POLITECNICO JAIME ISZA CADAVID

FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN-PROGRAMA COSTOS Y AUDITORIA

AUDITORIA II

AUDITORIA INTEGRAL

Cualquier auditor que efectué una revisión sobre los Estados, Financieros, debe practicar una
AUDITORÍA INTEGRAL, que comprende:

1. AUDITORÍA FINANCIERA
2. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
3. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA O DE GESTIÓN.
4. AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

1. AUDITORÍA FINANCIERA.

Con el fin de determinar, si a juicio, del auditor o Revisor Fiscal los E. Fros., se presentan de
acuerdo con Normas y PCGA.

2. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO.

Para determinar si el ente ha cumplido con las disposiciones legales que le sean aplicables en el
desarrollo de sus operaciones.

3. AUDITORIA ADTIVA O DE GESTIÓN

Tendiente a evaluar el grado de eficiencia y eficacia tanto en el logro de objetivos previstos por el
ente en el manejo de los recursos disponibles.

4. AUDITORIA DE CONTROL INTERNO.

Encaminada a revisar y evaluar sistemáticamente los elementos y componentes que lo integran.

Para informar al máximo órgano social si el C. Interno., ejecutado por el grupo directivo y por el
resto del personal ha sido diseñado específicamente para:
Proporcionar seguridad razonable sobre la efectividad y eficiencia de las operaciones, suficiencia y
confiabilidad de la información Financiera y cumplimiento de las leyes y demás regulaciones,
(Supersociedades, Circ. Ext. 14 de Sep. 24/97).

DEFINICIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA DEL AUDITOR EXTERNO.

1. AUDITORÍA FINANCIERA

A. DEFINICIÓN Y OBJETIVOS:

Su principal objetivo es la revisión o examen por parte de un Contador Público diferente de quien
preparo la información contable, con la finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de aumentar o incrementar la utilidad que la información posee.
 El informe o dictamen (Revisor Fiscal) que presentó el C: P., Ind., otorga fe pública, a la
información, da confiabilidad y por ende credibilidad de la gerencia que los Preparo.
  La opinión o dictamen de C. P. independiente, que actúa como Revisor Fiscal brinda
crédito a las manifestaciones o declaraciones de la administración, incrementa la
confiabilidad en tales manifestaciones aunque no la torna absoluta.

El C. Público., no es un asegurador en un proceso de auditoría porque los mismos Estados,

Financieros no son seguros, ni exactos, sino solamente RAZONABLES. La seguridad total no se
logra ni en la contabilidad ni en la Auditoría, debido a factores tales como:

 La aplicación de criterio,
 Uso de muestreo y
 Las limitaciones inherentes al Control Interno.

Una auditoría de E, Fros., no se limita solo a una verificación de documentos o fuentes contables,
ella tiene un mayor alcance por cuanto se comprueba que los documentos que llegan a
contabilidad para ser registrados y resumidos en los Estados, Financieros, representan fielmente
las operaciones efectuadas en todas las áreas de la entidad, como:
 Compras,
 Producción,
 Tesorería,
 Recursos humanos, etc.

Recordemos que por allá por los 40s, la auditoría era precisamente examinar los documentos que
respaldaban las transacciones y su clasificación en los E. Fros. Ir de abajo/arriba, auditar libros.
Que fue en los 50s cuando empezamos a hablar de Control Interno. Por los 60s se hablo mucho de
auditar el negocio”, Que fue comparativamente como la 2ª Revolución Industrial. Empezó a
hablarse de AUDITORÍA OPERACIONAL DEL NEGOCIO, que algunos consideran como una rama
de la auditoria financiera. Y de Auditoría Administrativa.

Como los estados financieros son una copia fiel de la posición financiera y patrimonial de la
empresa, el resultado de sus operaciones, de orígenes y aplicación de fondos.
La auditoría de E. Fros., Se preocupa de determinar que esos estados reflejen todas y cada una de
las operaciones de acuerdo con principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente
aceptadas.

2. AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

 Definición y objetivos: Pron, 7/94 CTCP.


Consiste en la comprobación o examen de las operaciones financieras, administrativas,
económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se ha actuado conforme a las
normas legales, estatutarias y de procedimiento que le son aplicables.

Objetivo: Revisión numérico legal de las operaciones para determinar si los procedimientos
utilizados y las medidas de C. I., están de acuerdo con las normas que le son aplicables y dichos
procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuadas para el logro de los objetivos
de la entidad.

3. AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

De conformidad con las disposiciones legales, el Auditor, debe informar, según la naturaleza de su
informe al máximo órgano de la Compañía, presidencia, gerencias, etc., su opinión acerca del
Control Interno, así como sus recomendaciones para mejorarlo y/o conservarlo.

A. CONTROL INTERNO:
Es un proceso, ejecutado por Junta Directiva o consejo de administración de una Cía., por su grupo
directivo (gerencia y su grupo), y por el resto del personal, diseñado específicamente para
proporcionar seguridad razonable de conseguir en la empresa las tres siguiente categorías de
objetivos:

1. Efectividad y eficiencia de las operaciones.

2. Suficiencia y confiabilidad de la información Financiera.
3. Cumplimiento de leyes y regulaciones aplicables.

Analicemos un poco esta definición:

-Es un proceso, esto es, un medio no un fin en si mismo-
-Se efectúa por personas. No lo constituyen solo los manuales de políticas, formatos, sino las
personas en cualquier estrato de la organización.
-No puede esperarse que ofrezca más que una seguridad razonable.
-Está dirigido al logro de objetivos comprendidos en uno o más grupos que abarcan.

B. Componentes Control Interno:

 Ambiente de control.
 Evaluación de riesgos.
 Actividades de control.
 Información y comunicación.
 Supervisión y seguimiento.

Ambiente de Control

Es la conciencia de control de los empleados, fundamento de los demás componentes, incluye

integridad valores éticos y la competencia del personal de la empresa. Filosofía y estilo de
operación de la administración, asignación de autoridad y responsabilidad, cultura de la entidad.
A pesar de que una organización no cuente con un código de conducta escrito, eso no quiere decir
que no enfatice en la importancia de de la integridad y de los valores éticos, pero esto requiere de
un compromiso continuo de todos los integrantes de la empresa. Debe haber una relación
consecuente entre lo que se manifieste por escrito o verbalmente y el modo de actuar de los
administradores, es decir, su propia integridad y comportamiento deben ser consecuentes con el
mensaje enviado.

Evaluación de Riesgos

Riesgos internos y externos los cuales deben valorase es decir analizar e identificar los más
relevantes que influyen en la consecución de los objetivos, para determinar como se deben
administrar estos riesgos e identificar los asociados con el cambio.

Actividades de Control

Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se cumplan.
Acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad
se da en toda la organización, en todos los niveles y en todas las funciones. Son aprobaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y
segregación de funciones.

Información y Comunicación.

Debe administrarse la información por la gerencia en un tiempo que permita a los empleados
cumplir con sus responsabilidades. Un sistema de información que haga posible operar, controlar y
proyectar el negocio, son todos los datos trasformados en información útil para la toma de
decisiones, fluyendo en todas las direcciones.

Supervisión y Seguimiento

Proceso que valora la calidad del desempeño del Sistema de Control Interno (SCI), en el tiempo,
se debe valorar en tiempo real.
El alcance y frecuencia de las evaluaciones dependerá de la valoración del riesgo y de la
efectividad de los procedimientos de monitoreo. Los controles deben ser esenciales en la empresa.
Construir en los controles apoya la calidad y las iniciativas de empoderamiento evitan costos
innecesarios y permite respuestas rápidas a las condiciones cambiantes.

¿Qué puede hacer el control interno?

 El control interno ayuda a la empresa a conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad
y prevenir perdidas, asegurar la información financiera confiable, que se cumpla con las
leyes y regulaciones, evitando así peligros no reconocidos y sorpresas a lo largo del
camino

¿Qué no puede hacer el control interno?

 No puede cambiar una administración ineficiente por una buena
 No asegura el éxito y la supervivencia de la empresa.
 Proporciona seguridad razonable de la información financiera, no absoluta
 Cada quien en una organización es responsable del control interno. El administrador,
gerente o presidente, según el caso, es el responsable último y asume la propiedad del
sistema, delega a otros administradores y estos asignan a su vez responsabilidades

4. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA O DE GESTION

El Revisor Fiscal no solo debe analizar la información contable, sino que debe hacer un examen
con cierto grado de profundidad de la parte administrativa de la compañía, utilizando:
Matrices, cuestionarios de control Interno, diagramas de flujo, etc., para cerciorarse no solo de lo
adecuado de la información financiera, como del óptimo funcionamiento de la organización como
tal.
Recordemos que la información contable nos muestra los efectos y el análisis administrativo las
causas de la utilidad o pérdida.

A. Definición y Objetivos: Pron. 7/94, CTCP.

Es el examen que realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia (Relación
porcentual de la productividad y estándares de desempeño) y eficacia (Logro de metas o
propósitos establecidos), con que manejaron los recursos disponibles y se logran los objetivos
provistos por el ente.

B. Objetivos:
1. Determinar la adecuado de la organización de la Cía.

2. Verificar la existencia de objetivos, políticas procedimientos, planes coherentes y realistas.

Objetivos: Se derivan de los intereses particulares de los inversionistas, accionistas, clientes,

acreedores, personal, medio ambiente y tienden a asegurar el cumplimiento y objetivos de cada
grupo.

Objetivos Sociales:
Producir para proteger los intereses sociales del personal, gobierno y comunidad.
Objetivos de Servicio:

Hacer diferencia en la prestación del servicio y atención a los clientes.

Buscan la satisfacción de los consumidores.

Objetivos Económicos: Obtener una utilidad razonable y equilibrada para los inversionistas.

Objetivos Tecnológicos: Aplicar tecnología moderna acorde con las necesidades y desarrollo de la
empresa.

Políticas: Guías de carácter general que establecen el marco en que deben tomarse decisiones,
asegurando uniformidad, sin limitar la iniciativa del personal. La fijación y revisión de ellas son
básicas para lograr los objetivos.

3. Vigilar la existencia de políticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas.

4. Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles establecidos.

5. Verificar la existencia de métodos o procedimientos adecuados de operación y la eficacia de los

mismos.

6. Comprobar la utilización adecuada de los recursos.

C. ALCANCE Y ENFOQUE DEL TRABAJO

En la auditoría Administrativa o de gestión, el desarrollo concreto de un programa depende de las

circunstancias particulares de cada empresa. Sin embargo, señalamos a continuación enfoques
que se pueden dar al trabajo dentro de un plan general, Así:

1. AUDITORÍA DE GESTIÓN GLOBAL DE LA EMPRESA:

-Evaluación de la competitividad en su sector.
-Comprobación de la carta de organización. (Organigrama)
-Evaluación del proceso de dirección estratégica. (Políticas, objetivos, etc.). – Planes a Corto
mediano y largo plazo
-Evaluación de los cuadros directivos. (Estándares de desempeño) - Balance social.

2. AUDITORÍA DE G. O ADTIVA. DEL SISTEMA COMERCIAL.

-Análisis de la o las estrategias comerciales.
-Bienes y/o servicios que ofrece la empresa.
-Sistema de distribución física de bienes o servicios.
-Política mercadeo y ventas. –Planes de Mcdeo/vtas.

-Política de precios de ventas - Función publicitaria. -Promociones, Etc.

3. AUDITORÍA DE ATIVA. O GESTIÓN DEL SISTEMA FINANCIERO.

-Comprobación del capital de trabajo.
-Verificación de inversiones. - Endeudamiento.
-Planificación financiera.

-Área internacional.
-Análisis EVA.

4. AUDITORÍA ATIVA O DE GESTION DEL SISTEMA DE PRODUCCIÓN O COMERCIAL.

-Diseño del sistema. Es funcional económico.
-Programación de producción y/o comercialización.
-Control de calidad.
-Almacenes e inventarios. Control, ubicación, etc.
-Índices de productividad y gestión.
-Diseño y desarrollo de productos.

5. AUDITORÍA ADMINISTRATIVA O DE GESTIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS.

-Clima laboral. - Indicadores de gestión.
-Políticas de selección y formación.
-Políticas de promoción e incentivos.
-Diseño de tareas y puestos de trabajo.

6. AUDITORÍA ATIVA /GEST., DE SISTEMAS ADMINISTRATIVOS.

-Análisis de proyectos y programas a corto mediano y largo plazo.
-Auditoría de los sistemas de información en general no solo del Procesa/ de datos.
-Auditoría de procesos y procedimientos administrativos, formas de control interno en las áreas
funcionales. (Producción, Mcdeo/vtas, Recursos H. Financiero, Sistemas).

D. CAUSAS DEL FRACASO DE LAS EMPRESAS.

FRACASO DE EMPRESAS POR LA CAPACIDAD DE ADMINISTRAR.

Falta de Experiencia: 28.3%

Experiencia sin Equilibrio: 18.9%
Incompetencia: 44.2%
CAPACIDAD DE ADMINISTRAR 91.4%

 COMPARACIÓN ENTRE EMPRESAS EXITOSAS Y FRACASADAS

1. Forma de llevar libros y registros contables

2. Investigación y desarrollo de nuevos productos.
3. Carencia de análisis de mercados y fuerza de ventas escasa o poco entrenada.
4. estructura organizacional.
5. Practicas administrativas.

Ninguna fracaso porque fuera pequeña, sino por errores de dirección.

Cordialmente

Luis Gonzalo Milán C. Profesor