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Venta Por Cuenta de Terceros PDF
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Los procedimientos descritos en esta guía tienen origen en el hecho que las
Agencias de Viajes son comisionistas y las condiciones generales que regulan
esta actividad están establecidas en el artículo 10 de la Ley de IVA, el artículo 4
del Reglamento de la Ley de IVA y la Providencia 603 de fecha 14-04-98,
publicada en Gaceta Oficial N° 36.435 de fecha 17 de abril de 1998.
En esta guía sólo son mencionados los artículos que afectan de manera
específica la operación de las empresas del sector, recomendamos la lectura de
la providencia completa para mayor conocimiento de la misma.
Los requisitos y especificaciones que debe contener una factura, emitida por un
contribuyente ordinario del Iva, están establecidos en el artículo 12 de la
Providencia administrativa N° 0591, (Gaceta Oficial N° 38.759 de fecha 31 de
agosto 2007, reimpresa por error material en Gaceta Oficial N° 38.776 de fecha
25 de septiembre de 2007), mediante la cual se establece las Normas generales
de Emisión de Facturas y otros documentos.
Estos son:
Ejemplo 1:
Artículo 22. Las notas de débito y de crédito emitidas a través de los medios
señalados en los numerales 1 y 2 del Artículo 6 de esta Providencia, deben
cumplir con los requisitos previstos en el Artículo 12 o en el Artículo 14 de esta
Providencia, según sea el caso, con excepción de lo establecido en el numeral 1
de los referidos artículos. Igualmente, deben hacer referencia a la fecha,
número y monto de la factura que soportó la operación.
Ejemplo 2:
TOTAL 2,925.34
Ejemplo 3:
TOTAL 2,469.45
Ejemplo 4:
Al igual que los boletos, los paquetes turísticos, seguros de viajes, cruceros,
alquiler de vehículos, servicios de tramitación de documentación y en general
toda venta de servicios turísticos distinta de boleto, deben ser facturados,
como una venta por cuenta de terceros.
Ejemplo 4:
Las agencias de viaje deben emitir una factura aparte por los servicios más el
IVA correspondiente, que le cobren a sus clientes bien sea por la venta de
boletos o por la venta de paquetes turísticos, tal como lo establece el artículo
29 de la providencia 0591.
Ejemplo 5:
TOTAL 46.87
El artículo 4 del Reglamento de la Ley del IVA establece que los comisionistas
(agencia de viaje), deberán emitir una factura a su representado o mandante
(Proveedor de servicios turísticos) por la prestación del servicio de
intermediación (comisión).
Cuando una línea aérea paga un over a una agencia de viajes, la agencia está
en la obligación de emitir una factura con su respectivo IVA, a la línea aérea, en
la misma fecha que recibe el pago. En caso de que el Iva no este desglosado, la
agencia de viaje debe comunicarse con la línea aérea para informarle que le va
a emitir una factura con Iva y que debe proceder a pagarle esa diferencia.
Motivado a que una de las pruebas que realiza el Seniat en el momento de una
fiscalización es comparar los ingresos reflejados en contabilidad, con los
ingresos reflejados en el libro de ventas, es nuestra sugerencia que ambos
registros sean idénticos y la única forma de que estos registros coincidan es
registrar los ingresos en contabilidad, en la misma fecha que se registran los
ingresos en el libro de ventas y esto se logra con lo siguiente:
Libro de Compras:
Los datos que debe contener el Libro de Compras están establecidos en el
artículo 75 del Reglamento de la Ley del Iva. El artículo 75, establece que los
contribuyentes deberán registrar cronológicamente y sin atrasos en el Libro
de Compra los siguientes datos:
Libro de Ventas:
Los datos que debe contener el libro de ventas están establecidos en el los
artículos 76, 77 y 78 del Reglamento de la Ley del Iva. Además en el caso de
los intermediarios el artículo 4 de este Reglamento, establece un requisito
adicional.
El artículo 76 establece que los contribuyentes deberán registrar
cronológicamente y sin atrasos en el libro de ventas los siguientes datos:
El artículo 4 del Reglamento de la Ley del Iva, por su parte establece que
cuando las ventas sean por cuenta de terceros estás operaciones serán
registradas en el Libro de Ventas en cuenta separada con el titulo “Ventas por
Cuenta de Terceros”.
Además del libro de ventas y del libro de compras, los contribuyentes del Iva
están obligados a hacer un resumen mensual, de estos libros. Esta obligación
esta establecida en el artículo 72 del Reglamento de la Ley del Iva. Este
resumen debe coincidir con los datos que se indican en la declaración y pago
del Iva, es por ello que recomendamos que el resumen sea el mismo formato
de la declaración del IVA.