORME LARGO

Se dan en auditoria cumplimiento, ambiental y exámenes

Especiales a los sistema administrativos.
Es un documento de mayor alcance que el informe corto,
contiene un introducción, observaciones, conclusiones,
recomendaciones y anexos de la labor de auditoría
realizada.
El informe largo amplia la extensión de la auditoria incluyendo descripciones
de procedimientos y pruebas aplicadas, contiene observaciones de tipo
administrativos derivados del análisis de datos y de los estados
presupuestarios.

El auditor debe preparar informes de auditoría por escrito para comunicar los
resultados de cada auditoria.

Los informes de auditoría deben emitirse lo más pronto posible a fin que su
información pueda ser utilizada oportunamente por el titular de la entidad
examinada y/o funcionarios de los niveles apropiados del gobierno.
OBJETIVIDAD

INTEGRIDAD

CLARIDAD

SUSTANTIVIDAD

CERTIDUMBRE

CREDIBILIDAD
 SÍNTESIS GERENCIAL
Podrá emitirse un “Síntesis Gerencial del Informe”, de contenido necesariamente
breve y preciso, explicando el respectivo motivo y contrato de aplicación del
informe largo.

I. INTRODUCCION
Comprende la información general concerniente al examen y la entidad
examinada.

1 ORIGEN DEL
2 NATURALEZA
3 ALCANCE DEL
Y OBJETIVOS
EXAMEN EXAMEN
DEL EXAMEN
INFORMACIÓN RELATIVA A LA ENTIDAD EXAMINADA
1.ANTECEDENTE Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD
2. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
3. MEMORANDUN DE CONTROL INTERNO
4. OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

II.OBSERVACIONES
1. CONDICIÓN
ATRIBUTOS DE 2. CRITERIO
OBSERVACIÓN 3. EFECTO
4. CAUSA
III. CONCLUSIONES
El auditor deberá expresar sus conclusiones, que son juicios de carácter
profesional basado en las observaciones resultante del examen efectuado.
Estas conclusiones están referidos a la evaluación de los de los
resultados de la gestión de la entidad, en cuanto al logro de los objetivos,
metas programadas, así como a la utilización de los recursos públicos
en términos de economía, eficiencia y eficacia.

IV.RECOMENDACIONES
Constituyen las medidas sugeridas a la administración de la entidad
examinada, orientadas a promover la superación de las observaciones
emergentes de la evaluación. Serán dirigidas a los funcionarios que tengan
competencia para disponer su aplicación
V. ANEXOS
Tiene como finalidad lograr la máximo concisión y claridad en el informe,
además de los expresamente considerados en la presente norma, aquella
documentación indispensable que contenga importante información
complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el informe y que
no obre en la entidad examinada.

FIRMA
El informe, una vez efectuada el control de calidad correspondiente
previo a su aprobación, deberá ser firmado por el jefe de comisión, el
supervisor y el jefe del órgano de Control.
De ameritarlo por la naturaleza y contenido del informe, también será
suscrito por el abogado u otro profesional y/o especialistas
participantes en la acción de control.
 Al hablar de un proceso de auditoría hacemos referencia a la serie de procedimientos
necesarios para la consolidación del criterio del auditor sobre la información
consignada en los informes financieros auditados. Y aunque cada uno de los
procedimientos que se soportan en los papeles de trabajo son importantes para el
desempeño de labores, como la revisión de la información, es de suma importancia
considerar que el informe es por excelencia la carta de resultados ante las partes
interesadas en la situación de la empresa, quienes además son agentes activos en los
procedimientos de auditoría aplicados a la información.

 Los papeles de trabajo constituyen la base fundamental, para la toma de decisiones en

la auditoria. Los comentarios, conclusiones y recomendaciones que figuran en los
papeles de trabajo apoyan los principios, normas y procedimientos de auditoria
generalmente aceptados.
 AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
TEMA: PROCESO DE LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

• PROFESORA: ESTHER ACOSTA

INTEGRANTES:

 SAAVEDRA VIDAURRE LORENA

 ZANABRIA LIMANTE MARIA

 NAGU 2.10 PLANIFICACION GENERAL

La Contraloría General de la
República y los Órganos de
Control Institucional, planificarán
sus actividades de Auditoria a
través de sus Planes Anuales.
Aplicando criterios de
materialidad, economía,
objetividad y oportunidad y
evaluaran periódicamente la
ejecución de sus planes.
NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

El trabajo del auditor debe ser

adecuadamente planeado a fin de
asegurar la realización de una
auditoría de calidad, debe estar
basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad
a examinar, así como el análisis del
entorno en que se desarrolla, el tipo
de auditoría a efectuarse y las
disposiciones legales vigentes y
aplicables
 ¿COMO SE PLANIFICA?

1. Determinar los OBJETIVOS de la Auditoría.

2. Determinar el ALCANCE.
3. Establecer el TIEMPO DE EJECUCIÓN.
4. Identificación de los CRITERIOS DE AUDITORÍA.
5.Establecer la METODOLOGÍA a seguir durante la
ejecución.
6. Definir los RECURSOS principalmente: Económicos (costo
de la auditoría), Logísticos, y de Personal especializado.
7. Modo en que se realizarán las PRUEBAS TÉCNICAS que
permitan obtener las EVIDENCIAS DE AUDITORÍA.
8. Determinar la modalidad de SUPERVISIÓN de la auditoría.
9. REVISIÓN de información de la Entidad a ser auditada.
10. Formular el PLAN y el PROGRAMA de AUDITORÍA
ETAPA DE PLANIFICACION
 FASE DE PLANEAMIENTO

El planeamiento de una auditoría implica la preparación

de una estrategia general para su conducción, con la
finalidad de asegurar que el auditor tenga o actualice su
conocimiento y comprensión del entorno en que se
desarrolla la entidad, las principales actividades que
ejecuta, la estructura de control interno y disposiciones
legales aplicables que le permitan evaluar el nivel de
riesgo de auditoría, así como determinar las áreas críticas,
potenciales hallazgos y programar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar.
 APLICACIÓN DE LA FASE DE PLANEAMIENTO

NAGU 2.20 PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA

 El trabajo del auditor debe ser adecuadamente

planificado a fin de asegurar la realización de una
auditoría de calidad
 Debe estar basado en el conocimiento de las
actividades que ejecuta la entidad a examinar
 Así como en el análisis del entorno en que se
desarrolla,
 El tipo de auditoría a efectuarse y las disposiciones
legales vigentes y aplicables.
 Preparar una estrategia general para su conducción

 Lograr un conocimiento y comprensión del entorno en que se

desarrolla la entidad.

 Conocer cuales son las principales actividades que realiza

Tomar conocimiento de la estructura del control interno
existente

 Determinar las disposiciones legales aplicables

 Evaluar los niveles de riesgo de auditoria

 Determinar áreas criticas

 Identificar potenciales hallazgos

 Permita programar la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos a ser aplicado.
 Debe incluir la revisión de información relacionada con la
gestión de la entidad (objetivos, metas y programas
previstos). Seguimiento de la implementación de las
recomendaciones de auditorias anteriores
 La información necesaria para el planeamiento varía de
acuerdo a los objetivos y las áreas sujeta de examen.
 Se inicia a partir de la evaluación de la información
contenida en el archivo permanente.
 Se sigue con un plan de actividades a ser ejecutada en las
instalaciones de la entidad
 Durante la ejecución de esta etapa así como al concluir la
recolección y estudio de la información el auditor debe
documentar su trabajo:
• Actualizando el archivo permanente,
• Emisión del plan y programas de auditoría para
ejecutar el trabajo de campo.
 El MAGU establece orientaciones generales para la
formulación del Plan y programa de auditoria.
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

Es un documento formal en el cual se resumen los

principales resultados obtenidos en la fase de
planeación y la estrategia tentativa de la auditoria.
Este documento debe ser aprobado por la dirección
de Auditoria respectiva.

Todo la información y las decisiones contenidas en el

memorando de planeación deben estar respaldadas
en documentación ordenada y archivada en
papeles de trabajo.
NAGU 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORIA

Los programas de auditoría comprenden una relación

lógica, secuencial y ordenada de los procedimientos a
ejecutarse, su alcance, el personal y el momento en que
deberán ser aplicados, a efectos de obtener evidencia
competente, suficiente y relevante, necesaria para alcanzar
el logro de los objetivos de auditoría. Deben ser lo
suficientemente flexibles para permitir modificaciones
durante el proceso de la auditoría que a juicio del auditor
encargado y supervisor, se consideren pertinentes.
Los programas de auditoría guían la
acción del auditor, sustentan la
determinación de los recursos necesarios
para efectuar la auditoría, su costo y los
plazos que demanda su ejecución; así
mismo, permiten la evaluación de su
avance y que los resultados estén de
acuerdo con los objetivos propuestos.

El programa de auditoría debe ser lo

suficientemente detallado de manera
que sirva de guía al auditor y como
medio para supervisar y controlar la
adecuada ejecución del trabajo.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 Un procedimiento de auditoría  Los cambios que se

es la instrucción detallada para hagan a los programas
la recopilación de evidencia de auditoría, deben ser
que se ha de obtener durante la evaluados
ejecución de la auditoría, deben adecuadamente en
desarrollarse en términos función de los objetivos
específicos para que puedan ser previstos y las
utilizados por los auditores a circunstancias que
cargo de su ejecución, su pueden originar su
contenido debe corresponder a modificación, debiendo
la aplicación de una técnica de documentarse
auditoría. apropiadamente.
 NAGU 2.40 ARCHIVO PERMANENTE

Es la información básica de la entidad o

área a auditar, sobre la cual se deberá
mantener un conocimiento actualizado
de las actividades que se llevan a cabo,
su estructura organizacional, el marco
legislativo que le es aplicable, así como,
las áreas críticas, los componentes
sujetos a examen y el cumplimiento de
sus logros y metas; a fin de efectuar un
planeamiento y programación de
auditoría efectiva.
 Para cada entidad sujeta a control se debe implantar,
organizar y mantener actualizado el archivo permanente

 El cumplimiento de esta norma no es de aplicación a las

Sociedades de Auditoria debido a que sus exámenes, están
sujetas a designación por la Contraloría General, debiendo
mantener archivos por las auditorias autorizadas

 Contiene la información básica de la entidad o áreas

a ser auditada

 Mantener conocimiento actualizado de las actividades

 Estructura organizacional
Proceso de la Auditoría
Gubernamental y Comunicación
de Hallazgos de Auditoría
ASIGNATURA:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DOCENTE:
ACOSTA MIRAVAL ESTHER OLIVIA
INTEGRANTES:
-DURAN RAMOS, VOLKER
-LUYO ZAVALA PAMELA
-NAVEDA DOMINGUEZ PATRICIA
-NOVOA GONZALES FATIMA
-RODRIGUEZ URIBE BRENDA
-YATACO ALBINO DANIEL
ETAPA DE EJECUCIÓN
Esta etapa involucra la recopilación de
documentos y evaluación de evidencias; es
también en la que se aplica procedimientos y
técnicas de auditoría que permitan al auditor
obtener evidencia para llegar a las
conclusiones que puedan fundamentar su
opinión referente al dictamen, el sustento de
los informes de auditoría y el desarrollo de las
deficiencias significativas.
Cabe mencionar que en esta etapa se llevan
a cabo, como mínimo las siguientes
actividades:
 Muestreo de auditoría

Procedimientos sustantivos
Ejecutar procedimientos de
auditoría y obtener evidencias
Pruebas de controles

Técnicas de obtención Técnicas de obtención

Técnicas de obtención Técnicas de obtención
de evidencia de evidencia
de evidencia física de evidencia analítica
documental testimonial
•Inspección •Comprobación •Indagación •Análisis
•Observación •Rastreo •Entrevista •Conciliación
•Revisión selectiva •Encuesta •Tabulación
•Repetición •Cuestionario •Cálculo
•Declaración •Comparación
•Confirmación
 Determinar las deficiencias Revisar documentación de
significativas auditoría

ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME

Esta etapa está referida a la finalización o
conclusión del trabajo de auditoría y a la
evaluación de las conclusiones extraídas de la
evidencia de auditoría obtenida para sustentar la
opinión del auditor sobre los estados
presupuestarios y financieros de la entidad
auditada.
 Obtener la carta Tipos de opinión
Informe de
de para estados
auditoría
manifestaciones presupuestarios
• Son • Contiene el • Opinión limpia
declaraciones dictamen del • Opinión con
de la auditor salvedades
administración • Permite emitir el • Opinión adversa
• Proporciona juicio sobre los • Abstención de
información estados opinión
sobre ciertos presupuestarios
asuntos auditados
• Es fundamental
para que el
auditor pueda
emitir su informe
Hallazgo de
Auditoria
SON HECHOS O SITUACIONES QUE
DENOTAN IMPORTANCIA POR LA
FORMA COMO REPERCUTEN EN LA
ADMINISTRACIÓN

Hallazgo Hallazgo
Positivo Negativo
C
Importante
a o
significativo
r
a Basado en
hechos y
c evidencias
documenta
das y
t sustentadas

e
Objetivo y
r completo

í
s
Convincent
t e y fiable

i
c Asegura la
recolección
a del mayor
número de
evidencias
s
 Evolución de los Hallazgos de
Auditoria
•Hallazgos de auditoría se
refieren a presuntas
deficiencias o
irregularidades identificadas
como resultado de la
aplicación de los
procedimientos de
auditoría.
•Los hallazgos a ser
comunicados, deberán
contener los atributos1995
NAGU de
condición C.162-95-CG
y criterio.
25.SET.95
MAGU 1998 - R. C.
N° 152-98-CG DE
18.DIC.98
•En los hallazgos a ser
•Hallazgos de auditoría se
refieren a presuntas
deficiencias o irregularidades
identificadas como resultado
de la aplicación de los
procedimientos de auditoría.
•Magu auditoria financiera,
de gestión y exámenes
- R. especiales
de
comunicados, se consideran
los atributos de condición,
criterio, causa y efecto, los dos
últimos podrán ser excluidos de
la comunicación cuando la
naturaleza del hallazgo y el
tipo de auditoría
gubernamental lo exija.
NAGU 1999 - R.C.
N° 141-9
9-CG DE 25.NOV.99
NAGU 2000 - R. C.
N° 259-2000-CG DE
07.DIC.00
•los hallazgos de auditoría se
refieren a presuntas
deficiencias o irregularidades
identificadas como resultado
de la aplicación de los
procedimientos de control
gubernamental empleados.
 Seguir el plan de
auditoria
Tener especial
cuidado sobre
las no Escribir todos los
conformidades hallazgos
de auditorías
anteriores
Verificar
Ante una no
información
conformidad
con entrevistas,
anotar si es
registros,
sistema o
mediciones,
fortuita
etc

Anotar indicios No pedir

de no ejemplos, tomar
conformidad muestras al azar
NAGU 3.60 COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS
 Durante la ejecución de la acción de control, la
Comisión Auditora debe comunicar
oportunamente los hallazgos a las personas
comprendidas en los mismos a fin que, en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente
para su debida evaluación y consideración
pertinente en el Informe correspondiente.
ESTRUCTURA DE HALLAZGOS

 La mayoría de las normas técnicas que regulan

los procesos de auditoría establece que los
hallazgos de auditoría se integran por cuatro
elementos:
1. La condición
2. El criterio
3. La causa
4. El efecto
ELEMENTOS DE LA CONDICION
ELEMENTOS DEL CRITERIO
ELEMENTOS DE LA CAUSA
ELEMENTOS DE EFECTO
PROCESO DE COMUNICACIÓN DE
HALLAZGOS DE AUDITORIA

La comunicación de hallazgos es el proceso

mediante el cual, una vez evidenciadas las
presuntas deficiencias irregularidades, se
cumple con hacerlas de conocimiento, de
las personas comprendidas en los mismos,
estén o no prestando servicios en la entidad
examinada.
 Comunicar oportunamente
indicando las observaciones a los
funcionarios y servidores de la
entidad examinada comprendidos
en los hechos observados.

En un plazo perentorio establecido

presenten sus descargos
sustentados documentariamente

Oportuna evaluación y
consideración en el informe
correspondiente
Las observaciones fundamentan las conclusiones y recomendaciones del
informe, y deben cumplir los requisitos siguientes:

Estar basadas en
hechos y respalda - das
con evidencias.
Estar fundamentadas en
una labor suficiente que
Ser objetivas. sirva de soporte para
las conclusiones y
recomendaciones.
¿A QUIEN DEBEN COMUNICARSE
LOS HALLAZGOS?
la comunicación de hallazgos
se considera su materialidad y/o
importancia relativa, su
vinculación a la participación y
competencia personal del
destinatario.

el auditor debe establecer

previamente su vinculación y
participación funcional o
personal con los hechos
señalados en la condición
CASO
PRACTICO
 FIRMA AUDITORA A&C
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CI/01 FIRMA AUDITORA A&C
ÁREA DE TALENTO HUMANO 1/1 RA/01
RIESGO DE AUDITORIA
EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan ÁREA DE TALENTO HUMANO
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan
OBJETIVO: PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
Determinar las falencias en el área de talento humano para el establecimiento de
estratégias OBJETIVO:
PROCEDIMIENTOS: CUESTIONARIO DE PREGUNTAS Determinar el nivel de riesgo que tiene el área de talento humano

RESPUESTA CALIFICACIÓN PROCEDIMIENTOS: EVALUACIÓN DEL RIESGO

N° CUESTIONARIO OBS.
SI NO P. óptimo P. obtenido
¿Se publica en un medio de RIESGO NIVEL
1 comunicación para el reclutamiento X 10 10 15%-50% BAJO
del personal? 51%-70% MODERADO
¿La empresa cuenta con un proceso 71%-95% ALTO
2 de selección y contratación del X 10 8
personal? NIVEL DE CONFIANZA:
¿Existe una persona encargada de NC= PUNTAJE OBTENIDO X 100
3 X 10 0
realizar la inducción? PUNTAJE OPTIMO
¿Cuenta la empresa con un
4 X 10 8 NC= 50 X 100 = 71%
programa anual de capacitación?
70
¿Se evalúa al personal sobre las
5 X 10 9
capacitaciones realizadas?
¿Existe un proceso establecido
RIESGO DE CONTROL:
RC 100%-NC RC= 29%
6 para realizar la evaluación al X 10 8
personal?
No se ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
realiza en FECHA: 16/04/2020 FECHA: 16/04/2020
7 X 10 7
¿Las evaluaciones son realizadas todas las
de manera periódica? áreas.
SUMAN 70 50
ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
FECHA: 14/04/2020 FECHA: 14/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C PT/01 FIRMA AUDITORA A&C PT/01
INSTRUCTIVO SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL 1/2 INSTRUCTIVO SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL 2/2

EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan

EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
INSTRUCTIVO
INSTRUCTIVO SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL
SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN DEL PERSONAL Contratación del Personal
Selección del Personal Luego de que se haya realzado el análisis respectivo se comunica al candidato que ha sido seleccionado
En la selección del personal se deberá tener en cuenta los siguientes aspectos que se mencionan a para el puesto que aplico y para lo cual deberá presentar la siguiente documentación:
continuación: Solicitud de empleo
Hoja de Vida
Copias de los Títulos de ser requeridos
a) Se verificará que el candidato cumpla con los requisitos específicos que son:
Copia de la Cedula de Identidad
conocimientos, habilidades y capacidades.

b) Para seleccionar al candidato se aplicará pruebas de conocimiento y pruebas de personalidad ✔ Se revisó el instructivo que tiene el área de talento humano y se estableció que todo el personal que
y terminar con una entrevista para aquellas personas que tengan buen puntaje en las pruebas. trabaja en la empresa ha seguido el proceso establecido para su contratación.

c) Se elabora un informe indicando el nombre de los candidatos con buen puntaje para verificar los datos
proporcionados y realizar la selección
ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
FECHA: 22/04/2020 FECHA: 22/04/2020

✔ Se revisó el instructivo que tiene el área de talento humano y se estableció que todo el personal que
trabaja en la empresa ha seguido el proceso establecido para su contratación.

ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.

FECHA: 22/04/2020 FECHA: 22/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C PT/02 FIRMA AUDITORA A&C HA/01
DOCUMENTO DE INDUCCIÓN DEL PERSONAL 1/1
HOJA DE HALLAZGOS 1/1

EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan

PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019 EMPRESA: Municipalidad Villa San Juan
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
INDUCCION DEL PERSONAL
NO SE REALIZA LA INDUCCIÓN AL PERSONAL
Fecha: _25/08/2019__________
Yo__Juan Perez___ con número de cédula Nº _08745896__ certifico que he recibido la inducción necesaria
por parte del Jefe de Talento Humano de la Municipalidad Villa San Juan, en lo que respecta CONDICIÓN:
a la proporción de información de la visión, misión, objetivos, valores, principios, reglamentos y políticas De acuerdo a la información proporcionada por la empresa se pudo constar que no se realiza la inducción
establecidas las cuales deberé aplicar en el desarrollo de las funciones encomendadas. a todo el personal por lo que no se cumple con el proceso establecido.
CRITERIO:
______________________ ____________________________ El Jefe de Talento Humano es la persona responsable de realizar la inducción a cada personal que
Empleado Entrante Jefe de Talento Humano
ha sido contratado.
✔ Se revisó físicamente el documento que respalda la inducción realizada y se pudo determinar
CAUSA:
que la inducción no es realizada de manera permanente solo en algunos casos Ver HA/01 No se cumple con el proceso establecido para el desarrollo de la inducción a los trabajadores
que ingresan a laborar en la empresa por falta de control y organización del Jefe de Talento
EFECTO:
Debido al incumplimiento del proceso de inducción el trabajador no cuenta con el conocimiento
ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.
FECHA: 24/04/2020 FECHA: 24/04/2020 necesario sobre la información general de la empresa así como del área donde desarrollará sus funciones.
CONCLUSION
La falta de inducción del personal entrante puede originar demoras en su adaptación.
RECOMENDACIÓN:
Al alcalde de la Municipalidad Villa San Juan
El Jefe de Talento Humano deberá realizar la inducción a todo trabajador que ingrese a laborar en la empresa
con la finalidad de que cuente con la información necesaria para el desarrollo de sus funciones.

ELABORADO POR: M.P. SUPERVISADO POR: E.E.

FECHA: 24/04/2020 FECHA: 24/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C

PLAN ANUAL DE CAPACITACIÓN

EMPRESA: MUNICIPALIDAD VILLA SAN JUAN

PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019

PLAN ANUAL DE CAPACITACIÓN

Periodo: 2019

MES DE OBSERVACIONES
N° TEMA DE CAPACITACIÓN OBSERVACIONES
CAPACITACIÓN SI NO
1 Atención al Cliente Enero X Ninguna
2 Marketing Febrero X Ninguna
3 Trabajo en Equipo Marzo X Ninguna
4 Liderazgo Abril X Ninguna
5 Normas de calidad Junio X Ninguna
6 Clima laboral Agosto X Ninguna
7 Utilización de Herramientas Informáticas Noviembre X Ninguna
10 Cierre de balances Diciembre X Ninguna

NOTA: Se revisó el plan de capacitación anual de la empresa y se pudo determinar que

ha cumplido con el cronograma establecido para la actualización de conocimientos de
PREPARADO POR: M.P
REVISADO POR: E.E.
FECHA: 26/04/2020
 FIRMA AUDITORA A&C CARTA A LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE "VILLA SAN JUAN"

INDICADORES DE GESTIÓN ÁREA DE TALENTO HUMANO Lima, 16 de junio del 2020

Sr. Charly Perales

ALCALDE MUNICIPAL
EMPRESA: MUNICIPALIDAD VILLA SAN JUAN Presente.-
PERIODO: 01/01/2019 AL 31/12/2019
De mi consideración:

INFORME CONFIDENCIAL PARA LA ALCALDÍA SOBRE LA AUDITORÍA

APLICADA A LA MUNICIPALIDAD DE "VILLA SAN JUAN”
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
INDICADOR CÁLCULO INTERPRETACIÓN

No se realiza la Como es de su conocimiento la firma auditora A&C ha realizado la auditoría administrativa en la

empresa la misma que fue aprobada por la Gerencia de la misma. Cabe recalcar que la Auditoria fue
1 Número de personas inducidas 2 20% inducción a todo el realizada específicamente al área de talento humano en la que se analizaron los procedimientos
Número de personas que ingresaron a laborar 10 personal que establecidos en el período comprendido entre el 1 de enero y 31 de diciembre del 2019. Comunicamos
ingresa a trabajar que se ha realizado una evaluación del control interno según el criterio de los auditores operativos,
aplicando las
en la empresa. Normas Generalmente Aceptadas.

Todas las
La evaluación realizada a las políticas, normas y procedimientos establecidos en el área de talento
2 Número de capacitaciones realizadas 10 100% capacitaciones humano permitirán emitir una opinión sobre la gestión desarrollada en esta área.
Número de capacitaciones programadas 10 programas se han
realizado en el Respondiendo con la responsabilidad que hemos adquirido se indica que el sistema de
tiempo control interno de la gestión tiene como objetivo dar a la administración seguridad
razonable para el cumplimiento de las funciones, normas internas y la realización
Se ha realizado las eficiente y eficaz del trabajo encomendado.
3 Número de trabajadores evaluados 25 83% evaluaciones al
Número total de trabajadores 30 mayor número de Con base en nuestra revisión dentro del área de talento humano se han establecido una serie de
recomendaciones que permitirán el mejoramiento del sistema de control interno. El informe se
empleados de la preparó con el principal objetivo de brindar a la administración de la empresa información necesaria
empresa. sobre la gestión realizada en área de talento humano a fin de que corrija los problemas encontrados.
Los comentarios y recomendaciones serán entregas en el plazo señalado.
PREPARADO POR: M.P
REVISADO POR: E.E.
FECHA: 03/05/2020 Atentamente,

CPC. Efraín Endara

GERENTE GENERAL DE LA FIRMA AUDITORA A&C
 INFORME DE AUDITORÍA APLICADA AL ÁREA DE RECURSOS HUMANOS DE LA
MUNICIPALIDAD "VILLA SAN JUAN" AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2019

A los señores de la administración:

Se realizó una Auditoría Administrativa al área de Recursos Humanos en la Municipalidad

“Villa San Juan” del período comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2019.

Es importante mencionar que la gestión es responsabilidad de la empresa, debido a que

nuestra única responsabilidad es la emisión de una opinión acerca de cómo se encuentra
aplicado el control interno en las actividades que se desarrollan en el área deRecursos
Humanos. A continuación se muestra los resultados obtenidos de la auditoría:

Proceso de Inducción del Personal

Conclusión: La falta de inducción del personal entrante puede originar demoras en su
proceso de adaptación, por lo cual existiría retraso en el desarrollo de las actividades
encomendadas.
Recomendación: El Jefe de Recursos Humanos deberá realizar la inducción a todo
trabajador que ingrese a laborar en la empresa con la finalidad de que cuente con la
información necesaria para el desarrollo de sus funciones.

La auditoría fue realizada siguiendo los lineamientos que dictan las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, por lo cual permitió obtener información necesaria para poder
emitir una opinión acerca de las actividades que se realizan en el área de Recursos
Humanos aplicando las técnicas necesarias. Se considera que la auditoría realizada
proporciona el fundamento necesario para emitir la opinión como profesionales de
auditoría.

Atentamente,

CPC. Efraín Endara

GERENTE GENERAL DE LA FIRMA AUDITORA A&C
Gracias!
 CONTROL GUBERNAMENTAL,
sistema nacional de control
y control interno
INTEGRANTES:
 Calixtro Tello Richard
 Ojeda Calle Caroline
 Pariona Cuzcano Veronica

CURSO:
 Auditoria Gubernamental

DOCENTE:
 Acosta Miraval Esther Olivia
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Eficiencia EN EL USO Y
DESTINO DE LOS
Supervisión RECURSOS Y
ACTOS Y BIENES DEL
RESULTAD ESTADO
OS Eficacia
CONSISTE
EN
Vigilancia

Transparencia
Gestión
Verificación
Publica

Economía
 CONTROL GUBERNAMENTAL

Acciones que desarrolla la propia entidad

pública con la finalidad de que la gestión de
CONTROL sus recursos, bienes y operaciones se efectúe
INTERNO correcta y eficientemente.

Conjunto de políticas, normas, métodos y

procedimientos técnicos que compete
CONTROL
aplicar a la contraloría general u otro
EXTERNO órgano del sistema nacional de control por
encargo o designación de esta, con el
objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestión, la captación y el uso de los recursos
y bienes del estado
 Servicios de control

SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Procesos cuyos productos
tienen como propósito dar
una respuesta satisfactoria
SERVICIOS DE CONTROL
SIMULTANEO
a las necesidades de
control gubernamental que
corresponde a los órganos
del Sistema.
SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR
 ServicioS de control PREVIO
Autorizar presupuestos adicionales de
obra y mayores servicios de supervisión

Informar sobre las operaciones que en

cualquier forma comprometan el crédito
Se realizan antes de que se realice una
o capacidad financiera del Estado
actividad de trabajo. Aseguran que los
objetivos sean claros que establezcan el
rumbo adecuado y que estén disponibles lo
recursos apropiados se encuentran en lo que
sucede durante el proceso de trabajo
llamados a veces controles de dirección,
monitorean las operaciones y actividades en
curso para asegurar que las cosas se hagan
de acuerdo con lo planeado.
 ServicioS de control simultaneo
La Acción Simultánea.

La Orientación de oficio

La Visita de Control.

El Control Simultáneo es una modalidad del Otros que determine la Contraloría

control gubernamental que se desarrolla en el General
momento en que están sucediendo las
actividades de las entidades públicas para la
prestación de los servicios al ciudadano, de
tal forma que la gestión pueda adoptar las
acciones para mitigar los riesgos detectados.
 ServicioS de control posterior
Auditoria de Cumplimiento

Auditoria Financiera

Auditoria de Desempeño

Los servicios de control posterior son aquellos Otros que se establezcan

que se realizan con el objeto de efectuar la
evaluación de los actos y resultados
ejecutados por las entidades en la gestión de
los bienes, recursos y operaciones
institucionales
 FACULTAD SANCiONADORa de
la cgr
Orientar la conducta de los funcionarios y
servidores hacia una gestión transparente y
eficaz, previniendo así acciones que afecten
los recursos públicos, buscando, asimismo,
generar conciencia de que resulta más
ventajoso cumplir con la normativa vigente
que intentar violarla.
Orientar a los funcionarios y servidores
públicos hacia una conducta
transparente.
Prevenir comportamientos que atenten
contra el cumplimiento de obligaciones
inherentes a la gestión pública.
Prever que la comisión de la conducta
sancionable no resulte más ventajosa
para el infractor que cumplir las
disposiciones infringidas.
Cumplir con su carácter punitivo.
Sistema Nacional de Control

Es el conjunto de órganos, normas,

métodos y procedimientos,
estructurados e integrados
funcionalmente, con la finalidad de
conducir y desarrollar el ejercicio
del control gubernamental en forma
descentralizada.

Está regulada por la Ley

Orgánica del Sistema
Nacional de Control N°27785
Objetivos

 Promover el apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del

control gubernamental para prevenir y verificar, mediante la
aplicación de principios, sistemas, y procedimientos técnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilización y gestión de los
recursos y bienes del Estado.
 Fortalecer el desarrollo honesto y probo de las funciones y
actos de las autoridades, funcionarios y servidores públicos.
 Verificar el cumplimiento de las metas y resultados obtenidos
por las instituciones sujetas a control.
 La Contraloría General de la República
 Los órganos de auditoría interna
 Las sociedades de auditoría

Estructura del Sistema

Nacional de Control Interno
Principales funciones del Sistema Nacional de
Control:

 Efectuar la supervisión de la correcta gestión

y utilización de los recursos y bienes del
Estado.
 Supervisar la legalidad de los actos de las
instituciones sujetas a control
 Formular oportunamente recomendaciones
para mejorar la capacidad y eficiencia de las
entidades.
 Impulsar la modernización y el mejoramiento
de la gestión pública,
 Emitir los Informes respectivos con el debido
sustento técnico y legal.
Entidades
sujetas a control:
 Gobierno central: Poder ejecutivo, Fuerza
Amadas y la Policía Nacional.
 Los gobiernos regionales y locales.
 Las unidades administrativas del Poder
Legislativo, Judicial y del Ministerio Público.
 Los organismos autónomos creados por la
Constitución Política del Estado y por ley.

 Las empresas del Estado.

 Entidades: Privadas, No gubernamentales,
Internacionales.
 Los organismos reguladores de los servicios
públicos y las entidades a cargo de
supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversión provenientes de
contratos de privatización.
 CONTROL INTERNO

Promover y optimizar la
eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en

Objetivos
las operaciones de la entidad.

Cumplir la normatividad
aplicable a la entidad y sus
operaciones.

Garantizar la confiabilidad y
oportunidad de la información.

Fomentar e impulsar la práctica

de valores institucionales.
 IMPORTANCIA

La cultura de
control favorece
el desarrollo de
las actividades
institucionales y
mejora el
rendimiento.

La implementación y fortalecimiento de un

El Control adecuado Control Interno promueve entonces:

Interno es una
herramienta a. La adopción de decisiones frente a
que contribuye
a combatir la desviaciones de indicadores.
corrupción.
b. La mejora de la Ética Institucional, al
El Control Interno bien
aplicado contribuye disuadir de comportamientos ilegales e
fuertemente a obtener una
gestión óptima incompatibles.

c. El establecimiento de una cultura de

resultados y la implementación de indicadores
que la promuevan.
 LIMITACIONES

Los juicios en la
Pueden ocurrir
toma de
fallas por simples
decisiones
errores o
pueden ser
equivocaciones
defectuosos

Los controles pueden

estar circunscritos a dos o
más personas y la
administración podría
sobrepasar el sistema de
control interno
PRINCIPALES MODELOS DE CONTROL INTERNO

Modelo Propósito Aspectos Importantes

COSO -Incluye la identificación de riesgos
Committee of internos y externos o los asociados al
Apoyar a la dirección para un mejor control
Sponsoring cambio.
de la organización.
Organizations of the -Plantea pirámide de componentes de
Treadway Commission control interrelacionados.

-Se sustenta en la teoría general de

sistemas y de la contingencia.
Ayuda a las organizaciones a perfeccionar
- Resalta la importancia de la definición
CoCo el proceso de toma de decisiones a través
y adopción de normas y políticas.
Criteria of Control Board de una mejor comprensión del control, del
- Plantea que la planeación estratégica
riesgo y de la dirección.
proporciona sentido a la dirección.

- Resalta la importancia del autocontrol

Ayuda a las organizaciones a perfeccionar
y confianza mutua.
ACC el proceso de toma de decisiones, dándole
- Hace énfasis en los conocimientos y
Australian Control importancia a los trabajadores y a otros
habilidades para el desarrollo de una
Criteria grupos de interés en el cumplimiento de los
actividad.
objetivos.

Adopta una comprensión de control más Se soporta en el sistema COSO,

amplia. Brinda mayores especificaciones en exceptuando lo referente a sistemas de
Cadbury
la definición de su enfoque sobre el sistema información, lo cual se incorpora en
de control. otros elementos.
PARTICIPACIÓN CIUDADANA EN EL PROCESO DE CONTROL
GUBERNAMENTAL

Esta directiva establece los siguientes requisitos:

1. Presentación
4. Materia
de las
denunciable
denuncias.

2.
3. Derecho de
Comunicación
formular
de los
denuncias.
resultados.
¿ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA DENUNCIA?

La Contraloría, a través
de la gerencia de
denuncias y participación
ciudadana.

El Órgano de control
interno de la entidad o
Las oficinas regionales
sector correspondiente,
de control.
de manera personal o
por correo postal.
ATRIBUTOS DE UN
HALLAZGO DE
AUDITORIA
FASE DE EJECUCIÓN

INTEGRANTES:
 Atahua Quispe, Johana
 Ormeño Aguilar, Julissa
 Sueldo Aveunelly, Josselyn
 INTRODUCCIÓN

La auditoría gubernamental, se define como el examen objetivo y

crítico integral de las actividades de las entidades del Estado, del
uso de los bienes y recursos públicos que se expresan en
información financiera y presupuestaria, de la gestión sus resultados
y del cumplimiento de las normas que la rigen con el propósito de
expresar una opinión profesional y recomendar acciones
correctivas.
 Hallazgo de Auditoria
Durante el proceso de la auditoría que se
Etapas de la Auditoria Gubernamental lleva a cabo en las entidades,
departamentos, unidades, secciones, oficinas
entre otras, del Sector Público y privado.
*comunican En la etapa de ejecución, se aplican pruebas
los hallazgos sustantivas y de cumplimiento; se acumula la
evidencia mediante los procedimientos de
auditoría correspondientes; y se identifican
Planeación Ejecución Informe los hallazgos, si hubieran se comunica al
administrado (responsable), quien debe
*identifican presentar sus descargos; por su parte, el
los Hallazgos auditor debe evaluar si levanta o se mantiene
las observaciones formuladas
Qué son los atributos La parte más trascendente del informe de auditoría
está constituida por los hallazgos:
de los hallazgos de
auditoría? Es una narración explicativa y lógica de los hechos
detectados en el examen de auditoría, referente a
deficiencias, desviaciones, irregularidades, errores,
debilidades, fortalezas y/o necesidades de cambio.

Resultado de la comparación que se realiza entre

un criterio y la situación actual encontrada, durante
el examen a una entidad, área o proceso.

Es toda información que a juicio del auditor le

permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de una
entidad o programa bajo examen y que merecen
ser comunicados en el informe. Es el resultado de
la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada, durante el examen a
una entidad, área o proceso.
Qué son los atributos La parte más trascendente del informe de auditoría
está constituida por los hallazgos:
de los hallazgos de
auditoría? Por lo tanto, un hallazgo de auditoria es cualquier
evento, registro, documento, declaración… en
definitiva cualquier cosa que aparece durante la
auditoría y que servirá para evaluar si se cumple o
no se cumple lo que se está auditando.

Ejemplo:

 Registro es un hallazgo de auditoría.

 Un procedimiento es un hallazgo de auditoría.

 Una conversación del auditor con un trabajador

para evaluar cierto proceso de la empresa es un
hallazgo de auditoría.
Requisitos básicos en
un hallazgo de
auditoría
Los siguientes constituyen los
requisitos básicos de cualquier
hallazgo de auditoría:
• Importancia relativa que amerite su
desarrollo y comunicación formal.
• Basado en hechos y evidencias
precisos que figuren en los papeles de
trabajo.
• Objetivo, al fundamentarse en hechos
reales.
• Basado en una labor de auditoría
suficiente para respaldar las
conclusiones resultantes.
• Convincente para una persona que no
ha participado en la ejecución de la
auditoría.
Es de importancia primordial que el
auditor desarrolle totalmente las
oportunidades de mejoramiento, para
poder informar completa y claramente
sobre los hallazgos. Por lo tanto, debe
grabar en su memoria los atributos de un
hallazgo de auditoría, son 4 que son los
siguientes:

 Condición
 Criterio
 Causa
 Efecto
La estructura de
hallazgo
Determina la forma y contenido de
la comunicación y manejo, y
comprende los siguientes
aspectos:
 Sumilla
 Elementos de la observación
Condición
Criterio
Causa
Efecto
 Comentarios y aclaraciones
 Evaluación de los comentarios y/o aclaraciones
Esta última parte de la auditoría es fundamental,
pues, si se concluye con observaciones, estas
formarán parte esencial del informe administrativo.
ATRIBUTOS
ATRIBUTOS
IMPORTANCIA
El auditor debe reconocer la importancia de los
hallazgos que realiza y comprender en su totalidad la
forma en que se pueden medir, según la importancia de
sus efectos y asimismo aplicar medidas que tengan
efecto según la información resultante en los estados
financieros y determinar si están materialmente
errados.
 ANÁLISIS SOBRE PREMISAS BÁSICAS DE LOS
ATRIBUTOS

El siguiente esquema es aplicable al considerar las premisas

básicas en las que se basan los hallazgos de auditoría:

a) Si CRITERIO es igual a CONDICIÓN no hay

CAUSA ni EFECTO

b) Si CRITERIO difiere de CONDICIÓN si hay CAUSA

y EFECTO

c) Si hay CAUSA deberá existir RECOMENDACIÓN y

deberá existir cuantificación del EFECTO si es posible.
 PROCEDIMIENTOS PARA EL DESARROLLO Y
EVALUACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA
• Identificación de la condición o aspectos deficientes, defectuosos o
irregulares.
• Identificación de las líneas de autoridad y responsabilidad de la entidad
con respecto a las operaciones implicadas al RPF, MOF y reglamento
interno de trabajo.
• Verificación de las causas de la deficiencia y/o regularidades.
• Identificación del criterio o asuntos legales.
• Obtención de comentarios de personas y áreas directamente
interesados que puedan estar afectados en forma adversa por el
hallazgo.
• Comunicación de hallazgos de auditoria a los funcionarios y/o
servidores activos y no activos que participaron en los hechos
observados.
• Determinación de las conclusiones de auditoria en base a la evidencia
reunida y las observaciones formuladas.
 COMUNICACIÓN DE UN HALLAZGO DE
AUDITORIA
La comunicación de hallazgos de auditoria es el proceso mediante el cual una vez
evidenciados las presuntas deficiencias o irregularidades se comunican a las personas
involucradas en los hallazgos de auditoria.
La NAGU 3.60 “Comunicación de los hallazgos” señala que durante la ejecución de la acción
de control o examen de auditoria, la comisión de auditoria debe comunicar oportunamente los
hallazgos a las personas comprendidas en los mismos a fin que, en un plazo fijado, presenten
sus aclaraciones o comentarios sustentados documentadamente para su debida evaluación y
consideración pertinente en el informe correspondiente.
EJEMPLO Nº 1:
SUMILLA Hallazgo por negligencia en el cargo

CONDICION La Oficina de Área de abastecimiento del Municipio de Comas

adquirió bienes durante el año de 2018, sin realizar una efectiva
evaluación de ofertas de proveedores locales.

CRITERIO El área de abastecimiento tiene la obligación según la ley 30225,

aprobado por D.S. N° 350- 2015- “Disposiciones aplicables a la
comparación de precios”, informe que contenga los detalles de
dicha indagación y comparación, que incluya por lo menos a tres (3)
proveedores.

CAUSA Se presentó negligencia o descuido en el desarrollo de las

funciones asignadas.

EFECTO Se efectuaron adquisiciones de bienes a precios mayores a los

ofertados por otros proveedores, cuyas diferencias en precios se
estiman en 14 500 nuevos soles.

RECOMENDACIONES Implementar actividades de seguimiento que ayuden al adecuado

cumplimiento de lo indicado en el reglamento, respetando así los
procedimientos para que se definan así los responsables.
EJEMPLO Nº 2:
SUMILLA Hallazgo por

CONDICION Se ha detectado que durante e l mes de junio del 2019, en

la oficina del personal CAS del INEI, Se efectuaron
descuentos no justificados.
CRITERIO La entidad tiene reglamentado mediante resolución jefatural
200-2010-INEI, los descuentos que se deben efectuar a su
personal.
CAUSA Insuficiente capacitación del personal y desconocimiento de
las normas.
EFECTO Se efectuaron descuentos no justificados en el pago de
empleados, los cuales se estiman en 2 500 000 de nuevos
soles.
RECOMENDACIONES Se recomienda a los encargados que respeten lo dispuesto
en la ley, ya que ellos mismos corren el riesgo de sufrir
alguna penalidad.
CONCLUSIONES La auditoría gubernamental es
fundamental en el examen de la ejecución
presupuestal y de la información financiera
del Estado, pues permite conocer cómo se
ha manejado los recursos públicos y la
consistencia de la Cuenta Nacional.
Es por ello que los hallazgos que
encontremos durante una auditoria
gubernamental son importantes ya que nos
muestra en qué parte de la entidad se
encuentra mas deficiente y que efectos
traería sino se realizan las correcciones
pertinentes, recomendados en la auditoria.
¡GRACIAS!
INFORME DE AUDITORÍA
GUBERNAMENTAL –
INFORME LARGO
PROFESORA: ACOSTA MIRAVAL ESTHER OLIVIA

INTEGRANTES:
- ALVARADO PILLACCA KATHERINE DAYANA
- CASTRO VISCONDE ALEJANDRA ESTHER
- CORDOVA ROJAS SHEIK O’BRIEN
- DIONICIO VALLES CLAUDIA ANDREA
- FLORES CHINCHAY ALEX PAOLO
- PERALES QUISPE CHARLY
 INTRODUCCION
Este presente trabajo veremos como la auditoría financiera examina a los
estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras
realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión
técnica y profesional.
Para llegar a dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros y
opinar sobre la gestión, la aplicabilidad de las normas, la calidad del
control interno, se requiere de una alta capacidad profesional y sobre todo
de un conocimiento integral de la organización
 El dictamen es la opinión que da el auditor a los estados financieros, esto en sentido a auditoria
a estados financieros.

El auditor se formará una opinión sobre si los estados

financieros han sido preparados

Si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada

La Norma Internacional de Auditoría
(NIA) -700, trata sobre las Realización de la auditoría de conformidad con las NIAS
responsabilidades del auditor al
Irá dirigido al destinatario correspondiente
formarse una opinión sobre los
estados financieros Especificará la fecha o periodo que cubre cada uno de los
EE.FF.;

El dictamen incluirá una sección titulada “Opinión

Elementos básicos del dictamen del auditor:

 Titulo
 Destinatario
 Párrafo introductorio
 Responsabilidad de la administración de
los EE.FF.
 Responsabilidad del auditor
 Opinión del auditor
 Firma del auditor
 Fecha del dictamen del auditor
 Dirección del auditor
Tipos o clases de dictámenes de auditoria
 Dictamen sin salvedades.
 Dictamen con salvedades.
 Dictamen adverso o Negativo
 Dictamen con abstención de opinión.

Características del dictamen de auditoria

 Preciso
 Conciso
 Objetivo
 Soportado o comprobado
 El informe largo es un dictamen que incluye comentarios sobre los renglones
más importantes de los estados financieros respecto de su contenido, las
variaciones que mostraron en relación con ejercicios anteriores, sus
proyecciones al futuro o cualquier otro aspecto interesante de las cuentas, el
control interno, las operaciones o la administración

En un principio, el informe largo enumeraba

exhaustivamente los procedimientos de revisión usados y
Evolución de los resultados obtenidos en cada una de las cuentas de los
su contenido EEFF. En la actualidad se aprecia un incremento en los
comentarios a las variaciones de las cifras del estado de
resultados.
Elementos del Informe Largo:

1. Dictamen de los auditores

independientes
2. Los Estados Financieros
 Estado de Situación Financiera
 Estado de Resultados Integrales
 Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto
 Estado de Flujo de Efectivo
3. Notas a los Estados Financieros
4. Información complementaria
Características del informe largo

 Contiene comentarios, observaciones y recomendaciones de los diferentes

aspectos cubiertos en la auditoria..

 Sirve básicamente para uso interno de la alta dirección de la empresa y los

niveles gerenciales o intermedios para fines de adoptar medidas correctivas.

 El contenido de este informe es que no tiene una estructura uniforme

aprobada por la profesión del contador público, como si la tiene el dictamen.

 En este tipo de informe es donde se debe poner mucho cuidado o esmero

profesional para su redacción, teniendo siempre presente las cualidades de
claridad, sencillez, conciso e imparcialidad ya comentada.
Es un informe menos detallado que el informe largo, que
se emite a la alta dirección de la empresa, conteniendo
una serie de observaciones con sus respectivas
recomendaciones sobre aspectos de control interno,
contables y administrativos, detectadas con motivo de la
evaluación del control interno y como resultado de la
auditoría practicada

La Carta de Control Interno constituye un informe

complementario al Dictamen, que se emite generalmente
en las auditorías realizadas a entidades privadas
Objetivos
 Obtener el reconocimiento expreso de parte de la entidad de la responsabilidad de los Estados
Financieros
 Confirmar la evidencia corroborativa de las afirmaciones o reconocimientos dentro y fuera de la
entidad.
 Confirmar las aseveraciones orales y escritas proporcionadas por la entidad examinada.
 Evaluar si las representaciones, afirmaciones, hechas por la administración son razonables.
 Tomar en consideración si las personas que representan a la entidad pueden ser consideradas
bien informadas sobre los asuntos pertinentes de la auditoría.

Características y cualidades de la carta de control interno

 Debe tener un Tono constructivo
 Debe tener Precisión
 No usar lenguaje muy técnico
 Considerar los elementos de la observación y los comentarios
de los ejecutivos
El informe es el documento escrito mediante el
cual la comisión de auditoria expone el resultado
final de su trabajo, a través de juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas
durante la fase de ejecución, con la finalidad de
brindar suficiente información a los funcionarios de
la entidad auditada, sobre las deficiencias o
desviaciones más significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras
en la conducción de operaciones del área o áreas
examinadas.
• Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos
verificando el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias.
• Determinar la razonabilidad de la información
financiera.
• Determinar el grado en que se han alcanzado los
objetivos previstos y los resultados obtenidos en
relación a los recursos asignados y al cumplimiento de
los planes y programas aprobados en la entidad
examinada.
• Recomendar medidas para promover mejoras en la
gestión pública.
• Fortalecer el sistema de control interno de la entidad
auditada.
• Cumplimiento deberes y atribuciones.
En relación al contenido y la estructura del informe
básicamente se encuentran establecidas por la NAGU 4.40
Contenido del informe y por la sección 650, parte III del
MAGU.
Por lo tanto, el contenido de un informe de examen especial
es el siguiente:

• Síntesis gerencial
• Introducción
• Observaciones
• Conclusiones
• Recomendaciones
• Anexos
La síntesis gerencial tiene como objetivo hacer que el informe
sea de mayor utilidad para los usuarios del informe. En su
contenido la síntesis debe presentar en forma exacta, clara y
justa los aspectos más importantes del informe, a fin de evitar
errores de interpretación.
La introducción del informe proporciona al usuario de éste datos
importantes relativos a la entidad bajo examen, los que brindan una
base apropiada para comprender con mejor claridad el mensaje que
comunica dicho documento.
• En su contenido se incluyen:
• Motivo del examen
• Objetivos y alcance del examen
• Antecedentes y base legal de la entidad
• Comunicación de hallazgos de auditoría.
• Memorándum de control interno.
Las observaciones están constituidas por las
deficiencias o incumplimientos a la normativa
legal y otras normas reglamentarias
identificadas durante el examen que, en
determinados casos requerirán la adopción
de correctivos por parte de los funcionarios
de la entidad y, en otros, generarán
responsabilidades específicas que se derivan
de las evidencias obtenidas durante la fase de
ejecución.
La conclusión es el juicio del auditor basado en la observación formulada
como resultado del examen practicado.
En caso necesario, la conclusión debe precisar la naturaleza de la
responsabilidad incurrida por los funcionarios o servidores públicos en el
ejercicio de sus funciones.
• Cuando la responsabilidad identificada sea de carácter penal, el auditor
debe revelar los hechos detectados en términos de presunción de indicios
razonables de comisión de delito; debiendo obtener el asesoramiento legal
que corresponda.
• Cuando la responsabilidad identificada sea de carácter civil, el auditor debe
revelar los hechos detectados señalando el perjuicio económico causado y
su imposibilidad de efectuar el recupero en la vía administrativa; debiendo
igualmente contar con el asesoramiento legal que corresponda.
Las recomendaciones se refieren a las acciones correctivas
sugeridas por el auditor con el fin de corregir la deficiencia
identificada.
Deben estar dirigidas a los funcionarios que tengan
competencia para disponer la adopción de correctivos y
encaminadas a superar la causa del problema detectado.

Se refiere a aquella documentación indispensable que contenga importante

información complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el
informe.
 CASO PRÁCTICO
INFORME LARGO
 INFORME LARGO DE
AUDITORÍA EXTERNA DE
LA MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE LA MOLINA
INTRODUCCIÓN
ORIGEN DEL EXAMEN
De acuerdo con el Concurso de Méritos Nro 07-2005 CG,
presentamos nuestra propuesta de servicios; habiendo
sido designados para realizar el examen de Auditoría
Externa de la MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE LA
MOLINA, por el ejercicio económico 2005, según
Resolución de Contraloría Nro. 026-2006-CG de fecha
31.01.2006 publicado en el diario el peruano de fecha
02.02.2006.
NATURALEZA Y OBJETIVOS
Objetivos de la Auditoría Financiera
Objetivo General
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros e información
complementaria preparados por la municipalidad distrital de la Molina al 31.DIC.2005.
Objetivo Específico
 Determinar si los estados financieros preparados por la entidad presentan razonablemente
su situación financiera, los resultados de sus operaciones y flujo de efectivo.
OBJETIVOS DEL EXAMEN ESPECIAL DE
LA INFORMACIÓN PRESUPUESTARIA
Objetivo General
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de la información presupuestaria preparada por la
municipalidad distrital de la Molina al 31.DIC.2005 para la Cuenta General de la República, en
cumplimiento a lo establecido en la Directiva Nro. 013-2001-CG/B340, aprobada mediante
Resolución de Contraloría Nro. 117-2001-CG de 27.JUL.2001.
Objetivos Específicos
 Evaluar la replicación del cumplimiento de la normativa vigente de las fases de programación,
formulación, aprobación, ejecución y evaluación del presupuesto institucional.
 Establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el presupuesto
institucional, concordantes con las disposiciones legales vigentes.
OBJETIVOS DE ASPECTOS OPERATIVOS
 Evaluar la gestión de la Municipalidad Distrital de la Molina en cuanto al cumplimiento de las metas y
objetivos previstos y resultados esperados de acuerdo a lo establecido a la directiva número 013 - 2001
- CG/B340, aprobada mediante resolución de contraloría Nro. 117-2001-CG de 27.Jul.2001.
 Evaluar si la Ejecución Coactiva organizado coordinado ejecutado y controlado el proceso de
ejecución coactiva de obligaciones de naturaleza tributaria; y, ha garantizado a los obligados el derecho
a un debido procedimiento coactivo.
 Evaluar el Sistema de Logística, referente a las adquisiciones de bienes y servicios, los respectivos
Procesos de Selección de acuerdo a la normativa vigente
 Evaluar los controles implantados por la municipalidad respecto a las donaciones recibidas en el
ejercicio a examinar, en función a propiedad, uso y destino, estableciendo su correcta utilización y
registro contable.
ALCANCE DEL EXAMEN
El examen de Auditoría Externa comprende la revisión de los Estados
Financieros el 31 de diciembre del 2005, que se llevó a cabo en las oficinas
de la Municipalidad ubicadas en el distrito de la Molina, Provincia de Lima.

ANTECEDENTES
La Municipalidad Distrital de la Molina es un Órgano de Gobierno Local
con personería jurídica de derecho público, que goza de autonomía
económica y administrativa en asuntos de su competencia
ORIGEN
La Auditoría a los Estados Financieros y Examen Especial a la Información
Presupuestaria 2005, preparada para la Cuenta General de la República, se labora
conforme lo dispuesto en la Directiva Nro. 013-2001-CG/B340, del 28.JUL.2001.

FINALIDAD
Opinar sobre la razonabilidad de la información financiera y presupuestaria
preparada para la Cuenta General de la República; así como del grado de
cumplimiento de las metas y objetivos previstos en el Presupuesto Institucional.
ORGANIZACIÓN
La Municipalidad Distrital de la Molina, ha tenido en su organización una
importante base para sustentar el trabajo en favor del desarrollo del distrito, el
cual es reflejó de su actual Estructura Orgánica Funcional:
• ÓRGANOS DE GOBIERNO
• ÓRGANO DE ALTA DIRECCIÓN
• ÓRGANOS CONSULTIVOS DE COORDINACIÓN
• ÓRGANO DE CONTROL
• ÓRGANOS DE ASESORAMIENTO
• ÓRGANOS DE APOYO
• ÓRGANOS DE LÍNEA
BASE LEGAL
La Municipalidad Distrital de la Molina, se rige por lo establecido en la normativa vigente:
• COSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ.
• LEY NRO. 27972 - NUEVA LEY ORGÁNICA DE MUNICIPALES.
• LEY NRO. 27785- LEY ORGÁNICA DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL.
• LEY NRO. 28411 – LEY GENERAL DEL SISTEMA DE PRESUPUESTO.
• LEY NRO. 28427- LEY DE PRESUPUESTO DEL SECTOR PÚBLICO PARA EL AÑO FISCAL 2005.
• LEY NRO.26850 LEY DE CONTRATACIONES Y ADQUISICIONES DEL ESTADO.

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS
En cumplimiento de la Norma de Auditoría Gubernamental NAGU 360 “Comunicación de Hallazgos de
Auditoría”, hemos comunicado los hallazgos derivados de nuestro Examen Financiero – Operativo de la
Municipalidad Distrital de la Molina al 31 de Diciembre del 2005
MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO
Se ha comunicado al Titular de la Entidad 1 Memorándum de Control Interno, que se
encuentran en el Anexo Nro. 5, con nombre:
 Memorándum de Control Interno de fecha 03.05.2006

OTROS ASPECTOS DE IMPORTANCIA

Los aspectos de importancia se encuentran en el Anexo Nro.8 del presente informe largo.
OBSERVACIONES
 Al área de Contabilidad

Observación N° 1
DIFERENCIA REGISTRADAS DE MENOS POR S/ 68,120.98 EN EL
CÁLCULO PORCENTUAL CONTABILIZADO CON ASIENTO DE DIARIO NRO.
426 PARA RECLASIFICACIÓN A SUS CUUENTAS DE ORIGEN POR AJUSTES
DE CONFORMIDAD CON LA RESOLUCIÓN DE ALCALDÍA NRO. 944-2003
Y DE ACUERDO DEL CONCEJO NRO. 415-20-12-05
Condición
Del análisis a las cuentas de Cobranza Dudosa al 31.12.2005, se ha
evidenciado una diferencia de cálculo porcentual en os valores
correspondientes al año 2002, en el rubro denominado fraccionamiento
cuyo valor de origen es de S/ 136,296.47 al que se le debe de aplicar el
50.02% para determinar el nuevo valor por este concepto de conformidad
con lo dispuesto por la Resolución de Alcaldía Nro. 944-2003 y el Acuerdo del
Concejo Nro. 415-MML-20-12-05 y Acta de Trabajo.

La Sub Gerencia de Contabilidad preparó un cuadro para aplicar los

porcentajes descritos en el Acta de Trabajo para determinar la provisión de
cobranza dudosa, sin haber considerado el 50.02% ascendente a S/
68,175.49, registrando en el Asiento Diario Nro. 0426-DIC.2005, el monto
total, sin aplicar el porcentaje establecido; situación que ha ocasionado una
diferencia de S/ 68,120.98.
Criterio
Esta omisión incumple las Normas Técnicas de Control Interno para el
Sector Publico, aprobadas por Resolución de Contraloría Nro. 072-98
CG del 26.JUN.1998, siguiente:

 NTCI N° 280.01 APLICACIÓN DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.
 NTCI N° 100-06 MONITOREO DE CONTROL INTERNO.

Así mismo también incumple lo dispuesto por la Resolución de

Contraloría Nro. 072-98 CG del 26.06.1998, Norma de Control interno
Nro. 280-03 “Conciliación de Saldos”. Comentario Nro. 2 Conciliación
de Saldos de las cuentas.
Causa
Falta de cuidado en aplicar los porcentajes para el cálculo de la
Cobranza Dudosa.

Efecto
Los errores en la elaboración de asientos contables de reajustes y
clasificación restan confiabilidad a los saldos contables de los Estados
Financieros para la toma de decisiones.
Aclaración de la Entidad
El Sub Gerente de Contabilidad CPC Sr. José Manuel Osorio Calderón
contesta en su Informe Nro. 097-2006 MDLM-GA-SGC del 12.05.2006:
La Sub Gerencia de Contabilidad elaboró un cuadro para aplicar los
porcentajes para el cálculo y determinación de la provisión para cobranza
dudosa en cumplimiento con el Acta de Trabajo según Resolución de alcaldía
Nro. 944-2003 y Acta de Concejo Nro. 415-MML-2005, que se reflejan en el
A/D 0426/DIC/2005.

Determinación del cálculo de cobranza dudosa

Ejercicio 2002
12.1.09 Fraccionamiento Valor Origen S/ 136,296.47
Cálculo de cobranza dudosa
129 Fraccionamiento Cobranza Dudosa S/ 136,296.47
Según el Acuerdo de Concejo 415-MML-2005 de la Municipalidad
Metropolitano de Lima de fecha 20.12.2005, el cálculo del 100% procede
para el rubro de los arbitrios y no para el Impuesto Predial, por tanto el
rubro de fraccionamiento de arbitrios indicado en el mencionado cuadro no
es parte del impuesto Predial, por tanto esta Sub Gerencia ha procedido a
calcular el 100% el importe de S/ 136,296.47, tal como se demuestra en el
cuadro y el Acta de Provisión para Cobranza Dudosa al 31.12.2005.
Así mismo es preciso mencionar que el cálculo del 50.02% procede solo para
el caso del Impuesto Predial tal como lo indica la Resolución Nro. 944-2003.
Analizando la aclaración vemos que en el resumen alcanzado, el importe de
S/ 136,296.47 se refiere a la cuenta 12.1.09 que se refiere al Impuesto
Predial al que se le debía aplicar el porcentaje correcto, por lo que lo
consideramos inconsistente manteniendo nuestra observación.
Por los hechos expuestos le asiste responsabilidad administrativa al Sub
Gerente de Contabilidad CPC Sr. José Manuel Osorio Calderón, por incumplir
el Art. 21, inciso a) y estar comprendido en el Art. 28, inciso a) de la Ley de
Bases de la Carrera Administrativa Decreto Legislativo Nro. 276.
Observación N° 2
DIFERENCIA REGISTRADA DE MENOS POR S/24,379.06 EN EL ASIENTO
DE DIARIO NRO. 424, POR RECLASIFICACIÓN A SUS CUENTAS DE
ORIGEN PARA LA APLICACIÓN DE LOS AJUSTES DE CONFORMIDAD CON
LA RESOLUCIÓN DE ALCALDÍA NRO. 944-2003 Y EL ACUERDO DE
CONCEJO 415-20-12-05.
Condición
La Sub Gerencia de Contabilidad ha registrado el asiento de Diario Nro.
424 de fecha 28.01.2006 por el traslado de la Cobranza Dudosa,
cargando a las cuentas de origen para aplicar los porcentajes
determinados por la Resolución Alcaldía Nro. 944 y Acuerdo Cobranza
415.

En el Ejercicio 1999 registra en el rubro Parques y Jardines (Código

12.2.05.04), la cantidad de S/ 1’160,998.67, al que le corresponde
aplicarle el 83.34% según Acta de Trabajo S/N de fecha 31.12.2003,
para su reajuste, la aplicación del monto porcentual arroja la cantidad
de S/ 967,576.29, contabilidad en forma errónea consigna en el cuadro
d este robro la suma de S/ 943,197.23, ocasionando una diferencia de
S/ 24,379.06.
Criterio
Esta omisión incumple las Normas Técnicas de Control interno para el
Sector Publico, aprobadas por Resolución de Contraloría Nro. 072-98
CG del 26.JUN.98, siguiente:

 NTCI Nro. 280.01 APLICACIÓN DE PRINCIPIOS Y NORMAS DE

CONTABILIDAD GUBRNAMENTAL.
 NTCI Nro. 100-06 MONITOREO DE CONTROLES INTERNOS.

Así mismo también incumple lo dispuesto por la Resolución de

Contraloría Nro. 072-98 CG del 26.06.1998, Norma de Control Interno
Nro. 280-03 “Conciliación de Saldos”. Comentario Nro. 2 Conciliación
de Saldos de las cuentas
Causa
Falta de cuidado en la aplicación del cálculo para cobranza dudosa.

Efecto
Los errores en la elaboración de asientos contables de reajustes y
clasificación restan confiabilidad a los saldos contables de los
Estados Financieros para la toma de decisiones.
Aclaración de la Entidad
El Sub Gerente de Contabilidad CPC Sr. José Manuel Osorio Calderón, manifiesta en si Informe Nro.
097-2006-MDJL-GA-SGC de fecha 12.05.2006 lo siguiente: La Sub Gerencia de Contabilidad ha
registrado el A/D Nro. 424/DIC/2005 por el traslado de la Cobranza Dudosa a las respectivas cuentas
de origen de la cuenta 12 para elaborar el cuadro para el cálculo y determinación de la provisión de
Cobranza Dudosa en cumplimiento de la Resolución de Alcaldía Nro. 944-2003 y Acuerdo de
Concejo Nro. 415-MML-2005.
Determinación del Cálculo de Cobranza Dudosa
Ejercicio 1999
12.2.05.04 Parques y jardines Valor Origen S/ 1’160,998.67
Cálculo de Cobranza Dudosa
129 Parques y Jardines Cobranza Dudosa S/ 943,197.23
Saldo de Cuenta sin Cobranza Dudosa
12.2.05.04 Parques y Jardines Cuenta 12 S/ 217,801.44
______________
S/ 1’160,998.67
Como se puede apreciar el valor de origen de la Cuenta es de S/ 1’160,998.67, el valor de cobranza
dudosa cuenta 129 es de S/ 943,197.23 y el valor del saldo de cuenta sin cobranza dudosa es de S/
217,801.44, tal como se aprecia en el cuadro de rubro de Parques y Jardines con la sumatoria desde
1997 hasta el 2004, dando una sumatoria de S/ 4’145,768.27, estando la diferencia observada de S/
24,379.06 considerada en el Ejercicio 2005, en la cuneta 12.2.05.04 por el monto de S/217,801.44 y
la cifra de S/ 4’145,768.27, se muestra en el Balance de apertura del Ejercicio 2005.
Así mismo en el Ejercicio 2005 con el A/D 424/DIC/2005 se ha trasladado el importe de S/ 943,197.23
como traslado de la cobranza dudosa a las cuentas de origen (Cuenta 12) del Ejercicio 2004 para el
cálculo de la provisión de cobranza dudosa del Ejercicio 2005, siguiendo los lineamientos de la
resolución de Alcaldía Nro. 944-2003 y el Acuerdo de Concejo Nro. 415-MML-2005, tal como lo
demuestran las actas de conciliación que se adjuntan.
Evaluando las aclaraciones de la Entidad, la consideramos inconsistente, porque el error de cálculo
persiste, teniendo en cuenta la base de cálculo de S/ 1’160,998.667 y el porcentaje de 83.34% el
resultado debe de ser S/ 967,576.29 y no S/ 943,197.23, existiendo la diferencia de S/24,379.06, por
lo que mantenemos nuestra observación.
Por los hechos expuestos le asiste la responsabilidad administrativa al Sub Gerente de Contabilidad
CPC Sr. José Manuel Osorio Calderón, por incumplir el Art. 21, inciso a) y estar comprendido en el Art.
28, inciso a) de la Ley de bases de la Carrera Administrativa Decreto Legislativo Nro. 276.
 Al área de Rentas

Observación Nro. 3
DISCREPANCIAS ENTRE LAS INFORMACIONES PROPORCIONADAS POR
EL ÁREA DE RENTAS CON RESPECTO A LOS ESTADOS DE CUENTA DE
ALGUNOS CONTRIBUYENTES DE LA ENTIDAD.
Condición
Con nuestra comunicación Carta Nro. 013-2006-JAU-LA MOLINA de fecha
06.ABR.2006, solicitamos al Área de Rentas nos proporcione una Relación de
Contribuyentes deudores debidamente detallado por tributos acumulados al
31.12.2005, con la finalidad de practicar una evaluación de la consistencia de
saldos. Al respecto la Sub Gerencia de Recaudación nos alcanzó en primera
instancia un Diskette contenido el listado de contribuyentes deudores por el
Impuesto Predial y Arbitrios al 31.12.2005 de Impuesto Insoluto, sin incluir los
valores por otros conceptos adicionales tales como reajustes y moras, impidiendo
conocer el monto real del adeudo total de cada contribuyente.
Con fecha 25.ABR.2006, con Carta Nro. 038-2006-JAU-LA MOLINA, solicitamos nos
remita con carácter de urgente el Estado de Cuentas corrientes acumulad al
31.12.2005 del Impuesto Predial y Arbitrios de 20 contribuyentes más importantes
con la finalidad de poder conocer el monto real de las deudas, habiendo
recepcionado con Carta Nro. 026-2006-MDLMCR de fecha 27.ABR.2006, un listado
similar al anterior conteniendo solamente el monto insoluto del Impuesto
adeudado.
El Estado de Cuentas Corrientes del Contribuyente más relevante que
adeuda al Municipio, comparándolo con el listado que nos alcanzara en
CD encontramos la siguiente diferencia:

CÓDIGO CONTRIBUYENTE AÑO IMPUESTO SEGÚN SEGÚN CTA DIFERENCIA

LISTADO S/ CTE S/ S/
00184785 Universidad Agraria 2004 Arbitrios 282,168.68 331,630.90 49,462.22
00184785 Universidad Agraria 2005 Arbitrios 282,168.68 310,117.36 27,948.68
Criterio
Esta deficiencia en la presentación de la información solicitada transgrede el Art.
Nro. 42, literal f) de la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control de la
Contraloría General de la República.

Causa
Falta de Conciliación del Estado d Cuentas por Cobrar con los saldos deudores de
las cuentas corrientes de los contribuyentes.

Efecto
Las informaciones incompletas ocasionan limitaciones para evaluar el movimiento
de las Cuentas de los contribuyentes que adeudan por los conceptos del Impuesto
Predial y Arbitrios al 31.12.2005 al Municipio.
Aclaración de la Entidad
El Gerente de Rentas Sr. Fidel Llaque Cabrera, no dio respuesta a nuestra
Carta Nro. 057-2006-JAU-LA MOLINA de fecha 10.05.2006, por lo que
mantenemos nuestra observación.
El Sub Gerente de Recaudación Sr. Jorge Márquez Chahu en su comunicación
S/N de fecha 15.05.2006, manifiesta lo siguiente: Que desde la primera
solicitud de información que realizaron, se les ha entregado la totalidad de
campos existentes en la base al 31.12.2005, donde se incluye los intereses
moratorios y factores de reajuste, tal como se demuestra con las páginas 2 a
la 7, adjuntadas a la presente. Como ustedes mismos mencionan en la
solicitud fue realizada el día 25.ABR.2006 y la respuesta remitida del
27.ABR.2006, a pesar de que como mencionamos no contamos con un
personal de apoyo de Informática que nos permita manejar directamente la
base de datos existente, mostrando celeridad en la entrega.
A Solicitud de ustedes, porque no les quedaba clara la primera base de información que es la
que utilizamos nosotros, se solicitó al Área de informática que ordenaran la información para
una mayor claridad de los datos, especificándose en la remisión los siguientes archivos
adjuntos:
Carpeta “Reporte I”
Contiene la relación de los contribuyentes deudores detallado por predial y arbitrios al
31.12.2005, presenta a su vez dos archivos:
Reporte 1.1
Archivos en Excel que contiene la totalidad de contribuyentes deudores con la deuda
acumulada por predial y por arbitrios en cada periodo desde 1997 al 2005.
La Deuda es insoluta y se establecen en dos archivos por la limitación física del Excel para
contener mayor cantidad de filas:
Total de Predial al 31.12.2005 S/ 16’658,873.76
Total de Arbitrios al 31.12.2005 S/ 28’191,299.89
En el caso de arbitrios se consideran todos los saldos, sin eliminar los que
correspondan a las sentencias del Tribunal Constitucional y sin modificar
los periodos 2004 y 2005 de acuerdo a los nuevos criterios de
redeterminación de arbitrios.
Reporte 1.2
Archivos de texto que contiene la totalidad de contribuyentes deudores
con la deuda mostrada por año y separada por insoluto e interés
moratorio desde 1997 a 2005. El primer archivo es ordenado por monto y
el segundo ordenado por nombre.

Queda entonces demostrado que no existe alguna deficiencia en la

presentación de la información, puesto que en ambos casos se entregó la
totalidad de saldos con los intereses y reajustes y que también se entregó
la base sin intereses en el mismo CD.
Evaluando la contestación de la Entidad la consideramos inconsistente
por cuanto no están conciliadas las cuentas corrientes de los
contribuyentes con el listado de deudores, más aún que como
resultado de la circularización selectiva a los contribuyentes estos nos
han alcanzado cifras diferentes y algunos manifiestan no deber
cantidad alguna.
Por los hechos expuestos le asiste responsabilidad administrativa al
Gerente de Rentas Sr. Fidel Llaque Cabrera y al Sub Gerente de
Recaudación Sr. Jorge Márquez Chahu, por incumplimiento Art. 21,
inciso a) y estar comprendido en el Art. 28, inciso a) de la Ley de Bases
de la Carrera Administrativa Decreto Legislativo Nro. 276.
Observación N° 4
INFORMACIÓN INADECUADA E INCOMPLETA REPORTADA POR LA SUB
GERENCIA DE RECAUDACIÓN, CON RESPECTO AL ESTADO DE CUENTAS
CORRIENTES DE LOS PRINCIPALES CONTRIBUYENTES DE LA ENTIDAD AL
31.12.2005
Condición
Con nuestra Carta 038-2006-JU- LA MOLINA de fecha 25.ABR.2006,
solicitamos nos remita con carácter de urgente el Estado de Cuentas
Corrientes acumulados al 31.12.2005 del impuesto Predial y Arbitrios
Municipales de 20 contribuyentes con deudas de mayor relevancia por
estos conceptos.
En respuesta a este requerimiento la Gerencia de Rentas nos respondió
con su Carta Nro. 026-2006-MDLM-GR de fecha27.04.2006, remitiendo
adjunto el Informe Nro. 585-2006-MDLM-SGR de la Sub Gerencia de
Recaudación que debió contener la información solicitada.
Verificado el contenido del Informe Nro. 585-2006 reportado por la Sub
Gerencia de Recaudación encontramos un listado de contribuyentes
con mayor determinación del Estado de Cuentas Corrientes
31.12.2005, en el que figura los valores adeudados por impuesto
predial y arbitrios (nominal), consiguientemente reporta en la columna
siguiente el total de arbitrios (Deuda al 31.12.2005) con deuda cero,
situación que discrepa con los saldos de los Estados Financieros.
Verificado los importes consignados en el referido informe constatados
también que dichos montos corresponde al impuesto predial y arbitrios
por valores insolutos sin adicionar los reajustes y moras tal como se
debe reportar en un estado de cuenta corrientes que solicitamos
específicamente en nuestro requerimiento.
Criterio
La información incompleta e inexacta reportada por la Sub Gerencia de
Recaudación transgrede las siguientes normas:
Con Resolución d Contraloría Nro. 072-98 CG del 26.06.1998, en las Normas
Técnicas de Control Interno, en su norma Nro. 280.03 “Conciliación de
Saldos” que comenta en el numeral 03: “Los saldos de cuentas que
representan acreencias y obligaciones de la Entidad deben ser conciliadas
con el propósito de asegurar la concordancia de la información. Así mismo
transgrede el Art. 42 numeral 4 de la Ley 27785, Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control de la Contraloría General de la República que comenta,
la presentación de la información solicitada en forma deficiente según el
requerimiento solicitado constituyó una limitación para proseguir nuestras
labores de auditoria, ocasionando también una infracción sujeta a la
potestad de ser sancionada por el Órgano de Control”.
Causa
Falta de conciliación de las cuentas corrientes de los contribuyentes
con el estado de cuentas por cobrar.

Efecto
Las informaciones indicadas no contribuyen al análisis de los valores de
los Estados Financieros.
Aclaración de la Entidad
El Gerente de Rentas Sr. Fidel Llaque Cabrera no ha contestado nuestra
Carta Nro. 061-JAU-LA MOLINA de fecha 16.MAY.2006.
El Sub Gerente de Recaudación Sr. Jorge Márquez Chahu, no contestó
nuestra Carta Nro. 062-2006-JAU-LA MOLINA.
En vista de que los funcionarios no dieron respuesta a nuestra carta,
mantenemos nuestra observación.
Por lo tanto, le asiste responsabilidad al Gerente de Rentas Sr. Fidel
Llaque Cabrera y al Sub Gerente de Recaudación Jorge Márquez Chahu,
por no cumplir con el Art. 21, inciso a) y estar comprendido en el Art.
28, inciso a) de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa Decreto
Legislativo Nro. 276.
Observación N° 5
INFORMACIÓN REPORTADA POR LA SUB GERENCIA DE RECAUDACIÓN
PARA LA CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR AL 31.12.2005,
SOLO CUENTAN CON EL IMPUESTO INSOLUTO SIN CONSIDERAR
REAJUSTES Y MORAS.
Condición
Con la finalidad de dar el debido cumplimiento a los objetivos específicos de
nuestras labores de auditoria, con nuestra carta Nro. 013-2006-JAU-LA MOLINA
de fecha 06.ABR.2006, solicitamos a la Gerencia de Renta nos proporcionan una
Relación de Contribuyentes deudores debidamente detallado por tributos
acumulados al 31.12.2005, para circularizar la consistencia de los saldos y
conocer las respuestas reales de los contribuyentes de sus adeudos a la Entidad
al 31.12.2005.
Con su Carta Nro. 020-2006-MDLM/GR de fecha 19.ABR.2006 la Gerencia de
Renta da respuesta a nuestro requerimiento adjuntando copia del informe Nro.
560-2006-MDLM-SGR de la Sub Gerencia de Recaudación con el que nos
adjunta un CD conteniendo la totalidad de contribuyentes deudores con sados
acumulada por Predial y Arbitrios, desde 1997 al 2005 de la Deuda Insoluta,
manifiesta que el Reposte 1.2 contiene archivo de texto que acumula la
totalidad de deudas de contribuyentes, mostrada por año y separada por
insoluto e intereses moratorios.
Pero es el caso que a la lectura del CD solo encontramos una
relación de contribuyentes deudores solamente por el impuesto
insoluto del Impuesto Predial y Arbitrios al 31.12.2005, sin
considerar los recargos y moras para conocer el monto total de la
deuda de cada contribuyente, tal como demostramos en la muestra
siguiente:

CÓDIGO CONTRIBUYENTE SEGÚN CD DE SGR SEGÚN CARTA DE DIFERENCIA S/

S/ CIRCULARIZACIÓN S/
00185461 Urutia Ortiz Salurtio 25,426.56 59,360.35 33,933.79
00360957 Benavides Vergara 33748.64 47,743.16 13,094.52
Hugo
00375637 Solution SA 32,303.56 50,856.58 18,553.02
00045133 Clinica Montefiori 492,879.73 945,474.44 452,592.71
Criterio
La presentación incompleta de las informaciones que solicitamos con
nuestro requerimiento ha ocasionado limitaciones para cumplir a cabalidad
nuestras labores de auditoria, infringiendo también lo dispuesto por la
Resolución de Contraloría Nro. 072-98 CG, de fecha 26.06.1998, en su Norma
280.03 “Conciliación de saldos”, que comenta en el numeral 03 que dice:
“Los saldos de cuentas que representan acreencias y obligaciones de la
Entidad deben ser conciliadas con el propósito de asegurar la concordancia
de la información”. Así mismo transgrede el Art. 42 numeral 4 de la Ley
27785, Leu Orgánica del Sistema nacional de Control de la Contraloría
General de la República que dice: “La presentación de la información
solicitada en forma deficiente según el requerimiento solicitado constituye
una limitación para proseguir nuestras labores de auditoria, ocasionando
también una infracción sujeta a la potestad de ser sancionada por el Órgano
de Control”.
Causa
Falta de Conciliación en Cuentas por Cobrar con los saldos alcanzados a
los contribuyentes.

Efecto
La información incompleta que reporta las Áreas de Rentas
distorsiona la evaluación de la circularización y afectan la consistencia
de los Estados Financieros.
Aclaración de la Entidad
El Gerente de Rentas Sr. Fidel Llaque Cabrera no ha contestado nuestra
Carta Nro. 061-JAU-LA MOLINA de fecha 16.MAY.2006.
El Sub Gerente de Recaudación Sr. Jorge Márquez Chahu, no contestó
nuestra Carta Nro. 062-2006-JAU-LA MOLINA.
En vista de que los funcionarios no dieron respuesta a nuestra Carta,
manteemos nuestra observación.
Por lo tanto le asiste responsabilidad al Gerente de Rentas Sr. Fidel
Llaque Cabrera y al Sub Gerente de Recaudación Sr. Jorge Márquez
Chahu, por no cumplir con el Art. 21, inciso a) y estar comprendido en
el Art. 28, inciso a) de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa
Decreto Legislativo Nro. 276.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO:
Auditoría Gubernamental
DOCENTE:
Mg. CPC. Esther Acosta Miraval
INTEGRANTES:
 Diaz Rudas, Jenifer
 López Ramírez, Antuanet
 Quiliche Rodriguez, Nora
 Robles Bocanegra, Katy

2020
1.1. Concepto de constitución

Es la norma fundamental de un Estado

establecida o aceptada para regirlo.

Fija los límites y define las relaciones

entre los poderes del Estado y de éstos
con sus ciudadanos.

Busca garantizar al pueblo sus derechos

y libertades.
1.2. Constitución Política del Perú de 1993

Norma fundamental de la República del Perú.

Antecedida por otros 11 textos constitucionales.

Base del ordenamiento jurídico nacional

Organiza los poderes e instituciones políticas.

Prima sobre toda ley.

 1992 1993 2001

Aprobación de la
Constitución mediante el Toledo promulga ley para
Autogolpe de 1992
Referéndum de 1993 el retiro de la firma de
Redacción de la Fujimori de la
Expedición y
Constitución Constitución
promulgación de la
Constitución de 1993

La Constitución Una de las normas fundamentales que más tiempo ha

Política del regido en el Perú, siendo superada sólo por los textos de
Perú de 1993 1860 y 1933.
1.3. Estructura de la Constitución Política del
Perú de 1993

1 Preámbulo
TÍTULO I: De la Persona y la Sociedad
(Art. del 1 al 42)
6 Títulos TÍTULO II: Del Estado y la Nación
(Art. del 43 al 57)
26 Capítulos TÍTULO III: Del Régimen Económico
(Art. del 58 al 89)
TÍTULO IV: De la Estructura del Estado
206 Artículos (Art. del 90 al 199)
TÍTULO V: De las Garantías Constitucionales
16 Disposiciones finales (Art. del 200 al 205)
TÍTULO VI: De la Reforma de la Constitución
(Art. 206)
1 Declaración
1.4. Principales innovaciones

Referéndum

La pena de muerte

La reelección presidencial

Extensión de facultades al Poder Ejecutivo

Unicameralidad

Reforma del Consejo Nacional de la Magistratura

Creación de la Defensoría del Pueblo

Establecimiento del rol subsidiario del Estado en la

economía

Se siguen mencionado a las Comunidades Campesinas y las

Nativas, pero ya no a la reforma agraria

Se dejó de garantizar plenamente la estabilidad

laboral

Se reconoce a las municipalidades autonomía

 1.5. Marco Normativo de la auditoría
gubernamental en la Constitución

Art. 81° Art. 82°

“La Cuenta General de la República,

“La Contraloría General de la
acompañada del informe de auditoría
República es una entidad
de la Contraloría General, es remitida
descentralizada de Derecho Público
por el Presidente de la República al
que goza de autonomía conforme a su
Congreso en un plazo que vence el
ley orgánica. Es el órgano superior del
quince de noviembre del año siguiente
Sistema Nacional de Control”.
al de ejecución del presupuesto”.
2. ANTECEDENTES
DE LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
 ANTECEDENTES
INTERNACIONALES
La auditoria
gubernamental
Bajo supervisión reconocida como
de la ley británica profesión por la ley
de Sociedades de sociedades en
1921
Anónimas Gran Bretaña.

1862 En América, fue 1900 Estados

Revolución establecida de manera Unidos
industrial oficial mediante la
construcción de la
Oficina general de
contabilidad. América
Luego Latina
 ANTECEDENTES
EN EL PERÚ

ORGANIZACIÓN EN EL INSTITUTO

• En el siglo XV, el Imperio de

los Incas o Tahuantinsuyo, era el
más importante en América del
Sur, por su organización,
extensión territorial y adelanto
cultural.
ORGANIZACIÓN
EN EL
VIRREYNATO

• Los Intendentes eran las

autoridades directas en su
jurisdicción, con facultades
administrativas, políticas, judiciales
y de control de los impuestos.
 ORGANIZACIÓN
EN LA
REPÚBLICA

ESTADO GENDARME ESTADO FOMENTO ESTADO DE SERVICIO

(1821-1895)
El libertador Bolívar creó en
1824, entre otros, la
Contaduría General de
Cuentas, dictó el decreto del
12 de Enero de 1824 contra
la corrupción administrativa.
(1895-1930)
En esta etapa se dictó la Ley
de Contabilidad de los
Ministerios (30 de octubre
de 1895). Asimismo, se creó
la Caja de Depósitos y
Consignaciones (11 de
febrero de 1905).
(1930-1962)
Así se crean los
Ministerios de Educación
Pública, Salud Pública y
Trabajo y Previsión Social.
También se crean el
Banco de Fomento
Agrario y el Banco
Industrial.
ORGANIZACIÓN
EN LA
REPÚBLICA

ESTADO DE EMPRESA
(1962-1995)
De acuerdo el Art. 144 de
la Constitución del año
1979. La ley específica las
normas de organización,
funcionamiento, control y
su correspondiente
evaluación.
 AUDITORIA
GUBERNAMENTAL EN LA
ACTUALIDAD

El control gubernamental se
ejerce mediante las acciones y
las actividades de control
consideradas en el Plan
Nacional de Control y de los
Planes de cada órgano
conformante del sistema.
 OBJETIVOS
CARACTERISTICAS

 Promover mejoras y reformas

constructivas.
 Determinar e informar la
 Cuidar del buen manejo de normativa y programas legales
los recursos públicos,. autorizados.
 Cumplimiento de las  Averiguar si los recursos
atribuciones y objetivos. humanos, materiales y
 Debe manejar un plan económicos se emplean de
operacional anual para forma eficiente.
cumplir los objetivos dentro  Comunicar al resto de
de una gestión pública. organismos y entidades sobre
 Brindar recomendaciones todo aquello que se haya
para ayudar a mejorar la descubierto y sea significativo
gestión pública. para ellos.
 ¿Qué es la normativa de
auditoria?
Definen pautas técnicas y metodológicas de la auditoria.

Contribuyen al mejoramiento del proceso de la auditoria,

en los entes sujetos a fiscalización.

Normas Internacionales de Normas de Auditoria Generalmente Normas de Auditoria

Auditoria (NIAs) Aceptadas (NAGAS) Gubernamental (NAGU)
 3.1. Normas Internaciones de
Auditoria

Conjunto de reglas, principios y procedimientos

que debe seguir el auditor para evaluar de manera
integral y confiable la situación de la empresa y así
dar una opinión de acuerdo al tipo de auditoría
realizada.
 ¿Quien emite las NIAS?
Indican los
Rigen el procedimient
trabajo del os que debe
auditor seguir el IAASB, Junta de Normas
auditor Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento

Brindan
Ayudan a la conceptos y objetivo
evaluación IMPOR- aspectos
del control TANCIA relacionados a
interno la evaluación
de riesgos
fijar normas de auditoría y de
aseguramiento internacionales de alta
El profesional calidad, promoviendo la convergencia
criterio de auditor
orden para ejecutara de las normas nacionales con las
desarrollar los eficazmente internacionales de manera de lograr
procedimiento su trabajo y la uniformidad en la práctica alrededor del
s preparación mundo, y fortaleciendo en ese medio la
del informe
confianza de la profesión de auditoría.
 3.2. Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas (NAGAS)

Emitido por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de

Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica en
el año 1948.

Principios fundamentales de auditoría a los que deben

enmarcarse su desempeño los auditores durante el
proceso de la auditoria

Garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

En nuestro país … Aprobados en octubre de 1968

II Congreso de Contadores Públicos, llevado a cabo en la

ciudad de Lima.

Observación obligatoria para los Contadores Públicos que

ejercen la auditoría en nuestro país
3.2.1. Clasificación de las NAGAS
3.3. NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU)
 NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU)
Encargado por :

Las Normas de Auditoria

Gubernamental – NAGU, son los
criterios; en el que se definen los 1 La Contraloría General de la República
requisitos de orden personal y
profesional del auditor, orientados a
fortalecer y uniformar el ejercicio Los Órganos de Auditoría Interna sujetas al
profesional del auditor gubernamental, 2 Sistema Nacional de Control.
de tal modo; que se evalué el
desarrollo y resultado de su trabajo.
3 Las Sociedades de Auditoría designadas
en la Auditoria Gubernamental.
CLASIFICACIÓN DE LAS NORMAS DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL (NAGU)
Se dividen en 4 grupos:

NAGU 4
NAGU 1 Normas relativas al
Normas Generales Informe de Auditoria
Gubernamental.

NAGU 2
NAGU 3
Normas relativas a la
Normas relativas a la
Planificación de la
Ejecución de la Auditoria
Auditoria
Gubernamental.
Gubernamental.
 NAGU 1 NORMAS GENERALES
NAGU 1.10
Entrenamiento NAGU 1.30 NAGU 1.40
NAGU 1.20
Técnico y Cuidado y esmero Confidencialidad
Independencia
Capacidad profesional
Profesional

NAGU 1.50 NAGU

Participación de 1.60
profesionales y/o Control de
especialistas calidad
NAGU 2 NORMAS RELATIVAS A LA PLANIFICACIÓN
DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
NAGU 2.10 NAGU 2.20 NAGU 2.30 NAGU 2.40
Planificación general Planeamiento de la Programas de Auditoría Archivo Permanente
Auditoría
NAGU 3 NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
NAGU 3.20
NAGU 3.10 NAGU 3.40
Evaluación del NAGU 3.30
Evaluación de la Evidencia suficiente, NAGU 3.50
cumplimiento de Supervisión del
Estructura del competente y Papeles de Trabajo
disposiciones legales y trabajo de auditoria
Control Interno relevante
reglamentarias

NAGU 3.60 NAGU 3.70

Comunicación de Carta de
hallazgos Representación
NAGU 4 NORMAS RELATIVAS AL INFORME
NAGU 4.10 NAGU 4.20 NAGU 4.30
Elaboración del Oportunidad del Características del
Informe Informe Informe

NAGU 4.60 NAGU 4.40

NAGU 4.50
Seguimiento de Contenido del
recomendaciones de Informe Especial
Informe
auditorías anteriores.
 TEMA:

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y LA LEY 27785

INTEGRANTES:

Aguirre Broncano Kimberly

García Alarcón Kelly
Tapia Quiñones Mauricio

2020
Se ha determinado que la ciudadanía no cree en el Sistema Nacional de
Control, mas bien cree que el sistema no cumple sus
metas, objetivos ni misión institucional y por tanto ha perdido confianza
en el mismo, de tal manera que El Sistema Nacional de Control debe
propender al apropiado, oportuno y efectivo ejercicio del control
gubernamental, para prevenir y verificar, mediante la aplicación de
principios, sistemas y procedimientos , la correcta, eficiente y transparente
utilización y gestión de los recursos y bienes del Estado, con la finalidad de
contribuir y orientar el mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nación.
 Es el conjunto de órganos de control, normas,
métodos y procedimientos, estructurados e
integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en
forma descentralizada(distribución de funciones).

Su actuación comprende todas las actividades y acciones en los campos

administrativo, presupuestal, operativo y financiero de las entidades y alcanza
al personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que
las regule.

(Articulo 12 de la ley 27785)

 Ente técnico Son los Son
rector del gobiernos designadas
sistema. regionales, por la
DE LA REPUBLICA
CONTRALORIA GENERAL

organismos

INSTITUCIONAL

SOCIEDADES DE
AUDITORIA EXTERNA
ORGANOS DE CONTROL
contraloría
autónomos,
empresas del
general de la
estado. republica.
(Según el
articulo 3 de la
ley 27785).

(Articulo 13 de la ley 27785)

 Especializar la
capacitación
permanente de los
Impulsar en funcionarios y
mejoramiento de la servidores públicos.
gestión publica.
Formulación
oportuna de
recomendaciones
Efectuar la para la mejora de la
supervisión, vigilancia capacidad y eficiencia
y verificación de la de las entidades.
correcta gestión y uso
de los recursos y
bienes del estado. Envío de informes
con sustento tecnico
y legal como
Exigir la plena resultado de las
responsabilidad de acciones de control.
sus actos en la
función que
desempeñan los
funcionarios y
servidores públicos.
 ALCANCE OBJETO APLICACIÓN

Establece normas Realizar el apropiado, Las normas contenidas en

que regulan el oportuno y efectivo la presente ley y las que
ámbito, ejercicio del control emita la contraloría son
organización, gubernamental, para aplicables para todas las
atribuciones y prevenir y verificar el entidades sujetas a control
funcionamiento del correcto, eficiente y por el sistema, tales como:
sistema nacional de transparente uso y - El gobierno central
control y la gestión de los - Gobiernos regionales y
contraloría general. recursos y bienes del locales
estado. - Unidades administrativas
del poder legislativo, del
poder judicial y ministerio
publico.
(Articulo 1,2 y 3)
CONTROL DE RECURSOS Y BIENES DEL
ESTADO FUERA DEL ÁMBITO DEL SISTEMA
Los órganos del Sistema deberán prever los (Articulo 4 de la ley)
mecanismos necesarios que permitan un
control detallado, pudiendo disponer las
acciones de verificación que correspondan.

ESPECIALIDAD DE LA NORMA
Las disposiciones de esta Ley, y aquellas que
expide la Contraloría General en uso de sus
(Articulo 5 de la ley) atribuciones como ente técnico rector del
Sistema, prevalecen en materia de control
gubernamental
 Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos
y resultados de la gestión pública, con la eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado

PRINCIPIOS
INTEGRAL
FLEXIBILIDAD

CARÁCTER
PERMANENTE
UNIVERSALIDAD

AUTONOMIA
FUNCIONAL
MATERIALIDAD

LEGALIDAD
CARÁCTER
SELECTIVO DEL
CONTROL

EFICIENCIA Y
EFICACIA

(Articulo 6 y 9 de la ley)
 Según la Real Academia

• Es comprobar inspeccionar, fiscalizar o intervenir.

Como parte de la gestión pública

• Medición y corrección del desempeño a fin de garantizar que se han

cumplido los objetivos de la Entidad y los planes ideados para
alcanzarlos.
• Es un proceso integral.
 DEFINICIÓN
Herramienta de carácter integral que efectúa la
verificación y evaluación, objetiva y sistemática,
de los actos y resultados producidos por la
entidad en la gestión y ejecución de los
recursos, bienes y operaciones institucionales

CONSECUENCIA
Emisión de los informes correspondientes, que
se formularán para el mejoramiento de la
gestión de la entidad, incluyendo el
señalamiento de responsabilidades identificadas

(Articulo 10 de la ley)
Plan Nacional
de Control

Acciones de
control

Planes
aprobados
para cada
órgano del
Sistema
 CONTROL
GUBERNAMENTAL

CONTROL EXTERNO CONTROL INTERNO

DEFINICIÓN
DEFINICIÓN
Conjunto de políticas, normas,
Acciones de cautela previa,
métodos y procedimientos
simultánea y de verificación
técnicos, aplicados por la
posterior que realiza la
Contraloría General u otro
entidad sujeta a control
órgano del Sistema

FINALIDAD FINALIDAD
Supervisar, vigilar y verificar la Gestión de sus recursos,
gestión, la captación y el uso bienes y operaciones se
de los recursos y bienes del efectúe correcta y
Estado. eficientemente.

(Articulo 7 y 8 de la ley)
La Contraloría General

Órgano de Auditoría Interna

Sociedades de auditoría

(Articulo 16, 17 y 20 de la ley)

 DEFINICIÓN
Ente técnico rector del Sistema
Nacional de Control

AUTONOMÍA

Administrativa Funcional Económica Financiera

(Articulo 16 de la ley)
 MISIÓN

Contribuir con los

Poderes del Estado en la
Dirigir y supervisar con
toma de decisiones y con
eficiencia y eficacia el Su accionar orientado:
la ciudadanía para su
control gubernamental
adecuada participación
en el control social

Fortalecimiento y Responsabilidad de los

transparencia de la Promoción de valores funcionarios y servidores
gestión de las entidades públicos

(Articulo 16 de la ley)
• Ubicado en el mayor • Mantiene una
nivel jerárquico de la relación funcional con
estructura de la • Unidad especializada la Contraloría General
entidad responsable de llevar
a cabo el control
gubernamental en la
entidad.

(Articulo 17 de la ley)
 DEFINICIÓN
Personas jurídicas calificadas e
independientes en la realización de
labores de control posterior externo

DESIGNADA POR
Concurso Público de Méritos
CONTRATADA
Contraloría General de la República

Examinar las Evaluar la gestión,

Opinar sobre la
actividades y captación y uso de los
razonabilidad de sus
operaciones de las recursos asignados a
estados financieros
entidades las mismas

(Articulo 20 de la ley)
 Legalidad de
la ejecución
del
presupuesto
del Estado

Supervisar

Actos de las
Operaciones
instituciones
de la deuda
sujetas a
pública
control
 Designado por
un período de
siete años

No está sujeto
a
Contralor Funcionario de
mayor rango
subordinación General del Sistema

Goza de los
mismos
derechos de
un Ministro de
Estado
 Determinar la organización interna de
la Contraloría General

Planear, aprobar, dirigir, coordinar y

supervisar las acciones de la
Contraloría General y de los órganos
del Sistema.
FACULTADES CONTRALOR GENERAL

Dictar las normas y las disposiciones

especializadas que aseguren el
funcionamiento del proceso integral
de control

Presentar u opinar sobre proyectos

de normas legales que conciernan al
control y a las atribuciones de los
órganos de auditoría interna.

Requerir los documentos que

sustenten los informes de los órganos
de auditoría interna o sociedades de
auditorías designadas

Presentar ante el Congreso de la

República, un Informe Anual sobre su
gestión
 Unidad orgánica
cuyo responsable
es el segundo
funcionario en
rango del Sistema

La
Vicecontraloría
General de la
República

Designadas por el Existe como

Contralor General máximo dos
de la República Vicecontralorías
 La Contraloría General goza de autonomía
económica, administrativa y financiera para
el cumplimiento eficaz de sus funciones, en
cuya virtud, elabora, aprueba y ejecuta su
presupuesto anual en el monto que
corresponda a sus necesidades
institucionales, para su aprobación por el
Congreso de la República.
Tiene la facultad de aplicar
directamente sanciones por la
comisión de las infracciones que
hubieren cometido las entidades Amonestació
n.
sujetas a control.

Exclusión
definitiva del
Registro de SANCIONES Multa.
Sociedades de
Auditoría

Suspensión
del Registro de
Sociedades de
Auditoría.
Administrativa

Civil

Penal
 • Incurren los servidores y funcionarios
por haber contravenido el
ADMINISTRATIVA ordenamiento jurídico administrativo y
las normas internas de la entidad a la
que pertenecen

• Incurren los servidores y funcionarios

públicos, que, por su acción u omisión,
CIVIL en el ejercicio de sus funciones, hayan
ocasionado un daño económico a su
Entidad o al Estado.

• Incurren los servidores o funcionarios

públicos que en ejercicio de sus
1. PENAL funciones han efectuado un acto u
omisión tipificado como delito.
 ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL,
DEFINICION DE CONTROL GUBERNAMENTAL, CONTROL
INTERN EN EL SECTOR PUBLICO: PREVIO, SIMULTÁNEO Y
POSTERIOR
CURSO:

Auditoría Gubernamental

DOCENTE:

Mg. Acosta Miraval Esther Olivia

INTEGRANTES:
Maguiña Gonzales, Flavia Alexandra
Guerrero Velásquez, Ingrid Katherine
Irribarren Venegas, Cesar Manuel
 Normas del Sistema Nacional de Control
LEY N°27785: “Ley Orgánica del Sistema Nacional
de Control y de la Contraloría General de la
República”

LEY N°28716: “Ley de Control Interno de las

Entidades del Estado”
Atribuciones del Sistema Nacional de
Control

a)Efectuar la supervisión, vigilancia y

b)Formular recomendaciones en el
verificación de la correcta gestión y
momento oportuno para las toma de
utilización de los recursos y bienes del
decisiones y en el manejo de sus recursos.
Estado.
Atribuciones del Sistema Nacional de
Control

c)Impulsar la modernización y el d)Propugnar la capacitación permanente

mejoramiento de la gestión pública, a de los funcionarios y servidores públicos
través de la optimización de los sistemas en materias de administración y control
de gestión. gubernamental.
Atribuciones del Sistema Nacional de
Control

e)Exigir a los funcionarios y servidores

f)Emitir, como resultado de las acciones
públicos la plena responsabilidad por sus
de control efectuadas, los Informes
actos en la función que desempeñan,
respectivos con el debido sustento
identificando el tipo de responsabilidad
técnico y legal.
incurrida.
Atribuciones del Sistema Nacional de
Control

g)Brindar apoyo técnico al Procurador Público o al

representante legal de la entidad, en los casos en que
deban iniciarse acciones judiciales derivadas de una acción
de control.
 Definición de Control Gubernamental

LEY N°27785: “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República”

Se clasifica de la siguiente manera:

A)En función en que lo ejerce: B)En función del momento de su ejercicio:
Control Interno. Control Previo.

Control Externo. Control Simultaneo.

Control Posterior.
Definición de Control Interno
LEY N°27785: “Ley
Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de
la Contraloría General de
la República”

Trocello Luciana
2015
Definición de Control Externo

López Hernández y
Ortiz Rodríguez
2006

LEY N°27785: “Ley

Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de
la Contraloría General de
la República”
Principios del Control Gubernamental
Son principios que rigen el ejercicio del control gubernamental: k. La materialidad.
a. La universalidad. l. El carácter selectivo del control.
b. El carácter integral. m. La presunción de licitud.
c. La autonomía funcional. n. El acceso a la información.
d. El carácter permanente. o. La reserva.
e. El carácter técnico y especializado del control. p. La continuidad de las actividades.
f. La legalidad. q. La publicidad.
g. El debido Proceso del control. r. La participación ciudadana.
h. La eficiencia, eficacia y economía. s. La flexibilidad.
i. La oportunidad.
j. La objetividad.
 Sujetos al Control Gubernamental
Están sujetos al control gubernamental:

a)El Gobierno Central, sus entidades

b)Los Gobiernos Regionales y locales
y órganos que, bajo cualquier
e instituciones y empresas
denominación, formen parte del
pertenecientes a los mismos, por los
Poder Ejecutivo, incluyendo las
recursos y bienes materia de su
Fuerzas Armadas y la Policía Nacional
participación accionaria.
y sus respectivas instituciones.

d) Los Organismos Autónomos

c)Las unidades administrativas creados por la constitución
del Poder legislativo, del Poder política del estado y por ley, e
Judicial y del Ministerio Publico. instituciones y personas de
derecho público.
 e) Los organismos reguladores de los
servicios públicos y las entidades a
cargo de supervisar el cumplimiento de
los compromisos de inversión
provenientes de contratos de
privatización.
f) Las empresas del Estado, así como
aquellas empresas en las que este
participe en el accionariado, cualquiera
será la forma societaria que adopten,
por los recursos y bienes materia de
dicha participación.

g) Las entidades privadas, las entidades

no gubernamentales y las entidades
internacionales, exclusivamente por los
recursos y bienes del estado que
perciban o administren.
Control interno del sector público: previo,
simultaneo y posterior
conjunto de órganos de control, normas,
métodos y procedimientos, estructurados e
integrados

con el objetivo de conducir y desarrollar

el ejercicio del control gubernamental en
todas las instituciones públicas del país

Su actuación comprende a todas las

actividades y acciones en los campos
administrativo, presupuestal, operativo y
financiero de las entidades públicas
 Servicios de Control

propósito dar una

conjunto de respuesta satisfactoria
al e control
procesos gubernamental

Servicios de Control Servicios de Control Servicios de Control

Previo Simultáneo Posterior
Servicios de Control Previo
Informar sobre las
Autorizar presupuestos operaciones que en
adicionales de obra y cualquier forma
mayores servicios de comprometan el crédito o
supervisión capacidad financiera del
Estado

Opinar sobre las

contrataciones con carácter Otros establecidos por
de secreto militar o de orden normativa expresa
interno
 Informe Previo de
Proyectos de
Inversión pública
El Informe Previo
(PIP) ejecutados
de Endeudamiento
bajo el mecanismo
de “Obras por
impuestos”

Autorización Previa
Informe Previo de
de Prestaciones
Asociaciones
adicionales para
Público Privadas
obras y Supervisión
(APP)
de obras
Servicios de Control Simultáneo
• modalidad del control gubernamental que se desarrolla en el momento en
que están sucediendo las actividades de las entidades públicas
A)

• contribuye oportunamente a que los gestores puedan administrar los riesgos

inherentes a las actividades y proyectos en favor de la ciudadanía, sin que su
B) labor interfiera con las acciones propias de la gestión.

• Son realizados por la Contraloría General y los Órganos de Control

Institucional a la actividad o actividades de un proceso en curso de la
C) entidad sujeta a control
 La Acción La Orientación de
Simultánea oficio

Modalidades del
servicio de
control
simultáneo

Otros que
La Visita de Control determine la
Contraloría General
Servicios de Control Posterior
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
Sociedades de Auditoría, cuando son designadas y contratadas
en conformidad con la normativa sobre la materia.

Auditoría de Auditoría Auditoría de

Cumplimiento Financiera Desempeño
PRINCIPIO DE UNIVERSALIDAD

• Este principio plantea que el control

gubernamental debe alcanzar a todo el universo
de entidades que conforman el estado, no
debiendo existir ninguna zona de penumbra
donde se ubiquen entidades que escapen a su
intervención invocando razones jurídicas y
prácticas.
CARÁCTER INTEGRAL

• Este principio nos menciona que el ejercicio de control

gubernamental consta de un conjunto de acciones y
técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y
completo, los procesos y operaciones material de
examen en la entidad y sus beneficios y/o sociales
obtenidos.
AUTONOMÍA FUNCIONAL

• Es la potestad de los órganos de control

para organizarse y ejercer sus funciones
con independencia técnica y libre de
influencias. ninguna entidad o autoridad,
funcionario o servidor público, ni terceros,
pueden oponerse, interferir o dificultar el
ejercicio de sus funciones y atribuciones
del control.
CARÁCTER PERMANENTE

• Se considera que este principio está referido a que

el control gubernamental es consustancial al
desenvolvimiento del estado y por lo tanto debe
mantenerse en forma constante en el tiempo,
puesto que a través de su accionar vigila el correcto
uso de los recursos públicos.
CARÁCTER TÉCNICO Y ESPECIALIZADO
• Plantea que los procesos de control, deben
ser desarrollados por profesionales que
cuenten con el debido entrenamiento técnico
y la capacidad profesional para el desempeño
de las obligaciones, y además contar con un
programa de entrenamiento continuo que
aplique a los auditores y especialistas.
LEGALIDAD
• Este principio considera que la entidad encargada del
control gubernamental, cuenta con un rango
constitucional.

• Debe instituirse mediante una ley especifica la cual

determine, entre otros aspectos, las condiciones de su
actuación, ámbito de competencia, atribuciones,
organización interna, mecanismos de designación de la
autoridad máxima, régimen económico y de personal, así
como las normas esenciales para la ejecución del control
gubernamental en el estado.
El debido proceso de control
Consiste en la garantía que tiene cualquier entidad o
persona, durante el proceso integral de control, al
respeto y observancia de sus derechos y de las reglas y
requisitos establecidos, incluyendo los procedimientos
que aseguren el análisis de sus pretensiones y permitan,
luego de escuchar todas las consideraciones que
resulten pertinentes resolver conforme a la normativa
vigente.
La eficiencia, eficacia y economía
Estos tres elementos (economía, eficiencia y eficacia) deben relacionarse ente sí, al ser
expuestos los resultados de la entidad en el informe de auditoría, tomando en cuenta:

economía: insumos correctos al menor costo.

eficiencia: insumos que producen los mejores resultados
eficacia: resultados que brindan los efectos deseados.

resulta muy importante comprender con claridad el concepto y alcance de los términos
economía, eficiencia y eficacia y cómo se expresan con relación a los recursos humanos,
financieros y materiales de que dispone una entidad, pues sólo así el auditor estará en
condiciones de preparar un programa encaminado a medir su comportamiento y a valorar
su interrelación
La oportunidad
La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a
cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su
cometido

La objetividad
La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan
sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de
hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
La materialidad
La materialidad es fundamental en las auditorías. Una cifra, un resultado o un asunto puede considerarse
material si su conocimiento puede influir en las decisiones de los usuarios previstos

En la asignación de fondos públicos, los organismos legislativos priorizan los recursos de acuerdo con el
bienestar social. Este aspecto, por lo tanto, podría ser considerado material por su propia naturaleza.

Por ejemplo, el monto de recursos asignado para la mejora de la seguridad considerado prioritario por un
gobierno local, es material por su naturaleza más que por su valor. Otro caso: el impacto de una reforma
administrativa sectorial, que el gobierno considera relevante, es material por su impacto.
El carácter selectivo del control
El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema
en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los mismos, que
denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad
administrativa.
 PRESUNCIÓN DE LICITUD ¿Qué nos quiere decir esto?

Según la ley 27785 Art.9 Presume que las autoridades y funcionarios

públicos han actuado de manera lícita

“La presunción de licitud, según la cual, salvo

prueba en contrario, se reputa que las autoridades,
funcionarios y servidores de las entidades, han
actuado con arreglo a las normas legales y
administrativas pertinentes.”
 EL ACCESO A LA INFORMACIÓN
Según la ley 27785 Art.9 ¿Qué nos quiere decir esto?

Potestad de requerir, conocer y examinar

toda la información.
“El acceso a la información, referido a la potestad de los
órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la
información y documentación sobre las operaciones de las
entidades sujetas al ámbito de control gubernamental, aunque Limitaciones
sea secreta, necesaria para su función. Esto comprende el
acceso directo, masivo, permanente, en línea, irrestricto y
gratuito a las bases de datos, sistemas informáticos y cualquier
mecanismo para el procesamiento o almacenamiento de
información, que administran las entidades sujetas al Sistema Reserva tributaria Secreto bancario
Nacional de Control; sin otras limitaciones que los casos
previstos en la cuarta y quinta disposiciones finales de la
presente ley. Así como a la capacidad de las herramientas
informáticas a cargo del procesamiento o almacenamiento de la Reserva de identidad
información que se requiera hasta su implementación a cargo
de la entidad.”
 RESERVA ¿Qué nos quiere decir esto?

Según la ley 27785 Art.9

Que a la ejecución de control o al momento de
realizar el control gubernamental sobre la entidad,
no se debe revelar información que pueda causar
daño a la entidad, al personal o sus sistemas.

“La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante

la ejecución del control se revele información que pueda causar
daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea
de este último. Culminado el servicio de control y luego de ¿Tuvo modificaciones?
notificado el informe, el mismo adquiere naturaleza pública y
debe ser publicado, en su integridad en la página web de la
Contraloría General de la Republica.”
En el artículo 3 de la ley N° 30742

“LEY DE FORTALECIMIENTO DE LA CONTRALORÍA

GENERAL DE LA REPÚBLICA Y DEL SISTEMA
NACIONAL DE CONTROL”
 CONTINUIDAD ¿Qué se entiende por este principio?

Según la ley 27785 Art.9 Se entiende la continuidad de las actividades de

la entidad al efectuar una acción de control

“La continuidad de las actividades o funcionamiento de la

entidad al efectuar una acción de control.”
 PUBLICIDAD ¿Qué se entiende por este principio?

Según la ley 27785 Art.9 Se entiende que es la difusión oportuna de los

resultados en el control gubernamental.

” La publicidad, consiste en la difusión oportuna de los

resultados de las acciones de control u otras realizadas por
los órganos de control, mediante los mecanismos que la
Contraloría General considere pertinentes.”
Ejemplo:

Dentro de la pág. De la CGR, observamos la

sección de noticias donde se visualiza las
acciones que se realizará.

En la segunda imagen se observa, las

medidas que se han tomado para ejercer un
mejor control gubernamental.
 PARTICIPACIÓN CIUDADANA
¿Qué se entiende por este principio?
Según la ley 27785 Art.9

Nos quiere decir aquellas todas acciones de

parte de los ciudadanos por contribuir y ayudar al
control gubernamental.
“La participación ciudadana, que permita la
contribución de la ciudadanía en el ejercicio del
control gubernamental.”

Ejemplo de participación ciudadana

Ejemplo: De qué manera la participación contribuye al control gubernamental?

En este caso se realiza capacitaciones para que la

población pueda participar y puedan ser monitores de
control y de esta manera ayude y contribuya al sistema
nacional de control.
Ejemplo:

Como vemos la Contraloría habilita una pestaña donde se pueda

denunciar, como obras inconclusas y esto reflejaría una que no se
está utilizando correctamente los recursos, es por ello que el
ciudadano puede denunciar este hecho y así contribuir con el
control gubernamental.
 FLEXIBILIDAD ¿Qué se entiende por este principio?

Según la ley 27785 Art.9

Se da prioridad a logros y metas respecto a
formalismos

” La flexibilidad según la cual, al realizarse el control, ha de

otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas,
respecto de aquellos formalismos cuya omisión no incida en
la validez de la operación objeto de la verificación, ni
determinen aspectos relevantes en la decisión final. Los
citados principios son de observancia obligatoria por los
órganos de control y pueden ser ampliados o modificados
por la Contraloría General, a quien compete su
interpretación.”
Conclusión

Hemos considerado de que todos los principios son fundamentales, debido a que
el cumplimiento de estos, nos permitirá aprovechar al máximo los recursos
proporcionados y cumplir las metas y objetivos que se hayan establecidos.
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Criterios del
Control CURSO:
Auditoría Gubernamental
Gubernamental DOCENTE:
Mg. CPC. Acosta Miraval, Esther Olivia
INTEGRANTES:

 Azañero Sanchez, Shirley del Rosario

 Huallpa Berno, Mirian Isabel
 Venancio Flores, Jessica Angelica

2020
INTRODUCCIÓN
• La auditoría gubernamental es la auditoría que se enmarca en el
proceso a través del cual el Estado desarrolla su función de control a
fin de asegurar el correcto, transparente, y eficiente empleo y
gestión de los bienes y recursos públicos. Se considera pertinente
anotar la importancia de la auditoría gubernamental, así como
también señalar a la Ley Nº 26162 “Ley del Sistema Nacional de
Control” actualmente derogada por la Ley Nº 27785 “Ley Orgánica
del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la
República”.
• Ambas normativas definen a los criterios que orientan al ejercicio de
control debemos posicionarnos en ambas debido a que inicialmente
se enmarcaron en la Ley Nº 26162 “Ley del Sistema Nacional de
Control” y actualmente siguen algunas vigentes y otras se
encuentran contenidas en los principios de la Ley Nº 27785 “Ley
Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General
de la República”.
LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
A TRAVÉS DE LOS AÑOS
 1971 El 16 de Noviembre se promulgó el
Decreto Ley Nª 19039 “Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control”

El 24 de Noviembre de 1992 se publicó el

Decreto Ley Nª 26162 “Ley del Sistema Nacional
de Control” durante el gobierno de Alberto
1992
Fujimori Fujimori.

El 23 de Julio se publicó la Ley Nª 27785

“Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la
2002 República” durante el gobierno de
Alejandro Toledo Manrique.
 PRINCIPALES CAMBIOS
 CONTENIDO

LEY Nª 26162 LEY Nª 27785

TITULO I: CREACIÓN DEL SISTEMA Y ÁMBITO TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

TITULO II: DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, PRINCIPIOS Y

CRITERIOS

TITULO III: ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE TITULO II SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
CONTROL

TITULO IV: ORGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

TITULO V: RECURSOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL TITULO III CONTRALORIA GENERAL DE LA
REPUBLICA
 PRINCIPIOS Y CRITERIOS

LEY Nª 26162 LEY Nª 27785

TITULO II: DEL CONTROL GUBERNAMENTAL, PRINCIPIOS Y CRITERIOS TITULO I DISPOSICIONES GENERALES

PRINCIPIOS 1. La universalidad
1. La universalidad 2. El carácter integral
2. El carácter integral 3. La autonomía funcional
3. La autonomía funcional 4. El carácter permanente
4. El carácter permanente 5. El carácter técnico y especializado del control
5. El carácter técnico y especializado del control 6. La legalidad
6. La publicidad 7. El debido proceso de control
7. La atribución para acceder a todo tipo de información y examinar registros y 8. La eficiencia, eficacia y economía
operaciones de toda índole. 9. La oportunidad
8. La no interrupción del funcionamiento del ente examinado al efectuar una 10. La objetividad
acción de control. 11. La materialidad
9. La materialidad 12. El carácter selectivo del control
10. Objetividad 13. La presunción de licitud
14. El acceso a la información
15. La reserva
CRITERIOS 16. La continuidad de las actividades o funcionamiento de la
1. La oportunidad
entidad al efectuar una acción de control
2. La colaboración
17. La publicidad
3. La horizontalidad
18. La participación ciudadana
4. La reserva
19. La flexibilidad
5. La flexibilidad
6. La especialización
7. La presunción de licitud
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL

Los criterios::

Son de cumplimiento obligatorio

1. OPORTUNIDAD por los Órganos del Sistema.
2. COLABORACIÓN
Pueden ser ampliados o
3. HORIZONTALIDAD
modificados por disposición de la
4. RESERVA Contraloría General de la
República
5. ESPECIALIZACIÓN

6. FLEXIBILIDAD Su interpretación compete a este

Órgano Superior de Control
7. PRESUNCIÓN DE LICITUD (CGR)
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL
EJERCICIO DEL CONTROL
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL

HORIZONTALIDAD

Las entidades no están subordinadas

jerárquicamente a los Órganos de
Control.
CRITERIOS QUE ORIENTAN EL EJERCICIO DEL CONTROL

Que impide que: Que cause daño:

Durante la - A las entidades

Se revela O dificulte la
RESERVA ejecución del
información
- A su personal tarea de este
control -Al sistema último
Es la capacidad para adaptarse con
facilidad a las diversas
circunstancias o para acomodar las
normas a las distintas situaciones o
necesidades.

Pero en el control gubernamental

es para que al realizarse la acción
de control se otorgue prioridad al
logro de las metas propuestas.
 para la elaboración de
las normas técnicas
especializadas de
Para lo cual los control que
diversos órganos del consideren aplicables
Sistema propondrán a a sus entidades.
Considera la la Contraloría General
necesidad de efectuar de la República sus
el control en función recomendaciones
de la naturaleza de la
entidad en la que
incide.
 Este criterio, salvo se reputa que los
PRESUNCIÓN DE
prueba en servidores y
LICITUD contrario, funcionarios

sujetos a control
y administrativas en han actuado con
forma transparente. arreglo a las
normas legales
CUALES SON LOS PROBLEMAS MÁS FRECUENTES EN LA GESTIÓN MUNICIPAL?

Ante esta situación se

aplicará una auditoría de
gestión basado en los
criterios de control como la
oportunidad, colaboración
y especialización que tiene
por objeto evaluar el grado
de economía, eficiencia y
eficacia en el manejo de los
recursos públicos.
Hemos llegado a la conclusión que los criterios que utiliza el control gubernamental son
de condición subjetiva y les permite tomar una decisión.

Los criterios en su primer momento se tomaban en cuenta en la Ley Nº 26162 pero

luego fueron absorbidas por la Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República, es decir, la Ley Nº 27785 como principios.

Ya que hoy en día estos criterios ya son principios, se pueden tomar como normas que
deben regirse para el Control Gubernamental.
NORMAS GENERALES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL-
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N°273-2014-CG
CURSO:
INTEGRANTES: AUDITORIA GUBERNAMENTAL
DIEGO ALFARO MINAYA
JUANA CHUMBIMUNI LOYOLA
JHERSSER DE LA CRUZ FLORES

DOCENTE:
ACOSTA MIRAVAL ESTHER OLIVIA
Las Normas Generales de Control Gubernamental
son las disposiciones de obligatorio cumplimiento,
desarrolladas a partir de la Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, Ley Nº 27785, que
regulan el ejercicio del control gubernamental;
brindando dirección y cobertura para su
realización.
Tienen por objeto regular el desempeño
profesional del personal del Sistema y el desarrollo
técnico de los procesos y productos de control.
NORMAS GENERALES DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
Las normas están en todas partes y nos
protegen a todos. Son las reglas que deben
seguir las personas para una mejor
convivencia, a las que se deben ajustar las
conductas, tareas y actividades del ser
humano. Las Normas Generales de Control
Gubernamental son las disposiciones de
obligatorio cumplimiento, desarrolladas a
partir de las Ley Orgánica del Sistema
Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República, que regulan el
ejercicio del control gubernamental
brindando dirección y cobertura para su
realización.
 LAS NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL CUENTAN CON SIETE SECCIONES

• MARCO CONCEPTUAL
• NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
• NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD
• NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
• NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO
• NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
• NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
En la actualidad el Control Gubernamental se rige
por la Normas Generales de Control
Gubernamental (NGCG) las cuales fueron
aprobadas por R.C. N°273-2014-CG y modificadas
por R.C. N°473-2014-CG como documento
normativo superior que establece la organización
y funcionamiento de los servicios que los órganos
del Sistema Nacional de Control brindan a las
entidades y ciudadanía, su vigencia se da a partir
del 13 de mayo del 2014, quedando así,
derogadas las Normas de Auditoria
Gubernamental (NAGU).
 RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N°273-2014-CG
El control gubernamental consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos
y bienes del Estado, así como del cumplimiento de las
normas legales y de los lineamientos de política y planes de
acción, evaluando los sistemas de administración, gerencia
y control, con fines de su mejoramiento a través de la
adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo
constituye un proceso integral y permanente.
En este rubro se reúne una serie de normas relacionadas a
los distintos tipos de control que ejerce tanto la Contraloría
General de la República como los demás órganos del
Sistema Nacional de Control.
RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA N°273-2014-CG
La presente resolución de Contraloría Nº 273-2014-CG del 14 de
mayo del 2014, aprueba las normas generales de Control
Gubernamental.
Establecen que los servicios de control constituyen un conjunto de
procesos cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta
satisfactoria a las necesidades de control gubernamental que
corresponde a atender a los órganos del Sistema; y son prestados por
la Contraloría y los Órganos de Control Institucional, conforme a su
competencia legal y funciones descentralizadas. Asimismo, dispone
que los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
Sociedades de Auditoría, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia.
OBJETO DE LAS NORMAS DE CONTROL GUBERNAMENTAL
Las Normas Generales de Control Gubernamental - NGCG tienen por objeto regular el
desempeño profesional del personal del Sistema Nacional de Control y el desarrollo
técnico de los procesos y productos de control.

CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisión, vigilancia
y verificación de los actos y resultados de la gestión pública,
en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y
economía en el uso y destino de los recursos y bienes del
Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y de
los lineamientos de política y planes de acción.
FINALIDAD DELCONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental constituye un proceso integral y permanente, que tiene como
finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las entidades, así como en el
uso de los bienes y recursos del Estado.

CONTROL GUBERNAMENTAL
El control gubernamental consiste en la supervisión,
vigilancia y verificación de los actos y resultados de la
gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino
de los recursos y bienes del Estado, así como del
cumplimiento de las normas legales y de los
lineamientos de política y planes de acción.
CLASIFICACIÓN DEL CONTROL GUBERNAMENTAL
 SERVICIOS RELACIONADOS
Los servicios relacionados están vinculados a los procesos de carácter técnico y
especializado derivados de atribuciones o encargos legales, que generan productos
distintos a los servicios de control previo, simultáneo y posterior; y que son llevados a
cabo por los órganos del Sistema con el propósito de coadyuvar al desarrollo del control
gubernamental.

NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL

• Independencia: En el ejercicio de sus funciones, el personal del Sistema debe
mantener una actitud mental libre de influencias que comprometan el juicio profesional.
• Entrenamiento y competencia: El personal del Sistema debe poseer entrenamiento
profesional especializado y actualizado, así como contar con la competencia necesaria
para el apropiado desarrollo del control gubernamental, propendiéndose a la mejora
continua de su calidad profesional.
NORMAS DE DESEMPEÑO PROFESIONAL
• Diligencia profesional:
El personal del Sistema debe desenvolverse con la debida
diligencia profesional en el desempeño de todas las labores que
desarrolle durante la realización de los servicios de control y
servicios relacionados.
• Confidencialidad:
El personal del Sistema está obligado a guardar debida reserva y
discreción sobre la documentación y resultados de los servicios de
control o servicios relacionados que sean de su conocimiento en
el ejercicio de sus funciones.

NORMAS DE GESTIÓN DE LA CALIDAD

La Contraloría establece y mantiene un sistema de gestión de la calidad, con la
finalidad de observar los requisitos y especificaciones establecidos como estándares en
la normativa específica, así como cumplir los requerimientos de los clientes del control
gubernamental.
NORMAS COMUNES A LOS SERVICIOS DE CONTROL
• Planeamiento:
El planeamiento de los servicios de control tiene como finalidad determinar la demanda
priorizada de control para su atención por los órganos del Sistema.
• Gestión de la información:
La Contraloría deberá identificar y requerir la información necesaria para el adecuado
desarrollo de los servicios de control, así como diseñar, implementar y mantener
sistemas para obtener información de las entidades bajo el ámbito del Sistema.
• Participación de expertos:
Cuando sea necesario obtener informes técnicos especializados de expertos, los
órganos del Sistema pueden contar con la participación de personas naturales o
jurídicas que posean habilidades, conocimientos y experiencia en un campo particular
distinto al de control gubernamental.
• Supervisión:
Los servicios de control deben ser supervisados en forma
periódica, sistemática y oportuna, durante todas sus
etapas, por los niveles competentes; a fin de orientar y
asegurar el cumplimiento de sus objetivos, así como
mejorar la calidad de su desarrollo y resultados.
• Resultados de los servicios de control:
El resultado de los servicios de control debe emitirse por
escrito, se caracterizará necesariamente por su
consistencia y utilidad, y se comunicará oportunamente a
las entidades e instancias que correspondan.
• Seguimiento a la implementación de recomendaciones:
La Contraloría y los Órganos de Control Institucional deben
realizar el seguimiento de las acciones que las entidades
dispongan para la implementación efectiva y oportuna de
las recomendaciones formuladas en los resultados de los
servicios de control.
 NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

Los servicios de control previo son aquellos

que efectúa exclusivamente la Contraloría con
anterioridad a la ejecución de un acto u
operación de una entidad, de acuerdo a lo
establecido por la Ley o norma expresa, con el
objeto de emitir un resultado según
corresponda a la materia del requerimiento
que realice la entidad solicitante del servicio.
MODALIDADES DE SERVICIOS DE CONTROL PREVIO

• Otorgar autorización previa a la ejecución y pago de los

presupuestos adicionales de obra pública, y de las mayores
prestaciones de supervisión en los casos distintos a los adicionales
de obra, cuyos montos excedan a los previstos en la normativa de
la materia, cualquiera sea la fuente de financiamiento.
• Informar previamente sobre las operaciones, fianzas, avales y
otras garantías que otorgue el Estado, incluyendo proyectos de
contrato, que en cualquier forma comprometan su crédito o
capacidad financiera, sea que se trate de negociaciones en el
país o en el exterior. El citado informe previo no conlleva la
autorización o aprobación de la operación.
• Emitir opinión previa vinculante sobre contrataciones de bienes,
servicios u obras que tengan el carácter de secreto militar o de
orden interno exoneradas de licitación pública, concurso público
o adjudicación directa.
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO
Los servicios de control simultáneo son aquellos que se realizan a la(s)
actividad(es) de un proceso en curso, correspondiente a la gestión de
una entidad sujeta a control gubernamental, con el objeto de alertar a la
entidad de hechos que ponen en riesgo el resultado o logro de sus
objetivos.

SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO– ACCIÓN SIMULTÁNEA

Acción simultánea:
Es la modalidad de control simultáneo que consiste en evaluar el
desarrollo de una o más actividades en ejecución de un proceso en
curso, verificando y revisando documental y físicamente que se realice
conforme a las disposiciones establecidas.
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO– ORIENTACIÓN DE OFICIO
Orientación de oficio:
Modalidad de control simultáneo que se ejerce alertando por escrito y de manera
puntual, al Titular de la entidad o quien haga sus veces, sobre la presencia de
situaciones que puedan conllevar a la gestión a incurrir en errores, omisiones o
incumplimientos, en el desarrollo de una o más actividades de un proceso, de los
cuales se puede tomar conocimiento, a través de la misma entidad u otras fuentes.
SERVICIOS DE CONTROL SIMULTÁNEO– VISITA DECONTROL
Visita de control:
Modalidad de control simultáneo que consiste en presenciar actos o hechos en curso
relacionados a la entrega de bienes, presentación de servicios o ejecución de obras
públicas, constatando que su ejecución se realice conforme a la normativa vigente.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR
Los servicios de control posterior son aquellos que se realizan con el objeto de
efectuar la evaluación de los actos y resultados ejecutados por las entidades en la
gestión de los bienes, recursos y operaciones institucionales.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR– AUDITORÍA FINANCIERA
Auditoría financiera:
Es el examen a los estados financieros de las entidades, que se practica para expresar una
opinión profesional e independiente sobre la razonabilidad de los estados financieros, de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable para la preparación y
presentación de información financiera.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR– AUDITORÍA DE DESEMPEÑO
Auditoría de desempeño:
Es un examen de la eficacia, eficiencia, economía y calidad de la producción y entrega de
los bienes o servicios que realizan las entidades con la finalidad de alcanzar resultados en
beneficio del ciudadano.
SERVICIOS DE CONTROL POSTERIOR– AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
Auditoría de cumplimiento:
Es un examen objetivo y profesional que tiene como propósito determinar en qué medida
las entidades sujetas al ámbito del Sistema, han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el ejercicio de la
función o la prestación del servicio público y en el uso y gestión de los recursos del Estado.
ETAPAS DEL PROCESO DEL SERVICIO DE CONTROL POSTERIOR
a) Planificación
b) Ejecución
c) Elaboración del informe

COMISIÓN AUDITORA Y ACREDITACIÓN

• Los servicios de control posterior deben ser realizados por una comisión auditora.
• La comisión auditora es el equipo multidisciplinario de auditores gubernamentales
encargado de la realización de la auditoría; conformada generalmente por un
supervisor, un jefe de comisión e integrante(s) de la comisión.
• La comisión auditora debe acreditarse ante la entidad a ser auditada.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones que corresponde adoptar a los titulares y
funcionarios de las entidades para preservar, evaluar y supervisar las operaciones y la
calidad de los servicios que prestan.
Comprende la revisión del diseño, la implementación y la efectividad de los controles
internos establecidos por la entidad para la materia a examinar, así como sus niveles de
cumplimiento.

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y el
personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado; cuya estructura,
componentes, elementos y objetivos se regulan por la Ley N° 28716 – Ley de Control
Interno de las Entidades del Estado y la normativa técnica que emite la Contraloría sobre
la materia.
 ETAPA DE LA PLANIFICACIÓN

• Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que sus objetivos sean
alcanzados en plazo oportuno y se permita el adecuado desarrollo de las etapas de su
proceso, obteniendo resultados de calidad e impacto.
• El programa de auditoría es el documento que contiene los procedimientos de recopilación
y análisis de la información e incluyen las técnicas de auditoría consideradas necesarias para
cumplir con sus objetivos.
ETAPA DE PLANIFICACIÓN
• El procedimiento de auditoría es la instrucción detallada para la aplicación de las técnicas
de auditoría que permita la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante la
ejecución de la auditoría y que servirá de sustento para emitir una opinión sobre la materia a
examinar.
Debe desarrollarse en términos específicos para que pueda ser utilizado por la comisión
auditora a cargo de su ejecución.
• Como resultado de la etapa de planificación se define el Plan de auditoría, el cual contiene
los objetivos de la auditoría y adjunta la propuesta del programa de auditoría.
ETAPA DE EJECUCIÓN
Comprende el desarrollo de los procedimientos establecidos en el Programa, con la
finalidad de obtener evidencias que sustenten las conclusiones del auditor.
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
• Se debe obtener evidencia suficiente y apropiada mediante la aplicación de
técnicas de auditoría que permitan sustentar de forma adecuada las conclusiones y
recomendaciones que se formulen sobre la materia a examinar, a fin de cumplir con
los objetivos de la auditoría.
• La evidencia de auditoría comprende toda la información obtenida mediante la
aplicación de técnicas de auditoría, las cuales son desarrolladas en términos de
procedimientos en el programa de auditoría; y que sirve para sustentar, de forma
adecuada, las conclusiones en las que basa su opinión y sustenta el informe de
auditoría, así como las acciones legales posteriores que correspondan.
HALLAZGOS DE AUDITORÍA

De acuerdo al tipo de auditoría, durante la acción de control se deben

comunicar los hallazgos de auditoría, a fin que las personas comprendidas en los
mismos presenten sus comentarios sustentados con los documentos necesarios
para su debida evaluación.
Los hallazgos de auditoría revelan presuntos errores, deficiencias o
irregularidades identificadas y evidenciadas como resultado de la aplicación de
los procedimientos de auditoría. Deben elaborarse sobre la base de hechos
determinados y redactarse utilizando un lenguaje sencillo que refiera su
contenido en forma objetiva y concisa.
DENOMINACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA
En la Auditoría de Cumplimiento En la Auditoría de Desempeño En la Auditoría
Financiera Desviaciones de Cumplimiento Resultados Deficiencias significativas.
ETAPA DE ELABORACIÓN DEL INFORME
Se debe preparar un informe de auditoría por escrito para
comunicar los resultados de cada acción de control, de
acuerdo con el tipo de auditoría.
EL INFORME DE AUDITORÍA
• El informe de auditoría expone por escrito los resultados y recomendaciones de la
acción de control, con la finalidad de brindar oportunamente información al titular de la
entidad y otras autoridades u organismos competentes que permita promover acciones
de mejora, correctivas u otras necesarias en la conducción y ejecución de las
actividades examinadas.
• Incluirá las recomendaciones dirigidas a superar las causas de las observaciones
derivadas de los hallazgos y deficiencias de diseño o funcionamiento del control interno
de la materia auditada, evidenciada durante la acción de control, así como las
recomendaciones encaminadas a la determinación de responsabilidades por las
instancias que correspondan según normativa aplicable, y de acuerdo al tipo de
auditoría.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

CURSO:
Auditoría Gubernamental
DOCENTE:
Mg. CPC. Acosta Miraval, Esther
INTEGRANTES:
 Bravo Delgado, Yesenia
 Huarez Moreno, Marco
 Ramos Pacherrez, Miguel
 Saravia Mendoza, Mirlin

2020
En el presente trabajo indagaremos sobre el control interno que es el
sistema por el cual se genera un efecto administrativo en una sociedad
económica. El termino administración se aplica para denominar el
conglomerado de actividades idóneas para poder llegar al objetiva de la
entidad económica.
 Objeto y ámbitos de la ley

Artículo 1.- Objeto de la Ley

El objeto de esta Ley es la de

cautelar y fortalecer los sistemas
con acciones y actividades de
control previo, simultáneo y
posterior, contra los actos y
prácticas indebidas o de
corrupción.
 Objeto y ámbitos de la ley

Artículo 2.- Ámbitos de aplicación

Son aplicadas por los órganos

y personal de la
administración institucional,
así como por el órgano de
control institucional
Sistema de Control interno

Se denomina al conjunto de
actividades, a la vez actitudes de
las autoridades y el personal,
organizados e instituidos en cada
entidad del Estado.
 Componentes del Sistema Control
interno
Tiene 7 componentes:

Las actividades de
El ambiente de La evaluación de Actividades de
prevención y
control riesgos control gerencial
monitoreo
 Componentes del Sistema Control
interno

Los sistemas de
El seguimiento de Los compromisos
información y
resultados de mejoramiento
comunicación
 Promover y
optimizar las
operaciones
Promover el
Cuidar y
cumplimiento
resguardar
de los
los recursos y
funcionarios
bienes
Objetivos de la o servidores
IMPLANTACIÓN
implantación DEL CONTROL
INTERNO
del Sistema Fomentar e
impulsar la
Control interno práctica de
Cumplir la
normatividad
valores
Garantizar la
confiabilidad
y
oportunidad
 Obligaciones y Responsabilidades

Artículo 6.-
Son obligaciones del Titular y funcionarios de la entidad,
Obligaciones del
relativas a la implantación y funcionamiento del control interno:
Titular y funcionarios

Implementar oportunamente
Velar por el adecuado las recomendaciones y
cumplimiento de las Demostrar y mantener Disponer inmediatamente las disposiciones emitidas por la
funciones y actividades de la probidad y valores éticos en acciones correctivas propia entidad (informe de
entidad y del órgano a su el desempeño de sus cargos, pertinentes, ante cualquier autoevaluación), los órganos
cargo, con sujeción a la promoviéndolos en toda la evidencia de desviaciones o del Sistema Nacional de
normativa legal y técnica organización. irregularidades. Control y otros entes de
aplicables. fiscalización que
correspondan.
Emitir las normas específicas aplicables a su entidad, de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones, para la aplicación y/o regulación del control
interno en las principales áreas de su actividad administrativa u operativa,
propiciando los recursos y apoyo necesarios para su eficaz funcionamiento.

Organizar, mantener y perfeccionar el sistema y las medidas de control interno,

verificando la efectividad y oportunidad de la aplicación, en armonía con sus
objetivos, así como efectuar la autoevaluación del control interno, a fin de
propender al mantenimiento y mejora continua del control interno.
 La competencia y responsabilidad de los niveles funcionales encargados
de la autorización y aprobación de los actos y operaciones de la entidad.

La protección y conservación de los bienes y recursos institucionales.

Documentar y divulgar
internamente las políticas, normas
La ejecución y sustentación de gastos, inversiones, contrataciones y todo
y procedimientos de gestión y
tipo de egreso económico en general.
control interno, referidas, entre
otros aspectos, a:

El establecimiento de los registros correspondientes respecto a las

transacciones y operaciones de la entidad, así como a su conciliación.

Los sistemas de procesamiento, uso y control de la información,

documentación y comunicaciones institucionales.
 Es responsabilidad de la Contraloría
General de la República, los Órganos de
Control Institucional y las Sociedades de
Auditoría designadas y contratadas, la
evaluación del control interno en las
entidades del Estado, de conformidad con
Artículo 7.- la normativa técnica del Sistema Nacional
Responsabilidad del de Control.
Sistema Nacional de
Control
Sus resultados inciden en las áreas críticas
de la organización y funcionamiento de la
entidad, y sirven como base para la
planificación y ejecución de las acciones
de control correspondientes.
Artículo 8 Responsabilidad

La inobservancia de la presente Ley genera

responsabilidad administrativa funcional, y da
lugar a la imposición de la sanción de acuerdo a
la normativa aplicable, sin perjuicio de la
responsabilidad civil o penal a que hubiere
lugar, de ser el caso.
 Artículo 9.- Actuación
del Órgano de
Control Institucional
Efectúa control preventivo sin
carácter vinculante, con el
propósito de optimizar la
supervisión y mejora de los
procesos, prácticas e interna aplicables a la
instrumentos de control
interno, sin que ello genere
prejuzgamiento u opinión que
comprometa el ejercicio de su
función, vía control posterior.
El Órgano de Control Institucional, conforme a su competencia:
Actúa de oficio, cuando en Verifica el cumplimiento
los actos y operaciones de la
de las disposiciones
entidad, se adviertan legales y normativa
indicios razonables de
ilegalidad, de omisión o de
entidad, por parte de las
incumplimiento, informando
al Titular de la entidad para unidades orgánicas y
personal de ésta.
que adopte las medidas
correctivas pertinentes.
Artículo 10.- Competencia normativa de la Contraloría General de la República

oriente constituyen en las

 los titulares de las entidades están obligados a emitir
las normas específicas aplicables a su entidad, de
A partir de dicho acuerdo a su naturaleza, estructura y funciones, las
marco normativo, que deben ser concordantes con la normativa técnica
de control que dicte la Contraloría General de la
República.
Artículo 11.- Informe al Congreso de la República

• La Contraloría General de la República incluye

los resultados de la evaluación efectuada por el Sistema
Nacional de Control sobre el control interno en las
entidades del Estado, en el informe anual que sobre su
gestión presenta al Congreso de la República.

•
• Además, remite un informe referido a las
acciones recomendadas e implementadas al respecto
a la Comisión de Fiscalización y Contraloría del
Congreso de la República, en forma semestral.
 PRIMERA SEGUNDA

Las empresas de accionariado del Estado, así como

En un plazo no mayor de ciento ochenta días
las entidades a que se refiere el inciso g) del artículo
calendario contados a partir de la publicación de la
3 de la Ley Nº 27785, deberán aplicar en su gestión,
presente Ley, la Contraloría General de la República
en lo que corresponda, las disposiciones de la
dictará las normas técnicas de control a que se refiere
presente Ley, respecto de los recursos y bienes del
el artículo 10 de la Ley.
Estado, materia de su percepción o administración.
 TERCERA
ADMINISTRACIÓN INSTITUCIONAL
Conformante del sistema de control interno, bajo
cuya denominación, se comprende al conjunto de
órganos directivos, ejecutivos, operativos y
administrativos de la entidad, incluyendo al Titular
de ésta.
AUTOEVALUACIONES
Actividad desarrollada por los propios órganos y
personal de la administración institucional para
revisar y analizar los procesos y operaciones sujetos
a su competencia funcional.
CONTROL INTERNO
Concepto fundamental de la administración y
control, aplicable en las entidades del Estado para
describir las acciones que corresponde adoptar a
sus titulares y funcionarios para preservar, evaluar y
monitorear las operaciones y la calidad de los
servicios.
ENTIDADES DEL ESTADO
Todas las instituciones de los Poderes Ejecutivo,
Legislativo y Judicial, gobiernos regionales y locales,
Organismos Constitucionalmente Autónomos,
entidades públicas descentralizadas y empresas
conformantes de la actividad empresarial del Estado
en las que éste tenga participación accionaria total
o mayoritaria.
FUNCIONARIOS ÓRGANO DE CONTROL TITULAR DE LA
Todo aquel integrante de INSTITUCIONAL ENTIDAD
la administración Unidad orgánica Máxima autoridad
institucional con especializada responsable jerárquica institucional, de
atribuciones de dar de llevar a cabo el control carácter unipersonal o
órdenes y tomar gubernamental en la colegiado
decisiones o que ejecuta entidad, de conformidad
actividades establecidas con lo señalado en los
por la entidad con mayor artículos 7 y 17 de la Ley
nivel de responsabilidad Nº 27785
funcional.
Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
 EJE CULTURA ORGANIZACIONAL

Paso 1:
Diagnóstico de la Cultura
Organizacional
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje Cultura Organizacional – Paso 1
Órgano responsable de la implementación del Sistema de Control Interno: Secretaría General

Responder cuestionario
Cuestionario de Sección del Eje Cultura
desarrollados sobre la base de
Evaluación de la Organizacional
los principios relacionado
implementación del SCI

 La Secretaría General: Coordina con los órganos de Asesoría y Apoyo para responder preguntas
relacionadas al Eje Cultura Organizacional, para las siguientes preguntas coordinará con los siguientes
órganos:

 Oficina General de Planeamiento, Presupuesto y Modernización

 Oficina de Modernización y Organización
 Oficina General de Administración
 Oficina General de Asesoría Jurídica
 Oficina General de Gestión de Recursos Humanos
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje Cultura Organizacional – Paso 1

Respuesta
Medida de
Eje Componente Pregunta Valor = 0 Valor = 1 Valor = 2 Verificación

Durante el presente año, ¿la entidad/dependencia ha

Cultura Ambiente de realizado al menos una charla de sensibilización, dirigido a
sus funcionarios y servidores, sobre ética, integridad y su No NA Sí
Organizacional Control
importancia en la función pública?

¿La entidad/dependencia cuenta con lineamientos o

Cultura Ambiente de normas internas aprobadas que regulen la conducta de
Organizacional Control sus funcionarios y servidores en el ejercicio de sus No NA Sí
funciones?

¿La entidad/dependencia utiliza indicadores de desempeño

Cultura Ambiente de
para medir el logro de sus objetivos, metas o resultados? No NA Sí
Organizacional Control

Notas
NA: No aplica.
 EJE CULTURA ORGANIZACIONAL

Paso 2:
Plan de Acción Anual – Sección
Medidas de Remediación
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje Cultura Organizacional – Paso 2
Plan de Acción Anual - Medidas de Remediación
Determinación de Medidas de Remediación
Eje Deficiencias del SCI Órgano o Unidad Plazo de implementación
Medida de Medios de Comentarios u
Orgánica
remediación Fecha de Fecha de verificación Observaciones
Responsable
Inicio Término
La entidad/dependencia no ha
Charla realizada en
realizado al menos una charla de
Oficina General de conjunto con las
Cultura sensibilización, dirigido a sus Generar una charla Charla
Gestión de 01/06/2019 26/08/2019 Oficinas Generales y
Organizacional funcionarios y servidores, sobre de sensibilización desarrollada
Recursos Humanos Direcciones
ética, integridad y su importancia en
General del MINSA.
la función pública
Resolución
La entidad/dependencia no cuenta Ministerial que
con lineamientos o normas internas Elaborar, aprobar y Se realizan
aprueba la
difundir la normativo Oficina General de coordinaciones
Cultura aprobadas que regulen la conducta normativa de
que desarrolla los Gestión de 07/06/2019 17/09/2019 permanente con la
Organizacional de sus funcionarios y servidores en código de
códigos de conducta Recursos Humanos Oficina General de
el ejercicio de sus funciones conducta y ética
y ética de la entidad Asesoría Legal
y Plan de
Difusión

Coordinación con
La entidad/dependencia no realiza Evaluar el Oficina General de
Cultura Evaluaciones Oficinas Generales y
una Evaluación Anual del desempeño de los Gestión de 10/06/2019 10/12/2019
Organizacional desarrolladas Direcciones
desempeño de los funcionarios funcionarios Recursos Humanos
General del MINSA
 EJE GESTIÓN DE RIESGOS

Paso 1:
Priorización de Productos
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje Cultura Organizacional – Paso 1: Priorización de Productos

Ministr Secretario
PEI MINISTERIO DE a General
SALUD  Criterios para priorizar:
• Relevancia para la población.
OEI Tipo 1 AEI
• Presupuesto asignado al producto.
AEI.01.01 • Contribución al logro del Objetivo Estratégico Institucional de Tipo I (PEI) o Resultado
Específico (Programa Presupuestal)
OEI 1 AEI.01.02 • Desempeño
AEI.01.03
AEI.02.01 • Objetivos Estratégico 2 - (OEI 2): Fortalecer los procesos de abastecimiento de
los recursos estratégicos en salud.
OEI 2 AEI.02.02
 AEI.02.02: Fiscalización de la cadena logística para el suministro de
AEI.02.03 medicamentos.
AEI.03.01 • Objetivos Estratégico 3 - (OEI 3): Garantizar y mejorar de forma continua el
cuidado de la salud y la calidad de atención de los servicios de salud.
AEI.03.02
OEI 3  AEI.03.04: Implementación de los procesos vinculados al Registro de
AEI.03.03 Historias Clínicas Electrónicas (HCE).
AEI.03.04
EJE GESTIÓN DE RIESGOS

Paso 2:
Evaluación de Riesgos
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos

Valoración del 1. Manual de Procesos y

Identificación del Procedimientos (MAPRO)
Riesgo Riesgo 2. Diagrama de Procesos
1 2 3. Ficha Técnica de Procesos
4. Talleres Participativos
5. Entrevistas
6. Lluvia de ideas

entrevistas
encuestas
talleres
2 3
participativos lluvia
APOYO de
4
diagrama
Coordinación HERRAMIENTAS de procesos ideas 1 5
fichas técnicas
de procesos
Responsables de las otros
Oficinas y
Direcciones Generales

Órgano responsable de Implementación del Otros Órganos o Unidades Orgánicas que participan en
Productos
SCI la implementación del SCI
Fiscalización de la cadena logística Secretaría General • Dirección General de Medicamentos, Insumos y Drogas
para el suministro de medicamentos
Implementación de los procesos Secretaría General • Dirección General de Operaciones en Salud
vinculados al Registro de Historias
Clínicas Electrónicas (HCE)
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos

ESTRUCTURA O REDACCIÓN DE UN
RIESGO

Adjetivo,
Verbo en adverbio o
Sustantivo
participio complemento RIESGO
circunstancial
negativo

Fuente: Metodología de Administración de Riesgos - Secretaría de Fiscalización y

Rendición de Cuentas
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos

Por debajo de los

Servicios estándares de
Médicos
Otorgados
calidad
Riesg
o
Que incumplan
Obra estándares de
Pública
Ejecutada Riesg
calidad
o
Programa
Institucionales De manera
Operados ineficiente Riesg
o
Aguas
De manera
Residuales Tratadas ineficiente Riesg
o

En forma
Usuarios Atendidos deficiente Riesg
o
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos
Identificación del Riesgo Valoración del Riesgo

Producto Valor del

Riesgo identificado Probabilidad Impacto Nivel del Riesgo
Priorizado Riesgo
Productos comunicacionales inexistentes para la transmisión de
información por parte del órgano responsable de la RA
Fiscalización de la 8 8 64 (RiesgoAlto)
cadena logística implementación.
para el suministro
de medicamentos. Recursos humanos especializados insuficientes para RMA
8 10 80 (Riesgo Muy Alto)
la
realización de fiscalizaciones en temas de salud.

Probabilidad (Po) Impacto (I)

Nivel Valor Nivel Valor
Baja 4 Bajo 4
Media 6 Medio 6
Alta 8 Alto 8
Muy Alta 10 Muy Alto 10

Valor del riesgo (Vr) = Po x I

 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos

Tolerancia al Riesgo
Grupo 1

Probabilidad
40 60 80 100
Producto Priorizado Riesgo identificado
Fiscalización de la Productos comunicacionales inexistentes para la 32 48 64 80
cadena logística para el transmisión de información por parte del órgano
suministro de 24 36 48 60
responsable de la implementación.
medicamentos.
16 24 32 40

Impacto

Producto Priorizado Riesgo identificado

Probabilidad
40 60 80 100
Fiscalización de la
Recursos humanos especializados insuficientes
cadena logística para el 32 48 64 80
para la realización de fiscalizaciones en temas
suministro de
medicamentos. de salud.
24 36 48 60

16 24 32 40

Impacto
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos
Identificación del Riesgo Valoración del Riesgo

Producto Valor del Nivel del

Riesgo identificado Probabilidad Impacto
Priorizado Riesgo Riesgo
Implementación Personal de Instituciones Prestadoras de Servicio de Salud con
8 8 64 RA
de los procesos desconocimiento informáticos para el manejo adecuado de
(RiesgoAlto)
vinculados al Historias Clínicas Electrónicas (HCE).
Registro de
Historias Clínicas Software no utilizado en las Instituciones Prestadoras de 8 8 64 RA
Electrónicas Servicio de Salud, por no contar con el servicio de internet. (RiesgoAlto)
(HCE).

Probabilidad (Po) Impacto (I)

Nivel Valor Nivel Valor

Baja 4 Bajo 4
Media 6 Medio 6
Alta 8 Alto 8
Muy Alta 10 Muy Alto 10

Valor del riesgo (Vr) = Po x I

 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 2: Evaluación de Riesgos
Identificación del Riesgo Valoración del Riesgo

Producto Valor del Nivel del

Priorizado
Riesgo identificado Probabilidad Impacto
Riesgo Riesgo
Implementación Personal de Instituciones Prestadoras de Servicio de Salud con
de los procesos desconocimiento informáticos para el manejo adecuado de 8 8 64 RA
(RiesgoAlto)
vinculados al Historias Clínicas Electrónicas (HCE).
Registro de
Historias Clínicas Software no utilizado en las Instituciones Prestadoras de 8 8 64 RA
Electrónicas Servicio de Salud, por no contar con el servicio de internet. (RiesgoAlto)
(HCE).

Probabilidad (Po) Impacto (I)

Nivel Valor Nivel Valor

Baja 4 Bajo 4
Media 6 Medio 6
Alta 8 Alto 8
Muy Alta 10 Muy Alto 10

Valor del riesgo (Vr) = Po x I

 EJE GESTIÓN DE RIESGOS

Paso 3:
Plan de Acción Anual – Sección
Medidas de Control
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 3: Plan de Acción Anual –
Sección Medidas de Control

Elaboración del Plan de

Acción Anual - Medidas • Determinar las medidas de control, UO que están a cargo de su
ejecución, plazos y medios que permitirán verificar su cumplimiento
de Control

Coordinación Principalmente

Funcionarios que cuenten

con mayor conocimiento
de la operatividad del
órgano o unidad orgánica que estará a
producto priorizado
cargo de su ejecución

Apoyo
Herramientas
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 3: Plan de Acción Anual –
Sección Medidas de Control
Plan de Acción Anual - Medidas de Control
Determinación de Medidas de Control
Órgano o Plazo de implementación
Producto
Riesgo identificado Unidad Medios de Comentarios u
Priorizado Medida de control Fecha de Fecha de
Orgánica verificación Observaciones
Responsable Inicio Término

• Lista de productos Dirección General

Productos Generar productos
comunicacionales. de Intervenciones
comunicacionales comunicacionales
Dirección General Estratégicas en
inexistentes para la para la
de • Informe de Salud.
transmisión de implementación 02/06/19 13/11/19
Medicamentos, fiscalización.
información por parte del eficaz de las
insumos y drogas Oficina General
órgano responsable de Normas de
Fiscalización de la implementación. • Informe de de
Fiscalización
la cadena Sistematización. Comunicaciones.
logística para el
suministro de
• Informe de
medicamentos. Ejecutar acciones
Recursos contratación de
para el
humanos especializados Dirección General personal. Oficina General
cumplimiento de
insuficientes para la de de Gestión de
las metas de 05/06/19 08/12/19
realización de Medicamentos, • Informe de Recursos
fiscalización
fiscalizaciones en temas insumos y drogas evaluación de Humanos.
propuestas por la
de salud. cumplimiento de
entidad
metas.
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Gestión de Riesgos– Paso 3: Plan de Acción Anual –
Sección Medidas de Control
Plan de Acción Anual - Medidas de Control
Determinación de Medidas de Control
Órgano o Plazo de implementación
Producto
Riesgo identificado Unidad Medios de Comentarios u
Priorizado Medida de control Fecha de Fecha de
Orgánica verificación Observaciones
Responsable Inicio Término
Implementar el • Informe para
Personal de piloto del sistema de identificación de
Instituciones historias clínicas necesidades de
Prestadoras de instituciones capacitación
Servicio de Salud con prestadoras de Dirección General Oficina General
desconocimiento servicios de salud de Operaciones 05/06/19 12/12/19 • Informe de buenas de Tecnologías de
informáticos para el en Lima en Salud prácticas la Información
Implementación
manejo adecuado de Metropolitana con relacionada al
de los procesos
mayor
vinculados al Historias Clínicas Registro de
desconocimiento
Registro de Electrónicas (HCE). Historias Clínicas
informático. por tipo de Hospital
Historias Clínicas
Electrónicas Despacho
(HCE). Software no utilizado Mejorar recursos en Viceministerial de • Informe de Coordinar con la
en las Instituciones infraestructura Prestaciones y evaluación del POI
tecnológica en las Oficina General
Prestadoras de Aseguramiento en
Instituciones 06/06/19 15/12/19 de Planeamiento,
Servicio de Salud, por Salud / Dirección • Informe de Presupuesto y
Prestadoras de
no contar con el General de Transferencias
Servicio de Salud de Modernización
servicio de internet. Lima Metropolitana. Operaciones en presupuestales
Salud
 EJE DE SUPERVISIÓN

Paso 1:
Seguimiento de la ejecución del
Plan de Acción Anual
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Supervisión– Paso 1: Seguimiento de la ejecución del Plan
de Acción Anual
Medidas de
 La Secretaría General efectúa Remediación
de forma permanente y
continua el seguimiento de la
Verificar el
ejecución del Plan de Acción Cumplimiento Medidas de
Anual Control
Estado de las medidas de remediación y control
Estado Criterio
Cuando ha cumplido la implementación de la medida de remediación o control conforme al Plan de Acción Anual.
Implementada
Cuando no ha cumplido con la implementación de la medida de remediación o control incluida en el Plan de Acción
No implementada
Anual y la oportunidad para su ejecución ha culminado.
Cuando ha iniciado y aún no ha culminado la implementación de la medida de remediación o control incluida en el
En proceso
Plan de Acción.
Cuando aún no ha iniciado la implementación de la medida de remediación o control incluida en el Plan de Acción
Pendiente
Anual.
Cuando la medida de remediación o control incluida en el Plan de Acción, no puede ser ejecutada por factores no
No aplicable
atribuibles a la entidad, debidamente sustentados, que imposibilitan su implementación.
Cuando la entidad decide no adoptar la medida de remediación o control incluida en el Plan de Acción,
Desestimada
asumiendo las consecuencias de dicha decisión.

(*) Cuando se registre el criterio de estado “implementada”, la entidad debe registrar en el aplicativo informático, el documento digitalizado
que evidencie la conclusión de la ejecución de la acción.
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Supervisión– Paso 1: Seguimiento de la ejecución del Plan
de Acción Anual
Reporte de Seguimiento del Plan de Acción Anual
1. Plan de Acción Anual - Medidas de Remediación
Determinación de Medidas de Remediación
Órgano o Plazo de
Eje Deficiencias del SCI Medida de Unidad implementación Medios de Comentarios u
Estado
remediación Orgánica Fecha de Fecha de verificación Observaciones
Responsable Inicio Término
La entidad/dependencia no
ha realizado al menos una Oficina Charla realizada en
charla de sensibilización, Generar una General de conjunto con las
Cultura
dirigido a sus funcionarios y charla de Gestión de 01/06/2019 26/08/2019 Charla desarrollada Oficinas Generales Implementada
Organizacional
servidores, sobre ética, sensibilización Recursos y Direcciones
integridad y su importancia Humanos General del MINSA.
en la función pública
La entidad/dependencia no Elaborar, aprobar Resolución
cuenta con lineamientos o y difundir la Oficina Ministerial que Se realizan
normas internas aprobadas normativo que General de aprueba la coordinaciones
Cultura
que regulen la conducta de desarrolla los Gestión de 07/06/2019 17/09/2019 normativa de permanente con la En proceso
Organizacional código de conducta
sus funcionarios y servidores códigos de Recursos Oficina General de
en el ejercicio de sus conducta y ética Humanos y ética y Plan de Asesoría Legal
funciones de la entidad Difusión
Oficina
La entidad/dependencia no Coordinación con
realiza una Evaluación Anual Evaluar el General de
Oficinas Generales
Cultura Evaluaciones
desempeño de Gestión de 10/06/2019 10/12/2019
Organizacional del desempeño de los desarrolladas y Direcciones En proceso
los funcionarios Recursos
funcionarios General del MINSA
Humanos
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Supervisión– Paso 1: Seguimiento de la ejecución del Plan
de Acción Anual
Reporte de Seguimiento del Plan de Acción Anual

2. Plan de Acción Anual - Medidas de Control

Determinación de Medidas de Control

Producto Riesgo Órgano o Plazo de

Priorizado identificado Unidad implementación Comentarios u
Medida de control Medios de verificación Estado
Orgánica Fecha de Fecha de Observaciones
Responsable Inicio Término
Productos • Lista de productos
Generar productos Dirección General
comunicacionales comunicacionales.
comunicacionales Dirección de Intervenciones
inexistentes para
para la General de Estratégicas en
la transmisión de • Informe de
implementación Medicamento 02/06/19 13/11/19 Salud. En proceso
información por fiscalización.
eficaz de las s, insumos y
parte del órgano
Fiscalización Normas de drogas Oficina General de
de la cadena responsable de la • Informe de Comunicaciones.
Fiscalización
logística para implementación. Sistematización.
el suministro Recursos • Informe de
Ejecutar acciones
de contratación de
humanos para el Dirección
medicamentos. personal. Oficina General de
especializados cumplimiento de las General de
Gestión de
insuficientes para metas de Medicamento 05/06/19 08/12/19 En proceso
• Informe de Recursos
la realización de fiscalización s, insumos y
evaluación de Humanos.
fiscalizaciones en propuestas por la drogas
cumplimiento de
temas de salud. entidad metas.
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Supervisión– Paso 1: Seguimiento de la ejecución del Plan
de Acción Anual
Reporte de Seguimiento del Plan de Acción Anual
2. Plan de Acción Anual - Medidas de Control
Determinación de Medidas de Control
Plazo de
Producto Órgano o Unidad
Riesgo identificado implementación Comentarios u
Priorizado Medida de control Orgánica Medios de verificación Estado
Fecha de Fecha de Observaciones
Responsable
Inicio Término
Implementar el • Informe para
Personal de
piloto del sistema de identificación de
Instituciones
Prestadoras de historias clínicas necesidades de
Servicio de Salud instituciones Dirección capacitación Oficina General
con prestadoras de General de • Informe de buenas de Tecnologías
servicios de salud 05/06/19 12/12/19 prácticas relacionada En proceso
desconocimiento Operaciones en de la
Implementación informáticos para el en Lima Salud al Información
de los procesos manejo adecuado de Metropolitana con Registro de
vinculados al Historias Clínicas mayor Historias Clínicas por
Registro de Electrónicas (HCE). desconocimiento tipo de Hospital
Historias informático.
Clínicas Despacho
Electrónicas Mejorar recursos Viceministerial
(HCE). Software no utilizado en infraestructura • Informe de Coordinar con la
de Prestaciones
en las Instituciones tecnológica en las evaluación del POI Oficina General
y Aseguramiento
Prestadoras de Instituciones de
en Salud / 06/06/19 15/12/19 En proceso
Servicio de Salud, Prestadoras de
Dirección • Informe de Planeamiento,
por no contar con el Servicio de Salud Transferencias Presupuesto y
General de
servicio de internet. de Lima presupuestales Modernización
Metropolitana. Operaciones en
Salud
 EJE DE SUPERVISIÓN

Paso 2:
Evaluación Anual de la
Implementación del Sistema de
Control Interno
 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA
Eje de Supervisión– Paso 2: Evaluación Anual de la
implementación del Sistema de Control Interno
 La Secretaría General efectúa desarrolla el cuestionario en base a la información proporcionada por las unidades
orgánicas, conforme a sus competencias funcionales.

Cuestionario de
Evaluación de la
implementación del SCI Sección del Eje Supervisión
Sección del Eje Gestión de Riesgos
Sección del Eje Cultura Organizacional

 El grado de madurez puede ir de “0” a “100”

 Implementación del SCI – Ejemplo GN MINSA

Cálculo del Grado de Madurez

2. Peso o Ponderación de cada pregunta (P)
𝑉 𝑥P
𝐺𝑟𝑎𝑑𝑜 𝑑𝑒 𝑀𝑎𝑑𝑢𝑟𝑒𝑧 =∑ ∗100 ∗𝐶 El peso o ponderación (P) es el mismo para todas 1
Vm las preguntas y se calcula de la siguiente forma: 𝑃 =
𝑁𝑝
Donde: Donde: 𝑁𝑝 = Número total depreguntas
V : Valor de la calificación
Vm : Valor máximo de calificación
P : Peso de la pregunta 3. Valor Máximo (Vm)
C : Cobertura de Productos priorizados
El valor máximo ( 𝑽 𝒎 ) es la calificación más alta que se le puede
1. Valores para calificar las preguntas del cuestionario (V) otorgar a la respuesta de una pregunta. En el ejemplo mostrado:
𝑽𝒎 =𝟐
Los valores para calificar (V) son 0, 1 ó 2, según se puede ver
en el ejemplo que se muestra: 4. Cobertura de Productos priorizados (C)
Calificación
Pregunta La Cobertura (C) es la relación entre los productos priorizados en
0 1 2 el SCI para un determinado año que tienen Plan de Acción Anual
¿La entidad utiliza indicadores de aprobado con respecto al número de productos priorizados en el
desempeño para medir el logro de los SCI el mismo año, tal como se muestra a continuación.
objetivos institucionales o resultados, No Parcialmente Si
asociados a los productos priorizados C = Nº productos priorizados en el SCI con Plan de Acción Anual aprobado en el año X /
en el SCI? Nº productos priorizados en el SCI en el año X
 PLAZO PARA LA
IMPLEMENTACIÓN DEL
SCI
 Entregables Implementación del Sistema de Control
Interno (SCI) Setiembre 2019 a Julio 2020
Plan de Acción Anual –
Diagnóstico de Medidas de Control
Sección Reporte de Seguimiento del
Cultura • Anexo 2 - Sección Medidas de Plan de Acción Anual
•
Organizacional Control - Plan de Acción Anual
Anexo 1 - Cuestionario de • Anexo 9 - Reporte del
Evaluación de la • Medidas de control de los
Seguimiento del cumplimiento de
Implementación del SCI riesgos identificados en los
los Planes de Acción Anual -
• Desarrollo de 15 productos priorizados por Grupo:
Sección Medidas de
relacionadas
preguntas al eje de la Grupo 1: 01 como Remediación / Sección Medidas
Cultura mínimo
de Control.
Organizacional (1-4, 6, 8, 9, Grupo 2: 01 como
• Fecha corte: Junio 2020.
12- mínimo
18, 20) Grupo 3: 01 como
mínimo
Set Oct Nov
Nov Abr Jul
Oct Abr Jul
2019 2019 2019
2019 2020 2020
2019 2020 2020

Plan de Acción Anual –

Plan de Acción Anual – Sección Medidas de
• Control
Anexo 2 - Sección Medidas de
Sección Medidas de Control
•
Remediación
Anexo 2 - Sección Medidas - Plan de Acción Anual
de Remediación - Plan de Acción • Medidas
identificados en de
de control loslos riesgos
priorizados por productos
Grupo
Anual
Grupo 1: 03 como
• preguntas
Deficienciasdel
identificadas
eje dede las 15
mínimo
OrganizacionCultura
Grupo 2: 02 como
al.
mínimo
Grupo 3: 01 como
El control interno en las entidades del sector público está orientado a prevenir o detectar errores e
irregularidades, por lo que está diseñado para descubrir o evitar cualquier anomalía que se relacione
con falsificación, fraude o colusión, y aunque los montos no sean significativos o relevantes con
respecto a los estados financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido
a que tienen implicaciones cobre la correcta dirección de la entidad. La evaluación del sistema del
control interno realizado en las entidades del sector público seleccionadas ha permitido evidenciar las
deficiencias o debilidades del mismo lo que origina que el control interno en estas entidades no sea
efectivo y por ende impida la disuasión de actos ilícitos.
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

RESOLUCION DE CONTRALORÍA N° 320-2006 - CG - NORMAS DE CONTROL

INTERNO EN EL SECTOR PÚBLICO,CLASIFICACIÓN.
INTEGRANTES:
 ESTRADA MUÑOZ, LESLIE MAGALY 1511150022
 MORALES LAURA, LILIAN 1421125341
 RAMOS BASILIO, FRANDOR 1421126186
 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República - Ley Nº 27785
 Ley Julio - 2002
 Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para prevenir
y verificar, mediante la aplicación de principios,
sistemas y procedimientos técnicos, la correcta,
eficiente y transparente utilización y gestión de los
recursos del Estado, con la finalidad de contribuir y
orientar el mejoramiento de sus actividades y
servicios en beneficio de la Nación.
 Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contraloría General, Unidades
Orgánicas de Control de las diversas entidades del
Estado. Las sociedades de auditoría externa
 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley Nº 28716
 Ley Marzo - 2006
 Establecer normas para regular la elaboración, aprobación,
implantación, funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del
control interno en las entidades del Estado, con el propósito de cautelar
y fortalecer los sistemas administrativos y operativos con acciones y
actividades de control previo, simultaneo y posterior, que permitan el
logro de los objetivos institucionales.
 El Sistema de control interno, tiene como componentes:
 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control gerencial
 Actividades de prevención y monitoreo
 Sistemas de información y comunicación
 Seguimiento de resultados
 Compromisos de mejoramiento
La Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores- INTOSAI,
fundada en el año 1953, y que reúne entre sus miembros a más de ciento setenta
(170) Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), entre ellas la Contraloría General de
la República de Perú (CGR), aprobó en el año 1992 las “Directrices para las normas de
control interno”.

Asimismo, dos años antes, en 1990 se había publicado el documento “Control Interno -
Marco Integrado” elaborado por la Comisión Nacional sobre Información Financiera
Fraudulenta - conocida como la Comisión Treadway,. El conjunto de sus
representantes adoptó el nombre de Comité de Organismos Patrocinadores- COSO (
por sus siglas en ingles ), el cual tuvo gran aceptación y difusión en gran parte debido
a la diversidad y autoridad que posee el grupo que se hizo cargo de la elaboración de
éste.

El Informe COSO incorporó en una sola estructura conceptual los distintos enfoques
existentes en el ámbito mundial y actualizó los procesos de diseño, implantación y
evaluación del control interno. Asimismo, define al control interno como un proceso
que constituye un medio para lograr un fin, y no un fin en sí mismo.
 En septiembre del
Se indica que el control interno
2004, el COSO emite el
está compuesto por cinco
componentes interrelacionados: documento “Gestión de
Riesgos Corporativos -
Marco Integrado”,
promoviendo un
enfoque amplio e
integral en empresas y
organizaciones
gubernamentales.

Asimismo este enfoque

amplía los
componentes
propuestos en el
Control Interno - Marco
Integrado a ocho
componentes a saber:
 Resolución de Contraloría General – Nº 320-2006-CG – NCI
0ctubre - 2006  COSO I: Control Interno -
 Resolución Marco Conceptual Integrado
 En referencia a la Ley Nº 28716, los titulares de las
entidades están obligados a emitir las normas
especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a su
naturaleza, estructura y funciones, las que deben ser
concordantes con la normativa técnica de control que

2
dicte la Contraloría General de la Republica.
Ambiente de Control

A c ti v i d a d
1
 Se establecen las Normas de Control Interno que han

A c ti v i d a d
sido elaboradas en armonía con los conceptos y
enfoques modernos esbozados por las organizaciones Evaluación de Riesgos

B
mundiales especializadas en la materia. Su estructura

U n id a d
A
se basa en los componentes de control reconocidos Actividades de Control Gerencial

U n id a d
internacionalmente.
 Se estableció que para fines de una adecuada
Información y Comunicación
formalización e implementación de la Estructura de
Control Interno en todas las entidades del Estado, se
concibe que esta se organice bajos los componentes Supervisión
de COSO.
 OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716

1. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia,

transparencia y economía en las operaciones de la
entidad, así como la calidad de los servicios públicos
que presta.
2. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado
Operaciones: relacionadas contra cualquier forma de pérdida, deterioro, uso
indebido y actos ilegales, así como en general, contra
con el uso efectivo, ético y eficiente Todo hecho irregular o situación perjudicial que
de los recursos de la entidad pudiera afectarlos.
3. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales

Información Financiera:
Relacionada
con la preparación
de EEFF públicos confiables
4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
información.
5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes públicos
a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y
aceptado.

Cumplimiento;
relacionado
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
con el cumplimiento y sus operaciones
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
 Evolución del Control Interno en el
Perú
8.- Guía para la
Implementación del
6.- LEY DE CONTROL
Control Interno
INTERNO
RC 458-2008-CG
4.- COSO II Ley N° 28716
Gestión de Riesgos
Corporativos – Marco 2006 2008
Integrado

2.- INTOSAI
Organización
Internacional de 7.- Normas de
Instituciones
2004 Control Interno
Fiscalizadoras Superiores RC 320-2006-CG
Directrices para 1998
Las Normas de
Control Interno 5.- INCOSAI –
Budapest
1992 (Congreso)
3.- Normas Técnicas
de Control Interno “Guía para las
(CGR) Normas de Control
Interno
Set 1992 1.- COSO I Del Sector Público”
Control Interno
Marco Integrado
(Comisión
Treadway)
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

 Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de

los planes, métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo
la actitud de la Dirección, que posee una institución para ofrecer
una garantía razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
 Promover las operaciones metódicas, económicas eficientes y
eficaces así como los productos y servicios con calidad de acuerdo
con la misión de la institución.
 Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro,
abuso, mala gestión, error y fraude.
 Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la dirección y
 Elaborar y mantener datos financieros y de gestión fiables
presentados correcta y oportunamente en los informes.
CONCEPTO DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
Las Normas de Control Interno, constituyen lineamientos,
criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y
regulación del control interno en las principales áreas de
la actividad administrativa u operativa de las entidades,
incluidas las relativas a la gestión financiera, logística, de
personal, de obras, de sistemas de información y de
valores éticos, entre otras. Se dictan con el propósito de
promover una administración adecuada de los recursos
públicos en las entidades del Estado.
 OBJETIVOS DE LAS NORMAS DE CONTROL
INTERNO
Las Normas de Control Interno tienen como objetivo
propiciar al fortalecimiento de los sistemas de control
interno y mejorar la gestión pública, en relación a la
protección del patrimonio público y al logro de los objetivos
y metas institucionales.
 Los objetivos de las Normas de Control Interno :

Servir de marco de referencia en

-

materia de control interno para la Orientar la formulación de

-

emisión de la respectiva normativa normas específicas para el

institucional, así como para la funcionamiento de los procesos
regulación de los procedimientos de gestión e información
administrativos y operativos gerencial en las entidades.
derivados de la misma.

Orientar y unificar la aplicación

-

del control interno en las

entidades.
AMBITO DE APLICACIÓN
Las Normas de Control Interno se aplican a todas las entidades
comprendidas en el ámbito de competencia del Sistema
Nacional de Control, bajo la supervisión de los titulares de las
entidades y de los jefes responsables de la administración
gubernamental o de los funcionarios que hagan sus veces.

En el supuesto que las Normas de Control Interno, no resulten

aplicables en determinadas situaciones, corresponderá
mencionarse específicamente en el rubro limitaciones el
alcance de cada norma. La Contraloría General de la Republica
establecerá los procedimientos para determinar las excepciones
a que hubiere lugar.

Las citadas normas no interfieren con las disposiciones

establecidas por la legislación, ni limitan las normas dictadas
por los sistemas administrativos, así como otras normas que se
encuentren vigentes. La aplicación de estas normas contribuye
al fortalecimiento de la estructura de control interno
establecida en las entidades
 Definición y Objetivos del Control Interno
( resolución de contraloría nº 320-2006-cg)
 Proceso integral efectuado por el Titular, Funcionarios y servidores de una
entidad para dar seguridad razonable a fin de alcanzar los objetivos
gerenciales.

 Promover la eficacia, eficiencia y Economía.

 Cuidar los recursos y bienes del estado.
 Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
 Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información.
 Promover la rendición de cuentas.
 Definición de:
EFICACIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos.

EFICIENCIA = Cumplimiento de Metas y Objetivos

+
Recursos utilizados para ese fin.

ECONOMÍA = Cantidad requerida

(Recursos) +
Nivel razonable de calidad
+
Oportunidad y lugar apropiado
+
Menor costo posible
 Sistema Nacional de Control
Interno
 LaLey Nº 28716, lo define como el
conjunto de acciones, actividades,
planes, políticas y métodos
organizados en cada entidad del
Estado, para la consecución de
Objetivos Institucionales.
 Control Interno Gubernamental
 CONTROL  AUTORIDADES
PREVIO Responsabilidad propia de las funciones
que les son inherentes, sobre la base de
 FUNCIONARIOS
las normas y procedimientos que rigen
 CONTROL las actividades de la organización.
SIMULTANEO  SERVIDORES

 Cumplimiento de las disposiciones

RESPONSABLES establecidas.
CONTROL SUPERIORES DEL
INTERNO SERVIDOR O
FUNCIONARIO  Fomentar y Supervisar el
CONTROL EJECUTOR funcionamiento y confiabilidad del
POSTERIOR control interno.

ÓRGANO DE CONTROL Ejecución de acciones de control según

INSTITUCIONAL los planes y programas anuales.

 CONTRALORÍA  Sistema de Control de Legalidad.

GENERAL
 Sistema de Control de Gestión.
CONTROL CONTROL  Sistema de Control Financiero.
EXTERNO  OTROS ÓRGANOS
POSTERIOR  Sistema de Control de Resultados.
DEL SISTEMA POR
ENCARGO O  Sistema de Control de Evaluación de
DESIGNACIÓN Control Interno.
 COMPONENTES

 La Ley antes mencionada refiere que sus componentes están constituidos por:

 El Ambiente de Control.
 La Evaluación de Riesgos.
 Las Actividades de Control Gerencial.
 Los Sistemas de Información y Comunicación.
 Supervisión
 Las Actividades de Prevención y Monitoreo.
 El Seguimiento de Resultados.
 Los Compromisos de Mejoramiento.
 Sistema de Control Interno

SUPERVISIÓN

INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

COMPONENTES ACTIVIDADES DE CONTROL

GERENCIAL

EVALUACIÓN DEL RIESGO

AMBIENTE DE CONTROL
 AMBIENTE DE CONTROL

Entendido como el entorno

organizacional favorable al ejercicio
de prácticas, valores, conductas y
reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control

• El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prácticas,
valores, conductas y
reglas apropiadas, para
sensibilizar a los
miembros de la entidad y
generar una cultura de
control interno
 AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente (Sinónimos)

Atmósfera
=
Ámbito Entorno Contexto

Ambiente (Significado)
=
Actitud de un grupo social o conjunto de personas respecto de algo

Actitud del personal de una entidad respecto del control

“Aporta disciplina y estructura,

desde la fijación de objetivos hasta la supervisión”

“CONCIENCIA DE CONTROL”
Normas para el Ambiente de Control

Filosofía
de la
Dirección
Integridad y
Administración
Valores Éticos
Estratégica

Estructura
Organizacional

Administració Competencia
n de los RRHH Profesional

Asignación de
autoridad y
Responsabili
dad

Órgano de
Control
Institucional
 1.1. Filosofía de la Dirección
• Conducta y actitud respecto al
control interno.
• Ambiente de confianza y apoyo
hacia el control interno.
• Actitud abierta hacia
aprendizaje y las innovaciones.
• Medición del desempeño.
1.2. Integridad y Valores Éticos
• Establecer principios y valores
éticos para regir la conducta y
estilos de gestión.
• Los principios y valores deben ser
parte de la cultura organizacional.
el
• Demostración de los titulares y
funcionarios a través de su
comportamiento ético.
1.3. Administración Estratégica
1.4. Estructura Organizacional

PLAN ESTRATEGICO
2008 - 2011
B
AN
CO
CE
NT
RA
L

G
ER
EN
CIA
AD
MIN
IS
TR
AC
IO
N G
ER
EN
CIA
TE
SO
RE
RIA G
ER
EN
CIA
CON
TA
BIL
ID
AD

• Desarrollar, aprobar y actualizar la

• Formular planes estratégicos
operativos, además gestionarlos.
• Control de programación
cumplimiento de operaciones
metas.
estructura orientada a sus objetivos
y y misión.
• El diseño no sólo debe contener
y unidades sino los procesos y
y operaciones.
• Formalizar en manuales de
procesos, organización y funciones
y organigramas.
1.5. Administración de Recursos Humanos 1.6. Competencia Profesional

• Establecer políticas y
• Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificación y administración de los
personal, acorde con las funciones
recursos humanos.
y responsabilidades.
• Garantizar el desarrollo profesional,
• El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocación de
mantener nivel adecuado de
servicio a la comunidad.
competencia.
 1.7. Asignación de Autoridad y 1.8. Órgano de Control Institucional
Responsabilidad

• Asignar claramente al personal sus

deberes y responsabilidades,
relaciones de información, niveles y
reglas de autorización y límites de
autoridad.
• La delegación de autoridad no
exime a los funcionarios de
responsabilidad conferida por dicha
delegación.
• Que exista actividades de control
interno a cargo de un unidad
orgánica especializada denominada
Órgano de Control Institucional
(OCI).
• Debe estar debidamente
implementada para que contribuya
al buen ambiente de control.
 Sistema de Control Interno
PRINCIPALES NORMAS LEGALES
ELEMENTOS ESPECIFICAS
 Ley del Código Ética de la
Función Pública – Ley N° 27815.
 Código de Ética de la institución.
INTEGRIDAD Y VALORES  Normas sobre Probidad
ÉTICOS Administrativa dictadas por la
Contraloría General de la
República.
 Directivas internas aprobadas.

 Reglamento de Organización y
ESTRUCTURA
Funciones.
ORGANIZATIVA  Organigrama de la institución. M
AMBIENTE ASIGNACION DE
 Manual de Organización y O
Funciones – MOF.
DE CONTROL AUTORIDAD Y  Directivas y Procedimientos N
RESPONSABILIDAD
INTERNO
Internos aprobados. I
 Reglamento Interno de Trabajo. T
ADMINISTRACION DE  Normas sobre ingreso de
LOS RECURSOS personal al Sector Público. O
HUMANOS  Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados. R
 Normas para la selección, contratación de personal y E
COMPETENCIA cobertura de plazas.
PROFESIONAL  Directivas y/o Procedimientos O
Internos aprobados.

ORGANO DE CONTROL  Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional –

INSTITUCIONAL Ley N° 27785 y R.C. N° 114-2003-CG .
EVALUACIÓN DE RIEGOS

La evaluación de riesgo es el proceso de identificación y

análisis de los riesgos relevantes para el logro de los
objetivos de la entidad y para determinar una respuesta
apropiada.
Implica:
 Identificación del riesgo
 Valoración del riesgo
 Evaluación de la tolerancia al riesgo de la organización
 Desarrollo de respuestas
1.Identificación de riesgo

El desempeño de una entidad puede

estar en riesgo debido a factores
internos o externos a nivel tanto de la
entidad como de sus actividades.
La evaluación de riesgos debe
considerar todos los riesgos que
puedan darse (incluyendo el riesgo de
fraude y corrupción), por ello es
importante que la identificación del
riesgo sea muy amplia. La
identificación del riesgo debe ser un
proceso permanente y muchas veces
está integrada al proceso de
planificación.
2.Valoración del riesgo

Uno de los propósitos clave de la evaluación

del riesgo es informar a la gerencia sobre
las áreas de riesgo donde se necesita tomar
una acción y sus prioridades relativas.
A través de tal evaluación, los riesgos
pueden tener rangos para establecer
prioridades para la gerencia y presentar
información para las decisiones gerenciales
sobre los riesgos que necesitan mayor
atención (por ejemplo aquellos que tengan
un mayor potencial de impacto y una
probabilidad más alta de ocurrir).
 3. Valoración de la “tolerancia” de riesgo de una
organización

La tolerancia de riesgo es la cantidad de riesgos a la que una

entidad está preparada a exponerse antes de juzgar que una
acción deba ser tomada.
La tolerancia de riesgo de una entidad varía de acuerdo a la
importancia percibida de los riesgos.
Por ejemplo, la tolerancia a la pérdida financiera puede variar
de acuerdo al rango de factores, incluyendo el tamaño del
presupuesto relevante, la fuente de la posible pérdida, o
algunos otros riesgos asociados tales como la publicidad
adversa.
4.Desarrollo de las respuestas

Las respuestas al riesgo pueden

ser divididas en cuatro categorías.
En algunos casos, el riesgo puede
ser transferido, tolerado o
eliminado.
En la mayor parte de los casos, el
riesgo tendrá que ser administrado
y la entidad necesitará implantar y
mantener un sistema efectivo de
control interno para mantener el
riesgo en un nivel aceptable.
 ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL
Las actividades de control son políticas y procedimientos establecidos para
disminuir los riesgos y lograr los objetivos de la entidad.
Las actividades de control incluyen una gama de actividades de control de
detección y prevención tan diversas como por ejemplo:
1. Procedimientos de autorización y aprobación;
2. Segregación de funciones (autorización, procesamiento, archivo, revisión);
3. Controles sobre el acceso a recursos y archivos;
4. Verificaciones;
5. Conciliaciones;
6. Revisión de desempeño operativo;
7. Revisión de operaciones, procesos y actividades;
8. Supervisión (asignaciones, revisiones y aprobaciones, dirección y
capacitación).
1.Procedimientos de
autorización y aprobación
La autorización y ejecución de
transacciones y eventos deben
ser hechas sólo por personas que
estén dentro del rango de
autoridad. La autorización es el
principal medio para asegurar
que sólo transacciones y eventos
válidos sean iniciados según las
intenciones de la gerencia.
2. Segregación de funciones
Para reducir el riesgo de error, el
desperdicio o las actividades incorrectas y
el riesgo de no detectar tales problemas,
no debe haber un solo individuo o equipo
que controle todas las etapas clave de una
transacción o evento.
La rotación de empleados puede ayudar a
asegurar que una sola persona no sea
responsable de todos los aspectos clave de
las transacciones o eventos por un
excesivo período de tiempo.
3. Controles sobre el acceso
a los recursos y archivos
El acceso a recursos o archivos
debe ser limitado a individuos
autorizados que sean
responsables por la custodia y/o
utilización de los mismos.
La restricción de acceso a los
recursos reduce el riesgo de la
utilización no autorizada o la
pérdida, y ayuda a lograr las
directivas gerenciales.
4. Verificaciones
Las transacciones y eventos
significativos deben ser verificados
antes y después de ser procesados,
ejemplo: cuando los bienes son
entregados, el número de bienes
provistos es verificado con el número
de bienes pedidos. Después, el número
de bienes facturados es verificado con
el número de bienes recibidos. El
inventario es verificado también
realizando revisiones al almacén.
5.Conciliaciones
Los archivos son conciliados con los documentos apropiados sobre una base regular,
ejemplo: los archivos de contabilidad relacionados con las cuentas bancarias son
conciliados con los estados bancarios correspondientes.

6.Revisión de desempeño operativo

El desempeño de las operaciones es revisado a la luz de las normas sobre una base
regular, valorando la efectividad y eficiencia
..

7. Revisión de operaciones, procesos y actividades

Las operaciones, los procesos y las actividades deben ser periódicamente revisadas para
asegurar que cumplen con los reglamentos, políticas, procedimientos en vigor y con el
resto de los requisitos.
 8. Supervisión

La supervisión competente ayuda a

asegurar que los objetivos de
control interno sean alcanzados.
Los supervisores además deberán
dar a los empleados la suficiente
guía y capacitación para ayudar a
asegurarse de que los errores,
desperdicio y actividades
incorrectas sean minimizados y que
las directivas de la gerencia sean
entendidas y cumplidas.
4. NORMA GENERAL PARA EL COMPONENTE
DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

CONCEPTO: COMPONENTE DE INFORMACION Y COMUNICACION

METODOS
aseguran

PROCESOS OPORTUNO
FLUJO DE INFORMACION
CANALES MULTIDIRECCIONAL

ACCIONES
Receptores de la información:

PERSONAL CUMPLIMIENTO DE FUNCIONES

HECHOS INTERNOS
GERENCIA TOMA DE DECISIONES

HECHOS EXTERNOS GERENCIA TOMA DE DECISIONES

NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Funciones y características de la información.
- Resultado de actividades operativas, financieras y de control.
- Transmite una situación existente a un determinado momento.
- Confiable, oportuna, útil.
- El usuario dispone de información para la ejecución de funciones.
- Mientras mayor sea el nivel de jerarquía del receptor, mayor el nivel de análisis y síntesis en la
información.
- Orientada al aprendizaje organizacional y la mejora continua.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Información y responsabilidad.
- Información indispensable para cumplir responsabilidades y obligaciones de
funcionarios y servidores públicos.
- La asignación razonable de recursos para la implementación y mejora continua de
sistema de información.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Calidad y suficiencia de la
información.
MECANISMOS

INFORMACION

CONFIABLE SUFICIENTE PERTINENTE ACCESIBLE OPORTUNA

UTIL PARA ORGANIZACIÓN

NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Sistemas de Información.
- Implementados por la organización, en función a la naturaleza de sus operaciones.
- Orientados al manejo, preparación y presentación de información económica,
financiera, contable, presupuestaria y operacional.
- Presentación de la información de forma objetiva e imparcial.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Sistemas de Información.
- Debe ser posible brindar información sobre:
 Misión, planes, objetivos, normas y metas institucionales.
 Programación, ejecución y evaluación de actividades, con expresiones monetarias y físicas (unidades
de medida).
 Niveles alcanzados en el logro de los objetivos estratégicos y operativos.
 Estados de situación económica, contable y financiera por periodos comparables.
 Gestión administrativa, presupuestal y logística de la entidad, en consonancia con la normativa sobre
transparencia fiscal y acceso público a la información.
 Otros requerimientos específicos de orden legal, técnico u operativo.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Flexibilidad al cambio.
- Revisión periódica de los sistemas de información.
- Revisión de los sistema de información cuando el entorno en el que funciona se modifique con
respecto al de su implementación.

Archivo institucional.
- Preservación y conservación de documentos, sustento de las operaciones realizadas y en la
rendición de cuentas por parte de los funcionarios y servidores públicos.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Comunicación interna.
- Red de mensajería multidireccional, con la finalidad del intercambio de información entre
elementos de una misma organización, orientado al logro de objetivos institucionales.
Comunicación externa.
- Red de intercambio de información, debidamente autorizada, con clientes, usuarios y ciudadanía
en general, de forma segura, correcta y oportuna.
- Sirve de retroalimentación con respecto a las actividades, servicios o productos brindados por las
entidades públicas.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Canales de comunicación.
- Medios de distribución de información en función a la cantidad, calidad y oportunidad
requeridas para la ejecución de procesos y actividades, que asegurarán la transmisión y
entendimiento del mensaje de parte del receptor, así como la respuesta de este último.
- Lo anterior expuesto no implica que, para efectos internos, en determinadas
circunstancias, algunos canales informales resulten útiles.
NORMAS BASICAS PARA LA INFORMACION Y
COMUNICACION
Canales de comunicación.

ASPECTOS DE LOS CANALES DE COMUNICACION

CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE PLANES ESTRATEGICOS.

AJUSTE DE RECURSOS A LA DIMENSION DE LA ORGANIZACION Y SU NECESIDAD DE INFORMACION.

MEJORAR CAPACIDAD DE PROCESAMIENTO DE DATOS, A TRAVES DE LA TECNOLOGIA INFORMATICA.

COORDINAR OPORTUNIDAD DE LA INFORMACION CON USUARIOS DE LA ORGANIZACIÓN.

GENERAR RELACIONES PARTICIPATIVAS EN EL AMBITO LABORAL.

5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISION

SUPERVISION

PROCESO

SISTEMATICO PERMANENTE

DE REVISION DE PROCESOS/OPERACIONES

DE GESTION OPERATIVAS DE CONTROL

5. NORMA GENERAL PARA LA SUPERVISION

- El sistema de control interno debe ser supervisado con la finalidad de garantizar su

funcionamiento eficiente y eficaz e identificar oportunidades de mejora.
- De ser necesario, se evalúan e implementan actualizaciones en su diseño o aplicación,
en forma de acciones preventivas o correctivas.
- La forma en que se realiza la supervisión debe ser modificada ante algún cambio en el
entorno en el que se realizaba previamente.
NORMAS BASICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
PREVENCION Y MONITOREO
Prevención y monitoreo.
- En el desarrollo de la supervisión intervienen actividades de prevención y monitoreo que
resultarán en acciones preventivas o correctivas.
- La prevención implica mantener una actitud de cautela e interés por anticipar errores o
deficiencias en los procesos, que puedan afectar a la entidad.
- El resultado del monitoreo indicará puntos de las estrategias establecidas en las que existen
oportunidades de mejora y, asimismo, el reconocimiento de nuevos riesgos y la respuesta de la
organización ante ellos.
NORMAS BASICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
PREVENCION Y MONITOREO

Monitoreo oportuno del control interno.

- Las medidas de control interno sobre los procesos y operaciones, de todo nivel
jerárquico dentro de la entidad, deben ser objeto de monitoreo oportuno con la
finalidad de determinar su vigencia, consistencia y calidad.
- El monitoreo se realiza mediante el seguimiento continuo o evaluaciones puntuales.
NORMAS BASICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE
PREVENCION Y MONITOREO
Monitoreo oportuno del control
interno.
- Las actividades de seguimiento
continuo se despliegan sobre el
conjunto de componentes de
control interno, orientándose a
minimizar los riesgos y evitar
efectos ineficientes, ineficaces
o antieconómicos.
- Las evaluaciones puntuales
se realizan para determinar la
calidad y eficacia de los
controles en una etapa
predefinida de los procesos y
operaciones de la entidad.
Su frecuencia y alcance
dependerán de la valoración
de riesgos y de la efectividad
de los procedimientos
permanentes de seguimiento.
NORMAS BASICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
Reporte de deficiencias.
- Las debilidades y deficiencias detectadas como resultado del proceso de monitoreo deben
ser registradas y puestas a disposición de los responsables con el fin de que tomen las
acciones necesarias para su corrección.
- Habilitar canales de comunicación alternos para reporte de actos ilegales o incorrectos por
parte de personal de rango inferior.
NORMAS BASICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE
RESULTADOS
Implantación y seguimiento de medidas
correctivas.
- Luego de detectar las - Es responsabilidad de los titulares o
deficiencias, la entidad deberá funcionarios a cargo:
adoptar las medidas que • Identificar y evaluar
resulten más adecuadas para oportunamente las causas de los
los objetivos y recursos deficiencias.
institucionales, efectuándose • Determinar las acciones
el seguimiento correspondiente correctivas que conduzcan a
a su implantación y resultados. solucionar la problemática
- Proceso regulado por la detectada.
Contraloría General de la • Implementar las recomendaciones
República. de las revisiones y acciones de
control realizadas.
NORMAS BASICAS PARA LOS COMPROMISOS DE
MEJORAMIENTO

Autoevaluación.

- Ejecución de autoevaluaciones por parte de las áreas de la

organización con la finalidad de detectar oportunidades de
mejora y verificar el comportamiento institucional.
- Evaluación del desenvolvimiento propio, fortalezas y debilidades
de los procesos que puedan afectar el logro de objetivos.
- Dos ámbitos de evaluación:
 Autoevaluación del control interno.
 Autoevaluación de la gestión.
NORMAS BASICAS PARA LOS
COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO
Evaluaciones independientes.
- Verificación y valoración objetiva, imparcial y externa al comportamiento del sistema de
control interno y del desarrollo de la gestión, a cargo de los órganos de control
competentes.
- Su finalidad es detectar oportunidades de mejora en los procesos y operaciones de control y
administración de la entidad.
- Como resultado de las evaluaciones independientes, se dará cumplimiento a las
recomendaciones que formulen los órganos de control.
CASO PRACTICO
 GOBIERNO MUNICIPAL
DIRECCION FINANCIERA CI 1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CALIFICACION
NRO PREGUNTAS SI NO N/A CALIFICACION
OPTIMA
AMBIENTE DE CONTROL
¿Cuenta la empresa con algún tipo de Consejo de
Administración o comité que involucre la
participación de los miembros del área para
1 decisiones financieras? X 1 1
¿Existe una estructura orgánica y funcional que
2 indique claramente la distribución del área? X 1 1
¿Existe un manual de funciones que señale las
responsabilidades y autoridad de cada puesto en el
3 área contable? X 1 1
¿Existe una clara definición (manual) de las tareas
de cada una de las personas que trabaja en el
4 departamento? X 1 1
¿Existe una clara segregación de los niveles de
5 autoridad dentro del área? X 1 1
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
¿Existe una misión formalmente establecida dentro
6 del área? X 1 1
¿Dentro del área existe una fijación de tiempos,
7 responsables, indicadores de rendimiento? X 1 1
¿Dentro de la planeación estratégica se encuentran
bien estructurados los objetivos tácticos
8 específicos? X 0 1

¿Está el área comprometida en una visión general,

9 con el logro de los objetivos organizacionales? X 1 1
 IDENTIFICACION DE RIESGOS
¿La gerencia supervisa y evalúa la razonabilidad del
10 riesgo que puede aceptar el área? X 1 1
¿Existe la participación de los colaboradores del
11 área para identificar riesgos internos o externos X 0 1
¿Tiene el área determinado parámetros de
identificación de eventos relacionados con sus
12 objetivos? X 1 1
EVALAUCION DE RIESGOS

¿Existe interés de la dirección del área y la gerencia

en determinar los niveles de riesgo y su tolerancia
13 en la presentación de reportes financieros? X 1 1
¿Existe compromiso de la dirección para analizar
eventos externos e internos que puedan influir
14 negativamente en la información financiera? X 1 1
¿Tiene el área determinado parámetros de
identificación de eventos relacionados con sus
15 objetivos? X 1 1

¿Cuenta la entidad con una metodología para la

16 evaluación de los riesgos implícitos en esta área? X 0 1
¿Se comunica los resultados de la evaluación del
17 riesgo del área a los empleados? X 0 1

¿Se utiliza la información generada en el área para

18 conocer hechos que puedan generar cambios? X 1 1
 RESPUESTA A LOS RIESGOS
¿Dispone el área de mecanismos para el análisis de
19 alternativas cuando se adoptan decisiones? X 1 1
¿Existe el apoyo de la dirección para la
participación de los colaboradores en la toma de
20 decisiones? X 0 1
¿Cree usted que las decisiones que se toman en el
21 área tienen respaldo en evidencia confiable? X 1 1
¿Una vez tomada una decisión es cumplida por
todos los niveles jerárquicos que componen el
22 área? X 1 1
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Existe el apoyo de la alta dirección para el diseño y
aplicación de los controles en función de los riesgos
23 propios de esta área? X 1 1
¿Cada control establecido se aplica a todos los
24 procesos para cubrir riesgos de fraude y error? X 0 1
¿Existe un grado óptimo de comprensión de los
controles por parte de los funcionarios
25 involucrados en cada proceso? X 1 1
¿Se utilizan tecnologías de la información
mayoritariamente para la aplicación de
26 determinados controles en el área? X 1 1
 INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Se han diseñado sistema de integración con las
demás unidades para el cumplimiento de objetivos
27 conjuntamente? X 1 1
¿Tiene el área un sistema de medición de los
riesgos de errores o fraudes en los informes
28 financieros? X 1 1
¿Frente al riesgo de información financiera
equívoca existe un control que lo mitigue en un
alto grado, de manera que la información sea
29 confiable? X 1 1
¿Todas las áreas envían oportunamente la
información de sus actividades a fin de que sean
30 registradas financieramente? X 1 1
MONITOREO
¿Existe una supervisión periódica realizada por los
31 mandos superiores de la institución? X 1 1
¿Cuenta el área con la supervisión y evaluación del
32 área de Auditoría Interna? X 1 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por parte de una
auditora externa que emita un informe sobre la
33 razonabilidad de sus estados financieros? X 1 1
¿Cuenta el área con la supervisión y evaluación del
34 área de Auditoría Interna? X 1 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por parte de una
auditora externa que emita un informe sobre la
35 razonabilidad de sus estados financieros? X 1 1
∑ 29 35
Resultado de la evaluación de control interno aplicado a la Direccion Financiera

Para el cálculo de la confiabilidad y nivel de riesgo del control interno de la Direccion Financiera de la entidad,
se realizó un cuestionario que valora este control interno ; mediante la consulta a las personas que laboran en
todo el tema financiero de la Direccion Financiera. Dando como resultado el 83% de nivel de confianza.

CALIFICACION
CALIFICACION
TABULACION DE RESULTADOS OPTIMA

AMBIENTE DE CONTROL 5 5
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 3 4
IDENTIFICACION DE RIESGOS 2 3
EVALAUCION DE RIESGOS 4 6
RESPUESTA A LOS RIESGOS 3 4
ACTIVIDADES DE CONTROL 3 4
INFORMACION Y COMUNICACIÓN 4 4
MONITOREO 5 5
TOTAL GENERAL 29 35 ∑

Resultado: 29 = 83%
35

Nivel de confianza
bajo medio alto
1-33% 34-66% 67-100%
alto medio bajo
Nivel de riesgo
Debilidades
La planeación estratégica no se encuentran bien estructurados los objetivos tácticos específicos
No existe la participación de los colaboradores del área para identificar riesgos internos o externos
La entidad no con una metodología para la evaluación de los riesgos implícitos en esta área
no se comunica los resultados de la evaluación del riesgo del área a los empleados
No existe el apoyo de la dirección para la participación de los colaboradores en la toma de decisiones
Cada control establecido no se aplica a todos los procesos para cubrir riesgos de fraude y error

Marcas auditoria
revisado
∑ sumatoria
 GOBIERNO MUNICIPAL
PRESUPUESTOS CI 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CALIFICACION
NRO PREGUNTAS SI NO N/A CALIFICACION
OPTIMA
AMBIENTE DE CONTROL
¿Existe un manual para identificar los
procesos de registro, pagos, cobros,
1 etc realizados en el área? X 1 1
¿Existe una clara definición (manual)
de las tareas de cada una de las
personas que trabaja en el
2 departamento? X 1 1
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

¿Se planifica en base a supuestos a fin

de contrarrestarlos en caso producirse
3 información financiera errada? X 1 1
¿Se fija con periodicidad los recursos
financieros y tiempo para la
4 presentación de informes o reportes? X 1 1
¿Existen disposición del jefe de área y
la alta dirección para ejercer los
correctivos periódicos para las
desviaciones en la consecución de
5 objetivos? X 1 1
 IDENTIFICACION DE RIESGOS
¿La gerencia supervisa y evalúa la
razonabilidad del riesgo que puede
6 aceptar el área? X 1 1

¿Existe la participación de los

colaboradores del área para identificar
7 riesgos internos o externos X 0 1
¿Tiene el área determinado
parámetros de identificación de
eventos relacionados con sus
8 objetivos? X 1 1
EVALAUCION DE RIESGOS
¿Cuenta la entidad con una
metodología para la evaluación de los
9 riesgos implícitos en esta área? X 1 1
¿Se comunica los resultados de la
evaluación del riesgo del área a los
10 empleados? X 0 1
¿Se utiliza la información generada en
el área para conocer hechos que
11 puedan generar cambios? X 0 1
RESPUESTA A LOS RIESGOS
¿Dispone el área de mecanismos para
el análisis de alternativas cuando se
12 adoptan decisiones? X 1 1
¿Cree usted que las decisiones que se
toman en el área tienen respaldo en
13 evidencia confiable? X 0 1
¿Una vez tomada una decisión es
cumplida por todos los niveles
14 jerárquicos que componen el área? X 0 1
 ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Existe el apoyo de la alta dirección
para el diseño y aplicación de los
controles en función de los riesgos
15 propios de esta área? X 1 1
¿Cada control establecido se aplica a
todos los procesos para cubrir riesgos
16 de fraude y error? X 1 1
¿Existe un grado óptimo de
comprensión de los controles por
parte de los funcionarios involucrados
17 en cada proceso? X 1 1
¿Se utilizan tecnologías de la
información mayoritariamente para la
aplicación de determinados controles
18 en el área? X 1 1
¿Existe un plan estratégico corporativo
relacionado con los objetivos
institucionales y los riesgos?
19 X 1 1
INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Se han diseñado sistema de
integración con las demás unidades
para el cumplimiento de objetivos
20 conjuntamente? X 1 1
¿Tiene el área un sistema de medición
de los riesgos de errores o fraudes en
21 los informes financieros? X 1 1
 MONITOREO
¿Cuenta el área con la supervisión y
evaluación del área de Auditoría
22 Interna? X 1 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por
parte de una auditora externa que
emita un informe sobre la
razonabilidad de sus estados
23 financieros? X 1 1
∑ 18 23
Resultado de la evaluación de control interno aplicado al area de Presupuestos

Para el cálculo de la confiabilidad y nivel de riesgo del control interno del area de
presupuestos de la entidad, se realizó un cuestionario que valora este control interno ;
mediante la consulta a las personas que laboran en todo el tema de presupuestos de la
entidad. dando como resultados el 78% de nivel de confianza.

CALIFICACION
CALIFICACION
TABULACION DE RESULTADOS OPTIMA

AMBIENTE DE CONTROL 2 2
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 3 3
IDENTIFICACION DE RIESGOS 2 3
EVALAUCION DE RIESGOS 1 3
RESPUESTA A LOS RIESGOS 1 3
ACTIVIDADES DE CONTROL 5 5
INFORMACION Y COMUNICACIÓN 2 2
MONITOREO 2 2
TOTAL GENERAL 18 23 ∑

Resultado: 18 = 78%
23

Nivel de confianza
bajo medio alto
1-33% 34-66% 67-100%
alto medio bajo
Nivel de riesgo
Debilidades
No existe la participación de los colaboradores del área para identificar riesgos internos o externos
No se comunica los resultados de la evaluación del riesgo del área a los empleados
No se utiliza la información generada en el área para conocer hechos que puedan generar cambios
Las decisiones que se toman en el área no tienen respaldo en evidencia confiable
Una decisión no es cumplida por todos los niveles jerárquicos que componen el área

Marcas auditoria
revisado
∑ sumatoria
 GOBIERNO MUNICIPAL
AREA DE CONTABILIDAD CI 3
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CALIFICACION
NRO PREGUNTAS SI NO N/A CALIFICACION
OPTIMA
AMBIENTE DE CONTROL
¿Existe en la inducción del personal a
su puesto de trabajo con la debida
sociabilización de las normas de
conducta, contables y tributarias
1 utilizadas? X 1 1
¿Existen sanciones en caso de
incumplimiento de las normas de
2 señaladas en la pregunta previa? X 0 1
¿La dirección de la empresa ejerce
motivación para cumplimiento de
leyes y reglamentos internos como
3 externos dentro del área contable? X 0 1
¿Es el flujo de información de
contabilidad el idóneo para gestionar
las actividades de decisión con
4 respecto de las otras áreas? X 1 1
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
¿Se encuentran bien estructurados los
objetivos tácticos contables dentro de
5 la planeación estratégica? X 1 1
¿Se informa a los involucrados el logro
6 y alcance de los objetivos? X 1 1
¿Existen disposición del jefe de área y
la alta dirección para ejercer los
correctivos periódicos para las
desviaciones en la consecución de
7 objetivos? X 1 1
 IDENTIFICACION DE RIESGOS
¿La gerencia supervisa y evalúa la
razonabilidad del riesgo que puede
8 aceptar el área? X 1 1

¿Existe la participación de los

colaboradores del área para identificar
9 riesgos internos o externos X 0 1
¿Se establecen políticas y
procedimientos dentro del área para
informar a los miembros de la
organización sobre identificacion de
10 riesgos X 1 1
EVALAUCION DE RIESGOS
¿Mantiene la entidad algún tipo de
metodología para medir
probabilidades de riesgos, causas y
11 efectos financieros y contables? X 1 1
¿Existen mecanismos para identificar y
reaccionar ante cambios (contables o
tributarios) que puedan generarse en
12 el área? X 1 1
¿Se utiliza la información generada en
el área para conocer hechos que
13 puedan generar cambios? X 1 1
 RESPUESTA A LOS RIESGOS
¿Dispone el área de mecanismos para
el análisis de alternativas cuando se
14 adoptan decisiones? X 1 1
¿Cree usted que las decisiones que se
toman en el área tienen respaldo en
15 evidencia confiable? X 1 1
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Existe el apoyo de la alta dirección
para el diseño y aplicación de los
controles en función de los riesgos
16 propios de esta área? X 1 1
¿Cada control establecido se aplica a
todos los procesos para cubrir riesgos
17 de fraude y error? X 1 1
¿Existe un grado óptimo de
comprensión de los controles por
parte de los funcionarios involucrados
18 en cada proceso? X 1 1
¿Se utilizan tecnologías de la
información mayoritariamente para la
aplicación de determinados controles
19 en el área? X 1 1
 INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Se han diseñado sistema de
integración con las demás unidades
para el cumplimiento de objetivos
20 conjuntamente? X 1 1
¿Se utiliza la información integrada de
las demás áreas para los registros
21 contables? X 1 1
¿Existe un sistema informático que
permita el registro de transacciones de
manera inmediatamente posterior a
22 su ocurrencia? X 1 1
¿Tiene el área un sistema de medición
de los riesgos de errores o fraudes en
23 los informes financieros? X 1 1
¿Frente al riesgo de información
financiera equívoca existe un control
que lo mitigue en un alto grado, de
manera que la información sea
24 confiable? X 1 1
¿Existe un sistema informático que
permita el registro de transacciones de
manera inmediatamente posterior a
25 su ocurrencia? X 1 1
 MONITOREO
¿Se realizan revisiones periódicas de
la información contenida en libros
contables con respecto a lo existente
26 físicamente? X 1 1
¿Cuenta el área con la supervisión y
evaluación del área de Auditoría
27 Interna? X 0 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por
parte de una auditora externa que
emita un informe sobre la
razonabilidad de sus estados
28 financieros? X 1 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por
parte de una auditora externa que
emita un informe sobre la
razonabilidad de sus estados
29 financieros? X 1 1
∑ 25 29
Resultado de la evaluación de control interno aplicado al area de Contabilidad

Para el cálculo de la confiabilidad y nivel de riesgo del control interno del area de
Contabilidad de la entidad, se realizó un cuestionario que valora este control interno ;
mediante la consulta a las personas que laboran en todo el tema de Contabilidad del
Gobierno Municipal. dando como resultados el 86% de nivel de confianza.

CALIFICACION
TABULACION DE RESULTADOS CALIFICACION
OPTIMA

AMBIENTE DE CONTROL 2 4
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 3 3
IDENTIFICACION DE RIESGOS 2 3
EVALAUCION DE RIESGOS 3 3
RESPUESTA A LOS RIESGOS 2 2
ACTIVIDADES DE CONTROL 4 4
INFORMACION Y COMUNICACIÓN 6 6
MONITOREO 3 4
TOTAL GENERAL 25 29 ∑

Resultado: 25 = 86%
29

Nivel de confianza
bajo medio alto
1-33% 34-66% 67-100%
alto medio bajo
Nivel de riesgo

Debilidades
No existen sanciones en caso de incumplimiento de las normas de señaladas en la pregunta previa
La dirección de la empresa no ejerce motivación para cumplimiento de leyes y reglamentos internos como externos dentro del área contable
Debilidades
No existen sanciones en caso de incumplimiento de las normas de señaladas en la pregunta previa
La dirección de la empresa no ejerce motivación para cumplimiento de leyes y reglamentos internos como externos dentro del área contable
No existe la participación de los colaboradores del área para identificar riesgos internos o externos
No se cuenta el área con la supervisión y evaluación del área de Auditoría Interna

Marcas auditoria
revisado
∑ sumatoria
 GOBIERNO MUNICIPAL
TESORERIA CI 4
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CALIFICACION
NRO PREGUNTAS SI NO N/A CALIFICACION
OPTIMA
AMBIENTE DE CONTROL
¿Se llevan a cabo negociaciones con
clientes, empleados y revisores
1 externos de una manera íntegra? X 1 1
¿Existe un óptimo nivel de divulgación
de la información contable con
2 respecto de las otras X 1 1
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
¿Se informa a los involucrados el logro
3 y alcance de los objetivos? X 1 1
¿Los directivos del área presentan
informes al respecto de los objetivos
4 cumplidos? X 1 1
IDENTIFICACION DE RIESGOS
¿La gerencia supervisa y evalúa la
razonabilidad del riesgo que puede
5 aceptar el área? X 1 1

¿Existe la participación de los

colaboradores del área para identificar
6 riesgos internos o externos X 0 1
¿Tiene el área determinado
parámetros de identificación de
eventos relacionados con sus
7 objetivos? X 1 1
 EVALAUCION DE RIESGOS
¿Cuenta la entidad con una
metodología para la evaluación de los
8 riesgos implícitos en esta área? X 0 1
¿Se utiliza la información generada en
el área para conocer hechos que
9 puedan generar cambios? X 1 1
RESPUESTA A LOS RIESGOS
¿Dispone el área de mecanismos para
el análisis de alternativas cuando se
10 adoptan decisiones? X 1 1
¿Cree usted que las decisiones que se
toman en el área tienen respaldo en
11 evidencia confiable? X 0 1
¿Una vez tomada una decisión es
cumplida por todos los niveles
12 jerárquicos que componen el área? X 1 1
ACTIVIDADES DE CONTROL
¿Existe un grado óptimo de
comprensión de los controles por
parte de los funcionarios involucrados
13 en cada proceso? X 0 1
¿Se utilizan tecnologías de la
información mayoritariamente para la
aplicación de determinados controles
14 en el área? X 1 1
 INFORMACION Y COMUNICACIÓN
¿Existe un sistema informático que
permita el registro de transacciones de
manera inmediatamente posterior a
15 su ocurrencia? X 1 1
¿Frente al riesgo de información
financiera equívoca existe un control
que lo mitigue en un alto grado, de
manera que la información sea
16 confiable? X 0 1
MONITOREO
¿Existe una supervisión periódica
realizada por los mandos superiores
17 de la institución? X 1 1
¿Cuenta el área con la supervisión y
evaluación del área de Auditoría
18 Interna? X 1 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por
parte de una auditora externa que
emita un informe sobre la
razonabilidad de sus estados
19 financieros? X 1 1
¿Cuenta el área con la supervisión y
evaluación del área de Auditoría
20 Interna? X 1 1
¿Cuenta la empresa con la revisión por
parte de una auditora externa que
emita un informe sobre la
razonabilidad de sus estados
21 financieros? X 1 1
∑ 16 21
Resultado de la evaluación de control interno aplicado al area de Tesorería

Para el cálculo de la confiabilidad y nivel de riesgo del control interno del area de
tesoreria, se realizó un cuestionario que valora este control interno ; mediante la consulta
a las personas que laboran en todo el tema de Tesoreriadel Gobierno Municipal. dando
como resultados el 76% de nivel de confianza.

CALIFICACION
TABULACION DE RESULTADOS CALIFICACION
OPTIMA

AMBIENTE DE CONTROL 2 2
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS 2 2
IDENTIFICACION DE RIESGOS 2 3
EVALAUCION DE RIESGOS 1 2
RESPUESTA A LOS RIESGOS 2 3
ACTIVIDADES DE CONTROL 1 2
INFORMACION Y COMUNICACIÓN 1 2
MONITOREO 5 5
TOTAL GENERAL 16 21 ∑

Resultado: 16 = 76%
21

Nivel de confianza
bajo medio alto
1-33% 34-66% 67-100%
alto medio bajo
Nivel de riesgo
Debilidades
No existe la participación de los colaboradores del área para identificar riesgos internos o externos
No se cuenta la entidad con una metodología para la evaluación de los riesgos implícitos en esta área
En las decisiones que se toman en el área no tienen respaldo en evidencia confiable
No existe un grado óptimo de comprensión de los controles por parte de los funcionarios involucrados en cada proceso
Frente al riesgo de información financiera equívoca no existe un control que lo mitigue en un alto grado, de manera que la información sea confiable

Marcas auditoria
revisado
∑ sumatoria
GOBIERNO MUNICIPAL
FLUJOGRAMA
Direccion Financiera Presupuestos Contabilidad Tesoreria

Recibe Solicitar partida

documentos presupuestaria

Verificar
disponibilidad

Devolver a jefe sumiilla Verificar requisitos

direccion y firmas

Registros de
egreso

Firma de director Efectuar el pago

de departamento

Archivo Cheque

Contabilizacion

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de
comprobacion

Balances

legalizacion de
GOBIERNO MUNICIPAL
FLUJOGRAMA PROPUESTA
Direccion Financiera Presupuestos Contabilidad Tesoreria

Recibe Solicitar partida

documentos presupuestaria

Verificar
disponibilidad

Devolver a jefe sumiilla Verificar requisitos

direccion y firmas

Registros de
egreso

Firma de director Verificar fondos

de departamento disponibles

Efectuar el pago

Contabilizacion Cheque

Libro Diario

Libro Mayor

Balance de
comprobacion

Balance General

Balance de
resultados

Aprobacion de
directorio

legalizacion de
proceso

Archivo del
proceso y
documentos
BIBLIOGRAFIA

 RESOLUCIÓN DE CONTRALORÍA Nº320-2006-CG.

 CONTROL GUBERNAMENTAL, Juan Carlos Leonarte Vargas – 1era edición
Editorial La Gaceta Jurídica.
 UN ENCUENTRO CON LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL, José Carlos Dextre
Flores – Revista Lidera.
 NORMAS LEGALES. (03 de noviembre de 2006). El peruano.
 GUÍA PARA LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO DEL SECTOR PÚBLICO. (s.f.).
INTOSAI.