Papeles de trabajo en proceso

de auditoría tributaria

Expositor:

Jordan Huamani Rimachi – Gerente de Impuestos

Agenda

1. Etapa de Planificación
2. Papeles de Trabajo en auditoria de Impuesto a la Renta
3. Informe

PwC Perú 2
Etapa de Planificación

PwC Perú Slide 3

Etapa de planificación
Índice

N° Descripción Link
0 Requerim iento de Inform ación - Planificación View
1 Inform ación general View
2 Busqueda de inform ación del cliente View
3 Com parativ os en relación al ejercicio anterior View
3 .1 Com parativ o del Balance de Com probación View
3 .2 Com parativ o del Calculo del IR View
3 .3 Análisis v ertical de gastos e ingresos View
4 Ev aluación del estandar de la inform ación View
5 Cuestionario y entrev ista View
5.1 Modelo de Cuestionario del IR View
5.2 Cuestionario personalizado del IR View

PwC Perú 4
 Etapa de planificación
Requerimiento de Información

A: XXXXX / XXXXX
Asunto: Requerimiento de Información - Planificación
Fecha: 04 de agosto de 2014
Ref: Revisión de la DDJJ - Ejercicio 2014
Em presa: XXXXXXXXXXXX S.A.

ITEM DESCRIPCION STATUS OBSERVACIONES

1 Estados financieros auditados del ejercicio anterior y EEFF a la fecha de cierre mas reciente
2 Estudio de precios de transferencia del anterior
3 Cierre de requerimientos de fiscalización por los procedimientos de auditoría de SUNAT sucedidos en los
últimos 4 años
4 Cálculo del Impuesto a la Renta de presente ejercicio y del anterior.
5 Balance de Comprobación al máximo de dígitos posibles por el ejercicio anterior y el presente a la fecha de
cierre mas reciente.

PwC Perú 5
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente

PwC Perú 6
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente

PwC Perú 7
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente

PwC Perú 8
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente

PwC Perú 9
Etapa de planificación
Búsqueda de Información del Cliente
2.- Busqueda de los Estados Financieros de la compañía del periodo anterior Anexo 1: Estados Financieros Auditados

Fuente P

Superintendencia del mercado de valores

Firma de auditoria

Compañía

Puntos a considerar
a.
b.

NOTA DE SITUACIÓN TRIBUTARIA (Incluir nota extraida de los informes auditados)

SCANEAR ARCHIVO FÍSICO O PEGAR FOTOGRAFÍA

NOTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (Incluir nota extraida de los informes auditados)

SCANEAR ARCHIVO FÍSICO O PEGAR FOTOGRAFÍA

PwC Perú 10
Etapa de planificación
Comparativo de Balance de Comprobación
RAZON SOCIAL:
RUC
Revisión del IR 2014
Al 31 d diciembre de 2014

Variación a consultar mayor a 15%

Tipo Ct AB Cuenta Descripción Saldo 2013 Saldo 2014 Variación Variación Riesgo
PL 62 621110001 Suel dos 926,695 1,074,966 16.00% P 
PL 62 621110003 Des cansos médicos Em 4,288 4,589 7.00%
PL 62 621110007 Va l e Al i mentari o Emp 44,083 47,168 7.00%
PL 62 621120001 Sa la rios 1,353,352 1,603,723 18.50% P
PL 62 621120002 Sobreti empo Obreros 145,922 156,137 7.00%
PL 62 621120003 Des cansos médicos Ob 6,751 7,223 7.00%
PL 62 621120011 Incenti vos de Produc 83,520 89,366 7.00% 
PL 62 621410002 Gra ti fi ca ci ones empl 163,478 202,713 24.00% P
PL 62 621410003 Gra ti fi ca ci ones Extr 19,746 21,128 7.00% 
PL 62 621410004 Remunera ci ón EE 31,797 34,023 7.00%
PL 62 621420001 Gra ti fi ca ci ones Obre 281,048 300,721 7.00%
PL 62 621510001 Va ca ci ones Empl ea dos 81,680 87,398 7.00%
PL 62 621520001 Va ca ci ones Obreros 139,388 149,145 7.00%

PwC Perú 11
Etapa de planificación
Comparativo del Impuesto a la Renta
RAZON SOCIAL:
RUC
Revisión del IR 2014
Al 31 d diciembre de 2014

Variación anorm al m ayor a 12%

Cálculo 2012 Cálculo 2013 Cálculo 2014 Variación Riesgo

Utilidad Neta 1,349,928 1,417,425 1,502,470 6.00%
Impuesto a la Renta - -
Utilidad antes de im puestos y participaciones 1,349,928 1,417,425 1,502,470 6.00%

( + ) Adiciones a la Renta Neta Im ponible

Vacaciones devengadas en el periodo 8,980 9,429 9,901 5.00%
Otras adiciones 61,634 64,716 71,187 10.00%
Gastos que no cuentan con comprobantes de pago aceptados 737 773 835 8.00%
Impuesto asumido no domiciliados 6,070 6,373 6,692 5.00%
Sanciones administrativas y fiscales 935 982 1,070 9.00%
Gastos incurridos que debieron ser activados 117 123 135 10.00%
Exceso de depreciación contabilizada 32,604 34,234 41,081 20.00% P

TOTAL ADICIONES 111076.619 116630.45 130901.489 12.24% P

( - ) Deducciones a la Renta Neta Im ponible

Impuesto a la renta diferido -57,522 -60,398 -63,418 5.00%
Ganancia por diferencia de cambio activable(neto de depreciación) -40,266 -42,279 -51,157 21.00% P

TOTAL DEDUCCIONES -97,788 -102,677 -114,576 11.59%

Renta Neta (pérdida) del ejercicio 1,363,217 1,431,378 1,518,796 6.11%

Pérdida tributaria arrastrable:

Renta Neta o Pérdida Tributaria del ejercicio 1,363,217 1,431,378 1,518,796 6.11%
Participación de los trabajadores (10%) 136,322 143,138 151,880 6.11%

Renta Neta Imponible (Pérdida Compensable) 1,226,895 1,288,240 1,366,916 6.11%

IMPUESTO A LA RENTA 368,068 386,472 410,075 6.11%

PwC Perú 12
Etapa de planificación
Análisis vertical del Balance de comprobación

Gastos mayores a 15%

ANALISIS VERTICAL DE GASTOS

Tipo Ct AB Cuenta Descripción Saldo 2014 Riesgos % Limite

PL 62 621110001 Suel dos 1,074,966  28.45% P
PL 62 621110003 Des ca nsos médi cos Em 4,589 0.12%
PL 62 621110007 Va l e Al i menta ri o Emp 47,168 1.25%
PL 62 621120001 Sa l a ri os 1,603,723  42.45% P
PL 62 621120002 Sobreti empo Obreros 156,137 4.13%
PL 62 621120003 Des ca nsos médi cos Ob 7,223 0.19%
PL 62 621120011 Incenti vos de Produc 89,366 2.37%
PL 62 621410002 Gra ti fi ca ci ones empl 202,713 5.37%
PL 62 621410003 Gra ti fi ca ci ones Extr 21,128 0.56%
PL 62 621410004 Remunera ci ón EE 34,023  0.90%
PL 62 621420001 Gra ti fi ca ci ones Obre 300,721 7.96%
PL 62 621510001 Va ca ci ones Empl ea dos 87,398  2.31%
PL 62 621520001 Va ca ci ones Obreros 149,145 3.95%

TOTAL GASTOS 3,778,300 100.00%

PwC Perú 13
Etapa de planificación
Análisis vertical del Balance de comprobación

ANALISIS VERTICAL DE INGRESOS

Tipo Ct AB Cuenta Descripción Saldo 2014 Riesgos % Limite

PL 70 701212 Ingres os 1,074,966 28.45%
PL 70 701212 Ingres os 4,589 0.12%
PL 70 701212 Ingres os 47,168 1.25%
PL 70 701212 Ingres os 1,603,723 42.45%
PL 70 701212 Ingres os 156,137 4.13%
PL 70 701212 Ingres os 7,223 0.19%
PL 70 701212 Ingres os 89,366 2.37%
PL 70 701212 Ingres os 202,713 5.37%
PL 70 701212 Ingres os 21,128 0.56%
PL 70 701212 Ingres os 34,023 0.90%
PL 70 701212 Ingres os 300,721 7.96%
PL 70 701212 Ingres os 87,398 2.31%
PL 70 701212 Ingres os 149,145 3.95%

TOTAL GASTOS 3,778,300 100.00%

PwC Perú 14
Etapa de planificación
Evaluación del Estándar de la Información
RAZON SOCIAL:
RUC
Revisión del IR 2014
Al 31 d diciembre de 2014

1.- Que s i s tema conta bl e us a l a compa ñía

2.- El si s tema uti l i za do permi te genera r i nforma ci ón en forma tos ma neja bl es pa ra nues tro tra ba jo.
¿En qué ba s e de da tos s e genera l a i nforma ci ón(Excel, TXT, PDF, etc)?

Respuesta P

Sí

No

Respuesta:

PwC Perú 15
 Etapa de planificación
Evaluación del Estándar de la Información
1.- Situaciones de interes

DESCRIPCIÓN DE SITUACIÓN IDENTIFICADA IMPORTE

a)

b)

c)

d)

CHECKLIST DE CONSULTAS MANDATORIAS SI NO IMPORTE DESCRIPCIÓN

¿Se cuenta con pérdidas tributarias acumuladas al ejercicio anterior?
¿En el presente ejercicio se obtuvo pérdida financiera o tributarias?
¿Qué sistema de pérdida tributaria se viene aplicando?
¿La Compañía ha adoptado IFRS, en que ejercicio?
¿Se cuenta con convenios de estabilidad tributaria?
¿Se han realizado procesos de reorganización empresarial?
¿Se mantienen operaciones con paraísos fiscales?
¿Se han realizado operaciones que ameriten la aplicación de un CDI?
¿Se tienen rentas inafectas o exoneradas del IR
Se han contrado servicios de Instrumentos Financieros Derivados
¿Que operaciones inusuales se han realizado en el ejercicio?
¿Han sido fiscalizados en los últimos 4 ejercicios? Indicar los impuestos.
¿La empresa mantiene procesos de reclamación y/o apelación en tramite?
¿Se han obtenido rentas de f uente extranjera en el ejercicio?
¿Se ha recibido financiamiento de empresas vinculadas?
¿Se han efectuado ventas materiales de activos fijos, intangibles o inversiones?
¿Se ha revisado las diferencias entre el costo financiero y tributario en el caso de una venta?
¿Se usa la depreciación acelerada en el caso de activos fijos adquiridos en leasing?
¿Que operaciones se mantienen con empresas vinculadas? Detallar los servicios.
¿Se encuentra obligado a reportar a SMV?

PwC Perú 16
Papeles de Trabajo de Auditoria

PwC Perú Slide 17

Etapa de Ejecución
Índice

INDICE

N° DESCRIPCIÓN LINK
1 Procedimientos de rev isión del Impuesto a la Renta View
2 Cálculo del Impuesto a la Renta 201 n View
3 Casilla 1 27 View
4 Balance del comprobación View
5 Estado de Situación Financiera View
6 Estado de Resultados View
7 Rev isión de cuentas del may or View
8 Coeficiente de los pagos a cuenta del IR View
9 Cálculo del Impuesto a la Renta comparativ o (201 n-1 v s 201 n) View
10 Muestra de gastos View
11 Prueba global del Impuesto a la Renta View
12 Status de información pendiente View

PwC Perú 18
 Etapa de Ejecución
Requerimiento de Información
Compañía
Item Requerimiento XXX Observaciones
(3)
Requerimiento General
1 Cálculo de la renta neta imponible al 31 de agosto de 2015 con los respectivos anexos. Entregado
Cálculo de la renta imponible (RNI) o pérdida tributaria arrastrable (PTA) al cierre del ejercicio fiscal 2014, Pendiente detalle de perdidas de ejercicios
2 Parcial
con la finalidad de dar seguimiento a diferencias temporales y/o créditos arrastrables. anteriores
3 PDT IR 2014 presentado a la Administración Tributaria. Entregado
4 Formularios de declaraciones-pago mensuales del IR por los meses de enero a agosto de 2015 Entregado
Análisis de la PTA (indicando el año de su generación y las compensaciones efectuadas en cada ejercicio),
5 Entregado
de ser el caso.
Estados financieros de la Compañía por el periodo terminado al 31 de agosto 2015, con sus respectivos
6 Entregado
anexos.
Balance de comprobación mensualizado de enero a agosto del 2015 (mostrando el saldo inicial al
7 Entregado
01.01.2015 , los movimiento de cada mes, y saldo a acumulado al 31.08.2015.)
Mayores analíticos de las cuentas de balance y resultados (indicando las columnas de debe, haber y saldo,
8 Entregado
descripción, importe, número de voucher, referencia del comprobante de pago).
Libro auxiliar de activos fijos y/o reportes utilizados para el control de activos fijos, de acuerdo al inciso f) del
9 Pendiente Pendiente data de activo fijo tributario
artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
Análisis del movimiento de las cuentas por cobrar con clientes, terceros o empresas vinculadas, indicando la
10 contrapartida correspondiente, descripción, fecha de provisión, tipo de documento, voucher de referencia u Pendiente
otro código que identifique a las operaciones.
Análisis del movimiento de las cuentas por pagar con proveedores, terceros o empresas vinculadas,
11 indicando la contrapartida correspondiente, descripción, fecha de provisión, tipo de documento, voucher de Pendiente
referencia u otro código que identifique a las operaciones
Detalle de la provisión de cobranza dudosa (indicando la fecha, el número de la factura, importe, nombre del
12 cliente, si está relacionada con empresas vinculadas, si está garantizada o si las deudas han sido objeto de Pendiente
renovación o prórroga o si se han realizado acciones de cobranza).

PwC Perú 19
Etapa de Ejecución
Requerimiento de Información
Compañía
Item Requerimiento Observaciones
XXX
Requerimiento General
Detalle de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, incluyendo la descripción de las políticas aplicadas
14 Pendiente
por la Compañía para la provisión y castigo de las cuentas por cobrar.
Análisis detallado de la depreciación financiera y tributaria de los activos fijos (incluidos los activos en
arrendamiento financiero), el que deberá incluir: Costo de adquisición de los activos fijos , adiciones del año,
15 Pendiente
mejoras introducidas, revaluaciones voluntarias, diferencia en cambio activada para efectos tributarios,
depreciación del ejercicio, depreciación acumulada, valor neto y las tasas de depreciación por activo.

Para los bienes adquiridos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, requerimos:

• Contratos de arrendamiento financiero, así como el cronograma de las cuotas devengadas de cada
contrato.
16 Pendiente
• Detalle de los bienes adquiridos bajo esta modalidad.
• Análisis de la diferencia en cambio relacionada con la deuda generada por el contrato.
• Análisis del REI originado por los activos adquiridos bajo esta modalidad, de ser aplicable.
Análisis de los activos fijos vendidos durante el ejercicio, indicando el valor de venta, el costo computable
17 tributario (costo del activo, la depreciación correspondiente y la tasa de depreciación aplicada), adjuntar la Pendiente
tasación efectuada de ser el caso.
18 Detalle de la provisión por desvalorización de existencias y otras provisiones no deducibles. Pendiente
Análisis contable y documentación sustentatoria de ingresos y gastos excepcionales, ingresos y gastos
19 Pendiente
financieros, faltantes y/o sobrantes de inventarios y castigos por desgaste u obsolescencia de activos fijos.
Proporcionar los libros y registros impresos, si fuera electronicos proporcionar las constancias respectivas de
20 Pendiente
presentación
21 Estudios de precios de transferencia del año 2014 Entregado
22 Resultado de las fiscalizaciones realizadas por la Administración tributaria. No aplica
23 Cruce de la Cuenta 62 del gasto contra el PLAME Ver Anexo 1 Pendiente
24 Asientos contables de la provisión del Impuesto a la Renta por los años 2014 y 2015 Pendiente
25 Muestra selectiva de GASTOS Pendiente
26 Muestra selectiva de INGRESOS Pendiente
27
PwC Proporcionar los mayores
Perú Pendiente 20
Etapa de Ejecución
Casilla 127

PwC Perú 21
Etapa de Ejecución
Casilla 127

RENTA DETERMINACION DE LA DEUDA

Tributo a
Saldo a favor Total
Base Coeficiente pagar o Im puesto
Mes Tributo del periodo ITAN deuda
Im ponible Porcentaje (saldo a pagado
anterior Tributaria
favor)

301 380 312 303 302 328 324 307

ene-13 117,048,077 0.0161 1,884,474 1,884,474 0 1,884,474 1,884,474 1,884,474

feb-13 116,031,470 0.0161 1,868,107 1,868,107 0 1,868,107 1,868,107 1,868,107
m ar-13 53,785,810 0.0150 806,787 806,787 -20,665,474 -19,858,687 -165,201 0 0
abr-13 57,668,214 0.0150 865,023 865,023 -19,858,687 -18,993,664 -165,201 0 0
m ay-13 71,335,021 0.0150 1,070,025 1,070,025 -18,993,664 -17,923,639 -165,201 0 0
jun-13 122,636,322 0.0150 1,839,545.00 1,839,545 -17,923,639 -16,084,094 -165,201 0 0
jul-13 142,325,296 0.0150 2,134,879.00 2,134,879 -16,084,094 -13,949,215 -165,201 0 0
ago-13 76,651,804 0.0150 1,149,777.00 1,149,777 -13,949,215 -12,799,438 -165,201 0 0
sep-13 150,071,027 0.0150 2,251,065.00 2,251,065 -12,799,438 -10,548,373 -165,201 0 0
oct-13 124,049,683 0.0150 1,860,745.00 1,860,745 -10,548,373 -8,687,628 -165,201 0 0
nov-13 275,350,723 0.0150 4,130,261.00 4,130,261 -8,687,628 -4,557,367 -165,201 0 0
dic-13 134,144,846 0.0150 2,012,173.00 2,012,173 -4,557,367 -2,545,194 0 0
3,752,581

PwC Perú 22
 Etapa de Ejecución
Revisión de los mayores

Muestra
Cuenta Descripción Asignacion Nro.Doc. F. Contab F. Doc Importe Depuración Estado Ref
Doc.
6320001 001 1 0001 340 30/04/201 3 30/04/201 3 (1 7 6,543) 1 7 6,543 Extornado 1
6320001 001 1 0001 340 30/04/201 3 30/04/201 3 1 7 6,543 1 7 6,543 Extornado 1
6320001 001 1 0001 339 30/04/201 3 30/04/201 3 1 7 6,543 1 7 6,543 Extornado 1
6320001 001 1 0001 339 30/05/201 3 30/04/201 3 (1 7 6,543) 1 7 6,543 Extornado 1
6320001 001 SALDO HONORARIOS EE.FF QPSA ALDONGO
31 .1 2.201
SORIA
2 GAVEGL 5500481 9 30/06/201 3 06/03/201 3 28,381 28,381 Prov isión Auditoria 201 2 2
6320001 001 AUDITORIA AMBIENTAL PLANTAS PARAMONGA 440047 7 6 1 3/05/201 3 1 3/05/201 3 28,358 28,358 Otros 1 M
6320001 001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIAPRICEWATERHOUSE
EJERC-NOV 201 3 680001 55 30/1 1 /201 3 30/1 1 /201 3 20,552 20,552 Prov isión Auditoria 201 3 3
6320001 001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIAPRICEWATERHOUSE
EJERC-DIC 201 3 680001 68 31 /1 2/201 3 31 /1 2/201 3 20,552 20,552 Prov isión Auditoria 201 3 3
6320001 001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIA EJERC- ENE-201 3 68000005 31 /01 /201 3 31 /01 /201 3 1 7 ,47 5 1 7 ,47 5 Prov isión Auditoria 201 3 3
6320001 001 PROVISION HONORARIOS AUDITORIA EJERC- FEB-201 3 68000026 28/02/201 3 28/02/201 3 1 7 ,47 5 1 7 ,47 5 Prov isión Auditoria 201 3 3

PwC Perú 23
 Etapa de Ejecución
Vouching de Pagos a cuenta

RENTA DETERMINACIÓN DE LA RENTA

Saldo a fav or Tributo a
Base Coeficiente / Total Deuda Im puesto Defecto
Mes Tributo del periodo pagar (Saldo a Cuota de ITAN Pagos Prev ios Observ aciones
Im ponible Porcentaje Tributaria Pagado (exceso)
anterior Fav or)
301 380 / 315 312 303 304 328 317 324 307
* Se realizó u n pago adicional de
ene-13 42,7 90,7 4 0 0.0904 3,86 6,357 0 3 ,866,3 57 0 (3,658,608) 207 ,7 49 0 207 ,7 49
S 207 ,7 49 por la auditoria SUNAT 201 1
* Se realizó u n pago adicional de
feb-13 38,81 1 ,395 0.0910 3,53 2,1 37 0 3,532,1 3 7 0 0 3 ,53 2,1 3 7 3,31 8,3 7 4 21 3 ,7 63
21 3 ,7 63 por la auditoria SUNAT 2 01 1
mar-13 34 ,429,7 50 0.0904 3,1 1 2,449 0 3,1 1 2,44 9 0 0 3 ,1 1 2,449 2,81 2 ,509 299,940
abr-13 42 ,530,36 6 0.0904 3,84 4,7 45 0 3 ,844,7 45 (299,940) 0 3,544,805 1 ,000,000 2,544,805
R (1) abr-13 42 ,530,36 6 3,84 4,7 45 0 3 ,844,7 45 0 (3,54 4,805) 0 0 0
may-13 39 ,895,7 89 0.0904 3,606,57 9 0 3 ,606,57 9 (299,940) 0 3,306,63 9 3,306,6 39 0
jun-13 40,01 6,958 0.0904 3,61 7 ,533 0 3,61 7 ,53 3 (299,940) 0 3 ,31 7 ,593 3,31 7 ,7 93 (200)
jul-13 43 ,655,387 0.0904 3,946,447 0 3,9 46,44 7 (299,940) 0 3,646,507 (3,946,567 ) 7 ,593,07 4
R (2) jul-13 43 ,655,387 3,946,447 0 3,9 46,44 7 (299,940) (3,94 6,567 ) 0 0 0
ago-13 37 ,486,945 0.0481 1 ,803,1 22 0 1 ,803,1 2 2 0 0 1 ,803,1 22 1 ,203,2 42 599,880
sep-13 35,81 6,29 4 0.0481 1 ,7 22,7 64 0 1 ,7 22,7 6 4 (599,880) 0 1 ,1 22,884 7 52,824 37 0,060
oct-13 46,9 48,33 2 0.0481 2,258,21 5 0 2,258,21 5 (299,940) 0 1 ,958,2 7 5 1 ,958,27 5 0
nov-13 42 ,094,59 4 0.0481 2,02 4,7 50 0 2 ,024,7 50 (299,940) 0 1 ,7 24,81 0 1 ,7 24 ,81 0 0
dic-13 42,3 7 6,27 4 0.0481 2,038,299 0 2,038,29 9 (299,940) 0 1 ,7 3 8,3 59 0 1 ,7 3 8,3 59
486,852,824 35,373,398 0 35,373,398 (2,699,460) (11,149,980) 29,015,330 15,447,899 13,567,431

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 Etapa de Ejecución
Coeficiente

SEGÚN DJ 2012 PA RA PA GOS A CUENT A DE MA RZO A DICIEMBRE 2013 SEGÚN BA LA NCE DE COMPROBA CIÓN 2012
Det er m in a ci ón de l os In gr esos Segú n DJ
Ca si ll a Segú n PwC Cu en t a Descr ipción Sa l do fi n a l Ca sil l a
Net os A nual
S/. S/. 7 .7 .7 0 .7 0 4 .1 0 0 .1 7 5 INGRESO
7 30 OPERA CION Y MA NT ENIMIENT O 463
V en t a s Net a s 463 - 7 .7 .7 5 .7 5 9 .9 0 0 . 1 5 6OT6 9 ROS
9 INGRESOS DIV ERSOS 475
In g r esos Fin a n cier os g r a v a dos 47 3 - 7 .7 .7 5 .7 5 9 .9 0 0 . 1 5 7 V6 ENT
3 8 A S SUMINIST ROS A SUBCONT RA T IST A S 475
Otr os In g r esos g r a v a dos 47 5 - 7 .8 .7 7 .7 7 2 .1 0 0 .1 5 7 INT
6 5 0ERES - DEP. INST IT UCIONES FINA NCIERA S 473
Otr os In g r esos n o g r a v a dos 47 6 -
En a jen a ción de v a lor es y bien es del A F 47 7 -
REI del ejer cicio 4 81 -
T ot a l In gr esos Net os - -
m en os(-)
Otr os In g r esos n o g r a v a dos - -
In gr esos Net os - -
Im pu est o Ca lcu l a do 113 - -
Coefi cien t e 0.0000 0.0000 0.0000
Difer en ci a
In for m a ción cr u za da con DD.JJ. 2 0 1 2 pr esen t a da el 2 6 /0 3 /2 0 1 3 m edia n t e N° Or den 7 5 0 2 8 0 2 5 8 T OT A L INGRESOS 0.00

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 Etapa de Ejecución
Adiciones y Deducciones

N° Concept o Riesgo (*)

P. 1 Gastos por concepto de m ov ilidad
P.2 Exceso de gastos sustentado con boleta de v enta
P.3 Gastos por serv icios de auditor ias
P.4 Im puestos asum idos
P.4 Gastos de ejercicios anteriores
P.4 Gastos dev engados y no contabilizados
P.4 Ingr esos dev engados y no contabilizados
P.5 Pérdidas tributarias arrastrables
P.6 Div idendos per cibidos
P.7 Ingr esos por dr aw back
P.8 Prov isión de cobr anza dudosa
P.9 Exceso de gastos recr eativ os
P.10 Exceso de gastos de representación
P.11 Vacaciones
P. 12 Activ os fijos
P. 13 Gastos de personal

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Etapa de Ejecución
Movilidad

Información requerida:
It em Información
1 Detalle operativ o de los gastos relacionados con m ov ilidad.
2 Planilla de m ov ilidad, de ser el caso

Procedimiento:
It em Procedimient o Riesgo Check
Ver ificar que estos trabajador es no tengan m ov ilidad asignada, de lo contr ario
1 Medio P
estos gastos no serán deducibles
Ver ificar si son necesarios para el cabal desem peño de sus funciones y que no
2 Medio P
constituy an beneficio o v entaja patr im onial directa de los trabajador es.
Ver ificar si los m ism os se sustentan con com probantes de pago o con una
planilla suscrita por el trabajador usuar io de la m ov ilidad. Si se utilizan
3 Medio P
am bos, sólo se aceptará la deducción de los gastos sustentados con
com pr obantes.
De existir planilla de m ov ilidad v erificar que incluy e la inform ación
4 necesaria com o: Nom bre del trabajador, detalle de la ruta, m onto y fir m a del Medio P
super v isor.
Ver ificar qu e los gastos sustentados en la planilla no excedan por cada
5 trabajador el im por te diario equiv alente al 4 % de la Rem uneración Mínim a Medio P
Vital Mensual de los trabajadores sujetos a la activ idad priv ada
En caso el repar o corresponda a un riesgo m edio/alto, docum entar los pasos Medio
6 P
anter iores. /Alto

PwC Perú 27
Etapa de Ejecución
Exceso de gastos sustentado con boleta de venta

Información requerida:
It em Requerimient o de Información
1 Solicitar el registro de com pras del ejercicio sujeto a rev isión.
Solicitar el detalle de las boletas de v enta que pertenezcan o no al Régim en Único Sim plificado
2
(RUS).

Procedimient o:
It em Procedimient o Riesgo Check
Verificar que la Com pañía hay a registrado gastos o costo relacionados con boletas
1 Bajo P
de v enta o ticket que no otorgan derecho a usar el crédito fiscal.
Verificar si los m ism os han sido em itidos solo por contribuy entes que pertenezcan
2 al Nuev o Régim en Único Sim plificado - Nuev o RUS - los que no cum plen dicho Bajo P
requisitos serán adicionados al cálculo del IR
3 Verificar si los m ism os han sido em itidos por contr ibuy entes hábiles. Medio P

PwC Perú 28
Etapa de Ejecución
Gastos por servicios de auditorias

Información requerida:
It em Requerimiento de Información
Solicitar el m ay or de las cuentas donde se registr an los gastos de Auditor ía y los gastos
1
relacionados a dicho serv icio.
Solicitar el inform e de Auditor ía por aquellas partidas no adicionadas, en caso de ser
2
confidencial solicitar la prim era hoja donde se pueda v erificar el cargo y la fecha del m ism o.

Procedimient o:
It em Procedimient o Riesgo Check
1 En la lectur a de balance se identificará las cuentas de balance relacionadas. Bajo P
Analizar las cuentas de balance con el fin de identificar los serv icios de
2 Bajo P
auditoría concluidos y no concluidos.
3 Seleccionar una m uestr a por los gastos registrados. Medio P
Solicitar el soporte docum entario de los gastos m uestreados a fin de ev aluar si
4 Medio P
los serv icios s encuentran sustentados tributariam ente (serv icio concluido).
Luego del análisis, aquellos gastos cuy os ser v icios no hay an concluido ser án
5 Medio P
reparados.
Verificar en la DDJJ del ejer cicio anterior que se hay an adicionado los gastos
6 de auditor ía no concluídos a fin de hacer los deducibles en el ejercicio de su Medio P
utilización por la Com pañía.

PwC Perú 29
Etapa de Ejecución
Varios
Procedimient o:
It em Procedimient o Riesgo Check
IMPUESTOS ASUMIDOS
Verificar si se han asum ido gastos en fav or de los em pleados,
1 sujetos no dom iciliados, com pañías v inculadas y gastos Bajo P
personales de los dueños o m iem bros clav es de la com pañía.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Indagar con el responsable respecto del tratam iento tributario
2 Bajo P
de las prov isiones y los extornos.
Verificar que los extornos hay an sido adicionados en ejercicios
3 Medio P
anteriores.
Hacer el cruce entre los extornos y las adiciones de años
4 Medio P
anteriores

Rev isar docum entación sustentatoria de los extornos (asientos

6 Medio P
contables, contratos, com probantes de pago, inform es, etc).

7 Rev isar la política de prov isiones de la com pañía. Medio P

Identificar si las rev ersiones se encuentran en cuentas de
9 ingreso o gasto y su efecto tributario en el periodo sujeto a Medio P
rev isión.
GASTOS SIN UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
Verificar que se adicionen todos aquellos pagos efectuados sin
utilizar m edios de pago relacionados con im portes que excedan
10 Medio P
S/.3 ,500 o US$1 ,000. Dicha v erificación se efectuará com o
procedim iento de la m uestra de gastos.
GASTOS DEVENGADOS NO CONTABILIZADOS
Verificar que los gastos esten contabilizados y se dev enguen en
Medio P
11 el ejercicio corriente.

PwC Perú 30
Etapa de Ejecución
Ingresos devengados y no contabilizados

Información requerida:
It em Requerimient o de Información

Solicitar el registro de v entas de los ultim os m eses del Año 2 01 (n), solicitar el r egistro de
1 v entas de los prim eros m eses del Año 201 (n+ 1 )

Procedimient o:
It em Procedimient o Riesgo Check
Realizar una m uestra selectiv a y solicitar los com probantes de pago y la
P
1 docum entación que sustente el ingreso.

P
2 Determ inar si dichos ingresos fueron dev engados en el ejercicio 201 (n).

PwC Perú 31
Etapa de Ejecución
Pérdidas tributarias arrastrables
Información requerida:
Item Requerimient o de Información
1 Solicitar los Pdt´s Renta Anual de los cuatro últim os periodos.
2 Solicitar el cálcu lo del Im puesto a la Renta Diferido.

Procedimient o:
Item Procedimient o Riesgo Check
Indagar con el encargado de la com pañía cual es el procedim iento que
1 Bajo P
aplica para la com pensación y /o arrastre de pérdidas tributarias.
Verificar si la com pañía m antiene pérdida tributarias acum uladas en
2 Medio P
años anteriores.
Verificar en el PDT donde se origino la pérdida que sistem a se eligió para
el arrastre y /o com pensación de la pérdida.
3 Asim ism o, v erificar las pérdidas anotadas en las Declaraciones anuales Medio P
presentadas a la Sunat por todos los ejercicios que se v ienen arrastrando
y /o com pensando dichas pérdidas.
Verificar que las pérdidas tributarias no hay an expirado, de acuerdo al
4 Medio P
m étodo elegido.
Excluir los ingresos exonerados para la determ inación de la pérdida
5 Medio P
arrastrable y /o com pensable.
Determ inar corr ectam ente la pérdida tributaria arrastrable.
6 Inform ar del issue tributario al responsable a fin de que la Com pañía Alto P
ev alúe las posibles rectificatorias

PwC Perú 32
Etapa de Ejecución
Dividendos percibidos
Información requerida:
It em Requerimiento de Información
1 Solicitar el m ay or de la cuenta de ingr esos donde se registran los div idendos per cibidos.
Solicitar las Actas de Directorio de la Com pañía que distribuy e los div idendos debidam ente
2
firm adas.
3 Solicitar los Estados Financieros Auditados de la Com paía que distr ibuy e los div idendos.

Procedimient o:
It em Procedimiento Riesgo Check
Verificar el tr atam iento contable ( políticas en los Estados Financier os
1 Auditados) respecto del registro de las acciones. (Costo o Valor de Participación Bajo P
Patrim onial).
Verificar contablem ente el ingreso prov eniente del div idendo percibido y que
2 Medio P
este se hay a efectuado a trav es de m edios de pago.
Para docum entar, Solicitar los EEFF al cierre del ejercicio anter ior de las
com pañías donde se m antienen inv ersiones a fin de v erificar que
3 Medio P
correspondan a Com pañías Peruanas, el porcentaje de accionariado en dicha
Com pañía, y v alidar el im por te registrado.
Solicitar las Actas de Directorio corr espondientes a la distr ibución de
4 div idendos debidam ente firm ado por los directores de la Com pañía de la cual Alto P
se es accionista.

PwC Perú 33
Etapa de Ejecución
Ingresos por drawback

Información requerida:
It em Requerimiento de Información
1 Solicitar el m ay or de la cuenta de ingr esos por Drawback.
2 Solicitar a la Com pañía los expedientes aprobados de solicitud de Drawback.

Procedimient o:
It em Procedimiento Riesgo Check
Considerar que el ingreso por Drawback obliga a efectuar el cálculo de
1 Medio P
los Gastos inherentes a rentas exoner adas.
Realizar la conciliación de los expedientes apr obados de su solicitud de
2 dev olución crucen con los im portes y periodos en que fuer on Medio P
registr ados contablem ente los ingr esos por Draw back.

PwC Perú 34
Etapa de Ejecución
Provisión de cobranza dudosa

Información requerida:
It em Información
May or es de las cuentas v inculadas estim ación de cobranza dudosa (Cuenta 1 9) , prov isión del
1
ejer cicio (gasto) y recuperos de prov isiones (ingreso)
Detalle discr im inado de la prov isión de cobranza dudosa por docum ento, indicando cliente,
fecha del com probante, fecha de v encim iento, fecha de prov isión e im porte. Indicando que
2
operaciones se han r ealizado con v inculadas y cuales cuentan afianzadas y garantizadas
m endiante derechos reales de garantía.
3 Registr o de v entas del ejercicio y de ser posible del ejercicio posterior
4 Docum entos que perm ita v erificar las acciones de cobranza efectuadas por la Com pañía
Detalle de los recuperos de prov isión de cobranza dudosa del ejercicio y de ejercicio anteriores,
5
indicando la prov isión de origen

Detalle de los castigos de cobranza dudosa por cliente, indicando de ser el caso cuales han sido
6
condonadas, así m ism o docum entación que acr edite las acciones judiciales (de ser aplicable)
7 Libr o de Inv entarios y Balances
8 Conciliación del detalle de prov isión de cobranza dudosa con la contabilidad

PwC Perú 35
Etapa de Ejecución
Provisión de cobranza dudosa
Procedimiento:
It em Procedimient o Riesgo Check
Realizar el análisis del m ov im iento de la prov isión de cobr anza dudosa: v erificar que el
1 m ov im iento de las cuentas de balance de un ejercicio a otro, concilie con el m ov im iento y /o Bajo P
saldo en resu ltados del ejercicio.
Conciliación de los reportes proporcionados por la Com pañía con las cuentas contables
2 Bajo P
correspondientes
Verificar que la prov isión de cobranza no corresponda a
(a) Deudas contraídas entre sí por partes v inculadas.
3 (b) Deudas garantizadas. Bajo P
(c) Deudas que han sido objeto de renov ación o prórr oga expresa.

Verificar que la prov isión de cobranza du dosa cum pla con los siguientes requisitos para su
deducibilidad
(a) La deuda se encuentra v encida y se dem uestra la existencia de dificultades financieras del
deudor que hagan prev isible el riesgo de incobrabilidad.
4 Bajo P
(b) Se han efectuado gestiones de cobro luego del v encim iento de la deuda, o el protesto de
docum entos, o el inicio de procedim ientos judiciales de cobranza.
(c) Han transcurrido m ás de doce (1 2 ) m eses desde la fecha de v encim iento de la obligación.
De no cum plir con estos requisitos, estos gastos serán adicionados a la base im ponible del IR.

Validar con la docum entación entregada que efectiv am ente existen gestiones de cobranza o
5 Medio P
acciones judiciales a fin de deducir la prov isón de cobranza du dosa.
Verificar que no se hay an m antenido operaciones com erciales lu ego de efectu ada la prov isión,
6 dicho análisis se realizará tom ando com o referencia los registros de v entas del m es siguiente a Medio P
la prov isión
Verificar que la prov isión deducible hay a sido anota de form a discrim inada en el libro de
7 Medio P
inv entarios y balances del cierre del ejercicio
Verificar si los recuperos corresponden a prov isiones adicionadas en ejercicios anteriores, con
8 Medio P
la finalidad de definir si cor responden a ingresos grav ados o no grav ados
Verificar si los castigos efectuados m ay ores a 3 UIT cuentan con acciones judiciales que
9 Medio P
acrediten la im posibilidad de la cobranza.
Verificar el or igen de la prov isión que ha generado el castigo, a fin de v erificar si la prov isión
10 Medio P
fue adicionada en ejercicios anteriores

PwC Perú 36
Etapa de Ejecución
Exceso de gastos recreativos

Información requerida:
It em Información
1 Detalle de los gastos recreativ os del ejercicio, indicando la cuenta contable del registro
2 Ingresos del ejercicio
Facturas y sustento docum entario de la m uestra del m ay or de la cuenta de gastos
3
r ecreativ os

Procedimient o:
It em Procedimient o Riesgo Check
Verificar que se esten considerando los ingresos netos del ejer cicio
1 (total de ingresos grav ables dev engados, m enos las dev oluciones, Bajo P
bonificaciones, descuentos)
Se com parará el total de gastos de recreación contabilizado, con el
lím ite per m itido (0.5% de los Ingresos Netos - Lím ite: 40 UIT) y se
2 Bajo P
adicionar á al cálculo del IR el exceso de los gastos que superen dicho
lím ite.
Análisis de las cuentas de gastos recreativ os ( por m uestra) r ev isión
3 docum entar ia para ev aluar si dichos gastos corresponden Medio/Alto P
r ealm ente a gastos de r ecreación

PwC Perú 37
Etapa de Ejecución
Exceso de gastos de representación

Información requerida:
Item Información
1 Detalle de los gastos de repr esentación del ejercicio, indicando la cuenta contable del r egistro
2 Ingr esos del ejercicio
3 Facturas y sustento docum entar io de la m uestra del m ay or de la cuenta de gastos recreativ os

Procedimient o:
Item Procedimient o Riesgo Check
Verificar que se esten consider ando los ingresos br utos del ejer cicio m enos las
1 Bajo P
dev oluciones, bonificaciones, descuentos)
Se com parar á el total de gastos de repr esentación contabilizado, con el lím ite perm itido
2 (0.5% de los Ingresos Brutos- Lím ite: 4 0 UIT) y se adicionará al cálculo del IR el exceso de Bajo P
los gastos que superen dicho lím ite.
Análisis de las cuentas de gastos de repr esentación ( por m uestra) r ev isión docum entaria
3 para ev aluar si dichos gastos corresponden realm ente a gastos de r epresentación y la Medio/Alto P
causalidad con las rentas gr av adas

PwC Perú 38
Etapa de Ejecución
Vacaciones
Información requerida:
It em Información

1 Detalle de la prov isión de v acaciones del ejercicio.

Reporte oper ativ o de los pagos de v acaciones realizadas hasta antes de la fecha de la
2 presentación de la DJ, discrim inado por trabajador , fecha de ingr eso, periodo v acacional
(incluir las pagadas con ocasión del cece del v inculo laboral)
3 May ores de la cuenta de pasiv o y gasto de v acaciones

Procedimient o:
It em Procedimient o Riesgo Check
Cruzar el r eporte operativ o proporcionado por RRHH con los saldos de las
1 Bajo P
cuentas de gasto al cierr e del ejercicio y adicionar dicha pr ov isión.
Verificar que la deducción del pago corresponda a los pagos indicados por RRHH
hasta antes de la fecha de presentación de la DJ (tom ar en cuenta que los pagos
2 Bajo P
realizados entre enero y m arzo del siguiente ejercicio correspondan a
v acaciones dev engadas en el ejercicio sujeto a rev isión
En el caso no se tenga el reporte oper ativ o, realizar la pr ueba de pasiv os,
3 Bajo P
indicando la lim itación correspondiente
Cruzar el repor te operativ o del pago de v acaciones con los cargos efectuados en
4 Medio P
la cuenta de pasiv o, considerar los pagos hasta antes de la pr esentación de la DJ
Verificar que el per sonal cuente con m ás de 1 año de trabajo en la com pañía a
5 Medio P
fin de v erificar el dev engo de v acaciones.
Realizar una m uestra de la docum entación que acredite el pago de v acaciones,
6 Alto P
tales com o: boletas de pago, m edio de pago utilizado.

PwC Perú 39
Etapa de Ejecución
Activos fijos

It em Información
Reporte operativ o del activ o fijo financiero y tributario en el que debe indicar la fecha de adquisición,
fecha de inicio de operaciones, v ida útil financiera, tasas aplicadas de acuerdo a las norm as tributarias
para el caso del repor te tr ibutario; costo com putable contable y tributar io, depreciación acum ulada
1 inicial financiero y tributario, depreciación del ejercicio, depr eciación acum ulada final financier a y
tributaria, v alor r esidual, costo neto del activ o, rev aluaciones, bajas y altas del activ o fijo. Solicitar
contratos u otra docu m entación adicional del contr ibuy ente que justifiquen las adiciones o deducciones a
la utilidad contable y /o pérdida tributaria com o consecuencia del distinto tratam iento tributario de las
2 Detalle de activ os com ponetizados par a fines contables, conciliado con el reporte operativ o anterior a la
3 Tasaciones por la v enta de activ os.
4 Inform e técnico en el caso de obsolescencia o desuso.
5 Detalle de los activ os registr ados contablem ente com o inv er siones inm obiliarias
6 Detalle de los activ os registr ados com o m antenidos para la v enta.
7 Reporte del los activ os fijos en arrendam iento financiero.
Solicitar los contr atos de arrendam iento financier o y aperativ os qu e califican com o financieros según
8
NIC 1 7 .
Cronogram a y /o detalle de pagos efectuados por las cuotas pactadas según el contr ato de arrendam iento
9 financier o y /o m ay or de la cuenta del pasiv o relacionada a las obligaciones adquiridas por el
arrendam iento financiero.

PwC Perú 40
Etapa de Ejecución
Activos fijos

It em Procedimient o Riesgo Check

Conciliar el costo de adquisición, depreciación acum ulada y depreciación del
1 ejer cicio, bajas, etc, del reporte operativ o de activ os fijos pr oporcionado por la Bajo P
Com pañía con los saldos de los Estados Financieros.
Verificar que las tasas consignadas en el repor te oper ativ o tributario no excedan las
2 tasas m áxim as tributarias y el lim ite contabilizado (Esto no aplica para Bajo P
edificaciones ni activ os adquiridos v ía Leasing).
Efectuar la corrida del activ o fijo (recalculo de la depreciación de depr eciación)
3 .1 Medio P
solam ante por los rubros m ás im portantes.
Efectuar la cor rida del activ o fijo (r ecalculo de la depreciación de depreciación) de
3 .2 Alto P
m anera integr al, teniendo en cuenta lo siguiente:
4 Bajas del activ o fijo P
5 Activ os adqu ir idos v ía Leasing Medio P
Verificar la contabilización de las diferencias tem por ales en el im puesto a la r enta
6 Medio P
diferido.
7 Verificar si la depreciación tributaria debe afectar al costo de las existencias. Medio P
8 Realizar el resum en de las adiciones y deducciones Medio P
9 Solicitar m uestra docum entaria con la finalidad de v alidar el costo tributario. Alto P

PwC Perú 41
Etapa de Ejecución
Gastos de personal

Información requerida:
It em Información
1 Solicitar los back up de planilla
2 Constancias de pr esentación del PLAME
3 Repor tes operativ os de las planillas
4 Balance de com probación m ensualizado

Procedimiento:
It em Procedimient o Riesgo Check
Cruzar los im puestos determ inados por cargas sociales según
1 los back de planilla v ersus las constancias de presentación del Medio P
PLAME
Realizar el cruce de las cargas de personal v er sus la
2 Medio P
contabilidad
Analizar las diferencias de la conciliación de planillas en
3 Medio P
coordinación con el ár ea responsable.

PwC Perú 42
Comentarios …
Gracias…

Gracias por la atención

jordan.huamani@qualityconsulting.com.pe