IMPORTANCIA DE RECLASIFICAR LAS CUENTAS PARA ELABORAR

EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA SEGÚN LA SMV

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya

sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y
el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para
que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un

documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una
fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o
capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la
mayoría de los casos obedece a criterios.

Características

 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de

la empresa.

 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente

y lógica para efectos de información.

 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales

del desempeño de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia
sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar
hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones
realizadas anteriormente.

 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la

empresa.

 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros

periodos de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la
situación financiera.

Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,

definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

ELEMENTO CONCEPTO

ACTIVOS Es un recurso controlado por la

empresa como resultado
 de eventos pasados y cuyos beneficios
económicos futuros se espera que
fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la

empresa a raíz de sucesos pasados,
al vencimiento del cual y
PASIVOS
para poder cancelarla la entidad espera
desprenderse de recursos que
incorporen beneficios económicos.

Es el valor residual de los activos de la
PATRIMONIO CONTABLE entidad, una vez deducidos todos los
pasivos.

Información a presentar en el estado de situación financiera

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los
siguientes importes:

 Efectivo y equivalentes al efectivo.

 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

 Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores

comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en
forma conjunta).

 Inventarios.

 Propiedades, planta y equipo.

 Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

 Activos intangibles.

 Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el

deterioro del valor.

 Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

 Inversiones en asociadas.

 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

  Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y
provisiones )

 Pasivos y activos por impuestos corrientes.

 Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre
se clasificarán como no corrientes).

 Provisiones.

 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma

separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de

Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta

presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y
subtotales.

PRESENTACION DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACION

FINANCIERA

Para formular el estado financiero, deben contemplarse las cuentas de Activo, Pasivo y
Capital Contable debidamente clasificadas y valuadas, por lo que se integra con los
saldos finales del periodo contable que arroja cada una de las cuentas.

El orden de presentación de los elementos del estado de situación financiera está

regulado por los siguientes criterios:

1. El activo en orden a su disponibilidad

2. El Pasivo en orden a su exigibilidad

3. En el capital contable primero se presenta el capital contribuido y después el

capital ganado. (Utilidades o pérdidas en su caso)

Ratios

Matemáticamente, un ratio es una razón, es decir, la relación entre dos números. Son un
conjunto de índices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del estado de
Ganancias y Pérdidas. Los ratios proveen información que permite tomar decisiones
acertadas a quienes estén interesados en la empresa, sean éstos sus dueños, banqueros,
asesores, capacitadores, el gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente
con el pasivo corriente, sabremos cuál es la capacidad de pago de la empresa y si es
suficiente para responder por las obligaciones contraídas con terceros.

Sirven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos en la empresa

durante un periodo de tiempo. Fundamentalmente los ratios están divididos en 4
grandes grupos:

 Índices de liquidez: Evalúan la capacidad de la empresa para atender sus

compromisos de corto plazo.

 Índices de Gestión o actividad: Miden la utilización del activo y comparan la

cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo circulante o
elementos que los integren.

 Índices de Solvencia: endeudamiento o apalancamiento. Ratios que relacionan

recursos y compromisos.

 Índices de Rentabilidad: Miden la capacidad de la empresa para generar

riqueza (rentabilidad económica y financiera).

RECLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Existen infinidad de casos en los que pueda haber lugar a una reclasificación de cuentas
contables:

1. En un principio auxiliarizamos mal la cuenta:

Puede que hayamos abierto una cuenta y sencillamente lo hicimos mal o luego de
evaluarlo decidimos que había una cuenta mucho más acorde y clara con lo que
queremos registrar.

En la contabilización bastará con hacerle un débito o crédito a la cuenta a ajustar (para

que quede en ceros) y llevarlo como contrapartida a la cuenta que vamos a seguir
utilizando.

NOTA: a pesar de que la cuenta que veníamos utilizando (la que estaba “mal”) queda
con saldo 0 no podemos eliminarla de nuestra contabilidad, porque ella tiene el detalle
de cada uno de los movimientos anteriores, la nueva cuenta solo tiene el valor del saldo
presente.

2. Se modifica por la aparición de una norma:

Es normal que una norma en principio diga que debemos registrar algún valor en
nuestra contabilidad, pero que no diga cómo hacerlo, es por eso que de manera subjetiva
optamos por abrir una cuenta y colocar allí los valores que resulten por el concepto que
menciono la norma. Luego de unos meses sale a la luz un decreto que dice que debemos
registrar esos valores en una cuenta de cierta naturaleza, pero que si comparamos con la
nuestra, son diferentes. En estos casos debemos realizar la reclasificación
correspondiente.

3. Cuentas con saldo en rojo:

No debería ser normal que en nuestra contabilidad existan cuentas con ese tipo de
saldos.

¿Qué son cuentas con saldo en rojo?

Para entenderlo de manera simple, no son que cuentas que arrojan un mayor valor en el
lado contrario de su naturaleza. Ejemplo: la cuenta 1110 (Bancos) es de naturaleza
DEBITO, pero resulta que al finalizar el periodo esa cuenta tiene un saldo crédito por
100.000, esto nos estaría diciendo que nos gastamos más dinero del banco del que
teníamos, algo que contablemente no está bien. Entonces si la cuenta es de naturaleza
CREDITO no sería normal que cuando verifiquemos su saldo sea DEBITO. Ejemplo 2.
Las cuentas por pagar son de naturaleza CRÉDITO, entonces si tomamos todos los
créditos y le restamos los débitos debería arrojar un saldo CREDITO no DEBITO, si
arroja un saldo DEBITO querría decir que pagamos más de lo que debíamos y a pesar
de que el dinero si haya salido, debemos reclasificar la cuenta dejándola en ceros o con
un saldo CREDITO.

Cuando realizamos la verificación de las cuentas puede que la cuenta de clientes resulte
con un saldo CREDITO (ósea saldo en rojo porque esta cuenta es de naturaleza
DEBITO), esto lo que nos quiere decir es que los clientes pagaron más de lo que debían,
sin embargo el manejo más correcto sería dejar en ceros esa cuenta y el restante enviarlo
como alguna contingencia por ejemplo.

NOTA: en los software de contabilidad las cuenta con saldo en rojo aparecen con un
símbolo menos (-) en frente.

Pueden existir otros casos pero creo que estos son los más comunes.

Siempre todo resulta más sencillo si lo vemos con nuestros ojos, por eso en la parte de
abajo está el vídeo que nos ayudará a simplificarlo todo y más abajito están los archivos
del taller y el Excel si quieres descargarlos.