UNIVERSIDAD NACIONAL DE

CAJAMARCA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS,

CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE

ECONOMÍA

Seminario sobre Tributación

Dr. Walter Terán Ramírez

La incidencia de los impuestos

Abanto Moya, Milagros

Astopilco Quevedo, Mirza

Horna Soto, Edwin

Galindo Mera, Yahaira

Lindao Balladares, Ximena

Moscoso Luyo, Francisco

1. La incidencia de los impuestos
1.1. Supuestos
El análisis del comportamiento de los agentes de la economía de un país frente a los
impuestos, responde a una serie de supuestos en cuanto quién debería pagar los
mismos bajo un marco normativo que exige el correcto cumplimiento de los pagos;
sin embargo, también se supone el comportamiento maximizador de la utilidad de
los agentes, la presencia de un impuesto representa una carga a las utilidades de las
empresas y rentas de las familias, por lo que estos agentes buscarán la forma de
eludir el pago de los mismo o transferir la carga impositiva hacia otros sectores
siempre buscando el bienestar individual, al regularse el comportamiento de oferta
y demanda de mercado frente a la presencia de impuestos, es cuando se puede
observar quién paga realmente los impuestos. Las empresas cuentan con un mayor
poder de mercado que los consumidores, por lo que es más fácil transferir sus
impuestos, traducidos en mayores costos de producción, hacia los precios del
producto final.
1.2. Incidencia de los impuestos en el mercado:
La incidencia de los impuestos existentes en los mercados pueden ser muy diferente
a las que se esperaba al momento de planearlas dentro de un marco político
tributario, las empresas ya incurren a costos fuera de ser gravadas por sus
actividades, estos costos son fácilmente medidos por los costos marginales de
producción, la entrada de impuestos que gravan operaciones o productos del
mercado significan un aumento de los costos marginales de producción, de tal
manera una empresa que busca maximizar su beneficios deberá tomar una decisión
sobre aumentar los precios del producto (trasladando la carga impositiva hacia los
consumidores), despedir trabajadores o reducir salarios ( trasladando la carga
impositiva hacia el mercado laboral), la decisión tomada ha de reflejar finalmente
quién paga el impuesto en realidad, cabe mencionar que un impuesto que permite
hacer estos traslados de la carga impositiva no están cumpliendo con su cometido,
aunque el sector público reciba efectivamente el monto correspondiente al impuesto
1.2.1. Competencia perfecta
Un mercado de competencia perfecta se caracteriza por el poder de
mercado que tienen los consumidores para fijar un precio único a pagar por
un producto, existen muchos oferentes y el producto ofrecido es el mismo.
Si una empresa que opera en condiciones de competencia perfecta es
gravada por cierto tipo de impuesto que pueda ser trasladado con facilidad
al precio del producto, la empresa no hará el traslado ya que al ser un
mercado perfectamente competitivo un aumento del producto significa que
la demanda se traslada al consumo del mismo bien pero producido por otra
empresa al precio original del producto, la imposibilidad de aumentar el
precio del producto debido a que existiría un exceso de oferta, hace que la
empresa busque otras soluciones, de tal forma la empresa tiene una opción
que le permite reducir los costos adicionales sobre la producción, y esa
opción es producir menos, de tal forma se traslada la carga impositiva hacia
los trabajadores. En el largo plazo el efecto actúa de manera diferente en el
 equilibrio de mercado ya que se pueden observar las variaciones del precio
del producto por parte de todas las empresas, de tal forma en el equilibrio
de mercado los productores sí pueden transferir parte de la carga impositiva
hacia los consumidores; sin embargo, no puede ser excesiva ya que
implicaría una disminución mayor de la demanda.

1.2.1.1. Tipo de impuesto y su incidencia

 Impuesto ad Valorem: Impuesto que grava el valor del bien,
que se refleja en el precio de venta, de tal forma que los
productores no pueden transferir la carga impositiva a los
consumidores con un aumento de precio, ya que esto
provocaría que aun sigan recibiendo un porcentaje menor igual
a la tasa impositiva, al mismo tiempo que se reduciría la
cantidad demandada
 Impuesto específico: Impuesto que grava a determinado
producto según su cantidad producida y no por su valor, la
carga impositiva es equivalente a un monto específico por
unidad de producto, por lo que las empresas pueden transferir
la carga tributaria hacia los consumidores.
1.2.1.2. Incidencia de los impuestos respecto a la elasticidad del producto
El efecto de los impuestos sobre el precio y cantidad producida de
mercado está directamente relacionado con las elasticidades de las
curvas de oferta y demanda, cuando la demanda es más inclinada o la
oferta es más horizontal, mayor es la parte de impuesto que recae en los
consumidores, cuanto más horizontal es la curva de demanda y más
inclinada la oferta, mayor es la parte de impuesto que recae en los
productores. Se observa el caso cuando la demanda es perfectamente
inelástica y cuando la oferta es perfectamente elástica:
 se observa el caso cuando la demanda es perfectamente elástica y
cuando la oferta es perfectamente inelástica:

1.2.2. Competencia imperfecta

1.3. Impuestos equivalentes
1.3.1. Impuesto sobre la renta y sobre el valor añadido
1.3.2. Equivalencia de los impuestos sobre el consumo y los impuestos sobre los
salarios
 1.3.3. Equivalencia de los impuestos a lo largo de la vida
1.4. Factores que afectan la incidencia de los impuestos
1.4.1. Condiciones de equilibrio parcial
1.4.2. Condiciones de equilibrio general
1.4.3. Efectos en el corto y largo plazo