CASO PRACTICO DE ESCISIÓN PARCIAL

Con fecha 20 de marzo del 2017, la empresa comercial “PINEDA” S. A. decide escindir
su patrimonio en dos partes, transfiriendo la segunda a “ROSAS” S. A. consiste en un
40%, para llevar adelante el proceso, las empresas participantes presentan los datos para
la preparación de los balances:

DATOS PARA LA ELAVORACION DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DE “PINEDA” S. A.

1041 22 000 40111 10 120

1212 30 000 4151 7 200
20111 120 000 4212 12 000
33311 58 000 5011 97 000
39132 10 000 5911 93 680

DATOS PARA LA ELAVORACION DE ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DE “ROSAS” S. A.

101 5 000 40111 1 320

1041 19 000 4151 4 600
1212 22 000 4212 26 800
20111 100 600 5011 112 000
33511 21 600 5911 14 480
39134 9 000

Operaciones después de la escisión de la empresa “PINEDA” S. A.

1.- 21/03 Se apertura fondos para pagos en efectivo por S/.3, 000.00.

2.- 25/03 Se compra mercaderías por S/. 2, 600.00 más IGV, se cancela con cheque.
50% para consumo inmediato

3.- 30/03 Se realiza la depreciación de la maquinaria.

DESARROLLO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “PINEDA” S. A.

AL 19 DE MARZO DEL 2017

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. De efectivo 22 000 Tributos y contr. Por pagar 10 120
Cuentas por cobr. Com. Terceros 30 000 Remuneraciones y part. Por pagar 7 200
Mercaderías 120 000 Cuentas por pagar com. Terceros 12 000
TOTAL ACT. CORRIENTE 172 000 TOTAL PAS. CORRIENTE 29 320
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmueble maq. Y equipo 58 000 Capital 97 000
Depreciación (10 000) Resultados acumulados 93 680
TOTAL ACT. NO CORR. 48 000 TOTAL PATRIMONIO NETO 190 680
TOTAL ACTIVO 220 000 TOTAL PASIVO Y PAT. NETO 220 000

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE LA EMPRESA “ROSAS” S. A.

AL 19 DE MARZO DEL 2017

 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. De efectivo 24 000 Tributos y contr. Por pagar 1 320
Cuentas por cobr. Com. Terceros 22 000 Remuneraciones y part. Por pagar 4 600
Mercaderías 100 600 Cuentas por pagar com. Terceros 26 800
TOTAL ACT. CORRIENTE 146 600 TOTAL PAS. CORRIENTE 32 720
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmueble maq. Y equipo 21 600 Capital 112 000
Depreciación (9 000) Resultados acumulados 14 480
TOTAL ACT. NO CORR. 12 600 TOTAL PATRIMONIO NETO 126 480
TOTAL ACTIVO 159 200 TOTAL PASIVO Y PAT. NETO 159 200

BLOQUES PATRIMONIALES EMPRESA “PINEDA” S. A.

DETALLE EMP. “PINEDA” S. A. EMP. “ROSAS” S. A.

100% 40%
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
1041 Ctas. Ctes. Operativas 22 000 8 800
1212 Fact. y otros por cobrar 30 000 12 000
20111 Mercaderías manufacturadas 120 000 48 000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 172 000 68 800
ACTIVO NO CORRIENTE
33311 Maquinarias - costo 58 000 23 200
39132 Depreciación de maquinaria (10 000) (4 000)
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 48 000 19 200
TOTAL ACTIVO 220 000 88 000
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
PASIVO CORRIENTE
40111 IGV 10 120 4 048
4151 CTS 7 200 2 880
4212 Facturas y otros por pagar 12 000 4 800
TOTAL PASIVO CORRIENTE 29 320 11 728
PATRIMONIO NETO
5011 Acciones 97 000 38 800
5911 Utilidades acumuladas 93 680 37 472
TOTAL PATRIMONIO NETO 190 680 76 272
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 220 000 88 000

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

PERIODO: Marzo del 2017

RUC: 20441332420

RAZON SOCIAL: Empresa “PINEDA” S. A.

N° Fech Descripción o glosa Cuenta Denominación Debe Haber

correlativ
o a
01 19/03 Por el activo, pasivo y 1041 Ctas. Ctes operativas 22 000
patrimonio neto de la empresa 1212 Facturas por cobrar- com. 30 000
“PINEDA” S.A. previa al 20111 Mercaderías 120 000
inicio
del proceso de la escisión 33311 Maquinarias – costo de 58 000
parcial ad.
39132 Depreciación de 10 000
maquinar.
40111 IGV 10 120
4151 CTS 7 200
4212 Facturas por pagar 12 000
5011 Acciones 97 000
5911 Utilidades acumuladas 93 680
02 19/03 Por la transferencia de activos 01 Emp. ROSAS S. A. 92 000
del Segundo bloque 1041 Ctas. Ctes operativas 8 800
patrimonial
de PINEDA a ROSAS 1212 Facturas por cobrar- com. 12 000
20111 Mercaderías 48 000
33311 Maquinaria - costo de ad. 23 200
03 19/03 Por la transferencia de pasivos 39132 Depreciación de 4 000
maquinar.
del Segundo bloque 40111 IGV 4 048
 patrimonial
de PINEDA a ROSAS S.A. 4151 CTS 2 880
4212 Facturas por pagar 4 800
01 Emp. ROSAS S. A. 15 728
04 19/03 Por la emisión de acciones de 30221 Capital social 76 272
PINEDA a ROSAS S. A. 01 Emp. ROSAS S. A. 76 272
05 19/03 Por la cancelación de saldos 5011 Acciones 38 800
patrimoniales 5911 Utilidades acumuladas 37 472
30221 Capital social 76 272
06 21/03 Por la apertura de fondos para 102 Fondos fijos 3 000
pagos en efectivo 1041 Ctas. Ctes operativas 3 000
07 25/03 Por la compra de mercaderías 6011 Mercaderías 2 600
40111 IGV 468
4212 Facturas por pagar 3 068
08 25/03 Por la cancelación con cheque 4212 Facturas por pagar 3 068
1041 Ctas. Ctes operativas 3 068
09 25/03 Por el ingreso de mercaderías 20111 Mercaderías 2 600
al
almacén 6111 Mercaderías 2 600
10 25/03 Por la salida de mercaderías 6111 Mercaderías 1 300
en
un 50% para su uso inmediato 20111 Mercaderías 1 300
11 30/03 Por la depreciación de 68142 Depreciación de 193.33
maquinar.
la maquinaria 39132 Depreciación de 193.33
maquinar.
12 30/03 Por la transferencia de la 94 Gastos administrativos 193.33
Cta. 68142 79 Cargas imp. A ctas. De 193.33
gastos y costos

LIBRO MAYOR

1041 1212 20111 33311

22 000 8 800 30 000 12 000 120 000 48 000 58 000 23 200
22 000 8 800 30 000 12 000 120 000 48 000 58 000 23 200

39132 40111 4151 4212

4 000 10 000 4 048 10 120 2 880 7 200 4 800 12 000

4 000 10 000 4 048 10 120 2 880 7 200 4 800 12 000

5011 5911 01 30221

38 800 97 000 37 472 93 680 92 000 15 728 76 272 76 272
76 272
38 800 97 000 37 472 93 680 92 000 92 000 76 272 76 272

EMPRESA “PINEDA” S. A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA - AJUSTADA

AL 20 DE MARZO DEL 2017

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. De efectivo 13 200 Tributos y contr. Por pagar 6 072
Cuentas por cobr. Com. Terceros 18 000 Remuneraciones y part. Por pagar 4 320
Mercaderías 72 000 Cuentas por pagar com. Terceros 7 200
TOTAL ACT. CORRIENTE 103 200 TOTAL PAS. CORRIENTE 17 592
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmueble maq. Y equipo 34 800 Capital 58 200
Depreciación (6 000) Resultados acumulados 56 208
TOTAL ACT. NO CORR. 28 800 TOTAL PATRIMONIO NETO 114 408
 TOTAL ACTIVO 132 000 TOTAL PASIVO Y PAT. NETO 132 000

FORMATO 5.1: LIBRO DIARIO

PERIODO: Marzo del 2019

RUC: 20551321320

RAZON SOCIAL: Empresa “ROSAS” S. A.

N° Fech Descripción o glosa Cuenta Denominación Debe Haber

correlativ
o a
01 19/03 Por el activo, pasivo y 101 5 000
patrimonio neto de la empresa 1041 Ctas. Ctes operativas 19 000
“ROSAS” S.A. previa al 1212 Facturas por cobrar- 22 000
com.
inicio del proceso de la 20111 mercaderías 100 600
escisión
parcial 33511 Muebles 21 600
39132 Depreciación de muebles 9 000
40111 IGV 1 320
 4151 CTS 4 600
4212 Facturas por pagar 26 800
5011 Acciones 112 000
5911 Utilidades acumuladas 14 480
02 19/03 Por el aumento de capital 1421 Ctas por cobrar 76 272
accionistas
5221 Aportes 76 272
03 19/03 Por la inscripción en registros 5221 Aportes 76 272
Públicos del aumento de 5011 Acciones 76 272
capital
Por escisión parcial
04 19/03 Por la recepción de activo, 1041 Ctas. Ctes operativas 8 800
Pasivo y patrimonio neto de la 1212 Facturas por cobrar – 12 000
com.
Empresa PINEDA.A. por 20111 Mercaderías 48 000
Escisión parcial 33311 Maquinaria costo de 23 200
adqui.
1421 Ctas por cobrar 76 272
accionistas
39132 Depreciación de 4 000
maquinar.
40111 IGV 4 048
4151 CTS 2 880
4212 Facturas por pagar 4 800

LIBRO MAYOR

101 1041 1212 20111

5 000 19 000 22 000 100 600
8 800 12 000 48 000
5 000 27 800 34 000 148 600

39132 40111 4151 4212

 9 000 1 320 4 600 26 800
4 800
4 000 4 048 2 880
13 000 5 368 7 480 31 600

5011 5911 1421 50221

112 000 14 480 76 272 76 272 76 272 76 272
76 272
188 272 14 480 76 272 76 272 76 272 76 272

33511
21 600
23 200
44 800

EMPRESA “ROSAS” S. A.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA – DESPUES DE LA ESCISION

AL 20 DE MARZO DEL 2017

(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y equiv. De efectivo 32 800 Tributos y contr. Por pagar 5 368
Cuentas por cobr. Com. Terceros 34 000 Remuneraciones y part. Por pagar 7 480
Mercaderías 148 600 Cuentas por pagar com. Terceros 31 600
TOTAL ACT. CORRIENTE 215 400 TOTAL PAS. CORRIENTE 44 448
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Inmueble maq. Y equipo 44 800 Capital 188 272
Depreciación (13 000) Resultados acumulados 14 480
TOTAL ACT. NO CORR. 31 800 TOTAL PATRIMONIO NETO 202 752
TOTAL ACTIVO 247 200 TOTAL PASIVO Y PAT. NETO 247 200