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LEY Nº 27360
(*) De conformidad con la Sexta Disposición Transitoria y Final del Decreto Supremo N°
049-2002-AG, publicado el 11-09-2002, se precisa que los beneficios otorgados en la
presente Ley, son excluyentes respecto de la Ley N° 26564, salvo lo relativo al Seguro de
Salud Agrario.
POR CUANTO:
TÍTULO I
GENERALIDADES
2.1 Están comprendidas en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurídicas que
desarrollen cultivos y/o crianzas, con excepción de la industria forestal.
2.2 También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas naturales o jurídicas que
realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 de este artículo, en áreas donde
se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao. No están incluidas en la
presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza .(*)
(*) Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1035,
publicado el 25 junio 2008, cuyo texto es el siguiente:
“2.2 También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas
naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente
productos agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
No están incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza."
2.3Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto supremo aprobado con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los Ministros de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinará
los porcentajes mínimos de utilización de insumos agropecuarios según tipo de actividad agroindustrial, entre otros
aspectos. (*)
(*) Numeral sustituido por el Numeral 2.1 del Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1035,
publicado el 25 junio 2008, cuyo texto es el siguiente:
"2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto
supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los
Ministros de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinará las actividades
agroindustriales comprendidas en los alcances de la presente Ley.”
2.4 En la presente Ley solamente está comprendida aquella actividad avícola que no utilice maíz amarillo duro importado
en su proceso productivo. (1)(2)
(1) Numeral 2.4 suspendido su aplicación por el Artículo 1 del Decreto de Urgencia Nº
103-2000, publicado el 01-11-2000.
(2) Numeral derogado por el Numeral 2.2 del Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1035,
publicado el 25 junio 2008.
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28810, publicada el 22 julio 2006,
cuyo texto es el siguiente:
(*) Artículo modificado por el Artículo 2 del Decreto de Urgencia N° 043-2019, publicado
el 29 diciembre 2019, el mismo que entró en vigencia el 01 de enero del 2020, cuyo texto
es el siguiente:
TÍTULO II
4.1 Aplíquese la tasa de 15% (quince por ciento) sobre la renta, para efecto del Impuesto a
la Renta, correspondiente a rentas de tercera categoría, a las personas naturales o jurídicas
comprendidas en los alcances del presente dispositivo, de acuerdo a las normas reguladas
mediante Decreto Legislativo Nº 774 y demás normas modificatorias.
4.2 Para efecto del Impuesto a la Renta, las personas naturales o jurídicas que estén
comprendidas en los alcances del presente dispositivo podrán depreciar, a razón de 20%
(veinte por ciento) anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidráulica y
obras de riego que realicen durante la vigencia de la presente Ley.(*)
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances del presente dispositivo,
que se encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, podrán recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas, pagados por las adquisiciones de bienes de
capital, insumos, servicios y contratos de construcción, de acuerdo a los montos, plazos,
cobertura, condiciones y procedimientos que se establezcan en el Reglamento. La etapa pre
productiva de las inversiones en ningún caso podrá exceder de 5 (cinco) años de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento. (*)
A fin de que las personas naturales o jurídicas gocen de los beneficios tributarios
establecidos en el presente dispositivo, deberán estar al día en el pago de sus obligaciones
tributarias de acuerdo con las condiciones que establezca el Reglamento.
TÍTULO III
7.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artículo se sujetarán a un régimen que tendrá las siguientes
características especiales:
a) Tendrán derecho a percibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/. 16.00 (dieciséis y 00/100 Nuevos Soles),
siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias en promedio. Dicha remuneración incluye a la Compensación por
Tiempo de Servicios y las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad y se actualizará en el mismo porcentaje que los
incrementos de la Remuneración Mínima Vital.
b) El descanso vacacional será de 15 (quince) días calendario remunerados por año de servicio o la fracción que
corresponda, salvo acuerdo entre trabajador y empleador para un período mayor.
c) En caso de despido arbitrario, la indemnización es equivalente a 15 (quince) RD por cada año completo de servicios con
un máximo de 180 (ciento ochenta) RD. Las fracciones de años se abonan por dozavos . (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto de Urgencia N° 043-2019, publicado
el 29 diciembre 2019, el mismo que entró en vigencia el 01 de enero del 2020, cuyo texto
es el siguiente:
"7.2. Los trabajadores a que se refiere el presente artículo se sujetan a un régimen que
tienen las siguientes características especiales:
a) Tienen derecho a recibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/ 39.19 (Treinta y
Nueve con 19/100 Soles), siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias en
promedio. La RD está compuesta por la suma de la remuneración básica, las gratificaciones y
la compensación por tiempo de servicios (CTS).
La remuneración básica no puede ser menor que la Remuneración Mínima Vital. La
compensación por tiempo de servicios es equivalente al 9,72% de la remuneración básica y las
gratificaciones de Fiestas Patrias y de Navidad son equivalentes al 16,66% de la remuneración
básica, conceptos que se actualizarán en el mismo porcentaje que los incrementos de la
Remuneración Mínima Vital.
b) El descanso vacacional es por 30 (treinta) días calendario remunerados por año de
servicio a la fracción que corresponda. El presente beneficio se regula conforme a lo dispuesto
por el Decreto Legislativo Nº 713, Consolidan la legislación sobre descansos remunerados de
los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
9.1 Manténgase vigente el Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria en
sustitución del régimen de prestaciones de salud.
9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a cargo del empleador, será del 4%
(cuatro por ciento) de la remuneración en el mes por cada trabajador .(*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto de Urgencia N° 043-2019, publicado
el 29 diciembre 2019, el mismo que entró en vigencia el 01 de enero del 2020, cuyo texto
es el siguiente:
"9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a
cargo del empleador, es de seis por ciento (6%) de la remuneración en el mes por cada
trabajador, con los reajustes siguientes:
9.3 Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del seguro
social de salud siempre que aquellos cuenten con 3 (tres) meses de aportación consecutivos o
con 4 (cuatro) no consecutivos dentro de los 12 (doce) meses calendario anteriores al mes en
el que se inició la causal. En caso de accidente, basta que exista afiliación.
9.4 ESSALUD podrá celebrar convenios con el Ministerio de Salud o con otras entidades,
públicas o privadas, a fin de proveer los servicios de salud correspondientes.
9.5 Los trabajadores podrán afiliarse a cualquiera de los regímenes previsionales, siendo
opción del trabajador su incorporación o permanencia en los mismos. (*)
10.1 Los trabajadores que se encontrasen laborando a la fecha de entrada en vigencia del
presente dispositivo en empresas beneficiarias comprendidas en los alcances de la presente
Ley, podrán acogerse al régimen de contratación laboral establecido en esta norma previo
acuerdo con el empleador. El nuevo régimen no será aplicable a los trabajadores que cesen
con posterioridad a la vigencia de esta Ley y que vuelvan a ser contratados por el mismo
empleador bajo cualquier modalidad, salvo que haya transcurrido un año del cese.
10.2 Los trabajadores a que se refiere el presente artículo mantendrán el régimen vigente
sobre indemnización por despido arbitrario.
10.3 Asimismo, los trabajadores podrán ejercer la opción prevista en el último párrafo del
Artículo 9 de la presente Ley.
Por decreto supremo refrendado por los Ministros de Agricultura, Economía y Finanzas,
Trabajo y Promoción Social y Salud se dictarán las medidas reglamentarias y complementarias
para la aplicación de esta Ley, así como las normas de simplificación de los registros
correspondientes. Se mantiene vigentes las normas reglamentarias del Decreto Legislativo Nº
885 y modificatorias, en tanto no se opongan a lo establecido en la presente Ley y no se
publique el Reglamento correspondiente.
Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la presente Ley podrán
aplicar, durante la vigencia de la misma, lo dispuesto en la Décima Disposición Transitoria y
Final del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto
Supremo Nº 054-99-EF.
CONCORDANCIAS: Ley Nº 28574, Art. 2 (De la aplicación de la tasa del 1% correspondiente a los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta)
No están comprendidos dentro de los alcances del Título III de la presente Ley la
contratación del personal administrativo que desarrolle sus labores en la provincia de Lima y la
Provincia Constitucional del Callao.
Cuarta. - Vigencia
La presente Ley entrará en vigencia a partir del primer día del mes siguiente al de su
publicación, con excepción de lo dispuesto en el Artículo 4, el cual regirá a partir del 1 de enero
de 2001.
CONSIDERANDO:
Que, de conformidad con el artículo 135 de la Constitución Política del Perú, durante el
interregno parlamentario, el Poder Ejecutivo legisla mediante Decretos de Urgencia, de los que
da cuenta a la Comisión Permanente para que los examine y los eleve al Congreso, una vez
que éste se instale;
Que, por Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario, se
declara de interés prioritario la inversión y desarrollo del sector agrario y otorga beneficios de
carácter tributario, laboral y de seguridad social a las personas naturales o jurídicas que
desarrollan cultivos y/o crianzas, así como actividades agroindustriales;
En uso de las facultades conferidas por el artículo 135 de la Constitución Política del Perú;
Con cargo de dar cuenta a la Comisión Permanente para que lo examine y lo eleve al
Congreso, una vez que éste se instale:
DECRETA:
El presente Decreto de Urgencia tiene por objeto mejorar las condiciones del régimen
laboral en el sector agrario, modificando los artículos 3, 7 y 9 de la Ley Nº 27360, Ley que
Aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario.
Artículo 2.- Modificación de los artículos 3, 7 y 9 de la Ley Nº 27360, Ley que Aprueba
las Normas de Promoción del Sector Agrario
[.].
7.2. Los trabajadores a que se refiere el presente artículo se sujetan a un régimen que
tienen las siguientes características especiales:
a) Tienen derecho a recibir una remuneración diaria (RD) no menor a S/ 39.19 (Treinta y
Nueve con 19/100 Soles), siempre y cuando laboren más de 4 (cuatro) horas diarias en
promedio. La RD está compuesta por la suma de la remuneración básica, las gratificaciones y
la compensación por tiempo de servicios (CTS).
La remuneración básica no puede ser menor que la Remuneración Mínima Vital. La
compensación por tiempo de servicios es equivalente al 9,72% de la remuneración básica y las
gratificaciones de Fiestas Patrias y de Navidad son equivalentes al 16,66% de la remuneración
básica, conceptos que se actualizarán en el mismo porcentaje que los incrementos de la
Remuneración Mínima Vital.
b) El descanso vacacional es por 30 (treinta) días calendario remunerados por año de
servicio a la fracción que corresponda. El presente beneficio se regula conforme a lo dispuesto
por el Decreto Legislativo Nº 713, Consolidan la legislación sobre descansos remunerados de
los trabajadores sujetos al régimen laboral de la actividad privada.
[.].
9.2 El aporte mensual al Seguro de Salud para los trabajadores de la actividad agraria, a
cargo del empleador, es de seis por ciento (6%) de la remuneración en el mes por cada
trabajador, con los reajustes siguientes:
[.]”.
El presente Decreto de Urgencia es refrendado por el Presidente del Consejo de Ministros,
el Ministro de Agricultura y Riego, la Ministra de Economía y Finanzas, la Ministra de Trabajo y
Promoción del Empleo y la Ministra de Salud.
El presente Decreto de Urgencia entra en vigencia a partir del 01 de enero del 2020.
Tercera.- Beneficiarios
Lo dispuesto en el artículo 4 de la Ley Nº 27360, Ley que Aprueba las Normas de
Promoción del Sector Agrario y sus modificatorias, comprende a las personas jurídicas,
constituidas por personas naturales o jurídicas que se dediquen principalmente a las
actividades contempladas en dicha Ley y que, asimismo, se hubieran asociado entre sí para la
comercialización de sus productos.
El Ministerio de Agricultura y Riego, en coordinación con los sectores competentes, realiza
el seguimiento y monitoreo permanente a fin de fortalecer la aplicación de la Ley Nº 27360, Ley
que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario.
Sexta.- Aseguramiento
CONSIDERANDO:
Que, el artículo 29 del Texto Único Ordenado de la Ley Nº 29344, Ley Marco de
Aseguramiento Universal en Salud, aprobado por Decreto Supremo Nº 020-2014-SA y
modificatoria, dispone que todos los peruanos son beneficiarios del Plan Esencial de
Aseguramiento en Salud (PEAS) en su condición de afiliados a los regímenes contributivo,
subsidiado y semicontributivo;
Que, el numeral 1.2 del artículo 1 de la Ley Nº 27056, Ley de Creación del Seguro Social de
Salud y modificatorias, señala que ESSALUD tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados
y sus derechohabientes, a través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción,
recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas y prestaciones sociales que
corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, así como otros seguros
de riesgos humanos;
Que, en el primer párrafo del artículo 2 de la Ley Nº 30183, Ley que regula los requisitos
para la inscripción y atención de los derechohabientes del titular del seguro de salud, se
establece que la inscripción se realiza a solicitud del titular del seguro de salud o su
derechohabiente, padre, madre, tutor o curador; y en su artículo 3 se indica que se debe
proceder a la adecuación de procedimientos y formularios del Seguro Social de Salud;
Que, el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1310, que aprueba medidas adicionales de
simplificación administrativa y modificatoria, señala que las entidades del Poder Ejecutivo
deben realizar un Análisis de Calidad Regulatoria de procedimientos administrativos
establecidos en disposiciones normativas de alcance general, a fin de identificar, eliminar y/o
simplificar aquellos que resulten innecesarios, ineficaces, injustificados, desproporcionados,
redundantes o no se encuentren adecuados a la Ley del Procedimiento Administrativo General
o a las normas con rango de ley que les sirven de sustento;
Que, el numeral 40.1 del artículo 40 del Texto Único Ordenado de la Ley Nº 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General, aprobado por Decreto Supremo Nº 004-2019-JUS,
dispone que los procedimientos administrativos, requisitos y costos se establecen
exclusivamente mediante decreto supremo o norma de mayor jerarquía;
De conformidad con el numeral 8 del artículo 118 de la Constitución Política del Perú; el
numeral 3 del artículo 11 de Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo y modificatorias;
la Ley Nº 29381, Ley de Organización y Funciones del Ministerio de Trabajo y Promoción del
Empleo y modificatorias; y su Reglamento de Organización y Funciones, aprobado mediante
Decreto Supremo Nº 004-2014-TR y modificatoria;
DECRETA:
Artículo 3.- Refrendo
El presente decreto supremo es refrendado por la Ministra de Trabajo y Promoción del
Empleo.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los nueve días del mes de agosto del año dos mil
diecinueve.
Presidente de la República
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
El presente dispositivo tiene por objeto reglamentar los actos de inscripción, baja a iniciativa
de parte, modificación de datos de los derechohabientes, cambio de adscripción temporal y de
baja de oficio de asegurados del Seguro Regular y del Seguro de Salud Agrario Dependiente a
que se refieren la Ley Nº 26790, Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud y sus
modificatorias y la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario
y modificatorias.
3.2 No es aplicable la presente norma a los asegurados de los seguros potestativos y del
Seguro de Salud Agrario Independiente, quienes se regulan por sus normas y contratos
específicos.
TÍTULO II
DISPOSICIONES ESPECÍFICAS
CAPÍTULO I
La autoridad competente de ESSALUD pone en conocimiento del afiliado titular y/o de la
entidad empleadora, la inscripción realizada.
Cuando el afiliado titular se encuentre inscrito a una EPS, la inscripción del derechohabiente
tiene eficacia para la cobertura que le corresponda en ESSALUD.
d) El padre o madre que no tenga la condición de afiliado titular respecto del hijo menor de
edad o hijo mayor de edad incapacitado en forma total y permanente para el trabajo.
e) El tutor, respecto del hijo menor de edad o el curador respecto del hijo mayor de edad
incapacitado en forma total y permanente para el trabajo.
f) La madre gestante de hijo extramatrimonial, siempre que cuente con el documento de
reconocimiento del padre afiliado titular.
Copia simple del acta o partida de matrimonio civil, con una antigüedad no mayor de seis (6)
meses o Formato de Declaración Jurada para la Inscripción y Baja de Derechohabientes,
debidamente llenado y firmado.
Copia simple del documento que acredite el matrimonio, cuyo original debe cumplir las
siguientes particularidades, según corresponda:
Copia simple de la escritura pública o del testamento que acredite el reconocimiento del
concebido por el afiliado titular o de la sentencia de declaratoria de paternidad.
b.4) Para inscripción de hijo menor de edad o hijo mayor incapacitado en forma total y
permanente para el trabajo
* Copia simple de la partida o acta de nacimiento del hijo menor de edad o hijo mayor
incapacitado en forma total y permanente para el trabajo; y,
CAPÍTULO II
Es el procedimiento administrativo a iniciativa de parte, por el que se declara la extinción del
derecho de cobertura del derechohabiente inscrito en los sistemas informáticos de ESSALUD,
cuando se acredite que no tiene la condición de derechohabiente del afiliado titular.
La baja es obligatoria para todos aquellos que tuvieron la condición de derechohabientes del
afiliado titular, correspondiendo el cumplimiento de la obligación de solicitarla a los sujetos que
se determinan en el artículo 7 del presente reglamento.
De no contar con los citados documentos, el administrado podrá presentar el Formato de
Declaración Jurada para el Registro de Derechohabientes, debidamente llenado y firmado.
Copia simple del documento donde conste la disolución del vínculo matrimonial, cuyo
original se encuentre legalizado por el consulado en el Perú del país donde se emitió el
documento, o cuente con el sello de la Apostilla de La Haya.
CAPÍTULO III
CAPÍTULO IV
El cambio de adscripción temporal procede por motivos laborales, familiares, de salud u
otros particulares. En el caso de desplazamientos por motivos distintos a los laborales, el
cambio de adscripción procede por un período máximo de seis (6) meses en un año calendario.
En caso de desplazamiento por motivos laborales, presentar el Formulario 1010- Formulario
Único de Seguros, debidamente llenado y firmado por el empleador y el afiliado titular.
Para los demás casos, presentar el Formulario 1010, debidamente llenado y firmado por el
afiliado titular y cónyuge, concubino(a), padre, madre, tutor o curador, según corresponda.
TÍTULO III
BAJA DE OFICIO
Es el procedimiento administrativo que ESSALUD inicia cuando, por los datos obrantes en el
RENIEC y en ESSALUD, o como consecuencia de la verificación de la condición de asegurado
u otros medios, se acredita que no tienen la condición de afiliado titular o derechohabiente, por
lo que corresponde declarar la baja en los sistemas informáticos de ESSALUD.
14.1. Procede declarar la baja de oficio del afiliado titular por su fallecimiento.
14.2. Procede declarar la baja de oficio del derechohabiente, en las siguientes situaciones:
a) Cuando el hijo adquiera la mayoría de edad y no hubiera sido inscrito como
derechohabiente en calidad de hijo mayor de edad incapacitado en forma total y permanente
para el trabajo.
b) Cuando la entidad empleadora hubiera registrado la baja del afiliado titular.
14.3. Procede declarar la baja de oficio de la madre gestante de hijo extramatrimonial del
afiliado titular, cuando culmine el período de gestación, parto y puerperio.
En un plazo de noventa (90) días hábiles, ESSALUD adecúa sus normas internas según las
disposiciones establecidas en el presente reglamento.
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Decreto Legislativo que crea el Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta
R.N° 140-2017-SUNAT (Dictan disposiciones para la suspensión de los pagos a cuenta de los sujetos del
Régimen MYPE Tributario y aprueban nueva versión del PDT - Formulario Virtual Nº 0625 “Modificación del coeficiente
o porcentaje para el cálculo de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta”)
POR CUANTO:
Que mediante Ley Nº 30506, Ley que delega en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en
materia de reactivación económica y formalización, seguridad ciudadana, lucha contra la
corrupción, agua y saneamiento y reorganización de Petroperú S.A., el Congreso de la
República ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el plazo de noventa (90) días calendario, la
facultad de legislar, entre otros aspectos, en materia de reactivación económica y formalización
facultando a establecer un régimen jurídico-tributario especial para las micro y pequeñas
empresas, incluyendo tasas progresivas aplicadas a la utilidad o los ingresos, a elección de
cada contribuyente;
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú y
en el ejercicio de las facultades delegadas de conformidad con el numeral a.4) del literal a) del
inciso 1) del artículo 2 de la Ley Nº 30506;
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el Régimen MYPE Tributario -
RMT que comprende a los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14 de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las
1700 UIT en el ejercicio gravable.
Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta y sus
normas reglamentarias, en lo no previsto en el presente decreto legislativo, en tanto no se le
opongan.
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras personas
naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el límite establecido
en el artículo 1.
Para los efectos del presente inciso, el reglamento del presente decreto legislativo señalará
los supuestos en que se configura esta vinculación.
c) Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT.
En el caso que los sujetos se hubieran encontrado en más de un régimen tributario respecto
de las rentas de tercera categoría, deberán sumar todos los ingresos, de acuerdo al siguiente
detalle, de corresponder:
- Del Régimen Especial deberán sumarse todos los ingresos netos mensuales según sus
declaraciones juradas mensuales a que hace referencia el inciso a) del artículo 118 de la Ley
del Impuesto a la Renta;
- Del Nuevo RUS deberán sumar el total de ingresos brutos declarados en cada mes.
CAPÍTULO II
4.1 Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias.
4.2 El reglamento del presente decreto legislativo podrá disponer la no exigencia de los
requisitos formales y documentación sustentatoria establecidos en la normativa que regula el
Régimen General del Impuesto a la Renta para la deducción de gastos a que se refiere el
artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, o establecer otros requisitos que los sustituyan.
6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT
declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en definitiva
les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el Código
Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos
obtenidos en el mes.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta conforme a lo que disponga el
reglamento del presente decreto legislativo.
6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el límite a que
se refiere el numeral anterior, declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del
impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y
normas reglamentarias.
Estos sujetos podrán suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a
lo que establece el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
CAPÍTULO III
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán acogerse
al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS o afectado al
Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los supuestos señalados en
los incisos a) y b) del artículo 3.
8.1 Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no
incurrieron en los supuestos señalados en el artículo 3.
Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, de acuerdo a lo que establece el artículo 9.
8.2 Los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos del RMT al
Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artículo 121 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
8.3 Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del RMT al
Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
9.1 Los sujetos del RMT que, en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite
establecido en el artículo 1 o incurran en algunos de los supuestos señalados en los incisos a)
y b) del artículo 3, determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo
el ejercicio gravable.
(i) No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6-A de la Ley del Nuevo
RUS; y,
(ii) Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados en los
incisos a) y b) del artículo 3; y,
Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT: Registro de Ventas, Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.
b) Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT están obligados a llevar los libros
conforme a lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior
superen el S/ 1 000 000,00 (un millón y 00/100 soles), se encuentran afectos al Impuesto
Temporal a los Activos Netos a que se refiere la Ley Nº 28424 y normas modificatorias.
Artículo 13.- Presunciones aplicables
Primera. Vigencia
Segunda. Reglamentación
El Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economía y
Finanzas, dictará las normas reglamentarias del presente decreto legislativo.
Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de
la Ley Nº 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria y
modificatorias; Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y
normas modificatorias; la Ley Nº 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades
productivas en zonas altoandinas; Ley Nº 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de
Tacna y normas modificatorias tales como la Ley Nº 30446, Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial
de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.
La SUNAT incorporará de oficio al RMT, según corresponda, a los sujetos que al 31 de
diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos ingresos netos
del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se hayan acogido al Nuevo
RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente al mes de enero del ejercicio
gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización
incorporar a estos sujetos en el Régimen General de corresponder.
Lo señalado en la presente disposición no exime del pago de las obligaciones tributarias.
Primera. Modificación del primer y segundo párrafo del artículo 65 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Modifíquese el primer y segundo párrafos del artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta,
por el siguiente texto:
“Artículo 65.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos brutos
anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo un Registro de Ventas, un
Registro de Compras y el Libro Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas
sobre la materia.
Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos anuales desde
300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros contables de conformidad con lo
que disponga la SUNAT. Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están
obligados a llevar la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.
(.).”
Segunda. Modificación de los acápites (iv) y (x) del inciso b) del artículo 118, del
encabezado del inciso b) y último párrafo del artículo 119, y los artículos 121 y 122 de la
Ley del Impuesto a la Renta
Modifíquese los acápites (iv) y (x) del inciso b) del artículo 118, el encabezado del inciso b)
y último párrafo del artículo 119, y los artículos 121 y 122 de la Ley del Impuesto a la Renta, por
el siguiente texto:
(.)
b) (.)
(.)
(.).”
(.)
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General o Régimen MYPE
Tributario o del Nuevo Régimen Único Simplificado:
(.)
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente
opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o
ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado a incluirse en el Régimen MYPE
Tributario o en el Régimen General, de conformidad con lo previsto en el artículo 122.”
Los contribuyentes del Régimen General o Régimen MYPE Tributario podrán optar por
acogerse al Régimen Especial en enero según el inciso b) del primer párrafo del artículo 119.
En dicho caso:
a) Aplicarán contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c) del
Artículo 88 de la Ley.
b) Perderán el derecho al arrastre de las pérdidas tributarias a que se refiere el Artículo 50
de la Ley.”
En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán
carácter cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o el
Régimen General a partir de su ingreso en este.”
Tercera. Incorporación del literal (xi) al inciso b) del artículo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta
Incorpórese el literal (xi) al inciso b) del artículo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta, por el
siguiente texto:
(.)
b) (.)
(.)
(.).”
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diecisiete días del mes de diciembre del año
dos mil dieciséis.
Xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx
Aprueban el Reglamento de la Ley Nº 27360 - Ley que aprueba las Normas de Promoción
del Sector Agrario
CONSIDERANDO:
Que, mediante Ley Nº 27360 se aprobaron las Normas de Promoción del Sector Agrario;
Que, la Primera Disposición Transitoria y Final de la referida Ley establece que por Decreto
Supremo refrendado por los Ministros de Agricultura, Economía y Finanzas, Trabajo y
Promoción del Empleo y Salud, se dictarán las medidas reglamentarias y complementarias
para la aplicación de esta Ley;
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del Artículo 118 de la Constitución Política
del Perú y la Primera Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27360;
DECRETA:
Artículo 1.- Apruébese el Reglamento de la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de
Promoción del Sector Agrario, que consta de tres (3) Títulos, veinticinco (25) Artículos y ocho
(8) Disposiciones Transitorias y Finales, el mismo que forma parte integrante del presente
Decreto Supremo.
Artículo 2.- El presente Decreto Supremo será refrendado por los Ministros de Agricultura,
Economía y Finanzas, Trabajo y Promoción del Empleo y Salud.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los diez días del mes de setiembre del año dos mil
dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
ÁLVARO QUIJANDRÍA SALMÓN
Ministro de Agricultura
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economía y Finanzas
FERNANDO VILLARÁN DE LA PUENTE
Ministro de Trabajo y Promoción del Empleo
FERNANDO CARBONE CAMPOVERDE
Ministro de Salud
TÍTULO I
GENERALIDADES
DEFINICIONES
a) Ley: Ley Nº 27360 - Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario.
g) Código Tributario: Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.
h) Ley del Impuesto a la Renta: Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por Decreto Supremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias.
CONCEPTOS
1. Beneficiarios:
a) Personas naturales o jurídicas que desarrollen principalmente actividades de cultivo y/o
crianza, con excepción de la industria forestal.
b) Personas naturales o jurídicas que realicen principalmente actividad agroindustrial, fuera
de la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao, siempre que utilicen
principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas
que desarrollen cultivos y/o crianzas a que se refiere el numeral 2.1 del Artículo 2 de la Ley en
áreas donde se producen dichos productos. No se encuentran incluidas las actividades
agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
c) Personas naturales o jurídicas que desarrollen actividad avícola que no utiliza maíz
amarillo duro importado en el proceso productivo.
Se entenderá que el beneficiario realiza principalmente la actividad de cultivo, crianza y/o
agroindustrial, cuando los ingresos netos por otras actividades no comprendidas en los
beneficios establecidos por la Ley, se presuma que no superarán en conjunto, el veinte por
ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados.
4. Obras de Riego: Sistemas de irrigación implementado para la utilización de las aguas,
con o sin equipo, con la finalidad de habilitar y/o mejorar tierras destinadas a la actividad de
cultivo y/o crianza.
6. Régimen: Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto de Promoción Municipal de acuerdo con la Ley.
7. Etapa Preproductiva: Es el período anterior al inicio de las operaciones productivas; para
tal efecto se considerarán iniciadas las referidas operaciones, cuando realicen la primera
transferencia de los principales bienes indicados en el programa de inversión a que se refiere el
Artículo 5. Dicha etapa se determinará por cada contribuyente.
Dicha etapa en ningún caso podrá exceder de cinco (5) años, la misma que deberá ser
computada desde la fecha de acogimiento a los beneficios, según lo dispuesto en el Artículo 3.
La etapa preproductiva finaliza cuando los beneficiarios inicien sus operaciones productivas,
culmine el plazo de vigencia del beneficio o transcurran los cinco (5) años a que se refiere el
párrafo anterior, lo que ocurra primero.
ACOGIMIENTO
Artículo 3.- El acogimiento a los beneficios a que se refiere la Ley se efectuará en la forma,
plazo y condiciones que la SUNAT establezca. El referido acogimiento se realizará anualmente
y tendrá carácter constitutivo.
En estos casos, los contribuyentes estarán obligados a regularizar la declaración y el pago
de los tributos omitidos durante el ejercicio gravable, más los intereses y multas
correspondientes, según lo previsto en el Código Tributario.
Artículo 4.- Para efecto de lo dispuesto en el Artículo 6 de la Ley, se entiende que el beneficiario no está al día en el pago
de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio gravable
que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta, por tres (3) períodos mensuales, consecutivos o alternados, durante el referido ejercicio.
No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúen
dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo Único del Decreto Supremo Nº 189-2013-EF,
publicado el 28 julio 2013, cuyo texto es el siguiente:
Artículo 4.- Para efecto de lo dispuesto en el Artículo 6 de la Ley, se entiende que el beneficiario no está al día en el pago
de sus obligaciones tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley, por el ejercicio
gravable, cuando incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales está afecto, incluyendo los pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, por tres (3) periodos consecutivos o alternados, correspondientes al referido ejercicio.
No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes mencionadas se efectúen
dentro de los treinta (30) días calendario siguientes a su vencimiento.
Tratándose de beneficiarios que hubieran presentado declaración jurada de las obligaciones tributarias señaladas en el
primer párrafo hasta el plazo establecido en el segundo párrafo del presente artículo para efecto de determinar el
incumplimiento de pago, sólo se considerará el importe a pagar consignado en la última declaración presentada hasta dicha
fecha que hubiere surtido efecto conforme lo previsto en el artículo 88 del Texto Único Ordenado del Código Tributario. ”(*)
No se considerará como incumplimiento cuando el pago de las obligaciones tributarias antes
mencionadas se efectúe dentro de los treinta (30) días calendario siguiente a su vencimiento.
TÍTULO II
RÉGIMEN TRIBUTARIO
CAPÍTULO I
GENERALIDADES
PROGRAMA DE INVERSIÓN
Artículo 5.- Los beneficiarios que realicen las inversiones a que se refiere el numeral 4.2 del
Artículo 4 y el Artículo 5 de la Ley, deberán presentar un programa de inversión ante el
Ministerio de Agricultura, de acuerdo al formato que éste apruebe. El beneficiario deberá exhibir
copia del referido programa cuando la SUNAT lo requiera.
Artículo 6.- En caso los beneficiarios desarrollen, además de las actividades comprendidas
en la Ley, actividades adicionales, las exoneraciones y beneficios contempladas en la Ley
serán aplicables a estas actividades.
CAPÍTULO II
IMPUESTO A LA RENTA
Artículo 7.- Los beneficiarios aplicarán la tasa del quince por ciento (15%), por concepto del Impuesto a la Renta, sobre
sus rentas de tercera categoría.(*)
Artículo 7.- Los beneficiarios aplicarán la tasa del quince por ciento (15%), por concepto del
Impuesto a la Renta, sobre sus rentas de tercera categoría.
También se aplica dicha tasa a las personas jurídicas, a que se refiere la Tercera
Disposición Complementaria Final del Decreto de Urgencia Nº 043-2019, que se dediquen
exclusivamente a la comercialización de los productos de los socios o asociados que la
conforman, siempre que estos desarrollen principalmente la actividad de cultivo, crianza
y/o agroindustria."
DEDUCCIONES
Artículo 8.- Los beneficiarios podrán aplicar lo dispuesto en la Décima Disposición Transitoria y Final de la Ley del
Impuesto a la Renta, en lo referente a las deducciones y pagos a cuenta del Impuesto que grava la renta de tercera categoría
proveniente de las actividades comprendidas dentro de los alcances de la Ley. (*)
"DEDUCCIONES
Artículo 8.- Los beneficiarios podrán aplicar lo dispuesto en el numeral 1 de la Décima
Disposición Transitoria y Final de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso b) del segundo
párrafo de la Tercera Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº
1120, en lo referente a las deducciones y pagos a cuenta del impuesto que grava la renta de
tercera categoría proveniente de las actividades comprendidas dentro de los alcances de la
Ley, respectivamente.
También aplican dicho tratamiento las personas jurídicas a que se refiere el segundo
párrafo del artículo 7 del presente Reglamento."
PORCENTAJE DE DEPRECIACIÓN
Artículo 9.- Los beneficiarios podrán depreciar los bienes que adquieran o construyan, para
infraestructura hidráulica u obras de riego, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 4.2
del Artículo 4 de la Ley, con la tasa de veinte por ciento (20%) anual. La mencionada tasa de
depreciación no podrá ser variada, debiendo mantenerse hasta el término de la vida útil de los
bienes antes indicados, salvo lo dispuesto en el párrafo siguiente.
Si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley, el beneficiario no hubiera
terminado de depreciar los bienes a que se refiere el párrafo anterior, éste deberá depreciarlos,
conforme a lo dispuesto en el Artículo 39 de la Ley del Impuesto a la Renta o en el inciso b) del
Artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo
Nº 122-94-EF y normas, modificatorias, según sea el caso; hasta extinguir el saldo del valor
depreciable.
Con relación a los bienes que se adquieran o construyan, se deberá observar lo siguiente:
a) En caso de transferencia de los activos, el beneficio se mantendrá respecto del bien
transferido, sólo si el adquirente también califica como beneficiario, en cuyo caso depreciará en
la proporción que corresponda al saldo aún no depreciado del bien transferido.
En caso contrario, cualquier transferencia dará lugar a la pérdida automática del beneficio
aplicable al bien transferido, para lo cual deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a.1 El beneficiario deberá restituir la diferencia entre el mayor valor depreciado y lo que
realmente debió corresponderle según las normas del Impuesto a la Renta, vía regularización
en la declaración jurada anual.
a.2 Para efectos tributarios, el costo computable deberá considerar el mayor valor
depreciado.
b) Deberán ser registrados en el activo en una cuenta especial denominada «Bienes - Ley
Nº 27360».
CAPÍTULO III
a) Las empresas nuevas que se encuentren exclusivamente durante la etapa preproductiva
del total de sus inversiones; y,
b) Las empresas nuevas que produzcan en el futuro, los principales bienes señalados en el
programa de inversión a que se refiere el Artículo 5, los mismos que deberán ser destinados a
la exportación o cuya venta se encuentre gravada con el impuesto.
En el caso de los contribuyentes que se encuentren exonerados del impuesto, a efecto de
gozar del régimen deberán presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneración y obtener la
aprobación de la misma, previo al acogimiento al referido régimen. Dicha renuncia se realizará
conforme a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 103-2000/SUNAT, en lo que
le fuera aplicable.
Los beneficiarios a los que se les otorgue alguna exoneración con posterioridad al
acogimiento al régimen, deberán presentar la solicitud de renuncia a dicha exoneración dentro
del mes siguiente a la publicación de la norma que la concede; en caso de no presentar la
referida solicitud o no obtener su aprobación, deberán reintegrar el impuesto que recuperaron
anticipadamente.
El monto a reintegrar deberá ser actualizado, de acuerdo a lo señalado en el último párrafo
del Artículo 17.
a) La devolución del impuesto se podrá solicitar mensualmente, siempre que se anote la
factura, nota de débito o nota de crédito, o la declaración única de aduanas y los demás
documentos de importación, según sea el caso, en el Registro de Compras.
Una vez que se solicite la devolución de un determinado período, no podrá presentarse otra
solicitud por el mismo período o por períodos anteriores.
b) El monto mínimo que deberá acumularse para solicitar la devolución será de cuatro (4)
UIT, vigente al momento de la presentación de la solicitud.
c) Los beneficiarios que efectúen transferencias de cultivos secundarios, aplicarán el ratio
resultante de dividir el monto de devolución solicitado entre el promedio del débito generado en
los últimos seis (6) meses, el mismo que no deberá ser menor a doce (12).
a) Los insumos y bienes de capital deben ser nuevos y adquiridos para ser utilizados
directamente en la etapa preproductiva, los mismos que deberán estar acreditados en la
declaración jurada a que se refiere el Artículo 10. No se requerirá que sean nuevos, los bienes
que provengan de las transferencias a que se refiere el inciso a) del Artículo 9.
A tal efecto, se considerarán bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en
funcionamiento ni han sido afectados con depreciación alguna.
c) El valor total del impuesto consignado en cada uno de los documentos a que se refiere el
literal b) del Artículo 14, que haya gravado la adquisición y/o importación del insumo, el bien de
capital o el contrato de construcción, según corresponda, no deberá ser inferior a dos (2) UIT,
vigente al momento de la presentación de la solicitud. Lo indicado en el presente literal no será
aplicable a los servicios.
d) Los servicios y contratos de construcción deben ser utilizados directamente en la etapa
preproductiva, los mismos que deberán estar acreditados con la declaración jurada a que se
refiere el segundo párrafo del Artículo 10.
e) Deberán estar anotados en el Registro de Compras a que se refiere el Artículo 19 del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº 055-99-EF y normas modificatorias, al que se le
deberá añadir una columna para señalar el monto del impuesto materia del beneficio.
ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
b) La relación detallada de las facturas, notas de débito o notas de crédito, tratándose de
adquisición local; o declaración única de aduanas y demás documentos de importación, según
sea el caso, que respalden las adquisiciones materia del beneficio correspondientes al período
por el que se solicita la devolución, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca;
c) La declaración jurada que se menciona en el segundo párrafo del Artículo 10;
APLICACIÓN SUPLETORIA
Artículo 16.- Para efectos del régimen son de aplicación las normas contenidas en el
Decreto Supremo Nº 046-96-EF y normas modificatorias, en tanto no se opongan a lo
dispuesto en el presente Reglamento.
INTERESES Y SANCIONES
Artículo 17.- Los beneficiarios que gocen indebidamente del régimen serán sancionados:
a) Si no cumplen con los requisitos establecidos en las normas para el otorgamiento del
beneficio, deberán restituir el impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT
determine, sin perjuicio de las sanciones correspondientes, según lo previsto en el Código
Tributario.
b) Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al otorgamiento del beneficio, deberán
restituir el Impuesto devuelto en el plazo, forma y condiciones que la SUNAT determine.
En ambos casos, el monto a reintegrar deberá ser actualizado, utilizando la Tasa de Interés
Moratorio (TIM) a que se refiere el Código Tributario, a partir de la fecha en que se otorgó la
devolución, hasta la fecha que se restituya el mismo.
CAPÍTULO IV
IMPUESTO EXTRAORDINARIO DE SOLIDARIDAD
TÍTULO III
CAPÍTULO I
Artículo 19.- Para efectos del registro de contratos de trabajo sujetos a modalidad, a que se
refiere el Título II del Texto Único Ordenado de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral, aprobado por Decreto Supremo Nº 003-97-TR, los empleadores deberán presentar, el
último día hábil de cada semestre calendario, ante la Autoridad Administrativa de Trabajo de la
jurisdicción correspondiente una solicitud adjuntando:
b) Copia simple del Registro Único de Contribuyentes (RUC) de los empleadores;
c) Copia simple del documento que presente ante la SUNAT para efectos de su acogimiento
a los beneficios establecidos por la Ley, de conformidad con el Artículo 3.
“REMUNERACIÓN VACACIONAL
La fracción a la que hace referencia el literal b) del numeral 7.2 del artículo 7 de la Ley,
corresponde al pago proporcional de la remuneración vacacional considerando el récord trunco
regulado en el segundo párrafo del artículo 22 del Decreto Legislativo Nº 713, Consolidan la
legislación sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada.
Artículo 20.- El Seguro de Salud Agrario tiene por finalidad otorgar cobertura de salud a los
trabajadores de la actividad agraria y sus derechohabientes.
a) Trabajadores de la actividad agraria: a todo aquél que trabaja para los empleadores que
se encuentren comprendidos en los alcances del numeral 1 del Artículo 2, considerando la
exclusión prevista en la Tercera Disposición Transitoria y Final de la mencionada Ley.
b) Derechohabientes: a los así definidos por el Artículo 3 de la Ley Nº 26790 - Ley de
Modernización de la Seguridad Social en Salud.
PRESTACIONES
Artículo 21.- Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son las contempladas en el
Artículo 9 de la Ley Nº 26790 - Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.
Artículo 21-A.- El trabajador afiliado al Seguro Integral de Salud - SIS goza de todos los
beneficios que le brinda la cobertura de dicho seguro, incluso mientras el asegurado se
encuentre en periodo de carencia en el Seguro Social de Salud - ESSALUD.
En este caso, el empleador efectúa la baja en el Registro de Información Laboral (T-
REGISTRO) dentro del primer día hábil siguiente a la fecha en que se produjo el término del
contrato, conforme a lo establecido en el artículo 4-A del Decreto Supremo Nº 018-2007-TR,
Establecen disposiciones relativas al uso del documento denominado “Planilla Electrónica”.
Dentro del tercer día hábil siguiente de informada la baja en el T-REGISTRO, ESSALUD y la
Superintendencia Nacional de Salud - SUSALUD, actualizan la información pertinente, a
efectos que el SIS verifique la no afiliación a otro seguro de salud.
En ningún caso el trámite señalado en el párrafo anterior limita la atención en el SIS,
conforme a la Sexta Disposición Complementaria Final del Decreto de Urgencia Nº 043-
2019."(*)(**)
APORTES
Artículo 22.- El aporte por afiliación al Seguro de Salud Agrario, para todos los trabajadores, dependientes o
independientes, es de carácter mensual.
En el caso de los trabajadores dependientes, el aporte es de cargo del empleador y será equivalente al cuatro por ciento
(4%) de la remuneración mensual que le corresponda abonar al trabajador, durante el período que dure la relación de
dependencia.
Tratándose de los trabajadores independientes, el aporte es de cargo del propio trabajador y será equivalente al cuatro por
ciento (4%) de la Remuneración Mínima Vital. (*)
"APORTES
El aporte mensual se reajusta de manera progresiva hasta llegar al nueve por ciento
(9 %) de acuerdo con el siguiente detalle:
De conformidad con el Artículo 12 de la Constitución Política del Perú, los recursos antes
señalados son intangibles y sólo pueden ser utilizados para producir las prestaciones que
demanden sus afiliados.
FISCALIZACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
Artículo 24.- Las prestaciones del Seguro de Salud Agrario son brindadas por ESSALUD.
La SUNAT ejerce las funciones de administración respecto de las contribuciones al Seguro de
Salud Agrario, así como de la inscripción y declaración de los asegurados y/o afiliados
obligatorios.
RÉGIMEN PREVISIONAL
1. Supuestos de incorporación. - El nuevo trabajador agrario, dentro de los diez (10) días
siguientes a su ingreso, deberá comunicar a su empleador, su decisión de:
a) Incorporarse al Sistema Privado de Pensiones, en cuyo caso informará también cual es la
Administradora Privada de Fondos de Pensiones (AFP) elegida, o
a) En el caso de estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones, solicitar su traslado a otra
AFP, en cuyo caso informará cual es la AFP elegida, o
"REMUNERACIÓN ASEGURABLE
Segunda. - Los Ministerios de Trabajo y Promoción del Empleo y de Salud podrán dictar
mediante resolución ministerial, las normas necesarias para la aplicación de lo dispuesto en el
Título III del presente Reglamento, en lo que sea de su competencia.
Cuarta. - En caso de pérdida del beneficio a que se refiere el numeral 4.1 del Artículo 4 de
la Ley, los contribuyentes deberán efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la
Renta conforme a las normas del régimen general del referido impuesto, a partir del período
tributario siguiente a aquel en que se configura la pérdida. En estos casos, para determinar el
Impuesto a la Renta correspondiente a dicho ejercicio gravable, se aplicará a la renta obtenida
la tasa anual correspondiente al régimen general conforme a lo dispuesto por la Ley del
Impuesto a la Renta.
Quinta. - Precisase que se mantiene vigente lo dispuesto por el Artículo 7 del Decreto
Legislativo Nº 885 y normas modificatorias, en favor de los empleadores de la actividad agraria
que desarrollen cultivos y/o crianzas. Para lo cual, dichos sujetos deberán adjuntar a la solicitud
que presenten a la Autoridad Administrativa de Trabajo, por los trámites y procedimientos que
efectúen ante la misma, copia simple de su RUC y del documento que hayan presentado a la
SUNAT para efectos de su acogimiento a los beneficios establecidos por la Ley Nº 27360.
Sexta. - Precisase que los beneficios otorgados por el Decreto Legislativo Nº 885 y normas
modificatorias y la Ley Nº 27360, son excluyentes respecto de la Ley Nº 26564 y normas
ampliatorias, salvo lo relativo al Seguro de Salud Agrario.
Séptima. - Para efecto del Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las
Ventas establecido por el Artículo 5A del Decreto Legislativo Nº 885, Ley de Promoción del
Sector Agrario y regulado por el Título III de su Reglamento, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 002-98-AG, precisase que:
1. Las personas naturales o jurídicas comprendidas en los alcances de la citada Ley, deben
encontrarse en la etapa preproductiva del total de sus inversiones, sean éstas destinadas a
tierras eriazas o no.
2. Se consideran bienes nuevos a aquellos que no han sido puestos en funcionamiento ni
han sido afectados con depreciación alguna.
3. La determinación del área correspondiente a los cultivos secundarios a que se refiere el
segundo párrafo del numeral 6 del Artículo 16 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo
Nº 002-98-AG, se realiza por Programa de Inversión.
4. Para efecto de lo dispuesto en el segundo párrafo del Artículo 27 del Reglamento
aprobado por Decreto Supremo Nº 002-98-AG, los sujetos que sean beneficiarios de alguna
exoneración otorgada con posterioridad al acogimiento al Régimen, deberán renunciar a dicha
exoneración dentro del mes siguiente a su promulgación; en caso contrario, deberán efectuar la
restitución del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que
recuperaron anticipadamente más los intereses correspondientes. El cálculo de los intereses se
efectuará conforme a lo previsto en el Artículo 33 de dicho Reglamento, a partir de la fecha en
que se otorgó la devolución, hasta la fecha que se restituya el mencionado Impuesto.
Octava. - Precisase que la renta neta imponible a que se refiere el Artículo 23 del
Reglamento de la Ley de Promoción del Sector Agrario, aprobado por el Decreto Supremo Nº
002-98-AG, es aquella que se obtiene luego de aplicar a la renta bruta:
a) Las deducciones que correspondan de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, con
excepción del beneficio previsto en el Artículo 23 del citado Reglamento; y,
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Establecen diversas precisiones para la mejor aplicación de lo dispuesto por las Leyes
Nºs. 27360 y 26564
CONSIDERANDO:
Que, por Ley Nº 27360 se aprobaron las Normas de Promoción del Sector Agrario;
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 8 del Artículo 118 de la Constitución Política
del Perú;
DECRETA:
Artículo 3.- Precísase que los beneficios tributarios otorgados por la Ley Nº 27360, en favor
de los sujetos que realicen las actividades agroindustriales comprendidas en el Anexo del
Decreto Supremo Nº 007-2002-AG, son aplicables, inclusive a partir del ejercicio gravable
2002.
Asimismo, precisase que será de aplicación lo establecido en el numeral 1 del Artículo 170
del Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-
EF y normas modificatorias, a la deuda tributaria de los sujetos que hayan realizado las
actividades agroindustriales comprendidas (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS y no comprendidas
en el Anexo del Decreto Supremo Nº 007-2002-AG, que se haya generado a partir del ejercicio
gravable 2001, hasta la fecha de entrada en vigencia del Reglamento de la Ley Nº 27360,
aprobado por el Decreto Supremo Nº 049-2002-AG, por el acogimiento a los beneficios
tributarios otorgados por la Ley Nº 27360.
Asimismo, precisase que los beneficios otorgados por la Ley Nº 26564 y normas
ampliatorias y reglamentarias, son de aplicación a las personas que se dediquen
exclusivamente al cultivo y venta de productos agrícolas en su estado natural.
Artículo 6.- El presente Decreto Supremo será refrendado por los Ministros de Agricultura y
de Economía y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintinueve días del mes de diciembre del año
dos mil dos.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
ÁLVARO QUIJANDRÍA SALMÓN
Ministro de Agricultura
JAVIER SILVA RUETE
Ministro de Economía y Finanzas
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Ley que precisa alcances de la Ley Nº 27360 que aprueba las normas de promoción del
sector agrario
LEY Nº 28574
POR CUANTO:
LEY QUE PRECISA ALCANCES DE LA LEY Nº 27360 QUE APRUEBA LAS NORMAS DE
PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO
Precísase que los beneficios tributarios otorgados por la Ley Nº 27360, en favor de los
sujetos que realicen las actividades agroindustriales comprendidas en el Anexo del Decreto
Supremo Nº 007-2002-AG, son aplicables inclusive a partir del ejercicio gravable 2001, de
conformidad con lo establecido en la Cuarta Disposición Transitoria y Final de la Ley Nº 27360.
En Lima, a los dieciséis días del mes de junio de dos mil cinco.
ÁNTERO FLORES-ARAOZ E.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los cinco (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS días del
mes de julio del año dos mil cinco.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
CARLOS FERRERO
Presidente del Consejo de Ministros
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Decreto Legislativo que aprueba la ley de adecuación al “Acuerdo sobre las medidas en
materia de inversiones relacionadas con el comercio” de la Organización Mundial de
Comercio - OMC
POR CUANTO:
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 de la Constitución Política del Perú;
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y, con cargo a dar cuenta al Congreso de
la República;
Para el caso de las actividades manufactureras a que se refiere el párrafo anterior, los
productos primarios podrán ser producidos o no en la Amazonía.
11.2 Para el goce de los beneficios tributarios señalados en los Artículos 12, 13, 14 y 15 de
la presente Ley, los contribuyentes deberán cumplir con los requisitos que establezca el
Reglamento, el cual deberá tomar en cuenta el domicilio de su sede central, su inscripción en
los Registros Públicos, y que sus activos y/o actividades se encuentren y se realicen en la
Amazonía, en un porcentaje no menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o
actividades.”
2.1 Sustitúyase los Numerales 2.2 y 2.3 del Artículo 2 de la Ley Nº 27360, cuyos textos
serán los siguientes:
“2.2 También se encuentran comprendidas en los alcances de la presente Ley las personas
naturales o jurídicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente
productos agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
No están incluidas en la presente Ley las actividades agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza.
2.3 Para efecto de lo dispuesto en el numeral 2.2 de este artículo, mediante decreto
supremo aprobado con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros y refrendado por los
Ministros de Agricultura y de Economía y Finanzas, se determinará las actividades
agroindustriales comprendidas en los alcances de la presente Ley.”
Deróguese toda norma que se oponga a lo dispuesto por el presente Decreto Legislativo.
El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del día siguiente de su
publicación en el Diario Oficial El Peruano; excepto la aplicación del Impuesto a la Renta la cual
entrará en vigencia a partir del 1 de enero del 2009.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticuatro días del mes de junio del año dos
mil ocho.
Ley que amplía la vigencia de la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de
Promoción del Sector Agrario
LEY Nº 28810
POR CUANTO:
LEY QUE AMPLÍA LA VIGENCIA DE LA LEY Nº 27360, LEY QUE APRUEBA LAS NORMAS
DE PROMOCIÓN DEL SECTOR AGRARIO
Artículo 1.- De la modificación del artículo 3 de la Ley Nº 27360
(*) Confrontar con el Artículo 2 del Decreto de Urgencia N° 043-2019, publicado el 29
diciembre 2019, el mismo que entró en vigencia el 01 de enero del 2020.
La presente Ley entra en vigencia a partir del día siguiente de su publicación en el Diario
Oficial El Peruano.
En Lima, a los tres días del mes de julio de dos mil seis.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintiún días del mes de julio del año dos mil
seis.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la República
PEDRO PABLO KUCZYNSKI GODARD
Presidente del Consejo de Ministros
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LEY Nº 27460
OTRAS CONCORDANCIAS
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA
POR CUANTO:
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
La presente Ley regula y promueve la actividad acuícola en aguas marinas, aguas
continentales o utilizando aguas salobres, como fuente de alimentación, empleo e ingresos,
optimizando los beneficios económicos en armonía con la preservación del ambiente y la
conservación de la biodiversidad.
2.4 El Estado promueve la preservación del ambiente, para cuyo efecto supervisa el
desarrollo de una acuicultura sostenible.
Están comprendidos en los alcances de esta Ley las personas naturales o jurídicas que
desarrollen actividades acuícolas, las cuales comprenden el cultivo de especies hidrobiológicas
en forma organizada y tecnificada, en medios o ambientes seleccionados, controlados,
naturales, acondicionados o artificiales, ya sea que realicen el ciclo biológico parcial o
completo, en aguas marinas, continentales o salobres. La actividad acuícola comprende
también la investigación y, para efectos de esta Ley, el procesamiento primario de los
productos provenientes de dicha actividad.
4.2 Mediante decreto supremo aprobado por el Sector Pesquería se emitirán las normas
que regulen el desarrollo de la acuicultura en armonía con la conservación del medio ambiente
y la biodiversidad, el otorgamiento de concesiones y autorizaciones, la ejecución de las
acciones de seguimiento y control y la aplicación de las sanciones que corresponda imponer.
4.3 El Estado protege la conservación de los bancos naturales, para lo cual aplica políticas
de gestión ambiental que garanticen su preservación. Con este propósito, el Ministerio de
Pesquería establece Comités de Gestión Ambiental encargados de proponer los programas de
gestión integral. El Reglamento establecerá las condiciones del aprovechamiento responsable
de los recursos de los bancos naturales para las actividades artesanales y de acuicultura.
TÍTULO II
El Ministerio de Pesquería es el ente rector a nivel nacional de la actividad acuícola que
promueve, norma y controla el desarrollo de la actividad en coordinación con los organismos
competentes del Estado, conforme al Reglamento de la presente Ley.
El Fondo Nacional de Desarrollo Pesquero (FONDEPES), tiene por finalidad, en lo que a la
actividad acuícola se refiere, y de acuerdo a sus planes, posibilidades y normativa propia,
promover, ejecutar y apoyar técnica económica y financieramente programas orientados al
desarrollo de la actividad acuícola, principalmente en el campo de la infraestructura básica para
el desarrollo y la distribución de los recursos hidrobiológicos.
10.1 El Instituto del Mar del Perú, en el ámbito de su competencia específica, brinda apoyo
y ejecuta programas de investigación científica y tecnológica del mar y de las aguas
continentales orientadas a la optimización de la actividad acuícola nacional.
TÍTULO III
CAPÍTULO I
12.1 El Ministerio de Pesquería elabora los estudios técnicos para la determinación de las
áreas apropiadas para el desarrollo de la actividad acuícola, para cuyo efecto puede convocar
a instituciones públicas o privadas.
12.2 La disponibilidad del recurso hídrico con fines de acuicultura se coordina con la
autoridad de aguas correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
13.2 Las concesiones solicitadas no sólo se limitan a las áreas consideradas en el Catastro
Acuícola Nacional, sino a todas aquellas que el interesado considere apropiadas para el
desarrollo de la acuicultura, previo informe favorable de la Dirección encargada del Ministerio
de Pesquería.
R.D. N° 036-2003-PRODUCE-DNA
14.4 En las áreas otorgadas en concesión por el Ministerio de Pesquería, con fines de
acuicultura, que cuenten con disponibilidad del recurso hídrico, la autoridad de aguas otorga
automáticamente y con una tarifa preferencial, los derechos de usos correspondientes.
14.5 Los términos de las concesiones para desarrollar actividades de acuicultura en zonas de dominio público serán fijados
en el Convenio de Conservación, Inversión y Producción Acuícola, que deben suscribir el solicitante y el Ministerio de
Pesquería al amparo de lo dispuesto en el Artículo 62 de la Constitución Política, conforme lo establezca el Reglamento; el
mismo que debe contener, entre otras disposiciones, la indicación expresa del programa de actividades a ejecutar, el programa
de manejo ambiental, las metas de producción y las inversiones correspondientes, así como las causales de caducidad.
Asimismo, el Convenio de Conservación Inversión y Producción Acuícola podrá incluir la estabilidad jurídica de las normas de
ordenamiento acuícola, de acuerdo a las condiciones y requisitos que se establezcan en el Reglamento . (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28326, publicada el 11-08-2004,
cuyo texto es el siguiente:
"14.5 Los términos de las concesiones para desarrollar actividades de acuicultura en zonas
de dominio público serán fijados en el Convenio de Conservación, Inversión y Producción
Acuícola, que deben suscribir el solicitante y el Ministerio de la Producción o el Ministerio de
Agricultura, según la actividad, al amparo de lo dispuesto en el artículo 62 de la Constitución
Política, conforme lo establezca el reglamento; el mismo que debe contener, entre otras
disposiciones, la indicación expresa del programa de actividades a ejecutar, el programa de
manejo ambiental, las metas de producción y las inversiones correspondientes, así como las
causales de caducidad. Asimismo, el Convenio de Conservación, Inversión y Producción
Acuícola podrá incluir la estabilidad jurídica de las normas de ordenamiento acuícola, de
acuerdo a las condiciones y requisitos que se establezcan en el reglamento.
14.7 Los titulares de las concesiones y autorizaciones son propietarios de los recursos
hidrobiológicos que cultiven, en cualquiera de los estadios en que éstos se encuentran, los que
pueden ser materia de las garantías reales establecidas por ley.
(*) Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Ley N° 28326, publicada el 11-08-2004.
15.2 Las concesiones serán otorgadas hasta por 30 años, renovables por períodos iguales,
y únicamente sobre las áreas efectivamente trabajadas.
16.2 Las concesiones en uso de área acuática otorgadas por la Dirección General de
Capitanías y Guardacostas del Ministerio de Defensa pueden ser transferidas a terceros
mediante la emisión de la resolución directoral correspondiente, previo cumplimiento de lo
dispuesto en el párrafo anterior.
TÍTULO IV
18.1 Sin perjuicio de las actividades de seguimiento y control que realice el Ministerio de
Pesquería, las concesiones otorgadas para desarrollar la actividad en zonas de dominio
público son objeto de por lo menos una evaluación anual, a fin de determinar la eficiencia y
óptimo manejo de las áreas autorizadas, así como el cumplimiento de las obligaciones que se
establezcan en el Convenio de Conservación, Inversión y Producción Acuícola. En virtud de
tales evaluaciones puede determinarse la existencia de causales para reducir el área de la
concesión a las áreas efectivamente aprovechadas para declarar la caducidad del derecho,
conforme a las disposiciones que establezca el Reglamento.
TÍTULO V
DE LA PROMOCIÓN DE LA ACUICULTURA
CAPÍTULO I
DE LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES
19.2 Los titulares de concesiones para el desarrollo de la acuicultura sobre áreas acuáticas
en mar, ríos y lagos navegables, pagan anualmente el derecho que establece la Dirección
General de Capitanías y Guardacostas del Ministerio de Defensa. (*)
20.1 Se puede exceptuar del pago del derecho de acuicultura a las organizaciones de
pescadores artesanales y las comunidades campesinas y nativas, debidamente reconocidas
como tales según el Reglamento y demás normas sobre la materia, que sean titulares de
concesiones o autorizaciones.
CAPÍTULO II
21.1 El Ministerio de Pesquería a través del órgano competente y los organismos públicos
descentralizados del Sector elabora el plan de desarrollo acuícola que comprende, entre otros,
los siguientes aspectos:
1) Las metas que el Estado a través del Sector se propone cumplir en el mediano y corto
plazo, señalando variables y recursos críticos e identificando objetivos, políticas y acciones.
4) Las medidas que el sector público y privado deberán adoptar con la finalidad de
desarrollar el cultivo de especies acuícolas, su procesamiento y control de calidad.
7) Las acciones para el establecimiento de la red nacional de información acuícola a que se
refiere el Artículo 25 de la presente Ley.
21.2 La formulación del plan de desarrollo acuícola, así como la implementación de las
acciones derivadas de éste, no afectan el desarrollo de las actividades acuícolas de los
particulares, en sus diferentes modalidades.
21.3 El plan de desarrollo acuícola está sujeto a una evaluación por Resultados orientado
hacia la competitividad y transparencia informativa.
22.1 Créase el Fondo de Investigación Acuícola (FIA) que depende del FONDEPES, tiene
como objetivo financiar actividades de investigación científica, el desarrollo y transferencia
tecnológica, así como la capacitación y difusión de la información acuícola. Estas actividades
pueden ser encargadas por el FONDEPES a organismos públicos descentralizados,
universidades y otras organizaciones o empresas públicas o privadas.
22.2 El FIA está constituido por los aportes provenientes de los pagos por derecho de
acuicultura, las multas y los pagos que efectúen bajo cualquier otro concepto los productores
acuícolas, así como los aportes que efectúe el Ministerio de Pesquería y los provenientes de la
cooperación de organismos privados o públicos, nacionales o extranjeros. Corresponde al
Ministerio de Pesquería la determinación del uso y destino de los recursos del FIA y la
supervisión correspondiente, de conformidad con lo que disponga el Reglamento.
23.2 El Ministerio de Pesquería puede, con cargo al FIA, asignar recursos para la ejecución
de proyectos específicos de investigación o desarrollo tecnológico a personas naturales o
jurídicas privadas, con o sin fines de lucro, dedicadas a la investigación, sujetándose a las
normas que regulan las contrataciones del Estado.
23.4 Los resultados de tales proyectos, así como los que realicen las diversas instituciones
u organismos públicos, son de titularidad del Estado e incluidos en la Red Nacional de
Información Acuícola.
24.1 Las entidades del Estado encargadas del desarrollo y promoción de actividades
acuícolas desarrollan sus programas de capacitación, transferencia tecnológica y asistencia
técnica, con el propósito de elevar el nivel técnico-operativo de los acuicultores y promover la
realización de estas actividades entre los pobladores de las zonas consideradas con potencial
para el desarrollo de las mismas.
El Ministerio de Pesquería implementa una Red Nacional de Información Acuícola, que
concentra la información de los diversos organismos y entidades del Estado respecto a esta
actividad e incluye, entre otros, la identificación de las especies y ubicación de áreas
apropiadas para la acuicultura, los planes de ordenamiento, los avances y resultados de los
proyectos de investigación, así como las estadísticas de producción e información de precios,
oferta y demanda de los productos acuícolas.
CAPÍTULO III
Es de aplicación a la actividad de la acuicultura lo dispuesto en el párrafo 4.1 del Artículo 4, el Artículo 6 y el Artículo 8 de la
Ley Nº 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del Sector Agrario, conforme a lo que establezca el Reglamento de
la presente Ley. (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 1 de la Ley N° 28326, publicada el 11-08-2004, cuyo texto es el siguiente:
Es de aplicación a la actividad de la acuicultura lo dispuesto en el párrafo 4.1 del artículo 4, el artículo 5, el artículo 6 y el
artículo 8 de la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las normas de promoción del sector agrario, conforme a lo que establezca el
reglamento de la presente Ley.” (1)(2)
(1) De conformidad con el Artículo 1 de la Ley Nº 29331, publicada el 19 marzo 2009, se precisa, para efectos de la
aplicación del presente artículo, y de conformidad con el numeral 2.2 del artículo 2 de la presente Ley, lo siguiente: a)
El beneficio tributario del Impuesto a la Renta comprende a las personas naturales y jurídicas que realicen alguna de
las actividades de acuicultura previstas en el artículo 3 de la Ley Nº 27460, incluso si, directamente o a través de
terceros, realizan actividades posteriores de procesamiento primario, congelado, transformación o envasado, para
comercialización interna o externa, con los productos hidrobiológicos provenientes de sus actividades de
acuicultura. b) Se entiende que el beneficiario realiza la actividad de acuicultura cuando los ingresos netos por otras
actividades no superan en conjunto el veinte por ciento (20%) del total de sus ingresos netos anuales proyectados. No
se consideran ingresos netos por otras actividades a aquellos derivados de las actividades posteriores de
procesamiento primario, congelado, transformación o envasado, para comercialización interna o externa, con los
productos hidrobiológicos provenientes de sus actividades de acuicultura. c) El inciso b) del presente artículo no es
aplicable a la acuicultura de menor escala o de subsistencia. Las precisiones dispuestas en la citada Ley tienen
carácter interpretativo y se aplican desde la vigencia de la presente Ley, de conformidad con su Artículo 2.
(2) Artículo modificado por el Artículo 3 de la Ley Nº 29644, publicada 31 diciembre 2010,
cuyo texto es el siguiente:
Los beneficios tributarios señalados en el primer párrafo comprenden las actividades a que
se refiere el artículo 3 de la presente Ley, así como lo establecido en la Ley núm. 29331, Ley
que Precisa los Alcances de la Ley núm. 27460, Ley de Promoción y Desarrollo de la
Acuicultura.”
Ley Nº 29644, Art. 5 (Ley que establece medidas de promoción a favor de la actividad de la acuicultura)
Los beneficios tributarios establecidos en este Capítulo tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre del año 2010, y se
aplicarán sin perjuicio de cualquier otro beneficio tributario establecido con el fin de promover actividades económicas en zonas
específicas del país, lo que mantendrán su vigencia de acuerdo a la legislación vigente. (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 3 de la Ley Nº 29644, publicada 31 diciembre 2010,
cuyo texto es el siguiente:
CAPÍTULO IV
Serán aplicables a los productores acuícolas los beneficios laborales establecidos en los
Artículos 7 y 10 de la Ley Nº 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector
Agrario.
Incorpórese al Seguro de Salud de los trabajadores de actividad agraria, creado por la Ley
Nº 27360, a los trabajadores de la actividad acuícola, en sustitución del Seguro Social de
Salud.
TÍTULO VI
DE LA PROTECCIÓN DEL AMBIENTE Y CONTROL ECOLÓGICO
30.1 La política ambiental del Ministerio de Pesquería se rige por las disposiciones
contenidas en el Decreto Legislativo Nº 613, Código del Medio Ambiente y los Recursos
Naturales; Ley Nº 25977, Ley General de Pesca y su reglamento, así como los lineamientos
ambientales que emita el Consejo Nacional del Ambiente (CONAM), y demás normas
pertinentes.
31.1 El Ministerio de Pesquería establece las medidas de protección y control para evitar la
introducción de enfermedades de alto riesgo y especies que constituyan plagas, aislar las que
se presenten, evitar su propagación y proponer su erradicación, asimismo, determinar las
patologías que se clasifican como de alto riesgo.
TÍTULO VII
Toda infracción será sancionada administrativamente sin perjuicio de las acciones civiles o
penales a que hubiere lugar. Las sanciones contempladas en la presente Ley serán impuestas
por el órgano competente del Ministerio de Pesquería.
Las personas naturales y jurídicas que no cumplieran con las obligaciones previstas en
esta Ley y su Reglamento serán sancionadas de acuerdo a lo siguiente:
Las multas se imponen sobre la base de aplicar como valor referencial la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT) vigente a la fecha de pago de la misma, no pudiendo ser menor de media (1/2)
UIT, ni mayor a cincuenta (50) UIT.
D) Usar el área otorgada para el desarrollo acuícola para fines distintos a los autorizados.
E) Incumplir con las obligaciones tipificadas como causales de caducidad en el Convenio
correspondiente.
Las áreas cuya concesión sea declarada caduca, revierten a favor del Estado sin costo
alguno, quedando las mejoras permanentes, que el titular del derecho no pueda retirar, en
beneficio de las mismas, sin que opere compensación o pago alguno.
Las áreas que reviertan al Estado pueden ser otorgadas a través de nuevas concesiones.
En el caso de las áreas cuya concesión otorgada por el Ministerio de Pesquería haya sido
declarada caduca, la Dirección General de Capitanías y Guardacostas procederá a caducar la
concesión en uso del área acuática correspondiente.
El destino de los bienes decomisados aptos para el consumo humano se efectuará según
el Reglamento. Los no aptos para el consumo humano deberán ser incinerados.
4.2 Los recursos que se obtengan por concepto de las privatizaciones o concesiones de las
estaciones pesqueras, centros piscícolas y centros de desarrollo pesquero, realizadas al
amparo del Decreto Legislativo Nº 674 o del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, serán
destinados al Fondo de Investigación Acuícola (FIA), a que se refiere el Artículo 22 de la
presente Ley. Para tal efecto, se tendrá en consideración lo dispuesto en el Artículo 30 del
Decreto Legislativo Nº 674, modificado por la Ley Nº 26438, así como lo dispuesto en el
Artículo 1 del Decreto Supremo Nº 021-98-PCM.
4.3 El Ministerio de Pesquería, en coordinación con el Ministerio de Educación, establecerán las medidas pertinentes a
efectos de implementar la creación del Instituto Tecnológico Piscícola El Ingenio, a que se refiere el numeral 24.3 del Artículo
24 de la presente Ley. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 1 de la Ley Nº 27592 publicada el 13-12-2001, cuyo
texto es el siguiente:
Modificase el Artículo 30, el último párrafo del Artículo 45 y adiciónase un último párrafo al
Artículo 1 del Decreto Ley Nº 25977, Ley General de Pesca, en los términos siguientes:
Artículo 45.- (. . .)
(último párrafo)
Quedan exceptuados del pago de estos derechos, las personas naturales o jurídicas que
desarrollan actividades de investigación y las dedicadas a la actividad pesquera artesanal y de
subsistencia. En caso de actividades de acuicultura se aplicará la ley sobre la materia.
Artículo 71.- (. . .)
(último párrafo)
Deróguense los artículos contenidos en el Título V del Decreto Ley Nº 25977, Ley General
de Pesca, así como las demás normas que se opongan a la presente Ley.
En Lima, a los veintiún días del mes de mayo de dos mil uno.
CARLOS FERRERO
de la República
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco días del mes de mayo del año dos
mil uno.
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R.M.N° 505-2017-PRODUCE (Aprueban Directiva General del Ministerio de la Producción que establece el
procedimiento para la calificación del acogimiento al Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto
General a las Ventas)
POR CUANTO:
El Congreso de la República, por Ley Nº 28932 ha delegado en el Poder Ejecutivo, por un
plazo de noventa (90) días calendario, la facultad de legislar mediante Decreto Legislativo
sobre materia tributaria, permitiendo, entre otros, actualizar y perfeccionar el Régimen de
Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas;
1.1 A los fines del presente Régimen Especial de Recuperación Anticipada se entiende por:
a) Ley del Impuesto General a las Ventas: Al Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo Nº
055-99-EF y normas modificatorias.
b) IGV: Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal que grava las
operaciones a que se refiere el artículo 1 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
c) Adquisiciones comunes: A las adquisiciones y/o importaciones de bienes, servicios o contratos de construcción,
destinados conjuntamente a la realización de operaciones gravadas y no gravadas con el IGV. (*)
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
d) Régimen: Al Régimen Especial de Recuperación Anticipada del IGV establecido por el
presente Decreto Legislativo.
e) Proyecto: A la obra o actividad económica que se compromete a realizar el beneficiario, contemplada en el Contrato de
Inversión.(*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
f) Beneficiario: A las personas naturales o jurídicas que se encuentren en la etapa preproductiva del proyecto, suscriban un
Contrato de Inversión para la realización de dicho proyecto y cuenten con la Resolución Suprema a que se refiere el numeral
3.3 del artículo 3 del presente Decreto Legislativo, que los califique para el goce del Régimen .(*)
(*) Literal modificado por el Artículo 4 de la Ley Nº 30056, publicada el 02 julio 2013, cuyo
texto es el siguiente:
"f) Beneficiario: A las personas naturales o jurídicas que se encuentren en la etapa preproductiva del proyecto, suscriban
un Contrato de Inversión para la realización de dicho proyecto y cuenten con la Resolución Ministerial a que se refiere el
numeral 3.3 del artículo 3 del presente Decreto Legislativo, que los califique para el goce del Régimen. "(*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
g) Compromiso de Inversión: Al monto por el que se suscribe el Contrato de Inversión .(*)
(*) Literal modificado por el Artículo 4 de la Ley Nº 30056, publicada el 02 julio 2013, cuyo
texto es el siguiente:
"g) Compromiso de Inversión: Al monto de inversión a ser ejecutado a partir de la fecha de la solicitud de suscripción
del Contrato de Inversión, en el caso de que a dicha fecha la etapa preproductiva del proyecto ya se hubiere iniciado; o a partir
de la fecha de inicio de la etapa preproductiva contenida en el cronograma de inversión del proyecto, en el caso de que este se
inicie con posterioridad a la fecha de solicitud. " (*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
h) Fecha del inicio del cronograma de inversión: A la fecha señalada en el Contrato de Inversión como inicio de la
ejecución del programa de inversiones. (*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"h) Fecha del inicio del cronograma de inversión: A la fecha señalada en la solicitud de
acogimiento al Régimen como inicio de la ejecución del programa de inversiones."
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
j) Sector:A la entidad del gobierno central, regional o local que en el marco de sus competencias es la encargada de
celebrar y suscribir en representación del gobierno central, regional o local, contratos o convenios, u otorgar autorizaciones
para la concesión o ejecución de obras, proyectos de inversión, prestación de servicios y demás opciones de desarrollo
conforme a la ley de la materia.
Tratándose de proyectos en los que por la modalidad de promoción de la inversión no resulte de aplicación la suscripción
de contratos o convenios u otorgamiento de autorizaciones, se considerará Sector a la entidad del gobierno central, regional o
local que en el marco de sus competencias ejerza el control de la actividad económica a que se refiera el Proyecto. (*)
(*) Inciso modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"j) Sector: A la entidad del gobierno central, regional o local que en el marco de sus
competencias es la encargada de celebrar y suscribir en representación del gobierno central,
regional o local, contratos o convenios, u otorgar autorizaciones para la concesión o ejecución
de obras, proyectos de inversión, prestación de servicios y demás opciones de desarrollo
conforme a la ley de la materia.
"k) Etapa, tramo o similar: A cada periodo que conforma una secuencia detallada de las
actividades necesarias para la ejecución del proyecto.
(*) Inciso incorporado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano.
1.2 Cuando se mencione un artículo sin remitirlo a norma alguna, se entenderá que se trata
del presente Decreto Legislativo.
2.1 Establézcase el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, consistente en la
devolución del IGV que gravó las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios
nuevos, servicios y contratos de construcción, realizados en la etapa preproductiva, a ser empleados por los beneficiarios del
Régimen directamente para la ejecución de los proyectos previstos en los Contratos de Inversión respectivos a que se hace
referencia en el artículo 4 y que se destinen a la realización de operaciones gravadas con el IGV o a exportaciones. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"2.1 Establézcase el Régimen Especial de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, consistente en la
devolución del IGV que gravó las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital nuevos, bienes intermedios
nuevos, servicios y contratos de construcción, realizadas en la etapa preproductiva, a ser empleados por los beneficiarios del
Régimen directamente en la ejecución del compromiso de inversión para el proyecto previsto en el Contrato de Inversión
respectivo a que se hace referencia en el artículo 4 y que se destinen a la realización de operaciones gravadas con el IGV o a
exportaciones." (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
2.2 Tratándose de adquisiciones comunes, los beneficiarios tendrán derecho a optar por
alguna de las siguientes opciones:
a) Asumir que el cincuenta por ciento (50%) de las adquisiciones comunes están destinadas a operaciones gravadas para
efectos de calcular el monto de devolución del IGV a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2. Mediante control posterior de
la SUNAT se determinará el porcentaje real de las operaciones gravadas. (*)
(*) De conformidad con el Artículo 1 del Decreto Supremo N° 162-2007-EF, publicado el 20 octubre 2007, se establece
que para los fines de lo dispuesto por el artículo 12 del Reglamento del Decreto Legislativo Nº 973, aprobado por
Decreto Supremo Nº 084-2007-EF, las adquisiciones comunes se contabilizarán independientemente de aquellas
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y a operaciones no gravadas. Deberá tenerse en cuenta que el
cincuenta por ciento (50%) restante de las adquisiciones comunes luego de ejercida la opción a que se refiere el
presente inciso, se considerará destinado exclusivamente a operaciones no gravadas con el Impuesto General a las
Ventas para efecto de lo establecido en la Ley Nº 28754, aun cuando aquellas no se encuentren contabilizadas como
operaciones no gravadas. Deberá tenerse en cuenta que el cincuenta por ciento (50%) restante de las adquisiciones
comunes luego de ejercida la opción a que se refiere el inciso a) del numeral 2.2 del artículo 2 del Decreto Legislativo
Nº 973, se considerará destinado exclusivamente a operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas
para efecto de lo establecido en la Ley Nº 28754, aun cuando aquellas no se encuentren contabilizadas como
operaciones no gravadas.
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"a) Asumir que el cincuenta por ciento (50%) de las adquisiciones comunes están
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportación para efectos de calcular el monto de
devolución del IGV a que se refiere el numeral 2.1 del artículo 2. Mediante control posterior de
la SUNAT se determinará el porcentaje real de las operaciones gravadas."
b) Recuperar el IGV que gravó las adquisiciones comunes vía crédito fiscal una vez
iniciadas las operaciones productivas aplicando el sistema de prorrata a que se refiere el
numeral 6 del Artículo 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por Decreto Supremo Nº 029-94-EF (*) NOTA SPIJ y modificatorias.
3.1 Podrán acogerse al Régimen, las personas naturales o jurídicas que realicen
inversiones en cualquier sector de la actividad económica que genere renta de tercera
categoría.
3.2 Para acogerse al Régimen, las personas naturales o jurídicas deberán cumplir con los siguientes requisitos: (*)
(*) Encabezado modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado
el 13 septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes
siguiente a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las
disposiciones reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto
General a las Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es
el siguiente:
"3.2 Para acogerse al Régimen, las personas naturales o jurídicas deberán sustentar ante la
Agencia de Promoción de la Inversión Privada - PROINVERSION el cumplimiento de los
siguientes requisitos:"
a) Suscribir un Contrato de Inversión con el Estado a partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, para la
realización de inversiones en cualquier sector de la actividad económica que genere renta de tercera categoría.
Los compromisos de inversión para la ejecución del proyecto materia del Contrato de Inversión, no podrán ser menores a
cinco millones de dólares de los Estados Unidos de América (US$ 5 000 000,00) como monto de inversión total incluyendo la
sumatoria de todos los tramos, etapas o similares, si los hubiere. Dicho monto no incluye el IGV. (*)
(*) Primer y segundo párrafo del Inciso a) modificado por el Artículo 3 del Decreto
Legislativo N° 1423, publicado el 13 septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a
partir del primer día del mes siguiente a la fecha de publicación del Decreto Supremo
que modifique las disposiciones reglamentarias de los regímenes especiales de
devolución del Impuesto General a las Ventas conforme a las disposiciones del Decreto
Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"a) La realización de un proyecto en cualquier sector de la actividad económica que genere
renta de tercera categoría.
El compromiso de inversión para la ejecución del proyecto no podrá ser menor a cinco
millones de dólares de los Estados Unidos de América (US$ 5 000 000,00) como monto de
inversión total incluyendo la sumatoria de todos los tramos, etapas o similares, si los hubiere.
Dicho monto no incluye el IGV."
No será de aplicación a los proyectos en el sector agrario, el monto del compromiso de
inversión señalado precedentemente.
b) Contar con un proyecto que requiera de una etapa preproductiva igual o mayor a dos años, contado a partir de la fecha
del inicio del cronograma de inversiones contenido en el Contrato de Inversión. (*)
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"b) Contar con un proyecto que requiera de una etapa preproductiva igual o mayor a dos años, contado a partir de la fecha
del inicio del cronograma de inversiones contenido en el Contrato de Inversión. (*)
(*) Primer párrafo modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado
el 13 septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes
siguiente a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las
disposiciones reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto
General a las Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es
el siguiente:
"b) El proyecto a que se refiere el inciso a) requiera de una etapa preproductiva igual o
mayor a dos años, contado a partir de la fecha del inicio del cronograma de inversiones."
3.3 Mediante Resolución Suprema refrendada por el Ministro de Economía y Finanzas y el titular del Sector
correspondiente se aprobará a las personas naturales o jurídicas que califiquen para el goce del Régimen, así como los
bienes, servicios y contratos de construcción que otorgarán la Recuperación Anticipada del IGV, para cada Contrato .(*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 4 de la Ley Nº 30056, publicada el 02 julio 2013,
cuyo texto es el siguiente:
"3.3 Mediante Resolución Ministerial del sector competente se aprobará a las personas naturales o jurídicas que califiquen
para el goce del Régimen, así como los bienes, servicios y contratos de construcción que otorgarán la Recuperación
Anticipada del IGV, para cada Contrato." (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"3.3 Mediante Resolución Ministerial del sector competente se aprobará a las personas
naturales o jurídicas que califiquen para el goce del Régimen, así como los bienes, servicios y
contratos de construcción que otorgarán la Recuperación Anticipada del IGV, para cada
proyecto.”
CONCORDANCIAS
4.1 El Contrato de Inversión a que se refiere el inciso a) del numeral 3.2 del artículo 3 será suscrito con el Sector
correspondiente y la Agencia de Promoción de la Inversión Privada - PROINVERSION.
a) Identificación de las partes contratantes y sus representantes legales, de ser el caso;
b) El monto total de la inversión y las etapas, tramos o similares, de ser el caso, en que se efectuará ésta; (*)
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"b) El monto total del compromiso de inversión y las etapas, tramos o similares, de ser el caso, en que se efectuará este;"
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"d) El plazo en el que se compromete a realizar el total de la inversión para la realización del compromiso de inversión;"
e) El cronograma de ejecución de la inversión con la identificación de las etapas, tramos o similares, de ser el caso;
4.3 El Contrato de Inversión a que se refiere el presente artículo es de adhesión, conforme al modelo que se aprobará en
el reglamento del presente Decreto Legislativo. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"4.3 El Contrato de Inversión a que se refiere el presente artículo es de adhesión, conforme al modelo que se aprobará en
el reglamento del presente Decreto Legislativo; y se encontrará vigente durante el plazo establecido en dicho Contrato para el
cumplimiento del compromiso de inversión y ejecución del proyecto."
4.4 El control de la ejecución del Contrato de Inversión será realizado por el Sector correspondiente, debiendo los
beneficiarios poner a su disposición la documentación o información que éste requiera vinculada al Contrato de Inversión. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"4.4 El control de la ejecución del Contrato de Inversión será realizado periódicamente por el Sector correspondiente, lo
que incluirá la revisión de los bienes, servicios y contratos de construcción que fueron destinados en la ejecución del proyecto
previsto en el Contrato de Inversión, sin perjuicio de lo señalado en el numeral 7.4 del artículo 7 del presente Decreto
Legislativo. Los beneficiarios deberán poner a disposición del Sector correspondiente la documentación o información que éste
requiera vinculada al Contrato de Inversión.” (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
4.1 Para efecto de sustentar el proyecto a que se refiere el inciso a) del numeral 3.2 del
artículo 3 se deberá presentar ante PROINVERSION una solicitud que tendrá carácter de
declaración jurada.
a) Identificación del titular del proyecto y su representante legal, de ser el caso;
b) El monto total del compromiso de inversión y las etapas, tramos o similares, de ser el
caso, en que se efectuará este;
d) El plazo en el que se compromete a realizar el total de la inversión para la realización del
compromiso de inversión;
4.3 El control de la ejecución del proyecto será realizado periódicamente por el Sector
correspondiente, lo que incluirá la revisión de los bienes, servicios y contratos de construcción
que fueron destinados en la ejecución del proyecto contemplado en la Resolución Ministerial a
que se refiere el numeral 3.3 del artículo 3 de este Decreto Legislativo, sin perjuicio de lo
señalado en el numeral 7.4 del artículo 7. Los beneficiarios deberán poner a disposición del
Sector correspondiente la documentación o información que éste requiera vinculada al
proyecto.”
5.1 Entiéndase por etapa preproductiva al período anterior al inicio de operaciones productivas. Constituye inicio de
operaciones productivas la explotación del proyecto. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
5.2 Se considerará que los beneficiarios del Régimen han iniciado la explotación del
proyecto, cuando realicen la primera exportación de un bien o servicio, o la primera
transferencia de un bien o servicio gravado con el IGV, que resulten de dicha explotación, así
como cuando perciban cualquier ingreso gravado con el IGV que constituya el sistema de
recuperación de las inversiones en el proyecto, incluidos los costos o gastos de operación o el
mantenimiento efectuado.
5.3 El inicio de operaciones productivas se considerará respecto del proyecto materia del Contrato de Inversión suscrito.
En el caso de Contratos de Inversión que contemplen la ejecución del proyecto materia del contrato por etapas, tramos o
similares, el inicio de operaciones productivas se verificará respecto de cada etapa, tramo o similar, según se haya
determinado en el respectivo Contrato de Inversión. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
5.4 El inicio de explotación de una etapa, tramo o similar, no impide el acceso al Régimen
respecto de las etapas, tramos o similares posteriores siempre que se encuentren en etapas
preproductivas.
5.6 No se entenderán iniciadas las operaciones productivas, por la realización de operaciones que no deriven de la
explotación del proyecto materia del Contrato de Inversión, o que tengan la calidad de muestras, pruebas o ensayos
autorizados por el Sector respectivo para la puesta en marcha del proyecto. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
(*) Literal modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"b) Cuando la persona natural o jurídica que requiere acogerse al Régimen ya tenga la
calidad de beneficiario por el proyecto por el cual se solicita el Régimen."
c) Cuando no se cumpla con los requisitos y condiciones que establece el presente Decreto
Legislativo.
7.1 Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar a la Recuperación Anticipada del IGV,
serán aprobados para cada Contrato de Inversión en la Resolución Suprema a que se refiere el numeral 3.3 del artículo 3 .(*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 4 de la Ley Nº 30056, publicada el 02 julio 2013,
cuyo texto es el siguiente:
"7.1 Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar a la Recuperación Anticipada del IGV
serán aprobados para cada Contrato de Inversión en la Resolución Ministerial a que se refiere el numeral 3.3 del artículo
3." (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"7.1 Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar a la
Recuperación Anticipada del IGV serán aprobados para cada proyecto en la Resolución
Ministerial a que se refiere el numeral 3.3 del artículo 3."
7.2 En el caso de los bienes, éstos deberán estar comprendidos en las subpartidas nacionales que correspondan a la
Clasificación según Uso o Destino Económico (CUODE), según los códigos que se señalen en el reglamento del presente
Decreto Legislativo.(*)
(*) De conformidad con el Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, se incorpora un segundo párrafo al numeral 7.2, el mismo que entró
en vigencia a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de publicación del Decreto
Supremo que modifique las disposiciones reglamentarias de los regímenes especiales
de devolución del Impuesto General a las Ventas conforme a las disposiciones del
Decreto Legislativo, quedando redactado de la siguiente manera:
"7.2 En el caso de los bienes, éstos deberán estar comprendidos en las subpartidas
nacionales que correspondan a la Clasificación según Uso o Destino Económico (CUODE),
según los códigos que se señalen en el reglamento de este Decreto Legislativo.
7.3 Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar al Régimen, son aquellos adquiridos a
partir de la fecha de suscripción del Contrato de Inversión .(*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 4 de la Ley Nº 30056, publicada el 02 julio 2013,
cuyo texto es el siguiente:
"7.3 Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar al Régimen son aquellos adquiridos a
partir de la fecha de la solicitud de suscripción del Contrato de Inversión, en el caso de que a dicha fecha la etapa
preproductiva del proyecto ya se hubiere iniciado; o a partir de la fecha de inicio de la etapa preproductiva contenida en el
cronograma de inversión del proyecto, en el caso de que este se inicie con posterioridad a la fecha de solicitud.” (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"7.3 Los bienes, servicios y contratos de construcción cuya adquisición dará lugar al
Régimen son aquellos adquiridos a partir de la fecha de la solicitud de acogimiento al Régimen,
en el caso de que a dicha fecha la etapa preproductiva del proyecto ya se hubiere iniciado; o a
partir de la fecha de inicio de la etapa preproductiva contenida en el cronograma de inversión
del proyecto, en el caso de que este se inicie con posterioridad a la fecha de solicitud."
7.4 Corresponderá a la SUNAT el control y fiscalización de los bienes, servicios y contratos de construcción por los cuales
se solicita el Régimen. El Sector encargado de controlar la ejecución del Contrato de Inversión, conforme a lo establecido en el
numeral 4.4 del artículo 4, deberá proporcionar la información que la SUNAT requiera para efectuar el control y fiscalización a
su cargo. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 2 del Decreto Legislativo N° 1259, publicado el 08
diciembre 2016, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día calendario del mes
siguiente de la fecha de publicación en el Diario Oficial El Peruano, cuyo texto es el
siguiente:
"7.4 Corresponderá a la SUNAT el control y fiscalización de los bienes, servicios y contratos de construcción por los cuales
se solicita el Régimen. El Sector encargado de controlar la ejecución del Contrato de Inversión, conforme a lo establecido en el
numeral 4.4 del artículo 4, deberá proporcionar dentro del plazo que establezca el Reglamento, bajo responsabilidad, la
información que la SUNAT requiera para efectuar el control y fiscalización a su cargo.” (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
8.1 Los beneficiarios que gocen indebidamente del Régimen, deberán restituir el IGV devuelto, en la forma que se
establezca en el reglamento, siendo de aplicación la Tasa de Interés Moratorio y el procedimiento a que se refiere el artículo 33
del Código Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposición del solicitante la devolución efectuada; sin perjuicio de
la aplicación de las sanciones correspondientes establecidas en el Código Tributario. (*)
(*) De conformidad con el Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, se incorpora el segundo y tercer párrafo del numeral 8.1, el mismo que
entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de publicación del
Decreto Supremo que modifique las disposiciones reglamentarias de los regímenes
especiales de devolución del Impuesto General a las Ventas conforme a las
disposiciones del Decreto Legislativo, quedando redactado de la siguiente manera:
"8.1 Los beneficiarios que gocen indebidamente del Régimen, deberán restituir el IGV
devuelto, en la forma que se establezca en el reglamento, siendo de aplicación la Tasa de
Interés Moratorio y el procedimiento a que se refiere el artículo 33 del Código Tributario, a partir
de la fecha en que se puso a disposición del solicitante la devolución efectuada.
Para tal efecto, constituyen causales de goce indebido del Régimen los siguientes
supuestos:
2. El incumplimiento de la culminación del proyecto al término del plazo de vigencia del
Régimen.
3. El inicio de las operaciones productivas, según lo definido en el artículo 5 del Decreto,
antes del cumplimiento del plazo mínimo a que se refiere el inciso b) del numeral 3.2 del
artículo 3 del Decreto.
4. La resolución u otra forma de terminación del contrato de concesión, convenio con el
Estado o la caducidad de la autorización que permite desarrollar el proyecto de inversión; en el
caso de que el beneficiario fuera un concesionario, hubiera suscrito un convenio u obtenido una
autorización al amparo de leyes sectoriales.
Cuando el acaecimiento de alguna de las causales antes indicadas se produzca por causa
atribuible al beneficiario, adicionalmente a la restitución del monto total del impuesto devuelto,
aplicará una sanción equivalente al 100% del monto obtenido indebidamente; sin perjuicio de la
responsabilidad administrativa y/o penal a que hubiere lugar."
8.2 No constituirá uso indebido la obtención de la devolución del IGV bajo el presente
Régimen, cuando por control posterior de parte de la SUNAT se compruebe que el porcentaje
de las adquisiciones comunes destinadas a operaciones gravadas fue inferior al 50% del total
de adquisiciones comunes.
8.4 No será aplicable la restitución del IGV señalada en el numeral anterior, cuando el
beneficiario del Régimen tenga derecho al Reintegro Tributario a que se refiere la Ley Nº
28754, en cuyo caso procederá efectuar una compensación entre el IGV devuelto en exceso
por aplicación del Régimen y el IGV devuelto en defecto por aplicación del Reintegro Tributario
establecido por la Ley Nº 28754, conforme al mecanismo que se establezca en el reglamento.
9.1 Las personas naturales o jurídicas que suscriban más de un Contrato de Inversión, o ejecuten la inversión por etapas,
tramos o similares, para efectos del Régimen deberán contabilizar sus operaciones en cuentas independientes por cada
contrato, etapa, tramo o similar, de ser el caso, conforme a lo que establezca el reglamento. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"9.1 Las personas naturales o jurídicas que cuenten con más de un proyecto, o ejecuten la
inversión por etapas, tramos o similares, para efectos del Régimen deberán contabilizar sus
operaciones en cuentas independientes por cada proyecto, etapa, tramo o similar, de ser el
caso, conforme a lo que establezca el reglamento."
9.2 La SUNAT podrá establecer controles adicionales para facilitar la identificación de las
inversiones de cada etapa, tramo o similar, los que deberán ser cumplidos por los beneficiarios.
10.1 La devolución del IGV por aplicación del Régimen se efectuará mediante Notas de Crédito Negociables, con la
periodicidad y de acuerdo al procedimiento que establezca el reglamento. (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo 3 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo, cuyo texto es el siguiente:
"10.1 La devolución del IGV por aplicación del Régimen se efectuará mediante Notas de
Crédito Negociables, cheques no negociables o abonos en cuenta corriente o de ahorro con la
periodicidad y de acuerdo al procedimiento que establezca el reglamento. Para efecto de la
devolución mediante abono en cuenta corriente o de ahorros, serán aplicables las normas
reglamentarias y complementarias del artículo 39 del Código Tributario." (*)
10.2 En caso el beneficiario tuviera deudas tributarias exigibles, la SUNAT podrá retener la
totalidad o parte de las Notas de Crédito Negociables a efecto de cancelar las referidas deudas.
El plazo de vigencia del Régimen para cada proyecto será el establecido en la Resolución
Ministerial a que se refiere el numeral 3.3 del artículo 3, para el cumplimiento del compromiso
de inversión.” (*)
(*) Artículo incorporado por el Artículo 4 del Decreto Legislativo N° 1423, publicado el 13
septiembre 2018, el mismo que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
a la fecha de publicación del Decreto Supremo que modifique las disposiciones
reglamentarias de los regímenes especiales de devolución del Impuesto General a las
Ventas conforme a las disposiciones del Decreto Legislativo.
Primera. - De la reglamentación
Segunda. - De la vigencia
El presente Decreto Legislativo entrará en vigencia a partir del primer día del mes siguiente
de la fecha de publicación en el Diario Oficial “El Peruano”, del Decreto Supremo que apruebe
el reglamento del Régimen, siendo de aplicación a los Contratos de Inversión que se suscriban
a partir de su vigencia, salvo la modificación introducida por la Primera Disposición
Complementaria Modificatoria del presente Decreto Legislativo al Decreto Supremo Nº 059-96-
PCM, la misma rige a partir del día siguiente de la publicación del presente Decreto Legislativo
en el Diario Oficial El Peruano.
No podrá incorporarse en los contratos que se suscriban con el Estado al amparo de
normas sectoriales, ninguna disposición que implique el reconocimiento a gozar del presente
Régimen.
Las personas naturales o jurídicas que a la fecha de la entrada en vigencia del presente
Decreto Legislativo, tengan suscrito un Contrato de Inversión con el Estado al amparo de los
Regímenes a que se refiere el Decreto Legislativo Nº 818 y normas modificatorias, el artículo
21 del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, la Ley Nº 28176, la Ley Nº 28876, el artículo 19 de la
Ley Nº 28298, el artículo 5A del Decreto Legislativo Nº 885, el artículo 5 de la Ley Nº 27360, el
artículo 26 de la Ley Nº 27460, así como al amparo de cualquier otra norma emitida sobre el
particular, seguirán gozando de la recuperación anticipada del IGV conforme al marco
normativo vigente a la fecha de suscripción del Contrato de Inversión, incluido el procedimiento
para la ampliación de los listados de bienes, de corresponder.
En el caso de aquellas personas naturales o jurídicas que a la fecha de entrada en vigencia
del presente Decreto Legislativo, hayan suscrito un contrato con el Estado al amparo de
normas sectoriales y no tengan suscrito un Contrato de Inversión, los bienes, servicios y
contratos de construcción cuya adquisición dará lugar al Régimen, son aquellos adquiridos a
partir de la fecha de suscripción del contrato sectorial.
En tales casos procederá la aplicación del Régimen de Recuperación Anticipada del
Impuesto General a las Ventas, respecto de las etapas, tramos o similares que a la fecha de
entrada en vigencia del presente Decreto Legislativo aún no hayan iniciado operaciones
productivas y siempre que se contabilicen las operaciones en cuentas independientes por cada
etapa, tramo o similar.
POR TANTO:
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los nueve días del mes de marzo del año dos mil
siete.