Auditoría

➢ CONCEPTO
El propósito de una auditoría es incrementar el grado de confianza de los
presuntos usuarios en los estados financieros. Esto se logra con la expresión de
una opinión por el auditor sobre si los estados financieros están elaborados, en
todos los aspectos importantes, de acuerdo con un marco de referencia de
información financiera aplicable. En el caso de la mayoría de los marcos de
referencia de propósito general, esa opinión es sobre si los estados financieros
Auditoría
están presentados, razonablemente, respecto de todo lo importante, o dan un
punto de vista verdadero y razonable, de acuerdo con el marco de referencia. Una
auditoría conducida de acuerdo con las NIA y los requisitos éticos relevantes,
posibilita al auditor a formarse esa opinión.
Requerimientos del auditor que le permitan
realizar su trabajo profesionalmente
➢ Confidencialidad
➢ Integridad
➢ Diligencia
➢ Competencia profesional
➢ Independencia
➢ Comportamiento profesional
➢ Escepticismo y Juicio profesional
➢ Evidencia de Auditoría
➢ Cumplimiento de las Normas de Auditoría Internacionales
➢ Responsabilidad
 Limitaciones inherentes al proceso de auditoría
1. No conoce 100% de las actividades realizadas por el cliente ni, mucho menos, la
forma de realizar cada una.
2. Obtiene información o documentación general del mismo director o principal
responsable de la solicitud de auditoría, más aquélla pudiera no ser fidedigna tal y
como la está recibiendo, por convenir así a los intereses de quien se la presenta.
3. Generalmente, se revisa la información histórica, esto es, sobre hechos pasados,
y, por lo mismo, pudiera estar alterada o desvirtuada.
4. Realiza un estudio y evaluación del control interno como parte de su revisión
previa, pero también sobre solo una parte de la operación y sobre el personal que
realiza la actividad, desconociendo el resto de la misma operación y del personal
que interviene alrededor de la misma.
 Considerar la
aceptación del
cliente y en su
caso
antecedentes de
auditoría
Determinar la anterior o
extensión de los papeles de
procedimientos trabajo Determinar los
de auditoría objetivos del
necesarios para encargo
valorar los
riesgos Actividades
de un plan
de
Auditoría Considerar los
Determinar los factores
recursos significativos y
necesarios para darlos a conocer
cumplir con el al equipo de
encargo Analizar auditoría
resultados
preliminares y
comparar con
anteriores
revisiones
Riesgos de control. Riesgo de muestreo. Surge de
Cuando se logra que una muestra sea
Como su nombre lo la posibilidad de que la representativa del universo, los riesgos se
identifica, se refiere al conclusión a la que llegue el reducen en forma significativa.
riesgo de que el sistema auditor, basada en una muestra, En la medida que el auditor quiera precisar y
obtener un grado de confianza mayor en el
de control interno pudiera diferir de la conclusión
resultado obtenido, será como deberá ampliar el
establecido por la a la que hubiera llegado si tamaño de la muestra a revisar sobre el total del
entidad no prevenga ni, hubiera aplicado el mismo universo. Para ello podrá determinar o considerar
mucho menos, corrija procedimiento de auditoría, los siguientes errores:
tales errores. pero a todo el universo. Error tolerable.- Es el error máximo que está
dispuesto a aceptar el auditor para concluir que
Riesgo inherente. obtuvo el resultado deseado,
Referido a que, por la Riesgo de detección. Implica
Error esperado.- Que representa los errores,
misma operación que a pesar de la aplicación de estimados por el auditor, que obtendrá o
practicada por la los procedimientos de auditoría descubrirá después de aplicar los
entidad y el hecho de y de tomarse todas las procedimientos de revisión planeados para lo
mismo y que, por tanto, al ocurrir, justifican la
ser humanos quienes precauciones para detectar
confianza que depositó sobre el control interno
intervienen, puede posibles errores, finalmente el de la entidad u operación.
incurrirse en errores auditor no los detecta.
importantes.
Riesgos de Auditoría