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Por:
Miguel Fernando Rojas Mahecha
Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben
pagar al Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma más importante
por medio de la cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades
y funciones (administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad
nacional, en prestación de servicios, etc.).
Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona,
empresa, sociedad etc. Entre los impuestos directos se pueden clasificar: los
impuestos a la renta, al enriquecimiento, o aquellos que se cobran por trámites
personales como la obtención de documentos, pagos de derechos y licencias, etc.
Los impuestos a la propiedad son las contribuciones sobre casas, fincas, edificios,
tierras o herencias. El impuesto predial, el impuesto sobre vehículos y los
impuestos a las sucesiones se incluyen entre ellos.
Los impuestos regresivos son aquellos que se cobran a todos por igual; es decir:
la tarifa pagada no guarda relación con la capacidad económica de una persona,
por lo tanto, una persona pobre y una persona adinerada pagarán la misma
cantidad de dinero por el impuesto. Lo anterior implica que la cantidad de plata
que debe pagar el pobre por este impuesto es mayor en proporción a su ingreso
que la que debe pagar la persona adinerada y afectará, por consiguiente, más
fuertemente su economía personal.
Los impuestos indirectos suelen ser regresivos y los directos progresivos. Estos
últimos se calculan principalmente sobre la renta (ingresos) o enriquecimiento de
una persona, o las ganancias de una empresa.
Los efectos que generan los impuestos dependen del monto que se cobre y de los
bienes o servicios sobre los cuales éstos recaigan, por lo que los gobiernos
nacionales deben ser muy cuidadosos a la hora de imponer un impuesto, pues un
cálculo erróneo sobre las consecuencias de un impuesto podría generar
resultados contrarios a los esperados. Por ejemplo, un mal cálculo en un impuesto
puede hacer que la carga y el peso económico sea considerado tan alto que las
personas o empresas afectadas no deseen producir, ahorrar o generar riqueza. Lo
anterior trae graves consecuencias para la economía de un país.
2. Tasa de interés
La tasa de interés es el precio del dinero en el mercado financiero. Al igual que el
precio de cualquier producto, cuando hay más dinero la tasa baja y cuando hay
escasez sube.
Cuando la tasa de interés sube, los demandantes desean comprar menos, es
decir, solicitan menos recursos en préstamo a los intermediarios financieros,
mientras que los oferentes buscan colocar más recursos (en cuentas de ahorros,
CDT, etc.). Lo contrario sucede cuando baja la tasa: los demandantes del mercado
financiero solicitan más créditos, y los oferentes retiran sus ahorros.
Existen dos tipos de tasas de interés: la tasa pasiva o de captación, es la que
pagan los intermediarios financieros a los oferentes de recursos por el dinero
captado; la tasa activa o de colocación, es la que reciben los intermediarios
financieros de los demandantes por los préstamos otorgados. Esta última siempre
es mayor, porque la diferencia con la tasa de captación es la que permite al
intermediario financiero cubrir los costos administrativos, dejando además una
utilidad. La diferencia entre la tasa activa y la pasiva se llama margen de
intermediación.
En Colombia hay varias tasas de interés de referencia que se usan
frecuentemente:
DTF
Es el promedio ponderado de las tasas de interés efectivas de captación a 90 días
(las tasas de los certificados de depósito a término (CDT) a 90 días) de los
establecimientos bancarios, corporaciones financieras, compañías de
financiamiento comercial y corporaciones de ahorro y vivienda. Esta tasa es
calculada semanalmente por el Banco de la República.
Corrección monetaria
Es la tasa que se utiliza para actualizar el valor de la unidad de poder adquisitivo
constante (UPAC). A esa tasa se redefine el valor de las deudas o los ahorros
denominados en UPAC. Se calcula como un porcentaje de la DTF.
TBS (Tasa básica de la Superintendencia Financiera)
Es la tasa promedio de CDAT y CDT a diferentes plazos, a la cual negocian entre
sí los intermediarios financieros. Esta tasa la calcula y certifica la Superintendencia
Financiera.
TIB (Tasa inter-bancaria)
Es la tasa pasiva promedio a la que negocian entre sí los intermediarios
financieros en el mercado de liquidez a muy corto plazo.
3. Contribuciones Parafiscales.
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos públicos,
mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera
autónoma.
Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una
remuneración por servicios públicos administrativos prestados por organismos
estatales, mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho
de organismos privados o públicos no encargados de la prestación de servicios
públicos administrativos propiamente dichos. En Colombia se da como ejemplo de
contribuciones parafiscales a la llamada retención cafetera, a cargo de los
exportadores de café, y con cuyo producido se conforman los recursos del Fondo
Nacional del Café.
A su vez, la tasa se diferencia del impuesto por dos aspectos: 1) En la tasa existe
una contraprestación (el envío de la carta, el transporte por ferrocarril, el
suministro de energía), mientras que en el impuesto, por definición, no se está
pagando un servicio específico o retribuyendo una prestación determinada; y 2) La
diferencia radica en el carácter voluntario del pago de la tasa y en el carácter
obligatorio del pago del tributo. "Sin embargo, algunos autores, con razón han
señalado que la segunda distinción no es muy exacta, puesto que cuando la tasa
se está exigiendo como contraprestación de los servicios que de manera exclusiva
o bajo la forma de monopolio suministra el Estado, le es muy difícil, si no
imposible, al particular no utilizarlo. Por lo tanto el carácter de voluntariedad se
desdibujaría en la tasa. Ante un monopolio del servicio postal la única manera de
no pagar las tasas del envío de cartas sería no escribiendo cartas, lo cual resulta
imposible en la vida moderna. De manera que "la verdadera distinción del
impuesto y de la tasa reposa en la ausencia o en la existencia de una
contrapartida proporcional y no en el carácter profesional obligatorio o no
obligatorio".
*En el impuesto el Estado exige el pago de una suma de dinero por acaecer el
hecho imponible, esto es, aquel supuesto fáctico consagrado en la Ley y que si se
da, surge la obligación tributaria. En la contribución en cambio, se exige una suma
de dinero por el aumento de valor de la propiedad ante una obra pública, y en las
tasas siempre existe una contraprestación que es un servicio público.
5. Anexos:
SENTENCIA C-545/94
CONTRIBUCION PARAFISCAL-Concepto
IMPUESTO-Concepto
TASA-Concepto
TARIFA-Concepto
CONTRIBUCION FISCAL-Concepto
TASA/CONTRIBUCION PARAFISCAL-Diferencias
Se diferencian las tasas de los ingresos parafiscales, en que las primeras son una
remuneración por servicios públicos administrativos prestados por organismos
estatales, mientras que en las segundas los ingresos se establecen en provecho
de organismos privados o públicos no encargados de la prestación de servicios
públicos administrativos propiamente dichos.
TASA/IMPUESTO-Diferencias
La tasa se diferencia del impuesto por dos aspectos: 1) En la tasa existe una
contraprestación, mientras que en el impuesto, por definición, no se está pagando
un servicio específico o retribuyendo una prestación determinada; y 2) La
diferencia radica en el carácter voluntario del pago de la tasa y en el carácter
obligatorio del pago del tributo.
El sistema y el método para definir los expresados costos y beneficios, con base
en los cuales habrán de ser fijadas las tarifas así como la forma de hacer su
reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Cuando el
Congreso, las asambleas y los concejos hacen uso del expediente previsto en el
inciso segundo del artículo 338 de la Carta, están condicionados por la misma
preceptiva superior y, por ende, no les es dado traspasar a otra autoridad de
manera absoluta e incontrolada la competencia para fijar tarifas de tasas y
contribuciones. Es decir, la falta de cualquiera de los enunciados requisitos implica
la inconstitucionalidad del actor mediante el cual se otorgó a una autoridad
específica tal atribución, pues en ese evento se estaría reasignando una facultad
propia del respectivo cuerpo colegiado por fuera de los límites señalados en el
Ordenamiento Fundamental. Mediante ley, ordenanza o acuerdo se faculte a
determinada autoridad para fijar las tarifas de tasas o contribuciones.
Referencias Bibliográficas